外文翻譯-公司特征與自愿性內(nèi)部控制管理報(bào)告外文文獻(xiàn)翻譯-中英文對照翻譯

第一部分外文文獻(xiàn)原文中文字外文出處Auditing:AJournalofPractice&25-39外文作者，JosephV.Carcello，K.RaghunandanFirmandManagementInternalControlSUMMARY:ThisstudyevidencetheofvoluntarymanagementreportsonMRICandonthefirmsissuingsuchreports,internalcontrolreportsmandated404Act.theassociationbetweenfirmcharacteristicsandtheinclusionofaninfirmin1998indicatesMRICismorefirmsareauditcommitteemoreoften,aofinstitutionalandmoreincomeWefindaMRIClikelysalesgrowth.Slightlythanone-thirdofsampleissuesMRIC.Noneoftheanynoattestation;lesshalf41percentofthereportsincludecontrolsonlythecriteriatoassesseffectiveness.oncontrol;firmGovernance.INTRODUCTION404oftheofrequiresSecuritiesExchangeSECtomanagementreporttheeffectivenessofcontrol404Reportandonmanagement404hasthemostcontroversialofSECassociationsaboutwithinternalreportingrequirementandhavecalledtherevisionifnotrepealofSection404ElectronicsAssociation[AEA]AdvisoryCommitteeonSmallerPublicCompanies.404Reportsmandatory,managementreportsonMRICwerevoluntarilyincorporateannualreportspriortoSOX.includinganMRICtheannualreportpotentiallyincreasedmanagementsliabilityexposureunderRules10b-514a-9ofsecuritiesMRICswerepresumablyincludedtodifferencesincompanies.thisweexaminetherelationbetweenfirmandthevoluntaryinclusionofaninPriorliteraturesuggestsproportionofreportinannualand1994whileaproportionofsmallerMcMullenal.examinethebetweenfirmandinclusionavoluntarywearelookingforathatwillprovideusreasonablevariationrespectreporting.Wealsodescriptiveinformationabouttheandcontentofvoluntaryreports,andcomparethem404reports.Ouranalysisincludesannualbytotalassetsbetween$250million$5?ndthat36ofincludeMRICinannualreport,andlikelihoodofan1size,institutionaland2salesNoneofthereportsmentionanyreportableweaknesses;auditorlessthanhalf41thereportsincludeonlyofthesereportsincludethecriteriaeffectiveness.illustratetheofreportingprovidedacharacteristicsassociatedthisofthepaperisasThesectiontheanddevelopshypotheses.researchdesignandarethenpresented,followedbysummaryandconclusions.ANDHYPOTHESES404ofSOXrequiresallpublictoincludeanindicatingmanagement?sresponsibilitymaintaininganadequatestructure,andmanagementsastheeffectivenessoftheentityfinancialreporting.mandatoryinternalcontrolreportingpublicmanypublichadvoluntarilyincludedMRICintheirpriorSOX.Forexample,McMullenetal.1996reporttheone-thirdoflistedonNationalResearchSystemNAARSMRIC.BenefitsandCostswithMRICsAfirmmightstatemanagement?sresponsibilityforcontrol,tostatetheofthecompanysinternalcontrolincludingvariousofsysteme.g.,anindependentauditanauditfunction,etc.,tothatmanagementbelievesthateffective.Allofreasonsarefinancialstatementusers?tothequalityofthe?sreporting.PriorresearchindicatesthatusersvoluntaryMRICsimprovingenhancingtheoversightofaddinginformationdecisionmaking2000.AlthoughfirmsexpecttobenefitbyMRIC,therearecoststhisUnderRule10b-5itisofafacttotheinofthecircumstanceswhichwerenot”2005a.thewereincludedreportsdistributedtothemadeinthesetoSEC?sproxydisclosureUnderRule14a-9itunlawfulmake"anywhichfalseorrespectafact"IncomparisontoRuleRule14a-9anisbecauseamustonlyprovetheissuernegligentitsdisclosureRule14a-9,plaintiffmustRule10b-5BrownandAstatementbymanagementinternalarewhentheywouldandentitylegalliability;eveninclusionofanwithoutexplicitthe?sexposuretoliability.Forexample,MRICswithoutcontainedthe?atoreasonableareoforshouldhaveknowndidornoreasonablethatthewouldresultreliablestatements,itsliabilitywouldhaveincreased.HypothesisDevelopmentWefirmthedecisiontovoluntarilyincludeanMRIC.onofHealyandPalepuwhothatdisclosurearisesfrominformationandbetweenfirminvestors.AresearcharisingfromframeworkinvolvesexaminingfactorsmanagementdisclosuresarelikelytorelatedtogovernancefirmsHealyandInthisexaminethebetweenvoluntaryinclusionofMRICintheandfirmeconomicgovernanceFirmFirmsizeispositivelyrelatedtolawsuitsallegingfinancialandproblemsCarcelloandPalmrosePalmrose2004Sincetheexposureafirms,theissuanceMRICforfirmsmorecrediblesignal.expectapositivebetweenfirmsizeanMRIC.PriorresearchfindsfinancialreportingislikelyBeasleyetal.1999.MRICameansbywhichfirmsstrongcontrol,butfirmcharacteristicsthatahigheroffraud,signalpartiestheirfinancialquality.FirmsandfirmsfraudDechowal..includingantocommunicateoftheirfinancialWethereforeexpectpositiverelationfirmsecuritiesanMRIC.thatauditcommitteecharacteristicsarerelatedtobetterfinancialauditingqualitye.g.,CarcelloNealAernalexpectedimprovereportingPublicBoard[POB]1993;,firmsareinternalandthesefirmsmaysignalthisthevoluntarilyissuinganMRIC.Wecommitteeindependence,financialdiligence,andexpectauditcommittees,auditwithhigheroffinancialcommitteesthatmeetmoretoconcernedtheofthefirmsinternalcontrolsystem.Asresult,weexpectapositiverelationbetweenthesethreegovernancefactorstheinclusionofMRIC.SAMPLEOursampleisfromtheperiodbothSOXandtheofBlueRibbonCommitteeImprovingtheEffectivenessofCommitteesBRC.BRCReportaheightenedinterestcorporatemightprecipitatedincludeanannualduetoreactionofinitiativesisinterestingbutdiffersfromthefocusofthispaper.areinterestedtherelationbetweenfirmanddisclosureexistedbeforeoftheBRCWetheof1998fiscalyear-enddataincludedonthe1999disc.arethisthathaveexclude$5billiontotalassetsbecausepriorresearchindicatesamajorityoflargeincludeintheirannualRaghunandanand1994.Wethan$250millioninassetspriorresearchthatsmallrarelyincludeanMRICMcMullen.WeseekingsamplereasonableornotanisincludedtheannualandsmalldonotofferthisFinally,oftheircharacteristics.OurpopulationincludesCONCLUSIONSpaperexaminesfirmcharacteristicsassociatedaninternalrelatedmanagementvoluntarilychosetoanmandatorybyaddtogrowingliteraturethatexaminesbetweeneconomicandgovernancecharacteristicsoffirmsandvoluntarycorporatedisclosures.Ourisfrom1998whensuchreportswereonvoluntarySlightlyoffirmsMRICs.WepositiverelationbetweenthelikelihoodanMRICandfirmsize,thecommitteemeetings,theinstitutionalincomeinaddition,MRICsnegativelytosalesthevoluntaryMRICsanyandnoneAnimportantcaveatisthatwedonotwhetherareinformativeorusefultousers.contributionthispaperistheinternaldisclosureprovidedthispaperforofinternalcontrolthevoluntarysystem,andcanaidinaboutvoluntarymandatoryinternalcontrolourstudyinsightintotheoffirmsrelateddisclosures.Theresultsthatavoluntaryregime,substantialproportionoffirmstheoflistedfirmswillnotinternalcontroldisclosures,whilethosefirmsdomakewillofcanbetousers.itselfandthepermitflexibilityrespectofthefactorsthatthistobewiththevoluntaryanMRICmayalsobetheofthebutthisisanbeinfuture.Source:Bronson;JosephV.FirmManagementReportsInternalControl[J].Auditing,Vol.25:25-39.第二部分中文對照譯文公司特征與愿性內(nèi)部控制管理報(bào)告摘要項(xiàng)究關(guān)于公司提供內(nèi)部控管理報(bào)告MRIC的愿，在內(nèi)部控制告被強(qiáng)制實(shí)行薩班斯法案條款之前就發(fā)行了有公司特征的報(bào)聲明們查了公司征與公司在年度報(bào)告中主動(dòng)提供內(nèi)部控制管報(bào)告的自愿性之間的聯(lián)系。我們對在1998年397家中型企業(yè)研究析表明愿供內(nèi)部控制管理報(bào)告的公司更有希望變強(qiáng)大符審委會(huì)要有個(gè)更高層次的機(jī)構(gòu)投資人持股，并且收入方也有更高的快速增長。我們發(fā)現(xiàn)，銷售額快速增長的公司都不太愿意供內(nèi)部控制管理報(bào)告多三之的樣本有部控制管理報(bào)告方的問題。沒有一個(gè)自愿提供內(nèi)部控制管理報(bào)告的公司，會(huì)在其報(bào)告中到重大的公司缺陷沒一個(gè)報(bào)告包含審計(jì)認(rèn)證少于一半41%公司會(huì)在報(bào)告中提到有效控制的聲明；只有其中個(gè)樣本報(bào)告中包括了用評估控制方法有效性的標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)鍵詞：內(nèi)控制管理報(bào)告；公司特征；公司治理介紹頒布的薩班斯奧克斯利法案SOX第404款，要求證券及交易委員注人在度報(bào)告中，應(yīng)該在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露內(nèi)部控制的有效（條）以及在理報(bào)告中包含審計(jì)認(rèn)證。第404條款已成為最爭議的薩班斯法案元素多國券易委員會(huì)和一些商業(yè)協(xié)會(huì)都抱怨與內(nèi)部控制管理報(bào)告相關(guān)的成本費(fèi)用，并呼吁修改（如果不廢）條款中的一些內(nèi)容。（例如，美國電子協(xié)[AEA]，年小型上市公司的詢委員會(huì)年。盡管薩班斯案404條對告出強(qiáng)制性定在班法案之前，內(nèi)部制管理報(bào)告MRIC就經(jīng)愿入公司年度報(bào)告中。由于證券法10b-5規(guī)和14a-9規(guī)，如果在年度報(bào)告中包括內(nèi)部控制管理報(bào)告可增加管理層的披露責(zé)任個(gè)司內(nèi)控制管理報(bào)告可能在內(nèi)部控質(zhì)量方面有較大的信號差異文中我探討了公司特征和在1998年度報(bào)告中主動(dòng)披露內(nèi)部控制管理報(bào)告的自愿性之間的關(guān)系。在此之前的獻(xiàn)表明財(cái)百強(qiáng)公司中有較高的比例會(huì)在年度報(bào)告中披露企內(nèi)部控制瑞戈乎南丹與拉瑪,在小型公司中度報(bào)告中披內(nèi)部控制的則只是占了很少一部分（麥克馬倫等。因此,們研究了公司特征和型企業(yè)自愿披露內(nèi)部控制管理報(bào)告之間的關(guān)系為們在找個(gè)能夠?yàn)槲覀兲峁┯嘘P(guān)內(nèi)部控制管理報(bào)告的合理解決案的樣本們將提有關(guān)這些有關(guān)自愿報(bào)告本質(zhì)和內(nèi)容方面的的述信,我們還會(huì)用條款和它們行比較。我們的分析括了份年度報(bào)告，這些年度報(bào)告是由總資產(chǎn)在億元和億美之間的企業(yè)所提供的。我們發(fā)現(xiàn)，百分之三十六的中型企在其1998年年度報(bào)告中披露了內(nèi)部控制管理報(bào)告，而提供這些內(nèi)控制管理報(bào)告的可能性會(huì)隨著企業(yè)規(guī)模計(jì)員會(huì)的頻率，機(jī)投資人持股份額，收入以及銷售額的增長而增長。在這些報(bào)告中在些報(bào)告中沒任何一份報(bào)告提及到有關(guān)報(bào)告的情況或重大的缺陷；有任何報(bào)告包括審計(jì)認(rèn)證;到一半（百分之四十）的報(bào)告包括了關(guān)有效控制的聲明且有三個(gè)樣本報(bào)告中包括用于評估控制方法效性的標(biāo)準(zhǔn)。我們的研究結(jié)果表明部制報(bào)是在一個(gè)自愿報(bào)告統(tǒng)下生成且跟隨業(yè)性質(zhì)與報(bào)告的密切程度來提供的。本文的其余分組織如下一節(jié)我將討論制度背景和一些假說的發(fā)展。我的研究設(shè)計(jì)和抽樣過程如下：對樣本進(jìn)行分析、研究和總結(jié)之后，提結(jié)論。制度背景和說薩班斯法案第404條要求有上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中必須披露管理者對建和維護(hù)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制結(jié)構(gòu)的責(zé)任及本單內(nèi)部控制有效的管評估然制性的內(nèi)控制報(bào)告對所有上市公司來說都是新的,但也有許多上市公司在薩班斯法案之前就自愿在他們的年度報(bào)告中包括內(nèi)控制管理報(bào)告如麥克馬倫等，1996的一份報(bào)告聲稱在年大三分之一記了全國自動(dòng)化會(huì)計(jì)研究系統(tǒng)NAARS的上市公司發(fā)布了內(nèi)部控制管理報(bào)告。內(nèi)部控制管報(bào)告的收益和相關(guān)費(fèi)用一個(gè)公司的度報(bào)告中是否包括內(nèi)部控制管理報(bào)告可能有許多原因,了確說明管理層對內(nèi)部控制的責(zé)任和公司的內(nèi)部控制制度目包括描述系各組成部分例一個(gè)獨(dú)立審計(jì)委員會(huì),個(gè)內(nèi)部審計(jì)部等,表明管理層對內(nèi)部控制有效性的信任。所有這些原因是旨在減少財(cái)務(wù)報(bào)表使者對公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量中的不確定性。此前的研究表明，自愿披露內(nèi)控制管理報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，可改善內(nèi)部控制強(qiáng)監(jiān)督控制，增加決策信息。雖然企業(yè)預(yù)受益于發(fā)布的內(nèi)部控制管理報(bào)告成費(fèi)用與此披露程度相關(guān)。根據(jù)規(guī)則，屬違現(xiàn)象，做任何不真實(shí)的重要事實(shí)聲明為使報(bào)數(shù)據(jù)所依據(jù)，在他們所提供的數(shù)據(jù)情況下，嚴(yán)禁誤導(dǎo)（SEC2005a。此外，由于內(nèi)部控制管理報(bào)告審查包含在發(fā)給股東的年度告中這表的聲明告必須遵守美國證券交易委員會(huì)的代理披露則。根據(jù)規(guī)則14a-9作此明非的“任何申?是虛假的或關(guān)鍵事實(shí)的誤導(dǎo)（SEC）相對于規(guī)則10b-5規(guī)則14a-9的用性與所發(fā)布內(nèi)部控制管理報(bào)告準(zhǔn)則更令人關(guān)注，因?yàn)樵姹仨氉C明行人在規(guī)則14a-9下于疏忽而未露，然而原告必須證明發(fā)行人在10b-5規(guī)下意不披露（布朗和特托1989年。有關(guān)沒有揭露管理制有效性和企業(yè)管理層責(zé)任的內(nèi)部控制聲明至內(nèi)部控制管理報(bào)告有明確聲明該公司所面臨的法律責(zé)任。例如，在內(nèi)部控制管理報(bào)告的明中經(jīng)常包含一項(xiàng)沒有效力的聲“公保持的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是旨在理保證財(cái)務(wù)記錄的可靠性，保證編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性。如管層知道或者應(yīng)當(dāng)知道該企業(yè)沒有保持這種控制，或沒有合理的依據(jù)管理層相信該控制制度會(huì)生成可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表法責(zé)任的曝光將所增加。假說發(fā)展我們研究公特征與決定自愿披露內(nèi)部控制管理報(bào)告之間的關(guān)系。根據(jù)希利和萊普的工作,們?yōu)樾畔⑴缎枨笤醋杂谛畔⒌牟粚ΨQ公管理層和外部投資者之的代理成本。這是自然形成的研究課題從個(gè)理論框架中分析影響理信息披露選擇的因素。自愿性信息披露可會(huì)涉及到企業(yè)（希利和勃萊普2001年經(jīng)濟(jì)和治理的特征。在這項(xiàng)究中，我們研究了內(nèi)部控制管理報(bào)告、列入年度報(bào)告的自愿性與公司濟(jì)和管理特征之間的關(guān)系。公司特征企業(yè)規(guī)模與務(wù)報(bào)告的訴訟指控和信息披露的問題成正相關(guān)例如卡賽羅和保斯1994保斯肖茨。于被訴訟揭發(fā)布誤導(dǎo)內(nèi)部控制理報(bào)告的公司中大多數(shù)是規(guī)模較大的公司露部控制管理報(bào)告對規(guī)模較大的公司是一項(xiàng)比較可靠的信號因我們期望企業(yè)規(guī)模和部控制管理報(bào)告的有效性之間成正相關(guān)關(guān)系。先前的研究現(xiàn)當(dāng)制弱時(shí)更可能會(huì)發(fā)布虛假的財(cái)務(wù)告比斯利1996比利等內(nèi)部控制管理報(bào)告提供了一種新的有效方式,以讓公司具有較強(qiáng)的部控制但對那些欺詐行為發(fā)率較高的企業(yè)來說，可以向外部人員提醒有關(guān)報(bào)告質(zhì)量方面的問題有大影響力的公和發(fā)行有價(jià)證券的企業(yè)更有可能弄虛作假德羅1996年。此包括內(nèi)部控制管理報(bào)告等特點(diǎn)的公司提供了一個(gè)有效溝通的方式來了其財(cái)務(wù)信息的可靠性信息以我們期望企業(yè)之間的影響作用以及證發(fā)行也與內(nèi)部控制管理報(bào)告正相關(guān)。越來越多的據(jù)表明計(jì)員會(huì)的特征與更好的財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)質(zhì)量等方面有關(guān)的例,卡賽和尼爾克因伯等。于計(jì)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，可以改善財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性（公眾監(jiān)督委員會(huì)[；尼科萊斯），具有更好治理能的公司很可能有更的內(nèi)部控制些