審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第5章內(nèi)部控制及其評(píng)審

審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第五章內(nèi)部控制及其評(píng)審第1頁(yè)，共48頁(yè)。目錄內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制制度的內(nèi)容內(nèi)部控制的描述與評(píng)價(jià)案例及分析本章小結(jié)第2頁(yè)，共48頁(yè)。在個(gè)人的生活中：★為未來(lái)儲(chǔ)存★消費(fèi)計(jì)劃、預(yù)算★儲(chǔ)藏或鎖好自己的貴重物品★比較信用卡的簽帳單和月結(jié)單共同點(diǎn)：★保護(hù)個(gè)人資產(chǎn)★為達(dá)到個(gè)人的目的導(dǎo)言：什么是內(nèi)控？第3頁(yè)，共48頁(yè)。在企業(yè)的運(yùn)作中：★每月與客戶對(duì)賬★年度計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算★信息權(quán)限設(shè)置★門禁設(shè)置共同點(diǎn)：★保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)★為達(dá)到企業(yè)的目的第4頁(yè)，共48頁(yè)。小案例

中航油事件

2004年12月，中國(guó)航油集團(tuán)唯一的海外公司——中國(guó)航油（新加波）股份有限公司發(fā)布了一個(gè)令人震驚的消息：

因石油衍生產(chǎn)品交易，總計(jì)虧損5.5億美金。為什么需要內(nèi)部控制？第5頁(yè)，共48頁(yè)。5.1內(nèi)部控制概述5.1.1內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展20世紀(jì)40年代以前：基于行為人層面控制的內(nèi)部牽制；20世紀(jì)40年代——70年代：基于組織層面控制的內(nèi)部控制制度階段；20世紀(jì)80年代：基于企業(yè)層面控制的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段；20世紀(jì)90年代：基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部控制整體框架階段；21世紀(jì)：基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制整體框架。第6頁(yè)，共48頁(yè)。第一階段：內(nèi)部牽制階段內(nèi)部牽制職務(wù)分離賬目核對(duì)交叉檢查例：雙人記賬制記賬員A記賬員BA的賬本B的賬本同一筆業(yè)務(wù)交叉檢查第7頁(yè)，共48頁(yè)。內(nèi)部控制制度1949，AICPA，內(nèi)部控制定義；1958，AICPA，制度二分1986，INTOSAI，是完整的財(cái)務(wù)和其他控制體系,包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)例：制度二分第二階段：內(nèi)部控制制度階段第8頁(yè)，共48頁(yè)。會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。管理控制管理控制包括但不限于組織計(jì)劃以及與管理部門授權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策過(guò)程有關(guān)的程序及其記錄。包括對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)作的效率、對(duì)管理政策的堅(jiān)持和法律上的遵循。制度二分第9頁(yè)，共48頁(yè)。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)1988，AICPA”內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)“取代”內(nèi)部控制“不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制控制環(huán)境ControlEnvironment會(huì)計(jì)系統(tǒng)AccountingSystem控制程序ControlProcedure第三階段：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)第10頁(yè)，共48頁(yè)。內(nèi)部控制整體框架動(dòng)態(tài)過(guò)程系統(tǒng)控制★例：COSO模型ControlEnvironmentRiskAssessmentControlsMonitoringInformationCommunication第四階段：內(nèi)部控制整體框架

第11頁(yè)，共48頁(yè)。COSO報(bào)告是由美國(guó)一個(gè)專門研究?jī)?nèi)部控制的委員會(huì)，在進(jìn)行研究后，提出的專題報(bào)告，正式稱為《內(nèi)部控制

-整體架構(gòu)》

(InternalControl-IntegratedFramework)

被廣泛接受為一個(gè)“ControlModel”,讓各界作為一個(gè)對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)和評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)。WHATISCOSO?第12頁(yè)，共48頁(yè)。CoCoReport–Canada,CadburyReport–UKKingReport–SouthAfricaVienotReport–France只有COSO、COCO給出了內(nèi)控的定義、框架或模型；其余的只是指出了董事會(huì)應(yīng)如何對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，并沒(méi)有給出內(nèi)控的定義、框架或模型。WHYCOSO？第13頁(yè)，共48頁(yè)。單選1.內(nèi)部控制定義的演變經(jīng)歷了若干個(gè)階段，第一個(gè)階段是（）。

A.內(nèi)部牽制階段B.內(nèi)部控制制度階段

C.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段D.內(nèi)部控制框架階段第14頁(yè)，共48頁(yè)。5.1.2內(nèi)部控制的概念與特征

工具、方法？制度？目標(biāo)？審計(jì)？?jī)?nèi)控是？第15頁(yè)，共48頁(yè)。內(nèi)控是….工具、方法?Forexample：流程的控制點(diǎn)，評(píng)審程序，內(nèi)控自我評(píng)估，考核。。。。工具內(nèi)控有效地和有效率地去避免業(yè)務(wù)運(yùn)作時(shí)發(fā)生嚴(yán)重的問(wèn)題。內(nèi)控方法十措施用于減緩有可能防障組織目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)。第16頁(yè)，共48頁(yè)。Forexample:不同類形的組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)體系、管理規(guī)定、流程、指導(dǎo)書(shū)等。。。內(nèi)控制度內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)制度程序合理地確保管理層的目的和責(zé)任得以達(dá)到。等。。。內(nèi)控是….制度?第17頁(yè)，共48頁(yè)。Forexample:應(yīng)收賬齡分析,其目的并不只是要知道客戶欠賬多久,而是保障貨款能盡快回收.內(nèi)控內(nèi)控過(guò)程由企業(yè)董事會(huì)、管理層和各階層人員一起推動(dòng)和執(zhí)行目標(biāo)內(nèi)控是….目標(biāo)?第18頁(yè)，共48頁(yè)。Forexample:審計(jì)項(xiàng)目，資詢服務(wù)。。。內(nèi)控工具審計(jì)為管理層提供監(jiān)控提供業(yè)務(wù)部門適當(dāng)?shù)膬?nèi)控建議內(nèi)控是….審計(jì)?第19頁(yè)，共48頁(yè)。5.1.2內(nèi)部控制的概念與特征內(nèi)部控制的概念：指被審計(jì)單位為了保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行，財(cái)產(chǎn)的安全和完整，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠而制定和實(shí)施的一系列具有相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序的總稱。第20頁(yè)，共48頁(yè)。5.1.2內(nèi)部控制的概念與特征2.內(nèi)部控制的特征：★以一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位為主體建立的；★以經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為控制對(duì)象的；★一種綜合性的管理制度。3.作用：第21頁(yè)，共48頁(yè)。單選2.建立和健全內(nèi)部控制制度是哪個(gè)部門的責(zé)任()。

A.審計(jì)機(jī)關(guān)B.上級(jí)主管部門

C.被審計(jì)單位管理當(dāng)局D.會(huì)計(jì)部門單選3.下列哪一項(xiàng)為內(nèi)部控制制度要達(dá)到的作用()。A.保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性B.保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠C.保證賬面資產(chǎn)與實(shí)物的定期核對(duì)相符D.保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理?yè)?jù)經(jīng)適當(dāng)授權(quán)多選4.內(nèi)部控制制度描述的作用在于()。

A.全面反映企業(yè)內(nèi)部控制的狀況

B.便于評(píng)價(jià)和判斷企業(yè)業(yè)務(wù)處理過(guò)程是否合理、健全

C.便于審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

D.便于企業(yè)工作人員更好地執(zhí)行各自工作

E.便于企業(yè)內(nèi)部控制制度處于良好狀況第22頁(yè)，共48頁(yè)。

構(gòu)成要素

涵蓋內(nèi)容1.控制環(huán)境指一個(gè)企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的人員的態(tài)度，它對(duì)內(nèi)部控制的有效性有極大的影響，是其他要素的基礎(chǔ)。(1)員工的誠(chéng)實(shí)和職業(yè)道德(2)員工的勝任能力(3)董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)的參與(4)管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)(5)組織機(jī)構(gòu)(6)權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定(7)人力資源政策與執(zhí)行2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)為達(dá)到目標(biāo)而對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)和分析，以構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自于：(1)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化(2)聘用新員工(3)采用新的或改良的信息系統(tǒng)(4)迅猛的發(fā)展速度(5)新技術(shù)的采用(6)企業(yè)改組(7)新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)發(fā)(8)海外經(jīng)營(yíng)(9)新會(huì)計(jì)方法的采用

3.控制活動(dòng)對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。(1)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)(2)信息處理控制(3)實(shí)物控制(4)職務(wù)分離(5)授權(quán)與批準(zhǔn)4.信息與溝通提供及時(shí)和相關(guān)的信息與溝通。

(1)確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(2)序時(shí)詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類、提供財(cái)務(wù)報(bào)告(3)采用適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(4)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)期，并保證在合理的會(huì)計(jì)期記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(5)在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)披露經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)5.監(jiān)控評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過(guò)程，即對(duì)內(nèi)部控制改良、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)的評(píng)價(jià)。(1)內(nèi)部審計(jì)(2)管理控制方法

5.2內(nèi)部控制制度的內(nèi)容5.2.1內(nèi)部控制的要素第23頁(yè)，共48頁(yè)。單選5.（）是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

A.內(nèi)部環(huán)境B.控制活動(dòng)

C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督單選6.（）是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)D.內(nèi)部監(jiān)督第24頁(yè)，共48頁(yè)。5.2.2內(nèi)部控制的種類

內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個(gè)方面：

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制其范圍直接涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財(cái)會(huì)部門為了防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全所制定的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施。例如，由無(wú)權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過(guò)這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。

（二）內(nèi)部管理控制

內(nèi)部管理控制范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。

第25頁(yè)，共48頁(yè)。單選7.（）是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

A.內(nèi)部控制B.內(nèi)部管理

C.內(nèi)部監(jiān)督D.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制單選8.內(nèi)部控制的目標(biāo)是（）。

A.絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表是公允的，是合法的

B.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表是公允的，是合法的

C.絕對(duì)保證經(jīng)營(yíng)合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、經(jīng)營(yíng)有效性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展

D.合理保證經(jīng)營(yíng)合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、經(jīng)營(yíng)有效性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展單選9.下列業(yè)務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是()。A.授權(quán)業(yè)務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)B.記錄業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)C.記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn)D.授權(quán)業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)第26頁(yè)，共48頁(yè)。多選10.內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段可以劃分為()。A.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制B.外部會(huì)計(jì)控制

C.內(nèi)部管理控制D.外部管理控制E.計(jì)劃控制制度多選11.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的作用有哪些()。

A.保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整

B.保證會(huì)計(jì)及其他信息的真實(shí)可靠

C.保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行

D.提高業(yè)務(wù)處理的工作效率

E.有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀控制多選12.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法一般包括()。A.授權(quán)控制B.職責(zé)分工控制C.會(huì)計(jì)記錄控制D.內(nèi)部審計(jì)控制E.資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制第27頁(yè)，共48頁(yè)。多選13.企業(yè)內(nèi)部控制一般應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)有()。A.保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行B.保證所有的交易和事項(xiàng)以正確的金額，恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求C.保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)D.保證賬面資產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)的定期核對(duì)相符E.保證提高企業(yè)業(yè)務(wù)處理的工作效率多選14.內(nèi)部控制制度中，哪些不相容的職責(zé)必須分離()。A.授權(quán)與執(zhí)行分離B.執(zhí)行清查分離C.保管與審核分離D.記錄總賬的職責(zé)與記錄明細(xì)賬、日記賬的職責(zé)必須進(jìn)行分離E.執(zhí)行與審核分離第28頁(yè)，共48頁(yè)。多選15.會(huì)計(jì)記錄控制的措施和方法包括()。A.原始憑證必須經(jīng)過(guò)專人審核B.記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容一致C.憑證必須連續(xù)編號(hào)，空白憑證不必須編號(hào)D.建立定期的復(fù)核制度E.只有總賬和明細(xì)賬可以不按憑證傳遞程序辦理，其他憑證必須建立完善的傳遞持續(xù)第29頁(yè)，共48頁(yè)。5.3內(nèi)部控制的描述與評(píng)價(jià)

5.3.1調(diào)查了解內(nèi)部控制制度業(yè)務(wù)循環(huán)及其分類；調(diào)查了解內(nèi)部控制制度。第30頁(yè)，共48頁(yè)。5.3內(nèi)部控制的描述與評(píng)價(jià)

5.3.2描述內(nèi)部控制文字表述法；調(diào)查表法；流程圖法。第31頁(yè)，共48頁(yè)。單選15.世界各國(guó)審計(jì)表述內(nèi)部控制制度時(shí)普遍采用的方法有()。A.文字說(shuō)明法B.調(diào)查表法

C.流程圖描述法D.抽樣法單選16.對(duì)描述的結(jié)果進(jìn)行復(fù)核的目的的是()。

A.確定內(nèi)部控制制度的有效性

B.保證內(nèi)部控制制度描述的正確性

C.確定內(nèi)部控制制度的合理性

D.確定內(nèi)部控制制度執(zhí)行的準(zhǔn)確性多選18.內(nèi)部控制制度的基本描述方法有()。A.文字說(shuō)明法B.調(diào)查表法C.流程圖描述法

D.抽樣法E.分析性復(fù)核法第32頁(yè)，共48頁(yè)。多選19.下列選項(xiàng)中，關(guān)于文字說(shuō)明法表述正確的是()

A.可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出比較深入和具體的描述

B.不可以描述內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況

C.可以描述內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況

D.對(duì)業(yè)務(wù)處理流程及其控制反映不夠直觀

E.適合用于各種企業(yè)的內(nèi)部控制制度多選20.下列選項(xiàng)中，關(guān)于流程圖的描述正確的有()A.流程圖繪制有直式流程圖和橫式流程圖兩種基本方式B.直式流程圖圖式易于理解，但較難反映各部門的相互關(guān)系C.橫式流程圖圖式完整反映各部門聯(lián)系，尤其在業(yè)務(wù)內(nèi)容較為復(fù)雜情況下，更顯現(xiàn)出它的優(yōu)勢(shì)D.橫式流程圖中，憑證、單據(jù)等文件只出現(xiàn)一次，畫(huà)面簡(jiǎn)潔E.流程圖描述法不是國(guó)際審計(jì)界描述內(nèi)部控制制度普遍采用的方法第33頁(yè)，共48頁(yè)。多選21.下列選項(xiàng)中，關(guān)于描述內(nèi)部控制制度的表述正確的是()。A.描述內(nèi)部控制制度可以按照各個(gè)業(yè)務(wù)既可以單獨(dú)使用，又可相互結(jié)合使用B.三種描述方法既可以單獨(dú)使用，又可相互結(jié)合使用C.描述時(shí)可以舍去內(nèi)部控制制度中的次要環(huán)節(jié)D.要正確描述內(nèi)部控制制度，必須先了解企業(yè)內(nèi)部控制E.對(duì)個(gè)性特征差異較大的業(yè)務(wù)，也可以合并一起加以描述多選22.下列選項(xiàng)中，關(guān)于調(diào)查表法表述正確的是()A.利用內(nèi)部控制調(diào)查表對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行記錄和描繪的方法B.調(diào)查表法一般用于內(nèi)部控制程序比較簡(jiǎn)單，比較容易描述的小企業(yè)C.調(diào)查表法無(wú)法反映出內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況D.調(diào)查表法無(wú)法反映出內(nèi)部控制的具體情況和存在的問(wèn)題的輕重程度E.編制調(diào)查表省時(shí)省力第34頁(yè)，共48頁(yè)。文字說(shuō)明法文字說(shuō)明法是指完全用文字說(shuō)明形式來(lái)調(diào)查、記錄被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)情況的方法。這種方法的特點(diǎn)是完全用書(shū)面文字形式，一面調(diào)查詢問(wèn)一面逐筆記錄，爾后再用簡(jiǎn)明扼要的文字在書(shū)面上綜合說(shuō)明。優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便、靈活，可以進(jìn)行全面系統(tǒng)的描述。缺點(diǎn)是費(fèi)時(shí)費(fèi)力，對(duì)復(fù)雜的業(yè)務(wù)，容易記述不清楚。如果審計(jì)人員的書(shū)面語(yǔ)言能力不強(qiáng)，則容易發(fā)生曲解。所以，這種方法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、內(nèi)部控制程序不太復(fù)雜的中小型企業(yè)。5.3內(nèi)部控制的描述與評(píng)價(jià)

5.3.2描述內(nèi)部控制第35頁(yè)，共48頁(yè)。調(diào)查表法調(diào)查表法是運(yùn)用調(diào)查表了解和描述內(nèi)部控制制度的方法。審計(jì)人員將需要調(diào)查了解的內(nèi)部控制系統(tǒng)的問(wèn)題和控制點(diǎn)，采用提問(wèn)的形式設(shè)計(jì)成表格，由審計(jì)人員詢問(wèn)填寫(xiě)或交被審單位有關(guān)人員按規(guī)定內(nèi)容填寫(xiě)，從而掌握被審單位內(nèi)部控制制度的基本情況。調(diào)查表分為封閉式調(diào)查表和開(kāi)放式調(diào)查表。封閉式調(diào)查表：就是對(duì)所提的問(wèn)題要答復(fù)人在規(guī)定的答案中進(jìn)行選擇，不允許自由回答。開(kāi)放式調(diào)查表：就允許回答者對(duì)所提的問(wèn)題自由回答。5.3內(nèi)部控制的描述與評(píng)價(jià)

5.3.2描述內(nèi)部控制第36頁(yè)，共48頁(yè)。流程圖法流程圖法是指審計(jì)人員用繪制的圖形來(lái)表示有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序及其內(nèi)部控制狀況的一種方法。這種方法的特點(diǎn)是：使用一定的符號(hào)或圖形，直接表示有關(guān)的職責(zé)分工、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程和有關(guān)的控制點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)等。流程圖法使用的符號(hào)沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，一般要求明確、清楚即行。這種方法直觀、明晰，能夠非常明顯的顯示被審計(jì)主體內(nèi)部控制的流程以及優(yōu)缺點(diǎn)，是審計(jì)實(shí)務(wù)中最常用的方法。

5.3內(nèi)部控制的描述與評(píng)價(jià)

5.3.2描述內(nèi)部控制第37頁(yè)，共48頁(yè)。5.3內(nèi)部控制的描述與評(píng)價(jià)

5.3.3評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行初步評(píng)估；對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試；評(píng)審內(nèi)部控制制度的可信賴程度。第38頁(yè)，共48頁(yè)。單選23.符合性測(cè)試一般采用的方法是()。

A.追蹤法B.抽樣法C.實(shí)驗(yàn)法D.觀察法單選24.下列方法不使用于符合性測(cè)試的是()。

A.追蹤法B.計(jì)算法C.實(shí)驗(yàn)法D.觀察法單選25.符合性測(cè)試的范圍和數(shù)量取決于()。A.被審單位內(nèi)控系統(tǒng)健全B.內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)結(jié)果C.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷D.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量多選26.審計(jì)人員評(píng)審內(nèi)部控制的最終目的，在于確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制的()。

A.科學(xué)性B.健全性C.有效性D.先進(jìn)性第39頁(yè)，共48頁(yè)。多選27.內(nèi)部控制的固有限制，包括()。A.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益的原則B.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)非常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制C.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失敗D.內(nèi)部控制可能因?yàn)閷徲?jì)人員的評(píng)價(jià)而改變或失敗E.內(nèi)部控制可能因?yàn)榻?jīng)營(yíng)環(huán)境，業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效多選28.內(nèi)部控制制度評(píng)審的目的主要有()。

A.健全內(nèi)部控制、改善管理

B.保證內(nèi)部控制描述的正確性

C.為符合性測(cè)試尋找評(píng)價(jià)依據(jù)

D.確定審計(jì)的重點(diǎn)和抽樣的規(guī)模

E.防止差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生第40頁(yè)，共48頁(yè)。單選29.下面有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部控制的思想是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的控制

B.內(nèi)部控制是控制的一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是需要全員的參與，包括董事會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)都需要參與進(jìn)來(lái)，但不包括員工

C.內(nèi)部控制是一種管理，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理

D.內(nèi)部控制是一種合理保證單選30小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常都較為薄弱，審計(jì)人員應(yīng)該()。

A.增加符合性測(cè)試，增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試

B.減少符合性測(cè)試，減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試

C.增加符合性測(cè)試，減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試

D.減少符合性測(cè)試，增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試第41頁(yè)，共48頁(yè)。

單選31.按照內(nèi)部控制的要求，審計(jì)人員對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以判斷有關(guān)人員是否遵循了內(nèi)部控制制度，這種方法稱為()。

A.追蹤法B.實(shí)驗(yàn)法C.觀察法D.判斷法單選32.一般情況下，符合性測(cè)試的范圍和數(shù)量取決于()。A.被審計(jì)單位規(guī)模大小

B.審計(jì)收費(fèi)的高低

C.對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)結(jié)果

D.審計(jì)時(shí)間的長(zhǎng)短第4