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個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除解讀計(jì)財(cái)處XXX2019個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除解讀計(jì)財(cái)處XXX20191(1)個(gè)稅如何計(jì)算學(xué)習(xí)目的:看懂個(gè)稅的計(jì)算步驟(2)六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除學(xué)習(xí)目的:清楚自己是否符合附加扣除要求(3)如何申報(bào)學(xué)習(xí)目的:掌握個(gè)稅的申報(bào)方法主要內(nèi)容(1)個(gè)稅如何計(jì)算學(xué)習(xí)目的:看懂個(gè)稅的計(jì)算步驟(2)2個(gè)稅如何計(jì)算1個(gè)稅如何計(jì)算13新舊個(gè)人所得稅稅率對(duì)比級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1≤3000元3%02大于3000元,≤12000元10%2103大于12000元,≤25000元20%1410……25%級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1≤36000元3%2大于36000元,≤144000元10%25203大于144000元,≤300000元20%16920……25%舊稅率表2019年新稅率表應(yīng)納稅所得額=應(yīng)發(fā)工資-養(yǎng)老保險(xiǎn)-醫(yī)療保險(xiǎn)-公積金-職業(yè)年金-商業(yè)健康保險(xiǎn)
-六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除-個(gè)稅起征點(diǎn)5000元超額累進(jìn)稅率新舊個(gè)人所得稅稅率對(duì)比級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1≤42019年個(gè)稅新算法月份姓名當(dāng)月應(yīng)納稅所得額六項(xiàng)專項(xiàng)扣除累計(jì)應(yīng)納稅所得額適用稅率當(dāng)月預(yù)繳個(gè)稅累計(jì)預(yù)繳個(gè)稅當(dāng)月應(yīng)交個(gè)稅1月張三8000080003%24002402月張三100000180003%5402403003月張三100000280003%8405403004月張三1200004000010張三500020000250003%7501480-730級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1≤36000元3%2大于36000元,≤144000元10%25203大于144000元,≤300000元20%16920……25%2019年個(gè)稅新算法月份姓當(dāng)月六項(xiàng)專累計(jì)適用稅率當(dāng)月預(yù)累計(jì)預(yù)5精選個(gè)人所得稅六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除解讀模板【精美】課件6六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除2六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除27A子女教育B繼續(xù)教育C住房貸款利息D住房租金E贍養(yǎng)老人F大病醫(yī)療六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除A子女教育B繼續(xù)教育C住房貸款利息D住房租金E贍養(yǎng)老人F大病8(一)子女教育1.政策享受的條件您的子女只要符合以下情形之一,您和配偶即可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策:(1)子女年滿3周歲以上至小學(xué)前,此時(shí),不論是否在幼兒園學(xué)習(xí);(2)子女正在接受小學(xué)、初中,高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育);(3)子女正在接受高等教育(大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。上述受教育地點(diǎn),包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式每個(gè)子女,每月可扣除1000元。如果有多個(gè)符合扣除條件的子女,每個(gè)子女均可享受扣除。父母雙方可選擇確定,假如一個(gè)家庭中,子女教育每月有1000元的扣除額(即只有1個(gè)子女),既可以由父母一方全額扣除,也可以父母分別扣除500元。只是扣除方式確定后,一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。(一)子女教育1.政策享受的條件93.政策享受的起止時(shí)間如果是學(xué)前教育,可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為:子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月;如果是全日制學(xué)歷教育,則起止時(shí)間為子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月。提醒大家的是,享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策起止時(shí)間的計(jì)算,包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料如果您的子女在境內(nèi)接受教育,不需要特別留存資料;如果您的子女在境外接受教育,則需要留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料,并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。3.政策享受的起止時(shí)間10(二)繼續(xù)教育1.政策享受的條件您在中國(guó)境內(nèi)接受繼續(xù)教育,有下列情形之一的,就可以享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除政策:(1)如果正在接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,可以在接受教育期間(最長(zhǎng)不超過(guò)48個(gè)月)按月扣除;(2)如果接受的是資格類的繼續(xù)教育,且在納稅年度內(nèi)已經(jīng)取得了技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書的,則可在取得證書的當(dāng)月及以后月份可通過(guò)扣繳單位扣除;當(dāng)然,也可以年度終了辦理匯算清繳時(shí)扣除。而技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格的具體范圍,要以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。這些培訓(xùn)之外的興趣培訓(xùn)支出,不在扣除范圍內(nèi)。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式如果您接受的是學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,則每月可以扣除400元;如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育,則在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按年扣除3600元。由于接受繼續(xù)教育的納稅人一般都已經(jīng)就業(yè),因此,繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除一般由本人扣除。但有一個(gè)例外,如果您已經(jīng)就業(yè),并且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育,可以選擇由您的父母扣除,也可以由您本人扣除。(二)繼續(xù)教育1.政策享受的條件113.政策享受的起止時(shí)間如果您接受的是學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,可享受扣除的起止時(shí)間為:學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月,但同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育,則取得的技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書上載明的發(fā)證(批準(zhǔn))日期的所屬年度,即為可以扣除的年度。需要提醒的是,專項(xiàng)附加扣除政策從2019年1月1日開始實(shí)施,您需要填報(bào)的是在此之后取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料如果您接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,需要留存職業(yè)資格證書等相關(guān)資料,積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。3.政策享受的起止時(shí)間12(三)住房貸款利息1.政策享受的條件您或者您的配偶,單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款,為自己或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出允許扣除。這里的首套住房貸款,是指購(gòu)買住房享受首套或首次貸款利率的住房貸款。如果您難以確定自有的住房貸款是否符合扣除條件,可以通過(guò)查閱貸款合同(協(xié)議),或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢等方式確認(rèn)。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息支出期間,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除,扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。具體由誰(shuí)來(lái)扣除,夫妻雙方可以約定,可以選擇由其中一方扣除,選擇確定后,在一個(gè)納稅年度內(nèi)就不能再變更了。(三)住房貸款利息1.政策享受的條件133.政策享受的起止時(shí)間住房貸款利息支出,享受扣除政策的起止時(shí)間為:貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月,但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策,您需要保存好住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料,積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。3.政策享受的起止時(shí)間14(四)住房租金1.政策享受的條件如果您在主要工作城市租了住房,同時(shí)符合以下條件,就可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策。(1)您以及您的配偶在主要工作的城市沒有自有住房;(2)您以及您的配偶在同一納稅年度內(nèi),均沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說(shuō),住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng),不能同時(shí)享受。(四)住房租金1.政策享受的條件152.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn),按所在的城市不同分為三檔:(1)如果是直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元(2)如果是除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市,則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元(3)如果市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人(含)的城市,則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元這里市轄區(qū)的戶籍人口,要以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)住房租金支出,具體由誰(shuí)來(lái)扣除,需要有所區(qū)分。如果您和您的配偶主要工作城市相同的,只能由一方申請(qǐng)扣除,并且是簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除;如果您和您的配偶主要工作城市不相同的,且雙方均在兩地沒有購(gòu)買住房的,則可以按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式163.政策享受的起止時(shí)間享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為,租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月;提前終止合同(協(xié)議)的,扣除停止時(shí)間為實(shí)際租賃行為終止的當(dāng)月。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料您申請(qǐng)享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策,需要妥善保管好住房租賃合同或協(xié)議等資料,積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。3.政策享受的起止時(shí)間17(五)贍養(yǎng)老人1.政策享受的條件如果您贍養(yǎng)的老人符合以下條件,就可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策:被贍養(yǎng)人年齡年滿60周歲(含),這里的被贍養(yǎng)人,是指父母,包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母,以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式您贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。如果您為獨(dú)生子女,則按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;如果您為非獨(dú)生子女,需與您的兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞?,可以由您和兄弟姐妹均攤或約定分?jǐn)?,也可以由老人指定分?jǐn)?。約定或指定分?jǐn)偟?,您和兄弟姐妹還要簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議,并且指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后,在一個(gè)納稅年度內(nèi)就不能再變更了。(五)贍養(yǎng)老人1.政策享受的條件183.政策享受的起止時(shí)間享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為,被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料如果您是非獨(dú)生子女,并且采取了約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)偟目鄢绞?,則需要注意留存好相關(guān)書面協(xié)議等資料,積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。3.政策享受的起止時(shí)間19(六)大病醫(yī)療1.政策享受的條件。在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人或配偶、未成年子女發(fā)生發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分。(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。15000元95000元80000元(六)大病醫(yī)療1.政策享受的條件。15000元95000元203.申請(qǐng)扣除的時(shí)間2020年匯算清繳期(3-6月)地稅窗口申報(bào)注意:納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出,分別計(jì)算扣除額4.需留存申報(bào)的資料納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件(或者復(fù)印件)等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。3.申請(qǐng)扣除的時(shí)間21其他疑難問(wèn)題的解決1、單獨(dú)與我溝通2、匯總問(wèn)題向稅務(wù)局咨詢稅務(wù)熱線:0471-12366其他疑難問(wèn)題的解決1、單獨(dú)與我溝通稅務(wù)熱線:0471-12322如何申報(bào)3如何申報(bào)323(一)個(gè)人所得稅APP(一)個(gè)人所得稅APP24(二)網(wǎng)頁(yè)端:/(二)網(wǎng)頁(yè)端:25(三)紙質(zhì)表格申報(bào)1、提交單位紙質(zhì)申報(bào)提交單位申報(bào)需要提供的資料:(1)電子表格(2)打印好的紙質(zhì)表格(需本人簽字確認(rèn))2、提交稅務(wù)局自行申報(bào)(三)紙質(zhì)表格申報(bào)1、提交單位紙質(zhì)申報(bào)26祝大家2019年新年快樂心想事成萬(wàn)事如意身體健康笑口常開謝謝觀看祝大家2019年心想事成謝謝觀看27商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)??幢危河∮卸悆?yōu)識(shí)別碼的保單就是符合規(guī)定的保單商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,28超額累進(jìn)計(jì)稅法級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1≤3000元3%02大于3000元,≤12000元10%2103大于12000元,≤25000元20%1410……25%0元3000元12000元15000元3000×3%=90元(12000-3000)×10%=900元(15000-12000)×20%=600元應(yīng)納稅所得額為15000元時(shí),需繳個(gè)稅(90+900+600)1590元速算法:15000×20%-1410=1590元超額累進(jìn)計(jì)稅法級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1≤300029應(yīng)納稅所得額=應(yīng)發(fā)工資-養(yǎng)老保險(xiǎn)-醫(yī)療保險(xiǎn)-公積金-職業(yè)年金-商業(yè)健康保險(xiǎn)
-六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除-個(gè)稅起征點(diǎn)5000元應(yīng)納稅所得額=應(yīng)發(fā)工資-養(yǎng)老保險(xiǎn)-醫(yī)療保險(xiǎn)-公積金-職業(yè)年金30個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除解讀計(jì)財(cái)處XXX2019個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除解讀計(jì)財(cái)處XXX201931(1)個(gè)稅如何計(jì)算學(xué)習(xí)目的:看懂個(gè)稅的計(jì)算步驟(2)六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除學(xué)習(xí)目的:清楚自己是否符合附加扣除要求(3)如何申報(bào)學(xué)習(xí)目的:掌握個(gè)稅的申報(bào)方法主要內(nèi)容(1)個(gè)稅如何計(jì)算學(xué)習(xí)目的:看懂個(gè)稅的計(jì)算步驟(2)32個(gè)稅如何計(jì)算1個(gè)稅如何計(jì)算133新舊個(gè)人所得稅稅率對(duì)比級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1≤3000元3%02大于3000元,≤12000元10%2103大于12000元,≤25000元20%1410……25%級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1≤36000元3%2大于36000元,≤144000元10%25203大于144000元,≤300000元20%16920……25%舊稅率表2019年新稅率表應(yīng)納稅所得額=應(yīng)發(fā)工資-養(yǎng)老保險(xiǎn)-醫(yī)療保險(xiǎn)-公積金-職業(yè)年金-商業(yè)健康保險(xiǎn)
-六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除-個(gè)稅起征點(diǎn)5000元超額累進(jìn)稅率新舊個(gè)人所得稅稅率對(duì)比級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1≤342019年個(gè)稅新算法月份姓名當(dāng)月應(yīng)納稅所得額六項(xiàng)專項(xiàng)扣除累計(jì)應(yīng)納稅所得額適用稅率當(dāng)月預(yù)繳個(gè)稅累計(jì)預(yù)繳個(gè)稅當(dāng)月應(yīng)交個(gè)稅1月張三8000080003%24002402月張三100000180003%5402403003月張三100000280003%8405403004月張三1200004000010張三500020000250003%7501480-730級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1≤36000元3%2大于36000元,≤144000元10%25203大于144000元,≤300000元20%16920……25%2019年個(gè)稅新算法月份姓當(dāng)月六項(xiàng)專累計(jì)適用稅率當(dāng)月預(yù)累計(jì)預(yù)35精選個(gè)人所得稅六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除解讀模板【精美】課件36六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除2六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除237A子女教育B繼續(xù)教育C住房貸款利息D住房租金E贍養(yǎng)老人F大病醫(yī)療六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除A子女教育B繼續(xù)教育C住房貸款利息D住房租金E贍養(yǎng)老人F大病38(一)子女教育1.政策享受的條件您的子女只要符合以下情形之一,您和配偶即可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策:(1)子女年滿3周歲以上至小學(xué)前,此時(shí),不論是否在幼兒園學(xué)習(xí);(2)子女正在接受小學(xué)、初中,高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育);(3)子女正在接受高等教育(大學(xué)???、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。上述受教育地點(diǎn),包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式每個(gè)子女,每月可扣除1000元。如果有多個(gè)符合扣除條件的子女,每個(gè)子女均可享受扣除。父母雙方可選擇確定,假如一個(gè)家庭中,子女教育每月有1000元的扣除額(即只有1個(gè)子女),既可以由父母一方全額扣除,也可以父母分別扣除500元。只是扣除方式確定后,一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。(一)子女教育1.政策享受的條件393.政策享受的起止時(shí)間如果是學(xué)前教育,可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為:子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月;如果是全日制學(xué)歷教育,則起止時(shí)間為子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月。提醒大家的是,享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策起止時(shí)間的計(jì)算,包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料如果您的子女在境內(nèi)接受教育,不需要特別留存資料;如果您的子女在境外接受教育,則需要留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料,并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。3.政策享受的起止時(shí)間40(二)繼續(xù)教育1.政策享受的條件您在中國(guó)境內(nèi)接受繼續(xù)教育,有下列情形之一的,就可以享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除政策:(1)如果正在接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,可以在接受教育期間(最長(zhǎng)不超過(guò)48個(gè)月)按月扣除;(2)如果接受的是資格類的繼續(xù)教育,且在納稅年度內(nèi)已經(jīng)取得了技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書的,則可在取得證書的當(dāng)月及以后月份可通過(guò)扣繳單位扣除;當(dāng)然,也可以年度終了辦理匯算清繳時(shí)扣除。而技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格的具體范圍,要以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。這些培訓(xùn)之外的興趣培訓(xùn)支出,不在扣除范圍內(nèi)。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式如果您接受的是學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,則每月可以扣除400元;如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育,則在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按年扣除3600元。由于接受繼續(xù)教育的納稅人一般都已經(jīng)就業(yè),因此,繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除一般由本人扣除。但有一個(gè)例外,如果您已經(jīng)就業(yè),并且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育,可以選擇由您的父母扣除,也可以由您本人扣除。(二)繼續(xù)教育1.政策享受的條件413.政策享受的起止時(shí)間如果您接受的是學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,可享受扣除的起止時(shí)間為:學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月,但同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育,則取得的技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書上載明的發(fā)證(批準(zhǔn))日期的所屬年度,即為可以扣除的年度。需要提醒的是,專項(xiàng)附加扣除政策從2019年1月1日開始實(shí)施,您需要填報(bào)的是在此之后取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料如果您接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,需要留存職業(yè)資格證書等相關(guān)資料,積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。3.政策享受的起止時(shí)間42(三)住房貸款利息1.政策享受的條件您或者您的配偶,單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款,為自己或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出允許扣除。這里的首套住房貸款,是指購(gòu)買住房享受首套或首次貸款利率的住房貸款。如果您難以確定自有的住房貸款是否符合扣除條件,可以通過(guò)查閱貸款合同(協(xié)議),或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢等方式確認(rèn)。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息支出期間,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除,扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。具體由誰(shuí)來(lái)扣除,夫妻雙方可以約定,可以選擇由其中一方扣除,選擇確定后,在一個(gè)納稅年度內(nèi)就不能再變更了。(三)住房貸款利息1.政策享受的條件433.政策享受的起止時(shí)間住房貸款利息支出,享受扣除政策的起止時(shí)間為:貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月,但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策,您需要保存好住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料,積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。3.政策享受的起止時(shí)間44(四)住房租金1.政策享受的條件如果您在主要工作城市租了住房,同時(shí)符合以下條件,就可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策。(1)您以及您的配偶在主要工作的城市沒有自有住房;(2)您以及您的配偶在同一納稅年度內(nèi),均沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說(shuō),住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng),不能同時(shí)享受。(四)住房租金1.政策享受的條件452.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn),按所在的城市不同分為三檔:(1)如果是直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元(2)如果是除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市,則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元(3)如果市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人(含)的城市,則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元這里市轄區(qū)的戶籍人口,要以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)住房租金支出,具體由誰(shuí)來(lái)扣除,需要有所區(qū)分。如果您和您的配偶主要工作城市相同的,只能由一方申請(qǐng)扣除,并且是簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除;如果您和您的配偶主要工作城市不相同的,且雙方均在兩地沒有購(gòu)買住房的,則可以按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式463.政策享受的起止時(shí)間享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為,租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月;提前終止合同(協(xié)議)的,扣除停止時(shí)間為實(shí)際租賃行為終止的當(dāng)月。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料您申請(qǐng)享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策,需要妥善保管好住房租賃合同或協(xié)議等資料,積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。3.政策享受的起止時(shí)間47(五)贍養(yǎng)老人1.政策享受的條件如果您贍養(yǎng)的老人符合以下條件,就可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策:被贍養(yǎng)人年齡年滿60周歲(含),這里的被贍養(yǎng)人,是指父母,包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母,以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式您贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。如果您為獨(dú)生子女,則按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;如果您為非獨(dú)生子女,需與您的兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑梢杂赡托值芙忝镁鶖偦蚣s定分?jǐn)?,也可以由老人指定分?jǐn)偂<s定或指定分?jǐn)偟?,您和兄弟姐妹還要簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議,并且指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后,在一個(gè)納稅年度內(nèi)就不能再變更了。(五)贍養(yǎng)老人1.政策享受的條件483.政策享受的起止時(shí)間享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為,被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料如果您是非獨(dú)生子女,并且采取了約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)偟目鄢绞?,則需要注意留存好相關(guān)書面協(xié)議等資料,積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。3.政策享受的起止時(shí)間49(六)大病醫(yī)療1.政策享受的條件。在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人或配偶、未成年子女發(fā)生發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分。(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分,由納稅人在
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