企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心，也是內(nèi)些是通過(guò)其他手段防范的。首先，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類。風(fēng)險(xiǎn)分類的方式有很多，跟內(nèi)部控制聯(lián)系在一起，可以把風(fēng)險(xiǎn)分為兩大類：可控風(fēng)險(xiǎn)與不可控風(fēng)險(xiǎn)。不可控風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策變更、自然災(zāi)害、宏觀經(jīng)濟(jì)變化等?？煽仫L(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)運(yùn)營(yíng)層面的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制一般來(lái)講控制的是可控的風(fēng)險(xiǎn)，即運(yùn)營(yíng)層面的風(fēng)險(xiǎn)。從這里也可以看到，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理講的是針對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)的管理，而內(nèi)部控制講的是針對(duì)可控風(fēng)險(xiǎn)的管理，這是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別和聯(lián)系。其次，內(nèi)部控制的目標(biāo)。廣義的風(fēng)險(xiǎn)是中性的概念，它既有可能給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，也有可能給企業(yè)帶來(lái)收益。因此，企業(yè)采取內(nèi)部控制措施的時(shí)候，還需要把可控風(fēng)險(xiǎn)再進(jìn)一步分類。有的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，只能帶來(lái)?yè)p失，因此這類風(fēng)險(xiǎn)就稱之為“危害性風(fēng)險(xiǎn)”，比如煤礦坍塌、化工廠爆炸等。對(duì)于這類風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制的目標(biāo)就是“盡最大努力杜絕風(fēng)險(xiǎn)”，徹底消除這類風(fēng)險(xiǎn)。因此這類內(nèi)部控制的方案、手段比較復(fù)雜，成本很高。有時(shí)候，企業(yè)在做內(nèi)部控制方案的時(shí)候，會(huì)考慮成本與收益的問(wèn)題。比如某類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后帶來(lái)的損失很少，但是采取控制措施的成本很高，可能企業(yè)覺得不劃算，干脆就任由風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。我的觀點(diǎn)是，千里之堤毀于蟻穴，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)都不是孤立的，盡管某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)表面上帶來(lái)的損失很小，但是這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)很有可能關(guān)聯(lián)到其他方面，這種潛在的影響有時(shí)候是無(wú)法估量的，或者說(shuō)在當(dāng)時(shí)是無(wú)法預(yù)料的。因此，既然已經(jīng)看到了風(fēng)險(xiǎn)，就必須想辦法控制，不留任何隱患。繼續(xù)。還有的風(fēng)險(xiǎn)既有可能帶來(lái)收益，也有可能帶來(lái)?yè)p失，比如企業(yè)研發(fā)某項(xiàng)技術(shù)，研發(fā)成功就能帶來(lái)巨大收益，研發(fā)失敗就會(huì)導(dǎo)致前期投入打水”。一定風(fēng)險(xiǎn)，獲取一定的收益，比如企業(yè)做一些投資項(xiàng)目。這也屬于不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，不過(guò)它對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)更有誘惑，被高收益所誘惑。風(fēng)險(xiǎn)與收益是戀生兄弟，高風(fēng)險(xiǎn)高收益。對(duì)于不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制的目標(biāo)就是“積極管理”，使之往好的方向發(fā)展。最后，內(nèi)部控制如何去做？明白了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系及內(nèi)部控制的目標(biāo)，就要采取一些措施去實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。說(shuō)到內(nèi)部控制的實(shí)施，書上講了“五要素”，特別經(jīng)典的說(shuō)法。這里無(wú)可厚非，五要素已經(jīng)非常全面的把內(nèi)部控制的流程概括好了（我一般是對(duì)管理學(xué)教材的觀點(diǎn)進(jìn)行批判的，但是這里沒(méi)得黑，五要素確實(shí)是全面）。其實(shí)，按照五要素的要求，中規(guī)中矩的做風(fēng)險(xiǎn)管理，沒(méi)錯(cuò)。在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，保持一顆敬畏的心，還是非常有必要的。根據(jù)我的理解，簡(jiǎn)單介紹一下五要素如何去實(shí)施。第一，內(nèi)部環(huán)境。不管做什么事，一個(gè)有利的環(huán)境是必須的。內(nèi)控的核心是制衡，就叫做令行禁止吧。古代行軍打仗之前，都會(huì)頒布幾項(xiàng)紀(jì)律。我們有三大紀(jì)律八項(xiàng)注意。這就是塑造一種氛圍，讓大家聽話，這樣以后再下達(dá)什么命令就容易執(zhí)行了。如果一開始就一盤散沙，后面就控制不了局面了。內(nèi)部環(huán)境就是要塑造一種紀(jì)律性的氛圍。各個(gè)管理機(jī)構(gòu)、部門都要明確自己的職責(zé)，權(quán)力恰當(dāng)分配，一切行動(dòng)聽指揮。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的影響、采用哪種應(yīng)對(duì)方案。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該針對(duì)某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置一個(gè)可承受度。為什么呢，因?yàn)樯厦嫣岬竭^(guò)，風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡，一點(diǎn)都不想承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，那么收益就沒(méi)有了。第三、控制活動(dòng)。就是一些具體的做法了。書上講的很詳細(xì)，此處不再贅述，可以看看書。這里要考慮上面提到過(guò)的一個(gè)原則：衡量控制措施的成本與防范風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的收益?？刂拼胧┛赡苡卸喾N，當(dāng)然是選擇成本最小的那種，但是不能因?yàn)槭找嫣《蝗タ刂?。第四、信息與溝通。我覺得這一條用處最大的就是反舞弊。有些舞弊行為，有可能是幾個(gè)人串通，做出一套完整的流程，外部的人根本發(fā)現(xiàn)不了。因此設(shè)立舉報(bào)或投訴的機(jī)制，把這些隱蔽的舞弊行為挖掘出來(lái)。其實(shí)很多大案要案，不是外部檢查出來(lái)的，而是內(nèi)部舉報(bào)的。第五、監(jiān)督。就