2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《審計(jì)》試題（含答案）

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《審計(jì)》25125的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法識(shí)別所有的預(yù)期使用者B.預(yù)期使用者不包括被審計(jì)單位的管理層C.預(yù)期使用者可能不是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人D.預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。審計(jì)證據(jù)可能包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息B.審計(jì)證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)證據(jù)可能包括以前審計(jì)中獲取的信息下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。所有被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表都可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是舞弊導(dǎo)致的，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是錯(cuò)誤導(dǎo)致的C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均可能構(gòu)成特別風(fēng)險(xiǎn)下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制來源的是（）。A.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要作出判斷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需耍D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可能不恰當(dāng)下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)通常無需考慮的是（）。A.被審計(jì)單位的性質(zhì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性金額越高財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性可能需要在審計(jì)過程中作出修改下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性B.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.并非所有審計(jì)業(yè)務(wù)都需要確定實(shí)際執(zhí)行的重要性D.實(shí)際執(zhí)行的重要性可以被用作細(xì)節(jié)測(cè)試中的可容忍錯(cuò)報(bào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?。下列各?xiàng)中，通常不屬于控制目的的是（）。在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段保護(hù)信息的完整性和安全性使審計(jì)工作底稿清晰顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員允許項(xiàng)目組以外的經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿D.防止在審計(jì)工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加審計(jì)工作底稿下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容之一B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性C.審計(jì)證據(jù)的可靠性影響審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.樣本代表性與樣本規(guī)模相關(guān)B.樣本代表性與如何選取樣本相關(guān)C.樣本代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)D.樣本代表性通常與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。A.選取樣本的方法B.控制的類型C.可容忍偏差率D.控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長(zhǎng)短下列各項(xiàng)中，不受被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行直接影響的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的制定B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的了解D.需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無需考慮的是（）。A.審計(jì)方法B.審計(jì)程序的范圍C.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度D.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)下列有關(guān)保存審計(jì)工作底稿的做法中，錯(cuò)誤的是（）。101012D.無限期保存所有審計(jì)工作底稿下列有關(guān)控制對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.上年度審計(jì)中是否發(fā)現(xiàn)控制缺陷會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B.控制是否得到執(zhí)行不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.控制運(yùn)行有效性的測(cè)試結(jié)果會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果D.控制在所審計(jì)期間內(nèi)是否發(fā)生變化會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果下列做法中，通常無法應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.改變審計(jì)程序的性質(zhì)B.改變控制測(cè)試的時(shí)間C.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間D.改變審計(jì)程序的范圍下列各項(xiàng)溝通中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是（）。A.在接受委托前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通在接受委托后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通在上市公司審計(jì)中，與治理層溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在上市公司審計(jì)中，與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性下列人員中，應(yīng)當(dāng)遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理政策和程序的是（）。A.為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供直接協(xié)助的被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用的內(nèi)部專家來自其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師其工作被用作審計(jì)證據(jù)的被審計(jì)單位管理層的專家對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的組成部分重要性是否適當(dāng)D.并非所有組成部分都需要組成部分重要性下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（）。606060審計(jì)工作底稿歸檔60（A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿下列有關(guān)書面聲明的作用的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.書面聲明是審計(jì)證據(jù)的重要來源B.要求管理層提供書面聲明而非口頭聲明，可以提高管理層聲明的質(zhì)量C.在某些情況下，書面聲明可能可以為相關(guān)事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.書面聲明可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說法中，正確的是（）。無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專家無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)詢問對(duì)專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系D.一致意見并形成書面協(xié)議下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.分析程序所使用的信息可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序C.對(duì)某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序可能比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效D.分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的是（）。A.確定重要性水平B.了解企業(yè)層面控制C.對(duì)重大業(yè)務(wù)流程實(shí)施穿行測(cè)試D.確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本量10220的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）下列各項(xiàng)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B.內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)D.審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的有（）。A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性D.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)需要考慮的有（）。A.何時(shí)能得到相關(guān)信息B.審計(jì)證據(jù)適用的期間C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度時(shí)，需要考慮的有（）。組成部分的重要程度是否識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施要求管理層提供有關(guān)未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書面聲明評(píng)價(jià)與管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效C.考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息D.如果管理層未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估，提請(qǐng)管理層進(jìn)行評(píng)估下列有關(guān)首次審計(jì)業(yè)務(wù)的期初余額審計(jì)的說法中，正確的有（）。如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估本期財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)的影響為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定適用于期初余額的重要性水平查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額實(shí)施審計(jì)程序的范圍即使上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)控制偏差的說法中，正確的有（）。A.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)方案的影響B(tài).如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)行測(cè)試C.如果發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定偏差對(duì)與所測(cè)試控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是人為有意造成的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象的有（）。有信息表明該客戶缺乏誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該客戶存在密切的商業(yè)關(guān)系C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時(shí)間D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該客戶存在利益沖突下列情形中，可能損害項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員客觀性的有（）。A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員曾經(jīng)擔(dān)任所復(fù)核項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員由項(xiàng)目合伙人推薦C.項(xiàng)目合伙人就審計(jì)意見類型向項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員進(jìn)行咨詢D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員在會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說法中，正確的有（）。A.未經(jīng)客戶許可，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給第三方B.如經(jīng)客戶許可，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給第三方C.未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所許可，項(xiàng)目組不得將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給客戶D.如客戶提出要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)工作底稿摘錄給客戶（636541）關(guān)的部分事項(xiàng)如下：，驗(yàn)證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準(zhǔn)確性，結(jié)果滿意。將銀行借款項(xiàng)目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿意。甲公司開戶行乙銀行因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A通后向其寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。（4）202032019A了不發(fā)函的上述理由。（5）A了丙公司財(cái)務(wù)人員的微信號(hào)，聯(lián)系對(duì)方核實(shí)了函證內(nèi)容，并在審計(jì)工作底稿中記錄了溝通情況及微信對(duì)話截屏。要求：至（5）A20192019本和可變現(xiàn)凈值，檢查了明細(xì)表的計(jì)算準(zhǔn)確性，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）甲公司對(duì)生產(chǎn)工人采用計(jì)件工資制。在對(duì)直接人工成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，A得了生產(chǎn)部門提供的產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告和人事部門提供的計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)了相關(guān)信息的可靠性，據(jù)此計(jì)算了直接人工成本的預(yù)期值。管理層編制的盤點(diǎn)表，從中選取項(xiàng)目執(zhí)行了抽盤，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了盤點(diǎn)結(jié)果。（5）甲公司年末存放于第三方倉庫的原材料金額重大。A的名稱、規(guī)格和數(shù)量，并測(cè)試了其單價(jià)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了這些原材料的年末賬面價(jià)值。要求：至（5）A6）ABCA2019A關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)，無需對(duì)其進(jìn)行了解。甲公司管理層在預(yù)測(cè)資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量時(shí)采用的未來五年收入增長(zhǎng)率明顯高于過去三年的實(shí)際增長(zhǎng)率，且缺乏在手訂單支持。A據(jù)此認(rèn)可了管理層的假設(shè)。甲公司商譽(yù)減值測(cè)試使用的折現(xiàn)率明顯低于同行業(yè)可比公司的平均值，管理層聘請(qǐng)的評(píng)估專家解A（4）AA性作出了評(píng)價(jià)，據(jù)此認(rèn)可了專家的工作。A要求：至（5）A6）ABCA2019審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：A影響重大，查閱了相關(guān)協(xié)議，評(píng)價(jià)了交易的商業(yè)合理性和交易價(jià)格的公允性，向管理層詢問核實(shí)了交易條款，檢查了收款記錄和過戶文件，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了該交易的會(huì)計(jì)處理和披露。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該借款的利率與同期銀行借款利率進(jìn)行了比較，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了管理層的披露。因會(huì)計(jì)人員疏忽，甲公司將與關(guān)聯(lián)方丙公司的交易誤披露為與關(guān)聯(lián)方丁公司的交易。A通該事項(xiàng)。證了銷售金額和應(yīng)收賬款余額，檢查了出庫物流單據(jù)和簽收記錄，結(jié)果滿意，認(rèn)可了管理層的解釋。要求：至（5）AA2019到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：項(xiàng)，但不重新出具審計(jì)報(bào)告。因受新冠肺炎疫情影響，A司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露了乙公司持續(xù)經(jīng)營能力存在的重大不確定性和未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃。A提醒報(bào)表使用者關(guān)注這一情況。2019具有重大且廣泛的影響，擬對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。A20192019告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒報(bào)表使用者關(guān)注戊公司因連續(xù)虧損已觸發(fā)證券交易所退市標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)提示公告要求：至（5）A201920171212B2020162000ABCXYZ該服務(wù)的項(xiàng)目組成員不是甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。10XYZ向甲公司匯報(bào)面試結(jié)果。由甲公司董事會(huì)確定最終聘用人選。11XYZXYZABC（6）ABC公司支付使用費(fèi)。要求：的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。（違反/不違反）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）四、綜合題（19）A6AI201920193305空調(diào)免費(fèi)清洗服務(wù)的促銷措施。20％股權(quán)，對(duì)其具有重大影響。乙公司20193500060001資料二：項(xiàng)目未審數(shù)已審數(shù)20192018（舊款）130000220000（舊款）12000017000030000029000022000020000050000600030002400025000（舊款）2000040000（舊款）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800160056000500001500050006000072006000（1）A參與該專項(xiàng)檢查的內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助。在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，A貨盤點(diǎn)計(jì)劃中的信息進(jìn)行了核對(duì)，從中選取了擬執(zhí)行存貨監(jiān)盤的地點(diǎn)。因?qū)嵤┐┬袦y(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司與投資和籌資相關(guān)的內(nèi)部控制未得到執(zhí)行，A籌資循環(huán)的審計(jì)策略由綜合性方案改為實(shí)質(zhì)性方案，并用新編制的審計(jì)計(jì)劃工作底稿替換了原工作底稿。201910122019的審計(jì)證據(jù)。甲公司銷售經(jīng)理每月將銷售費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較分析，并編制分析報(bào)告，交副總經(jīng)4款測(cè)試的樣本量，并走訪了甲公司的重要客戶，結(jié)果滿意。400A300求管理層在書面聲明中說明該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大。1A（3）AA（4）甲公司總經(jīng)理因新冠肺炎疫情滯留外地，無法簽署書面聲明。A公司的做法。要求：（是／否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（是/否）理由（1）（是/否）理由（1）（2）（3）（是/否）理由（1）（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（是/否）理由（1）（是/否）理由（1）（2）（3）（4）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】BB表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法識(shí)別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員，選項(xiàng)D【答案】C（D）；（3）接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)B）C【答案】BBCD【答案】D財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)，如：管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷（A）；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)，如：管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可能不恰當(dāng)，這可能由于主觀人為失誤導(dǎo)致，不屬于審計(jì)的固有限制?！敬鸢浮緾（1（A財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（包括通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)）（B）；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)；（編制基礎(chǔ)屬于主觀因素，不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否具備可接受性?！敬鸢浮緾（BCDA【答案】CABC【答案】DD【答案】CC【答案】A錯(cuò)誤（B），比如，異常情況導(dǎo)致的樣本錯(cuò)報(bào)就不具有代表性?！敬鸢浮緼BD【答案】A（C）、審A【答案】B（1）被審計(jì)單（3）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）已獲取的審計(jì)證（D）；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或（7）審計(jì)方法和使用的工具（A）?！敬鸢浮緾10ADB，通常審計(jì)工作底稿歸檔日最晚為審計(jì)報(bào)告日后1010C12，ABC（20182019年、20202021）2021512031430201820181231（即財(cái)務(wù)報(bào)表日）1220301230【答案】B（未得到執(zhí)行，B【答案】B（1）改變（選依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。改變控制測(cè)試的時(shí)間不足以應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)?！敬鸢浮緿（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性（D）；CB【答案】CB分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，由集團(tuán)項(xiàng)目組確定組成部分重要CA【答案】D6060D【答案】CC【答案】CC【答案】AB，外部專家不屬于項(xiàng)目組成員，也不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理政策和程序的約束；C，在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系；成書面協(xié)議，非必需的?！敬鸢浮緽BDA【答案】C核心工作也應(yīng)獨(dú)立完成。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABAB【答案】ABCD【答案】ABCD【答案】ABCD【斯?fàn)柦馕觥考瘓F(tuán)項(xiàng)目組確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)（B）；（3）對(duì)集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷（選項(xiàng)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解（D）。【答案】ACDB【答案】ACD【斯?fàn)柦馕觥孔?cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)期初余額的審計(jì)目標(biāo)是確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大B【答案】ACD（1）與所測(cè)試控制相關(guān)的（3）控制運(yùn)行有效性的結(jié)論。如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是ADB【答案】ABC選A（C會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不必然拒絕接受業(yè)務(wù)委托?！敬鸢浮緼BC勝任能力，反而會(huì)在某種程度上促進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核工作的開展?！敬鸢浮緽CB（ACD所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。三、簡(jiǎn)答題1.【答案】恰當(dāng)。不恰當(dāng)。斜線劃掉表示該項(xiàng)目不適用，與發(fā)函目的不符/應(yīng)當(dāng)在銀行借款項(xiàng)目填寫零或無。恰當(dāng)。不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，除非不重要或函證很可能無效/收款單據(jù)和銀行對(duì)賬單可能不可靠。不恰當(dāng)。沒有核實(shí)微信聯(lián)絡(luò)人的身份?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。制造業(yè)企業(yè)的營業(yè)成本通常涉及重大類別交易，應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。不恰當(dāng)。未/應(yīng)測(cè)試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表的完整性。恰當(dāng)。不恰當(dāng)。不能代行管理層的盤點(diǎn)職責(zé)。未在現(xiàn)場(chǎng)觀察管理層的盤點(diǎn)。不恰當(dāng)。沒有就第三方保管的原材料狀況獲取審計(jì)證據(jù)?！敬鸢浮坎磺‘?dāng)。詢問管理