個(gè)人所得稅-納稅義務(wù)人、納稅義務(wù)-共18張課件

IndividualIncomeTax

個(gè)人所得稅法IndividualIncomeTax個(gè)人所得稅本章重點(diǎn)：

1、應(yīng)稅所得項(xiàng)目

2、應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

3、應(yīng)納稅額的計(jì)算

4、稅收優(yōu)惠政策

5、境外所得的稅額扣除

本章難點(diǎn)：

1、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算確定

2、每次收入的確定

3、部分特殊項(xiàng)目應(yīng)納個(gè)人所得稅額的計(jì)算本章重點(diǎn)：

個(gè)人所得稅

第一個(gè)解決的問題：對什么個(gè)人征稅的問題

第二個(gè)解決的問題：對什么所得征稅的問題個(gè)人所得稅第一個(gè)解決的問題：對什么個(gè)人考核要求：熟悉

第一節(jié)納稅義務(wù)人考核要求：熟悉第一節(jié)納稅義務(wù)人

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，

以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人

包括中國公民、個(gè)體工商業(yè)戶以及有來源于中國境內(nèi)所得的外籍人員和中國香港、澳門、臺(tái)灣同胞。自2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也是個(gè)人所得稅的納稅人。

居民納稅人非居民納稅人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住一、居民納稅人

在民法中通常是指具有本國國籍的自然人；在一個(gè)主權(quán)國家境內(nèi)長期或永久居住，并受居住國法律保護(hù)和管轄的自然人（包括本國人、外國人、雙重國籍人、多重國籍人及無國籍人）。居民納稅人應(yīng)負(fù)全面納稅義務(wù)，就境內(nèi)外的全部所得納稅。公民居民稅法上居民：是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。一、居民納稅人公民居民稅法上居民：是指在中國境內(nèi)有住所，或者

“在中國境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。

“在境內(nèi)居住滿1年”，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。習(xí)慣性居住，是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國即為該納稅人習(xí)慣性居住地。

臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境?！霸谥袊硟?nèi)有住所”習(xí)慣性居住，是判定納【思考1】一個(gè)外籍公民如果要取得中國的居民身份，一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國最短應(yīng)居住多長時(shí)間？

【思考2】上述規(guī)定漏洞何在？

【案例】某跨國自然人2019年5月1日至2019年4月30在中國境內(nèi)工作，則其是中國居民還是非居民？2019.5.12019.12.312019.4.302019納稅年度2019納稅年度居住8個(gè)月非居民納稅人居住4個(gè)月非居民納稅人【思考1】一個(gè)外籍公民如果要取得中國的居【案例】下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是（）。

A.在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人

B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人

C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個(gè)月不滿1年的個(gè)人

D.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人

答案：AD【案例】下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅

【案例】

某外國人2019年2月12日來華工作，2019年2月15日回國，2019年3月2日返回中國，2019年11月15日至2019年11月30日期間，因工作需要去了日本，2019年12月1日返回中國，后于2019年11月20日離華回國，則該納稅人（）。

A.2019年度為我國居民納稅人，2019年度為我國非居民納稅人B.2019年度為我國居民納稅人，2019年度為我國非居民納稅C.2019年度和2019年度均為我國非居民納稅人D.2019年度和2019年度均為我國居民納稅人【答案】B【案例】某外國人2019年2月12日來華工作，201二、非居民納稅人非居民納稅人是“在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人”。非居民納稅人負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，依照中國稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。二、非居民納稅人

對境內(nèi)居住的天數(shù)和境內(nèi)實(shí)際工作期間按以下規(guī)定為準(zhǔn)：

（一）判定納稅義務(wù)及計(jì)算在中國境內(nèi)居住的天數(shù)對在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負(fù)有何種納稅義務(wù)時(shí)，均應(yīng)以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算。

（二）對個(gè)人入、離境當(dāng)日及計(jì)算在中國境內(nèi)實(shí)際工作期間對在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，在按《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅若干具體問題的通知》第一條的規(guī)定計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。對境內(nèi)居住的天數(shù)和境內(nèi)實(shí)際工作期間按以下規(guī)定為準(zhǔn)：納稅義務(wù)人納稅義務(wù)判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對象居民納稅人無限納稅義務(wù)（1）在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人。住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。（2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。居住滿1年是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。境內(nèi)所得境外所得非居民納稅人有限納稅義務(wù)（1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人。（2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個(gè)人。境內(nèi)所得納稅義務(wù)人納稅義務(wù)判定標(biāo)準(zhǔn)征稅對象居民無限（1）在中國境內(nèi)有納稅義務(wù)無限納稅義務(wù)：居民納稅人有限納稅義務(wù)：非居民納稅人在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，我國對其實(shí)施稅收管轄權(quán)的范圍，隨著其居住時(shí)間的增長而擴(kuò)大。

從不足90天（協(xié)定期間183天），到1年，再到5年，隨居住時(shí)間段的增長，應(yīng)稅所得來源的范圍也不斷擴(kuò)大。納稅義務(wù)居住時(shí)間納稅人性質(zhì)來自境內(nèi)的工薪所得來自境外的工薪所得境內(nèi)支付或境內(nèi)負(fù)擔(dān)境外支付境內(nèi)支付境外支付不超過90天（協(xié)定183天）

非居民納稅人超過90天（協(xié)定183天）不超過1年超過1年不超過5年居民納稅人5年以上有住所在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅在我國納稅不在我國納稅不在我國納稅不在我國納稅不在我國納稅免稅免稅居住時(shí)間納稅人性質(zhì)來自境內(nèi)的工薪所得來自境外的境內(nèi)支付或境內(nèi)

【案例】韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國繳納個(gè)人所得稅（）。

A.4000元B.5650元C.9650元D.10250元答案：A

解析：在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金，免予申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。崔先生應(yīng)納稅額＝2000