公司應收賬款管理研究分析 財務管理專業(yè)

陜西永明公司應收賬款管理研究摘要應收賬款是各種企業(yè)擁有的一項很常見且又非常重要的資產(chǎn)，它的安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量，甚至影響著企業(yè)的發(fā)展、壯大。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的安全持續(xù)發(fā)展顯得尤為重要。本文從陜西永明公司實際情況出發(fā)，對公司應收賬款管理問題進行了比較深入的研究。首先介紹了應收賬款的定義，應收賬款管理的內(nèi)容及意義，然后對公司應收賬款管理存在的問題做了剖析，并就應收賬款存在的問題提出了相應對策，包括制定合理的信用政策，健全各項制度和加強應收賬款的內(nèi)部控制。本文通過對應收賬款的現(xiàn)狀、存在的問題及其原因分析，著重闡述了應收賬款管理制度的建立。通過對應收賬款實務管理中存在問題的剖析，進一步對應收賬款風險防范機制的構(gòu)建展開論述，并結(jié)合實踐和案例詳細闡述了應收賬款管理的一些有效措施，以陜西永明公司為例對一具體案例進行分析，說明應收賬款管理實務中的一些具體情況及存在的問題和解決辦法，最后對全文做一歸納性總結(jié)。關(guān)鍵詞：應收賬款管理研究分析對策

AbstractAccountsreceivableisallkindsofenterpriseshaveaverycommonandveryimportantasset,itssecurityornotdirectlyaffectstheenterprise'savailableresources,cashflow,profitandlosssituation,andevenaffectthedevelopmentandexpansionofenterprises.Withthecontinuousdevelopmentofeconomy,itisparticularlyimportanttothesafetyoftheenterprisesustainabledevelopment.Basedonshaanxiyongmingcompanyactualsituation,thispapercomparesthecompanyaccountsreceivablemanagementproblemsoffurtherresearch.Firstlyintroducesthedefinitionofaccountsreceivable,accountsreceivablemanagementcontentandsignificance,andthenonthecompany'saccountsreceivablemanagementtodoananalysisofexistingproblems,andtheaccountsreceivableexistingproblemsputforwardthecorrespondingcountermeasures,includingreasonablecreditpolicy,perfecteachsystemandstrengthentheaccountreceivableinternalcontrol.Thisarticlethroughtotheaccountsreceivablestatusquo,existingproblemsanditsreasonanalysis,emphaticallyelaboratedtheestablishmentoftheaccountsreceivablemanagementsystem.Byanalyzingproblemsexistinginthepracticalmanagementofreceivables,furtherbuildingofaccountsreceivableriskpreventionmechanism,andcombiningwiththepracticeandcasedetailedexpoundssomeeffectivemeasuresofthemanagementofaccountreceivable,withyongmingcompanyinshaanxiprovinceasanexampletoanalyzeaspecificcase,explainsomeoftheaccountsreceivablemanagementpracticesspecificsituationandtheexistingproblemsandsolution,finally,thefulltextinductivesummary.Keywords:AccountsreceivablemanagementResearchandanalysiscountermeasures目錄摘要 3Abstract 4引言 1第一章研究背景及現(xiàn)狀 1一、陜西永明公司概況 1二、應收賬款管理研究現(xiàn)狀 2（一）國內(nèi)研究現(xiàn)狀 2（二）國外研究現(xiàn)狀 3第二章應收賬款管理概述 3一、企業(yè)應收賬款的概念 3二、企業(yè)應收賬款管理的目標 3三、企業(yè)應收賬款管理的內(nèi)容 4第三章陜西永明公司應收賬款管理存在的風險分析 4一、增大了企業(yè)的經(jīng)營成本 4二、易導致財務危機出現(xiàn) 4第四章陜西永明公司應收賬款管理存在的問題 5一、企業(yè)應收賬款管理制度不完善 5二、企業(yè)缺乏法律意識 5三、風險意識薄弱 5四、收款不力，壞賬比率高 6五、內(nèi)部控制存在缺陷 6（一）基礎(chǔ)工作不健全 6（二）考核制度不合理，約束機制不健全 6（三）內(nèi)部會計控制不嚴 6第五章加強陜西永明公司應收賬款管理的對策 7一、建立科學的客戶資信評估機制 7（一）完善財務報表 7（二）信用評級報告向有關(guān)國家機構(gòu)核查 7（三）掌握商業(yè)交往信息 8二、建立健全各項制度，降低壞賬發(fā)生比率 8（一）建立賒銷申報制度 8（二）建立應收賬款工作責任制度 8（三）完善業(yè)績考核制度 9（四）建立定期和客戶對賬制度 9（五）建立壞賬核銷制度 9三、建立陜西永明公司內(nèi)部控制管理制度 9（一）事前控制 9（二）事中控制 9（三）事后控制 10四、完善企業(yè)應收賬款的回收 11（一）發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，輔助應收賬款的回收 11（二）完善回收責任制度 11（三）進行積極的收款政策 12五、完善企業(yè)的內(nèi)部激勵機制 13六、實施科學的合同管理 13七、進行風險轉(zhuǎn)移機制 13結(jié)束語 14致謝 15參考文獻 16引言隨著經(jīng)濟全球化進程的加快和中國加入世貿(mào)組織，國際、國內(nèi)市場正加速合并成一個統(tǒng)一的大市場。市場競爭日趨激烈，普遍呈現(xiàn)買方市場的特征。企業(yè)作為以盈利為目的經(jīng)濟組織，為了擴大產(chǎn)品銷售量，有效的刺激購買力，提高產(chǎn)品的競爭能力和市場占有率，最終增加企業(yè)的利潤，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量和價格優(yōu)惠等經(jīng)營手段外，大量運用商業(yè)信用促銷。使得信用交易方式逐步取代傳統(tǒng)交易方式，企業(yè)應收賬款的產(chǎn)生成為必然。但是，由于我國的市場經(jīng)濟秩序還不規(guī)范，企業(yè)之間的信用狀況良莠不齊，企業(yè)墊支在應收賬款上的資金逐年上升，應收賬款在企業(yè)資產(chǎn)總額中比例有日益擴大的趨勢。因此，如何從根本上解決企業(yè)應收賬款居高不下的問題，對企業(yè)防范壞賬風險，減少三角債的發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本，保證企業(yè)正常運行的合理現(xiàn)金流量，改善企業(yè)自身在同行競爭的地位，提高企業(yè)市場競爭力等都具有重要意義。企業(yè)通過提供勞務服務、銷售商品等活動所形成的債權(quán)就是應收賬款。應收賬款對于工程監(jiān)理企業(yè)來說，是由于其對外提供安全、建筑等勞務，應向勞務承受方建設(shè)單位所收取的工程款。監(jiān)理單位的應收款主要包括安全保證金、民工工資保證金、質(zhì)保金、應收工程款等。由于建筑工程施工具有周期長的特點，這就使得監(jiān)理公司不可避免的要存在應收款。目前，建筑工程施工主要是以工程施工質(zhì)量和進度為依據(jù)進行結(jié)算的，前期工程施工階段，監(jiān)理單位需要墊付一定量的物力、人力資金，在工程全部完工并通過竣工驗收以后，才能夠真正的收取全部工程款，因而應收款必然存在，并且其在企業(yè)資產(chǎn)中所占的比例較大、相對其他企業(yè)來說金額也大。此外，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，建筑市場的競爭也越加激烈，建筑施工企業(yè)為了獲得工程，大多都采取預先墊付資金的方式，這樣就能夠在一定程度上提高企業(yè)在市場的占有率。所以，對于建筑工程監(jiān)理企業(yè)來說，可以將應收賬款作為建筑產(chǎn)品的“賒銷”，通過這種辦法來擴展市場。第一章研究背景及現(xiàn)狀一、陜西永明公司概況陜西永明項目管理有限公司成立于2002年5月，注冊資本1300萬元，多年來堅持不懈地專注于項目管理的研究和開發(fā)，現(xiàn)已發(fā)展成為具有房屋建筑工程監(jiān)理甲級、招標代理甲級、造價咨詢甲級、政府采購乙級、市政公用工程監(jiān)理乙級等3甲7乙資質(zhì)的建筑服務行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)之一?，F(xiàn)有國家注冊監(jiān)理工程師115人，國家注冊造價工程師23人，國家注冊招標師21人，安全工程師5人，一級建造師12人，省級注冊監(jiān)理工程師287人。公司依靠高素質(zhì)專業(yè)技術(shù)人才和強大的服務網(wǎng)絡(luò)，立足陜西，業(yè)務輻射到北京、重慶、海南、云南、福建、貴州、甘肅、寧夏、青海、內(nèi)蒙古、新疆、西藏、山東、安徽、河南、四川、黑龍江等18個省市區(qū)。業(yè)務范圍涵蓋房建、鐵路、公路、石油化工、煤炭、水利、電力、市政、農(nóng)林等領(lǐng)域。結(jié)構(gòu)健全的專業(yè)人才隊伍，可以滿足客戶多元化的發(fā)展需求。二、應收賬款管理研究現(xiàn)狀（一）國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國的社會信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺。同時我國大部分企業(yè)應收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機制。因此，我國還不能照搬西方國家的應收賬款的管理模式。今后，隨著我國進入世界貿(mào)易組織和世界經(jīng)濟一體化，我國的市場經(jīng)濟必將得到快速發(fā)展和進一步完善。袁秀蘭在《當前企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀與對策》中指出：“在商業(yè)競爭日益激烈的今天，應收賬款的存在不可避免。這就要求加強對應收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好地發(fā)揮應收賬款的商業(yè)信用作用。吳蓬生從法律的角度提出，把應收賬款看作債權(quán)人與債務人的一種契約，解決手段(遠期的應收賬款)主要是通過法律法規(guī)。他對不良債權(quán)涉及的許多緣學科問題進行了大膽的理論探索，并做出回答。張維迎從博弈論的角度研究應收賬款形成的原因，解決的方法是通過建立健全有效的信用制度，進行信用調(diào)查、信息跟蹤，把握事前、事中、事后三道關(guān)，進行控制管理。李恩柱企業(yè)應收賬款的風險防范進行了研究，對應收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的分析進行了系統(tǒng)的分析，并對應收賬款風險防范對策進行了研究，以確保企業(yè)財務的安全性。陳英新從風險的角度指出：應收賬款的風險是由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務關(guān)系在清償時具有不確定性，導致了賒賬企業(yè)的應收賬款在回收時間和回收數(shù)額上具有不確定性。（二）國外研究現(xiàn)狀西方對于應收賬款的相關(guān)研究已經(jīng)有百年的歷史了，其信用控制體系已經(jīng)非常完善，因此，企業(yè)對應收賬款的控制也相對比較容易。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)實的需要，西方學術(shù)界對傳統(tǒng)意義上應收賬款的控制研究，逐漸轉(zhuǎn)向?qū)召~款后期的證券化和保理業(yè)務的研究。在國外，在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，經(jīng)濟學界已經(jīng)形成一套較為完整的體系。金融機構(gòu)，債務管理公司等中介機構(gòu)都會對企業(yè)的信用進行跟蹤調(diào)查，對應收賬款的信用質(zhì)量按等級進行分類，對小同信用等級的應收賬款給予小同市場價格與信貸政策。整體經(jīng)濟環(huán)境是可控制的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶的質(zhì)量，貸款期限的長短，現(xiàn)金折扣，季節(jié)性延遲付款，收賬程序等。企業(yè)通過改變這些變量必然導致額外銷售產(chǎn)生的利潤和應收賬款增加產(chǎn)生的機會成本。管理應收賬款實際上轉(zhuǎn)化為了對額外銷售產(chǎn)生的邊際利潤和應收賬款增加投資所要求的收益進行評估，只有兩者相等時，應收賬款所產(chǎn)生的效益才是最大化的。由于企業(yè)應收賬款的存在，減少了企業(yè)在一定時期的現(xiàn)金流量，而應收賬款是具有一定信用的資產(chǎn)，那么可以通過信用評估，與金融機構(gòu)或者非金融機構(gòu)簽訂協(xié)議，把應收賬款作為金融產(chǎn)品進行交易，從而達到投融資的經(jīng)濟活動的目的。第二章應收賬款管理概述一、企業(yè)應收賬款的概念應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品，提供勞務等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。上述應收賬款的概念，包含了確認應收賬款的兩個基本條件：（1）在資產(chǎn)負債表中作為流動資產(chǎn)列示的應收賬款，是指因銷售(包括提供勞務)形成的債權(quán)，不包括非銷售活動產(chǎn)生的應收款項；（2）應收賬款是指一年以內(nèi)或超過一年的營業(yè)周期以內(nèi)應回收的款項，不包括長期債權(quán)。二、企業(yè)應收賬款管理的目標應收賬款管理的基本目標是在提高競爭能力，擴大銷售的同時，盡可能降低應收賬款管理的機會成本、壞賬損失與管理成本，最大限度地提高應收賬款投資的收益。更具體的說應收賬款管理是要按時足額收回賬款，最小化持有應收賬款的成本，最大化應收賬款的凈收益，讓客戶重新啟動還款計劃不影響陜西永明公司維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營。應收賬款管理的最終目標是按期足額收回賬款。三、企業(yè)應收賬款管理的內(nèi)容 應收賬款作為陜西永明公司流動資產(chǎn)的一個組成部分，對其管理要強調(diào)提高流動性，促使應收賬款盡快收回，實現(xiàn)應收賬款的快速和足額的轉(zhuǎn)換。陜西永明公司應收賬款管理的重點就是根據(jù)陜西永明公司的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定陜西永明公司合理的信用政策，這是陜西永明公司財務管理的一個重要組成部分，也是陜西永明公司為達到應收賬款管理目的必須制定的方針策略。這些目標定位使得應收賬款管理的內(nèi)容日趨復雜。第三章陜西永明公司應收賬款管理存在的風險分析對于建筑工程監(jiān)理企業(yè)來說，應收賬款雖然給企業(yè)帶來一定的市場，但也給企業(yè)帶來一定的風險，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一、增大了企業(yè)的經(jīng)營成本當建筑企業(yè)出現(xiàn)應收賬款時，尤其是時間較長的有收賬款，會使企業(yè)的經(jīng)營成本增大。企業(yè)的各種經(jīng)營成本中，壞賬損失是首要的應收賬款成本。當應收賬款在規(guī)定的時間內(nèi)未能全部收回，企業(yè)就需要計提壞賬準備，并將此項成本計入當期損益，導致企業(yè)當期利潤下降；若應收賬款出現(xiàn)壞賬，賬款不能全部收回，則企業(yè)通過施工所賺取的利潤將無法獲取，企業(yè)預先墊付的各項資金也將付之東流，這會對企業(yè)的盈利水平造成很大的沖擊。當建筑施工企業(yè)的應收賬款數(shù)額增大后，會使得企業(yè)的流動資金減少，迫使一些企業(yè)不得不通過貸款的方式維持經(jīng)營，而貸款所產(chǎn)生的利息將影響工程項目所獲得的利潤額。此外，因企業(yè)的流動資金緊張，將導致企業(yè)擴大再生產(chǎn)能力降低，機會成本損失。二、易導致財務危機出現(xiàn)當前企業(yè)會計核算是依據(jù)權(quán)責發(fā)生制進行，應收賬款符合確認條件應納入當期的企業(yè)收益，但此時企業(yè)并未有實際的現(xiàn)金流入，企業(yè)收入的增加大部分來自應收賬款，這么做的結(jié)果是企業(yè)的經(jīng)營成果被片面的夸大。應收賬款會在一定程度上減少企業(yè)的流動資金，但流動資金短缺也會導致應收賬款增加，如此往復，使得建筑施工企業(yè)的應收賬款逐漸增多，企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)也會受到影響，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營無法正常進行，進而使得企業(yè)出現(xiàn)財務危機。第四章陜西永明公司應收賬款管理存在的問題一、企業(yè)應收賬款管理制度不完善陜西永明公司對應收賬款的管理缺乏完善的規(guī)章制度。財務部門與業(yè)務部門不能及時溝通，核算與銷售脫節(jié)。更有很多企業(yè)為了提高銷量，實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，加大賒銷、回扣比重。對于這部分應收賬款，企業(yè)卻未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，導致應收賬款大量沉積，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。二、企業(yè)缺乏法律意識許多企業(yè)面對大量的應收賬款，不懂得運用法律手段保護自己的合法權(quán)益，對存在風險的賬款，不能及時訴諸于法律。也有很多企業(yè)在發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況出現(xiàn)問題后，擔心失去后續(xù)業(yè)務而不愿催收欠款，在出現(xiàn)壞賬時，企業(yè)不愿意盡早通過法律手段解決問題，喪失了最佳的訴訟時機。很多情況下，雖然企業(yè)勝訴，法院判決強制執(zhí)行，但款項還是很難收回，往往回收的只是一少部分金額，甚至全部無法收回。此外，企業(yè)在制定銷售合同時，不能嚴格按照法律程序，由于合同內(nèi)容缺乏規(guī)范，付款結(jié)算條款不明確等，容易引起日后經(jīng)濟糾紛，導致貨款不能全額收回，造成不應有的損失。三、風險意識薄弱企業(yè)為了擴銷，在事先未對購貨方資信情況做深入調(diào)查的情況下，盲目地采用較寬松的信用政策，這就造成企業(yè)資產(chǎn)總額虛增，實際卻是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，運轉(zhuǎn)不靈。另外，企業(yè)還需要用有限的流動資金來墊付各種稅費，造成企業(yè)入不敷出，嚴重制約了企業(yè)發(fā)展。陜西永明公司對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，對客戶不加以選擇，對客戶的信譽程度、支付貨款能力、財務狀況等缺乏必要的科學分析和評估，不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大。四、收款不力，壞賬比率高陜西永明公司盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營活動，只好借助于銀行貸款，而應收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無法生存下去。五、內(nèi)部控制存在缺陷（一）基礎(chǔ)工作不健全合同之所以成為控制經(jīng)營風險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務關(guān)系，并受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，競信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)。（二）考核制度不合理，約束機制不健全目前大部分企業(yè)都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。對于這部分應收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟效益的局面。（三）內(nèi)部會計控制不嚴《企業(yè)財務準則》中明確規(guī)定：各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應收賬款，已提壞賬準備金的，應當沖減壞賬準備金；未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。在實際工作當中，并非都嚴格按照準則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：對發(fā)生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權(quán)。這類問題在日常審計工作中又不易被發(fā)現(xiàn)，當人事發(fā)生調(diào)動時，很容易造成資產(chǎn)流失，同時也為經(jīng)濟犯罪提供了方便；應收賬款催收工作不力。相關(guān)人員態(tài)度消極，一些企業(yè)甚至連催收部門都沒有明確，使得應收賬款被拖欠時期超長，收回可能性減??；長期不對賬；不按規(guī)定確定壞賬損失。某些企業(yè)為滿足一時間的業(yè)績漂亮，將應收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應收賬款作為壞賬損失。第五章加強陜西永明公司應收賬款管理的對策一、建立科學的客戶資信評估機制監(jiān)理企業(yè)在承接工程項目之前，應當對建設(shè)單位的資信進行調(diào)查和分析，綜合分析建設(shè)單位的信用等級和資金狀況，并建立長期的信用檔案。依據(jù)對建設(shè)單位信用等級的評定，確定該單位是否達到墊資的信用標準和條件，進而決定是否參與工程投標，以及中標后應收款所應采取的管理方式。對擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽等進行實地調(diào)查。根據(jù)調(diào)查結(jié)果評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。賒銷客戶的信用等級評定工作應每年一次，特別情況可隨時調(diào)整。按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。對于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易；對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式；對于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計金額上要有明確的規(guī)定。一般來說，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得：（一）完善財務報表這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得近期經(jīng)過審計后的財務報表。通過計算一些比率，特別是對資產(chǎn)的流動性和準時付款能力的比率進行分析，來評價企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應收賬款投資的決策效果。（二）信用評級報告向有關(guān)國家機構(gòu)核查銀行和其他金融機構(gòu)或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關(guān)報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業(yè)的品德等。（三）掌握商業(yè)交往信息企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。企業(yè)信用管理部門派出銷售人員去對客戶的情況進行調(diào)查，銷售人員根據(jù)搜集到的客戶的資產(chǎn)、隸屬關(guān)系、市場地位等進行打分，然后反饋到信用部門，之后信用管理部門經(jīng)理根據(jù)銷售人員反饋的信息，參考社會上信用評審機構(gòu)給出的信息對客戶進行信用評級。然后根據(jù)客戶的級別對客戶的付款方式進行分類，共分為優(yōu)、良、中、差四個類別，不同的類別對應著不同的信用條件，如第二個類別“良”為“3:3:3:1”，即一共分四次付款，投產(chǎn)前、完工后、投運n天后、質(zhì)保期滿后各付30%、30%、30%、10%，一般主打客戶的分類級別較高；其次，信用評估后滿足條件，則履行“投標-中標-簽合同-法律處出具意見”的程序。其中簽合同時一定注意明確付款方式、商務條款（如違約條款、訴訟條款）、技術(shù)服務等，簽訂后，陜西永明公司便開始維護應收賬款預警臺賬；最后，則看客戶是否根據(jù)合同約定的預付款要求，如根據(jù)合同要求簽合同后10天內(nèi)，按預付到總貨款的30%來付款，若如期付款，陜西永明公司則履行合同要求開始投產(chǎn)。企業(yè)就可以對客戶的信用情況做出評估，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應的信用等級。針對不同信用等級不同的客戶采用不同的交易結(jié)算方式。二、建立健全各項制度，降低壞賬發(fā)生比率陜西永明公司應建立健全各項規(guī)章制度，加強內(nèi)部控制在增加賒銷額的基礎(chǔ)上，降低壞賬發(fā)生比率，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益。（一）建立賒銷申報制度當銷售人員賒銷時，應填制賒銷申報單，經(jīng)負債人批準后方可賒銷。（二）建立應收賬款工作責任制度明確應收賬款的追收是銷售人員的責任，并堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責”的原則。（三）完善業(yè)績考核制度完善業(yè)績考核制度，銷售人員的業(yè)績不僅與銷售額掛鉤，還與欠款收回額掛鉤。（四）建立定期和客戶對賬制度建立定期和客戶對賬制度，對企業(yè)應收賬款進行動態(tài)跟蹤分析，并根據(jù)償還欠款情況決定是否再進行賒銷及賒銷額度。（五）建立壞賬核銷制度建立壞賬核銷制度，對于有足夠證據(jù)表明企業(yè)確實無法收回或收回可能性極小的應收賬款，應及時進行核銷。三、建立陜西永明公司內(nèi)部控制管理制度（一）事前控制要想使得應收賬款的內(nèi)部控制有效，必須從源頭抓起，在應收賬款發(fā)生的事前進行控制，企業(yè)在經(jīng)營過程中應廣泛搜集有關(guān)客戶信用的資料，對客戶的資信展開全面調(diào)查。1、加強計劃性，實施有序生產(chǎn)對生產(chǎn)線的安排、員工的招收、原材料的采購、能源供應形勢的預測和備用設(shè)施的準備等，要根據(jù)市場供求關(guān)系制定詳細的計劃，并根據(jù)市場變化及時調(diào)整計劃和組織實施。2、做好賒銷對象資信調(diào)查，建立風險防范信用制度企業(yè)在商品交易過程中，要對擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽等進行深入調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評定其信用等級，并建立賒賬客戶信用等級檔案。（二）事中控制建立應收賬款內(nèi)部控制要點是建立該控制制度的關(guān)鍵步驟，在發(fā)貨前，對客戶的賒銷業(yè)務經(jīng)授權(quán)批準；開具銷售發(fā)票等相關(guān)憑證也要進行控制；準確登賬，包括與客戶對賬；壞賬的注銷有經(jīng)授權(quán)人員的審批；定期編報賬齡分析表，對到期應收的賬款及時催收；經(jīng)企業(yè)決策層授權(quán)的獨立部門或人員對應收賬款內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。應收賬款內(nèi)控制度可具體通過劃分設(shè)立若干個崗位，并確定各相關(guān)崗位的職責權(quán)限來實施。加強應收賬款事中控制應從以下方面入手：1、建立應收賬款檔案企業(yè)應設(shè)置專人管理應收賬款檔案，負責在貨物發(fā)出日，將購銷合同、發(fā)票影印件以及債務人的有關(guān)資料進行整理和編號，做好記錄，并將整理好的資料復制給財務部門，使財務部門掌握用戶的基本情況。2、貨到日的查詢銷售人員應在估計的到貨日期，主動與用戶取得聯(lián)系，聯(lián)系方式以電話或傳真為最佳。詢問客戶是否收到貨物以及對貨物的滿意程度。此時對客戶的每一句話都要認真傾聽和記錄，同時密切注意客戶說話的口氣，這時銷售人員要對用戶的反應和提出的問題進行自己分析，以便盡快采取措施。3、貨款到期日的催收在貸款到期前一兩天，銷售人員或財務人員要再一次與客戶聯(lián)系，并發(fā)出付款通知單，詢問對方是否將貨款匯出，如果對方未及時付款，要及時查清原因，并保留客戶來電、來函等資料，以備日后必要時作為法律訴訟依據(jù)。4、及時報告貨款到期未付情況如果客戶超過付款期限，財務部門或銷售部門應立即將逾期付款客戶的名稱、金額以及未付款原因等情況報告有關(guān)領(lǐng)導，以便將逾期欠款客戶納入早期催收管理范圍。產(chǎn)品投產(chǎn)并完工后，客戶便應該按照合同來履行付款義務，即支付發(fā)貨款。假設(shè)合同規(guī)定的是3:3:3:1的付款方式，此時客戶應支付30%的貨款。若支付未到30%則不允許發(fā)貨，這是一條陜西永明公司在應收賬款管理上剛性的規(guī)定，確保了陜西永明公司的應收賬款回收率一直保持在很高的水平。約定的貨款到賬后，財務部門簽發(fā)提貨單，由倉庫進行發(fā)貨評審，銷售人員提交申請，領(lǐng)取出門證后方可發(fā)貨，客戶接到產(chǎn)品后銷售人員出具發(fā)票，至此應收賬款正式形成。（三）事后控制事后控制是指發(fā)生拖欠后，對應收賬款追收以及案件處理的控制。1、確定債權(quán)程度企業(yè)的銷售部門、財務部門共同研究債務發(fā)生的全過程和具體詳細拖欠情況，分析衡量逾期賬款債權(quán)確定程度，這是企業(yè)對逾期欠款追收的重要依據(jù)，也是確定債務方法律責任的重要依據(jù)。2、調(diào)查債務方的償債能力一般情況下，判斷一個企業(yè)短期償債能力，可由該企業(yè)的可用償付資金與應償債務資金之間的比率表示。但實際工作中，特別是當客戶蓄意拖欠時，就很難了解到真實財務數(shù)據(jù)，而真正的信息是企業(yè)的資產(chǎn)，想盡辦法摸清債務人的資產(chǎn)如銀行存款、固定資產(chǎn)以及其他債權(quán)等，判斷其償債能力，進而研究和制定收賬方法，以最大限度的收回賬款。3、應收賬款早期追收應收賬款拖欠時間越長收賬的可能性越小。所以應收賬款的早期追收在應收賬款的事后控制中顯得十分重要。對應收賬款追收有困難的，也應早期轉(zhuǎn)交轉(zhuǎn)向清欠，以便借助法律等手段進行追收。4、建立應收賬款簽證制度對超過付款期限的應收賬款，應及時取得簽證。企業(yè)應把應收賬款的簽證工作作為一項經(jīng)常性的工作，通過賬齡分析隨時掌握應收賬款的簽證時間并隨時進行簽證。5、借助法律手段清欠應收賬款清欠有困難的應盡早移交司法部門，借助法律手段進行清欠。四、完善企業(yè)應收賬款的回收（一）發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，輔助應收賬款的回收企業(yè)的財務部門應按賒銷客戶區(qū)域建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業(yè)務及時進行會計核算，并定期統(tǒng)計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)財會部門應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財會經(jīng)辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對賬單的同時，需分發(fā)催交欠款通知書，及時催收欠款。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應積極配合財會部門做好此項工作。（二）完善回收責任制度在企業(yè)出現(xiàn)應收賬款后，相關(guān)管理部門應當根據(jù)實際情況采取必要的措施，以便能夠盡可能的在規(guī)定時間內(nèi)收回款項，以防止因時間過長而導致壞賬情況的發(fā)生。項目經(jīng)理應為收款第一責任人，并由財務主管和經(jīng)營主管組成收款責任部門。組織本項目全過程的應收賬款、工程質(zhì)保金、墊資款和現(xiàn)金履約保證金的清收，在施工過程中應及時與甲方核對已完工程計量，縮短計量支付周期。經(jīng)營主管及項目技術(shù)主管對本項目的工程量、計量撥款、變更、索賠、政策性調(diào)差文件等資料進行保管，工程完工后及時辦理工程結(jié)算，收回工程尾款。上級財務部門定期對應收賬款進行風險評定，責成負責人員對應收賬款及時進行清欠，主動獲取債務企業(yè)的財務和生產(chǎn)經(jīng)營情況，采取必要的激勵和催收措施，制定訴訟實施方案和按期回收方案。（三）進行積極的收款政策對逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶，應組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收；特別是對一些信譽較差，欠款時間較長，金額較大的賒銷客戶，需有專人負責。企業(yè)供銷部門應組織人員，積極與對方進行聯(lián)系，及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶，應要求對方制訂還款計劃并提供擔保，使其能逐步還清欠款。對那些既不制訂還款計劃又不提供擔保的，或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的，應及時通過法律途徑解決。對部分不能收回的賬款進行風險轉(zhuǎn)移。1、采取資產(chǎn)流動性的轉(zhuǎn)移采取資產(chǎn)流動性的轉(zhuǎn)移，即將應收賬款轉(zhuǎn)化為流動性更強的資產(chǎn)。由于票據(jù)是字面字據(jù)，比應收賬款具有更強的索取權(quán)，票據(jù)可在未到期時向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動性更強。企業(yè)不能及時回收賬款時，可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應收票據(jù)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。2、對象上的轉(zhuǎn)移對象上的轉(zhuǎn)移，以其應收賬款的部分或全部為擔保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機構(gòu)借款，也可以將應收賬款全部出售給金融機構(gòu)，這樣企業(yè)就將應收賬款回收中存在的風險部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機構(gòu)。3、實行方向上的轉(zhuǎn)移當發(fā)現(xiàn)應收賬款很難收回時，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補這部分應收賬款，即企業(yè)可以將這部分應收賬款看作是事先預付給客戶購買資產(chǎn)的款項，從而實現(xiàn)了應收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。五、完善企業(yè)的內(nèi)部激勵機制為了有效提高應收賬款的回收率，避免壞賬情況的發(fā)生，建筑施工企業(yè)應當逐步完善應收賬款內(nèi)部激勵機制；將工程款項的回收與工程項目的效益掛鉤，對回收率高的項目給予資金獎勵，對于工程項目工程款回收率低或者出現(xiàn)壞賬的，要對該項目的相關(guān)負責人進行處罰。采用這種激勵機制，能夠有效提升管理人員對應收賬款管理重要性的認識，確保應收賬款的回收率。六、實施科學的合同管理實行科學的合同管理，用法律保護自己的合法權(quán)益。除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務都應該簽訂合同，主要的供貨業(yè)務應使用統(tǒng)一的合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期，延付和違約責任等應清楚、準確。只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。在對客戶的情況進行調(diào)查了解、綜合分析后，確定信用額度，與客戶簽訂合同。交易雙方的合同是信用的根據(jù)和基礎(chǔ)，合同中的每一項內(nèi)容和條款，都有可能成為信用問題的原因，合同也是解決欠款追收的最主要文件，因此應該給予高度重視。七、進行風險轉(zhuǎn)移機制對部分不能收回的賬款進行風險轉(zhuǎn)移。首先可以采取資產(chǎn)流動性的轉(zhuǎn)移，即將應收賬款轉(zhuǎn)化為流動性更強的資產(chǎn)。由于票據(jù)是字面字據(jù)，比應收賬款具有更強的索取權(quán)，票據(jù)可在未到期時向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動性更強。企業(yè)不能及時回收賬款時，可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應收票據(jù)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。再次是對象上的轉(zhuǎn)移，以其應收賬款的部分或全部為擔保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機構(gòu)借款，也可以將應收賬款全部出售給金融機構(gòu)，這樣企業(yè)就將應收賬款回收中存在的風