2020年中級會計實務(wù)重點題3023

2020年中級會計實務(wù)重點題簡答題1、某公司準備投資一個新產(chǎn)品， 此項目固定資產(chǎn)原始投資額為 6000萬元，其中30%通過長期借款融資，借款期限為4年，借款利率為12%，利息分期按年支付，本金到期償還，公司的權(quán)益貝他系數(shù)為1.76。該項目固定資產(chǎn)當(dāng)年投資當(dāng)年完工投產(chǎn)，預(yù)計使用年限為6年，投產(chǎn)后產(chǎn)品預(yù)計銷售單價45元，單位變動成本15元，每年經(jīng)營性固定付現(xiàn) 200萬元，年銷售量為 50萬件，預(yù)計使用期滿有殘值12萬元。稅法規(guī)定的使用年限是6年，殘值為8萬元。會計和稅法規(guī)定的折舊方法均為直線法。已知所得稅稅率為25%，市場風(fēng)險溢價為8%，無風(fēng)險利率為5%。預(yù)計4年末該項目還本付息后該公司的權(quán)益貝他系數(shù)值降低30%。要求：分別根據(jù)實體現(xiàn)金流量法和股權(quán)現(xiàn)金流量法用凈現(xiàn)值進行投資決定。（資本成本精確到1%，其他結(jié)果保留兩位小數(shù)）單選題2、下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是 ()。A．進行債務(wù)重組B．購買子公司C．出售一個車間．D．了結(jié)資產(chǎn)負債表日已發(fā)生的訴訟事項多選題3、下列關(guān)于評估固定資產(chǎn)擴張所引起的融資需求的說法；正確的是 ()。A．通過分析銷售和凈固定資產(chǎn)的發(fā)展趨勢，銀行可以初步了解公可的未來發(fā)展計劃和設(shè)備擴張需求之間的關(guān)系B．當(dāng)銷售收入/凈固定資產(chǎn)比率低于一定比率時， 銷售增長所要求的固定資產(chǎn)擴張可成為企業(yè)借款的合理原因C．如果銷售收入/凈固定資產(chǎn)比率較低，財說明固定資產(chǎn)的使用效率較高D．銷售收入/凈固定資產(chǎn)超過一定比率以后，生產(chǎn)能力和銷售增長會變得困難E．銀行可以通過評價公司的可持續(xù)增長率獲得有用信息單選題4、下列有關(guān)同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始投資成本的表述中，正確的是()。A．以轉(zhuǎn)讓存貨作為合并對價的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓存貨的公允價值作為初始投資成本B．以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的賬面價值作為初始投資成本C．以發(fā)行股份作為合并對價的，應(yīng)按合并日享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額作為初始投資成本D．以支付現(xiàn)金作為合并對價的，應(yīng)按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)公允價值的份額作為初始投資成本單選題5、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出不能作為長期待攤費用的是 ()。A．固定資產(chǎn)的大修理支出B．租入固定資產(chǎn)的改建支出C．外購房屋發(fā)生的裝修費用D．已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出多選題6、依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列對企業(yè)收入扣除的說法不正確的是哪些選項A．企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)利性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，應(yīng)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B．企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除C．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D．與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)不應(yīng)計入納稅所得額單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、物業(yè)管理機構(gòu)更迭時管理工作移交的物業(yè)資料中， 業(yè)主房屋裝修資料包括()。A．身份證復(fù)印件、相片B．入住登記表C．設(shè)備維修記錄D．消防審批單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、當(dāng)很難區(qū)分某種會計變更是屬于會計政策變更還是會計估計變更的情況下，通常應(yīng)將這種會計變更()。A．視為會計差錯處理B．視為會計政策變更處理C．視為會計估計變更處理D．視為資產(chǎn)負債表日后事項處理單選題12、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是 ()。A．收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失簡答題13、房地產(chǎn)開發(fā)公司甲從他人手中購得位于市中心城市花園廣場附近的一塊土地，考慮到這塊土地優(yōu)越的地理位置，位處濱海城市的市中心繁華地帶，公司建筑設(shè)計師構(gòu)想以“觀景”為理念設(shè)計并建造高層觀景商品住宅樓，預(yù)計這批商品房建成后房價可高達1.2萬元/平方米。在這塊地前方是該市的乙中學(xué)，甲公司為了保證商品房的觀景效果，就與乙中學(xué)協(xié)商達成書面協(xié)議，內(nèi)容如下：乙中學(xué)在20年內(nèi)不得在該處興建高層建筑，甲公司每年向乙中學(xué)支付 10萬元作為補償。年后乙中學(xué)遷址，將學(xué)校所有的房屋全部轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司丙，但乙中學(xué)未向丙公司提及自己與甲公司之間的協(xié)議約定。丙公司購得該房屋后也開始著手建高層住宅。甲公司得知這一情況后要求丙公司立即停止興建，但遭到丙公司的拒絕。于是，甲公司向法院起訴，請求法院確認乙中學(xué)與丙公司之間的房屋轉(zhuǎn)讓合同無效，并要求賠償自己因此遭受的損失。問：法院能否支持甲公司的主張為什么多選題14、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中正確的有 ()。A．固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的， 應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)B．與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益C．購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定D．自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成多選題15、反映企業(yè)營運能力的指標包括 ()。A．凈資產(chǎn)收益率B．流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率C．固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D．存貨周轉(zhuǎn)率單選題16、甲公司于2010年4月20日將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為行政管理部門使用，該房地產(chǎn)2009年末的公允價值為 3000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3060萬元，預(yù)計尚可使用年限 20年，采用平均年限法計提折舊，凈殘值為60萬元，則該項資產(chǎn) 2010年度應(yīng)計提的折舊額是()萬元。A．98B．100C．110.25D．112.5簡答題17、簡述企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折扣時的會計處理方法。多選題18、下列各項中，在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有 ()。A．經(jīng)董事會決議處置部分業(yè)務(wù)B．發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表的重大差錯C．經(jīng)股東大會批準收購某一公司 80%的股權(quán)D．企業(yè)的某一客戶因火災(zāi)造成重大損失預(yù)計無法償付所付貨款多選題19、對于房地產(chǎn)置業(yè)投資項目，影響其投資經(jīng)濟效果的主要不確定性因素有 ()。A．建安工程費用B．權(quán)益投資比率C．建筑容積率D．空置率E．運營成本多選題20、上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有 ()。A．因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴重損失B．以前年度售出商品發(fā)生退貨C．處置于公司D．資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化E．報告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負債表日后事項期間結(jié)案單選題21、某生產(chǎn)企業(yè)位于某省會城市， 2010年5月轉(zhuǎn)讓一座舊辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500000元，并收到轉(zhuǎn)賬支票一張。已知該辦公樓的原價為2000000元，已提折舊1600000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生清理費用和印花稅10000元，款項以銀行存款支付。根據(jù)上述資料回答下列問題：轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的清理費用應(yīng)記入 ()。A．固定資產(chǎn)清理賬戶的借方B．營業(yè)外支出賬戶的借方C．其他業(yè)務(wù)支出賬戶的借方D．主營業(yè)務(wù)成本賬戶的借方單選題22、按成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量時，下列核算正確的是 ()。A．對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按照賬面原價計量B．對投資性房地產(chǎn)不計提折舊，期末按原價與可收回金額孰低計量C．對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面價值與可收回金額孰低計量D．對投資性房地產(chǎn)計提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計量單選題23、衡量計算機的主要性能指標除了字長、存取周期、運算速度之外，通常還包括______，因為其反映了______。A．外部設(shè)備的數(shù)量B．計算機的制造成本C．計算機的體積D．主存儲器容量大小多選題24、下列各項中，在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有 ()。A．經(jīng)董事會決議處置部分業(yè)務(wù)B．發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表的重大差錯C．經(jīng)股東大會批準收購某一公司 80%的股權(quán)D．企業(yè)的某一客戶因火災(zāi)造成重大損失預(yù)計無法償付所付貨款多選題25、長城公司20×8年3月8日根據(jù)董事會決定，針對 20×8年3月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目年初數(shù)進行調(diào)整，下列各項賬務(wù)調(diào)整中，正確的有 ()。A．減少“累計折舊”科目余額 175.45萬元B．增加“投資性房地產(chǎn)―成本”科目余額 4800萬元C．增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額 5000萬元D．增加“盈余公積”科目余額 98.05萬元多選題26、下列關(guān)于手續(xù)費及傭金支出計算限額的表述，正確的有 ______。A．財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的 15%計算限額B．人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的 10%計算限額C．企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用D．企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，也可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除單選題27、下列能夠作為費用核算的是 ()。A．以現(xiàn)金對外投資B．以現(xiàn)金分派股利C．支付勞動保險費D．購買固定資產(chǎn)支出多選題28、存貨盤盈情況下，報經(jīng)批準處理后涉及到的會計科目不可能有（） 。A．管理費用B．其他應(yīng)收款C．營業(yè)外收入D．財務(wù)費用多選題29、關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有 ()。A．作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值C．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值D．自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計價簡答題30、某市房地產(chǎn)開發(fā)公司， 2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)1月購買土地的使用權(quán)支付地價款 8000萬元，繳納相關(guān)費用 60萬元：以上述土地的80%開發(fā)建設(shè)普通標準住宅樓和寫字樓各一棟，占地面積比為2:6；住宅樓開發(fā)成本3000萬元，全部使用自有資金；寫字樓開發(fā)成本5000萬元，無法提供金融機構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；(5)10月份全部竣工驗收后，公司將住宅樓全部出售，取得收入 15000萬元。寫字樓銷售了60%，取得銷售收入 20000萬元，簽訂商品房買賣合同。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房地產(chǎn)開發(fā)費用的比例為10%，契稅稅率3%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)：公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加；-----------------------------------------1-答案：1～4年權(quán)益資本成本＝5%+1.76×8%＝19%暫無解析2-答案：D[解析] 了結(jié)資產(chǎn)負債表日已發(fā)生的訴訟事項符合調(diào)整事項的特點。3-答案：A,D,E[解析] 該比率超過一定比率以后，生產(chǎn)能力和銷售增長就變得相當(dāng)困難了，此時銷售增長所要求的固定資產(chǎn)擴張便可以成為企業(yè)借款的合理原因，所以B選項說法錯誤。通常來講，如果該比率較高或不斷增長，則說明固定資產(chǎn)的使用效率較高，所以C選項說法錯誤。4-答案：C[解析] 同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額。5-答案：C[解析] 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；2)租人固定資產(chǎn)的改建支出；3)固定資產(chǎn)的大修理支出；4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。故選擇C6-答案：A,D[考點] 企業(yè)應(yīng)納稅所得額7-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。8-答案：D本題考核的是物業(yè)管理機構(gòu)更迭時管理工作移交的物業(yè)資料。主要包括：9-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。10-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。11-答案：C[解析] 企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更采用未來適用法處理。12-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。13-答案：對于甲公司要求房屋轉(zhuǎn)讓合同無效以及要求丙公司賠償損失的要求，法院應(yīng)不予支持。根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，地役權(quán)的設(shè)立采取登記對抗主義，未經(jīng)登記的，不得對抗善意第三人。即如果有有效的地役權(quán)合同存在，就可以產(chǎn)生物權(quán)變動的效果，登記僅為對抗性要件。本案中，甲公司和乙中學(xué)的地役權(quán)自雙方地役權(quán)合同生效時就已經(jīng)設(shè)立。但是，雙方并未到登記機關(guān)辦理地役權(quán)登記，因而不能產(chǎn)生對抗善意第三人的效力，即甲公司的地役權(quán)無法對抗不知情的丙公司。因此，法院不能支持甲公司的訴訟請求。暫無解析14-答案：A,C[解析] 選項B，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)資本化；選項 D，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。15-答案：B,C,D[解析]A為衡量盈利能力的指標。16-答案：B[解析]本題考核投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和后續(xù)計量。轉(zhuǎn)換后的資產(chǎn)賬面價值3060萬元，2010年計提的折舊額=(3060-60)/20×8/12=100(萬元)。17-答案：企業(yè)銷售商品有時也會遇到現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓等問題，應(yīng)當(dāng)分別不同情況進行處理：暫無解析18-答案：A,C,D[解析]資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項是指表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項，即非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負債表日尚未存在而在資產(chǎn)負債表日后事項期間才發(fā)生的事項。上述除B以外，均屬于在資產(chǎn)負債表日尚未存在而在資產(chǎn)負債表日后事項期間才發(fā)生的事項，因此，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項；而發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表的重大差錯這一事項，屬于在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在而在期后才發(fā)現(xiàn)的事項，該事項應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理。19-答案：B,D,E影響房地產(chǎn)置業(yè)投資經(jīng)濟效果的主要不確定性因素除B、D、E項外，還有購買價格。20-答案：A,C,E[解析]因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴重損失屬于非調(diào)整事項；以前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調(diào)整事項；處置子公司屬于非調(diào)整事項；報告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負債表日后事項期間結(jié)案屬于調(diào)整事項；資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化屬于非調(diào)整事項。21-答案：A[解析] 轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的清理費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)清理賬戶的借方。22-答案：C[解析]根據(jù)《企業(yè)會計準則第3號――投資性房地產(chǎn)》準則的規(guī)定，采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量時，期末應(yīng)當(dāng)對投資性房地產(chǎn)按照《企業(yè)會計準則第4號――固定資產(chǎn)》的原則進行計量，即計提折舊，如果發(fā)生減值還應(yīng)當(dāng)計提相應(yīng)的減值準備。23-答案：D暫無解析24-答案：A,C,D[解析] 資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項是指表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項，即非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負債表日尚未存在而在資產(chǎn)負債表日后事項期間才發(fā)生的事項。上述除B以外，均屬于在資產(chǎn)負債表日尚未存在而在資產(chǎn)負債表日后事項期間才發(fā)生的事項，因此，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項；而發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表的重大差錯這一事項，屬于在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在而在期后才發(fā)現(xiàn)的事項，該事項應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理。25-