學院財務管理辦法

學院財務管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范學校的財務管理工作，維護國家、辦學投資者、學校和受教育者的合法權益，促進我校教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《民辦教育促進法》及其實施條例、《會計法》及其實施條例、《高等學校財務制度》、《民間非營利組織會計制度》、《XX省民辦高校財務管理暫行辦法》等有關法規(guī)、制度制定本辦法。第二條按權責發(fā)生制進行會計核算第二章財務管理體制及財會人員第三條學校財務實行“統(tǒng)一領導、集中管理”體制。以董事會授權為前提，法定代表人對學校財務工作應承擔全部經(jīng)濟責任。學校設立獨立的財務處，負責全校財務會計的日常工作、在法定代表人的統(tǒng)一領導下，制訂統(tǒng)一的財務規(guī)章制度、財務收支計劃等，在資源配置、財務會計核算組織體系確定等方面實行統(tǒng)一領導。學校要嚴格執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)、制度，規(guī)范財務管理，防范和糾正違規(guī)違紀行為。學校不得在財務處（室）之外設置同級的財務機構(gòu)。第四條建立健全校內(nèi)經(jīng)濟責任制，并貫穿于學校財經(jīng)工作的全過程，落實預算收支、重大支出項目安排、對外投資收取的費用必須納入學校財務部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)籌用于正常辦學費用支出。任何部門、單位和個人不得截留、擠占和挪用。學校為學生在校學習期間提供方便而代收代管的費用,應遵循“學生自愿、據(jù)實收取、及時結(jié)算、定期公布'的原則，不得與學費、住宿費一并統(tǒng)一收取。第二十九條除第二十七條規(guī)定的各項收入外。向?qū)W生收取的代辦費不列入學校事業(yè)收入。不得挪作它用、代辦費應按學年收取，據(jù)實列支；多退少補，并應向?qū)W生公布收支情況。學生退學，應按學生實際學習時間核退所收費用（參照粵價（2003）325號文件執(zhí)行）。學校因虛假招生廣告（簡章）等欺詐手段違反規(guī)定招生造成學生退學的，應退還所收的全部費用，并加同期銀行活期存款利息。第三十條學校各項收入都必須使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)，確保及時足額收取，全部納入學校財務部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。學校內(nèi)部其他部門不得自行向?qū)W生收取任何費用。禁止隱匿、截留學校收入。第八章成本與支出管理第三十一條學校的支出是在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。經(jīng)費支出要以教學、科研為中心，根據(jù)“確保必需。突出重點、效率優(yōu)先”的原則安排各項支出。要嚴格支出管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。第三十二條學校的全部支出應當“統(tǒng)一分類，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理”。學校的支出包括：（一）教育成本支出。包括學歷教育支出、非學歷教育支出，具體包括：.工資福利支出：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障費、伙食補貼費、其他工資福利支出；.商品和服務支出：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費、差旅費、出國費、維修費、租賃費（含：教學場地設施、設備的租賃費）、材料費、會議費、培訓費、招待費、勞務費、工會費、福利費］、其他商品和服務支出；.對個人和家庭的補助：離退休費、撫恤金、生活補貼、醫(yī)療費、助學金、獎勵金、住房公積金、其他對個人和家庭的補貼支優(yōu).折舊費；.其他教育成本支出。（二）科研事業(yè)支出。學校開展各項科研活動發(fā)生的支出。（三）教育稅金及附加。是指非學歷教育收入、其他涉稅收入產(chǎn)生的稅金，包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市建設維護稅、教育費附加、堤圍防護費等。（四）利息支地指銀行貸款利息支出。（五）其他支出。指與民辦學校辦學活動沒有直接關系的各項支出，包括罰款支出、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、債務重組支出、資產(chǎn)評估減值等。為確保民辦高等教育事業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，應當嚴格控制“工資福利支出”，原則上不超過教育成本支比總額的50%。確有特殊情況需要提高上述比例的，應報省教育主管部門審批。第三十三條學校在開展教學科研和經(jīng)營活動中，應當根據(jù)收入與支出相匹配的原則，正確歸集實際發(fā)生的各項費用;不能直接歸集的，應當按照規(guī)定的比例合理分攤。第三十四條學校要加強支出管理，并制訂相應的管理規(guī)定，進行嚴格的內(nèi)部控制。第九章凈收益分配與回報第三十五條凈收益是指學校的收入扣除辦學成本等形成的年度凈收益，依照國家相關法規(guī)，提取其他必須的費用后的余額?？煞峙涞膬羰找媸侵竷羰找婵鄢磳W校的規(guī)定提取的專用基金以及其他必須的費用后的結(jié)余。第三十六條經(jīng)營收支的收益應當單獨反映，可以彌補以前年度的經(jīng)營虧損，專項結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用。第三十七條學校的辦學結(jié)余可以用于學校事業(yè)的發(fā)展和對投資成本的合理補償。辦學結(jié)余的分配順序為：（一）在彌補以前年度虧損以后，出資人可以從辦學結(jié)余中取得合理回報。計提比例最高不得超過同期銀行一年期貸款利率二個百分點。如當年遇銀行調(diào)整貸款利率，則應按日計算加權平均貸款利率。凈收益額為零或負數(shù)的，不得提取回報。（二）剩余部分作為事業(yè)基金。第十章凈資產(chǎn)第三十八條凈資產(chǎn)是學校的資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。包括實收資本、盈余公積、資本公積、經(jīng)費結(jié)余等項目。第三十九條實收資本是指學校投資者實際投入學校的注冊資金。實收資本應按個人、單位、國家等不同投入主體進行明細核算。第四十條盈余公積是指學校按凈收益的一定鼻涕提取形成的發(fā)展基金、風險保證金和其他專用基金。第四十一條資本公積是指歸學校所有的，非辦學收益轉(zhuǎn)化而形成的資本，包括資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈資產(chǎn)、外幣折算差額。第四十二條經(jīng)費結(jié)余是學校凈收益尚未結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積前的余額，年度終了應結(jié)轉(zhuǎn)為盈余公積。第十一章財務會計報告和財務分析第四十三條財務會計報告是學校根據(jù)日常會計核算資料，按照一定的會計指標體系及規(guī)定的格式和編制方法，通過分類、整理、計算、匯總等一系列會計處理程序進行加工編制而成的，能較為全面、系統(tǒng)、綜合地反映高等學校一定時期內(nèi)的財務狀況、收入支出情況以及凈資產(chǎn)變動情況等會計信息的總結(jié)性書面文件，是會計核算的最終成果。第四十四條學校應按照規(guī)定編制財務會計報告，并定期、及時向教育主管部門和其他有關部門提供財務會計報告，接受審批機關和其他有關監(jiān)督檢查。第四十五條學校財務會計報告包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、教育成本明細表、基本數(shù)字表、往來款余額表、基建投資表以及有關報表附控及財務情況說明書。第四十六條學校年度財務會計報告和財務分析報告，應當經(jīng)財務處負責人（會計主管人員）、法定代表人（或主管人）審核，年度終了委托經(jīng)會計師事務所審計后出具書面審計報告。第十二章財務監(jiān)督第四十七條學校應當依照國家有關財經(jīng)法規(guī)、制度建立財務、會計制度和資產(chǎn)管理制度。相關內(nèi)部控制制度應當及時報省教育廳、省財政廳備案。第四十八條學校的記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和財物保管人員、業(yè)務經(jīng)辦人員、審批人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。第四十九條財政、審計、稅務及教育主管等部門有權依法對學校的財務會計工作實施檢查。學校應當依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關部門的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬薄、財務會計報告、其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿和謊報。第十三章財務清算第五十條學校終止時，應當予以公告，并依法進行財務清算。學校自己要求終止的。由學校組織清算；被審批機關依法撤銷的，由審批機關組織清算；因資不抵債無法繼續(xù)辦學而被終止的，由人民法院組織清算。清算組織負責對學校的財產(chǎn)、債權、債務等進行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權、債務清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權、債務處理辦法，做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理遺留問題。第五十一條對學校的財產(chǎn)按照下列順序清償：應退受教育者學費、雜費和其他費用；應發(fā)教職工的工資及應繳納的社會保險費用；償還其他債務。學校清償上過債務后的剩余財產(chǎn)，按照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。第十四章附則第五十二條本辦法由財務處負責解釋。和商業(yè)貸款的經(jīng)濟責任制，嚴禁挪用學校的辦學資金。第五條學校財務處負責人（會計主管人員）必須取得會計從業(yè)資格證書、且應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格、從事會計工作三年以上的經(jīng)歷。一般會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書。第三章資產(chǎn)管理第六條資產(chǎn)包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。第七條學校的資產(chǎn)包括：流動資產(chǎn)、長期股權投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)等（商譽、遞延所稅資產(chǎn)）第八條流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括以下部分：（一）貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（二）短期投資是指各種能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資，包括債券、基金等有價證券以及不超過一年的其他投資。短期投資應當在取得時按實際投資成本計量。（三）應收賬款是指學校應收未收的資金，體現(xiàn)為學校對有關單位或個人的一種債權，它是屬于債權性的資產(chǎn)。（四）其他應收款是指學校應收賬款以外的各種應收及暫付款。（五）存貨是指學校在開展教學、科研及其他活動過程中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括各類材料、消耗物資、低值易耗品等。學校應對存貨進行定期或不定期的清查盤點，年度終了前應進行一次全面的清查盤點，做到賬表相符、賬賬相符、賬實相符。盤盈的存貨應當按同類或類似的存貨市場價格作為實際成本計價入賬；盤虧的存貨，應當在查明原因后按規(guī)定及時進行處理。（六）待攤費用是指學校已經(jīng)支出，但應當由本月和以后各月（期限在一年內(nèi)）分別負擔的各項費用。學校應當建立、健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度。學校只能在一個開戶銀行開設一個存款基本賬戶。對應收賬款和其他應收款應當及時清理結(jié)算，乍得長期掛賬。對確實無法收回的應收賬款和其他應收款項，應查明原因，分清責任，按規(guī)定程序批準后核銷。第九條固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書及聲像資料、其他固定資產(chǎn)等；單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，應納入固定資產(chǎn)管理，具體品目由學校自行確定。學校應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準，結(jié)合本校的具體情況,制定各類固定資產(chǎn)明細目錄。第十條學校取得固定資產(chǎn)時應接取得時的實際成本人賬。固定資產(chǎn)取得時的成本應當根據(jù)具體情況分別確定：（一）購置不需要經(jīng)過安裝過程即可使用的固定資產(chǎn),應按實際支付的買價、包裝費、運輸費、繳納相關稅金等作為入賬價值；（二）購置需要安裝才能使用的固定資產(chǎn)，應按實際支付的買價、包裝費、運輸費、繳納相關稅金、安裝費等作為入賬價值；（三）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的全部支出，作為入賬價值；（四）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的價值和租入固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關費用，作為入賬價值。（五）在原有基礎上進行改建、擴建的。按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為固定資產(chǎn)入賬價低（六）從受贈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應按受贈資產(chǎn)的賬面價值作為入帳價值。第十一條學校固定資產(chǎn)的報廢，應當由校內(nèi)管理部門組織有關專家鑒定，報經(jīng)法定代表人審批。固定資產(chǎn)變價收入應當轉(zhuǎn)入其他收入。第十二條學校應當定期或不定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點。年度終了前，應當進行全面清查盤點，做到賬表相符、賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。對盤盈的固定資產(chǎn)，應當按重置價值人賬；對盤虧的固定資產(chǎn)，應當按規(guī)定程序在年終前及時處理。結(jié)合本校的實際情況，制定相應的資產(chǎn)管理制度。第十三條為便于準確反映固定資產(chǎn)的新舊程度，正確核算辦學成本，學校應當進行固定資產(chǎn)折舊核算。固定資產(chǎn)折舊按照稅法的相關規(guī)定執(zhí)行、折舊方法采用平均年限法。新增固定資產(chǎn)從投入使用的次月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，從減少的次月起停計折舊。第十四條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術及其他財產(chǎn)權利。學校的無形資產(chǎn)，應當按照有關規(guī)定進行管理；其核算方法參照《企業(yè)會計制度》的相關規(guī)定進行處理。無形資產(chǎn)按可使用年限攤銷，沒有規(guī)定使用年限的，按五年分期攤銷。第十五條對外投資是學校利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向校辦產(chǎn)業(yè)或其他與辦學相關的投資。學校對外投資，應當進行充分論證，經(jīng)學校董事會批準，在確保資金安全和學校正常教學的前提下講求投資效益。對外投資取得的收益,計入投資收益，國家另有規(guī)定的除外。第十六條學校在存續(xù)期間，可以依法管理和使用其資產(chǎn),任何組織和個人不得侵占學校的資產(chǎn)。學校不得為外單位提供經(jīng)濟擔?；蜇敭a(chǎn)抵押。學校因校舍建設，以教學設施以外的校產(chǎn)擔保或抵押向銀行申請貸款的，須經(jīng)學校董事會批準,報教育主管部門備案。第十七條學校對舉辦者投入學校的資產(chǎn)、國有資產(chǎn)、受贈的財產(chǎn)以及辦學積累，享有法人財產(chǎn)權。舉辦者投入學校的資產(chǎn)應當與舉辦者的其他資產(chǎn)相分離。第四章負債管理第十八條負債是學校資產(chǎn)總額中屬于債權人部分的權益，是學校因過去已發(fā)生的經(jīng)濟等業(yè)務引起的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。第十九條學校的債務包括短期借款、長期借款、應付賬款、其他應付款、預收賬款、應繳款項等。短（長）期借款是指學校向財政部阿、主管單位、銀行或其他金融機構(gòu)借入并使用的各種款項。包括銀行貸款、周轉(zhuǎn)金借款、科技開發(fā)貸款、科研項目借款等。應付及暫存款項是指發(fā)生在學校日常業(yè)務活動中的各類應付、暫存和預收款。包括購入材料、設備后應付未付的應付款項；已經(jīng)出具但尚未到期兌付的應計票據(jù)；因匯款用途或收款人暫時不明確的暫存款項等。應繳款項是指學校按規(guī)定應上繳財政、稅務、主管部門的各類款項。包括按財政部門規(guī)定應繳預算的資金、應繳財政專戶的預算外資金、應交稅金以及其他按上級主管部門規(guī)定應上繳的款項。第二十條學校應當對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各類負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。第五章專用基金管理第二十一條專用基金是指學校按財政部門、上級主管部門的有關規(guī)定和辦學需要提取、設置的具有專門用途的資金。專用基金包括：（一）發(fā)展基金。在每個會計年度結(jié)束時；學校應當從年度凈收益中提取發(fā)展基金；用于學校的建設、維護和教學設備的購置、更新等。（二）留本基金。是學校根據(jù)基金出資者的意愿，必須保留本金，僅以其所提供資產(chǎn)的收益安排支出的基金。（三）風險保證金。風險保證金是指根據(jù)董事會等決策機構(gòu)的決議。在凈資產(chǎn)或凈收益中提取的風險防范基金，用于學校發(fā)生意外事故和學校終止時的善后處理。（四）財政補貼專用基金。指學校從財政或教育主管部門取得的用于資助學校辦學的專用資金。（五）捐贈基金。學校通過各種途徑取得的捐贈收入。（六）其他基金。是指學校按照國家有關規(guī)定或董事會等決策機構(gòu)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取、設置的其他專用基金。（七）其他基金。第二十二條各項專用基金的提取比例和管理辦法，按照國家和省統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，學校應制定相應的規(guī)定。專用基金使用應遵循“單獨核算、先提后用、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t。第六章預算管理第二十三條學校預算是指學校根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃和經(jīng)費支出需要，編制的綜合財務收支計劃。年度預算分為收入預算和支出預算。基本建設支出的項目，應當按照基本建設程序辦理。第二十四條學校編制預算必須堅持“量入為出、收支平衡”的總原則。同時，應當