《財政學(xué)》14講義整理

《財政學(xué)》14《財政學(xué)》14

本章目錄

一.稅收歸宿：概述

TaxIncidence:GeneralRemarks二、

局部均衡模型PartialEquilibriumModels三、

一般均衡模型GeneralEquilibriumModels0

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一.稅收歸宿：概述0一、稅收歸宿：概述TaxIncidence:GeneralRemarks1、稅收歸宿的含義2、稅收歸宿分析中的若干問題一、稅收歸宿：概述TaxIncidence:General稅收對于收入分配影響并不象表面上那么簡單（因為稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁）

例子P289假定一瓶酒在未征稅前為10元。政府對一瓶酒征稅1元如果由于征稅，價格上升到11元，則買者全部承擔(dān)稅款；如果由于征稅，價格上升到10.5元，則買賣雙方共同承擔(dān)稅款，各自承擔(dān)0.5元如果征稅以后，價格不變?nèi)允?0元，則賣方全部承擔(dān)稅款。稅收對于收入分配影響并不象表面上那么簡單（因為稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁）1、稅收歸宿的含義法定歸宿（Statutoryincidence）是一種稅法規(guī)定的納稅義務(wù)，說明的是，誰在法律上負(fù)責(zé)納稅——法律上規(guī)定誰是納稅人經(jīng)濟(jì)歸宿（Economicincidence）是指稅收引起的私人實際收入分配的變化。表明的是這種稅的實際負(fù)擔(dān)——實際上誰是負(fù)稅人稅收轉(zhuǎn)嫁（Taxshifting）導(dǎo)致法律歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿之間的差異納稅人不等于負(fù)稅人1、稅收歸宿的含義法定歸宿（Statutoryincide2、稅收歸宿分析中的若干問題①只有人才能負(fù)擔(dān)稅收如何看待公司（不少稅是對公司征收）在經(jīng)濟(jì)學(xué)家看來，人——股東、工人、地主、消費(fèi)者等——能負(fù)擔(dān)稅收，公司不能。稅收歸宿分析中按人進(jìn)行的兩種收入分配：2、稅收歸宿分析中的若干問題①只有人才能負(fù)擔(dān)稅收功能收入分配（functionaldistributionofincome） *按人在生產(chǎn)中的作用；主要研究稅制如何改變收入在資本家、勞動者和地主之間的分配規(guī)模收入分配（Sizedistributionofincome）研究稅收如何影響總收入在人們之間（在得知人們收入中來自資本、勞動和土地的比例后）的分配得知在人們的收入中，來自資本、土地和勞動的收入比例之后，功能分配的變化可以轉(zhuǎn)化為規(guī)模分配的變化。功能收入分配（functionaldistribution②收入來源和用途（使用）應(yīng)同時考慮實際要說的是，商品交易方和要素交易方要同時考慮一個例子：酒稅收入使用方面：酒稅使酒價上漲，喝酒較多的人（消費(fèi)者，假設(shè)窮人用于買酒的收入比例較大）境況會變差。于是在收入使用一方，稅收產(chǎn)生的再分配時把窮人的收入拿走。收入來源方面：稅收使酒價上漲，也減少了酒的需求量，因此葡萄園所有者（一般為富人）的境況也變差。因此收入來源一方，稅收再分配使富人收入減少②收入來源和用途（使用）應(yīng)同時考慮總體歸宿取決于稅收對收入來源和使用有怎樣的影響。研究對商品課稅時，容易忽略稅收對收入來源（即要素交易方）的影響研究對投入要素課稅時，容易忽略稅收對收入用途（即商品交易方）的影響《財政學(xué)》14③稅收歸宿取決于價格如何決定稅收歸宿根本問題在于明確稅收如何改變價格不同的價格決定模型（競爭、壟斷）時間維度：價格變化需要時間，在多數(shù)情況下，長期反應(yīng)比短期反應(yīng)大。稅收的長期歸宿和短期歸宿可能有別，在涉及某一政策問題時，必須具體說明相應(yīng)的時間長短。③稅收歸宿取決于價格如何決定④稅收歸宿取決于稅收收入的用途平衡預(yù)算歸宿（Balanced-budgettaxincidence）計算的是政府征稅和以稅籌資的支出的綜合效應(yīng)。一般說來，稅收的分配效應(yīng)取決于政府如何花這些錢差別稅收歸宿（Differentialtaxincidence）一種稅取代另一種稅時，稅收歸宿有何不同（以一次總付稅lumpsumtax為參照點）絕對稅收歸宿（Absolutetaxincidence）某種稅在其他稅種和政府支出不變時，其產(chǎn)生的影響。（在宏觀經(jīng)濟(jì)模型中非常重要）根據(jù)所考慮的政策不同，可以研究平衡預(yù)算歸宿、差別稅收歸宿和絕對稅收歸宿。④稅收歸宿取決于稅收收入的用途⑤稅收累進(jìn)性的幾種衡量方法平均稅率與邊際稅率平均稅率：應(yīng)納稅額與（應(yīng)稅）收入（或稱稅基）的比率邊際稅率：（應(yīng)稅）收入（或稱稅基）變化時應(yīng)納稅額的變化稅收累進(jìn)性一般以平均稅率界定P292累進(jìn)稅制（Progressive）：平均稅率隨（應(yīng)稅）收入增加而上升累退稅制（Regressive）：平均稅率隨（應(yīng)稅）收入增加而下降比例稅（Proportional）：平均稅率保持不變⑤稅收累進(jìn)性的幾種衡量方法《財政學(xué)》(第五版）陳共主編附：累退稅、比例率和累進(jìn)稅平均稅率O應(yīng)稅收入（稅基）累進(jìn)比例累退《財政學(xué)》(第五版）陳共主編附：累退稅、比例率和累進(jìn)稅問：在比例稅率下，邊際稅率與平均稅率什么關(guān)系？問：在累進(jìn)稅率下，邊際稅率與平均稅率什么關(guān)系？問：在比例稅率下，邊際稅率與平均稅率什么關(guān)系？附：現(xiàn)行個人所得稅工資薪金所得累進(jìn)稅率附：現(xiàn)行個人所得稅工資薪金所得累進(jìn)稅率例子P293應(yīng)納稅額=0.20*(收入-$3,000)雖然邊際稅率不變，為20%，但是平均稅率隨著所得的增加而提高，這就意味著這種稅是累進(jìn)的。假設(shè)稅制下的應(yīng)納稅額收入應(yīng)納稅額平均稅率邊際稅率$2,000-$200-0.100.2

3,000000.25,0004000.080.210,0001,4000.140.230,0005,4000.180.2例子P293應(yīng)納稅額=0.20*(收入-$3,000)衡量一種稅制的累進(jìn)程度

（比定義累進(jìn)性還難）方法一：隨著收入增加，平均稅率上升越多，累進(jìn)性越強(qiáng)方法二：稅收收入彈性越大，累進(jìn)性越強(qiáng)衡量一種稅制的累進(jìn)程度

（比定義累進(jìn)性還難）方法一：隨著收入衡量一種稅制的累進(jìn)程度：一個例子

衡量哪個稅收累進(jìn)程度大？1.應(yīng)稅收入由800元升為1000元時，稅收由200元升為300元；2.應(yīng)稅收入由800元升為1000元時，稅收由200元升為300元；衡量一種稅制的累進(jìn)程度：一個例子衡量哪個稅收累進(jìn)程度大？衡量一種稅制的累進(jìn)程度：一個例子衡量一種稅制的累進(jìn)程度：一個例子二、局部均衡模型

PartialEquilibriumModels1、對商品課征的單位稅2、從價稅3、要素稅4、無競爭的商品課稅5、利潤稅6、稅收歸宿和資本化二、局部均衡模型

PartialEquilibriumM稅收影響收入分配的實質(zhì)是稅收引起相對價格的變化。價格如何決定稱為稅收歸宿分析的關(guān)鍵。局部均衡模型（Partialequilibriummodels）該模型只研究征稅的市場，不研究稅收對其他市場的影響。局部均衡模型進(jìn)行分析的工具是一種完全競爭的供求模型

在局部均衡競爭模型中，稅收歸宿取決于供求彈性。這種一般方法也可以用來研究壟斷市場的稅收歸宿問題。稅收影響收入分配的實質(zhì)是稅收引起相對價格的變化。價格如何決定1、對商品課征的單位稅（從量稅）P294單位稅（Unittax）：按銷售的每單位商品，征收一個固定的稅額。對需求方課征單位稅對供給方課征單位稅單位稅的歸宿與它對市場中的哪一方課征無關(guān)，而是取決于需求彈性和供給彈性。給定其他條件，需求彈性越大，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅收越?。还┙o彈性越大，生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅收越小。供給完全無彈性時，生產(chǎn)者承擔(dān)全部稅負(fù)。供給有完全彈性時，消費(fèi)者承擔(dān)全部稅負(fù)。1、對商品課征的單位稅（從量稅）P294單位稅（Unit對需求方課征單位稅對需求方課征單位稅對供給方課征單位稅對供給方課征單位稅稅前稅后消費(fèi)者支付供給方收到$1.40$1.00$1.20$1.200D0S0D1S1數(shù)量$在政府征稅額度每單位為t的情況下，若對消費(fèi)者征收，則需求曲線會從D向左下垂直移動t的距離至D1，若對生產(chǎn)者征稅，則供給曲線會從S向上移動t的距離至S1，兩種情況下消費(fèi)者和生產(chǎn)者共同負(fù)擔(dān)的稅收情況是一樣的，雙方稅收分擔(dān)比例由需求和供給彈性決定。因此從量稅對價格和收入分配的沖擊與征于消費(fèi)者還是生產(chǎn)者無關(guān)。稅前稅后消費(fèi)者支付供給方收到$1.40$1.00$1.20$0DXSXDX’數(shù)量$供給者收到的價格的下降幅度等于稅額供給完全無彈性的稅收歸宿0DXSXDX’數(shù)量$供給者收到的價格的下降幅度等于稅額供給0DXSXDX’數(shù)量$消費(fèi)者支付的價格的上升幅度等于稅額供給完全有彈性的稅收歸宿0DXSXDX’數(shù)量$消費(fèi)者支付的價格的上升幅度等于稅額供給（2）從價稅（AdValoremTax）稅率為價格（或者說商品金額）的一定比例從價稅的稅收歸宿與向市場的哪一方征稅無關(guān)稅收歸宿由供求彈性決定。（2）從價稅（AdValoremTax）稅率為價格（或者從價稅的分析與從量稅的分析相當(dāng)類似，所不同的是從量稅的需求與供給曲線的移動是在每個量上以相同的絕對額（t）垂直或水平平移，而從價稅的需求與供給曲線的移動是在每個量上以價格的同一比例（P?t）垂直或水平旋移，價格越高的部分移動的距離就越多，價格越低的部分移動的距離就越小。在政府對商品價格按t的比例從價計征的情況下，若對消費(fèi)者征收，則需求曲線會從D向左下垂直旋轉(zhuǎn)移動P?t的距離至D’，其移動特點是上大下??；若對生產(chǎn)者征稅，則供給曲線會從S向左水平旋轉(zhuǎn)移動P?t的距離至S’，其移動特點也是上大下小，兩種情況下消費(fèi)者和生產(chǎn)者共同負(fù)擔(dān)的稅收情況也是一樣的，雙方稅收分擔(dān)比例由需求和供給彈性決定。因此從價稅對價格和收入分配的沖擊與征于消費(fèi)者還是生產(chǎn)者無關(guān)。從價稅的分析與從量稅的分析相當(dāng)類似，所不同的是從量稅的需求與從價稅P300食品（磅）/年DfSfQ0QmQrP0PmPrDf’食品價格/磅從價稅P300食品（磅）/年DfSfQ0QmQrP0PmP（3）要素稅

分析相當(dāng)于從價稅工薪稅（Payrolltax）立法者認(rèn)為工薪稅應(yīng)由雇主和雇員平均分擔(dān)如果勞動供給完全無彈性，工人將承擔(dān)全部稅負(fù)（見P301圖）全球經(jīng)濟(jì)中的資本課稅在封閉經(jīng)濟(jì)中資本的需求曲線向下傾斜，供給曲線向上傾斜，資本所有者承擔(dān)一部分稅收負(fù)擔(dān)，具體多少，取決于供求彈性。在開放經(jīng)濟(jì)中某個國家的資本供給是完全彈性的資本的使用者承擔(dān)所有稅收負(fù)擔(dān)，資本的供應(yīng)者完全不承擔(dān)（3）要素稅分析相當(dāng)于從價稅工薪稅（Payrolltax

勞動力供給無彈性時的工薪稅歸宿P301

如果勞動供給完全無彈性，工人將承擔(dān)全部稅負(fù)工作小時/年工資率/小時DLSLL0=L1稅前wg=w0PrDL’稅后wn勞動力供給無彈性（4）無競爭的商品課稅①壟斷（Monopoly）稅收使需求量下降，消費(fèi)者支付的價格上升，壟斷者得到的價格也下降。征稅使壟斷利潤減少，即使是壟斷者也必須承擔(dān)一部分稅負(fù)。消費(fèi)者和壟斷者到底承擔(dān)多少份額的稅收，取決于需求的彈性。（4）無競爭的商品課稅①壟斷（Monopoly）對壟斷者課征單位稅

對壟斷者課征單位稅，使有效需求曲線和邊際收入曲線正好下移了等于稅額的幅度。此稅把均衡數(shù)量從X0減少到X1,把消費(fèi)者支付的價格從P0提高到Pg，把生產(chǎn)者收到的價格從P0降低到Pn，把壟斷者的利潤從abdc的面積減少到fghi.X/年$DXMRXATCXMCXX0P0ATC0abcdDX’MRX’PnigfhX1dPgu

②寡頭壟斷（Oligopoly）寡頭壟斷下的稅收歸宿理論還不成熟稅收歸宿主要取決于征稅之后相對價格如何變化。與其他市場結(jié)構(gòu)不同的是如果存在卡特爾，征稅對寡頭廠商不一定是壞事企業(yè)減產(chǎn)，更靠近卡特爾解，稅前利潤增加很多，使得企業(yè)即使在交稅之后，境況也會變好。當(dāng)然，企業(yè)的境況也有可能變差。這取決于企業(yè)減產(chǎn)的確切數(shù)量。②寡頭壟斷（Oligopoly）（5）利潤稅：政府對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤課稅經(jīng)濟(jì)利潤：又稱為“超常利潤”或“超額利潤”。企業(yè)所有者獲得的超過生產(chǎn)中使用要素的機(jī)會成本的收益。對以利潤最大化為目標(biāo)的企業(yè)課征利潤稅時，稅收不能轉(zhuǎn)嫁，只能由企業(yè)的所有者承擔(dān)短期均衡狀態(tài)下的完全競爭企業(yè)征稅前的目標(biāo)是π最大化；征稅后的目標(biāo)是(1-t)*π

最大化消費(fèi)者面臨的產(chǎn)量和價格不變，企業(yè)負(fù)擔(dān)全部稅收長期均衡狀態(tài)下的完全競爭企業(yè)——經(jīng)濟(jì)利潤為零，沒有稅收收入——它們由于競爭而消失。壟斷者——長期也可能有經(jīng)濟(jì)利潤，稅收由壟斷者承擔(dān)（5）利潤稅：政府對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤課稅經(jīng)濟(jì)利潤：又稱為“超常（6）稅收歸宿和資本化由于土地供給固定和耐用的特點，對土地征稅時出現(xiàn)的特殊問題——資本化如果土地市場是競爭的，則土地的價格等于地租流的貼現(xiàn)值

PR=$R0+$R1/(1+r)+$R2/(1+r)2+…+$RT/(1+r)T如果政府宣布對土地征稅u0美元，第二年課征u1美元，以此類推PR’=$(R0–u0)+$(R1–u1)/(1+r)+$(R2–u2)/(1+r)2+…+$(RT–uT)/(1+r)可以看出，土地價格下降了u0+u1/(1+r)+u2/(1+r)2+…+uT/(1+r)T（6）稅收歸宿和資本化由于土地供給固定和耐用的特點，對土地征在征稅之時，土地價格下跌，下跌的數(shù)額是所有未來應(yīng)納稅額的現(xiàn)值。這種稅收流變?yōu)槟稠椯Y產(chǎn)價格一部分的過程叫做資本化（Capitalization）。由于資本化的存在，征稅時的土地所有者永遠(yuǎn)是承擔(dān)全部稅負(fù)的人。由于資本化，一種供給無彈性的耐用商品（如土地）的未來稅收負(fù)擔(dān)，可能由其現(xiàn)在的所有者承擔(dān)。未來的土地所有者，并不真正負(fù)擔(dān)未來稅收。因為他們在購買土地時支付的低價正好與未來的稅收負(fù)擔(dān)相抵消。在征稅之時，土地價格下跌，下跌的數(shù)額是所有未來應(yīng)納稅額的現(xiàn)值三、

一般均衡模型

GeneralEquilibriumModels一般均衡歸宿分析常用兩部門、兩要素模型，這一理論框架可以分析九種可能的稅種，這些稅種的某種組合與其他某些稅種是等價的。在一般均衡模型中，對僅在某一特定部門使用的某種要素課稅，可能影響到所有部門的所有要素的收益。1、稅收等價關(guān)系2、哈伯格模型3、不同稅種的分析4、某些限制條件5、稅收歸宿的一項應(yīng)用研究三、一般均衡模型

GeneralEquilibrium一般均衡分析

GeneralEquilibriumModels局部均衡模型（Partialequilibriummodel）優(yōu)點：簡單不考慮其他市場的反饋效應(yīng)，稅收歸宿的分析不完整一般均衡分析（Generalequilibriumanalysis）考慮把各種市場相互聯(lián)系起來的分析方法一般均衡分析

GeneralEquilibriumMod1、稅收等價關(guān)系（TaxEquivalenceRelations）假定經(jīng)濟(jì)中只存在兩種商品和兩種要素，沒有儲蓄食品（F）、制造品（M）資本（K）、勞動（L）這個模型中，共有九種可能的從價稅1、稅收等價關(guān)系（TaxEquivalenceRelattKF=對食品生產(chǎn)中使用的資本的課稅tKM=對制造品生產(chǎn)中使用的資本的課稅tLF=對食品生產(chǎn)中使用的勞動的課稅tLM=對制造品生產(chǎn)中使用的勞動的課稅tF=對食品的消費(fèi)的課稅tM=對制造品的消費(fèi)的課稅tK=對兩個部門的資本的課稅tL=對兩個部門的勞動的課稅t=一般所得稅tKF=對食品生產(chǎn)中使用的資本的課稅稅種等價關(guān)系只對某一生產(chǎn)要素的某種用途的課稅，稱為部分要素稅（Partialfactortaxes）：tKF、

tKM、

tLF、

tLM任何兩組稅種，只要它們產(chǎn)生的相對價格變化是相同的，它們的稅收歸宿就一樣。這些稅種的某些組合與其他稅種是等價的tKF和tLF等價于tF和和和tKM和tLM等價于tM等價于等價于等價于tK和tL等價于t由于上述等價關(guān)系，只需知道食品消費(fèi)稅（tF）、所得稅（t）、對勞動課征的一般稅（tL）、對制造業(yè)的資本課征的部分稅（tKM）的稅收歸宿情況，就可以推知其他五種稅的結(jié)果。稅種等價關(guān)系只對某一生產(chǎn)要素的某種用途的課稅，稱為部分要素稅2、哈伯格模型

——稅收歸宿的一般均衡分析模型假設(shè)技術(shù)每一部門都使用資本和勞動來生產(chǎn)，規(guī)模收益不變部門之間的生產(chǎn)技術(shù)可能不同資本替代勞動的難易程度不同使用的資本與勞動的比率不同——資本密集型；勞動密集型要素供給者的行為追求總收益最大化；資本和勞動完全流動每個部門的資本凈邊際收益、勞動凈邊際收益必然相同2、哈伯格模型

——稅收歸宿的一般均衡分析模型假設(shè)市場結(jié)構(gòu)企業(yè)相互競爭并追求利潤最大化；價格具有完全彈性要素總供給資本和勞動的總量是固定的，可在部門間流動消費(fèi)者偏好同質(zhì)偏好，一種稅不可能通過影響人們對收入的使用而產(chǎn)生任何分配效應(yīng)。稅收歸宿的分析框架差別稅負(fù)歸宿，考察以一種稅替代另一種稅。不考慮總收入變化如何改變需求和要素價格。市場結(jié)構(gòu)3、不同稅種的分析①商品稅(tF)對食品征稅→食品相對價格上升→消費(fèi)者用制造品替代食品→食品生產(chǎn)減少，制造品生產(chǎn)增加→用在食品生產(chǎn)上的資本和勞動被迫流向制造業(yè)→資本和勞動的相對價格必須改變。假定食品是資本密集型，則資本的相對價格必須下降（包括已經(jīng)在制造業(yè)部門使用的資本）。在新的均衡狀態(tài)下，所有資本的境況都相對變差，而不僅僅是食品部門的資本。一般來說，對某一特定部門的產(chǎn)品征稅，導(dǎo)致該部門密集使用的投入品的相對價格下跌。3、不同稅種的分析①商品稅(tF)判斷要素相對價格的變化幅度需要更多信息食品需求的彈性越大，從食品消費(fèi)到制造品消費(fèi)的轉(zhuǎn)化越顯著，導(dǎo)致資本收益下降的越多。食品和制造品之間的要素比例差異越大，資本價格的降低程度就必須越大，資本才能被制造業(yè)所吸收。在制造業(yè)生產(chǎn)中，資本替代勞動越難，吸收額外資本所需的資本收益率下降幅度越大。食品稅的總歸宿取決于收入的來源和使用。從收入來源角度看，食品稅使主要收入來源為資本收入的人受損。由于假定所有人的偏好相同，故對收入使用方面沒有顯著影響。如果消費(fèi)偏好不同質(zhì)，則消費(fèi)食品多的人要承擔(dān)較大的稅負(fù)。判斷要素相對價格的變化幅度需要更多信息②所得稅(t)所得稅與按相同稅率課征的一組資本稅和勞動稅等價由于要素供給完全固定，故這種稅無法轉(zhuǎn)嫁，按人們初始收入的比例被承擔(dān)③一般勞動稅(tL)對所有用途的勞動課征的稅，兩個部門之間不存在轉(zhuǎn)移勞動的激勵要素供給固定的假設(shè)意味著勞動必須承擔(dān)全部稅負(fù)②所得稅(t)④部分要素稅(tKM)產(chǎn)量效應(yīng)：制造品價格上升，消費(fèi)者對制造品的需求減少要素替代效應(yīng)：制造業(yè)部門的資本變得更昂貴，生產(chǎn)者會少用資本、多用勞動綜合兩種效應(yīng)，如果制造業(yè)是資本密集型的，則作用方向形同，資本的相對價