超市財務(wù)手冊

超市財務(wù)手冊目錄一、崗位職責(zé) 3（一）財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé) 3（二）財務(wù)主管崗位職責(zé) 3（三）會計崗位職責(zé) 4（四）出納崗位職責(zé) 4（五）煙酒記帳員崗位職責(zé) 5二、公司會計制度 6（一）總則 6（二）資產(chǎn) 7（三）負(fù)債 8（四）所有者權(quán)益 9（五）收入 9（六）費(fèi)用 10（七）利潤 10（八）財務(wù)報告 10三、財務(wù)流程及報銷程序 11A、財務(wù)流程 11B、財務(wù)審批報銷程序： 12四、超市業(yè)財務(wù)管理規(guī)定 13（一）財務(wù)基礎(chǔ)管理工作規(guī)定 13（二）超市業(yè)財務(wù)處理規(guī)定 16（三）倉庫財務(wù)帳務(wù)處理規(guī)定 25（四）單據(jù)傳遞規(guī)定 26（五）采購票據(jù)傳遞流程： 27（六）供應(yīng)商結(jié)算程序： 28（七）票據(jù)管理規(guī)定： 29（八）盤點作業(yè)流程： 30（九）固定資產(chǎn)、低值易耗品管理辦法及要求： 34（十）生鮮、散油核算辦法： 37（十一）數(shù)據(jù)管理規(guī)定： 39（十二）營業(yè)外收入的相關(guān)規(guī)定： 41（十三）合同建帳管理規(guī)定 42（十四）贈品、禮品、獎券管理規(guī)定 42（十五）出入庫管理規(guī)定 43（十六）降低成本、控制費(fèi)用的管理辦法： 44（十七）固定資產(chǎn)報廢、處置責(zé)任界定及帳務(wù)處理 46（十八）廠家票據(jù)管理及帳務(wù)處理規(guī)定 48（十九）現(xiàn)場制作防損管控措施——毛利率管控法： 48（二十）異地供應(yīng)商供貨操作流程 49（二十一）外出攤位票據(jù)傳遞流程 50五、財務(wù)考核 51一、崗位職責(zé)（一）財務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)1、協(xié)助總經(jīng)理執(zhí)行有關(guān)財務(wù)方面的決策，控制和監(jiān)督財務(wù)運(yùn)作，參與決策性會議。2、負(fù)責(zé)公司財務(wù)的整體動作和規(guī)劃。3、負(fù)責(zé)檢查、督促財務(wù)主管、信息主管的工作情況。4、分析公司經(jīng)營成果，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策性財務(wù)信息。5、負(fù)責(zé)項目投資及各項費(fèi)用的預(yù)算審批把關(guān)工作。6、考核公司各項費(fèi)用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。7、負(fù)責(zé)對財務(wù)、信息主管進(jìn)行考核，并負(fù)責(zé)財務(wù)部崗位設(shè)置、人員調(diào)整工作，報請公司領(lǐng)導(dǎo)獎懲、任免財務(wù)人員。8、負(fù)責(zé)制定公司各項預(yù)算及考核體系。9、監(jiān)督、檢查財務(wù)紀(jì)律的執(zhí)行情況。9、認(rèn)真完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時性工作。（二）財務(wù)主管崗位職責(zé)1、負(fù)責(zé)公司的經(jīng)濟(jì)核算工作，組織編制和審核會計報表，及時組織編制財務(wù)預(yù)算和結(jié)算。2、負(fù)責(zé)審查各店各項開支，審查各部門的費(fèi)用計劃，并轉(zhuǎn)報財務(wù)總監(jiān)。3、不定期抽查各分公司庫存再現(xiàn)金和備用金情況。4、檢查、督促財務(wù)人員認(rèn)真執(zhí)行各項財務(wù)規(guī)章制度。5、負(fù)責(zé)檢查和監(jiān)督會計、出納人員的工作，并按會計程序處理日常財務(wù)核算。6、負(fù)責(zé)與財稅、金融等職能部門的協(xié)調(diào)聯(lián)系，及時掌握財稅動向。7、參與財務(wù)工作的決策性會議。8、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計劃控制核算、分析和考核督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。9、建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析。10、負(fù)責(zé)草擬公司半年、年度財務(wù)工作總結(jié)。11、負(fù)責(zé)公司財務(wù)計劃的編制、年度財務(wù)預(yù)算、決算的編制以及相關(guān)財務(wù)文件的起草、修改和落實執(zhí)行。12、檢查督促各分公司經(jīng)濟(jì)的一切帳冊、報表、票據(jù)，做到裝訂完整，編號齊全，妥善保管。13、負(fù)責(zé)各分公司會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，使各崗位會計熟練掌握本崗位的業(yè)務(wù)知識，規(guī)范程序以及有關(guān)工作環(huán)節(jié)。14、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其它臨時性工作。（三）會計崗位職責(zé)1、會計必須嚴(yán)格執(zhí)行會計法律法規(guī)和會計制度，健全會計帳目，設(shè)置會計科目和會計帳薄。2、會計應(yīng)根據(jù)齊全的票據(jù)，完整的原始憑證，及時登帳，以確保會計核算的準(zhǔn)確性。3、定期進(jìn)行固定資產(chǎn)低值易耗品清查、登記、損壞的應(yīng)查明原因，妥善處理。4、審核把關(guān)各項費(fèi)用開支，對不合理、不合手續(xù)的，有權(quán)拒絕報銷。5、審核記帳憑證，保證憑證的準(zhǔn)確性。6、對現(xiàn)金實行有計劃不超支，無計劃不開支，超過庫存限額及時存銀行。7、降低成本費(fèi)用，增加企業(yè)利潤，制定總體預(yù)算計劃。8、編制會計報表，分析經(jīng)營成果，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供依據(jù)。9、協(xié)調(diào)好稅務(wù)、銀行、工商部門的外部關(guān)系。10、嚴(yán)格執(zhí)行公司的各項規(guī)章制度。11、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它臨時性工作。（四）出納崗位職責(zé)1、負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付，出納以外的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券等。2、掌管保險柜，對現(xiàn)金及有價證券的安全負(fù)責(zé)。3、審核報銷單據(jù)，對不合法、不合手續(xù)的單據(jù)，有權(quán)拒絕報銷。4、負(fù)責(zé)兌換零鈔，保證營業(yè)正常進(jìn)行。5、負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬逐筆登記，根據(jù)記賬憑證編制現(xiàn)金報表，并經(jīng)會計審簽。每天下班前盤點庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，發(fā)現(xiàn)差錯查找不過夜，對不按現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行盤點清查而造成的資金損失，由個人負(fù)責(zé)賠償。6、負(fù)責(zé)認(rèn)真執(zhí)行銀行賬戶管理和結(jié)算規(guī)定，不向外單位和個人出租出借銀行賬戶，嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)法規(guī)定，支票使用必須按規(guī)定要素填寫。不利用銀行賬戶搞非法活動。7、負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款賬的對賬工作，做到賬款相符、賬賬相符，及時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，做好未達(dá)賬項的清理工作，防止呆賬項形成。定期不定期地接受財務(wù)負(fù)責(zé)人、主管會計對現(xiàn)金、銀行賬的抽查。8、負(fù)責(zé)填寫銀行結(jié)算票據(jù)和現(xiàn)金日記賬記載，字跡要工整規(guī)范。9、不允許私自借款，挪用資金，白條抵庫。10、及時提供領(lǐng)導(dǎo)所需數(shù)據(jù)。11、不超限額保存現(xiàn)金，不私借、挪用公款，不用開支單據(jù)和“白條”頂替庫存現(xiàn)金，不為其它單位、部門用支票套取現(xiàn)金。12、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它臨時性工作。（五）煙酒記帳員崗位職責(zé)1、按照公司財務(wù)要求，建立數(shù)量、金額明細(xì)帳。2、依據(jù)每天出入庫單據(jù)及時登記數(shù)量明細(xì)帳、金額帳。3、及時匯總出入庫金額，上報會計。4、匯總銷售小票，登記數(shù)量明細(xì)帳，核算毛利。5、全面負(fù)責(zé)月底煙酒柜臺盤存及核算，出現(xiàn)盈、虧時，積極幫助查找原因。6、核算盤存表金額，上報財務(wù)，與財務(wù)對帳。7、認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它臨時性工作。二、公司會計制度（一）總則1、會計年度自公歷1月1日2、會計核算以公司發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映公司本身的各項經(jīng)營活動3、會計核算以公司持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提。4、會計核算劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。5、會計核算以人民幣為記賬本位幣。6、會計記賬采用借貸記賬法。7、會計記錄的文字使用中文。8、會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。9、會計信息符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求,滿足有關(guān)各方了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足公司加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。10、會計核算按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)口徑一致、相互可比。11、會計處理方法前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更的情況、變更的原因及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報告中說明。12、會計核算及時進(jìn)行。13、會計記錄和會計報表清晰明了，便于理解和利用。14、會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。15、收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配比。16、會計核算遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。17、各項財產(chǎn)物資按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值。18、會計核算合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，作為資本性支出。19、財務(wù)報告全面反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單獨反映。（二）資產(chǎn)1、資產(chǎn)是公司擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。2、資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。3、流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。4、現(xiàn)金及各種存款按照實際收入和支出數(shù)記賬。5、短期投資是指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。有價證券應(yīng)按取得時的實際成本記賬。當(dāng)期的有價證券收益，以及有價證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與賬面成本的差額，計入當(dāng)期損益。短期投資以賬面余額在會計報表中列示。6、應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用等。應(yīng)收及預(yù)付款項按實際發(fā)生額記賬。應(yīng)收賬款可以計提壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金在會計報表中作為應(yīng)收賬款的備抵項目列示。各種應(yīng)收及預(yù)付款項及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款，作為壞賬損失，計入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)?，未攤銷余額在會計報表中單獨列示。7、存貨是指公司在經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨按取得時的實際成本核算。各種存貨發(fā)出時，使用加權(quán)平均法確定其實際成本。各種存貨定期進(jìn)行清查盤點。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時、變質(zhì)、毀損等需要報廢的，及時進(jìn)行處理，計入當(dāng)期損益。各種存貨在會計報表中以實際成本列示。8、長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。長期投資在會計報表中分項列示。一年內(nèi)到期的長期投資，在流動資產(chǎn)下單列項目反映。9、固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)按取得時的實際成本記賬。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用及外幣借款的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)折舊根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用年限，采用年限平均法計算。固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和凈值，在會計報表中分別列示。為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生的實際支出，在會計報表中單獨列示。固定資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤點，對于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的凈值以及報廢清理所發(fā)生的凈損失計入當(dāng)期損益。10、無形資產(chǎn)是指公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。購入的無形資產(chǎn)，按實際成本記賬；接受投資取得的無形資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合同約定的價格記賬；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出數(shù)記賬。各種無形資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表中列示。11、遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。公司在籌建期內(nèi)實際發(fā)生的各項費(fèi)用，除應(yīng)計入有關(guān)財產(chǎn)物資價值者外，作為開辦費(fèi)入賬。開辦費(fèi)在公司開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)平均攤銷。各種遞延資產(chǎn)的未攤銷余額在會計報表中列示。12、其他資產(chǎn)是指除以上各項目以外的資產(chǎn)。（三）負(fù)債1、負(fù)債是公司所承擔(dān)的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。2、負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。3、流動負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。各項流動負(fù)債按實際發(fā)生數(shù)額記賬。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計確定的，合理預(yù)計，待實際數(shù)額確定后，進(jìn)行調(diào)整。流動負(fù)債的余額在會計報表中分項列示。4、長期負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等。將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債。在流動負(fù)債下單列項目反映。（四）所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益是公司投資人對公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括公司投資人對公司的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。2、投入資本是投資者實際投入公司經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。投入資本按實際投資數(shù)額入賬。3、資本公積金包括股本溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價值等。4、盈余公積金是指按照國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的公積金。盈余公積金按實際提取數(shù)記賬。5、未分配利潤是公司留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。6、投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個項目，在會計報表中分項列示。如有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為所有者權(quán)益的減項反映。（五）收入1、收入是公司在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入。包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2、公司合理確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入按時入賬。公司在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)營業(yè)收入。3、銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為營業(yè)收入的抵減項目記賬。（六）費(fèi)用1、費(fèi)用是公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費(fèi)。2、直接為提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進(jìn)價和其他直接費(fèi)用，直接計入經(jīng)營成本；發(fā)生的各項間接費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入經(jīng)營成本。3、公司行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用、銷售費(fèi)用，作為期間費(fèi)用，直接計入當(dāng)期損益。4、本期支付應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，預(yù)提計入本期。5、成本計算一般按月進(jìn)行。6、公司按實際發(fā)生額核算費(fèi)用和成本。采用定額成本或者計劃成本方法的，合理計算成本差異，月終編制會計報表時，調(diào)整為實際成本。7、公司正確、及時地結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。（七）利潤1、利潤是公司在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。2、公司發(fā)生虧損，按規(guī)定的程序彌補(bǔ)。3、利潤的構(gòu)成和利潤分配的各個項目，在會計報表中分項列示。（八）財務(wù)報告1、財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。2、資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。3、損益表是反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。4、現(xiàn)金流量表是反映在一定會計期間現(xiàn)金收入和支出情況的會計報表。5、會計報表可以根據(jù)需要，采用前后期對比方式編列。采取前后期對比方式編列的，上期的項目分類和內(nèi)容與本期不一致的，將上期數(shù)按本期項目和內(nèi)容，調(diào)整有關(guān)數(shù)字。6、會計報表根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。7、公司對外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資公司控制權(quán)的，編制合并會計報表。8、會計報表附注是為幫助理解會計報表的內(nèi)容而對報表的有關(guān)項目等所作的解釋，其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)常性項目的說明；會計報表中有關(guān)重要項目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。三、財務(wù)流程及報銷程序A、財務(wù)流程1、對公司各部門資金統(tǒng)一調(diào)配。2、各塊用款須提前3天上報財務(wù)總監(jiān)，以便合理安排資金。3、財務(wù)結(jié)算時由采購部各塊主管審核價位及庫存量，采購部經(jīng)理簽字后，由財務(wù)部核票結(jié)算。4、原則上個人不得借款，特殊情況下，需個人借款的，必須由財務(wù)總監(jiān)審批后方可，并從當(dāng)月工資中扣除。5、業(yè)務(wù)招待：依照公司《業(yè)務(wù)招待管理規(guī)定》執(zhí)行。6、采購用款由各塊采購人員提出用款計劃，由采購經(jīng)理審核，公司副總把關(guān)，報財務(wù)總監(jiān)審批。7、廣告開支由企劃經(jīng)理提出用款計劃，報總辦主任審批后，由財務(wù)總監(jiān)審核，安排用款。8、微機(jī)耗材開支由信息部經(jīng)理提出用款計劃，由財務(wù)總監(jiān)安排用款。9、車輛修理費(fèi)用，由車輛負(fù)責(zé)人打用款申請報總經(jīng)理審批后，由財務(wù)總監(jiān)安排資金。10、日常開支（包括辦公用品、日常用品、招待用煙、茶等），由經(jīng)辦人申請，報總辦主任審批，財務(wù)總監(jiān)簽字。11、工資由出納結(jié)合行政部依據(jù)考勤編制，行政部復(fù)核、財務(wù)部審核，總經(jīng)理簽字后方可發(fā)放。B、財務(wù)審批報銷程序：1、業(yè)務(wù)招待：由經(jīng)辦人簽字，注明日期、事由、人數(shù)，部門主管核票、副總把關(guān)、總經(jīng)理簽字、財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后方可報銷。2、采購費(fèi)用：含過路費(fèi)、停車費(fèi)、餐費(fèi)（每人每天10元標(biāo)準(zhǔn)），由采購人員簽字，采購經(jīng)理把關(guān)，副總審核，財務(wù)核票后方可報銷（原則上不得外住，特殊情況經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可，住宿標(biāo)準(zhǔn)按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。3、廣告費(fèi)用：由經(jīng)辦人簽字，總辦主任把關(guān)，財務(wù)部核票，副總把關(guān)，總經(jīng)理簽字，財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后方可報銷。4、車輛定點維修，定點加油，由車輛負(fù)責(zé)人把關(guān)，財務(wù)部核票，副總把關(guān)，總經(jīng)理簽字，財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后方可報銷（月底結(jié)帳）。5、微機(jī)耗材：由經(jīng)辦人簽字，信息主管把關(guān)，財務(wù)部核票，副總把關(guān)，總經(jīng)理簽字，財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后方可報銷。6、日常開支，由經(jīng)辦人簽字，各塊負(fù)責(zé)人把關(guān)：（1）100元以下由財務(wù)主管簽字后方可報銷。（2）100-300元由財務(wù)總監(jiān)簽字后方可報銷。（3）300元以上由總經(jīng)理簽字后方可報銷。7、差旅費(fèi)：公出車船費(fèi)按實際金額報銷，市內(nèi)交通僅報公交車費(fèi)，住宿標(biāo)準(zhǔn)：市縣級城市每人每天50元（10元餐費(fèi)＋40元住宿費(fèi)）；省級城市每人每天85元（15元餐費(fèi)＋70元住宿）；特區(qū)級城市每人每天170元（40元餐費(fèi)＋130元住宿）；若公司員工出差地點為該員工家庭所在，公司不再補(bǔ)助住宿費(fèi)用；小車司機(jī)實行定額補(bǔ)助，市內(nèi)出車（含市區(qū)50公里以內(nèi)）每天補(bǔ)助5元；市外出車（50公里以外）每天補(bǔ)助10元；在外住宿的按一般人員出差標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；經(jīng)批準(zhǔn)參加會議的人員，凡是有會議主辦方開具會議費(fèi)收據(jù)的，據(jù)實報銷會議費(fèi)用，不再另行補(bǔ)助；費(fèi)用自理的，按出差標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；參加各類培訓(xùn)學(xué)習(xí)的人員，只報銷往來交通費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)，不再另行補(bǔ)助；公司職工乘坐公司汽車外出，當(dāng)天返回的不按出差處理，不發(fā)生業(yè)務(wù)招待的，每人補(bǔ)助10元餐費(fèi)，超支自理；如需發(fā)生業(yè)務(wù)招待的，按公司《招待管理規(guī)定》標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不再享受本條餐費(fèi)補(bǔ)助；出差時間在一天以上的，公司不再派車。8、公司各部門召開會議，如需就餐的必須請示財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后方可，但每人每餐標(biāo)準(zhǔn)不得超過5元。9、商（產(chǎn)）品報殘：倉庫保管人員打報殘單，由各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核把關(guān)、財務(wù)總監(jiān)簽字后方可報殘。10、其它：如賠償、工傷等不可控因素，費(fèi)用在2000元（含）以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批把關(guān)，2000元以上的，須總經(jīng)理審批把關(guān)。11、對外公益活動，如捐贈、贊助、慰問等一次性價值在2000元（含）以下的，財務(wù)總監(jiān)審批把關(guān)，2000元以上的，須報總經(jīng)理審批把關(guān)。13、固定資產(chǎn)、低值易耗品報損處置必須報防損部備案，財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后方可實施。四、超市業(yè)財務(wù)管理規(guī)定（一）財務(wù)基礎(chǔ)管理工作規(guī)定A、現(xiàn)金管理規(guī)定1、收支兩條線，不允許以收蓋支或不入帳，收支相抵。2、現(xiàn)金日記帳日清月結(jié)，保證現(xiàn)金和帳面相符。3、不允許私自借款，挪用資金，白條抵庫。4、現(xiàn)金庫存限額不超過6萬（含零錢）。B、收款收據(jù)管理規(guī)定1、收款收據(jù)公司統(tǒng)一印刷，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一發(fā)放。2、店內(nèi)收款收據(jù)的日常管理參照普通發(fā)票管理辦法，專人管理，編號使用，不準(zhǔn)遺失，否則，除扣分外，每月對責(zé)任人處以50－100元的罰款。3、收款收據(jù)需再次領(lǐng)用時，必須上交上次領(lǐng)用的收款收據(jù)存根，否則，財務(wù)部不予再次發(fā)放。C、原始單據(jù)管理規(guī)定1、費(fèi)用報銷后，費(fèi)用原始單據(jù)必須加蓋：“現(xiàn)金付訖”章。2、收款收據(jù)、現(xiàn)金交款單等收款原始單據(jù)，收到現(xiàn)金后，必須加蓋“現(xiàn)金收訖”章。3、現(xiàn)金自采報帳后，報帳封面必須加蓋“現(xiàn)金收訖”章，入庫單加蓋“附件”章。4、當(dāng)?shù)毓?yīng)商結(jié)算后，結(jié)算封面必須加蓋“現(xiàn)金付訖”章，入庫章加蓋“附件”章。5、廠家租賃戶定期結(jié)算，結(jié)算后，領(lǐng)據(jù)加蓋“現(xiàn)金付訖”章，結(jié)算原始票據(jù)加蓋“附件”章。6、各業(yè)務(wù)部結(jié)算廠家，財務(wù)核算后，填制“金佰匯廠家結(jié)算單”，一式兩聯(lián)，兩人簽字后，第一聯(lián)公司財務(wù)部，加蓋“金佰匯結(jié)算專用章”，入庫單加蓋“已核”章，第二聯(lián)自留。7、不允許私自改寫、補(bǔ)寫原始單據(jù)。8、發(fā)生退貨時，除按要求填寫退貨單外，必須有廠家代表簽字。D、記帳憑證管理規(guī)定1、憑證制作日期必須大于原始單據(jù)發(fā)生日期。2、相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和類別的原始單據(jù)可以填制一張記帳憑證，不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和類別的原始單據(jù)不可以填制一張記帳憑證。3、記帳憑證和摘要應(yīng)與原始單據(jù)內(nèi)容一致，正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容。4、月末費(fèi)用、成本、收入結(jié)轉(zhuǎn)必須有附件說明。（1）費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)附費(fèi)用明細(xì)說明。（2）煙酒成本結(jié)轉(zhuǎn)附收入、毛利、成本說明。（3）超市成本（不含生鮮散油）結(jié)轉(zhuǎn)附計算過程說明?！癯惺杖耄轿C(jī)匯總收入－超市聯(lián)營收入－其他收入－生鮮散油收入●超市毛利＝微機(jī)匯總毛利－微機(jī)生鮮散油毛利●超市應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本＝上述公式中的（超市收入－超市毛利）●超市實際結(jié)轉(zhuǎn)成本＝超市應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本＋結(jié)轉(zhuǎn)成本、丟失后的財務(wù)帳面微機(jī)實盤價差。5、憑證制作要求有日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、制單人、審核人、附件張數(shù)等。6、記帳憑證必須按發(fā)生日期連續(xù)編號。7、一本憑證匯總一張科目匯總表，不允許多本憑證合并匯總一張科目匯總表。8、填制憑證、登記帳薄過程中，文字或數(shù)字記錯時，可劃紅線更正。文字錯誤時，可只劃銷錯誤部分更正；數(shù)字錯誤時，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷更正，不可只劃銷錯誤數(shù)字更正。9、費(fèi)用類、成本類科目除月末結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)貸方金額外，其他時間不允許出現(xiàn)貸方金額，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時，可采用紅字沖銷法。10、收入類科目除月末結(jié)轉(zhuǎn)出現(xiàn)借方金額外，其他時間不允許出現(xiàn)借方金額，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時，可采用紅字沖銷法。11、記帳憑證應(yīng)當(dāng)連附的原始憑證、科目匯總表，按照編號順序排列整齊，按期裝訂成冊并加具封面，注明單位、年度、月份、起訖日期、起訖號碼、起訖冊數(shù)、裝訂人等，但每冊憑證厚度不超過3.5厘米。E、會計帳薄管理：1、帳薄封面必須填制帳薄的名稱，如固定資產(chǎn)、累計折舊等。2、帳薄啟用表必須填制單位、帳薄名稱、帳薄編號、啟用日期、經(jīng)管人員等。3、帳頁啟用時，必須填制使用的會計科目。4、凡需結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借或貸”字樣，沒有余額的，在“借或貸”欄內(nèi)注明“平”字樣，并在余額欄內(nèi)以特定符號表示。5、每一帳頁登記完畢后轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本月借、貸方發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)加蓋“過次頁”“承前頁”字樣。6、資產(chǎn)類、所有者權(quán)益類、損益類明細(xì)必須結(jié)計本月合計，并在下面通欄劃紅線，負(fù)債類不需要結(jié)計本月合計的，月末結(jié)出余額后，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下通欄劃紅線。F、會計報表管理規(guī)定1、按公司要求填寫，注明單位、日期等。2、報表之間邏輯平衡關(guān)系要成立。3、報表附注說明與報表關(guān)系要一致。G、嚴(yán)禁白條抵庫的規(guī)定原則上不賒銷經(jīng)營，特殊情況下，需賒銷的，必須有經(jīng)辦人簽字，業(yè)務(wù)部門經(jīng)理簽字，總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可，標(biāo)明結(jié)款時限并負(fù)責(zé)全額收回，否則造成的損失由經(jīng)辦人及業(yè)務(wù)部門經(jīng)理各擔(dān)50%，工商部門抽檢取走商品時必須有當(dāng)區(qū)主管，業(yè)務(wù)部門經(jīng)理簽字后方可，并負(fù)責(zé)取回，確實不能取回的，必須在兩個月內(nèi)作以帳務(wù)處理，金額在1000元以上的必須報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后方可帳務(wù)處理。無論是賒銷還是職能部門抽檢的商品，必須及時將單據(jù)轉(zhuǎn)交財務(wù)部門，財務(wù)即時掛帳處理，并有權(quán)督促相關(guān)人員收回欠款或收回商品。（二）超市業(yè)財務(wù)處理規(guī)定1、實收資本的核算企業(yè)收到投資時，按投資的內(nèi)容不同，作如下會計分錄：借：銀行存款、固定資產(chǎn)……貸：實收資本2、遞延資產(chǎn)的核算核算的內(nèi)容：籌建期間的改造支出，修理支出、費(fèi)用支出以及不能計入固定資產(chǎn)的支出帳務(wù)處理：借：遞延資產(chǎn)——開辦費(fèi)貸：現(xiàn)金、其他應(yīng)付款、應(yīng)付帳款3、固定資產(chǎn)、低值易耗品的核算固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品、帳務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)、低值易耗品貸：現(xiàn)金、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款4、庫存商品的核算（1）現(xiàn)金購進(jìn)借：庫存商品——超市、煙酒、倉庫貸：現(xiàn)金（2）廠家送貨入店內(nèi)借：庫存商品——超市、煙酒、倉庫貸：應(yīng)付帳款——××廠家（3）店內(nèi)調(diào)撥借：庫存商品——超市、煙酒、倉庫貸：庫存商品——超市、煙酒、倉庫（4）食品廠配貨借：庫存商品——超市貸：其他應(yīng)付款——食品廠（5）退貨殘次的核算退回廠家借：應(yīng)付帳款——××廠家貸：庫存商品——超市、煙酒、倉庫殘次處理借：現(xiàn)金經(jīng)營費(fèi)用——殘次貸：庫存商品——超市、煙酒、倉庫菜殘次處理借：現(xiàn)金經(jīng)營費(fèi)用——菜殘次貸：庫存商品——菜月末菜殘次全部計入成本借：商品銷售成本貸：經(jīng)營費(fèi)用——菜殘次（紅沖）人為損壞、報損借：其他應(yīng)收款——×××貸：庫存商品——超市、煙酒、倉庫5、收入的核算（1）自營收入的核算借：現(xiàn)金預(yù)收帳款——自選券經(jīng)營費(fèi)用——收銀誤差其他應(yīng)收款——收銀短款其他應(yīng)收款——現(xiàn)金獎券貸：商品銷售收入——超市、煙酒說明：店內(nèi)獎券視同現(xiàn)金保管，保證帳帳相附，每月調(diào)整余額，如發(fā)生無法兌換的獎券，店長、主管會計簽字后店內(nèi)作費(fèi)用處理。（2）廠家收入的核算借：現(xiàn)金預(yù)收帳款——自選券其他應(yīng)收款——收銀短款貸：其他應(yīng)付款——廠家（3）租金的收取辦法正常收取，按合同執(zhí)行借：其他應(yīng)付款——廠家貸：營業(yè)外收入帳面夠扣不來結(jié)算，開具收據(jù)入帳（稅金結(jié)帳時一次性扣回）借：其他應(yīng)付款——廠家（租金、工資）貸：其他應(yīng)收款——工資營業(yè)外收入（不含稅金）帳面不夠扣，不來結(jié)算（包含店內(nèi)不收營業(yè)款，自交租金的租賃戶），根據(jù)公司規(guī)定，寫出書面匯報一式三份，總經(jīng)理一份，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人一份，財務(wù)一份，必須有總經(jīng)理、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字。6、結(jié)算貨款的核算（1）自營商品廠家送貨入店內(nèi)，財務(wù)核票后借：應(yīng)付帳款——××廠家貸：其他應(yīng)付款營業(yè)外收入（促銷管理費(fèi)、陳列費(fèi)等）（2）本地供應(yīng)商結(jié)算借：應(yīng)付帳款——××廠家貸：現(xiàn)金營業(yè)外收入（堆頭費(fèi)等）（3）租賃戶結(jié)算借：其他應(yīng)付款——××廠家經(jīng)營費(fèi)用——票據(jù)、廣告等費(fèi)（紅沖）貸：現(xiàn)金營業(yè)外收入（租金、扣除、返利等）其他應(yīng)付款——工資（4）聯(lián)營戶結(jié)算（聯(lián)營扣點結(jié)算時一次性扣回）借：其他應(yīng)付款——××廠家經(jīng)營費(fèi)用——票據(jù)、廣告等（紅沖）貸：現(xiàn)金營業(yè)外收入（聯(lián)營扣點、返利、扣稅等）7、費(fèi)用支出的核算（1）費(fèi)用核算的范圍界定：A、運(yùn)輸費(fèi)（過路費(fèi)）。B、其他費(fèi)用（含標(biāo)簽、報刊、禮儀費(fèi)、膠帶、防盜器、清潔費(fèi)、員工獎、售后賠償、保鮮膜、防鼠板、城管費(fèi)等）。C、修理費(fèi)（含貨架、電器類、島柜、設(shè)備、微機(jī)、車輛等修理）。D、日常開支（含拖把、掃帚、鋸沫、洗衣粉、推子等）。E、票據(jù)（小票、打碼紙、盤存表、出入庫單、收銀紙、電子秤紙、稿紙、調(diào)價等）。F、辦公費(fèi)（筆、筆芯、帳本、印色紙、墨水、計算器、大頭釘、鐵夾、發(fā)票、傳真紙等）。（2）費(fèi)用支出的帳務(wù)處理：包裝袋入店內(nèi)時：借：待攤費(fèi)用——包裝袋貸：其他應(yīng)付款——總部應(yīng)付帳款——××廠商月末盤點庫存，倒擠包裝袋的使用金額借：經(jīng)營費(fèi)用——包裝袋貸：待攤費(fèi)用——包裝袋商品丟失：商品丟失額在3‰（含）以內(nèi)的借：經(jīng)營費(fèi)用——商品丟失貸：庫存商品——超市商品丟失額在3‰以上（不含），且未超過5000元的借：經(jīng)營費(fèi)用——商品丟失（3‰）其他應(yīng)收款——丟失賠償（未超過5000元金額）貸：庫存商品——超市（未超過5000元的金額）商品丟失額在3‰以上（不含），且超過5000元的借：經(jīng)營費(fèi)用——商品丟失（3‰）其他應(yīng)收款——丟失賠償（5000元）商品銷售成本貸：庫存商品——超市折舊費(fèi)：借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)貸：累計折舊（除車輛以外的固定資產(chǎn)折舊）其他應(yīng)付款——總部（車折舊）股息：借：財務(wù)費(fèi)用——股息貸：預(yù)提費(fèi)用——股息低值易耗品攤銷：借：管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷貸：低值易耗品開辦費(fèi)：借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)貸：遞延資產(chǎn)統(tǒng)籌金：借：管理費(fèi)用——統(tǒng)籌金貸：現(xiàn)金、銀行存款車輛保險費(fèi)：借：待攤費(fèi)用——車保險貸：現(xiàn)金、銀行存款攤銷時：借：經(jīng)營費(fèi)用——車保險貸：待攤費(fèi)用——車保險其他費(fèi)用支出的帳務(wù)處理借：經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)管理貸：現(xiàn)金、待攤費(fèi)用等8、成本計提、損益類科目的核算（1）成本的核算借：商品銷售成本貸：庫存商品（超市、煙酒）（2）收入的結(jié)轉(zhuǎn)借：商品銷售收入（明細(xì)）營業(yè)外收入（明細(xì)）貸：本年利潤（3）成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：商品銷售成本經(jīng)營費(fèi)用（明細(xì)）管理費(fèi)用（明細(xì)）財務(wù)費(fèi)用（明細(xì)）9、其他業(yè)務(wù)類（1）押金的核算收取廠家、員工押金借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——（廠家、員工）押金退廠家押金借：其他應(yīng)付款——押金貸：現(xiàn)金內(nèi)部員工退押金時借：其他應(yīng)付款——押金經(jīng)營費(fèi)用——其他（工卡）貸：現(xiàn)金（2）工裝、工卡的核算定購發(fā)放工裝、工卡借：經(jīng)營費(fèi)用——其他（工裝、工卡）金額貸：現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付帳款扣回員工工裝、工卡時借：現(xiàn)金貸：經(jīng)營費(fèi)用——其他（工裝、工卡）（紅沖）廠家促銷員領(lǐng)取工裝、工卡時借：現(xiàn)金貸：經(jīng)營費(fèi)用——其他（工裝、工卡）（紅沖）（3）收到廠家促銷管理費(fèi)、臺費(fèi)、堆頭費(fèi)等借：現(xiàn)金應(yīng)付帳款——××廠家貸：營業(yè)外收入（明細(xì)）個人交納時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——××退時：借：其他應(yīng)付款——××貸：現(xiàn)金（4）借款員工個人：借款時：借：其他應(yīng)收款——××貸：現(xiàn)金還款時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——××收到集資款、股金時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——××還款時：本金：借：其他應(yīng)付款——××貸：現(xiàn)金計息：計提時：借：財務(wù)費(fèi)用——利息貸：預(yù)提費(fèi)用——利息發(fā)放時：借：預(yù)提費(fèi)用——利息貸：現(xiàn)金（5）自選券核算銷售時：借：現(xiàn)金經(jīng)營費(fèi)用——優(yōu)惠貸：預(yù)收帳款——自選券收回時：借：預(yù)收帳款——自選券貸：商品銷售收入（6）工資的核算計提工資：借：經(jīng)營費(fèi)用——工資貸：應(yīng)付工資——工資發(fā)放工資：借：應(yīng)付工資——工資其他應(yīng)收款——××廠家貸：現(xiàn)金其他應(yīng)付款——效益工資扣回廠家工資時：借：其他應(yīng)付款——××廠家貸：其他應(yīng)收款——××廠家（7）員工股息核算計提時：借：財務(wù)費(fèi)用——股息貸：預(yù)提費(fèi)用——股息發(fā)放時：借：預(yù)提費(fèi)用——股息貸：現(xiàn)金（8）營業(yè)外收入的核算收到廢品、堆頭費(fèi)、租金、員工罰款、返利、贈品、扣稅等借：現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入（明細(xì)）對于員工罰款月末提取50%作為店內(nèi)活動基金借：其他應(yīng)付款——活動基金貸：營業(yè)外收入——員工罰款（紅沖）小偷罰款：借：現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入（小偷罰款）對于小偷罰款月末提取15%作為保安獎勵借：現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入（小偷罰款）（紅沖）（9）軍訓(xùn)費(fèi)的核算收取時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——xxx（開具轉(zhuǎn)帳通知單）支付時：借：其他應(yīng)付款——xxx貸：現(xiàn)金（對總部開轉(zhuǎn)帳通知單）（10）退貨差價帳務(wù)處理退回廠家商品出現(xiàn)差價時：盈：借：其他應(yīng)付款——xxx廠貸：經(jīng)營費(fèi)用——殘次（紅沖）虧：借：經(jīng)營費(fèi)用——殘次貸：其他應(yīng)付款——xxx廠（三）倉庫財務(wù)帳務(wù)處理規(guī)定1、倉庫財務(wù)處理：（1）各廠家入庫入庫時：借：庫存商品貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付帳款（廠家欠款）（每個廠家列明細(xì)）退貨時：借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付帳款（廠家欠款）貸：庫存商品核票時：借：應(yīng)付帳款（廠家欠款）貸：其他應(yīng)付款——xxx結(jié)算時：借：其他應(yīng)付款——xxx貸：現(xiàn)金（應(yīng)付帳款——廠家）（2）自采入庫入庫時：借：庫存商品貸：應(yīng)付帳款（每個采購員明細(xì)）退貨時：借：應(yīng)付帳款（每個采購員明細(xì)）貸：庫存商品結(jié)算：借：應(yīng)付帳款（每個采購員明細(xì)）貸：現(xiàn)金（3）商品殘損：借：經(jīng)營費(fèi)用——殘次貸：庫存商品（4）商品盤盈或盤虧（查明原因，作帳務(wù)處理）借：經(jīng)營費(fèi)用——丟失貸：庫存商品借：庫存商品貸：經(jīng)營費(fèi)用——丟失（紅沖）（四）單據(jù)傳遞規(guī)定1、入庫單據(jù)傳遞：（1）貨物入庫：一聯(lián)給廠家或采購員；一聯(lián)倉庫保管員；一聯(lián)會計。（2）自采或廠家自送商品入門店超市：第一聯(lián)給廠家或采購員，第二聯(lián)轉(zhuǎn)財務(wù)，第三聯(lián)轉(zhuǎn)微機(jī)后臺。（3）倉庫配送直接入超市（兩聯(lián)），一聯(lián)轉(zhuǎn)財務(wù)，一聯(lián)轉(zhuǎn)微機(jī)后臺。2、費(fèi)用單據(jù)傳遞：轉(zhuǎn)方必須開始轉(zhuǎn)帳通知單一式兩份，有兩名會計簽字，第一聯(lián)（附原始憑證），第二聯(lián)自留。3、現(xiàn)金繳款單據(jù)傳遞微機(jī)收銀繳款單一式兩份，第一聯(lián)收銀員自留，第二聯(lián)交財務(wù)。手工收銀、煙酒、非自營繳款單一式兩份，第一聯(lián)收銀員自留，第二聯(lián)交財務(wù)，并附帶銷售清單。5、盤存表傳遞規(guī)定（1）盤存表一式兩份，盤存結(jié)束后，區(qū)域主管收集當(dāng)區(qū)盤存表一并交微機(jī)錄入人員。（2）微機(jī)錄入要求三日內(nèi)全部錄入完畢后兩份交超市值班經(jīng)理，在3日內(nèi)查找差異，然后再返微機(jī)進(jìn)行修改，修改后兩份轉(zhuǎn)交財務(wù)，核實盤存后金額。6、自選券發(fā)放及收回管理規(guī)定：自選券由公司統(tǒng)一印制，加蓋標(biāo)識，并依店內(nèi)申請開據(jù)收據(jù)發(fā)放，公司建專帳管理，自選券發(fā)放時由財務(wù)兩人簽字防偽。自選券收回后，出納與收銀員核對金額，由出納寫上“作廢”字樣并剪角后轉(zhuǎn)交會計核實存放，公司財務(wù)每月核對收回。（五）采購票據(jù)傳遞流程：1、出入庫單據(jù)一式四份，單據(jù)上注明××廠家，日期、商品名稱、規(guī)格、條碼、數(shù)量、單位、單價、金額必須逐項正確填寫，單頁合計，驗收人兩人簽字，不符合要求或票據(jù)錯誤者，每發(fā)現(xiàn)一次，對當(dāng)事人罰款5元。2、對驗收商品按品類分塊堆放，不得混淆，發(fā)現(xiàn)有亂堆亂放的，每發(fā)現(xiàn)一次，對當(dāng)事人罰款20元。3、驗貨人員根據(jù)供貨商單據(jù)驗完貨后，將一式三份驗收單及廠家原始單一并由驗貨人員親自轉(zhuǎn)交財務(wù)結(jié)算處。4、財務(wù)核票，并在第一聯(lián)單上加蓋“已核”章及在一、二、三聯(lián)上加蓋會計人員私章。5、（1）會計依核對的票據(jù)對廠家現(xiàn)金結(jié)算，結(jié)算時必須由廠家寫領(lǐng)據(jù)，標(biāo)明廠家名稱及領(lǐng)款人，會計依領(lǐng)據(jù)及驗收單第一聯(lián)作憑證并當(dāng)日記帳。（2）會計已核過的票據(jù)，給廠家打：“***廠家結(jié)算單”一式叁份，必須標(biāo)明廠家名稱，標(biāo)明單據(jù)份數(shù)，由會計兩人簽字，并加蓋：“***結(jié)算章”字樣。結(jié)算單第一聯(lián)交廠家，結(jié)算單第二聯(lián)留存?zhèn)洳?，結(jié)算單第三聯(lián)及驗收單第一聯(lián)一并作憑證并當(dāng)日記帳。6、會計將驗收單第二聯(lián)及第三聯(lián)一并按品類分別保存。7、商品裝好車后，以驗貨人員為主，根據(jù)裝車商品到財務(wù)領(lǐng)取單據(jù)，確保貨、單同行，貨、單相符，到財務(wù)領(lǐng)取時必須簽字，標(biāo)明單據(jù)張數(shù)。8、商品發(fā)放，原則上有驗貨人員隨車同行，依隨行驗收單驗貨，不得另打單驗收，驗收后將兩聯(lián)驗收單一并轉(zhuǎn)入財務(wù)，由財務(wù)負(fù)責(zé)人將驗收單第三聯(lián)及時轉(zhuǎn)交微機(jī)后臺。9、財務(wù)將采購驗收單會計聯(lián)單獨保存以備對帳用，若需入帳的可自制憑證。10、在對帳過程中，發(fā)現(xiàn)哪道環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，對當(dāng)事人罰款20－100元。（六）供應(yīng)商結(jié)算程序：1、供應(yīng)商結(jié)算程序及相關(guān)人員職責(zé)：區(qū)域主管簽字（嚴(yán)把退換貨、庫存情況，責(zé)權(quán)占20%）——采購主管簽字（審核退換貨、庫存情況、促銷品的督促、責(zé)權(quán)占20%）——財務(wù)核票，加蓋“已核”章（審核票據(jù)的真?zhèn)涡约耙?guī)范性、準(zhǔn)確性，若有誤，承擔(dān)全額損失）——超市經(jīng)理（值班經(jīng)理）簽字（嚴(yán)把結(jié)算方式、合同執(zhí)行關(guān)，責(zé)權(quán)占30%）——財務(wù)審核結(jié)算（終審手續(xù)是否齊全、合同執(zhí)行情況，責(zé)權(quán)占30%）。2、非自營廠家結(jié)算程序及相關(guān)人員職責(zé)：廠家持現(xiàn)金單據(jù)——非自營經(jīng)理（值班經(jīng)理）簽字（審視合同執(zhí)行情況，責(zé)權(quán)占50%）——財務(wù)審核結(jié)算（嚴(yán)格按照合同規(guī)定執(zhí)行，責(zé)權(quán)占50%）。3、聯(lián)營戶當(dāng)?shù)亟Y(jié)算程序及相關(guān)人員職責(zé)：區(qū)域主管簽字的（嚴(yán)把退換貨、庫存情況、責(zé)權(quán)占20%）——采購主管簽字（審核退換貨、庫存情況，責(zé)權(quán)占20%）——財務(wù)核票，加蓋“已核”章（審核票據(jù)的真?zhèn)渭耙?guī)范性、準(zhǔn)確性）——超市經(jīng)理（值班經(jīng)理）簽字（嚴(yán)把結(jié)算方式、合同執(zhí)行關(guān)，責(zé)權(quán)占30%）——財務(wù)結(jié)算（終審手續(xù)是否齊全，合同執(zhí)行情況，責(zé)權(quán)占30%）。4、自采：財務(wù)核票——采購經(jīng)理簽字——副總簽字——總經(jīng)理簽字——財務(wù)總監(jiān)簽字——財務(wù)結(jié)算。5、處罰條例：對于沒有嚴(yán)格按照合同執(zhí)行或其他種種原因，出現(xiàn)多結(jié)帳，費(fèi)用沒扣回，商品能退沒及時退，商品過期等不良現(xiàn)象給公司造成損失的，對責(zé)任人依上述比例，承擔(dān)相應(yīng)賠償及處罰：（1）承擔(dān)公司損失的所有虧損金額。（2）對責(zé)任人進(jìn)行虧損金額的50%作為處罰。（3）情節(jié)嚴(yán)重者予以降級使用，開除直至追究法律責(zé)任。（七）票據(jù)管理規(guī)定：1、發(fā)票管理規(guī)定：（1）發(fā)票管理做到四專：專人、專柜、專帳、專表。（2）發(fā)票管理做到五防：防火、防盜、防霉?fàn)€、防蟲鼠咬、防丟失。（3）做到不轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得私自擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍，禁止倒買倒賣發(fā)票。（4）不準(zhǔn)擅自處理發(fā)票出現(xiàn)的空白聯(lián)和其他質(zhì)量殘次的無效聯(lián)。（5）不準(zhǔn)擅自銷毀未滿保管期限的已用發(fā)票存根.（6）發(fā)票專柜內(nèi)不準(zhǔn)堆放其他物品。（7）按規(guī)定的時限填寫。（8）填開內(nèi)容要真實、全面、準(zhǔn)確，不能大頭小尾、虛開。（9）按順序號填開，不能跳本，跳號填開。（10）書寫錯誤或其他原因作廢的票據(jù)應(yīng)整份保存，不能私自銷毀，同時加蓋“作廢”戳記。（11）復(fù)寫發(fā)票要一次復(fù)寫清楚，不能重復(fù)套寫，也不能不復(fù)寫而分聯(lián)填寫。2、外部業(yè)務(wù)索取發(fā)票規(guī)定：（1）公司人員不論外出辦理任何業(yè)務(wù)，需支付現(xiàn)金或通過銀行匯款的都必須索取普通發(fā)票或增值稅發(fā)票。（2）確實不能索取發(fā)票的，報銷時必須申明充足理由。（3）發(fā)票填寫要求：客戶名稱需填寫“河南金佰匯商業(yè)管理有限公司”，其他內(nèi)容要求填寫準(zhǔn)確、完整。（4）若因索取發(fā)票而加大支出的，必須事先向財務(wù)總監(jiān)申明后果，可不索取發(fā)票。（5）沒有充足理由，又不能索取發(fā)票的，財務(wù)部有權(quán)拒絕報銷。3、統(tǒng)一廠家欠款欠條的規(guī)定（1）給廠家打欠條需用公司統(tǒng)一印制的“公司廠家結(jié)算單”。（2）“結(jié)算單”一式三份，第一聯(lián)黑色“收據(jù)”聯(lián)給付廠家，代作欠條，即廠家結(jié)算依據(jù)；第三聯(lián)交財務(wù)，代作公司欠廠家入帳依據(jù)，第二聯(lián)留存?zhèn)洳椤＃?）“自采結(jié)算單”須有采購員兩人簽字。（4）廠家結(jié)算必須持有第一聯(lián)“收據(jù)”聯(lián)，否則不予結(jié)算。（5）采購員自采還欠款時：A、財務(wù)匯款，廠家收到匯款后，由采購員下次購貨時負(fù)責(zé)向廠家收回欠條，否則下次不再匯款。B、采購直接付現(xiàn)時，由采購員拿廠家欠條到財務(wù)報帳，否則不予認(rèn)可。（八）盤點作業(yè)流程：1、盤點目的：（1）控制商場正常運(yùn)營的真實存貨量，指導(dǎo)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)。（2）準(zhǔn)確的掌握損與溢，真實把握經(jīng)營績效，盡早防止各種易出現(xiàn)的漏洞。并及時采取防漏措施。2、盤點的分類（1）根據(jù)盤點周期可將盤點分為日盤及月盤（2）根據(jù)盤點的范圍不同可將盤點分為全局盤點與局部盤點兩類3、盤點周期（1）日盤，以當(dāng)日局部盤點（2）月盤，每月間隔30日為盤點日。4、盤點的前期準(zhǔn)備工作和相關(guān)要求（1）盤存表填寫時間要求：A、按盤點原則，提前三天填寫盤存表。B、盤點表必須于盤點日18：00點前填寫完畢（2）盤點人員的安排：盤點的人員主要包括：初盤人、復(fù)盤人、抽盤人、電腦錄入人。初盤人為店內(nèi)員工及促銷，負(fù)責(zé)商品的初次清點。復(fù)盤人為店內(nèi)后勤人員，負(fù)責(zé)對初盤人盤點結(jié)果進(jìn)行抽查。抽盤人為相關(guān)業(yè)務(wù)部門經(jīng)理及值班經(jīng)理盤點前將各盤點人員（初盤、復(fù)盤人員、抽盤人員、電腦錄入人）名單確定好，并作統(tǒng)一協(xié)調(diào)安排。（3）盤點前商品的整理要求：●庫存區(qū)商品必須徹底整理，同一貨號、同類商品集中碼放，不是原裝箱的須于箱外注明?！皲N售區(qū)商品于盤點開始前，整理到最有利盤點的狀態(tài)。●盤點日及前一天，收貨部應(yīng)停止收貨，生鮮及特殊情況的收貨，應(yīng)于盤點前錄入電腦并列入電腦并列入盤點范圍?！袷肇泤^(qū)、周轉(zhuǎn)倉、外庫、倉庫、團(tuán)購未結(jié)賬的商品，退貨未錄入的商品皆需盤點?！駧齑鎱^(qū)盤點后應(yīng)立即封庫，原則上不許提貨、補(bǔ)貨（大宗購物除外）?！癖P點開始前應(yīng)徹底檢查價格卡、POP不得損失，同時檢查清理出的孤兒商品、退換貨處理商品，以免漏盤。（4）盤點的原則：●商品整理原則：同一貨號，同組商品集中擺放，單物（POP描述與商品實物）、卡物（價格卡標(biāo)示與商品實物）、物物（銷售區(qū)與庫存區(qū)商品）對應(yīng)。●銷售區(qū)的盤點原則：以貨架為單位，按盤存表順序，從上至下，從左至右；見物盤物?！癯楸P原則：對每張盤點表復(fù)查品項比例100%，錯誤率﹥50%者，該單作廢，所有商品須進(jìn)行重新盤點。對復(fù)盤結(jié)果抽盤品項比例﹥30%，錯誤率﹥10%者，該單作廢，所有商品須進(jìn)行重新復(fù)點。大小家電、精品、名貴煙酒及易失竊貴重商品100%抽盤。（5）盤點中的控制要求：●每張盤點單都應(yīng)注明區(qū)域編號，貨架編號，以及盤點人員簽名?！癖P點中發(fā)現(xiàn)錯盤、漏盤、盤點表沒有的商品需及時更正并列入盤點?！癖P點中發(fā)現(xiàn)盤點單上沒有的商品應(yīng)報備主管列入盤點的，將貨號、品名、數(shù)量寫在盤點單上?！衿瓢⑵茡p等不足一個單位的商品，不列入盤點范圍，應(yīng)集中處理?！駨?fù)盤采取100%復(fù)盤，抽盤出錯超出50%者需進(jìn)行全部復(fù)盤?！癖P點后各組必須進(jìn)行補(bǔ)貨、清潔、整理排面等工作，不得影響次日的正常營業(yè)?！窀鞑块T盤點完畢后，需報總指揮批準(zhǔn)后方可下班、離場。5、盤點作業(yè)流程圖確定盤點時間——盤點前的準(zhǔn)備——盤存前的商品整理——抄寫盤點單——初盤——復(fù)盤——抽盤——收單——啟動電腦盤點程序——盤點數(shù)據(jù)錄入，打印盤點差異表和漏盤商品表——查找盤點差異——人工調(diào)整——盤點生效——盤點報告。6、盤點作業(yè)流程（1）區(qū)域經(jīng)理根據(jù)自身情況確定當(dāng)天盤點時間。（2）有關(guān)部門須做好盤點前的各項準(zhǔn)備工作，包括盤點表、用具的準(zhǔn)備、區(qū)域貨架劃分及編號粘貼，支援人員的統(tǒng)計分配等。（3）生鮮、食品、百貨等各部門在盤點前整理好所屬區(qū)域的商品，做到分類清楚易于盤點。（4）盤點的當(dāng)天，生鮮、食品、百貨部及洗化部于盤點開始前抄單完畢。（5）盤點日當(dāng)晚營業(yè)結(jié)束后，所有員工按指定的區(qū)域按盤點原則進(jìn)行初盤。（6）初盤結(jié)束，復(fù)盤人員以初盤表進(jìn)行復(fù)盤。（7）復(fù)盤完畢，相關(guān)業(yè)務(wù)部門經(jīng)理、值班經(jīng)理按復(fù)盤單，抽查盤點結(jié)果。（8）盤點完畢，各區(qū)主管收各區(qū)盤點單，交微機(jī)后臺啟動盤點程序，進(jìn)入錄入工作。（9）微機(jī)錄入員根據(jù)抽復(fù)盤點單錄入盤點結(jié)果，三天內(nèi)錄入完畢，打印盤點差異表和漏盤商品表。（10）商品盤存表錄入完畢后由收銀主管交值班經(jīng)理，三天內(nèi)由值班經(jīng)理負(fù)責(zé)商品差異的核實完成，并寫出在額差異單品的分析報告，交該業(yè)務(wù)部門經(jīng)理及財務(wù)處各一份。（11）所有數(shù)據(jù)確定正確錄入完畢后，確認(rèn)盤點生效，該業(yè)務(wù)部門經(jīng)理批準(zhǔn)列印商品期間損耗表，確認(rèn)各部門的盤點結(jié)果。上報公司財務(wù)。（12）查不出原因的視同丟失。（13）財務(wù)部、信息部結(jié)合后，訂出并及時通知每個業(yè)務(wù)部門的調(diào)帳處理意見。（14）各業(yè)務(wù)部門依處理意見調(diào)整盤存差異。7、盤存相關(guān)責(zé)任界定及承擔(dān)比例：（1）允許丟失額為：超市內(nèi)自營銷售收入的3‰（不含）。（2）超出3‰（不含）部分分兩個層面承擔(dān)：●5000元以下的由各業(yè)務(wù)部門界定責(zé)任人，按責(zé)任承擔(dān)比例全額承擔(dān)?！?000元以上的由各業(yè)務(wù)部門界定責(zé)任人，按承擔(dān)責(zé)任比例承擔(dān)5000元，剩余部分計入成本，沖減該業(yè)務(wù)部門利潤?！窀鳂I(yè)務(wù)部門按界定責(zé)任人承擔(dān)比例收回的款項沖減其商品丟失費(fèi)用。（3）承擔(dān)比例：●第一責(zé)任人承擔(dān)5%。●值班經(jīng)理承擔(dān)6%?！窭碡浗M長承擔(dān)15%?！窭碡泦T承擔(dān)25%?！癖０步M長承擔(dān)6%?！癖０碴爢T承擔(dān)20%。●財務(wù)承擔(dān)4%?！袷浙y、微機(jī)后臺承擔(dān)10%?！窬C合辦承擔(dān)8%?！癫少彸袚?dān)1%。（九）固定資產(chǎn)、低值易耗品管理辦法及要求：1、固定資產(chǎn)指使用期限較長、單位價值較高并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。為了真實反映固定資產(chǎn)折舊明細(xì)資料，核實企業(yè)資產(chǎn)，財務(wù)除登記固定資產(chǎn)實物明細(xì)帳外，還應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的新舊程序，使用年限等因素，分解登記折舊明細(xì)帳，具體包括：名稱、規(guī)格、原值、預(yù)計使用年限、年折舊率、年折舊額等。同時，辦公室應(yīng)和財務(wù)部門結(jié)合，登記固定資產(chǎn)的存放地點，使用部門等情況，隨時了解固定資產(chǎn)的變動情況。（1）范圍：空調(diào)、房屋、貨架、柜臺、菜架、面架、存包柜、各類微機(jī)、防盜設(shè)備、電視、VCD、車輛、電子秤、條碼秤、音響設(shè)備、收銀設(shè)備、打印機(jī)、掃描儀、UPS、保險柜、傳真機(jī)、磅秤、縫紉設(shè)備、冰柜、照相機(jī)、攝像機(jī)、復(fù)印機(jī)、刻字機(jī)、真皮沙發(fā)、手機(jī)、變壓器、計量箱、發(fā)電機(jī)、電梯、消防、軟件、烤箱、絞肉機(jī)、蒸車、和面機(jī)、炸鍋、電餅檔等。（2）計價方法：●原始成本計價：●重置完全價值計價（無原始成本時，采用此方法）。（3）折舊方法：平均年限法。（4）折舊年限法（指全新的固定資產(chǎn)）●房屋類固定資產(chǎn)按5年折舊?！褴囕v類固定資產(chǎn)：小轎車類6年，大貨車5年，一般工具車3年。●其他類固定資產(chǎn)按3年折舊。（5）固定資產(chǎn)的核算：●增加時：借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊、現(xiàn)金等科目●減少時：借：累計折舊相關(guān)科目貸：固定資產(chǎn)●計提折舊時：借：管理費(fèi)用（車輛折舊除外）貸：累計折舊考慮到企業(yè)的實際情況，因指標(biāo)因素：●折舊額嚴(yán)格按指標(biāo)執(zhí)行，保持一年不變?！癞?dāng)年增加的固定資產(chǎn)不計提折舊，當(dāng)年減少的固定資產(chǎn)照提折舊。●如年度內(nèi)發(fā)生固定資產(chǎn)調(diào)撥減少時，該項固定資產(chǎn)折舊數(shù)并入其他固定資產(chǎn)?！駜糁颠_(dá)到原值的5%，不累計提折舊。2、低值易耗品：低值易耗品指單位價值較小、易損壞，不能作為固定資產(chǎn)核算的各種物品。為了反映低值易耗品的增加減少情況，財務(wù)應(yīng)登記實物明細(xì)帳，每年盤存資產(chǎn)時，與財務(wù)核對，了解增加減少的原因，確保資產(chǎn)的保值增值。（1）范圍：辦公桌、辦公椅、購物車、購物籃、消防栓、滅火器、茶幾、包膜機(jī)、話筒、特價筐、登高車、衣架、周轉(zhuǎn)箱、盆架、打卡機(jī)、微機(jī)桌、文件柜、飲水機(jī)、老板桌椅(價值低于1000元以下)、書柜、電扇、電話機(jī)、報架、鐘表、封口機(jī)、防盜門、三輪車、裝訂機(jī)等。（2）計價方法：●原始成本計價；●估價（無原始成本時，采用此方法）。（3）攤銷方法：●一次攤銷法（2000元以下，含2000元）；●分次攤銷法（2000元以上，當(dāng)年攤完）；●食品廠周轉(zhuǎn)箱2年攤銷。（4）低值易耗品的核算：●增加時：借：低值易耗品貸：現(xiàn)金等科目●攤銷時：借：管理費(fèi)用（低值易耗品攤銷）貸：低值易耗品丟失賠償時：●一次攤銷時：借：現(xiàn)金等科目貸：管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷（紅沖）●分期攤銷時：借：現(xiàn)金等科目管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷（紅沖）貸：低值易耗品備注：攤銷余額達(dá)到原值的5%時，不再攤銷3、遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)針對公司來講，主要指籌建期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用（包括門頭制作費(fèi)、地板磚支出、裝修支出、電料、電線、燈管、籌建期間工作人員的工資等）（1）攤銷年限：按一年半攤銷。（2）遞延資產(chǎn)的核算：●發(fā)生時：借：遞延資產(chǎn)貸：相關(guān)科目●攤銷時：借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)貸：遞延資產(chǎn)4、固定資產(chǎn)及低值易耗品建帳管理規(guī)定：（1）公司財務(wù)登記固定資產(chǎn)金額總帳。（2）由總辦負(fù)責(zé)建立，管理本單位固定資產(chǎn)實物數(shù)量、金額帳。（3）要求財務(wù)固定資產(chǎn)金額總帳、總辦固定資產(chǎn)數(shù)量金額帳、實物三對照。（4）固定資產(chǎn)報損必須有總辦主任審批后方可進(jìn)行帳務(wù)處理。（十）生鮮、散油核算辦法：（1）入庫的核算：針對生鮮采購的靈活性，市場價格的波動性，要求生鮮采購采取一人記帳，一人付款的采購方式，從手續(xù)上規(guī)范，源頭上把關(guān)，相互起到監(jiān)督作用，入庫時，以實物為準(zhǔn)，參考原始記錄價格打入庫單，財務(wù)根據(jù)入庫單，原始記錄、報帳、入庫存，這樣既保證了數(shù)量的正確性又杜絕了漏洞。（2）收入、成本、毛利的核算：由于生鮮商品周轉(zhuǎn)期短，損耗大，不易正確核算，根據(jù)公司的經(jīng)營運(yùn)作，采取倒擠成本法，微機(jī)提供收入數(shù)據(jù)，財務(wù)單列庫存，宏觀控制報殘，公式為：●毛利＝收入－成本●成本＝期初庫存額＋本期購進(jìn)－期末庫存額倒擠成本的優(yōu)點是簡便，能正確核出當(dāng)期毛利，不存在潛在虧損。2、散油核算辦法：（1）入庫的準(zhǔn)確性與否，直接影響門店的利益，食用散裝油屬桶裝商品，為準(zhǔn)確計量其凈重，現(xiàn)統(tǒng)一要求操作流程如下：●所購進(jìn)所有散裝桶油，百分之百稱重（毛重）?！駸o論裝何種食用油，每個桶皮重均按25斤預(yù)算。●入庫驗收單上凈重（斤）＝毛重（斤）－25斤●在油桶上標(biāo)記食品油名稱?！穹悼胀皶r，復(fù)核其真實皮重，與25斤作比較，真實皮重小于25斤的，在本次驗收時將其差額加到相應(yīng)食用油單品重量中，真實皮重大于25斤的，在本次驗收時，將其差額在相應(yīng)食用油單品重量中減除。●無論是稱其毛重，還是稱其皮重，必須兩人以上監(jiān)磅，并在入庫單上簽字。（2）核算管理：針對散裝食用油商品的特殊性，為便于掌握其經(jīng)營成果，要求財務(wù)部門對其單獨核算：●庫存單列；●收入單列；●倒擠成本；●計算毛利率。計算公式：●成本＝上月庫存＋本月凈入－本月結(jié)存●毛利＝銷售收入－成本●毛利率＝毛利÷銷售收入×100%要求微機(jī)人員切實加強(qiáng)責(zé)任心，以確保入庫量、銷售收入的準(zhǔn)確性，同時要求盤存時提高盤存質(zhì)量，提高盤存的準(zhǔn)確度，以確保財務(wù)核算結(jié)果的準(zhǔn)確度，正確反映散裝食用油經(jīng)營成果。（3）經(jīng)營管理：●銷售時定人定崗，加強(qiáng)責(zé)任心，操作到位，并記準(zhǔn)打油計量手柄往返次數(shù)，并二次用電子秤計重分清單品名稱，確保顧客及門店雙方利益?！駛}庫專人保管，實行上下班交接制度。（4）考核管理：要求各業(yè)務(wù)部門切實依照以上要求操作，月底盤存后，微機(jī)盤存量與實際盤點庫存比較，有異?，F(xiàn)象的要求該業(yè)務(wù)部門經(jīng)理指揮，生鮮區(qū)主管執(zhí)行查找原因，若差異較大，又查不明原因的，視情況輕重，對該業(yè)務(wù)部門經(jīng)理、生鮮區(qū)主管、定崗人員給予相應(yīng)經(jīng)濟(jì)處罰。嚴(yán)格執(zhí)行考核管理，以促進(jìn)散裝食用油管理，避免人為因素造成的經(jīng)濟(jì)損失，確保企業(yè)利益最大化。（十一）數(shù)據(jù)管理規(guī)定：1、編制財務(wù)報表的規(guī)定：（1）財務(wù)報表分析說明： 模式：第一步：表格數(shù)字羅列：月份本月上月增＋減－額增＋減－比％指標(biāo)自營收入毛

利

率毛利外

收

入三項費(fèi)用凈利要求以上數(shù)據(jù)以萬元為單位，小數(shù)點后保留一位小數(shù)，關(guān)系要對應(yīng)。第二步：主要指標(biāo)變動說明：●銷售收入變動主因；●毛利率變動主因；●外收入變動主因；●費(fèi)用變動原因?qū)Ρ确治觯焊袷剑罕驹路萑椯M(fèi)用共計**元，比上月的**元增（減）**元，增降幅度。●主要降低費(fèi)用項目及因素：**（費(fèi)用）下降**元，主因……●主要增長費(fèi)用項目及因素：**（費(fèi)用）上升**元，主因……要求：變動千元以上作為主要降低或主要增長費(fèi)用項目。（2）資產(chǎn)負(fù)債表：填寫要求：●必須填寫制作單位、制作日期、年初數(shù)?！駭?shù)字填寫工整、清晰?！駭?shù)字填寫齊全，不得漏填單項合計數(shù)，如：流動資產(chǎn)合計、固定資產(chǎn)合計。（3）資產(chǎn)負(fù)債報表說明：填寫要求：逐項說明，重點簡潔描述，如：固定資產(chǎn)原值，累計折舊一筆帶過，固定資產(chǎn)的增減應(yīng)說明原因，其它應(yīng)付款說明內(nèi)部和往來數(shù)，員工股金數(shù)，欠廠家保證金，各種押金數(shù)，個人集資款明細(xì)等，存貨則標(biāo)明超市庫存，煙酒庫存，倉庫庫存，低值易耗品等，待攤費(fèi)用則說明是什么掛帳需逐月待攤等。（4）損益表：填寫要求：●必須填寫制表單位、制作日期?！駭?shù)字填寫工整、清晰?！裼覀?cè)必須反映：超市聯(lián)營收入××元其中：生鮮聯(lián)營收入××元超市聯(lián)營返利××元其中：生鮮聯(lián)營返利××元管理費(fèi)用欄必須反映總部計劃內(nèi)分?jǐn)傎M(fèi)用數(shù)，計劃外分?jǐn)偘匆髥瘟??！癖驹聰?shù)、累計數(shù)必須填寫齊全。（5）商品流轉(zhuǎn)費(fèi)用表：要求填寫填報單位，填報日期，逐步填寫，關(guān)系對應(yīng)。（6）計劃費(fèi)用與實際費(fèi)用對比表：要求填寫填報單位，填報日期，逐項填寫，關(guān)系對應(yīng)。差額欄，超計劃金額前加“＋”號，節(jié)約費(fèi)用金額前加“－”號。（7）盤存情況說明表：反映生鮮、散油、上月庫存、本月購進(jìn)、本月盤存、本月銷售、毛利。（8）現(xiàn)金收支平衡表填寫要求：●以萬元為單位?！癜匆笾痦椞顚?，關(guān)系對應(yīng)。（9）銷售、費(fèi)用、利潤情況表。填寫要求：●標(biāo)明填制單位，填表日期?！褚筇顚懯杖腩悺I業(yè)外收入數(shù)據(jù)，資產(chǎn)類、負(fù)債類、費(fèi)用不再填寫?！駡蟊碓谏戏阶⒚鳂菍訌S家月銷售額。（10）廠家報表：報表種類：●廠家月銷售收入情況表?！駨S家月租金收取情況表。●廠家扣稅情況表。填寫要求：●必須填寫制表單位、制表日期?！癖驹聰?shù)、累計數(shù)必須填寫齊全。（11）營業(yè)外收入下設(shè)明細(xì)科目：租金（非自營租賃費(fèi)）、聯(lián)營返點、扣稅、員工小偷罰款、廢紙、貨架堆頭費(fèi)店慶費(fèi)、戶外廣告、其他說明：條碼費(fèi)、進(jìn)場費(fèi)、促銷臺費(fèi)一并歸入總部，不再參與店內(nèi)考核指標(biāo)。（12）每月外部帳報表，完稅復(fù)印件隨同報表上交。（13）資產(chǎn)負(fù)債表，損益表、商品流轉(zhuǎn)費(fèi)用表三表勾稽關(guān)系要成立，單表關(guān)系要平衡，分析說明等與報表關(guān)系對應(yīng)。2、收入、報表上報時間規(guī)定（1）銷售上報時間：上打下每天下午上班50分鐘內(nèi)為上報銷售收入時間段。（2）特殊因素不能上報銷售收入的，在報數(shù)時間段電話聲明理由，否則按漏報處理（節(jié)假日、星期日除外）。（3）不按時上報收入漏報收入，發(fā)現(xiàn)一次，扣罰該業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人10元。（十二）營業(yè)外收入的相關(guān)規(guī)定：1、小偷罰款：當(dāng)對小偷進(jìn)行罰款時，必須有至少兩名保安到財務(wù)上交罰款金額，并在收款收據(jù)上簽字，財務(wù)全額進(jìn)營業(yè)外收入，每月盤存日，保安持罰款收據(jù)到財務(wù)領(lǐng)15%的獎勵，財務(wù)沖營業(yè)外收入——小偷罰款（憑證后必須符收回的收款收據(jù)）。

2、員工罰款：對違紀(jì)員工罰款，財務(wù)必須全額進(jìn)營業(yè)外收入——員工罰款，每月盤存日，財務(wù)匯集并提取50%的金額轉(zhuǎn)入公司活動基金，在支配該部分活動基金時不得超支，否則對財務(wù)負(fù)責(zé)人處以1－5倍的超金額部分進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。3、廢品出售，須有兩人經(jīng)手，標(biāo)明所售物品名稱、數(shù)量或重量、售價等。（十三）合同建帳管理規(guī)定必須依供應(yīng)商合同、聯(lián)營合同、租賃合同、建合同專帳，注明應(yīng)收取的各項費(fèi)用，依合同及時足額扣回，若非自營商戶費(fèi)用不能及時扣回（銷售額低于應(yīng)收費(fèi)用）財務(wù)于三日內(nèi)寫出書面匯報一式三份，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)營、財務(wù)各一份，并且必須有業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)簽字，若發(fā)現(xiàn)無合同上貨（帳面形成銷售）一方面追要合同，一方面停止結(jié)算。若變更，終止合同必須有書面證明及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則繼續(xù)按原合同條款執(zhí)行。（十四）贈品、禮品、獎券管理規(guī)定1、贈品管理：驗收人員在進(jìn)行商品驗收時，出現(xiàn)以下三種情況時，具體措施如下：（1）贈品屬正常商品附帶品，驗收人員在分配商品時，應(yīng)將贈品單獨打單標(biāo)明“贈品”字樣出給各區(qū)域。（2）贈品屬供貨廠商給予送品，應(yīng)由驗收人員單獨打單，兩人簽字，標(biāo)明“贈品”字樣，倉庫專人保管實物，會計記帳，贈品發(fā)出需有接收人簽字，贈品出入庫必須轉(zhuǎn)單給會計及時入帳。2、禮品管理公司有大的活動，需向有關(guān)職能部門或廠家發(fā)放禮品時，由公司統(tǒng)一制禮品券并加蓋防偽標(biāo)識，禮品券及禮品分交專人負(fù)責(zé)發(fā)放，禮品券發(fā)放時必須登記，禮品發(fā)放時必須同時收回禮品券，活動結(jié)束后券及實物必須相符，否則出現(xiàn)丟失，由禮品發(fā)放人按進(jìn)價全額承擔(dān)。3、獎券管理商品夾帶的獎券必須轉(zhuǎn)交會計，不得直接轉(zhuǎn)交采購人員，由會計轉(zhuǎn)交采購人員進(jìn)行兌現(xiàn)，每次領(lǐng)取須有領(lǐng)取單，采購人員交換后抽取相應(yīng)領(lǐng)取單，若因會計不及時轉(zhuǎn)交采購人員而過期不能兌獎的，由會計保管人負(fù)責(zé)賠償。（十五）出入庫管理規(guī)定1、商品驗收：（1）微機(jī)生成入庫單（本地商）●倉庫驗收人員收到商品時，依據(jù)訂單驗貨（訂單以外商品拒收），填寫實際數(shù)量，嚴(yán)把質(zhì)量、價格關(guān)，過期、變質(zhì)、價高商品，有權(quán)拒收，否則，后果自負(fù)?！耱炟浲戤吅?，微機(jī)生成入庫單，一式四聯(lián)，一聯(lián)采購員（廠家），二聯(lián)財務(wù)，三聯(lián)微機(jī)后臺，四聯(lián)財務(wù)備查，兩人簽字驗收。（2）手工開具入庫單：●倉庫驗收人員收到商品時，按入庫單要求逐項填寫，核對無誤兩人簽名各區(qū)方可驗收入庫?！袢霂靻我皇剿穆?lián)，第一聯(lián)廠家，第二聯(lián)財務(wù)，第三聯(lián)倉庫（后臺微機(jī)），第四聯(lián)財務(wù)備查，必須嚴(yán)格按此要求給付對方相應(yīng)的單據(jù)聯(lián)?！耱炇丈唐啡霂鞎r，對破損、霉?fàn)€、變質(zhì)、價高商品，倉庫保管員有權(quán)拒絕驗收，否則后果自負(fù)。2、商品退貨、出庫：●商品退貨、出庫時：必須依據(jù)退貨、出庫的商品列出明細(xì)單（廠家退貨金額必須從入庫單上直接扣除，入庫單余額不低于50元），一式四聯(lián)，第一聯(lián)廠家，第二聯(lián)財務(wù)，第三聯(lián)微機(jī)后臺，第四聯(lián)財務(wù)備查，倉庫保管人員、經(jīng)手人簽字確認(rèn)（廠家退貨必須廠家簽字確認(rèn)），廠家退貨不能從入庫單抵減時，把退貨單及時轉(zhuǎn)交財務(wù)，結(jié)帳時扣回。（十六）降低成本、控制費(fèi)用的管理辦法：1、成本控制：作為商業(yè)，商品的成本也就是商品的進(jìn)價及采購費(fèi)用，商品的供應(yīng)價是由采購部門直接商談的，采購人員在商品采購時，必須在品牌定位的基礎(chǔ)上，貨比三家，發(fā)揮采購價位商談能力，并在采購時加強(qiáng)市調(diào)意識，把商品采購價位最大程度地壓縮到最低限度，在商品運(yùn)費(fèi)上也應(yīng)爭取由廠家承擔(dān)，壓縮公司采購成本。商品成本控制責(zé)任人為各塊采購主管，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人為采購經(jīng)理。各塊采購員應(yīng)準(zhǔn)確及時地提供廠家報價單，后臺微機(jī)提供供應(yīng)商商品進(jìn)價單。2、費(fèi)用控制：（1）辦公用品、票據(jù)、專柜、專人、專帳管理：●圓珠筆交舊領(lǐng)新，圓珠筆桿能用的購配筆芯再使用。●稿紙按工作性質(zhì)，定量發(fā)放使用?！皲N售小票，出入庫單據(jù)按業(yè)務(wù)量限量發(fā)放，并加以監(jiān)控，避免亂劃、亂扔、流失現(xiàn)象的發(fā)生；廠家使用部分，應(yīng)有廠家領(lǐng)取手續(xù)并及時轉(zhuǎn)交財務(wù)，由財務(wù)直接從貨款中扣除。責(zé)任人：財務(wù)主管（3）塑料袋管理：分區(qū)域指定專人負(fù)責(zé)，聯(lián)營廠家領(lǐng)用塑料袋應(yīng)有手續(xù)，并及時轉(zhuǎn)交財務(wù)，由財務(wù)直接從廠家貸款中扣除。區(qū)域領(lǐng)取應(yīng)與銷售掛勾，杜絕使用塑料套車座、裝衣服等，由保安監(jiān)督。月塑料袋控制額＝客流量×1.5個/人×袋單價責(zé)任人：業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（4）條碼紙、打碼紙、收銀紙由后臺微機(jī)統(tǒng)一管理，根據(jù)公司考核指標(biāo)進(jìn)行針對性考核。責(zé)任人：信息主管（5）電話費(fèi)的管理：根據(jù)公司各部門實際情況定臺定費(fèi)定人負(fù)責(zé)，使用插卡電話，杜絕電話聊天現(xiàn)象，根據(jù)考核電話費(fèi)指標(biāo)，超過部分，費(fèi)用自負(fù)。責(zé)任人：各部門負(fù)責(zé)人（6）衛(wèi)生用品的管理：掃帚、拖把、洗衣粉等衛(wèi)生用品指定專人管理、發(fā)放。各部門應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)，分解掃帚、拖把、洗衣粉占額比例。掃帚、拖把每季度領(lǐng)取一套，并以舊換新；廠家領(lǐng)取部分由廠家自行負(fù)擔(dān)。責(zé)任人：總辦主任（7）車輛費(fèi)用的管理：每部車配備行車記錄本，詳細(xì)登記出車事由、里程，每月考核耗油量與里程數(shù)比例是否合理，發(fā)現(xiàn)有問題的視情節(jié)輕重，做出相應(yīng)處理。車輛出行需過收費(fèi)站的，能繞的則繞，盡量降低過路費(fèi)的支出。必須杜絕私自用車捎貨，如發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)者，發(fā)現(xiàn)一次，將對司機(jī)進(jìn)行100－500元經(jīng)濟(jì)處罰，直至開除。油費(fèi)＝里程×額定耗油量×油料時價責(zé)任人：總辦主任、防損部負(fù)責(zé)人（8）水電費(fèi)用的管理：●賣場送賓后及時關(guān)掉空調(diào)、風(fēng)機(jī)及不需要的燈具?！駥λ軕?yīng)有水電工經(jīng)常巡查，杜絕跑漏浪費(fèi)水源。●堅決杜絕辦公室、宿舍使用電爐、電熱水器等。責(zé)任人：各區(qū)域主管及部門負(fù)責(zé)人（9）廣告費(fèi)的管理：●日常廣告耗材嚴(yán)格控制，KT板制作前要“量體裁衣”，做到不浪費(fèi)，小的制作板塊盡可能使用邊角料?！翊蟮膹V告活動應(yīng)事前計劃，預(yù)算廣告開支，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批把關(guān)，在廣告活動中不得無故超預(yù)算，特殊原因預(yù)算不足的應(yīng)事先聲明后方可實施，否則不予報銷?！駨V告用贈品盡量結(jié)合業(yè)務(wù)部門，爭取供貨廠家的支持，減經(jīng)自身壓力?！窀鞑块T廣告用品必須建立數(shù)量明細(xì)帳。責(zé)任人：企劃部負(fù)責(zé)人（10）生鮮食品的管理：●加強(qiáng)工作責(zé)任心，理貨員加強(qiáng)巡回服務(wù)，以減少顧客造成的不必要損失?！癜l(fā)現(xiàn)商品有腐爛跡象，應(yīng)及時調(diào)價處理，盡量避免腐爛報損，調(diào)價處理時，由生鮮區(qū)主管和樓層經(jīng)理（生鮮采購員）兩人把關(guān)?！窠Y(jié)合銷售，有計劃地采購，避免無目的進(jìn)貨，積壓報殘。責(zé)任人：生鮮區(qū)主管、生鮮采購員（或值班經(jīng)理）。（11）殘次和過期商品的管理：●超市上貨前認(rèn)真檢查，如發(fā)現(xiàn)有殘次或過期商品，直接拒收，否則造成的損失由當(dāng)事人全額承擔(dān)責(zé)任。責(zé)任人：理貨組長●上貨過程中打碎、打破的商品，由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任，按進(jìn)價購買或賠償。責(zé)任人：理貨組長●在賣場造成的破損、過期商品由區(qū)域理貨組長、理貨員承擔(dān)責(zé)任，按進(jìn)價購買。責(zé)任人：區(qū)域主管、理貨組長●商品入庫嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，檢查商品的保質(zhì)期，若在倉庫造成商品殘損，過期商品由倉庫保管員按進(jìn)價全額承擔(dān)責(zé)任。責(zé)任人：倉庫負(fù)責(zé)人、相關(guān)保管員（12）商品丟失的管理：理貨員、內(nèi)保加強(qiáng)責(zé)任心以防日常丟失，盤存時嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)心、不漏盤，盤存責(zé)任按公司文件規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)以上各項成本、管理管控辦法，各部門必須把成本、費(fèi)用的粗放型管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型管理，牢牢建立成本、費(fèi)用責(zé)任人制，將費(fèi)用分解到具體責(zé)任人，并以季度進(jìn)行獎優(yōu)罰劣，把成本、費(fèi)用管控工作落到實處，各部門要把該項防損工作當(dāng)成一項重要的、長期性的工作來抓，以確保企業(yè)利益最大化。（十七）固定資產(chǎn)報廢、處置責(zé)任界定及帳務(wù)處理1、固定資產(chǎn)報廢責(zé)任界定：（1）固定資產(chǎn)在預(yù)定使用年限以后報廢的，或因需要處置的，必須由各部門負(fù)責(zé)人及防損部共同認(rèn)定，固定資產(chǎn)實物有防損部妥善處理，處理價值轉(zhuǎn)相應(yīng)部門，會計分錄為：●處理值大于殘值：借：現(xiàn)金累計折舊貸：營業(yè)外收入（沖殘值后余額）固定資產(chǎn)（沖銷其原值）●處理值小于殘值：借：現(xiàn)金營業(yè)外支出（殘值－處理值）累計折舊貸：固定資產(chǎn)（沖銷其原值）（2）固定資產(chǎn)在預(yù)定使用年限以內(nèi)報廢的，必須由各部門負(fù)責(zé)人及防損部共同認(rèn)定，能追究責(zé)任的，追究責(zé)任人，由責(zé)任人全額承擔(dān)其相應(yīng)固定資產(chǎn)凈值，會計分錄為：借：現(xiàn)金、其他應(yīng)收款累計折舊貸：固定資產(chǎn)（沖銷其原值）●不能追究責(zé)任人的，相應(yīng)“固定資產(chǎn)凈值－殘值”由公司承擔(dān)，會計分錄為：借：營業(yè)外支出累計折舊貸：固定資產(chǎn)（沖銷其原值）●公司處理后會計分錄：借：現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入（3）因需要，固定資產(chǎn)在使用年限內(nèi)處置的，必須由各部門負(fù)責(zé)人及防損部報財務(wù)總監(jiān)核實，總經(jīng)理審批后方可實施，會計分錄如下：●處置收入大于其凈值的：借：現(xiàn)金累計折舊貸：固定資產(chǎn)（沖銷其原值）營業(yè)外收入●處置收入小