財政總預(yù)算會計資產(chǎn)課件

第四章財政總預(yù)算會計資產(chǎn)第一節(jié)國庫存款其他財政存款和有價證券一、國庫存款

（一）國庫存款的管理要求國庫存款是指各級政府財政部門存放在中國人民銀行國庫的財政預(yù)算資金存款。其管理原則是：

●集中資金，統(tǒng)一調(diào)度

●嚴(yán)格控制存款開戶

●按預(yù)算計劃和用款進(jìn)度撥款

●轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金

●在存款余額內(nèi)支付，不得透支

●憑借特定的合法憑證撥付庫款

預(yù)算會計高等教育出版社（2015）

（二）國庫存款的核算

◆為了反映和監(jiān)督國庫存款的增減變化及其結(jié)存情況，各級財政總預(yù)算會計應(yīng)設(shè)置“國庫存款”賬戶。

◆財政總預(yù)算會計收到國庫存款時，借記“國庫存款”賬戶，貸記“一般預(yù)算收入”、“基金預(yù)算收入”和“國有資本經(jīng)營預(yù)算收入”等賬戶。辦理庫款支付時，借記“一般預(yù)算支出”“基金預(yù)算支出”和“國有資本經(jīng)營預(yù)算支出”等賬戶，貸記“國庫存款”賬戶。

◆國庫存款的增加或減少以中國人民銀行財政國庫存款賬戶實際收到或支付的數(shù)額為準(zhǔn)。

預(yù)算會計

高等教育出版社（2015）◆國庫存款業(yè)務(wù)核算參見教材P33【例4-1】

二、其他財政存款

◆其他財政存款指各級政府財政存放在非國庫存款賬戶的財政性資金存款。

◆為反映和監(jiān)督其他財政存款的增減變化及其結(jié)存況，各級財政總預(yù)算會計應(yīng)設(shè)置“其他財政存款”賬戶。

◆各級財政總預(yù)算會計應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦銀行報來的收入日報表或銀行收款通知借記“其他財政存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。根據(jù)有關(guān)的支付憑證，借記有關(guān)賬戶，貸記“其他財政存款”賬戶。

預(yù)算會計高等教育出版社（2015）◆其他財政存款業(yè)務(wù)核算參見教材P34【例4-2】

三、有價證券

（一）有價證券的管理要求

◆有價證券是由國家指定的證券發(fā)行部門依照法定程序發(fā)行的，并約定在一定期限內(nèi)還本付息的信用憑證。

◆各級財政只能用各項財政結(jié)余資金購買國家指定由地方各級政府購買的有價證券。

◆有價證券的管理要求是:(1)購入的有價證券視同貨幣資金妥善保管。(2)購入的有價證券作為資產(chǎn),不得作預(yù)算支出。(3)只能用財政結(jié)余資金購買國家指定的有價證券。(4)有價證券到期兌換時，其本金按原資金渠道恢復(fù)相應(yīng)的預(yù)算結(jié)余。兌付利息及轉(zhuǎn)讓收入?yún)^(qū)別資金性質(zhì)記入當(dāng)期收入。

預(yù)算會計高等教育出版社（2015）三、有價證券

（二）有價證券的核算

◆為了反映和監(jiān)督各級財政部門有價證券的購買兌換及結(jié)存情況，需設(shè)置“有價證券”賬戶。

◆各級財政購入有價證券時，借記“有價證券”賬戶，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”賬戶。到期兌付有價證券時，按兌付的本息借記“國庫存款”、“其他財政存款”賬戶，其兌付的本金貸記“有價證券”賬戶，利息貸記“一般預(yù)算收入”等賬戶。

預(yù)算會計高等教育出版社（2015）◆有價證券業(yè)務(wù)核算參見教材P35【例4-3】

第二節(jié)在途款暫付款及與下級往來

一、在途款

◆在途款是指在國庫存款的報解整理期內(nèi)，財政總預(yù)算會計收到的屬于上年度的收入、收回的不屬于上年度的支出和其他需要作為在途款過渡的款項。

◆財政總預(yù)算會計應(yīng)設(shè)置“在途款”賬戶，用來核算各種在途款的增減變化情況。

◆報解整理期內(nèi)收到屬于上年度收入時，借記“在途款”賬戶，貸記“一般預(yù)算收入”等賬戶。收回已撥用款單位的撥款或已列支出時，借記“在途款”賬戶，貸記“預(yù)撥經(jīng)費”等賬戶。沖轉(zhuǎn)在途款時，借記“國庫存款”賬戶，貸記“在途款”賬戶。

預(yù)算會計高等教育出版社（2015）◆在途款業(yè)務(wù)核算參見教材P36【例4-4】

二、暫付款

◆暫付款屬于往來結(jié)算過程中形成的債權(quán)，指各級財政部門因急需而臨時借給所屬預(yù)算單位和其他有關(guān)單位的款項。

◆財政總預(yù)算會計應(yīng)設(shè)置“暫付款”賬戶，用來核算財政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時急需的款項。

◆各級財政機(jī)關(guān)借給所屬預(yù)算單位臨時急需的款項時，借記“暫付款”賬戶，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”賬戶。收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時，借記“國庫存款”、“其他財政存款”或有關(guān)支出賬戶，貸記“暫付款”賬戶。

預(yù)算會計高等教育出版社（2015）◆暫付款業(yè)務(wù)核算參見教材P36-37【例4-5】

三、與下級往來◆與下級往來是指上級財政部門與下級財政部門的往來待結(jié)算款項。◆財政總預(yù)算會計應(yīng)設(shè)置“與下級往來”賬戶，用來核算與下級往來款的增減變動情況?！艚杞o下級財政款項時，借記“與下級往來”賬戶，貸記“國庫存款”賬戶。體制結(jié)算中應(yīng)由下級財政上繳的收入數(shù)，借記“與下級往來”賬戶，貸記“上解收入”賬戶。借款收回，轉(zhuǎn)作補助支出或體制結(jié)算中應(yīng)補給下級財政款時，借記“國庫存款”、“補助支出”等有關(guān)賬戶，貸記“與下級往來”賬戶。

預(yù)算會計高等教育出版社（2015）◆與下級往來業(yè)務(wù)核算參見教材P37-38【例4-6】

第三節(jié)預(yù)撥經(jīng)費與基建撥款

一、預(yù)撥經(jīng)費●預(yù)撥經(jīng)費是財政部門用預(yù)算資金預(yù)撥給行政事業(yè)單位的尚未列入預(yù)算支出的經(jīng)費。

●管理要求：1、預(yù)撥經(jīng)費應(yīng)掌握個別、特殊的原則，并控制在計劃規(guī)定的額度之內(nèi)，不得任意預(yù)撥。2、預(yù)撥經(jīng)費應(yīng)按照用款單位經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系預(yù)撥。3、預(yù)撥經(jīng)費應(yīng)在規(guī)定的列支期限內(nèi)及時的列作支出，不能長期掛賬。

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◆財政總預(yù)算會計設(shè)置“預(yù)撥經(jīng)費”賬戶，用來核算財政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位的尚未列作預(yù)算支出的經(jīng)費的增減變化情況。

◆預(yù)撥經(jīng)費時，借記“預(yù)撥經(jīng)費”賬戶，貸記：“國庫存款”賬戶（未設(shè)國庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預(yù)算會計，貸記“其他財政存款”賬戶，下同）。轉(zhuǎn)列支出或收回預(yù)撥款項時，借記“一般預(yù)算支出”或“國庫存款”等賬戶，貸記“預(yù)撥經(jīng)費”賬戶。

預(yù)算會計高等教育出版社（2015）◆預(yù)撥經(jīng)費業(yè)務(wù)核算參見教材P38-39【例4-7】

二、基建撥款◆基建撥款是指財政部門預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財務(wù)部門的基本建設(shè)款項。

◆財政總預(yù)算會計應(yīng)設(shè)置“基建撥款”賬戶，核算基建撥款的增減變化情況。

◆財政總預(yù)算會計撥出款項時，借記“基建撥款”賬戶，貸記“國庫存款”賬戶。收到基本建門財務(wù)管理部門或受托專業(yè)銀行報來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財政數(shù)時，借記“一般預(yù)算支出”、“國庫存款”等賬戶，貸記“基建撥款”賬戶。

預(yù)算會計高等教育出版社（2015）◆基建撥款業(yè)務(wù)核算參見教材P39【例4-8】二、基建撥款

第四節(jié)與財政周轉(zhuǎn)金相關(guān)的資產(chǎn)一、財政周轉(zhuǎn)金放款

◆財政周轉(zhuǎn)金放款指各級財政機(jī)關(guān)直接貸放給用款單位的有償使用的財政周轉(zhuǎn)金。

◆財政周轉(zhuǎn)金放款應(yīng)當(dāng)使用其他財政存款中的財政周轉(zhuǎn)金存款發(fā)放，不能使用國庫存款中的存款。

◆財政總預(yù)算會計設(shè)置“財政周轉(zhuǎn)金放款”賬戶，核算財政周轉(zhuǎn)金放款的貸出、收回及結(jié)存情況。

◆將財政周轉(zhuǎn)金貸放給用款單位時，借記“財政周轉(zhuǎn)金放款”賬戶，貸記“其他財政存款”賬戶。到期收回本金時，借記“其他財政存款”賬戶，貸記“財政周轉(zhuǎn)金放款”賬戶。

預(yù)算會計高等教育出版社（2015）◆財政周轉(zhuǎn)金放款業(yè)務(wù)核算參見教材P40【例4-9】第四節(jié)與財政周轉(zhuǎn)金相關(guān)的資產(chǎn)

二、借出財政周轉(zhuǎn)金

◆借出財政周轉(zhuǎn)金是指上級財政機(jī)關(guān)借給下級財政部門有償使用的財政周轉(zhuǎn)金。

◆財政總預(yù)算會計設(shè)置“借出財政周轉(zhuǎn)金”賬戶，核算上級財政部門有償借給下級財政部門財政周轉(zhuǎn)金的增減變化情況。

◆借給下級財政部門財政周轉(zhuǎn)金時，借記“借出財政周轉(zhuǎn)金”賬戶，貸記“其他財政存款”賬戶。下級財政部門歸還財政周轉(zhuǎn)金的本金時,借記“其他財政存款”賬戶，貸記“借出財政周轉(zhuǎn)金”賬戶。

預(yù)算會計高等教育出版社（2015）◆借出財政周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)核算參見教材P40【例4-10】

三、待處理財政周轉(zhuǎn)金

◆待處理財政周轉(zhuǎn)金是指財政周轉(zhuǎn)金放款超過合同規(guī)定的還款期限，經(jīng)審查已經(jīng)呆賬，但尚未按規(guī)定報批核銷的財政周轉(zhuǎn)金。

◆財政總預(yù)算會計應(yīng)設(shè)置“待處理財政周轉(zhuǎn)金”賬戶，用來核算待處理財政