企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算-課件

回顧第三章-----“借貸記賬法”1.含義：以“借、貸”作為記賬符號(hào)，“借、貸”與“增、減”沒(méi)有直接關(guān)系，由賬戶的性質(zhì)來(lái)決定。掌握要點(diǎn)

“借貸記賬法”存在兩個(gè)對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系（1）借與貸的對(duì)立統(tǒng)一；（2）會(huì)計(jì)等式兩邊會(huì)計(jì)要素的對(duì)立統(tǒng)一?；仡櫟谌?----“借貸記賬法”1.含義：以“借、貸”作為2、借貸記賬法的理論依據(jù)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入收入－費(fèi)用=利潤(rùn)2、借貸記賬法的理論依據(jù)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)+費(fèi)

會(huì)計(jì)科目借貸

資產(chǎn)類賬戶記增加資產(chǎn)類賬戶記減少

負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債和所有者權(quán)益類記增加記減少收入和利潤(rùn)類賬戶記減少費(fèi)用類賬戶記減少費(fèi)用類賬戶記增加收入和利潤(rùn)類賬戶記增加賬戶結(jié)構(gòu)歸納

3、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等

首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定所涉及會(huì)計(jì)要素下對(duì)應(yīng)的賬戶名稱，并判斷是增加還是減少；其次，確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記入相關(guān)賬戶的借方還是貸方，以及各賬戶應(yīng)記錄的金額。

4、實(shí)際運(yùn)用記賬規(guī)則編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)按以下關(guān)鍵步驟進(jìn)行：

3、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等首先，分析經(jīng)第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

學(xué)習(xí)目的：通過(guò)實(shí)踐提高應(yīng)用會(huì)計(jì)核算方法的能力。學(xué)習(xí)要求：掌握制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)賬戶的設(shè)置、用途及其結(jié)構(gòu)，主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的編制，明確材料采購(gòu)成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的基本構(gòu)成、銷售業(yè)務(wù)的核算，能夠正確區(qū)分成本和費(fèi)用，掌握利潤(rùn)總額的構(gòu)成及其核算方法。

學(xué)習(xí)重點(diǎn)：制造業(yè)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)成果的核算。學(xué)習(xí)難點(diǎn)：總分類賬戶的設(shè)置與核算。第四章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)目的：通過(guò)實(shí)踐提高應(yīng)第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算

企業(yè)籌集資金的渠道是多種多樣的,主要有兩種方式:一是吸收投資;二是取得借款。第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌資業(yè)務(wù)涉及的賬戶及其關(guān)系（或股本）或原材料或庫(kù)存現(xiàn)金籌資業(yè)務(wù)涉及的賬戶及其關(guān)系（或股本）或原材料或庫(kù)存現(xiàn)金

實(shí)收資本是企業(yè)接受投資者作為資本投入的資金。（按投資主體名稱設(shè)置明細(xì)賬）按投資主體的不同外商投入資本個(gè)人投入資本法人投入資本國(guó)家投入資本按投入資產(chǎn)的形態(tài)貨幣資金投資實(shí)物資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資（一）實(shí)收資本定義及分類分類一、實(shí)收資本實(shí)收資本是企業(yè)接受投資者作為資本投入的

1、賬戶設(shè)置:

實(shí)收資本(股本)

性質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶作用：核算和反映企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。

企業(yè)還應(yīng)按照投入資金的形態(tài)分別設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等賬戶。實(shí)收資本貸借減少額（抽回投資）

余：期末實(shí)有的資本數(shù)額

余：期初實(shí)有的資本數(shù)額

增加額(企業(yè)實(shí)際收到投入資本)

（二）實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理1、賬戶設(shè)置:實(shí)收資本(股本)性質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶2、會(huì)計(jì)處理（1）接受貨幣資金的投資

例4-1：

永安企業(yè)于××年12月1日收到甲公司作為資本投入的資金700000元和乙公司作為資本投入的資金1000000元，款項(xiàng)已存入銀行。

貸：實(shí)收資本—甲公司700000借：銀行存款1700000

—乙公司1000000

2、會(huì)計(jì)處理（1）接受貨幣資金的投資例4-1：（2）接受實(shí)物資產(chǎn)的投資

例4-2：

永安公司于××年12月2日收到丙公司作資本投入的房屋一棟和設(shè)備一臺(tái)，確認(rèn)的價(jià)值分別為800000元和200000元，共計(jì)1000000元。借：固定資產(chǎn)1000000

貸：實(shí)收資本—丙公司1000000（2）接受實(shí)物資產(chǎn)的投資例4-2：永安公司于×

例4-3：

永安公司于××年12月3日收到甲公司作為資本投入的一項(xiàng)專利權(quán),確認(rèn)的價(jià)值為300000元。借：無(wú)形資產(chǎn)300000

貸：實(shí)收資本——甲公司300000（3）接受無(wú)形資產(chǎn)的投資例4-3：永安公司于××年12月3日收到甲公司二、銀行借款的會(huì)計(jì)處理

銀行借款是企業(yè)根據(jù)與銀行簽訂的借款合同向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的約定在一定期限內(nèi)還本付息的款項(xiàng)。分類：按償還期的不同分企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上的各種借款。

短期借款：長(zhǎng)期借款：二、銀行借款的會(huì)計(jì)處理銀行借款是企業(yè)根據(jù)與銀行1、賬戶設(shè)置：短期借款、長(zhǎng)期借款作用：反映企業(yè)借款的借入、歸還及結(jié)余情況貸借歸還的借款余：期末尚未歸還的借款本金

按照債權(quán)人及借款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。余：期初尚未歸還的借款本金

借入的借款短期借款、長(zhǎng)期借款1、賬戶設(shè)置：短期借款、長(zhǎng)期借款作用：反映企業(yè)借款的借入、2、會(huì)計(jì)處理

（1）短期借款取得的會(huì)計(jì)處理

例4-4永安公司于××年12月10日向銀行借入期限3個(gè)月、年利率為6％的借款100000元，所借款項(xiàng)存入銀行存款賬戶。

借：銀行存款100000

貸：短期借款1000002、會(huì)計(jì)處理（1）短期借款取得的會(huì)計(jì)處理例4

借：銀行存款800000

貸：長(zhǎng)期借款800000（2）長(zhǎng)期借款取得的會(huì)計(jì)處理例4-5永安公司于××年12月11日與銀行簽訂的借款協(xié)議中規(guī)定：借款本金為800000元，期限為5年，年利率為10％，按年支付利息。當(dāng)日銀行已將全部款項(xiàng)劃入企業(yè)存款賬戶。借：銀行存款800000（2022/11/26一、固定資產(chǎn)購(gòu)置的會(huì)計(jì)處理

第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

固定資產(chǎn)，一般是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；（3）規(guī)定的金額以上（單位自己規(guī)定，新準(zhǔn)則未明確規(guī)定）。2022/11/26一、固定資產(chǎn)購(gòu)置的會(huì)計(jì)處理第二節(jié)生借貸余：增加的固定資產(chǎn)原值減少的固定資產(chǎn)原值

余：期末固定資產(chǎn)賬面原值固定資產(chǎn)（一）賬戶設(shè)置備注：固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本作為入賬價(jià)值。包括：買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，還包括達(dá)到預(yù)定可使用前所發(fā)生的必要支出（安裝、調(diào)試費(fèi)等）。借貸余：減少的固定資產(chǎn)原值余：固定資產(chǎn)（一）賬戶設(shè)置備注：2022/11/26負(fù)債類賬戶借貸余：企業(yè)應(yīng)交而未交的增值稅余：企業(yè)本期尚未抵扣的增值稅

增值稅，是國(guó)家稅務(wù)部門就企業(yè)的貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額余：企業(yè)購(gòu)入貨物時(shí)向供應(yīng)商支付的增值稅余：企業(yè)在銷售商品時(shí)向購(gòu)買單位收取的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅或2022/11/26負(fù)債類賬戶借貸余：企業(yè)應(yīng)交而未交的增值稅增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票2022/11/26

（二）會(huì)計(jì)處理

例4-6××年12月14日,永安公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，買價(jià)300000元，增值稅額51000元，運(yùn)雜費(fèi)和包裝費(fèi)19000元，全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票支付。該設(shè)備已運(yùn)達(dá)企業(yè)并投入使用。

借:固定資產(chǎn)

319000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51000貸:銀行存款3700001、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)2022/11/26（二）會(huì)計(jì)處理例4-62022/11/26

(1)購(gòu)入時(shí)借:在建工程319000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51000貸:銀行存款3700002、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

假設(shè)上例中××年12月14日,永安公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，買價(jià)300000元，增值稅額51000元，運(yùn)雜費(fèi)和包裝費(fèi)19000元，全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票支付。設(shè)備運(yùn)回后需要安裝才能使用，且用銀行存款支付的安裝調(diào)試費(fèi)為30000元。2022/11/26(1)購(gòu)入時(shí)2、購(gòu)入需要安裝的固2022/11/26(2)以銀行存款支付安裝調(diào)試費(fèi)時(shí)借:在建工程30000貸:銀行存款30000(3)安裝完畢交付使用時(shí)應(yīng)將349000元作為固定資產(chǎn)的原始價(jià)值從“在建工程”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方。借:固定資產(chǎn)

349000貸:在建工程3490002022/11/26(2)以銀行存款支付安裝調(diào)試費(fèi)時(shí)（一）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算

1.計(jì)算材料的采購(gòu)成本2.與供應(yīng)商結(jié)算貨款3.材料驗(yàn)收入庫(kù)材料采購(gòu)包含幾方面的會(huì)計(jì)核算工作？（一）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算1.計(jì)算材料的采購(gòu)成本采購(gòu)成本1.買價(jià)2.采購(gòu)費(fèi)用..指企業(yè)采購(gòu)材料時(shí)，按發(fā)票價(jià)格支付的貨款。

指企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括材料的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、關(guān)稅、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)以及運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗等。采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、市內(nèi)采購(gòu)材料的運(yùn)雜費(fèi)、專設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入材料采購(gòu)成本，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用1.計(jì)算材料的采購(gòu)成本采購(gòu)成本1.買價(jià)..指企業(yè)采購(gòu)材料時(shí)2.與供應(yīng)商的貨款結(jié)算常見(jiàn)的方式有以下幾種：（1）現(xiàn)款交易，即錢貨兩清(庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款)；（2）票據(jù)結(jié)算(匯、本、支)；（3）賒購(gòu)(欠款)；（4）預(yù)付貨款結(jié)算。

3.材料的驗(yàn)收入庫(kù)（1）材料的實(shí)物入庫(kù)，辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)并接收貨物；（2）材料的價(jià)值入庫(kù)(賬)

,進(jìn)行賬務(wù)處理。2.與供應(yīng)商的貨款結(jié)算常見(jiàn)的方式有以下幾種：3.材料的驗(yàn)1、賬戶設(shè)置：借貸余：購(gòu)入材料實(shí)際采購(gòu)成本入庫(kù)材料實(shí)際成本余：在途材料的實(shí)際采購(gòu)成本或者已達(dá)企業(yè)尚未辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)的材料實(shí)際成本借貸余：驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本余：庫(kù)房結(jié)存材料的實(shí)際成本

按材料品種設(shè)置明細(xì)賬按材料的保管地點(diǎn)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬兩者均為資產(chǎn)類賬戶，主要按材料品種設(shè)置明細(xì)賬材料采購(gòu)原材料（二）材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算1、賬戶設(shè)置：借貸余：入庫(kù)材料實(shí)際成本余：在途材料的實(shí)際借貸應(yīng)付賬款貸借余：企業(yè)應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)企業(yè)已向供應(yīng)單位償還的款項(xiàng)余：企業(yè)尚未歸還的應(yīng)付賬款材料款結(jié)算賬戶常見(jiàn)的購(gòu)入材料結(jié)算賬戶有：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)及預(yù)付賬款。

負(fù)債類賬戶應(yīng)付賬款貸借余：企業(yè)已向供應(yīng)單位償還的款項(xiàng)余：企業(yè)尚未歸還的貸借收到商品沖銷預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng)余：向供應(yīng)單位預(yù)付貨款預(yù)付賬款余：尚未收到商品的預(yù)付貨款貸借余：企業(yè)開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票商業(yè)匯票到期償還的票款余：企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)負(fù)債類賬戶資產(chǎn)類賬戶貸借收到商品沖銷預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng)余：預(yù)付賬款余：尚未收到商品業(yè)務(wù)說(shuō)明：①購(gòu)進(jìn)材料，支付材料貨款和采購(gòu)費(fèi)用。②購(gòu)入材料，應(yīng)付材料貨款。③預(yù)付購(gòu)進(jìn)材料貨款。④購(gòu)入預(yù)付貨款的材料。⑤支付應(yīng)付貨款或票據(jù)款。⑥結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本。③借庫(kù)存現(xiàn)金貸借銀行存款貸

應(yīng)付賬款借應(yīng)付票據(jù)

貸借預(yù)付賬款貸借材料采購(gòu)貸借原材料貸①①④⑤②⑥2、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系借應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）貸業(yè)務(wù)說(shuō)明：③借庫(kù)存現(xiàn)金貸借銀行存款貸應(yīng)付3、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

例4-7××年12月15日,永安企業(yè)從大華工廠購(gòu)入A材料1000千克，并收到大華工廠開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明：價(jià)款20000元，增值稅額3400元，合計(jì)23400元；購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)2000元。上述款項(xiàng)共計(jì)25400元以轉(zhuǎn)賬支票支付，材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。

借：材料采購(gòu)——A材料22000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：銀行存款254003、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理例4-7××

例4-8××年12月16日,永安企業(yè)分別從新華公司和紅星公司購(gòu)入B材料共600千克。其中從新華公司購(gòu)入100千克，價(jià)款10000元，增值稅額1700元；從紅星公司購(gòu)入500千克，價(jià)款50000元，增值稅額8500元。全部款項(xiàng)共計(jì)70200元，尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。

借：材料采購(gòu)——B材料60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200

貸：應(yīng)付賬款——新華公司11700

——紅星公司58500例4-8××年12月16日,永安企業(yè)分別從新

例4-9××年12月17日,永安企業(yè)從前進(jìn)工廠購(gòu)入A、C兩種材料，前進(jìn)工廠代墊的運(yùn)雜費(fèi)3600元。全部款項(xiàng)共計(jì)85500元，永安企業(yè)以開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票來(lái)支付，兩種材料均未到達(dá)企業(yè)（材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例分配計(jì)入材料成本）。A、C兩種材料的買價(jià)和增值稅如下表。借:材料采購(gòu)——A材料31200——C材料42400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸:應(yīng)付票據(jù)

85500例4-9××年12月17日,永安企業(yè)從前進(jìn)工廠

材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例進(jìn)行分配

A材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)＝A材料的重量×費(fèi)用分配率＝2000×0.6＝1200（元）費(fèi)用分配率＝運(yùn)雜費(fèi)材料重量標(biāo)準(zhǔn)＝36002000+4000＝0.6(元/千克）

C材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)＝3600-1200＝2400（元）材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例進(jìn)行分配A材料應(yīng)分配的運(yùn)

例4-10××年12月29日,永安企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，償還所欠華美公司的購(gòu)料款46800元。

借：應(yīng)付賬款—華美公司46800

貸：銀行存款46800

例4-11××年12月31日,計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本。

借：原材料——A材料22000

——B材料60000

貸：材料采購(gòu)——A材料22000

——B材料60000

例4-10××年12月29日,永安企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票假設(shè)：本月采購(gòu)材料在12月底全部到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，請(qǐng)寫出例4-11分錄

例4-11××年12月31日,計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本。

借：原材料——A材料53200

——B材料60000

——C材料42400

貸：材料采購(gòu)——A材料53200

——B材料60000

——C材料42400假設(shè)：本月采購(gòu)材料在12月底全部到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，請(qǐng)寫出例補(bǔ)充:預(yù)付賬款舉例綿陽(yáng)長(zhǎng)虹電視機(jī)生產(chǎn)廠以銀行存款預(yù)付給廣州音響廠貨款50000元訂購(gòu)一批音響。

借：預(yù)付賬款—廣州音響廠

50000

貸：銀行存款50000補(bǔ)充:預(yù)付賬款舉例綿陽(yáng)長(zhǎng)虹電視機(jī)生產(chǎn)綿陽(yáng)長(zhǎng)虹電視機(jī)生產(chǎn)廠收到音響，價(jià)款80000元，增值稅額13600元；以預(yù)付款項(xiàng)沖抵后余款尚未支付。借:材料采購(gòu)——音響80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600

貸:預(yù)付賬款—廣州音響廠

93600綿陽(yáng)長(zhǎng)虹電視機(jī)生產(chǎn)廠收到音響，價(jià)款80000元，增值稅生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容

直接材料

三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算直接人工制造費(fèi)用產(chǎn)品入庫(kù)核算內(nèi)容包括生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容直接材料三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算直接人業(yè)務(wù)說(shuō)明：①領(lǐng)用原材料。②結(jié)算應(yīng)付工資。③計(jì)提折舊。④支付其他費(fèi)用。⑤結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑥結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的制造成本⑦支付或發(fā)放職工工資。生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系①⑥④原材料累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬銀行存款生產(chǎn)成本庫(kù)存商品制造費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用⑦③②⑤銷售費(fèi)用銀行存款業(yè)務(wù)說(shuō)明：生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系①⑥④原材（一）直接材料費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理

直接材料，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

一般而言，凡屬于某種產(chǎn)品單獨(dú)耗用的直接材料，其價(jià)值應(yīng)直接歸集到該產(chǎn)品的成本中；凡屬于幾種產(chǎn)品共同耗用的直接材料，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑵鋬r(jià)值分配計(jì)入各產(chǎn)品的成本中。（一）直接材料費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理直接材料，借貸

余：

發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本余：尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本

“生產(chǎn)成本”，成本類賬戶，按產(chǎn)品品種、類別設(shè)置明細(xì)賬。1、賬戶設(shè)置借貸余：轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本余：尚未完工產(chǎn)品的

例4-12××年12月31日,經(jīng)匯總計(jì)算，本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料共計(jì)70000元，其中：1000千克的A材料20000元全部用于01產(chǎn)品的生產(chǎn)，500千克的B材料50000元全部用于02產(chǎn)品的生產(chǎn)。

借：生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品20000

——02產(chǎn)品50000

貸：原材料——A材料20000

——B材料500002、會(huì)計(jì)處理例4-12××年12月31日,經(jīng)匯總計(jì)算，本月生產(chǎn)（二）直接人工費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理

直接人工費(fèi)，是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及發(fā)放給生產(chǎn)工人的職工福利費(fèi)等其他職工薪酬。

一般而言，單獨(dú)生產(chǎn)某一種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)，應(yīng)直接歸集到該產(chǎn)品的成本中；而同時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄟM(jìn)行分配后再計(jì)入各產(chǎn)品的成本中。

（二）直接人工費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理直接人工費(fèi)借貸余：企業(yè)月末計(jì)算出來(lái)的本月應(yīng)付職工工資總額實(shí)際支付給職工的工資數(shù)余：應(yīng)付而未付的工資薪酬福利費(fèi)等支用數(shù)按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)計(jì)發(fā)職工的福利費(fèi)和應(yīng)交納的社保費(fèi)等應(yīng)付職工薪酬1、賬戶設(shè)置

“應(yīng)付職工薪酬”，負(fù)債類賬戶，按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算。借貸余：實(shí)際支付給職工的工資數(shù)余：應(yīng)付而未付的工資薪酬福2、會(huì)計(jì)處理

例4-13××年12月31日,經(jīng)結(jié)算本月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資34200元,其中:生產(chǎn)01產(chǎn)品工人工資11400元,生產(chǎn)02產(chǎn)品工人工資22800元。

借:生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品11400 ——02產(chǎn)品22800

貸:應(yīng)付職工薪酬342002、會(huì)計(jì)處理例4-13××年12月31日,經(jīng)結(jié)算

例4-14××年12月31日,永安企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金47000元并于當(dāng)日發(fā)放職工工資。

①提取現(xiàn)金時(shí)，借：庫(kù)存現(xiàn)金47000

貸：銀行存款47000②發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬47000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金47000

例4-15略（見(jiàn)P65）例4-14××年12月31日,永安企業(yè)從銀（三）制造費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理

制造費(fèi)用，即為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的間接費(fèi)用，是指應(yīng)計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本，但在其發(fā)生時(shí)不能夠直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中去的有關(guān)間接費(fèi)用。一般需要先進(jìn)行匯總，然后按一定方法在各種產(chǎn)品之間分配計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本。

制造費(fèi)用的核算內(nèi)容主要包括生產(chǎn)部門管理人員的工資及福利費(fèi)、車間折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。（三）制造費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理制造費(fèi)用，即借貸實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用

經(jīng)過(guò)分配而轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的制造費(fèi)用制造費(fèi)用1、賬戶設(shè)置（1）“制造費(fèi)用”,成本類賬戶，應(yīng)按不同的車間部門設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)分類核算。

借貸實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用經(jīng)過(guò)分配而轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的制造（2）“累計(jì)折舊”，資產(chǎn)類賬戶,同時(shí)又是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。用于核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。由于固定資產(chǎn)可以在較長(zhǎng)的使用期限內(nèi)保持原來(lái)的實(shí)物形態(tài)，其價(jià)值隨著固定資產(chǎn)的損耗逐漸轉(zhuǎn)移出去，這就是“累計(jì)折舊”。

“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額，等于固定資產(chǎn)的凈值。（2）“累計(jì)折舊”，資產(chǎn)類賬戶,同時(shí)又是固定資產(chǎn)的備抵賬戶貸借余：企業(yè)每期期末計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊的減少或注銷余：現(xiàn)有的固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊額累計(jì)折舊溫馨提示：“累計(jì)折舊”與“固定資產(chǎn)”的記錄是相反的，其余額在貸方資產(chǎn)類賬戶貸借余：固定資產(chǎn)折舊的減少或注銷余：現(xiàn)有的固定資產(chǎn)已提取的累（二）會(huì)計(jì)處理

例4-16××年12月31日,永安企業(yè)以銀行存款支付車間辦公費(fèi)500元、水電費(fèi)600元、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)800元，共計(jì)1900元。

例4-17××年12月31日,車間管理耗用倉(cāng)庫(kù)C材料310千克，價(jià)值3100元。

借：制造費(fèi)用1900

貸：銀行存款1900借：制造費(fèi)用3100

貸：原材料——C材料

3100（二）會(huì)計(jì)處理

例4-16××年12月3

例4-18永安企業(yè)本月生產(chǎn)車間租入了機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期半年，每月租金1700元。按合同規(guī)定，租金按月支付。××年12月31日，企業(yè)以銀行存款支付應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的機(jī)器設(shè)備租金1700元。借：制造費(fèi)用1700

貸：銀行存款1700

例4-19××年12月31日,永安企業(yè)以銀行存款支付車間設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)1100元。借：制造費(fèi)用1100

貸：銀行存款1100例4-18永安企業(yè)本月生產(chǎn)車間租入了機(jī)

例4-20××年12月31日，經(jīng)計(jì)算永安企業(yè)本期應(yīng)付車間管理人員工資共計(jì)5000元。借：制造費(fèi)用5000

貸：應(yīng)付職工薪酬5000

例4-21××年12月31日,永安企業(yè)計(jì)提本期車間使用的房屋、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊8000元。借：制造費(fèi)用8000

貸：累計(jì)折舊8000例4-20××年12月31日，經(jīng)計(jì)算永安企

例4-22

××年12月31日,永安企業(yè)匯總本期制造費(fèi)用20800元,其中01產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用8500元,02產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用12300元。

借:生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品8500 ——02產(chǎn)品12300貸:制造費(fèi)用20800假設(shè)給你制造費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，你會(huì)分配嗎？？？例4-22××年12月31日,永安企業(yè)匯（四）完工產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理庫(kù)存商品資產(chǎn)類賬戶借貸余：已完工并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品的實(shí)際成本出庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本余：企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際成本1、賬戶設(shè)置明細(xì)賬戶按照產(chǎn)品、商品名稱設(shè)置（四）完工產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理庫(kù)存商品資產(chǎn)類賬戶借貸余：出庫(kù)產(chǎn)2、會(huì)計(jì)處理

例4-23沿用例4-12、例4-13和例4-22的資料,×年12月31日，永安企業(yè)本期投產(chǎn)的01產(chǎn)品和02產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。借：庫(kù)存商品——01產(chǎn)品39900

——02產(chǎn)品85100

貸：生產(chǎn)成本——01產(chǎn)品39900

——02產(chǎn)品85100注：企業(yè)在期末只需結(jié)轉(zhuǎn)已完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。2、會(huì)計(jì)處理例4-23沿用例4-12、例4課堂練習(xí)----請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)1課堂練習(xí)----請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)1月末核算當(dāng)月職工工資合計(jì)數(shù)為150000元,其中:生產(chǎn)工人工資為88000元

(生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資為52000元、生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資為36000元),生產(chǎn)車間管理人員工資為10000元,銷售人員工資為25000元,行政管理人員工資為27000元.練習(xí)2月末核算當(dāng)月職工工資合計(jì)數(shù)為150000元,其中:練習(xí)3開(kāi)出一張現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金150000元，以備發(fā)放工資。提款當(dāng)日完成工資發(fā)放工作。練習(xí)4按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊,其中生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊20000元,行政管理部門使用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊10000元。練習(xí)3開(kāi)出一張現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金150000元，以

本月發(fā)生制造費(fèi)用總額為48000元,本月生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品均全部完工,其中:生產(chǎn)A產(chǎn)品4000件,生產(chǎn)B產(chǎn)品2000件,按產(chǎn)量進(jìn)行制造費(fèi)用的分?jǐn)偂?攤?cè)雰煞N產(chǎn)品成本中)練習(xí)6練習(xí)5根據(jù)練習(xí)1-5的相關(guān)資料,月末將生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù),并結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。（到庫(kù)存商品中）本月發(fā)生制造費(fèi)用總額為48000元,本月生產(chǎn)A、B1.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品

104000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品71000

制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用7500

貸：原材料——甲材料

40000——乙材料

22500

——丙材料

126000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理(課堂練習(xí)題答案)1.借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品104000生產(chǎn)業(yè)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品52000

——B產(chǎn)品36000

制造費(fèi)用10000

銷售費(fèi)用25000

管理費(fèi)用

27000

貸：應(yīng)付職工薪酬

150000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理(課堂練習(xí)題答案)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理(課堂練習(xí)題答案)課堂練習(xí)題3借：庫(kù)存現(xiàn)金150000

貸：銀行存款150000借：應(yīng)付職工薪酬150000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金150000課堂練習(xí)題34.借：制造費(fèi)用20000

管理費(fèi)用10000

貸：累計(jì)折舊30000

5.借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品32000 ——B產(chǎn)品16000貸:制造費(fèi)用480004.借：制造費(fèi)用200005.借:生

借:庫(kù)存商品——A產(chǎn)品188000

——B產(chǎn)品123000貸:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品188000

——B產(chǎn)品123000課堂練習(xí)題6借:庫(kù)存商品——A產(chǎn)品188000課堂練習(xí)題四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理主要內(nèi)容:1、商品銷售收入的確認(rèn)條件2、與購(gòu)貨方的款項(xiàng)結(jié)算3、商品銷售成本、費(fèi)用的確認(rèn)4、產(chǎn)品銷售收入的會(huì)計(jì)處理5、產(chǎn)品銷售成本、費(fèi)用和稅金的會(huì)計(jì)處理四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理主要內(nèi)容:1、商品銷售收入的確認(rèn)條（一）銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容1、商品銷售收入的確認(rèn)條件

（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。

（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)售出的商品實(shí)施有效控制。

（3）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)(可能性>50%)。（4）收入的金額能夠可靠的計(jì)量。

（5）相關(guān)的已發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。(同時(shí)滿足)（一）銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容1、商品銷售收入的確認(rèn)條件2、與購(gòu)貨方的款項(xiàng)結(jié)算主要有現(xiàn)款交易、賒銷、票據(jù)結(jié)算和預(yù)收款等方式。3、商品銷售成本、費(fèi)用的確認(rèn)

根據(jù)會(huì)計(jì)核算的配比原則，一個(gè)會(huì)計(jì)期間的產(chǎn)品銷售收入與其相關(guān)的成本和費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄，這樣才能合理的計(jì)算出當(dāng)期銷售利潤(rùn)。2、與購(gòu)貨方的款項(xiàng)結(jié)算主要有現(xiàn)款交易、賒銷、票據(jù)結(jié)算和預(yù)收款（二）產(chǎn)品銷售收入的會(huì)計(jì)處理1、賬戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入損益類賬戶借貸企業(yè)實(shí)際實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入企業(yè)需沖減的產(chǎn)品銷售收入和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的產(chǎn)品銷售收入該賬戶按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類或產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）產(chǎn)品銷售收入的會(huì)計(jì)處理1、賬戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入損益類賬2022/11/26負(fù)債類賬戶借貸余：企業(yè)應(yīng)交而未交的增值稅余：企業(yè)本期尚未抵扣的增值稅

增值稅，是國(guó)家稅務(wù)部門就企業(yè)的貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額余：企業(yè)購(gòu)入貨物時(shí)向供應(yīng)商支付的增值稅余：企業(yè)在銷售商品時(shí)向購(gòu)買單位收取的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅或2022/11/26負(fù)債類賬戶借貸余：企業(yè)應(yīng)交而未交的增值稅應(yīng)收賬款資產(chǎn)類賬戶借貸余：發(fā)生的應(yīng)收賬款，其中包括企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的款項(xiàng)企業(yè)因收回等情況而減少的應(yīng)收賬款余：企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款

企業(yè)應(yīng)按不同的購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。應(yīng)收賬款資產(chǎn)類賬戶借貸余：企業(yè)因收回等情況而減少的應(yīng)收賬款余應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)類賬戶借貸余：企業(yè)收到商業(yè)匯票的面值企業(yè)因商業(yè)匯票到期時(shí)收回貨款等情況而減少的商業(yè)匯票的面值余：企業(yè)持有的尚未到期的商業(yè)匯票的面值

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)碼和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人等詳細(xì)資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿中逐筆注銷。應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)類賬戶借貸余：企業(yè)因商業(yè)匯票到期時(shí)收回貨款等情況貸借發(fā)出商品沖銷預(yù)收款項(xiàng)余：購(gòu)貨單位預(yù)付貨款預(yù)收賬款余：尚未發(fā)出商品的預(yù)收貨款企業(yè)應(yīng)按不同的購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。負(fù)債類賬戶貸借發(fā)出商品沖銷預(yù)收款項(xiàng)余：預(yù)收賬款余：尚未發(fā)出商品的預(yù)收貨2、銷售業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系加：累計(jì)折舊預(yù)收賬款庫(kù)存現(xiàn)金（銷項(xiàng)稅）收2、銷售業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系加：累計(jì)折舊預(yù)收賬款庫(kù)存現(xiàn)金（銷項(xiàng)3、會(huì)計(jì)處理

例4-24××年12月13日，永安企業(yè)向某公司銷售100件01產(chǎn)品，單件售價(jià)300元。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款30000元，稅款5100元。全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。借：銀行存款35100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100現(xiàn)款銷售3、會(huì)計(jì)處理例4-24××年12月13日，永安企

例4-25××年12月17日，向宏遠(yuǎn)公司銷售01產(chǎn)品50件，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款15000元，稅款2550元；并在產(chǎn)品發(fā)運(yùn)時(shí)以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)500元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款——宏遠(yuǎn)公司18050

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550

銀行存款500欠款銷售例4-25××年12月17日，向宏遠(yuǎn)公司銷售01

例4-27××年12月31日，永安企業(yè)持有的一張商業(yè)匯票到期，收回貨款70000元存入銀行。借：應(yīng)收票據(jù)42120

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6120

例4-26××年12月24日，永安企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南海公司銷售02產(chǎn)品150件，@240元，共計(jì)36000元，應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額6120元，全部款項(xiàng)收到南海公司簽發(fā)的一張期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。借：銀行存款70000

貸：應(yīng)收票據(jù)70000票據(jù)結(jié)算例4-27××年12月31日，永安企業(yè)持有的一張（三）產(chǎn)品銷售成本、費(fèi)用和稅金的會(huì)計(jì)處理1、賬戶設(shè)置損益類帳戶借貸企業(yè)計(jì)算確定的已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本登記需沖減的產(chǎn)品銷售成本和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的產(chǎn)品銷售成本

該賬戶應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（三）產(chǎn)品銷售成本、費(fèi)用和稅金的會(huì)計(jì)處理1、賬戶設(shè)置損益類帳損益類帳戶借貸企業(yè)發(fā)生的各種銷售費(fèi)用企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的銷售費(fèi)用該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

“銷售費(fèi)用”賬戶作用：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等。銷售費(fèi)用損益類帳戶借貸企業(yè)發(fā)生的各種銷售費(fèi)用企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”損益類帳戶借貸企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出來(lái)的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加登記需沖減的稅金及附加和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的稅金及附加

“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶作用：核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品等日常活動(dòng)中應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。營(yíng)業(yè)稅金及附加損益類帳戶借貸企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出來(lái)的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的稅金及

“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶作用：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅等。負(fù)債類賬戶借貸余：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出來(lái)的各種應(yīng)交納的稅金余：企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)部門交納的各種應(yīng)交稅費(fèi)余：企業(yè)尚未交納的稅金余：企業(yè)多交稅金或尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

該賬戶按交納的稅金種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。應(yīng)交稅費(fèi)或“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶負(fù)債類賬戶借貸余：余：余：余：企業(yè)多交稅2、會(huì)計(jì)處理

例4-28××年12月19日，永安企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付產(chǎn)品的電視廣告費(fèi)4000元。借：銷售費(fèi)用4000

貸：銀行存款4000

例4-29××年12月31日，永安企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅5300元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5300

例4-30××年12月31日，經(jīng)計(jì)算永安企業(yè)本期應(yīng)付給銷售機(jī)構(gòu)人員工資2000元，并計(jì)算職工福利費(fèi)280元。借：銷售費(fèi)用2280

貸：應(yīng)付職工薪酬2280

2、會(huì)計(jì)處理例4-28××年12月19日，永安企

例4-31××年12月31日，計(jì)提本期銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1200元。借：銷售費(fèi)用1200

貸：累計(jì)折舊1200

例4-32××年12月31日，經(jīng)計(jì)算(結(jié)轉(zhuǎn))永安企業(yè)本期已銷的01產(chǎn)品150件，單位成本100元；已銷的02產(chǎn)品250件，單位成本80元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——01產(chǎn)品15000

——02產(chǎn)品20000

貸：庫(kù)存商品——01產(chǎn)品15000

——02產(chǎn)品20000例4-31××年12月31日，計(jì)提本期銷售機(jī)構(gòu)五、利潤(rùn)形成及其分配業(yè)務(wù)的核算1、利潤(rùn)的計(jì)算（一）利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)處理（1）營(yíng)業(yè)毛利＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)毛利－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益－公允價(jià)值變動(dòng)損失＋投資收益－投資損失五、利潤(rùn)形成及其分配業(yè)務(wù)的核算1、利潤(rùn)的計(jì)算（一）利潤(rùn)形成的（4）凈利潤(rùn)的計(jì)算

凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用其中：所得稅費(fèi)用＝利潤(rùn)總額（或應(yīng)納稅所得額）×所得稅稅率利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出（3）利潤(rùn)總額的計(jì)算（4）凈利潤(rùn)的計(jì)算凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用其中2、賬戶設(shè)置損益類帳戶借貸企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)用企業(yè)需沖減的管理費(fèi)用和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。管理費(fèi)用核算內(nèi)容見(jiàn)教材P75-76。管理費(fèi)用2、賬戶設(shè)置損益類帳戶借貸企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)用企業(yè)需沖減的損益類帳戶借貸企業(yè)發(fā)生的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)需沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用、利息收入和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用核算內(nèi)容見(jiàn)教材P76。財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出及手續(xù)費(fèi)）損益類帳戶借貸企業(yè)發(fā)生的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)需沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用、利損益類賬戶借貸企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的營(yíng)業(yè)外收入該賬戶按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶

該賬戶核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、教育費(fèi)附加返還款及接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)等。營(yíng)業(yè)外收入損益類賬戶借貸企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)損益類賬戶借貸企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出該賬戶按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算?！盃I(yíng)業(yè)外支出”賬戶該賬戶核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。營(yíng)業(yè)外支出損益類賬戶借貸企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的損益類賬戶借貸企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的所得稅額企業(yè)應(yīng)計(jì)入本期損益的所得稅額所得稅費(fèi)用“所得稅費(fèi)用”賬戶

該賬戶核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出來(lái)的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)并計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用,它是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用支出。損益類賬戶借貸企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的所得稅額企業(yè)應(yīng)計(jì)入本所有者權(quán)益類賬戶借貸從各收入賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種收入從各費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種費(fèi)用余：本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)余：本期的凈虧損

在年度的1至11月份，該賬戶余額不予轉(zhuǎn)賬，表示截至本期末企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損；年末，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)年末余額。本年利潤(rùn)或所有者權(quán)益類賬戶借貸從各收入賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種收入從各3、會(huì)計(jì)處理

例4-33××年12月9日，永安企業(yè)的行政管理部門耗用倉(cāng)庫(kù)的A材料50千克，價(jià)值為950元。借：管理費(fèi)用950

貸：原材料——A材料950

例4-34××年12月11日，永安企業(yè)用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)入行政管理部門需用的辦公用品1350元。借：管理費(fèi)用1350

貸：銀行存款1350

3、會(huì)計(jì)處理例4-33××年12月9日，永安企業(yè)

例4-35××年12月17日，永安企業(yè)王明理預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款——王明理1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000

例4-36××年12月23日，永安企業(yè)的王明理報(bào)銷差旅費(fèi)750元和醫(yī)藥費(fèi)150元（原借支1000元），余款退回現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用750

應(yīng)付職工薪酬150

庫(kù)存現(xiàn)金100

貸：其他應(yīng)收款——王明理1000例4-35××年12月17日，永安企業(yè)王明理預(yù)借

例4-37××年12月31日，永安企業(yè)計(jì)提本期行政管理部門所使用的固定資產(chǎn)折舊2000元。借：管理費(fèi)用2000

貸：累計(jì)折舊2000

例4-38××年12月31日，結(jié)算和分配本期應(yīng)付行政管理人員工資11400元。借：管理費(fèi)用11400

貸：應(yīng)付職工薪酬11400例4-37××年12月31日，永安企業(yè)計(jì)提本期行政

例4-39××年12月31日，永安企業(yè)計(jì)提本期銀行短期借款利息600元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：應(yīng)付利息600

例4-40××年12月28日，永安企業(yè)在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易中因?qū)Ψ竭`約而獲得罰款收入10000元存入銀行。借：銀行存款10000

貸：營(yíng)業(yè)外收入10000例4-39××年12月31日，永安企業(yè)計(jì)提本期銀

例4-41××年12月29日，永安企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，向希望工程捐款2000元。借：營(yíng)業(yè)外支出

2000

貸：銀行存款2000

例4-42

××年12月31日，為了計(jì)算本期損益，永安企業(yè)將本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入81000元，營(yíng)業(yè)外收入10000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入81000

營(yíng)業(yè)外收入10000

貸：本年利潤(rùn)91000例4-41××年12月29日，永安企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支

例4-43××年12月31日，為了計(jì)算本期損益，永安企業(yè)將本期發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35000元、營(yíng)業(yè)稅金及附加5300元、銷售費(fèi)用7480元、管理費(fèi)用16450元、財(cái)務(wù)費(fèi)用600元和營(yíng)業(yè)外支出2000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。

借：本年利潤(rùn)66830

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35000

營(yíng)業(yè)稅金及附加5300

銷售費(fèi)用7480

管理費(fèi)用16450

財(cái)務(wù)費(fèi)用600

營(yíng)業(yè)外支出2000例4-43××年12月31日，為了計(jì)算本期損益，

例4-44

××年12月31日,永安企業(yè)按25%的稅率計(jì)算本期應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)用6042.5元。

借：所得稅費(fèi)用6042.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅6042.5

例4-45××年12月31日，永安企業(yè)將本期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用6042.5元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借：本年利潤(rùn)6042.5

貸：所得稅費(fèi)用6042.5

根據(jù)以上數(shù)字計(jì)算,永安企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為24170元(91000-66830),扣除所得稅6042.5元后,本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為18127.5例4-44××年12月31日,永安企業(yè)按25%的（二）利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理

1、利潤(rùn)分配的內(nèi)容和程序企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),加上年初未分配利潤(rùn)(或減去年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額,為可供分配的利潤(rùn)。利潤(rùn)分配,按以下順序分配:提取盈余公積,向投資者分配利潤(rùn)等。企業(yè)可供分配的利潤(rùn)經(jīng)過(guò)上述分配后,為未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。未分配利潤(rùn)可留待以后年度進(jìn)行分配。企業(yè)若發(fā)生虧損,可以按規(guī)定由以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)（后5年內(nèi)）,也可以用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)。（二）利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理1、利潤(rùn)分配的內(nèi)容和程序所有者權(quán)益類賬戶借貸余：年初未分配利潤(rùn)留存額年底轉(zhuǎn)入的可供分配利潤(rùn)額余：年初未彌補(bǔ)虧損數(shù)企業(yè)實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)額余：表示企業(yè)年末未分配利潤(rùn)數(shù)額（12月末）余：表示企業(yè)年末未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額（12月末）2、賬戶設(shè)置

“利潤(rùn)分配”賬戶反映企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。

該賬戶1～11月份出現(xiàn)的借方累計(jì)發(fā)生額，表示截至本期企業(yè)本年累計(jì)已分配的利潤(rùn)數(shù)額，將“本年利潤(rùn)”賬戶的期末貸方余額減去“利潤(rùn)分配”賬戶的期末借方余額，即為各期的未分配利潤(rùn)數(shù)額。利潤(rùn)分配或或所有者權(quán)益類賬戶借貸余：年初未分配利潤(rùn)留存額余：年初未所有者權(quán)益類賬戶借貸余：企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積盈余公積的支用余：企業(yè)盈余公積的結(jié)存數(shù)盈余公積備注：盈余公積可用于轉(zhuǎn)增資本，也可用于彌補(bǔ)以后年度的經(jīng)營(yíng)虧損?！豆痉ā芬?guī)定，按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，當(dāng)此項(xiàng)公積余額達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。所有者權(quán)益類賬戶借貸余：盈余公積的支用余：企業(yè)盈余公積的結(jié)存負(fù)債類賬戶借貸余：企業(yè)按規(guī)定程序確定后應(yīng)向投資者分配的股利企業(yè)實(shí)際向投資者支付的利潤(rùn)/股利余:企業(yè)尚未支付給投資者的應(yīng)付利潤(rùn)或股利應(yīng)付股利負(fù)債類賬戶借貸余：企業(yè)實(shí)際向投資者支付的利潤(rùn)/股利余:企業(yè)尚3、會(huì)計(jì)處理

例4-46××年12月31日，永安企業(yè)按照稅后利潤(rùn)的10％提取盈余公積。借：利潤(rùn)分配1812.75

貸：盈余公積1812.72

例4-47××年12月31日，永安企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)14000元。借：利潤(rùn)分配14000

貸：應(yīng)付股利

140003、會(huì)計(jì)處理例4-46××年12月31日，永安企3、會(huì)計(jì)處理

例4-48永安決定用60000元的盈余公積轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積60000

貸：實(shí)收資本600003、會(huì)計(jì)處理例4-48永安決定用60000元的盈余財(cái)務(wù)成果核算設(shè)置的有關(guān)賬戶關(guān)系框圖12.本年利潤(rùn)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本期實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷貨退回等期末轉(zhuǎn)入差額2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的制造成本期末轉(zhuǎn)入3.營(yíng)業(yè)稅金及附加按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加期末轉(zhuǎn)入4.其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入5.其他業(yè)務(wù)成本本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出期末轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)成果核算設(shè)置的有關(guān)賬戶關(guān)系框圖12.本年利潤(rùn)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)12.本年利潤(rùn)6.銷售費(fèi)用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入7.管理費(fèi)用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入8.財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入9.投資收益取得的投資收益發(fā)生的投資損失期末轉(zhuǎn)入投資凈損失期末轉(zhuǎn)入投資凈收益10.營(yíng)業(yè)外收入本期取得期末轉(zhuǎn)入11.營(yíng)業(yè)外支出本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入13.所得稅費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅12.本年利潤(rùn)6.銷售費(fèi)用本期發(fā)生期末轉(zhuǎn)入7.管理費(fèi)用本期發(fā)12.本年利潤(rùn)14.

盈余公積按規(guī)定使用提取的盈余公積15.

應(yīng)付股利付給投資者的利潤(rùn)16.利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)提盈余公積等向投資者分配已分配利潤(rùn)余額:利潤(rùn)凈額可供分配利潤(rùn)年終轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)凈額余額未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配有關(guān)賬戶關(guān)系框圖12.本年利潤(rùn)14.盈余公積按規(guī)定使用提15.應(yīng)付股利付課堂練習(xí)----2016年，某企業(yè)損益類賬戶發(fā)生額分別為:課堂練習(xí)----2016年，某企業(yè)損益類賬戶發(fā)生額分別為:根據(jù)以上資料,該企業(yè)所得稅稅率為25%,

1.計(jì)算：營(yíng)業(yè)利潤(rùn),利潤(rùn)總額,所得稅費(fèi)用,凈利潤(rùn)幾項(xiàng)指標(biāo)的金額是多少?2.結(jié)轉(zhuǎn)各收入類賬戶的余額；結(jié)轉(zhuǎn)各成本、費(fèi)用或支出類賬戶的余額。

3.編制應(yīng)交企業(yè)所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4.按稅后利潤(rùn)的10%提取盈余公積金。假設(shè)年初未分配利潤(rùn)無(wú)余額,經(jīng)董事會(huì)會(huì)議決定向股東分配25000元。編制與分配相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)以上資料,該企業(yè)所得稅稅率為25%,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=200000+5000-123000-4000-10000--18000-17000-3000+20000=50000利潤(rùn)總額=50000+（15000-5000）=60000所得稅=60000*25%=15000凈利潤(rùn)=60000-15000=450001.計(jì)算:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=200000+5000-123000-4000-1結(jié)轉(zhuǎn)各收入類賬戶的余額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

其他業(yè)務(wù)收入5000

營(yíng)業(yè)外收入15000

投資收益20000

貸：本年利潤(rùn)2400002.結(jié)轉(zhuǎn)各收入和成本、費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)各收入類賬戶的余額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：本年利潤(rùn)180000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本123000

營(yíng)業(yè)稅金及附加10000

銷售費(fèi)用18000

管理費(fèi)用17000

財(cái)務(wù)費(fèi)用3000

營(yíng)業(yè)外支出5000

其他業(yè)務(wù)成本4000結(jié)轉(zhuǎn)各成本、費(fèi)用或支出類賬戶的余額。借：本年利潤(rùn)1800按25%的稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15000借：本年利潤(rùn)15000

貸：所得稅費(fèi)用15000

按25%的稅率計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用按稅后利潤(rùn)的10%提取盈余公積金。提取的盈余公積金＝45000元×10%＝4500元借：利潤(rùn)分配

4500

貸：盈余公積4500

董事會(huì)決定，向投資者分配利潤(rùn)25000元

借：利潤(rùn)分配25000

貸：應(yīng)付股利25000按稅后利潤(rùn)的10%提取盈余公積金。提取的盈余公積金＝4500第六節(jié)資金退出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、償還銀行借款的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)處理時(shí)涉及的賬戶主要有“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“銀行存款等。

例4-49××年12月27日，永安企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，用以支付4個(gè)月前所借的現(xiàn)已到期的銀行借款本金40000元和全部已計(jì)提的利息800元。借：短期借款40000

應(yīng)付利息800

貸：銀行存款