審計學1-3章練習題及其答案

審計學1-3章練習題及其答案審計學1-3章練習題及其答案審計學1-3章練習題及其答案審計學1-3章練習題及其答案編制僅供參考審核批準生效日期地址：電話：傳真:郵編:1-3章一、單項選擇題1.注冊會計師審計在市場經濟中的特殊作用是（）。A.防止錯誤與舞弊的發(fā)生B.提高企業(yè)財務信息的可靠性和可信性C.正確反映企業(yè)財務狀況和經營成果D.幫助企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益2.關于注冊會計師審計的下列提法，不恰當的是（）。A.財產所有權與經營權的分離是注冊會計師審計產生的重要原因B.注冊會計師審計是由會計師事務所和注冊會計師實施的審計C.注冊會計師審計的產生早于政府審計D.注冊會計師審計獨立于政府和任何企業(yè)或經濟組織年12月，財政部發(fā)布（），標志著我國注冊會計師職業(yè)開始復蘇。A.《會計師條例》B.《關于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》C.《關于成立會計事務所的通知》D.《中華人民共和國注冊會計師法》4.按照審計的主體不同，審計可以分為（）。A.財務報表審計和合規(guī)性審計B.政府審計、內部審計和注冊會計師審計C.詳細審計和資產負債表審計D.整體審計和局部審計5.注冊會計師與政府審計部門如果對同一審計事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的下列各項原因中最主要的是（）。A.審計的方式不同B.審計的性質不同C.審計的獨立性不同D.審計的依據不同6.下列關于政府審計與注冊會計師審計的論斷中，正確的是（）。A.二者都是有權就有關審計事項向有關單位和個人進行調查并取得有關證明材料B.二者都是外部審計，都具有較強的獨立性C.二者的審計標準基本一致D.二者的對象、方式和監(jiān)督的性質基本一致7.下列提法中，表述正確的是（）。A.政府審計是獨立性最強的一種審計B.報表的合法性是報表使用者最為關心的C.注冊會計師應保證財務報表的可靠程度D.內部審計在審計內容、審計方法等方面與注冊會計師審計具有一致性

8.下面有關注冊會計師審計與政府審計的關系的表述中，正確的是（）。A.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上具有一致性B.如果被審計單位拒絕審計調整建議，注冊會計師和政府審計部門均應出具審計意見書C.注冊會計師審計與政府審計部門在獲取審計證據時具有同等權力，任何單位或個人不得拒絕D.注冊會計師審計與政府審計均是外部審計，都具有較強的獨立性

二、多項選擇題1.《中國注冊會計師審計準則第1101——財務報表審計的目標和一般原則》對審計概念做出了描述。財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列（）方面發(fā)表審計意見。A.財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制B.財務報表是否符合企業(yè)會計準則及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定C.財務報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量D.財務報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量2.二十世紀三四十年代，注冊會計師審計的主要特點有（）。A.審計的主要目的是查錯防弊，保護企業(yè)資產的安全和完整B.審計對象是以資產負債表和損益表為中心的全部財務報表及相關財務資料C.以控制測試為基礎使用抽樣審計D.審計報告使用人是股東和債權人3.由于審計環(huán)境的變化，注冊會計師一直隨著審計環(huán)境的變化調整著審計方法，審計方法包括（）。A.制度基礎審計B.報表基礎審計C.賬項基礎審計D.風險導向審計4.下列關于審計方法的表述中，正確的有（）。A.審計方法從賬項基礎審計發(fā)展到風險導向審計，都是注冊會計師為了適應審計環(huán)境的變化而作出的調整B.制度基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計C.賬項基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計D.風險導向審計方法是以審計風險模型為基礎進行的審計5.在風險導向審計中，影響審計風險的內部控制風險因素包括（）。A.賬戶余額存在錯誤，內部控制未能防止、發(fā)現或糾正的風險B.報表列報存在錯誤，內部控制未能防止、發(fā)現或糾正的風險C.各類交易存在錯報，內部控制未能防止、發(fā)現或糾正的風險D.行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務性質、容易產生錯報的財務報表項目而導致的風險

6.影響被審計單位固有風險的因素包括（）。A.管理人員的品行和能力B.行業(yè)所處環(huán)境C.業(yè)務性質D.容易遭受損失或被挪用的資產7.注冊會計師進行年度財務報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解，并可以利用內部審計的工作成果，這是因為（）。A.內部審計是注冊會計師審計的基礎B.內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分C.內部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性D.利用內部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率8.下列有關注冊會計師審計的說法中，正確的有()。A．政府審計比注冊會計師審計更具有獨立性B．注冊會計師審計的獨立體現為雙向獨立C．注冊會計師審計實際上是提供一種有償服務D．注冊會計師在執(zhí)行審計時可以利用內部審計的工作成果9.政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（）方面是不同的。A.對發(fā)現問題的處理方式B.審計要實現的目標C.對內部審計進行了解D.審計中取證的權限10.關于注冊會計師審計與其他審計的關系的說法中，下列表述中錯誤的有（）。A.注冊會計師審計和政府審計的區(qū)別主要在于審計目標、審計標準、審計經費和收入來源、取證權限、發(fā)現問題的處理方式等方面B.注冊會計師審計和政府審計在取證權限上存在不同，政府審計有權就審計事項的有關問題向被審計單位和個人進行調查；注冊會計師審計需要獲取被審計單位及其相關單位的配合和協助，沒有行政強制力C.內部審計屬于單向獨立，注冊會計師審計屬于雙向獨立，后者獨立性高于前者D.注冊會計師審計的過程中，可以直接相信內部審計的結論，因為兩者的工作上存在一定的一致性

11.關于審計對象，下列說法正確的有()。A.不論是政府審計還是注冊會計師審計、內部審計，都要求以被審計單位客觀存在的財務收支及其有關的經營管理活動為審計對象B.政府審計的對象包括一切營利及非營利單位C.注冊會計師的審計對象就是指被審計單位的會計資料和其他相關資料D.審計對象可概括為被審計單位的經濟活動

12.下列關于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當的有（

）。A．注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于被審計單位而言，具有較強的獨立性B．由于政府審計機構屬于國家機關，所以較注冊會計師審計更具有獨立性C．注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的D．注冊會計師審計和政府審計均依據中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計業(yè)務三、簡答題1.簡述注冊會計師審計與政府審計的異同點。2.簡述為什么說：“任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果”。答案部分

一、單項選擇題1.【正確答案】

B【答案解析】

本題的“主體”是注冊會計師審計。選項AC均為被審計單位管理層的責任；就選項BD而言，如果說注冊會計師審計的確能起到“改善經營管理、提高經濟效益”的特殊作用的話，這種作用也是通過提高企業(yè)“財務信息”的可靠性得以發(fā)揮的。也就是說，選項B中的內容更接近“主題”，比選項D更適當。2.【正確答案】

C【答案解析】

注冊會計師審計是由注冊會計師組成的會計師事務所執(zhí)行的審計，它是市場經濟的中介機構，它體現為雙向獨立（既獨立于財產的所有者，又獨立于財產的經營者）。所以選項ABD的提法是正確的。3.【正確答案】

B4.【正確答案】

B【答案解析】

按照審計的主體不同，審計可以分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計。5.【正確答案】

D【答案解析】

注冊會計師審計是依據《注冊會計師法》和注冊會計師審計準則進行的，而政府審計是依據《審計法》和政府審計準則進行的，正因為二者審計準則不同，因此對同一審計事項進行審計最終形成的審計結論可能存在差異。6.【正確答案】

B【答案解析】

注冊會計師在獲取證據時很大程度上依賴于被審計單位及相關單位配合和協調，對被審計單位及相關單位沒有行政強制力，故選項A不正確；相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均屬于是外部審計，都具有較強的獨立性，故選項B是正確的；政府審計是審計機關依據《中華人民共和國審計法》和國家審計準則，而注冊會計師審計是依據《中華人民共和國注冊會計師法》和獨立審計準則，故選項C不正確；政府審計與注冊會計師審計的對象是涇渭分明的，在審計方式上有強制與委托進行的本質區(qū)別，而在監(jiān)督的性質上，則有強制執(zhí)行與合理保證之分，故選項D不正確。7.【正確答案】

D【答案解析】

注冊會計師審計是獨立性最強的審計，財務報表的公允性是財務報表使用人最關心的問題，因為注冊會計師確定的重要性水平都是站在財務報表使用人的角度來確定的，注冊會計師不是財務報表的保證人，所以ABC不正確。8.【正確答案】

D二、多項選擇題1.【正確答案】

AD2.【正確答案】

BC【答案解析】

選項A是1844年到20世紀初，英國注冊會計師審計的主要特點之一，選項D為20世紀初美國注冊會計師審計的主要特點之一。

3.【正確答案】

ACD【答案解析】

隨著審計環(huán)境的變化，注冊會計師的審計方法一直在隨著環(huán)境的變化而變化，包括賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計。

4.【正確答案】

ABD5.【正確答案】

AC【答案解析】

內部控制風險的影響，即賬戶余額或各類交易存在錯報，內部控制未能防止、發(fā)現或糾正的風險。6.【正確答案】

ABCD7.【正確答案】

BCD【答案解析】

注冊會計師審計與內部審計盡管存在很大的差別，但是注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內部審計的工作成果。主要原因有三點：內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分、內部審計和外部審計在工作上具有一致性、利用內部審計工作成果可以提高工作效率、節(jié)約審計費用。8.【正確答案】

BCD【答案解析】

政府審計體現為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現為雙向獨立。因此，選項A是不正確的。9.【正確答案】

ABD【答案解析】

任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行了解，并考慮是否利用內部審計的工作成果。政府審計與注冊會計師審計的區(qū)別在于審計目標的不同，審計標準的不同，經費和收入來源的不同，取證權限的不同，發(fā)現問題處理方式的不同。10.【正確答案】

CD【答案解析】

內部審計為組織內部服務，接受總經理或董事會的領導，獨立性較弱，單向獨立的是政府審計，并不是內部審計。注冊會計師審計的過程中，可以利用內部審計的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信內部審計的結論。11.【正確答案】

AD【答案解析】

政府審計的對象是政府及各部門的財政收支、公共資金的收支運用、擁有國有資產的企業(yè)的資產負債等。會計資料及其相關資料都是注冊會計師審計的具體對象，但審計對象不僅僅指“會計資料和其他相關資料”，還包括這些資料所記載(反映)的“經濟活動”。

12.【正確答案】

AC【答案解析】

政府審計體現為很強的單項獨立，而注冊會計師審計則體現為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具有獨立性，所以B是錯誤的；政府審計依據國家制定的相關準則，注冊會計師依據《中華人民共和國會計師法》和《中國注冊會計師審計準則》，所以選項D錯誤。三、簡答題1.【正確答案】

注冊會計師審計與政府審計的相同點：相對于審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均是外部審計，都具有較強的獨立性。（1分）注冊會計師審計與政府審計的不同點：（1）兩者的審計目標不同：①政府審計是對單位的財政收支或者財務收支的真實、合法和效益依法進行的審計；（分）②注冊會計師審計是注冊會計師對財務報表是否按照適用會計準則和相關會計制度編制進行的審計。（分）（2）兩者的審計標準不同：①政府審計是審計機關依據《中華人民共和國審計法》和國家審計準則等進行的審計；（分）②注冊會計師審計是注冊會計師依據《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準則進行的審計。（分）（3）兩者的經費或收入來源不同：①政府審計履行職責所必需的經費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證；（分）②注冊會計師的審計收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協商確定。（分）（4）兩者的取證權限不同：①審計機關有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料，有關單位和個人應當支持、協助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料；（分）②注冊會計師在獲取證據時很大程度上有賴于被審計單位及相關單位的配合和協助，對被審計單位及相關單位沒有行政強制力。（分）（5）兩者對發(fā)現問題的處理方式不同：①審計機關審定審計報告，對審計事項做出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內做出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見：（分）②注冊會計師對審計過程中發(fā)現需要調整和披露的事項只能提請被審計單位調整和披露，沒有行政強制力，如果被審計單位拒絕調整和披露，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。如果審計范圍受到被審計單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會計師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告。（分）

2.【正確答案】

（1）內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分。內部審計作為單位內部的經濟監(jiān)督機構，雖然不參與單位的經營管理活動，但主要對各項經營管理活動是否達到預定目標，是否遵循了單位的規(guī)章制度等進行監(jiān)督，屬于單位內部控制體系的一個組成部分。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內部控制制度進行測評，就須了解內部審計的設置和工作情況。（1分）（2）內部審計和外部審計在工作上具有一致性。內部審計在審計內容、審計方法等方面都和外部審計有許多一致之處。例如，在進行財務審計時，兩者在方法上都要評價內控制度、檢查憑證、賬冊，核對帳表一致性等。這就為外部審計利用內部審計工作的成果創(chuàng)造了條件。（1分）（3）利用內部審計工作成果可以提高工作效率。外部審計人員在對內部審計工作進行評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現場測試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計單位的審計費用。（1分）一、單項選擇題1.經考試合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，必須()，并符合其他有關條件要求。A.加入會計師事務所和具有兩年以上工作經驗B.加入會計師事務所工作兩年以上C.加入會計師事務所、資產評估事務所且工作兩年以上D.加入會計師事務所且有兩年以上獨立審計工作經驗2.下列業(yè)務中屬于與審計財務報表相容的業(yè)務是（）。A.財務會計咨詢B.驗資業(yè)務C.內部控制設計D.代編財務報表3.注冊會計師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務，其中屬于服務業(yè)務的是()。A.對財務信息執(zhí)行商定程序B.對預測性財務信息進行審核C.驗資D.對中期財務報表審閱4.下列關于注冊會計師管理的說法中正確的是()。會計服務業(yè)務屬于注冊會計師業(yè)務范圍內中的相關服務，所有具備條件的中介機構甚至個人都能夠從事的非法定業(yè)務B.根據《注冊會計師法》的規(guī)定，我國允許設立有限責任公司制會計師事務所、合伙會計師事務所和個人獨資會計師事務所C.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務所，具有兩年的審計工作經驗，就應當批準注冊D.中國注冊會計師協會的會員分為個人會員、團體會員和名譽會員三種

5.在我國，注冊會計師以個人名義承辦審計業(yè)務（）。A.必須取得所在會計師事務所的授權B.必須與所在會計師事務所簽訂委托合同，并接受會計師事務所的業(yè)務監(jiān)督C.必須注冊一家獨資會計師事務所D.任何情況下都不允許6.下列說法中正確的是（）。A.如果取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經驗的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊會計師B.注冊會計師的相關服務業(yè)務中包括對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息、預測性財務信息審核、稅務服務、管理咨詢以及會計服務等C.有限責任會計師事務所以其全部資產對其債務承擔責任，出資人承擔的責任以出資額為限D.申請設立有限責任會計師事務所，應當有2名以上的股東二、多項選擇題1.申請注冊者，如出現（）情形之一時，將不予注冊。A.在會計工作中受撤職處分未滿兩年B.不具有完全民事行為能力C.注冊后自行停止執(zhí)業(yè)滿一年D.受吊銷證書處罰不滿五年2.下列各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務的有()。A.驗證企業(yè)資本B.對財務信息執(zhí)行商定程序C.代編財務信息D.簡要財務報表審計

3.下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務的有()。A.財務報表審計B.財務報表審閱C.代編財務信息D.簡要財務報表審計

4.下列有關會計師事務所的表述中，恰當的有()。A.在我國會計師事務所既可以設立普通合伙的，也可以是有限責任公司制B.在我國只準設立合伙制的會計師事務所C.合伙會計師事務所的合伙人對事務所的債務承擔無限連帶責任D.有限責任公司制的會計師事務所只對債務承擔有限責任5.縱觀注冊會計師行業(yè)在各國的發(fā)展，會計師事務所主要有()組織形式。A.獨資會計師事務所B.普通合伙會計師事務所C.有限責任公司會計師事務所D.有限責任合伙會計師事務所

答案部分

一、單項選擇題1.【正確答案】

D【答案解析】

根據《注冊會計師法》的規(guī)定，參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務工作兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協會申請注冊。

2.【正確答案】

B【答案解析】

驗資業(yè)務與審計業(yè)務并不矛盾，也不存在互相鑒證的問題，所以屬于相容業(yè)務。對于財務會計咨詢、內部控制設計和代編財務報表業(yè)務均屬于審計業(yè)務過程中涉及的內容，存在自我評價的威脅，影響獨立性，所以屬于不相容業(yè)務。

3.【正確答案】

A【答案解析】

注冊會計師的業(yè)務包括鑒證業(yè)務和非鑒證業(yè)務兩大類。鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務。非鑒證業(yè)務包括對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息、管理咨詢、稅務服務等相關服務業(yè)務。對預測性財務信息進行審核屬于其他鑒證業(yè)務。4.【正確答案】

A【答案解析】

選項B，根據《注冊會計師法》的規(guī)定，我國不容許設立個人獨資會計師事務所；選項C，執(zhí)業(yè)注冊會計師除成績合格與兩年審計工作經驗，還應該符合其他規(guī)定才可以批準注冊；選項D，中國注冊會計師協會的會員有個人會員和團體會員，個人會員又分為執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員。5.【正確答案】

D【答案解析】

根據《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師承辦各項業(yè)務，必須由其所在事務所統(tǒng)一承接，注冊會計師不能以個人名義承接。6.【正確答案】

C【答案解析】

選項A，取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經驗是成為注冊會計師的基本條件。如果具備這兩個條件，但出現了不予注冊情形的，也不能被批準注冊；選項B，預測性財務信息審核屬于其他鑒證業(yè)務，并不屬于相關服務業(yè)務；選項D，申請設立有限責任會計師事務所，應當有5名以上的股東。二、多項選擇題1.【正確答案】

ABD【答案解析】

C項是注冊后撤銷注冊的情形。2.【正確答案】

AD【答案解析】

選項BC均屬于相關服務業(yè)務。

3.【正確答案】

ABD【答案解析】

代編財務信息屬于相關服務業(yè)務，而其他各項均屬于鑒證業(yè)務，其中驗資和簡要財務報表審計屬于審計業(yè)務，預測性財務信息審核屬于其他鑒證業(yè)務。4.【正確答案】

ACD【答案解析】

在我國還可以設立有限責任公司制的會計師事務所。5.【正確答案】

ABCD【答案解析】

目前會計師事務所的組織形式主要有四種，即：獨資會計師事務所；普通合伙會計師事務所；有限責任公司會計師事務所；有限責任合伙會計師事務所。一、單項選擇題1.注冊會計師不僅在實質上保持獨立性，而且還努力在形式上保持獨立性，其主要目的是（）。A．以保持確實能夠在實質上獨立B．維護社會公眾對注冊會計師職業(yè)的信任C．以保持注冊會計師公正的心理狀態(tài)D．遵守中國注冊會計師審計準則2.下列選項中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是（）。A.在執(zhí)行財務報表審計時，對或有事項向相關律師進行咨詢B.在對特殊存貨進行計價測試時，請專業(yè)評估師幫助確認存貨計價C.在執(zhí)行財務報表審計時，在某特殊審計領域向有經驗的其他注冊會計師尋求幫助D.在對某集團合并財務報表進行審計時，由于該會計師事務所從未審計過合并財務報表，向其他會計師事務所有經驗的注冊會計師尋求幫助會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲股份有限公司2008年度財務報表審計的項目負責人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現自己不熟悉甲股份有限公司的會計電算化系統(tǒng)，以致無法對所形成的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是（）。（假設ABC會計師事務所中有熟悉會計電算化系統(tǒng)的其他注冊會計師）A.聘請相關專家協助工作B.請求會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師C.解除業(yè)務約定D.出具無法表示意見的審計報告4.下列選項中，會計師事務所違反保密義務的是（）。A.后任注冊會計師在取得了被審計單位口頭授權后向前任注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注冊會計師提供了支持B.某利害關系人向法院起訴會計師事務所，要求會計師事務所承擔民事賠償責任，會計師事務所未經被審計單位授權，向法院提交相關工作底稿作為抗辯的證據C.未經被審計單位授權，向監(jiān)管機構報告發(fā)現的違反法規(guī)行為D.接受注冊會計師協會依法進行的質量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權5.保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在（）情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不視為違反保密的職業(yè)道德。A.對因商業(yè)信息而導致的財務報表重大不公允情況在審計報告中進行說明B.在未取得客戶授權的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務報表的有關情況C.因與其他會計師事務所的注冊會計師交流經驗的需要而介紹有關情況D.被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關情況6.根據《中國注冊會計師協會會員職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是（）。A.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，需要保持實質上的獨立性，形式上的獨立性并不一定需要保持B.注冊會計師可以采用對其能力進行廣告宣傳的方式承攬業(yè)務C.會計師事務所絕對不得以或有收費的形式為客戶提供鑒證服務D.在審計過程中，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據7.下列描述中，屬于自我評價威脅的是（）。A.被審計單位財務經理曾經是事務所審計項目組成員B.審計項目組成員曾經是被審計單位的出納C.審計小組成員的妻子是被審計單位的獨立董事D.審計小組成員擔任被審計單位的辯護人8.如果會計師事務所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務合同提供給該會計師事務所，該情形將產生（）的威脅。A.密切關系B.自身利益C.自我評價D.外在壓力9.下列描述中，正確的是（）。A.注冊會計師只要在審計過程中保持了公正無偏的態(tài)度，在履行專業(yè)判斷和發(fā)表審計意見時不依賴和屈從于外界的壓力和影響，沒有主觀偏袒任何一方當事人，即可被認為恰當地遵守了獨立性原則B.會計師事務所推介審計客戶的股份將產生外界壓力的威脅C.注冊會計師在與現任注冊會計師討論客戶事項前應當征得客戶的書面同意D.如果會計師事務所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應該拒絕接受委托或解除業(yè)務約定10.以下屬于具體業(yè)務層面的防范措施的是（）。A.輪換鑒證業(yè)務項目組高級員工B.建立懲戒機制，以促進對政策和程序的遵循C.制定有關政策和程序，以識別會計師事務所或項目組成員與客戶之間的利益或關系D.會計師事務所領導層倡導鑒證業(yè)務項目組成員維護公眾利益二、多項選擇題1.下列關于注冊會計師職業(yè)道德的說法中，正確的有（）。A．獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務的靈魂B．獨立性有兩個方面，實質上的獨立和形式上的獨立C．實質上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑D．形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現使得任意第三方推斷其公正性、客觀性或專業(yè)懷疑受到損害的重大情形2.下列描述中，符合注冊會計師應有關注要求的有（）。A.會員應當勤勉盡責B.會員應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據C.會員應當采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導D.在適當情況下，會員應當使客戶、雇傭單位和專業(yè)服務的其他使用者了解專業(yè)服務的固有局限性3.在決定是否披露涉密信息時，會員應當考慮（）因素。A.如果客戶或雇傭單位同意會員披露這些信息，所有相關方的利益是否會受到損害B.是否了解和證實了所有相關信息C.信息披露能給會計師事務所帶來的經濟利益D.預期的溝通方式和溝通對象4.下列行為中，注冊會計師違反保密原則的有（）。A.與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體B.接受同業(yè)復核，提供審計工作底稿C.向監(jiān)管機構報告發(fā)現的違反法規(guī)行為D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票5.注冊會計師為了將或有收費的威脅消除，可以采取（）措施。A.與客戶以書面方式預先約定確定報酬的基礎B.實施質量控制政策和程序C.由客觀的第三方復核注冊會計師所執(zhí)行的工作D.向預期使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及確定報酬的基礎6.會員在遵循職業(yè)道德基本原則時遇到的某項重大沖突，如果重大沖突未能解決，會員可以（）。A.考慮向相關職業(yè)團體或法律顧問獲取專業(yè)建議B.如果道德問題涉及組織內部的沖突，會員必須向董事會咨詢C.解除業(yè)務約定D.拒絕繼續(xù)與產生沖突的事項發(fā)生關聯7.下列對職業(yè)道德基本原則產生威脅的具體情形中，產生外在壓力威脅的情形有（）。A.會計師事務所受到客戶解除業(yè)務關系的威脅B.注冊會計師被會計師事務所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則將不被提升C.客戶的員工對所涉事項更具專長D.會計師事務所的高級員工長期與某一鑒證客戶發(fā)生關聯8.下列說法不正確的有（）。A.在任何情況下，注冊會計師應當對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密B.在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員仍然應當對在職業(yè)關系和商業(yè)關系中獲知的信息保密，但是會員無須對其預期的客戶或雇傭單位的信息予以保密C.任何情況下，未經適當且特別授權，會員均不可向會計師事務所或雇傭單位以外的第三方披露由于職業(yè)關系和商業(yè)關系獲知的涉密信息D.會計師事務所和注冊會計師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，但可以在不影響獨立性的前提下因向第三方推薦客戶而收取傭金9.如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價威脅的重要程度，并在必要時采取（）防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。A.在與客戶的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性B.征得客戶同意，與現任注冊會計師進行溝通C.在審計報告中提及現任注冊會計師的工作D.向現任注冊會計師提供第二次意見的復印件10.以下屬于會計師事務所層面的防范措施的有（）。A.實施和監(jiān)控項目質量控制的政策和程序B.制定有關政策和程序，以防止項目組以外的人員對業(yè)務結果產生不當影響C.向客戶的獨立董事、行業(yè)監(jiān)管機構或其他注冊會計師等獨立第三方咨詢D.向客戶治理層披露服務性質和收費金額三、簡答題1.

對遵循職業(yè)道德基本原則的威脅可能產生于各種情形或關系，。某一情形或關系可能產生多種威脅，某種威脅也可能影響對多項職業(yè)道德基本原則的遵循。請回答具體威脅可以歸納為哪幾類，并完成下表。對職業(yè)道德基本原則產生威脅的具體情形

威脅類型

審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協商

會計師事務所與鑒證業(yè)務相關的或有收費安排

在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人

會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數據

注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇（價值重大）

會計師事務所為鑒證客戶提供的其他服務，直接影響鑒證業(yè)務中的鑒證對象信息

項目小組成員的妻子是客戶的出納

會計師事務所受到客戶的起訴威脅

注冊會計師被會計師事務所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則將不被提升

公司為一家上市公司，主要從事小型電子消費品的生產和銷售，所有的經營活動以及財務處理都經過計算機系統(tǒng)處理，委托A會計師事務所審計其2008年度財務報表，A會計師事務所委派甲注冊會計師為該項目負責人，甲注冊會計師考慮到事務所沒有相應計算機知識以及會計電算化審計經驗，聘請外部專家加入項目組。甲注冊會計師在審計過程中，發(fā)現數項重大錯報，提請X公司調整，X公司拒絕調整，且不簽署必要的管理層聲明，甲注冊會計師擬出具保留意見的審計報告。X公司獲悉此種情況，以解除業(yè)務關系威脅甲注冊會計師，逼迫其出具標準無保留意見。甲注冊會計師將該種情況上報給事務所，事務所決定解除業(yè)務約定。X公司決定委托B會計師事務所審計其2008年度財務報表，A會計師事務所得知這種情況后，主動將審計X公司時發(fā)現的情況提供給B會計師事務所，B會計師事務所不顧A會計師事務所所提供情況對其產生的威脅，與X公司管理層協商后，接受了委托。X公司承諾，如果報告滿意，將另外支付審計費用。B會計師事務所得知乙注冊會計師的妻子是X公司的財務總監(jiān)，鑒于其對X公司的熟悉，決定任命其為項目負責人，乙注冊會計師發(fā)表了標準無保留意見。要求：請說明上述資料中會計師事務所的處理違反職業(yè)道德規(guī)范的情況，并簡要說明原因。答案部分

一、單項選擇題1.【正確答案】

B【答案解析】

形式上的獨立是讓理性第三者看來，注冊會計師確實是獨立的，所以應選B。2.【正確答案】

D【答案解析】

該會計師事務所在執(zhí)行合并財務報表審計業(yè)務的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務。3.【正確答案】

B【答案解析】

A注冊會計師個人不勝任不表明ABC整個會計師事務所都不勝任。因此，A注冊會計師應請求ABC會計師事務所改派其他勝任的注冊會計師。4.【正確答案】

A【答案解析】

選項A中后任只有取得被審計單位書面授權后前任才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項BCD都歸屬于保密義務豁免的情形，所以不違反相關規(guī)定。5.【正確答案】

A【答案解析】

保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標準要求揭示有關信息的借口。

6.【正確答案】

D【答案解析】

選項A注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，實質和形式上的獨立性均需要保持；選項B注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳；選項C有關法規(guī)允許的情形是可以以或有收費的形式為客戶提供鑒證服務的。7.【正確答案】

B【答案解析】

選項AC產生密切關系威脅，選項D產生過度推介威脅。8.【正確答案】

D9.【正確答案】

C【答案解析】

選項A，這只是遵守了實質性上的獨立，而缺乏對形式上獨立的要求；選項B，該情形屬于產生過度推介的威脅；選項D，如果會計師事務所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務。

10.【正確答案】

A【答案解析】

選項BCD均屬于會計師事務所層面的防范措施。

二、多項選擇題1.【正確答案】

ABC【答案解析】

選項D中“任意第三方”更準確的說是“擁有充分相關信息的理性第三方”，否則選項D的描述不準確。2.【正確答案】

ABCD3.【正確答案】

ABD【答案解析】

是否能給事務所帶來經濟利益、帶來多少利益并不是會員在決定是否披露涉密信息需要考慮的內容。4.【正確答案】

AD【答案解析】

與客戶發(fā)生意見分歧時，應當與客戶進行溝通，同時考慮對審計報告的影響，不能將該分歧訴諸媒體。

5.【正確答案】

ABCD

6.【正確答案】

ACD【答案解析】

如果涉及到組織內部的沖突，應該考慮沖突的嚴重程度，決定是否向該組織的治理層（如董事會）咨詢。

7.【正確答案】

ABC【答案解析】

選項D屬于產生密切關系威脅的情形。

8.【正確答案】

ABCD【答案解析】

選項A，在通常情況下，注冊會計師應當對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，但是也有例外；選項B，會員應當對其預期的客戶或雇傭單位的信息予以保密；選項C，命題太過于絕對，在法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范允許或要求下，可以披露；選項D，注冊會計師不應向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金。

9.【正確答案】

ABD【答案解析】

如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價威脅的重要程度，并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客戶同意，與現任注冊會計師進行溝通；在與客戶的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性；向現任注冊會計師提供第二次意見的復印件。對違反職業(yè)道德基本原則的防范措施

10.【正確答案】

AB【答案解析】

選項CD屬于具體業(yè)務層面的防范措施。

三、簡答題1.【正確答案】

遵循職業(yè)道德基本原則的威脅可以歸納為五類：自身利益威脅；自我評價威脅；過度推介威脅；密切關系威脅；外在壓力威脅。對職業(yè)道德基本原則產生威脅的具體情形

威脅類型

審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協商自身利益會計師事務所與鑒證業(yè)務相關的或有收費安排自身利益在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人過度推介會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數據自我評價注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇（價值重大）密切關系會計師事務所為鑒證客戶提供的其他服務，直接影響鑒證業(yè)務中的鑒證對象信息自我評價項目小組成員的妻子是客戶的出納密切關系會計師事務所受到客戶的起訴威脅外在壓力注冊會計師被會計師事務所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則將不被提升外在壓力2.【正確答案】

（1）甲注冊會計師不具備相應的計算機知識以及會計電算化審計經驗，不應當接受委托，違反了專業(yè)勝任能力的原則。（2）“A會計師事務所得知這種情況后，主動將審計X公司時發(fā)現的情況提供給B會計師事務所”違反了職業(yè)道德守則，未經被審計單位同意不得將被審計單位資料提供給后任注冊會計師，違反了保密原則。（3）“X公司承諾，如果報告滿意，將另外支付審計費用”，這屬于或有收費，違反了職業(yè)道德守則。（4）乙注冊會計師的妻子是客戶財務總監(jiān)，乙注冊會計師將受到密切關系威脅，應該調離項目組。（5）“乙注冊會計師發(fā)表了標準無保留意見”有誤，乙注冊會計師已經得知了X公司存在種種的不合法的情況，仍然出具了標準無保留意見，說明其沒有保持應有關注，也沒有保持獨立性。注冊會計師執(zhí)業(yè)準則一、單項選擇題1.中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則是鑒證業(yè)務準則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務。在該基本準則確定的適用范圍中，不包括（）。A.中國注冊會計師審閱準則B.中國注冊會計師審計質量控制準則C.中國注冊會計師審計準則D.中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則2.下列屬于基于責任方認定的業(yè)務是（）。A.預測性財務信息審核B.產品質量鑒證C.會計核算系統(tǒng)鑒證D.驗資業(yè)務3.北京市丙公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在丙公司中占有70%的股權。20×8年初，丙公司經營上出現了較大困難后，北京市國有資產管理局組織專家編制了丙公司的持續(xù)經營報告，并決定在聘請ABC會計師事務所對該報告進行鑒證后分發(fā)給預期使用者。以下有關ABC會計師事務所的這一業(yè)務的說法中，不正確的是（）。A.北京市國有資產管理局為該業(yè)務的責任方B.丙公司管理層應對持續(xù)經營報告負責C.北京市國有資產管理局為鑒證對象信息負責D.丙公司管理層應當對鑒證對象負責4.適當的標準應當具備的特征包括（）。A.相關性、真實性、可靠性、可理解性B.相關性、可靠性、中立性、可比性C.充分性、完整性、中立性、可理解性D.相關性、完整性、可靠性、中立性、可理解性5.鑒證業(yè)務風險是指在（）存在重大錯報的情況下，注冊會計師提出不恰當結論的可能性。A.鑒證報告B.鑒證意見C.鑒證對象D.鑒證對象信息6.執(zhí)行鑒證業(yè)務時，如果下列（）情形對注冊會計師所執(zhí)行的鑒證業(yè)務的工作范圍構成重大限制，阻礙注冊會計師獲取所需要的證據，提出非無保留的結論是不恰當的。A.責任方施加限制，使注冊會計師無法依據所獲取的證據將業(yè)務風險降至適當水平B.由于所聘專家的專業(yè)能力的限制，使注冊會計師無法對重大問題形成適當結論C.委托方施加限制，使注冊會計師無法依據所獲取的證據將業(yè)務風險降至適當水平

D.客觀環(huán)境阻礙注冊會計師獲取的所需要的證據，無法將鑒證業(yè)務風險降至適當水平7.下列關于質量控制記錄的相關敘述，錯誤的是（）。A.會計師事務所應當制定政策和程序，對質量控制制度各項要素的運行情況形成適當記錄B.會計師事務所可以根據自身情況合理確定記錄方式C.質量控制記錄的保存期限要求與鑒證業(yè)務工作底稿的要求是一樣的D.除法律法規(guī)有更高要求外，會計師事務所根據自身需要自行確定質量控制記錄的保存期限8.下列表述中，錯誤的是（）。A.咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項B.業(yè)務執(zhí)行是編制和實施業(yè)務計劃、形成和報告業(yè)務結果的總稱C.合理有效的監(jiān)督工作，是提高會計師事務所工作質量、完成各項任務、向客戶提供符合質量要求的服務的必要保證D.對金融機構執(zhí)行的業(yè)務可能需要進行一般的復核，并不需要進行詳細的復核9.潤澤會計師事務所2008年3月21日完成了甲公司2007年度財務報表的審計工作，甲公司于3月21日正式簽發(fā)了其2007年度財務報表，潤澤事務所于3月22日簽發(fā)了審計報告。3月30日，甲公司對外公布了其上年度的財務報表。則該項審計業(yè)務的工作底稿最遲應在2008年（）以前歸檔。（假設每個月30天）月21日月21日月30日月30日二、多項選擇題1.中國注冊會計師業(yè)務準則包括（）。A.審計準則B.質量控制準則C.職業(yè)道德守則D.其他鑒證業(yè)務準則2.基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務的區(qū)別主要有（）。Ａ.責任方的責任不同Ｂ.一個屬于鑒證業(yè)務一個屬于非鑒證業(yè)務Ｃ.預期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同Ｄ.注冊會計師提出結論的對象不同3.下列鑒證業(yè)務中，屬于基于責任方認定業(yè)務的有（）。A.財務報表審計業(yè)務B.內部控制審核業(yè)務（無法提供鑒證對象信息的）C.驗資業(yè)務D.財務報表審閱業(yè)務4.下列屬于鑒證業(yè)務特征的有（

）。A.適用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準B.注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應C.相關性D.該業(yè)務具有合理的目的5.關于鑒證業(yè)務三方關系，下列敘述正確的有（）。A.鑒證業(yè)務涉及的三方關系人包括注冊會計師、委托人和預期使用者B.鑒證業(yè)務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者C.預期使用者通常會包括委托人，在鑒證業(yè)務中，委托人可能會是唯一的預期使用者D.預期使用者有時會包括責任方，在鑒證業(yè)務中，責任人可能會是唯一的預期使用者6.在鑒證對象信息中，下列屬于重要性應該考慮的因素有（）。Ａ.具體環(huán)境Ｂ.審計意見的類型Ｃ.錯報金額Ｄ.錯報性質7.下列可能導致注冊會計師提出否定結論情形的有（）。A.工作范圍受到限制B.鑒證結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面作出公允表達C.鑒證結論直接提及鑒證對象和標準，且鑒證對象信息存在重大錯報D.在承接業(yè)務后，如果發(fā)現標準或鑒證對象不適當8.注冊會計師對鑒證業(yè)務提供的保證程度通常是合理保證而非絕對保證。這是因為，下列（）因素的存在，注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。A.注冊會計師在獲取和評價證據以及由此得出結淪時，涉及大量判斷B.在某些情況下，鑒證對象具有特殊性C.注冊會計師所能獲取的大多數證據是說服性非結論性的D.注冊會計師選擇性測試方法的運用和鑒證客戶內部控制的固有局限性9.指導、監(jiān)督、復核是業(yè)務執(zhí)行過程中對項目質量進行控制的重要方面。下列不屬于“指導”的具體要求的有（）。A.使項目組了解工作目標B.考慮項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力C.提供適當的團隊工作和培訓D.重大事項是否已提請進一步考慮10.根據會計師事務所業(yè)務質量控制準則，以下與獨立性相關的書面確認函的說法中，正確的有（）。A.書面確認函可以是電子形式的B.當一事務所與其他事務所合作執(zhí)行業(yè)務時，雙方可以考慮向對方索取對方遵守獨立性政策和程序的書面確認函C.書面確認函必須是紙質的D.會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函11.會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業(yè)務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列（）情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務。A.具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源B.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信D.客戶以前是否委托其他會計師事務所12.張民作為西夏公司年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人，負有對審計業(yè)務進行指導、監(jiān)督、復核的責任。在張民所安排的下列復核計劃中，你認可的有（）。A.由已工作四年的業(yè)務助理復核本年剛參加工作的業(yè)務助理的工作B.由已工作一年的業(yè)務助理復核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作C.由專家復核助理人員在專家指導下的工作D.由項目經理復核非簽字注冊會計師的工作13.以下關于保存工作底稿期限的說法中，不正確的有（）。A.對于相關服務業(yè)務的工作底稿，應自歸檔日起至少保存7年B.對于審閱業(yè)務的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年C.對鑒證業(yè)務的工作底稿，應自業(yè)務報告日起至少保存l0年D.對于其他鑒證業(yè)務的工作底稿，應自業(yè)務報告日起至少保存8年三、簡答題1.試述合理保證的鑒證業(yè)務與有限保證的鑒證業(yè)務有何區(qū)別2.試以財務報表審計作為合理保證鑒證業(yè)務的例子，以財務報表審閱業(yè)務作為有限保證鑒證業(yè)務的例子，對兩類業(yè)務的保證程度進行比較。3.什么是項目質量控制復核對上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核時，復核人員應當同時考慮哪些事項項目質量控制復核與項目組內部復核有何區(qū)別答案部分

一、單項選擇題1.【正確答案】

B【答案解析】

審計質量控制準則是會計師事務所的質量管理標準，不屬于鑒證業(yè)務。參考教材P45。2.【正確答案】

A【答案解析】

鑒證業(yè)務按鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為預期使用者所獲取，可以分為兩類：一類是基于責任方認定的業(yè)務，另一類是直接報告業(yè)務。預測性財務信息審核屬于基于責任方認定的業(yè)務。3.【正確答案】

B【答案解析】

既然報告是由國資局組織編制的，國資局應為該業(yè)務的責任方。國資局應對其組織編制的報告（鑒證對象信息）負責，丙公司應對本企業(yè)的持續(xù)經營狀況（鑒證對象）負責。

4.【正確答案】

D【答案解析】

參考教材P54。5.【正確答案】

D【答案解析】

以上表達為通常的概念理解，在直接報告業(yè)務中，鑒證對象信息體現在注冊會計師的結論中，鑒證業(yè)務風險包括注冊會計師不恰當地提出鑒證對象在所有重大方面遵守標準的結論的可能性。參考教材P56。6.【正確答案】

B【答案解析】

注冊會計師不能承接不勝任的業(yè)務。這里的專業(yè)勝任能力不僅是對注冊會計師的要求，也是對專家和業(yè)務助理人員的要求。參考教材P61。7.【正確答案】

C【答案解析】

準則明確規(guī)定了鑒證業(yè)務工作底稿的保存期限，但是對質量控制記錄的保存規(guī)定是由會計師事務所根據需要自行確定保存期限。8.【正確答案】

D【答案解析】

對金融機構執(zhí)行的業(yè)務可能進行更加詳細的復核。9.【正確答案】

A【答案解析】

工作底稿的歸檔期限是業(yè)務報告日后的60天內。

二、多項選擇題1.【正確答案】

AD【答案解析】

參考教材P45。2.【正確答案】

ACD【答案解析】

鑒證業(yè)務分為基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務。所以兩者都屬于鑒證業(yè)務。參考教材P47～48。3.【正確答案】

AD【答案解析】

財務報表審計業(yè)務與財務報表審閱業(yè)務是基于責任方認定業(yè)務，內部控制審核業(yè)務（無法提供鑒證對象信息的）和驗資業(yè)務屬于直接報告業(yè)務。我們在判斷一種鑒證業(yè)務是不是基于責任方認定業(yè)務時，關鍵要看預期使用者能否獲取責任方認定，如果能獲取，則是基于責任方認定業(yè)務，如果預期使用者不能獲取責任方認定則是直接報告業(yè)務。4.【正確答案】

ABD【答案解析】

選項C屬于標準的特征。鑒證業(yè)務的特征除了上述三項外，還有：鑒證對象適當和注冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論。參考教材P49。5.【正確答案】

BC【答案解析】

責任方不會成為鑒證業(yè)務唯一的預期使用者，否則將不再是一項鑒證業(yè)務。參考教材P50。6.【正確答案】

ACD【答案解析】

重要性取決于具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。所以重要性中必須要考慮具體環(huán)境、錯報金額和錯報性質。7.【正確答案】

BCD【答案解析】

要提出否定結論一定要取得相關的審計證據，工作范圍受到限制，就會使得注冊會計師無法獲取充分適當的審計證據，證明有哪些信息會嚴重誤導報表使用者得出錯誤的結論，所以也就不能提出否定結論。參考教材P61。

8.【正確答案】

ABCD【答案解析】

參考教材P58。

9.【正確答案】

BD【答案解析】

選項B屬于監(jiān)督的具體要求；選項D屬于復核的具體要求。參考教材P72。10.【正確答案】

AD【答案解析】

書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的。11.【正確答案】

ABC【答案解析】

客戶以前是否委托其他會計師事務所，并不是會計師事務所是否接受委托應考慮的情況。參考教材P66

12.【正確答案】

ACD【答案解析】

確定復核人員的原則是由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員實施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊會計師在注冊之前至少工作過兩年。13.【正確答案】

ABD【答案解析】

除了對于非鑒證業(yè)務工作底稿的保管尚無規(guī)定外，對于所有鑒證業(yè)務工作底稿的保管，均要求自業(yè)務報告之日起至少保存10年。三、簡答題1.【正確答案】

合理保證的鑒證業(yè)務和有限保證的鑒證業(yè)務的區(qū)別主要表現在以下八個方面：（1）目標不同。合理保證的目標是將鑒證業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎，并對鑒證后的信息提供高水平的保證。有限保證的目標是將鑒證業(yè)務風險降至具體業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎，并對鑒證后的信息提供低于高水平的保證。但有限保證的保證水平應當是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預期使用者對鑒證對象信息