學(xué)習(xí)材料五：“營改增”最新政策及應(yīng)對措施課件

“營改增”新政策及應(yīng)對措施中鐵一局三公司財(cái)務(wù)部2016年3月第一部分建筑業(yè)“營改增”實(shí)施辦法最新政策建筑業(yè)改革的時(shí)間表2016年3月5日，十二屆全國人大四次會議開幕國務(wù)院總理李克強(qiáng)做政府工作報(bào)告時(shí)稱，全面實(shí)施營改增，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。2016年3月24日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于全面推行營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》，同時(shí)下發(fā)了《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)辦法》。一、過渡期老項(xiàng)目征稅方式：可以選擇差額簡易征收和一般計(jì)稅方式。簡易征收3%，一般計(jì)稅11%。界定標(biāo)準(zhǔn)：1、4月30日前已辦理施工許可證。

2、未辦理施工許可證但合同約定開工日期在4月30日以前。注意事項(xiàng)：一經(jīng)選擇不允許變更，全額繳項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，不參與機(jī)構(gòu)季度匯算清繳。

二、新項(xiàng)目政策以機(jī)構(gòu)（含法人機(jī)關(guān)及分公司）為納稅主體，項(xiàng)目部按2%就地預(yù)繳。合同主體為納稅主體。

5月1日以后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年40%。（施工現(xiàn)場臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物不適用分2年抵扣）三、納稅方式（一）項(xiàng)目部按月預(yù)繳，機(jī)構(gòu)季度匯算清繳；（二）總分機(jī)構(gòu)在同一縣市的，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算繳納。（三）同一項(xiàng)目跨區(qū)域的，由業(yè)主提供任務(wù)分割單，分別向各地區(qū)申報(bào)繳納稅款；如果跨區(qū)域是在同一省市內(nèi)，可協(xié)調(diào)省市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)各區(qū)域稅款劃分問題。四、稅率、預(yù)繳稅率

建筑業(yè)稅率：11%，無優(yōu)惠稅率；建筑勞務(wù)、裝飾勞務(wù)3%征收率（簡易征收）；金融保險(xiǎn)業(yè)6%；生活性服務(wù)業(yè)6%。第二部分“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響3、工、料、機(jī)成本費(fèi)用構(gòu)成比例不同，取得進(jìn)項(xiàng)稅額不同，稅負(fù)不同，影響投標(biāo)報(bào)價(jià)。4、公司本身管理水平?jīng)Q定項(xiàng)目稅負(fù)多少，影響程度高低，決定投標(biāo)報(bào)價(jià)。3、因增值稅“三流合一”和鏈條管理，大包項(xiàng)目存在會基本杜絕，影響企業(yè)規(guī)模。4、影響集團(tuán)與子分公司之間資質(zhì)共用。建筑法：合同簽訂方與實(shí)際施工方不一致，存在違法分包、違法轉(zhuǎn)包風(fēng)險(xiǎn)；稅

法：增值稅進(jìn)銷項(xiàng)不匹配，增加資質(zhì)方增值稅稅負(fù)，加大資金流出風(fēng)險(xiǎn)。5、因設(shè)備租賃市場現(xiàn)狀基本是自然人，如果取得增值稅專票會增加項(xiàng)目成本。6、購買的新設(shè)備新資產(chǎn)用于老項(xiàng)目不能抵減。7、顛覆項(xiàng)目內(nèi)控制度管理、重點(diǎn)是對合同管理、執(zhí)行、資金支付影響較大。如：材料采購款項(xiàng)支付約定；發(fā)票管理、流轉(zhuǎn)、認(rèn)證、保管流程規(guī)定；車輛購置應(yīng)先認(rèn)證后掛牌等，和以前內(nèi)控管理都不一樣。8、增加企業(yè)的管理成本。增值稅核算較為復(fù)雜，增值稅會計(jì)核算上要分為10種核算細(xì)目，發(fā)票識別、認(rèn)證、核算工作量大。9、項(xiàng)目稅負(fù)增加。例如：固定資產(chǎn)折舊、項(xiàng)目勞務(wù)分包、自產(chǎn)自用的地材、臨建房屋、臨時(shí)設(shè)施、青苗補(bǔ)償、征地拆遷等無法取得增值稅專票。10、項(xiàng)目管理法律風(fēng)險(xiǎn)增大。增值稅是“斷頭稅”，增值稅稅票就是“現(xiàn)金支票”。根據(jù)國家《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：虛開增值稅發(fā)票1萬以上、騙取國家稅款5000元以上，基準(zhǔn)判刑6個(gè)月，虛開每增加3000元，騙稅每增加1500元，刑期增加一個(gè)月。第三部分針對“營改增”目前應(yīng)做哪些工作3、測算公司在不同區(qū)域，不同板塊、不同項(xiàng)目、不同費(fèi)用構(gòu)成比例的增值稅管理稅負(fù)承擔(dān)水平。4、梳理公司所屬區(qū)域內(nèi)下游企業(yè)的納稅主體情況，形成區(qū)域內(nèi)工程報(bào)價(jià)體系。一、經(jīng)營開發(fā)二、成本管理1、分析勞務(wù)發(fā)包價(jià)格，建立純勞務(wù)價(jià)格和含小型機(jī)具、二三項(xiàng)材料分包價(jià)格兩個(gè)體系。2、梳理在建項(xiàng)目與業(yè)主合同簽訂情況，合同約定付款條件和比例。3、梳理分析目前注冊勞務(wù)分包方納稅資格情況，以后分包盡量取得發(fā)票，避免稅務(wù)稽查和所得稅虛增風(fēng)險(xiǎn)。三、物資設(shè)備1、梳理公司所有設(shè)備，盡量安排老項(xiàng)目用老設(shè)備，新項(xiàng)目用新設(shè)備，確保設(shè)備購置進(jìn)項(xiàng)稅足額抵扣。2、梳理供應(yīng)商納稅人資格和目前正在執(zhí)行的合同，重點(diǎn)是約定發(fā)票提供時(shí)間，盡量不要使用商貿(mào)公司等供應(yīng)商，確?！盃I改增”后材料不漲價(jià)。三、物資設(shè)備3、項(xiàng)目設(shè)備租賃采取招標(biāo)，聯(lián)系徐工、三一等設(shè)備供應(yīng)商，在維持目前市場價(jià)格的情況下，盡量從設(shè)備供應(yīng)商租賃設(shè)備，降低設(shè)備租賃價(jià)格。4、做好對項(xiàng)目物資設(shè)備管理人員的培訓(xùn)。例如：含稅材料下納稅人不同對價(jià)格的分析對比，發(fā)票審核中不同稅目下對應(yīng)的稅率。四、財(cái)務(wù)部門4、建立增值稅核算流程。5、分析各項(xiàng)目建造合同總收入和總成本，杜絕人為調(diào)增項(xiàng)目收入，虛增應(yīng)交營業(yè)稅。6、杜絕材料、勞務(wù)結(jié)算各種委托付款，確保“三流合一”。7、組織做好“營改增”培訓(xùn)工作。8、針對增值稅當(dāng)?shù)仡A(yù)繳，匯總申報(bào)核算要求，修訂公司《資金管理辦法》。五、辦公室1、為了取得更多進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，辦公設(shè)備要進(jìn)行集采，聯(lián)系移動公司電話費(fèi)（不開個(gè)人）、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)取增值稅票，水電