2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》試題（含答案）

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》25125的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議C.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對(duì)保證D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來(lái)源的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律上的限制C.管理層可能不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的全部信息D.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中需要運(yùn)用判斷下列各項(xiàng)中，通常無(wú)需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的與范圍B.出具審計(jì)報(bào)告的日期C.管理層和治理層的責(zé)任D.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)A.被審計(jì)單位的規(guī)模B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的經(jīng)驗(yàn)和能力下列各項(xiàng)中，不影響審計(jì)證據(jù)可靠性的是（）。A.用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效C.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源D.審計(jì)證據(jù)的存在形式下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量B.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力C.審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)質(zhì)性分析程序達(dá)到的精確度低于細(xì)節(jié)測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定C.D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)某些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試下列審計(jì)程序中，不適用于細(xì)節(jié)測(cè)試的是（）。A.函證B.檢查C.重新執(zhí)行D.詢問(wèn)下列與內(nèi)部控制有關(guān)的審計(jì)工作中，通?？梢允褂脤徲?jì)抽樣的是（）。A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性確定控制是否得到執(zhí)行測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性測(cè)試留下運(yùn)行軌跡的人工控制的運(yùn)行有效性在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列情形中，對(duì)總體進(jìn)行分層可以提高抽樣效率的是（）。A.總體規(guī)模較大B.總體變異性較大C.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)較高D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)較高下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響審計(jì)內(nèi)容被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)D.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動(dòng)的是（）。A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書(shū)面聲明放入審計(jì)工作底稿下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策C.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的控制下列情形中，通常可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信存在重大疑慮B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位嚴(yán)重違反稅收法規(guī)的行為下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將涉及重大管理層判斷和重大審計(jì)判斷的事項(xiàng)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大非常規(guī)交易評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性是為了避免管理層對(duì)審計(jì)效果的人為干預(yù)B.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施更多的審計(jì)程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需量化審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性程度D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，都可以增加不可預(yù)見(jiàn)性各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需考慮的是（）。控制發(fā)生的頻率控制是否是自動(dòng)化控制控制是否是復(fù)雜的人工控制D.控制在本年是否發(fā)生變化中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃對(duì)于具體情況是否可行C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性的評(píng)估結(jié)果，確定是否與治理層溝通下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力結(jié)果前推至基準(zhǔn)日在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制的影響如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日完成了對(duì)所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)價(jià)認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的的是（）。A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積D.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)時(shí)可以使用與管理層不同的假設(shè)在極其特殊的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至低于實(shí)際執(zhí)行的重要性，可能意味著與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)10220的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱代編財(cái)務(wù)信息D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（）。A.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)確定的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.實(shí)際執(zhí)行的重要性C.可容忍錯(cuò)報(bào)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的的有（）。A.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解B.確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是否完整C.評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行下列情形中，通常表明可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員不熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.被審計(jì)單位投資了多家聯(lián)營(yíng)企業(yè)C.被審計(jì)單位頻繁更換財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱下列有關(guān)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的說(shuō)法中，正確的有（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否得到執(zhí)行對(duì)于與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C.如果被審計(jì)單位未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試后認(rèn)為與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制運(yùn)行有效，對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)中，可以作為抽樣單元的有（）。A.一個(gè)賬戶余額B.一筆交易C.交易中的一個(gè)記錄D.每個(gè)貨幣單元下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)對(duì)于直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)于不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就被審計(jì)單位遵守了這些法律法規(guī)獲取管理層的書(shū)面聲明如果識(shí)別出被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說(shuō)法中，正確的有（）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家包括在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家可以是網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的臨時(shí)員工D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家包括被審計(jì)單位管理層的專家的有（）。親自測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制而非利用他人工作在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制C.選擇更多的子公司進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D.增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試量（636541）6）ABC2018A師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。與首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：溝通。（2）A注的內(nèi)部控制缺陷；甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。（3）對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的期初余額，A議和被投資單位工商登記信息在內(nèi)的相關(guān)支持性文件，結(jié)果滿意。的審計(jì)證據(jù)，并在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及部分依賴了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。要求：至（5）A6）ABCA2018底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A清單》中的相關(guān)信息，結(jié)果滿意。在實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序時(shí)，A提供的客戶清單中的地址進(jìn)行核對(duì)后，親自將詢證函交予快遞公司發(fā)出。司財(cái)務(wù)人員電話確認(rèn)了相關(guān)信息，結(jié)果滿意。15A14不再實(shí)施替代程序。（5）甲公司未對(duì)貨到票未到的原材料進(jìn)行暫估。A90%的供應(yīng)商實(shí)施函證程序，要求供應(yīng)商在詢證函中填列余額信息。要求：至（5）A）ABCA2018團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）A其余作為不重要的組成部分。A計(jì)師親自擔(dān)任組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選取乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中所有金額超過(guò)組成部分重要性的項(xiàng)目執(zhí)行了審計(jì)工作，結(jié)果滿意。（3）A銀行存款、借款和與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他信息實(shí)施了函證程序，結(jié)果滿意。（4）A可了其確定的組成部分重要性和組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性。（5）A要性的未更正錯(cuò)報(bào)，將其與集團(tuán)層面的控制缺陷和未更正錯(cuò)報(bào)匯總評(píng)估后認(rèn)為：甲集團(tuán)公司不存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。要求：至（5）AA2018到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：存在其他需要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。207A2018在2018A公司管理層針對(duì)年末未決訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)表中估計(jì)并確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債。因丙公司在審計(jì)報(bào)告日前轉(zhuǎn)讓了2018112018A與剩余股權(quán)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。要求：至（5）A20182013201520162017ABCC20185ABC10加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)審計(jì)固定資產(chǎn)。XYZABC201812ABC辦了專場(chǎng)試駕活動(dòng)，并宣布事務(wù)所員工可以按照甲公司給其同類大客戶的優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)車(chē)。要求：的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。（違反/不違反）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6））ABC（具有證券資格）的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：505事務(wù)所每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。三年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查；如連續(xù)兩個(gè)周期合格，之后以五年為周期進(jìn)行業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查。為確?？陀^性，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不得為其復(fù)核的審計(jì)項(xiàng)目提供咨詢。息的保密。要求：簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。四、綜合題（19）201810005002017a20181520185b2018101200bc（4）2018d（52018年940201830%。項(xiàng)目未審數(shù)已審數(shù)20182017營(yíng)業(yè)收入——a3000020000營(yíng)業(yè)成本——a2100014000營(yíng)業(yè)收入——c100000營(yíng)業(yè)成本——c98000營(yíng)業(yè)收入——d22008000營(yíng)業(yè)成本——d20005500b1200020000存貨——a90007000存貨——c20000存貨——d2001000b24000d25003000甲公司利用生產(chǎn)管理系統(tǒng)中的自動(dòng)化控制進(jìn)行生產(chǎn)工人的排班調(diào)度，以提高生產(chǎn)效率。A計(jì)師認(rèn)為該控制與審計(jì)無(wú)關(guān)，擬不納入了解內(nèi)部控制的范圍。甲公司供應(yīng)商數(shù)最多，采購(gòu)交易量大。A施綜合性方案，采用隨意抽樣測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，采用貨幣單元抽樣測(cè)試應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性和完整性。（3）A2018（1）A600500A1002000詢了客戶網(wǎng)站上開(kāi)放給供應(yīng)商的庫(kù)存信息，據(jù)此認(rèn)可了該項(xiàng)存貨的數(shù)量。A1505012040A2400600計(jì)師認(rèn)為無(wú)需再與治理層溝通。400A2018A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再要求前任管理層提供書(shū)面聲明。2018A表出具了新的審計(jì)報(bào)告。要求：（是／否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（是／否）理由（是／否）理由（1）（2）（3）（是／否）理由（是／否）理由（1）（2）（3）（4）（是／否）理由（是／否）理由（1）（2）（3）（4）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】DD【答案】CC【答案】A（（D（選項(xiàng)C（A）。【答案】B（A）；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；（3）管理層的責(zé)任（選項(xiàng)C）；（4）指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（D）；（5）提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明?！敬鸢浮緿驗(yàn)和能力?！敬鸢浮緼【答案】CC【答案】CC【答案】CC，重新執(zhí)行適用于控制測(cè)試，不適用于細(xì)節(jié)測(cè)試。【答案】D的設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行的同時(shí)計(jì)劃和實(shí)施控制測(cè)試，則可能涉及審計(jì)抽樣，但此時(shí)審計(jì)抽樣僅適冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣?！敬鸢浮緽B【答案】D測(cè)試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測(cè)試，就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，所以信息技術(shù)的運(yùn)用對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量會(huì)產(chǎn)生一定影響。【答案】C論產(chǎn)生新的影響，所以不屬于事務(wù)性變動(dòng)?！敬鸢浮緽識(shí)的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響，而不是協(xié)助被審計(jì)單位選用會(huì)計(jì)政策，代行管理層職責(zé)?！敬鸢浮緿旅費(fèi)用報(bào)銷有關(guān)的專門(mén)財(cái)務(wù)核查流程，對(duì)于不當(dāng)?shù)馁M(fèi)用報(bào)銷和由此導(dǎo)致的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)糾查和更正，師可能作出無(wú)需了解該內(nèi)控的決策?！敬鸢浮緼（1）（2）對(duì)管理A【答案】B管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)（B）；（3）超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其余事項(xiàng)往往都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步評(píng)估才能確定是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)?！敬鸢浮緽時(shí)間可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，但并不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)程序數(shù)量的變化?！敬鸢浮緼（例如是人工控制還是自動(dòng)化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（BC），當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定在本期審計(jì)中繼續(xù)測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性?！敬鸢浮緿可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，無(wú)須考慮重大不確定性的影響【答案】A（3）根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)。因此，項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的“所有”審計(jì)工作底稿。【答案】B長(zhǎng)的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性?！敬鸢浮緿足夠長(zhǎng)的時(shí)間，才能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出其是否有效的審計(jì)結(jié)論?！敬鸢浮緾顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值?！敬鸢浮緾結(jié)果。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】CD（選項(xiàng)B）、稅務(wù)咨詢和管理咨詢。【答案】ABD（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)C【答案】ABD定可容忍錯(cuò)報(bào)。【答案】ABCD易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別（B）；（選（D）；（6）確認(rèn)之前所做的書(shū)面記錄的準(zhǔn)確性?！敬鸢浮緼CDB（長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)認(rèn)定）的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)?！敬鸢浮緼BCD【答案】ABCDA）、—筆交易（B）或交易中的—個(gè)記錄（C），甚至是每個(gè)貨幣單元（D）?！敬鸢浮緼BDC【答案】BCA誤（會(huì)計(jì)師的專家（D）?！敬鸢浮緼BCD（選項(xiàng)D）等。三、簡(jiǎn)答題1.【答案】XYZ報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。不恰當(dāng)。應(yīng)在接受委托前/簽署業(yè)務(wù)約定書(shū)前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。恰當(dāng)。不恰當(dāng)。還應(yīng)對(duì)期初存貨的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序。不恰當(dāng)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序/得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。【答案】恰當(dāng)。合同、公開(kāi)網(wǎng)站等來(lái)源核對(duì)地址。恰當(dāng)。不恰當(dāng)。應(yīng)對(duì)所有未回函的余額實(shí)施替代程序?！敬鸢浮拷M成部分。恰當(dāng)。不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定組成部分重要性。不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯