建設項目全過程跟蹤審計方法及配套措施精講

建設項目全過程跟蹤審計建設項目全過程跟蹤審計建設項目全過程跟蹤審計的概述建設項目全過程跟蹤審計的特點和重要性建設項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法建設項目全過程跟蹤審計的重點和配套措施1建設項目全過程跟蹤審計的概述現(xiàn)實背景——建設項目審計面臨嚴峻挑戰(zhàn)建設工程項目全過程跟蹤審計的概念投資體制和審計審計和建設項目審計審計是由獨立的專門機構或人員接受委托或根據(jù)授權，對受托經(jīng)濟責任的履行情況進行經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價，以促使受托經(jīng)濟責任得到全面有效的履行。建設項目審計是指由獨立的審計機構和審計人員接受委托或者根據(jù)授權，依據(jù)政策法規(guī)和相關的技術經(jīng)濟指標對建設項目建設活動過程進行的技術經(jīng)濟審核、監(jiān)督和評價，以促使建設活動過程中的受托經(jīng)濟活動得以全面有效地履行。建設項目審計搭建

“四大平臺”、一門交叉應用經(jīng)濟學科建設項目審計

技術《工程概論》經(jīng)濟《工程經(jīng)濟學》管理《工程管理》法律《審計法》、《合同法》、《建筑法》等固定資產(chǎn)投資：固定資產(chǎn)再生產(chǎn)基本建設技改項目修理修繕零星工程建設項目構成1、建設項目：在一個總體設計范圍內(nèi)，獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力的建設單位。例如：一個醫(yī)院、一個學校、一個工廠都稱為一個建設項目。2、建設項目構成：建設項目單項工程

單位工程分部工程分項工程

例：蘇州科技學院（建設項目）綜合樓（單項工程）土建（單位工程、概預算）墻體（分部工程）外墻（分項工程）

建設項目審計面臨嚴峻挑戰(zhàn)

我國國家審計機關所開展的建設項目審計有明顯的事后審計特征兩種做法：以署、省審計機關為主開展的事后概(預)算執(zhí)行情況審計;是以市、縣審計機關為主開展的事后竣工決算審計。中標單位中標并簽訂合同后，其權利和義務即受法律保護審計機關不可對中標并經(jīng)合同“包死”的內(nèi)容進行審計處理不能對甲、乙雙方己簽字認可的合同以外的變更工程款進行審計處理挑戰(zhàn)之一——審計收繳決定得不到法律支持事后審計看不到建設項目施工以及有關物資設備進出、安裝等具體過程只能將有關簽證單、驗收單、進貨單等本應加以審計的資料作為審計依據(jù)挑戰(zhàn)之二——潛伏著較大的審計風險使資料背后的許多違法違紀問題經(jīng)審計后披上了合法的外衣，從而放縱了違規(guī)違紀行為事后審計對合同確定定的不合理理價款無法法追繳實際支出超超過概預算算的部分(己經(jīng)構成建建設項目實實體)并不會因為為審計的揭揭露與評價價而重新變變成貨幣資資金挑戰(zhàn)之三——難以發(fā)揮審審計作用難以發(fā)現(xiàn)建建設管理不不到位、監(jiān)監(jiān)理不到位位、施工不不到位甚至至設計不到到位等問題題，即使發(fā)發(fā)現(xiàn)了一些些問題，也也很難加以以補救項目目建建設設是是一一項項周周期期較較長長、、內(nèi)內(nèi)容容復復雜雜的的工工作作，，并并具具有有一一次次性性、、隱隱蔽蔽性性、、實實施施狀狀態(tài)態(tài)的的可可變變性性、、變變更更價價款款協(xié)協(xié)議議確確定定性性、、檢檢查查評評價價的的特特殊殊性性。。要要將將各各種種各各樣樣的的建建筑筑材材料料按按照照一一定定的的施施工工程程序序、、質(zhì)質(zhì)量量要要求求逐逐步步組組合合成成建建筑筑物物或或構構筑筑物物.事后后審審計計模模式式無無異異于于讓讓審審計計人人員員脫脫離離實實際際，，遠遠離離具具體體的的建建設設過過程程。。建設設工工程程項項目目全全過過程程跟跟蹤蹤審審計計的的概概念念簡稱稱建建設設項項目目跟跟蹤蹤審審計計，，是是指指在在項項目目實實施施的的各各個個階階段段進進行行事事前前、、事事中中和和事事后后控控制制，，采采取取全全程程跟跟蹤蹤審審計計模模式式進進行行的的政政府府建建設設項項目目效效益益審審計計;是效益益審計計的一一種新新的探探索方方式，，是促促進提提高項項目建建設的的經(jīng)濟濟性(Economy)、效率率性(Efficiency)和效果果性(Effectiveness)的審計計。建設工工程項項目建設項項目有有時也也稱作作投資資項目目、工工程項項目，，是指指以一一定量量的資資金經(jīng)經(jīng)過決決策和和實施施(包括可可行性性研究究、設設計、、施工工管理理等)等一系系列的的程序序，在在一定定的約約束條條件下下，以以形成成固定定資產(chǎn)產(chǎn)為明明確目目標的的一次次性事事業(yè)資金來來源包包括國國家財財政預預算內(nèi)內(nèi)、外外資金金和其其他財財政性性資金金(包括國國債轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸資資金，，財政政擔保保的信信貸資資金等等)建設工工程項項目全全過程程跟蹤蹤審計計指在在項目目實施施的各各個階階段進進行事事前、、事中中和事事后控控制，，采取取全程程跟蹤蹤審計計模式式進行行的政政府建建設項項目效效益審審計;是效益益審計計的一一種新新的探探索方方式，，是促促進提提高項項目建建設的的經(jīng)濟濟性(Economy)、效率率性(Efficiency)和效果果性(Effectiveness)的審計計。經(jīng)濟效效益經(jīng)濟性性考慮慮是否否節(jié)約約使用用了建建設資資金效果性性則考考慮建建成后后是否否實現(xiàn)現(xiàn)了預預期的的目標標或?qū)崒崿F(xiàn)預預期目目標的的程度度建設工工程項項目全全過程程跟蹤蹤審計計指在在項目目實施施的各各個階階段進進行事事前、、事中中和事事后控控制，，采取取全程程跟蹤蹤審計計模式式進行行的政政府建建設項項目效效益審審計;是效益益審計計的一一種新新的探探索方方式，，是促促進提提高項項目建建設的的經(jīng)濟濟性(Economy)、效率率性(Efficiency)和效果果性(Effectiveness)的審計計。效率性性考慮慮的是是是否否具有有較高高的投投入產(chǎn)產(chǎn)出率率針對對項項目目建建造造和和管管理理者者針對項目目決策者者經(jīng)濟效益益審計是以促進進提高經(jīng)經(jīng)濟效益益為目的的的審計計建設工程項目目全過程跟蹤蹤審計指在項項目實施的各各個階段進行行事前、事中中和事后控制制，采取全程程跟蹤審計模模式進行的政政府建設項目目效益審計;是效益審計的的一種新的探探索方式，是是促進提高項項目建設的經(jīng)經(jīng)濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計。績效審計是對對公營部門管管理資源的經(jīng)經(jīng)濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)即“三E”的評價與監(jiān)督督跟蹤審計審計人員在項項目建設過程程中及時對各各階段或期間間的審計事項項進行審計，，并及時做出出審計意見和和建議，供被被審計單位糾糾正存在的問問題，改進、、完善建設工工作;使建設實施得得以規(guī)范、有有序、有效運運行，取得最最佳的投資效效益一般把跟蹤審審計分為事前前、事中、事事后三個階段段，以發(fā)揮審審計的最大效效能建設工程項目目全過程跟蹤蹤審計指在項項目實施的各各個階段進行行事前、事中中和事后控制制，采取全程程跟蹤審計模模式進行的政政府建設項目目效益審計;是效益審計的的一種新的探探索方式，是是促進提高項項目建設的經(jīng)經(jīng)濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的審計。劃分階段或期期間的長短，，可根據(jù)建設設項目的風險險程度，建設設項目的規(guī)模模、特點、審審計要求及審審計資源情況況等具體確定定投資體制與審審計1、法人制2、資本金制3、招投標制4、合同制5、監(jiān)理制6、代建制7、BOT投資8、核準制9、備案制（一）項目法法人制1、1996年3月國家計委廢廢止項目業(yè)主主責任制，實實行建設項目目法人責任制制2、國有單位經(jīng)經(jīng)營性基本建建設大中型項項目在建設階階段必須組建建項目法人，，實行項目法法人責任制3、由項目法人人負責對項目目的策劃、資資金籌措、建建設實施、生生產(chǎn)經(jīng)營、債債務償還和資資產(chǎn)的保值增增值，實行全全過程負責4、審計項目是是否在可研報報告批準后按按《公司法》的規(guī)定組建項項目法人5、審查是否有有國家公務人人員兼任項目目法人的領導導職務6、項目法人經(jīng)經(jīng)濟責任審計計對項目法人在在項目全過程程經(jīng)濟責任進進行審計（二）資本金金制1、96年8月國務院決定定對固定資產(chǎn)產(chǎn)投資項目試試行資本金制制度，在項目目的總投資中中必須由投資資者按一定比比例認繳出資資額，可轉(zhuǎn)讓讓，但不得抽抽回。2、電力、機電、、建材、化工工、石油加工工、有色、輕輕工、紡織、、商貿(mào)及其他他行業(yè)的項目目，資本金比比例為20%及以上3、審查對各種種經(jīng)營性投資資項目是否真真正落實了資資本金制度4、審查項目法法人是否按規(guī)規(guī)定認繳一定定比例的資本本金，是否抽抽回（三）招投標制1、2000年1月1日《招標投標法》2、建設項目招標標投標程序合合法，合規(guī)性性審計3、對中標單位位資質(zhì)的真實實性、合法性性審計（四）合同管理理制1、99年10月1日施行《合同法》，第十六章《建設工程合同同》，是承包人進行行工程建設和和發(fā)包人支付付價款的合同同。2、合同及變更更均要采取書書面形式，包包括：勘察、設計、、施工合同3、FIDIC合同條件：國國際工程師聯(lián)聯(lián)合會4、審計建設工工程合同是否否有效高院法釋認定定無效：（一）承包人人未取得建筑筑施工企業(yè)資資質(zhì)或者超越越資質(zhì)等級的的；（二）沒有資資質(zhì)的實際施施工人借用有有資質(zhì)的建筑筑施工企業(yè)名名義的；（三）建設工工程必須進行行招標而未招招標或者中標標無效的第52條有下列情情形之一的，，合同無效（一）一方以以欺詐、脅迫迫的手段訂立立合同，損害害國家利益；；（二）惡意意串通，損損害國家、、集體或者者第三人利利益；（三）以合合法形式掩掩蓋非法目目的；（四）損害害社會公共共利益；（五）違反反法律、行行政法規(guī)的的強制性規(guī)規(guī)定。（五）工程程監(jiān)理制1、96年實施《工程建設監(jiān)監(jiān)理規(guī)定》規(guī)定：項目目法人一般般通過招標標投標方式式擇優(yōu)選定定監(jiān)理單位位。2、監(jiān)理內(nèi)容容如下：控制工程建建設的投資資、建設工工期和工程程質(zhì)量；進進行工程建建設合同管管理，協(xié)調(diào)調(diào)有關單位位間的工作作關系3、審計工程程監(jiān)理單位位的資質(zhì)4、審計工程程監(jiān)理工作作情況5、審計工程程監(jiān)理單位位的收費情情況（六）代建制政府通過招招標的方式式，選擇專?；捻椖磕抗芾韱挝晃唬撠燀楉椖康耐顿Y（七）BOT投資BOT投資資：：build-operate-transfer意為為建建設設-運營營-移交交，，指指政政府府給給私私人人公公司司特特許許投投資資項項目目，，在在一一定定時時期期內(nèi)內(nèi)負負責責經(jīng)經(jīng)營營和和獲獲利利，，到到期期將將項項目目移移交交政政府府所所有有和和經(jīng)經(jīng)營營。。BOOT:build-own-operate-transferBTO:build-transfer-operate（代建建制制））（八八））核核準準制制企業(yè)業(yè)投投資資建建設設實實行行核核準準制制的的項項目目，，僅僅需需向向政政府府提提交交項項目目申申請請報報告告，，不不再再經(jīng)經(jīng)過過批批準準項項目目建建議議書書、、可可行行性性研研究究報報告告和和開開工工報報告告的的程程序序。。政政府府對對企企業(yè)業(yè)提提交交的的項項目目申申請請報報告告，，主主要要從從維維護護經(jīng)經(jīng)濟濟安安全全、、合合理理開開發(fā)發(fā)利利用用資資源源、、保保護護生生態(tài)態(tài)環(huán)環(huán)境境、、優(yōu)優(yōu)化化重重大大布布局局、、保保障障公公共共利利益益、、防防止止出出現(xiàn)現(xiàn)壟壟斷斷等等方方面面進進行行核核準準。。（九）備備案制對于《政府核準準的投資資項目目目錄》以外的企企業(yè)投資資項目，，實行備備案制，，除國家家另有規(guī)規(guī)定外，，由企業(yè)業(yè)按照屬屬地原則則向地方方政府投投資主管管部門備備案。備備案制的的具體實實施辦法法由省級級人民政政府自行行制定。。國務院院投資主主管部門門要對備備案工作作加強指指導和監(jiān)監(jiān)督，防防止以以備案的的名義變變相審批批。2建設項目目跟蹤審審計的特特點和重重要性建設項目目跟蹤審審計的特特點建設項項目跟跟蹤審審計的的重要要性建設項項目全全過程程跟蹤蹤審計計與傳傳統(tǒng)的的事后后竣工工結算算審計計相比比主要要有以以下特特點審計時時間和和次數(shù)數(shù)不同同跟蹤審審計審計介介入的的時間間由工工程竣竣工以以后提提前到到工程程建設設的過過程之之中審計的次次數(shù)比竣竣工決算算審計大大大增加加將整個建建設過程程合理劃劃分成若若干階段段或期間間，及時時對每個個階段進進行審計計建設項目目全過程程跟蹤審審計與傳傳統(tǒng)的事事后竣工工結算審審計相比比主要有有以下特特點審計方式式不同事后審計體現(xiàn)為報送審審計只是為了獲取取部分證據(jù)才才偶爾去建設設現(xiàn)場觀察、、測試一般是在獲取取竣工決算資資料后在審計計部門辦公室室進行審計跟蹤審計體現(xiàn)為就地審審計對組成工程項項目的各單位位工程視其實實施的先后分分別進行審計計主要在建設現(xiàn)現(xiàn)場進行工作作建設項目全過過程跟蹤審計計與傳統(tǒng)的事事后竣工結算算審計相比主主要有以下特特點審計內(nèi)容不同同跟蹤審計體現(xiàn)出全面、、全程審計的的特點審計的內(nèi)容、、資料要多于于竣工決算在平時對形成成竣工決算資資料的各環(huán)節(jié)節(jié)、過程及相相關資料及時時進行動態(tài)審審計事后審計在事后對竣工工決算資料進進行審計建設項目全過過程跟蹤審計計與傳統(tǒng)的事事后竣工結算算審計相比主主要有以下特特點審計作用不同同跟蹤審計審計能在更多多方面發(fā)揮制制約、促進作作用審計計成成果果的的多多樣樣性性審計計確確定定的的造造價價更更低低，，防防止止了了資資源源流流失失和和質(zhì)質(zhì)量量等等問問題題跟蹤蹤審審計計是是應應對對挑挑戰(zhàn)戰(zhàn)的的有有效效模模式式促進進了了建建筑筑市市場場的的規(guī)規(guī)范范跟蹤蹤審審計計使建建筑筑市市場場秩秩序序從從根根本本上上得得到到規(guī)規(guī)范范和和改改善善促進進建建設設項項目目各各參參與與方方依依法法規(guī)規(guī)范范自自身身行行為為通過過對對基基建建物物資資采采購購、、設設計計、、招招投投標標、、建建設設施施工工、、監(jiān)監(jiān)理理等等各各方方面面行行為為進進行行跟跟蹤蹤審審計計，，形形成成有有效效的的約約束束機機制制跟蹤審審計是是應對對挑戰(zhàn)戰(zhàn)的有有效模模式有利于于對工工程質(zhì)質(zhì)量的的監(jiān)督督跟蹤審審計一旦發(fā)發(fā)現(xiàn)質(zhì)質(zhì)量問問題即即可及及時建建議改改進，，從而而防止止有關關工程程質(zhì)量量問題題的發(fā)發(fā)生審計人人員經(jīng)經(jīng)常工工作在在施工工現(xiàn)場場，對對工程程的施施工過過程、、形象象進度度等都都能做做到眼眼見心心明跟蹤審審計是是應對對挑戰(zhàn)戰(zhàn)的有有效模模式形成了了從源源頭上上防止止腐敗敗的機機制跟蹤審審計既保護護了個個人，，又避避免了了資產(chǎn)產(chǎn)的流流失跟蹤審審計使使審計計機關關提前前介入入建設設過程程，必必將形形成對對權力力的制制衡機機制審計由由“秋秋后算算帳””轉(zhuǎn)變變?yōu)榉婪牢⒍哦艥u，，成為從源源頭上上控制制腐敗敗的有有效機機制跟蹤審審計是是應對對挑戰(zhàn)戰(zhàn)的有有效模模式避免了了與合合同法法、招招投標標法的的沖突突跟蹤審審計可以分分期審審計工工程結結算，，經(jīng)審審計后后再支支付工工程款款，從從而避避免超超付工工程款款問題題的發(fā)發(fā)生，，從根根本上上防止止為了了收回回多付付的工工程款款而發(fā)生生的訴訴訟問問題可將““接受受審計計后再再進行行最終終結算算”的的內(nèi)容容經(jīng)協(xié)協(xié)商后后列為為合同同條款款，使使合同同內(nèi)容容不僅僅不與與審計計法沖沖突，，而且且成為為審計計的依依據(jù)從單純純的合合同執(zhí)執(zhí)行審審計擴擴大到到合同同簽訂訂前對對合同同條款款的審審計，，防止止了因因為寫寫入不不合理理條款款而致致使國國家建建設資資金損損失的的問題題跟蹤審審計是是應對對挑戰(zhàn)戰(zhàn)的有有效模模式降低了了審計計風險險跟蹤審審計大大減減少審審計人人員因因不了了解實實際情情況所所帶來來的檢檢查風風險及時對對設計計變更更事項項的合合法合合理性性進行行審計計，對對材料料設備備價格格的合合理性性進行行審計計，對對簽證證單、、驗收收單、、進貨貨單及及相關關事項項包括括隱蔽蔽工程程等進進行審審計審計人人員可可以經(jīng)經(jīng)常深深入到到工程程現(xiàn)場場，能能夠觀觀察到到物資資進出出、設設備安安裝、、建設設施工工的具具體過過程跟蹤審審計是是應對對挑戰(zhàn)戰(zhàn)的有有效模模式提升了審計計地位跟蹤審計取得了更加加豐富多彩彩的審計成成果從幕后走向向了臺前解決了審計計在建設項項目關鍵環(huán)環(huán)節(jié)的缺位位問題使建設項目得得以實現(xiàn)規(guī)范范、高效、優(yōu)優(yōu)質(zhì)、低價、、廉政等目標標審計成為工程程建設全過程程中不可缺少少的重要參與與者跟蹤審計是應應對挑戰(zhàn)的有有效模式提高了審計人人員素質(zhì)跟蹤審計迫使工程審計計人員學習掌掌握更多更新新的知識，包包括工程建設設、績效審計、采購購比價審計等等，因而能全全面提高工程程審計人員的的業(yè)務素質(zhì)工程審計人員員所學的工程程知識尤其是是設計、施工工、監(jiān)理等方方面的知識。。由“沉淀””轉(zhuǎn)為“活化化”跟蹤審計是應應對挑戰(zhàn)的有有效模式加強了對政府府基建項目的的全局控制，，為下一步項項目的效益評評價打好基礎礎跟蹤審計以社會效益為為前提，注重重發(fā)展?jié)摿Φ牡奶嵘l(fā)展展環(huán)境的保護護，達到政府府項目的最大大性價比。盡盡可能地減少少管理不善和和決策失誤等等問題有效的減少政政府決策的疏疏漏內(nèi)部審計實務務指南第1號――建設項目內(nèi)部部審計第五條建設項目內(nèi)部部審計是財務務審計與管理理審計的融合合，應將風險險管理、內(nèi)部部控制、效益益的審查和評評價貫穿于建建設項目各個個環(huán)節(jié)，并與與項目法人制制、招標投標標制、合同制制、監(jiān)理制執(zhí)執(zhí)行情況的檢檢查相結合。。建設項目內(nèi)部部審計的內(nèi)容容包括對建設設項目投資立立項、設計（（勘察）管理理、招投標、、合同管理、、設備和材料料采購、工程程管理、工程程造價、竣工工驗收、財務務管理、后評評價等過程的的審查和評價價。三峽工程合同同項目內(nèi)部審審計主體工程審計計難點三峽工程主體體工程金額大大(一般投資在億億元以上)，合同時間長長(3年以上)，在合同執(zhí)行行中，由于業(yè)業(yè)主、地質(zhì)、、地形變化，，設計修改，，缺陷處理等等諸多原因，，合同變更大大。如永久船船閘，合同變變更金額超過過合同原價，，采取工程完完工驗收時一一次財務決算算審計的辦法法，審計風險險大：(1)時間長，隨著著工程進度的的變化，許多多合同項目的的當事人(施工單位項目目管理人員，，監(jiān)理人員，，業(yè)主項目管管理人員)都經(jīng)過了調(diào)整整，給了解合合同實施的有有關情況帶來來不便；(2)合同變更資料料多，金額大大，跨越時間間長，加上基基礎工作混亂亂，審計起來來不確定因素素太多。解決主體工程程審計的辦法法，只有全過過程跟蹤審計計，不能只局局限于事后審審計。建設項目審計計關系審計主體：國國家、民間、、內(nèi)部審計審計客體：：建設單位位審計授權或或委托人：：法律、業(yè)業(yè)主。審計關系審計授權或委托人審計主體忠實看守人人watchdog審計客體“三位一體體”建設項目還還是建設單單位？法律、法規(guī)規(guī)？誰委托托？跟蹤審計主主體的合理理選擇對于政府部部門和國有有企事業(yè)單單位投資的的重點建設設項目，宜宜由社會審審計組織和和內(nèi)部審計計機構組合合審計。審計主體政府審計機機關社會審計組組織內(nèi)部部審審計計機機構構企業(yè)業(yè)投投資資為為主主的的競競爭爭性性項項目目本單單位位本本系系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)內(nèi)投投資資建建設設的的所所有有建建設設項項目目基礎礎性性和和公公益益性性項項目目理論論上上最最具具有有跟跟蹤蹤審審計計的的優(yōu)優(yōu)勢勢外包包外包包組合合審審計計建設設工工程程審審計計的的現(xiàn)現(xiàn)狀狀國家家審審計計、、社社會會審審計計、、內(nèi)內(nèi)部部審審計計工工作作定定位位不不準準、、職職責責不不清清、、責責任任及及風風險險范范圍圍不不明明。。審計計的的客客體體即即審審計計的的對對象象，，審審計計的的對對象象就就是是經(jīng)經(jīng)濟濟活活動動，，表表現(xiàn)現(xiàn)在在建建設設工工程程上上也也就就是是建建設設資資金金的的活活動動，，審計計的的主主要要職職能能國家審計計：監(jiān)督督、管理理內(nèi)部審計計：監(jiān)督督、評價價社會審計計：監(jiān)督督、鑒證證3建設項目目跟蹤審審計的主主要內(nèi)容容和方法法投資立項項審計設計審計計招投標階階段審計計實施階段段審計竣工決算算階段審審計建設項目目投資立立項審計計投資立項項審計主主要內(nèi)容容可行性研研究前期期工作審審計。即即檢查項項目是否否具備經(jīng)經(jīng)批準的的項目建建議書，，項目調(diào)調(diào)查報告告是否經(jīng)經(jīng)過充分分論證；；㈡可行性性研究究報告告真實實性審審計。。即檢檢查市市場調(diào)調(diào)查及及市場場預測測中數(shù)數(shù)據(jù)獲獲取方方式的的適當當性及及合理理性；；檢查查財務務估算算中成成本項項目是是否完完整，，對歷歷史價價格、、實際際價格格、內(nèi)內(nèi)部價價格及及成本本水平平的真真實性性進行行測試試。㈢可行性性研究究報告告內(nèi)容容完整整性審審計。。建設項目投投資立項審審計可行性研究究前期工作作審計檢查項目是是否具備經(jīng)經(jīng)批準的項項目建議書書，項目調(diào)調(diào)查報告是是否經(jīng)過充充分論證；；可行性研究究報告真實實性審計檢查市場調(diào)調(diào)查及市場場預測中數(shù)數(shù)據(jù)獲取方方式的適當當性及合理理性；檢查查財務估算算中成本項項目是否完完整，對歷歷史價格、、實際價格格、內(nèi)部價價格及成本本水平的真真實性進行行測試。建設項目投投資立項審審計可行性研究究報告內(nèi)容容完整性審審計檢查可行性性研究報告告是否具備備行業(yè)主管管部門發(fā)布布的《投資項目可可行性研究究指南》規(guī)定的內(nèi)容容；檢查可行性性研究報告告的內(nèi)容；；可行行性性研研究究報報告告科科學學性性審審計計；；可行性研究報報告投資估算算和資金籌措措審計；可行性研究報報告財務評價價審計；決策程序的審審計。投資估算的相相關知識投資構成估算方法說明固定資產(chǎn)投資(工程造價)1設備工器具購置費設備購置費估算法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等1、（1）、（2）、（3）及基本預備費構成固定資產(chǎn)靜態(tài)投資估算。2、漲價預備費、建設期利息和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅構成動態(tài)投資部分2建筑安裝工程費估算指標法、生產(chǎn)能力指數(shù)法、系數(shù)估算法等3工程建設其他費用一般以(1)+(2)之和為基數(shù)估算4預備費基本預備費[1+2+3]*基本預備費率漲價預備費復利計算5建設期貸款利息(年初借款本算累計額+1/2本年借款額)*年實際利率6投資方向調(diào)節(jié)稅[1+2+3+4]*投資方向調(diào)節(jié)稅率流動資金分項詳細估算法、擴大指標法總投資=固定資產(chǎn)投資+流動資金流動資金是指項目投產(chǎn)后，用于購買原材料、燃料、支付工資及其他經(jīng)營費用等所需的周轉(zhuǎn)資金。投資立項階段段的審計建設資金來源源的審計和項目概算結結合審計，確確定概算值，，落實建設資資金到位情況況。核對國債資金金和地方配套套的比例，嚴嚴格規(guī)定其操操作程序和使使用范圍，并并以此作為建建設資金審計計的重點。檢查建設項目目的資金來源源是否落實到到位、是否合合理。建設資金是否否專戶存儲，，建設資金能能否滿足項目目建設當年應應完成工作量量的需要。設計審計從設計計收費費、設設計程程序和和設計計單位位的資資質(zhì)級級別認認定等等方面面開展展對設設計質(zhì)質(zhì)量的的審計計工作作。設計審審計能能否再再深入入一些些?從建設設項目目內(nèi)部部控制制制度度審計計入手手，強強化建建設單單位注注重設設計工工作的的意識識，推推動建建設單單位自自覺加加強對對設計計工作作的監(jiān)監(jiān)督和和管理理。設計招招標投投標責責任制制、總總工程程師審審核制制、限限額設設計制制度等等加強內(nèi)內(nèi)部審審計。。延伸造造價審審計。。加大引引進工工程技技術人人員進進入審審計機機關的的力度度，盡盡快充充實技技術審審計力力量，，調(diào)整整技術術審計計知識識結構構，促促進審審計機機關實實施設設計工工作審審計能能力的的全面面提高高。關于設設計概概算審審計審查建建設規(guī)規(guī)模、、標準準如概算算總投投資超超過原原批準準投資資估算算10％以上上，應應進一一步審審查超超估算算的原原因。。審查設設備規(guī)規(guī)格、、數(shù)量量和配配置審查工工程費費審查計計價指指標審查其其他費費用工程建建設其其他費費用投投資約約占項項目總總投資資25％以上上，必必須認認真逐逐項審審查。。有無無隨意意列項項、有有無多多列、、交叉叉計列列和漏漏項等等。招投標標階段段的審審計檢查招招投標標程序序及其其結果果是否否合法法、有有效招投標標前審審計監(jiān)監(jiān)查招標方方式的的審計計是公開開招標標還是是邀請請招標標《中華人人民共共和國國招標標投標標法》第一章章總則則第三三條規(guī)規(guī)定:“在中華華人民民共和和國境境內(nèi)進進行下下列工工程建建設項項目包包括項項目的的勘察察、設設計、、施工工、監(jiān)監(jiān)理以以及與與工程程建設設有關關的重重要設設備、、材料料等的的采購購，必必須進進行招招標:(一)大型型基基礎礎設設施施、、公公用用事事業(yè)業(yè)等等關關系系社社會會公公共共利利益益、、公公眾眾安安全全的的項項目目;(二)全部部或或者者部部分分使使用用國國有有資資金金投投資資或或者者國國家家融融資資的的項項目目;(三)使用用國國際際組組織織或或者者外外國國政政府府貸貸款款、、援援助助資資金金的的項項目目。。審查查招招標標是是自自行行辦辦理理招招標標事事宜宜還還是是委委托托招招標標代代理理機機構構(中介介組組織織)辦理理招招標標事事宜宜招投投標標階階段段的的審審計計檢查查招招投投標標程程序序及及其其結結果果是是否否合合法法、、有有效效招投標前前審計監(jiān)監(jiān)查招標程序序的審計計審查招標標單位編編制的招招標文件件是否已已經(jīng)批準準，是否否按規(guī)定定發(fā)布招招標公告告或發(fā)出出招標邀邀請書，，其內(nèi)容容是否合合規(guī)，合合法，是是否與招招標方式式的相應應規(guī)定一一致。審查招標標單位出出售、發(fā)發(fā)布的招招標文件件是否符符合規(guī)定定要求，，是否組組織投標標單位在在招投標標前進行行解答疑疑難問題題。審查工程程招標工工作人員員的內(nèi)部部控制情情況，看看是否作作到權責責分離。。招投標階階段的審審計檢查招投投標程序序及其結結果是否否合法、、有效招投標前前審計監(jiān)監(jiān)查標底的審審計審查編制制標底依依據(jù)的招招標文件件、設計計圖紙及及有關資資料是否否合法有有效;是否由相相應執(zhí)業(yè)業(yè)資質(zhì)的的工程造造價專業(yè)業(yè)人員來來編制標標底;工程量清清單的計計算、套套用定額額是否嚴嚴格按施施工圖和和國家定定額的有有關規(guī)定定，編制制標底是是否合理理，是否否控制在在設計概概算以內(nèi)內(nèi)，有無無提價壓壓價，人人為調(diào)整整標底問問題;注意對標標底的保保密。招投標階階段的審審計檢查招投投標程序序及其結結果是否否合法、、有效招投標前前審計監(jiān)監(jiān)查標底的審審定標底計價價內(nèi)容：：承包范范圍、招招標文件件規(guī)定的的計價方方法及招招標文件件的其他他有關條條款。工程量清清單單價價組成分分析，人人工、材材料、機機械臺班班計取的的價格、、直接費費、其他他直接費費、有關關文件規(guī)規(guī)定的調(diào)調(diào)價、間間接費、、現(xiàn)場經(jīng)經(jīng)費、預預算包干干費、取取費標準準、利潤潤、稅金金、采用用固定價價格的工工程測算算的在施施工周期期價格波波動風險險系數(shù)、、不可預預見費（（特殊情情況）以以及主要要材料數(shù)數(shù)量等。。設備市場供供應價格、、措施費（（趕工措施施費、施工工技術措施施等）、現(xiàn)現(xiàn)場因素費費用等。招投標階段段的審計檢查招投標標程序及其其結果是否否合法、有有效招投標前審審計監(jiān)查標底的審定定多家制約法法（案例））業(yè)主委托多多家造價咨咨詢單位進進行工程量量清單和標標底的編制制工作，雖雖然多花了了以部分委委托費用，，但提高了了造價控制制的準確性性，為確定定合理的合合同價做好好準備。招投標階段的的審計檢查招投標程程序及其結果果是否合法、、有效招投標前審計計監(jiān)查對投標單位資資格的審計審查投標單位位是否具備投投標資格，是是否達到工程程建設所要求求的資質(zhì)等級級是否具有良好好的社會信譽譽和施工質(zhì)量量，是否擁有有雄厚的技術術力量和機械械設備是否具備優(yōu)良良的施工和安安全生產(chǎn)記錄錄，還要結合合該投標單位位近年來所承承建的其他工工程項目中哪哪些項目取得得過工程質(zhì)量量監(jiān)督部門出出具的工程評評定的等級證證明招投標階段的的審計檢查招投標程程序及其結果果是否合法、、有效招投標中審計計監(jiān)督開標的審計審查招標單位位是否當眾組組織開標，有有無違反規(guī)定定搞暗箱操作作問題;開標時是否邀邀請所有投標標人代表參加加;是否由由投標標人或或者其其推選選的代代表檢檢查投投標文文件的的密封封情況況，或或由招招標人人委托托的公公證機機構檢檢查并并公證證。開標過過程應應當做做好記記錄，，并存存檔備備查。。招投標標階段段的審審計檢查招招投標標程序序及其其結果果是否否合法法、有有效招投標標中審審計監(jiān)監(jiān)督評標的的審計計評標委委員會會由招招標人人的代代表和和有關關技術術、經(jīng)經(jīng)濟等等方面面的專專家共共同組組成。。評標委委員會會成員員應本本著客客觀、、公正正的原原則，，遵守守職業(yè)業(yè)道德德，與與投標標人有有利害害關系系的成成員不不得參參與評評標工工作。。評標的的過程程應堅堅持客客觀、、公正正、科科學合合理的的原則則，以以招標標文件件為依依據(jù)，，不得得臨時時采取取招標標文件件以外外的標標準和和方式式進行行評標標。招投投標標階階段段的的審審計計檢查查招招投投標標程程序序及及其其結結果果是是否否合合法法、、有有效效招投投標標中中審審計計監(jiān)監(jiān)督督定標標的的審審計計審查查定定標標的的程程序序、、方方法法是是否否合合規(guī)規(guī)，，是是否否切切實實做做到到合合理理的的低低價價中中標標，，定定標標價價格格是是否否符符合合市市場場行行情情。審查投標標單位提提否持中中標通知知書到招招標管理理部門辦辦理審查查復核、、蓋章及及有關手手續(xù)。審查中標標單位是是否在規(guī)規(guī)定時間間(一般般為30日之內(nèi)內(nèi))按照照招標文文件和中中標人的的投標文文件訂立立書面合合同，中中標人是是否按規(guī)規(guī)定向招招標人提提交履約約保證金金。招投標階階段的審審計檢查招投投標程序序及其結結果是否否合法、、有效招投標中中審計監(jiān)監(jiān)督招投標后后的審計計核實收集反饋饋信息，，調(diào)查了了解對招招投標的的意見，，聽取收收集對招招投標的的建議。。對發(fā)現(xiàn)的的在招投投標過程程中的幕幕后交易易、以權權謀私等等問題，，要及時時嚴肅處處理，并并加大處處理處罰罰力度針對招招投標標中的的違紀紀違法法行為為，要要及時時移送送有關關部門門進行行查處處。招投標標階段段的審審計檢查招招投標標程序序及其其結果果是否否合法法、有有效招投標標中審審計監(jiān)監(jiān)督招投標標后的的審計計核實實推行反反饋監(jiān)監(jiān)督，，注意意建立立信息息反饋饋和追追蹤制制度，，主要要收集集反饋饋信息息，調(diào)調(diào)查了了解對對招投投標的的意見見，聽聽取收收集對對招投投標的的建議議。加強合合同簽簽訂的的監(jiān)督督。把好甲甲乙雙雙方履履約關關。把好合合同糾糾紛的的調(diào)解解關。。招投標標階段段的審審計招投標標審計計應注注意的的幾點點問題題“合理理低價價法””的正正確理理解招投標標法第第四十十一條條中規(guī)規(guī)定:中標人人的投投標應應當符符合下下列條條件:(一)能夠最最大限限度地地滿足足招標標文件件中規(guī)規(guī)定的的各項項綜合合評價價標準準;(二)能夠滿足招招標文件的的實質(zhì)性要要求，并且且經(jīng)評審的的投標價格格最低;但是投標價價格低于成成本的除外外。設置標底，，合理低價價在標底中中體現(xiàn)，接接近標底者者中標，應應當是解決決惡意壓價價的有效途途徑。招投標階段段的審計招投標審計計應注意的的幾點問題題對專業(yè)工程程的招投標標普遍采取取邀請招標標方式和議議標的審計計。跟蹤審計應應把這類專專業(yè)項目作作為審計重重點，嚴格格把關案例（議標標會）事先預測有有可能會產(chǎn)產(chǎn)生的變更更，對變更更方法和相相應造價的的變化進行行實現(xiàn)掌控控對設備材料料采購比選選提供可比比價對甲乙雙方方的議標會會進行旁聽聽招投標階段段的審計檢查與各建建設項目相相關單位簽簽訂的合同同條款是否否合規(guī)、公公允，與招招標文件和和投標承諾諾是否一致致。仔細閱讀使使用的合同同文本，掌掌握有關建建設工程施施工合同的的法律、法法規(guī)規(guī)定。。嚴格審查發(fā)發(fā)包人資質(zhì)質(zhì)等級及履履約信用。?？偘贤兄袘唧w規(guī)規(guī)定發(fā)包方方、總包方方和分包方方各自的責責任和相互互關系。不可抗力要要量化。達到什么程程度的自然然災害才能能被認定為為不可抗力力，《通用用條條款款》未明明確確，，實實踐踐中中雙雙方方難難以以形形成成共共識識，，雙雙方方當當事事人人在在合合同同中中對對可可能能發(fā)發(fā)生生的的風風、、雨雨、、雪雪、、洪洪、、震震等等自自然然災災害害程程序序應應予予以以量量化化。。運用用擔擔保保條條件件，，降降低低風風險險系系數(shù)數(shù)。。任何何一一份份施施工工合合同同都都難難以以做做到到十十全全十十美美，，合合同同履履行行中中還還應應根根據(jù)據(jù)實實際際情情況況需需要要及及時時簽簽訂訂補補充充協(xié)協(xié)議議、、變變更更協(xié)協(xié)議議，，調(diào)調(diào)整整各各方方權權利利義義務務。。招投投標標階階段段的的審審計計其他他檢查查各各種種規(guī)規(guī)費費是是否否按按規(guī)規(guī)定定及及時時繳繳納納;減、、緩緩、、免免手手續(xù)續(xù)是是否否完完善善，，是是否否符符合合有有關關規(guī)規(guī)定定。。檢查征地或拆拆遷補償費是是否符合有關關規(guī)定，有關關評估、計價價是否合規(guī)、、合理。有無擅自擴大大拆遷范圍、、提高標準或或者降低標準準等問題。建設項目實施施階段審計的的主要內(nèi)容建設實施階段段審計是指項項目開工至項項目竣工決算算編報之前，，審計機關對對建設及設計計、施工、監(jiān)監(jiān)理等單位與與建設項目直直接有關的財財務收支的真真實、合法進進行的審計監(jiān)監(jiān)督。建設項目實施施階段審計的的主要內(nèi)容做好與建設項項目前期階段段審計的銜接接和延伸檢查建設資金金到位情況是是否與資金籌籌集計劃或投投資進度相銜銜接，有無大大量資金閑置置，或因資金金不到位而造造成停工待料料等損失浪費費現(xiàn)象。檢查建建設資資金是是否專?？顚Ｓ谩?。是否按按照工工程進進度付付款，，有無無擠占占、挪挪用建建設項項目資資金等等問題題。對往來資金金數(shù)額較大大且長時間間不結轉(zhuǎn)的的預付工程程款、預付付備料款要要查明原因因，防止出出現(xiàn)超付工工程款現(xiàn)象象。檢查內(nèi)控制制度建立、、執(zhí)行情況況。檢查項目概概算執(zhí)行情情況。建設項目實實施階段審審計的主要要內(nèi)容注重工程監(jiān)監(jiān)督管理與與財務審計計的結合對建設單位位的審計檢查建設單單位管理費費的計取范范圍和標準準是否符合合有關規(guī)定定，費用支支出是否符符合“必須、節(jié)節(jié)約”的原原則檢查工程設設計變更、、施工現(xiàn)場場簽證手續(xù)續(xù)是否合理理、合規(guī)、、及時、完完整、真實實。檢查與建設設項目有關關的單位是是否認真履履行合同條條款，有無無違法分包包、轉(zhuǎn)包工工程加強設備、、材料價格格控制，尤尤其要對建建設單位關關聯(lián)企業(yè)所所供設備、、材料的價價格進行檢查，，防止從中中加價。加強設備、、材料價格格控制，尤尤其要對建建設單位關關聯(lián)企業(yè)所所供設備、、材料的價價格進行檢查，，防止從中中加價。對己完成的的單位工程程及時進行行竣工結算算審計建設項目實實施階段審審計建設單位應應提交下列列資料:與建設項目目有關的合合同及結算算資料;初步驗收報報告；項目批準建建設的有關關文件、設設計文件、、歷次調(diào)整整概算文件件;自項目建設設之日起的的工程進度度報表和財財務報表、、工程竣工工決算報表表，以及其其他與財務務收支相關關的資料建設項目實實施階段審審計的主要要內(nèi)容審計內(nèi)容主主要包括:審查竣工決決算報表和和竣工決算算說明的真真實、合法法情況。檢查建設規(guī)規(guī)模及總投投資控制情情況;審查資金到到位和未到到位情況及及對項目的的影響程度度。建設資金使使用的真實實合法情況況，有無轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、侵占占、挪用建建設資金和和違法集資資、攤派、、收費情況況;審查項目建建筑安裝工工程核算、、設備投資資核算、待待攤投資的的列支內(nèi)容容和分攤其其它投資列列支的真實實、合法情情況。建設項目實實施階段審審計的主要要內(nèi)容審計內(nèi)容主主要包括:交付使用資資產(chǎn)的真實實、合法、、完整性;項目基建收收入的來源源、分配、、上繳和留留成使用的的真實、合合法性;項目投資包包干指標完完成的真實實性和包干干結余資金金分配的合合法性;項目尾工工工程未完工工程量和預預留投資資資金的真實實性;建設項目績績效評價的的真實性;法律、法規(guī)規(guī)、規(guī)章規(guī)規(guī)定需要審審計的其他他事項。工程變更及其處理工程變更包包括設計變變更、進度度計劃變更更、施工條條件變更以以及原招標標文件和工工程量清單單中未包括括的“新增增工程”。。工程變更的的確認因為工程變變更會導致致工期和造造價的變化化，所以，，為有效控控制造價，，無論任何何一方提出出的變更，，均需由工工程師確認認并簽發(fā)工工程變更指指令。一般過程是是：提出工工程變更——分析提出的的變更對項項目目標的的影響——分析有關的的合條款和和會議、通通信記錄——初步確定自自理變更所所需的費用用、時間和和質(zhì)量要求求（向業(yè)主主提出變更更評估報告告）——確認工程變變更。工程變更及其處理工程變更價價款的計算算方法乙方在工程程變更確定定后14天內(nèi)，提出出變更價款款的報告，，經(jīng)工程師師同意后調(diào)調(diào)整合同價價款，變更更合同價款款按下列方方法進行：：合同中已有有適用于變變更工程的的價格，按按合同已有有的價格變變更合同價價款；合同中只有有類似于變變更工程的的價格，可可以參照類類似價格變變更合同價價款；合同中沒有有的由乙方方提出變更更價格，經(jīng)經(jīng)工程師確確認后執(zhí)行行。乙方在雙方方確認變更更后14天內(nèi)不向工工程師提出出變更價款款報告時，，視為該項項變更不涉涉及合同價價款的變更更。工程師收到到變更價款款報告之日日起14天內(nèi)，予以以確認。工程師不同同意乙方提提出的變更更價款，可可以和解或或要求主管管部門調(diào)解解。和解或或調(diào)解不成成的，可以以采用仲裁裁或向人民民法院起訴訴的方式解解決。工程師確認認增加的工工程變更價價款作為追追加合同價價款，與工工程款同期期支付。由乙方自身身的原因?qū)е碌墓こ坛套兏?，乙乙方無權要要求追加合合同價款。。三峽工程合合同管理內(nèi)內(nèi)部審計開展合同項項目審計的的重點收集完整的的工程驗收收資料。工程項目審審計的立項項審批，招招標形式批批準資料；；招標文件件；投標單單位的資質(zhì)質(zhì)預審資料料；評標大大綱和答疑疑材料；評評標報告和和評委名單單；標底、、編制依據(jù)據(jù)及對應項項目的執(zhí)行行；中標通通知書；合合同協(xié)議書書及附件(包含中標單單位的投標標文件)；監(jiān)理單位位批準的施施工單位、、施工組織織；主要施施工記錄和和會議紀要要及函件，，變更和索索賠資料：：(1)施工單位位變更和和索賠申申請及附附件，設設計修改改通知和和圖紙，，會議紀紀要，監(jiān)監(jiān)理和業(yè)業(yè)主的書書面通知知，監(jiān)理理的現(xiàn)場場簽證，，特殊氣氣象水文文、地質(zhì)質(zhì)資料，，測量、、質(zhì)檢資資料及其其有關的的照片、、錄像等等，(2)監(jiān)理處理理意見，，(3)項目管理理部門的的處理意意見，(4)最終處理理意見；；完工驗驗收報告告和合同同決算書書；未完完工的工工程項目目工程量量預留的的資金；；合同外外的獎金金支付情情況及依依據(jù)。三峽工程程合同管管理內(nèi)部部審計開展合同同項目審審計的重重點審查工程程量(1)施工單位位自測；；(2)監(jiān)理單位位專業(yè)人人員進行行復測抽抽查；(3)業(yè)主委托托測量中中心對合合同項目目進行核核準。三峽工程程合同管管理內(nèi)部部審計開展合同同項目審審計的重重點審計取費費和套用用定額單單價對合同內(nèi)內(nèi)項目，，其合同同內(nèi)財務務決算單單價是否否與招標標合同內(nèi)內(nèi)單價一一致；對對合同外外項目，，按合同同條款規(guī)規(guī)定：其其合同內(nèi)內(nèi)有內(nèi)容容相同相相應子目目單價可可以套用用的，應應予以套套用；對其合同同內(nèi)沒有有內(nèi)容相相同的相相應子目目套用的的，只要要有近似似子目單單價應予予以套用用；在前二者者都不具具備的情情況下，，雙方可可以重新新協(xié)商，，但新單單價取費費應與合合同內(nèi)單單價取費費一致，，新單價價要合理理，三峽工程程合同管管理內(nèi)部部審計開展合同同項目審審計的重重點審計合同同外獎金金支付審查合同同外獎金金支付過過程中，，是否存存在不合合規(guī)、不不合理的的情況，，是否有有執(zhí)