借款費用資本化綜合例題

【例題】甲企業(yè)擬在廠區(qū)內建筑一幢新廠房，有關資料以下：（1）2009年1月1日向銀行特意借錢5000萬元，限期為3年，年利率為6%，每年1月1日付息。2）除特意借錢外，企業(yè)只有一筆一般借錢，為企業(yè)于2008年12月1日借入的長久借錢3000萬元，限期為5年，年利率為8%，每年12月1日付息。3）因為審批、辦手續(xù)等原由，廠房于2009年4月1日才開始動工興建，當天支付工程款2000萬元。工程建設時期的支出狀況以下：2009年6月1日：1000萬元；2009年7月1日：3000萬元；2010年1月1日：1000萬元；2010年4月1日：500萬元；2010年7月1日：800萬元。工程于2010年9月30日竣工，達到預約可使用狀態(tài)。此中，因為施工質量問題工程于2009年9月1日～12月31日歇工4個月。4）特意借錢中未支出部分所有存入銀行，假設月利率為0.25%。假設整年依據(jù)360天計算，每個月依據(jù)30天計算。要求：依據(jù)上述資料，計算有關借錢的利息資本化金額和花費化金額，并編制有關會計分錄?！赫_答案』此題辦理思路以下：①此題開始資本化的時點為2009年4月1日，停止資本化的時點為2010年9月30日。但在2009年9月1日～12月31日，因施工質量問題非正常歇工4個月。所以，要據(jù)此判斷2009年借錢利息資本化月數(shù)為5個月和花費化月數(shù)為7個月。②兩個關注的問題：特意借錢，關注閑置特意借錢的存款利息收入。一般借錢，關注何時占用一般借錢和占用的一般借錢金額。每期財產(chǎn)閑置特意借占用了日期財產(chǎn)支出款存款的利一般借支出累計息款的資金額金額產(chǎn)支出2009年5000×00×3＝1月1日0.25%37.52009年23000×20000.25%×2＝4月1日000152009年12000×3000×1＝6月1日0000.25%52009年36000—7月1日0002010年1——1月1日0002010年500——4月1日2010年800——7月1日

———0000005005002009年】1）計算2009年特意借錢利息金額：①對付利息＝5000×6%＝300（萬元）此中：花費化時期對付利息＝5000×6%×7/12＝175（萬元）資本化時期對付利息＝5000×6%×5/12＝125（萬元）②存入銀行獲得的利息收入＝37.5＋155＝57.5（萬元）此中：花費化時期的利息收入＝37.5（萬元）資本化時期的利息收入＝15+5＝20（萬元）③花費化金額＝175－37.5＝137.5（萬元）資本化金額＝125－20＝105（萬元）借錢利息金額①占用了一般借錢資本的財產(chǎn)支出加權均勻數(shù)＝1000×（6－4）/12＝166.67（萬元）②占用了一般借錢資本化率＝8%③一般借錢應予資本化的利息金額＝166.67×8%＝13.33（萬元）④一般借錢對付利息金額＝3000×8%＝240（萬元）⑤一般借錢花費化金額＝240－13.33＝226.67（萬元）（3）共計資本化的借錢利息金額＝105＋13.33＝118.33（萬元）花費化的借錢利息金額＝137.5＋226.67＝364.17（萬元）借：在建工程118.33財務花費364.17應收利息（或銀行存款）57.5貸：對付利息540（300＋240）2010年】1）特意借錢應予資本化的利息金額①對付利息金額＝5000×6%＝300（萬元）②資本化利息金額＝5000×6%×9/12＝225（萬元）③花費化利息金額＝300－225＝75（萬元）（2）一般借錢應予資本化的利息金額①占用了一般借錢資本的財產(chǎn)支出加權均勻數(shù)2000×9/12＋500×6/12＋500×3／12＝1875（萬元）②一般借錢資本化率＝8%③一般借錢資本化的利息金額＝1875×8%＝150（萬元）④一般借錢對付利息金額＝3000×8%＝240（萬元）⑤一般借錢利息花費化金額＝240－150＝90（萬元）（3）共計資本化的借錢利息金額＝225＋150＝375（萬元）花費化利息金額＝75＋90＝165（萬元）借：在建工程375財務花費165貸：對付利息540（300＋240）【思慮問題①】假如是2010年9月30日計算一般借錢的利息資本化金額能和上邊的計算結果同樣嗎？【答案】2010年9月30日計算一般借錢利息資本化金額[2000×9/9＋500×6/9＋500×3／9]×8%×9/12=150萬【思慮問題②】固定財產(chǎn)竣工的入賬價值怎樣計算？【答案】固定財產(chǎn)竣工的入賬價值＝（2000+1000+3000+100+500+800）+118.33+375＝【例題】接上題。假如按季度計算資本化金額，計算2009年花費化利息和資本化利息。（1）計算一季度借錢利息金額：特意借錢一般借錢對付利息＝5000×6%對付利息＝3000×3/12＝75（萬元）×8%×3/12＝60存款利息收入＝37.5（萬（萬元）元）花費化金額＝60花費化金額＝75－37.5（萬元）37.5（萬元）共計：花費化利息＝37.5+60＝97.5（萬元）資本化利息＝0（萬元）（2）計算二季度借錢利息金額：特意借錢一般借錢對付利息＝75（萬元）對付利息金額＝資本化時期對付利息＝7560（萬元）（萬元）花費化借錢利息存款利息收入＝15+5＝20＝60（萬元）（萬元）資本化金額＝75－20＝55（萬元）資本化利息＝55（萬元）花費化借錢利息＝60（萬元）（3）計算三季度借錢利息金額：特意借錢一般借錢對付利息＝75（萬占用了一般借錢資本元）的財產(chǎn)支出加權均勻資本化金額＝5000數(shù)×6%×2/12＝50（萬＝1000×（3－1）/3元）花費化金額＝5000

＝666.67（萬元）資本化＝666.67×8%6%×1/12＝25（萬×3/12＝13.33（萬元）元）

對付利息金額＝60（萬元）花費化借錢利息＝60-13.33＝46.67（萬元）資本化利息＝50+13.33＝63.33（萬元）花費化借錢利息＝25+46.67＝71.67（萬元）（4）計算四時度借錢利息金額：特意借錢一般借錢對付利息＝75（萬元）對付利息＝60（萬元）花費化金額＝75（萬花費化借錢利息