怎樣建立有效的內(nèi)部審計(jì)職能課件

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pwc如何建立有效的內(nèi)部審計(jì)職能?2004PricewaterhouseCoopers.PricewaterhouseCoopersreferstotheindividualmemberfirmsoftheworld-widePricewaterhouseCoopersorganisation.Allrightsreserved.如何建立有效的內(nèi)部審計(jì)職能?2004Pricewaterh關(guān)于普華永道普華永道是全球最具規(guī)模的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，融合各地人才、知識(shí)及不同地域的珍貴資源。我們?cè)谌?50個(gè)國(guó)家擁有超過15萬(wàn)名專業(yè)人士，憑著他們所具備的淵博知識(shí)與豐富經(jīng)驗(yàn)，為世界各地的公司解決繁復(fù)的業(yè)務(wù)難題，并協(xié)助客戶建立價(jià)值、管理風(fēng)險(xiǎn)及提升業(yè)務(wù)表現(xiàn)。普華永道目前是大中國(guó)區(qū)最大的國(guó)際財(cái)務(wù)和商業(yè)咨詢公司。有員工約六千人，在北京、香港、臺(tái)灣、重慶、大連、廣州、上海、深圳、天津、西安及蘇州等內(nèi)地城市設(shè)立辦事處。業(yè)務(wù)范圍包括：管理咨詢企業(yè)融資稅務(wù)公司重組審計(jì)等關(guān)于普華永道普華永道是全球最具規(guī)模的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，融合各地人關(guān)于普華永道的全球風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)普華永道在世界四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中第一個(gè)在國(guó)內(nèi)設(shè)立了專門的提供強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)程序、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制服務(wù)的部門，配備了專門的風(fēng)險(xiǎn)管理專家針對(duì)國(guó)內(nèi)客戶的需求提供專業(yè)服務(wù)。我們將充分的考慮客戶的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況以及在國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)大環(huán)境下受到的種種限制。全球風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案服務(wù)主要類別如下：風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)電信行業(yè)咨詢服務(wù)金融行業(yè)咨詢服務(wù)流程改進(jìn)、業(yè)績(jī)提高技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)ERP選型及項(xiàng)目管理/監(jiān)理戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)性和監(jiān)管關(guān)于普華永道的全球風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)普華永道在世界四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所培訓(xùn)目的隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇，建立一套完整和有效的內(nèi)部審計(jì)體系、促進(jìn)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系日益成為國(guó)際國(guó)內(nèi)各大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)。這次培訓(xùn)將使參加人員能夠系統(tǒng)的了解建立有效的內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)考慮的因素。培訓(xùn)目的隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇，建立一套完整和有效的內(nèi)部審當(dāng)這節(jié)課程結(jié)束以后，參與者將能夠了解:建立有效內(nèi)審職能的十個(gè)步驟第1-4步，戰(zhàn)略問題第5-10步，戰(zhàn)術(shù)問題普華永道的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的工具TEAMMATETEAMRISK培訓(xùn)內(nèi)容當(dāng)這節(jié)課程結(jié)束以后，參與者將能夠了解:培訓(xùn)內(nèi)容為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的期望和定位明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定審計(jì)計(jì)劃為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的不斷變化的環(huán)境“e-Business”－電子商務(wù)變化、更多的變化事倍工半時(shí)間在逐漸縮短、距離在不斷拉近、文化差異在逐步消失（WTO）經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)安然和世通事件余波未平，監(jiān)管的加強(qiáng)期望持續(xù)的價(jià)值和創(chuàng)新支持部門必須為總體的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略增加價(jià)值對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的真正的敏感（“沒有意外”）關(guān)注經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和客戶中國(guó)的新環(huán)境管理層不斷變化的觀點(diǎn)不斷變化的環(huán)境“e-Business”－電子商務(wù)期望持續(xù)的價(jià)對(duì)內(nèi)審部門的期望差異利益相關(guān)方對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能與角色的認(rèn)識(shí)通常是不同的，這樣就產(chǎn)生了所謂的“期望差異”。保障（assurance）業(yè)務(wù)咨詢董事會(huì)高級(jí)管理層內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀最優(yōu)?對(duì)內(nèi)審部門的期望差異利益相關(guān)方對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能與角色的認(rèn)識(shí)保內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境變化理解“價(jià)值”是正確的運(yùn)用資源和工作的關(guān)鍵。利益相關(guān)方期望與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不同的更為寬泛的審計(jì)技術(shù)。為了創(chuàng)造價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)的資源和能力必須與利益相關(guān)方和組織的價(jià)值期望保持一致。內(nèi)部審計(jì)必須能夠衡量和確定他們的貢獻(xiàn)以及創(chuàng)造的價(jià)值。 根本問題–你在做正確的事情嗎？存在“期望差異”嗎？?jī)?nèi)部審計(jì)的環(huán)境變化理解“價(jià)值”是正確的運(yùn)用資源和工作的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值驅(qū)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制內(nèi)部控制的效率和效果法律法規(guī)及公司政策的合規(guī)性薩本斯－奧克斯利法案準(zhǔn)備階段的測(cè)試和每年的持續(xù)測(cè)試對(duì)緊急事件的處理能力公司對(duì)內(nèi)審?fù)度氲幕貓?bào)在公司范圍內(nèi)提高風(fēng)險(xiǎn)和控制的意識(shí)成為業(yè)務(wù)部門的好伙伴并協(xié)助解決問題培育管理層的人選和作為員工職業(yè)發(fā)展的一部分通過與外部審計(jì)公司的合作使審計(jì)成本更加有效內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值驅(qū)動(dòng):內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值驅(qū)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值驅(qū)動(dòng):消除期望差異我們的內(nèi)部審計(jì)部門是否擁有實(shí)現(xiàn)目標(biāo)價(jià)值的審計(jì)技術(shù)?我們的內(nèi)部審計(jì)人員需要什么樣的培訓(xùn)和方法以創(chuàng)造目標(biāo)價(jià)值?我們是否期望內(nèi)部審計(jì)部門成為培育組織管理人才的搖籃?如何衡量?jī)?nèi)部審計(jì)的成果?我們是否采用外包或合作的方法以實(shí)現(xiàn)我們的目標(biāo)?首先，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行評(píng)估：消除期望差異我們的內(nèi)部審計(jì)部門是否擁有實(shí)現(xiàn)目標(biāo)價(jià)值的審計(jì)技術(shù)為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的期望和定位明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定審計(jì)計(jì)劃為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的內(nèi)部審計(jì)演進(jìn)模型價(jià)值保護(hù)中間階段價(jià)值創(chuàng)造

控制糾正與管理層合作實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評(píng)估流程改進(jìn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)咨詢舞弊防范財(cái)務(wù)/合規(guī)性審計(jì)合規(guī)性關(guān)注交易/資產(chǎn)保護(hù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)范圍流程分析&最佳實(shí)務(wù)操作有限的全面的內(nèi)審技術(shù)的趨勢(shì)內(nèi)審職能的重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)演進(jìn)模型價(jià)值保護(hù)中間階段價(jià)值創(chuàng)造

控制糾正與管理層為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的期望和定位明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定審計(jì)計(jì)劃為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的普華永道的內(nèi)部審計(jì)模型普華永道開發(fā)了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值模型，以幫助內(nèi)部審計(jì)部門尋找提高業(yè)績(jī)表現(xiàn)的方法：將內(nèi)部審計(jì)關(guān)注與公司戰(zhàn)略政策相聯(lián)系確定技術(shù)提高和/或流程改進(jìn)的領(lǐng)域提高內(nèi)部審計(jì)的效果和效率普華永道的內(nèi)部審計(jì)模型普華永道開發(fā)了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值模型，以幫如何達(dá)到“世界水平”？世界水平的內(nèi)部審計(jì)職能優(yōu)先考慮利益相關(guān)方的需求和價(jià)值觀，并進(jìn)行相應(yīng)的投入。－普華永道的看法 關(guān)鍵因素: -明確的價(jià)值驅(qū)動(dòng) -整合 -交流 -風(fēng)險(xiǎn)焦點(diǎn) -有效的內(nèi)部審計(jì)技術(shù) -知識(shí)管理普華永道觀點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)部門和管理層的交流程度與管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度存在高度的相關(guān)性。如何達(dá)到“世界水平”？普華永道觀點(diǎn)戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)考慮哪些內(nèi)容內(nèi)審職能的定位內(nèi)審部門的服務(wù)對(duì)象資金與人力資源計(jì)劃工作方法和工具的運(yùn)用信息與溝通衡量工作成果的標(biāo)準(zhǔn)建議這個(gè)戰(zhàn)略計(jì)劃由管理層、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審閱戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)考慮哪些內(nèi)容內(nèi)審職能的定位建議這個(gè)戰(zhàn)略計(jì)劃由管理層為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的期望和定位明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定審計(jì)計(jì)劃為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

目標(biāo)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，可以幫助內(nèi)審人員識(shí)別所有的風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果。在恰當(dāng)?shù)膶哟螌?shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以發(fā)現(xiàn)具體的風(fēng)險(xiǎn)并確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)：企業(yè)層次業(yè)務(wù)單位（事業(yè)部）被審單位層次

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

目標(biāo)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，可以幫助內(nèi)審人員識(shí)別所有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（EWRM）企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的是采用綜合的、系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)框架，建立企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)因素匯總。其核心，是識(shí)別、評(píng)估、規(guī)避和量化風(fēng)險(xiǎn)；這些風(fēng)險(xiǎn)貫穿整個(gè)企業(yè)，是在管理人員、業(yè)務(wù)流程、技術(shù)和外部事件中所固有的。依賴于一種企業(yè)文化，該文化認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)并鼓勵(lì)積極的思維過程。

量化風(fēng)險(xiǎn)所帶來的正面的機(jī)會(huì)，并量化可能導(dǎo)致的損失。

系統(tǒng)化地考慮日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。

是完整的戰(zhàn)略計(jì)劃中不可缺少的一部分。

對(duì)于業(yè)務(wù)環(huán)境變化所導(dǎo)致的影響，進(jìn)行持續(xù)的評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（EWRM）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作內(nèi)部審計(jì)職能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的作用由于各個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)需求和與內(nèi)審相關(guān)聯(lián)的各方的需求的不同，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中所扮演的角色有很大的不同。通常內(nèi)審所扮演的角色取決于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，主要包括：依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果制定內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略、年度及執(zhí)行計(jì)劃。內(nèi)審部門主持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，并與管理層協(xié)同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。向利益相關(guān)方提供關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的有建設(shè)性的意見。

審閱風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)務(wù)操作，確定控制措施的有效性。

向管理層和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性提供保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作內(nèi)部審計(jì)職能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的作用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的作用（接上頁(yè)）針對(duì)“關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)”，建立專職的內(nèi)審小組。

是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)/控制自我評(píng)估的倡導(dǎo)者和主持者。輔導(dǎo)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

舉辦風(fēng)險(xiǎn)管理研討會(huì)。相管理層通報(bào)最新的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估/管理方面的發(fā)展動(dòng)態(tài)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的作用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟：

確定主要目標(biāo)、業(yè)務(wù)單位和主要業(yè)務(wù)流程確定與業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)單位和主要業(yè)務(wù)流程相關(guān)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)生的可能性和影響現(xiàn)有的控制和流程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響記錄風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟：

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)的類型：集中化的風(fēng)險(xiǎn)管理職能由集中化的風(fēng)險(xiǎn)管理職能來設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)政策、建立風(fēng)險(xiǎn)的通用語(yǔ)言并匯集全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)敞口。其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)從企業(yè)整體的角度看待風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)和控制是業(yè)務(wù)單位的直接責(zé)任。

風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的代表來自于內(nèi)部審計(jì)、資金管理、計(jì)劃等方面。風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的工作是設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)政策并分別從全企業(yè)、業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)流程的角度審視風(fēng)險(xiǎn)。

傳統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu)

采用傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，即法律合規(guī)、各部門負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營(yíng)管理層共同攜手工作，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)提出意見。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)的類型：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-熱度圖示例編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)子領(lǐng)域流程職責(zé)目標(biāo)具體的風(fēng)險(xiǎn)或機(jī)會(huì)影響業(yè)務(wù)單位影響公司可能性1競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手－市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)決策總經(jīng)理保持競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位，XX年度，保證市場(chǎng)占有率達(dá)到（維持在）75%。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手獲得3G牌照，擁有全業(yè)務(wù)能力對(duì)XX移動(dòng)產(chǎn)生的負(fù)面影響。3360%2業(yè)務(wù)計(jì)費(fèi)/收入保證原始通話數(shù)據(jù)的采集與處理計(jì)費(fèi)部經(jīng)理保證計(jì)費(fèi)的準(zhǔn)確性、完整性。由于BOSS系統(tǒng)沒能自動(dòng)識(shí)別斷號(hào)的原始通化記錄造成的錯(cuò)記、漏記花費(fèi)。2.51.520%3業(yè)務(wù)報(bào)告稅務(wù)處理納稅申報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理保證稅務(wù)工作符合法律法規(guī)的要求，將年度申報(bào)延遲的問題降低到不超過一次。由于沒有及時(shí)、準(zhǔn)確的填制納稅申報(bào)表使企業(yè)遭受來自稅收部門的罰金損失。0.80.55%4業(yè)務(wù)產(chǎn)品開發(fā)新產(chǎn)品的研發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)展部保證最大限度地利用集團(tuán)的現(xiàn)有資源來開發(fā)新產(chǎn)品。閉門造車，沒有跟總公司或其它關(guān)聯(lián)公司研發(fā)部門有效的溝通和交流，造成重復(fù)開發(fā)，人力物力的浪費(fèi)。2.82.510%5業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中斷網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控和維護(hù)網(wǎng)絡(luò)中心通過對(duì)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)問題，保證網(wǎng)絡(luò)正常運(yùn)行。沒有發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)故障或隱患。3330%風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-熱度圖示例編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)子領(lǐng)域流程職責(zé)目標(biāo)具風(fēng)險(xiǎn)矩陣?yán)荆④浀娘L(fēng)險(xiǎn)矩陣風(fēng)險(xiǎn)矩陣?yán)荆④浀娘L(fēng)險(xiǎn)矩陣普華永道的TeamRisk工具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件普華永道的TeamRisk工具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-風(fēng)險(xiǎn)分類匯總框架例示

將風(fēng)險(xiǎn)排序或制成圖表；合理分配資源，集中精力對(duì)有較大影響力和較大可能性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-風(fēng)險(xiǎn)分類匯總框架例示

將風(fēng)險(xiǎn)排序或制成圖表；年度計(jì)劃年度計(jì)劃是一個(gè)精確的統(tǒng)籌安排，以平衡時(shí)間范圍、可用資源和已承諾的工作量?？梢钥醋魇且粋€(gè)宏觀的計(jì)劃，以明確內(nèi)審部門在未來的年度中計(jì)劃審核的流程。其內(nèi)容主要基于：經(jīng)管理層認(rèn)可和董事會(huì)批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果；如果尚未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)審則應(yīng)首先實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并與業(yè)務(wù)管理層討論確認(rèn)評(píng)估的結(jié)果，參見上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分。與管理層的持續(xù)聯(lián)絡(luò)，以確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并確保審核工作能夠在最有利的時(shí)間得以實(shí)施。對(duì)于各個(gè)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域所實(shí)施的有效監(jiān)控，在各個(gè)類型的審核活動(dòng)中所分配的資源。與企業(yè)中參與風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的各個(gè)內(nèi)部和外部的職能保持有效聯(lián)絡(luò)，以確保在時(shí)間和成本上的效率性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的改變，例如并購(gòu)、變賣處理、新的系統(tǒng)和流程等。基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃年度計(jì)劃基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃

執(zhí)行計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行計(jì)劃主要包括在未來季度內(nèi)需要完成的項(xiàng)目的排期。其通常以簡(jiǎn)要的書面形式記錄以下內(nèi)容：項(xiàng)目時(shí)間安排表；項(xiàng)目目標(biāo)；審計(jì)小組成員/資源；預(yù)計(jì)分配的工作天數(shù)；預(yù)計(jì)的豈止日期；基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃（續(xù)）

執(zhí)行計(jì)劃基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃（續(xù)）

執(zhí)行計(jì)劃

編制執(zhí)行計(jì)劃的過程中應(yīng)考慮：?jiǎn)T工發(fā)展和培訓(xùn)，包括在部門內(nèi)和企業(yè)中的職業(yè)進(jìn)步；業(yè)績(jī)考核，“平衡計(jì)分卡”；各種可選用的審計(jì)方法和工具，例如：內(nèi)控自我評(píng)估，調(diào)查問卷等；內(nèi)部審計(jì)資源，所需內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量、技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)等；可能的風(fēng)險(xiǎn)；相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理層是否有時(shí)間配合；基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃（續(xù)）

執(zhí)行計(jì)劃基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃（續(xù)）戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績(jī)效評(píng)估戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)部門的預(yù)算預(yù)算應(yīng)包括正常的、計(jì)劃內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)考慮可能發(fā)生的臨時(shí)的、特殊的審計(jì)項(xiàng)目預(yù)算中還應(yīng)考慮相應(yīng)的員工培訓(xùn)及發(fā)展計(jì)劃制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)部門的預(yù)算戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績(jī)效評(píng)估戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作并非應(yīng)該等到所有的基礎(chǔ)設(shè)施和人員全部到位才能開展現(xiàn)場(chǎng)工作比較理想的情況是在內(nèi)審部門宣布成立的100天內(nèi)應(yīng)該對(duì)3－5個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域展開審計(jì)工作可借助于外部力量的協(xié)助，好處是：可以利用外部專家的力量完成高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)可以接觸先進(jìn)的工具和方法實(shí)現(xiàn)知識(shí)轉(zhuǎn)移，加速內(nèi)部員工的成長(zhǎng)盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作并非應(yīng)該等到所有的基礎(chǔ)設(shè)施和人員全部到位才能戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績(jī)效評(píng)估戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算確認(rèn)所需的技能

許多公司往往更多地關(guān)注內(nèi)審隊(duì)伍的人數(shù)，而忽略了內(nèi)審隊(duì)伍的技能搭配在第二步中，對(duì)內(nèi)審職能任務(wù)和角色的確定將決定內(nèi)審人員應(yīng)具有的技能審計(jì)技術(shù)行業(yè)知識(shí)項(xiàng)目管理技巧交流能力等某些特殊的審計(jì)技能采取外包的方式可以達(dá)到效率與效果的最大化確認(rèn)所需的技能

許多公司往往更多地關(guān)注內(nèi)審隊(duì)伍的人數(shù)，而忽略內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作模式自設(shè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略合作內(nèi)部審計(jì)外包與顧問建立合作關(guān)系:由顧問提供技術(shù)/產(chǎn)業(yè)內(nèi)審專家與顧問建立合作關(guān)系:由顧問提供部份內(nèi)審人員與顧問建立合作關(guān)系:除了內(nèi)審主管,其他所有內(nèi)審人員由顧問提供在決定運(yùn)作模式前,需要有一個(gè)明確的目標(biāo)…由顧問協(xié)助設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職能:建立內(nèi)審政策與程序,人力資源,培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作模式戰(zhàn)略合作與顧問建立合作關(guān)系:與顧問建立合作戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績(jī)效評(píng)估戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法審計(jì)計(jì)劃程序，審計(jì)文檔記錄審核程序和工具審計(jì)最佳實(shí)務(wù)的整合內(nèi)審項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃質(zhì)量控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)的跟蹤、解決和溝通程序人力資源管理開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法內(nèi)部審計(jì)方法目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)方法是高效的。所使用的方法應(yīng)充分地支持內(nèi)部審計(jì)程序，具有靈活性，能夠?yàn)榱藵M足每項(xiàng)具體的審核工作。

在實(shí)施日常內(nèi)審工作中采用規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)工具和技術(shù)，在所有的項(xiàng)目中采用標(biāo)準(zhǔn)的程序，可以去除不必要的重復(fù)工作（即無(wú)效工作）。向內(nèi)審員工提供用于計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告和溝通內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的通用的平臺(tái)。通過使用自動(dòng)化內(nèi)部審計(jì)工具/方法，提高內(nèi)審職能的整體有效性。進(jìn)而，員工可以更高效地工作，因?yàn)檫@些工具在開發(fā)中恰當(dāng)?shù)乜紤]了需要審核的內(nèi)控，并應(yīng)用了最新的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)。同時(shí)提升了主要利益相關(guān)方對(duì)于內(nèi)部審計(jì)保證程度的信心。內(nèi)部審計(jì)方法目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)方法是高效的。內(nèi)部審計(jì)方法目標(biāo)使用創(chuàng)新的方法和工具，有助于提高內(nèi)審執(zhí)行高質(zhì)量服務(wù)的能力。例如，內(nèi)審參與指導(dǎo)小組或顧問委員會(huì)，可以通過在設(shè)計(jì)階段提出關(guān)于內(nèi)控最佳實(shí)務(wù)的建議、為核心業(yè)務(wù)流程的目標(biāo)提出建設(shè)性意見，以體現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值。與管理層的關(guān)系將得到改善，內(nèi)審成為看得見的價(jià)值貢獻(xiàn)者，而非僅僅是警察的角色。使用規(guī)范化的技術(shù)，將有助于內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于管理控制過程的理解，協(xié)助內(nèi)審人員獲得對(duì)于需要審核的控制環(huán)境的更進(jìn)一步理解。內(nèi)部審計(jì)方法目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)方法實(shí)施內(nèi)部審計(jì)需要利用有效率的和有效果的工作實(shí)務(wù)，采用必要的方法以提高內(nèi)部審計(jì)職能的價(jià)值。但需牢記，工作實(shí)務(wù)及支持性技術(shù)是工具而非價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素。

（1）內(nèi)審部門開發(fā)和建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)程序和工作方法，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程的規(guī)范化。最佳實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)程序和方法通常包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估詳細(xì)的計(jì)劃實(shí)施內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和完成質(zhì)量控制

（2）方法和工具由恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)予以支持，并支持實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的職能和目標(biāo)。（3）內(nèi)審方法包括利用風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控信息庫(kù)，風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控信息庫(kù)可以被用作備忘錄，以幫助內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估業(yè)務(wù)流程，防止時(shí)間的浪費(fèi)；

內(nèi)部審計(jì)方法實(shí)施內(nèi)部審計(jì)需要利用有效率的和有效果的工作實(shí)務(wù)內(nèi)部審計(jì)方法（續(xù)）

（4）建立一套質(zhì)量控制流程，以確保這些工具、標(biāo)準(zhǔn)和方法為部門所有人員持續(xù)地采用。對(duì)于內(nèi)審工具和方法，進(jìn)行不斷地改進(jìn)，以保證其設(shè)計(jì)可以滿足利益相關(guān)方的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素。

（5）建立一套完善程序，培訓(xùn)新的內(nèi)部審計(jì)師使用工具、標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)和方法。

（6）通過會(huì)議、刊物書籍、與其他內(nèi)審部門的交流，密切關(guān)注并了解內(nèi)審領(lǐng)域所發(fā)生的關(guān)于工具、標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)和方法方面的變革。

（7）通過實(shí)施控制自我評(píng)估，內(nèi)審部門幫助建立企業(yè)范圍的風(fēng)險(xiǎn)和控制意識(shí)，同時(shí)了解那些有必要實(shí)施審核的領(lǐng)域的控制環(huán)境。

（8）定期審核工具、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和方法，確定是否有改進(jìn)的必要以提高內(nèi)審的效率。

內(nèi)部審計(jì)方法（續(xù)）

（4）建立一套質(zhì)量控制流程，以確保這些工TEAMRISK

一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具,用于制定短期或長(zhǎng)期的審計(jì)計(jì)劃，并可生成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)圖表。

TEAMMATE

強(qiáng)有力的審計(jì)底稿管理系統(tǒng)，減少了審計(jì)人員花在底稿的書寫和復(fù)核的時(shí)間，進(jìn)而使審計(jì)人員有更多時(shí)間提供其它的增值服務(wù)。

TEAMSTORE

一個(gè)簡(jiǎn)便的數(shù)據(jù)庫(kù),它收集了審計(jì)方案的最佳典范以及常見審計(jì)議題，方便審計(jì)人員在項(xiàng)目進(jìn)行中隨時(shí)參考并將相關(guān)資料導(dǎo)入.TEAMCENTRAL

一個(gè)網(wǎng)上數(shù)據(jù)庫(kù),它集合了全部審計(jì)結(jié)果及主要的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),方便審計(jì)人員對(duì)所有進(jìn)行中的項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果或其它資料進(jìn)行查找和報(bào)告.

TeamMate提高了審計(jì)人員的生產(chǎn)力及效率，標(biāo)準(zhǔn)化工作底稿編制流程，有助于提升項(xiàng)目質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，提高審計(jì)報(bào)告的品質(zhì)并可為管理層提供重要信息。

TeamMate是一個(gè)基于視窗的電子審計(jì)管理及核查系統(tǒng)，它實(shí)現(xiàn)了審計(jì)各階段的自動(dòng)化，并幫助審計(jì)人員輕松進(jìn)行項(xiàng)目的計(jì)劃、執(zhí)行及相關(guān)報(bào)告的生成。

審計(jì)管理軟件TEAMMATETEAMRISKTEAMMATE TeamMate提高了審計(jì)審計(jì)管理軟件演示－TEAMMATETeamMate流覽器

如何編寫審計(jì)工作底稿

3種方法直接新增既存如何記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)(結(jié)果)如何審閱審計(jì)工作底稿生成審計(jì)報(bào)告?zhèn)魉椭?/p>

TeamCentralTeamStores-審閱者如何拷貝“檢查清單”如何建立新的項(xiàng)目使用Library及TeamStore審計(jì)管理軟件演示－TEAMMATETeamMate流覽器戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績(jī)效評(píng)估戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算

審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)結(jié)果是怎樣與管理層溝通的向?qū)徲?jì)委員會(huì)的溝通和匯報(bào)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審單位進(jìn)行溝通離開被審單位前，將最終審計(jì)報(bào)告的出具時(shí)間告知被審單位審計(jì)報(bào)告中將會(huì)用到的審計(jì)評(píng)級(jí)或其他標(biāo)準(zhǔn)的溝通審計(jì)項(xiàng)目中的進(jìn)程報(bào)告、審計(jì)建議等的使用與外部審計(jì)師的溝通審計(jì)部門內(nèi)的溝通建立溝通渠道內(nèi)審部門應(yīng)考慮以下的溝通：

審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)結(jié)果是怎樣與管理層溝通的建立溝通渠道內(nèi)審部門戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績(jī)效評(píng)估戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算績(jī)效評(píng)估績(jī)效評(píng)估的目的是總結(jié)審計(jì)部門的工作是否與公司管理層以及董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的期望是一致的廣泛采用的方法是“平衡計(jì)分卡”績(jī)效評(píng)估績(jī)效評(píng)估的目的是總結(jié)審計(jì)部門的工作是否與公司管理層以最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：被審單位滿意度審計(jì)質(zhì)量和效率員工滿意度創(chuàng)新和學(xué)習(xí)績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：被審單位滿意度績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：I.被審單位滿意度：目標(biāo)：

滿足管理層和審計(jì)委員會(huì)的要求和期望；實(shí)施價(jià)值增值的審計(jì)；完成審計(jì)委員會(huì)認(rèn)可的審計(jì)計(jì)劃；實(shí)現(xiàn)管理層的特殊審計(jì)要求。

績(jī)效指標(biāo)：

在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域所花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間（占總的審計(jì)小時(shí)的％）；與管理層討論業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)/控制，所進(jìn)行的聯(lián)絡(luò)、會(huì)議、電話溝通的次數(shù)；滿意度調(diào)查問卷中反映的管理層總的滿意度打分；出具報(bào)告和被審單位的調(diào)查問卷的時(shí)間；績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：I.被審單位滿意度：績(jī)效指標(biāo)最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：I.被審單位滿意度：

衡量的方法：

管理層滿意度問卷；審計(jì)委員會(huì)滿意度問卷；被審計(jì)方滿意度問卷；統(tǒng)計(jì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的投訴數(shù)量；與審計(jì)計(jì)劃相對(duì)照；跟蹤與高級(jí)管理層討論業(yè)務(wù)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)議次數(shù)；績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：I.被審單位滿意度：績(jī)效指標(biāo)最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：I.被審單位滿意度：

衡量的方法(續(xù)）：

統(tǒng)計(jì)落實(shí)的建議的數(shù)量；量化未來可節(jié)約的成本金額，或量化通過實(shí)施審計(jì)建議而獲得的額外收益的金額；統(tǒng)計(jì)出具審計(jì)報(bào)告所需的平均時(shí)間長(zhǎng)度；

統(tǒng)計(jì)所收到和完成的特殊審計(jì)要求的數(shù)量；績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：I.被審單位滿意度：績(jī)效指標(biāo)II.審計(jì)質(zhì)量和效率目標(biāo)：

關(guān)注管理層和內(nèi)審部門認(rèn)為的高價(jià)值活動(dòng)；審計(jì)的實(shí)施基于一個(gè)全面的、戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（靈活的、具有針對(duì)性的審計(jì)程序）；在預(yù)算內(nèi)完成審計(jì)（整體地降低審計(jì)成本和時(shí)間）；對(duì)于每項(xiàng)審計(jì)中的關(guān)鍵審計(jì)活動(dòng)實(shí)施質(zhì)量控制措施（即及時(shí)的計(jì)劃和通知被審部門、審計(jì)事項(xiàng)由充分的審計(jì)證據(jù)的支持、建議的落實(shí)等）；在部門的各項(xiàng)工作中，充分、有效地使用技術(shù)工具；報(bào)告出具的時(shí)間；審計(jì)的實(shí)施符合內(nèi)部/外部的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；

績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：II.審計(jì)質(zhì)量和效率績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉II.審計(jì)質(zhì)量和效率績(jī)效指標(biāo)：

效率指數(shù)（通過對(duì)比實(shí)際的審計(jì)結(jié)果與預(yù)計(jì)的目標(biāo)來衡量）；完成審計(jì)實(shí)際成本占預(yù)算成本的％；內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告與外部審計(jì)的結(jié)合程度；數(shù)據(jù)提取和分析技術(shù)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目的支持（例如，ACL，自行開發(fā)的程序等）所發(fā)現(xiàn)并向企業(yè)進(jìn)行推廣的最佳實(shí)務(wù)的數(shù)量；

績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：II.審計(jì)質(zhì)量和效率績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉II.審計(jì)質(zhì)量和效率衡量的方法：

統(tǒng)計(jì)在高價(jià)值領(lǐng)域所花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間的%；評(píng)價(jià)所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)事項(xiàng)的重要程度；對(duì)比目前與從前的平均審計(jì)小時(shí)數(shù)；使用被審單位滿意度調(diào)查問卷；與外部的內(nèi)審職能進(jìn)行比照；評(píng)價(jià)在部門范圍內(nèi)使用審計(jì)技術(shù)工具的情況，包括全球電子化溝通系統(tǒng)、電子工作底稿、其他數(shù)據(jù)提取和分析軟件；統(tǒng)計(jì)人員的利用率；評(píng)價(jià)質(zhì)量保證審核的結(jié)果；

績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：II.審計(jì)質(zhì)量和效率績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉III.員工滿意度目標(biāo)：在員工之間均衡地分配工作量；提升團(tuán)隊(duì)的凝聚力；通過內(nèi)審促進(jìn)員工的進(jìn)步；提高員工的士氣；提供職業(yè)的指導(dǎo)和咨詢；

績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：III.員工滿意度績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例

III.員工滿意度績(jī)效指標(biāo)：?jiǎn)T工的流動(dòng)率；員工的工作時(shí)間中與個(gè)人發(fā)展計(jì)劃相關(guān)的時(shí)間％；員工滿意度問卷調(diào)查的分?jǐn)?shù)；內(nèi)審部門職位空缺的總天數(shù)；績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：

績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：III.員工滿意度

衡量的方法：

統(tǒng)計(jì)員工利用率（用在審計(jì)項(xiàng)目上的時(shí)間％，加班時(shí)間數(shù)）；統(tǒng)計(jì)出差工作天數(shù)的％；審計(jì)小組對(duì)項(xiàng)目的評(píng)估；監(jiān)控/指導(dǎo)過程中得到的反饋；員工工資與最新薪資調(diào)查結(jié)果的對(duì)照；內(nèi)審轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，來自/去其他部門的人員數(shù)量；目前關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)崗位中曾經(jīng)在內(nèi)審部門中工作過的人數(shù)；從事內(nèi)審的平均時(shí)間長(zhǎng)度；員工問卷調(diào)查的結(jié)果；

績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：III.員工滿意度績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例IV.

創(chuàng)新和學(xué)習(xí)

目標(biāo)：提高員工的專業(yè)技能/專業(yè)資格；鼓勵(lì)內(nèi)審部門內(nèi)的創(chuàng)新實(shí)踐；提高對(duì)于最佳實(shí)務(wù)和業(yè)務(wù)問題的了解/知識(shí)；

績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：IV.

創(chuàng)新和學(xué)習(xí)績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例IV.

創(chuàng)新和學(xué)習(xí)

績(jī)效指標(biāo)：

所發(fā)現(xiàn)并向企業(yè)進(jìn)行推廣的最佳實(shí)務(wù)的數(shù)量；每個(gè)內(nèi)審人員用于行業(yè)或其他專項(xiàng)培訓(xùn)的小時(shí)數(shù)（例如：內(nèi)部培訓(xùn)、自學(xué)、內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的研討等）；審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的平均年數(shù)；與專業(yè)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系度（例如：內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等）；理論的領(lǐng)先性（發(fā)表的文章和在內(nèi)審行業(yè)會(huì)議上所作的演講）；

績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：IV.

創(chuàng)新和學(xué)習(xí)績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例IV.

創(chuàng)新和學(xué)習(xí)

衡量的方法：

評(píng)價(jià)員工的專業(yè)資格（與審計(jì)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)、證書和教育經(jīng)歷）；統(tǒng)計(jì)實(shí)施的創(chuàng)新性改進(jìn)建議的數(shù)量；統(tǒng)計(jì)在內(nèi)審部門內(nèi)部共享的最佳實(shí)務(wù)的數(shù)量（在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)中公布的）；統(tǒng)計(jì)在企業(yè)內(nèi)廣泛溝通的最佳實(shí)務(wù)的數(shù)量；績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：IV.

創(chuàng)新和學(xué)習(xí)績(jī)效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例pwc

pwcpwc

pwc如何建立有效的內(nèi)部審計(jì)職能?2004PricewaterhouseCoopers.PricewaterhouseCoopersreferstotheindividualmemberfirmsoftheworld-widePricewaterhouseCoopersorganisation.Allrightsreserved.如何建立有效的內(nèi)部審計(jì)職能?2004Pricewaterh關(guān)于普華永道普華永道是全球最具規(guī)模的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，融合各地人才、知識(shí)及不同地域的珍貴資源。我們?cè)谌?50個(gè)國(guó)家擁有超過15萬(wàn)名專業(yè)人士，憑著他們所具備的淵博知識(shí)與豐富經(jīng)驗(yàn)，為世界各地的公司解決繁復(fù)的業(yè)務(wù)難題，并協(xié)助客戶建立價(jià)值、管理風(fēng)險(xiǎn)及提升業(yè)務(wù)表現(xiàn)。普華永道目前是大中國(guó)區(qū)最大的國(guó)際財(cái)務(wù)和商業(yè)咨詢公司。有員工約六千人，在北京、香港、臺(tái)灣、重慶、大連、廣州、上海、深圳、天津、西安及蘇州等內(nèi)地城市設(shè)立辦事處。業(yè)務(wù)范圍包括：管理咨詢企業(yè)融資稅務(wù)公司重組審計(jì)等關(guān)于普華永道普華永道是全球最具規(guī)模的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，融合各地人關(guān)于普華永道的全球風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)普華永道在世界四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中第一個(gè)在國(guó)內(nèi)設(shè)立了專門的提供強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)程序、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制服務(wù)的部門，配備了專門的風(fēng)險(xiǎn)管理專家針對(duì)國(guó)內(nèi)客戶的需求提供專業(yè)服務(wù)。我們將充分的考慮客戶的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況以及在國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)大環(huán)境下受到的種種限制。全球風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案服務(wù)主要類別如下：風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)電信行業(yè)咨詢服務(wù)金融行業(yè)咨詢服務(wù)流程改進(jìn)、業(yè)績(jī)提高技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)ERP選型及項(xiàng)目管理/監(jiān)理戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)性和監(jiān)管關(guān)于普華永道的全球風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)普華永道在世界四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所培訓(xùn)目的隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇，建立一套完整和有效的內(nèi)部審計(jì)體系、促進(jìn)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系日益成為國(guó)際國(guó)內(nèi)各大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)。這次培訓(xùn)將使參加人員能夠系統(tǒng)的了解建立有效的內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)考慮的因素。培訓(xùn)目的隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇，建立一套完整和有效的內(nèi)部審當(dāng)這節(jié)課程結(jié)束以后，參與者將能夠了解:建立有效內(nèi)審職能的十個(gè)步驟第1-4步，戰(zhàn)略問題第5-10步，戰(zhàn)術(shù)問題普華永道的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的工具TEAMMATETEAMRISK培訓(xùn)內(nèi)容當(dāng)這節(jié)課程結(jié)束以后，參與者將能夠了解:培訓(xùn)內(nèi)容為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的期望和定位明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定審計(jì)計(jì)劃為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的不斷變化的環(huán)境“e-Business”－電子商務(wù)變化、更多的變化事倍工半時(shí)間在逐漸縮短、距離在不斷拉近、文化差異在逐步消失（WTO）經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)安然和世通事件余波未平，監(jiān)管的加強(qiáng)期望持續(xù)的價(jià)值和創(chuàng)新支持部門必須為總體的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略增加價(jià)值對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的真正的敏感（“沒有意外”）關(guān)注經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和客戶中國(guó)的新環(huán)境管理層不斷變化的觀點(diǎn)不斷變化的環(huán)境“e-Business”－電子商務(wù)期望持續(xù)的價(jià)對(duì)內(nèi)審部門的期望差異利益相關(guān)方對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能與角色的認(rèn)識(shí)通常是不同的，這樣就產(chǎn)生了所謂的“期望差異”。保障（assurance）業(yè)務(wù)咨詢董事會(huì)高級(jí)管理層內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀最優(yōu)?對(duì)內(nèi)審部門的期望差異利益相關(guān)方對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能與角色的認(rèn)識(shí)保內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境變化理解“價(jià)值”是正確的運(yùn)用資源和工作的關(guān)鍵。利益相關(guān)方期望與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不同的更為寬泛的審計(jì)技術(shù)。為了創(chuàng)造價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)的資源和能力必須與利益相關(guān)方和組織的價(jià)值期望保持一致。內(nèi)部審計(jì)必須能夠衡量和確定他們的貢獻(xiàn)以及創(chuàng)造的價(jià)值。 根本問題–你在做正確的事情嗎？存在“期望差異”嗎？?jī)?nèi)部審計(jì)的環(huán)境變化理解“價(jià)值”是正確的運(yùn)用資源和工作的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值驅(qū)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制內(nèi)部控制的效率和效果法律法規(guī)及公司政策的合規(guī)性薩本斯－奧克斯利法案準(zhǔn)備階段的測(cè)試和每年的持續(xù)測(cè)試對(duì)緊急事件的處理能力公司對(duì)內(nèi)審?fù)度氲幕貓?bào)在公司范圍內(nèi)提高風(fēng)險(xiǎn)和控制的意識(shí)成為業(yè)務(wù)部門的好伙伴并協(xié)助解決問題培育管理層的人選和作為員工職業(yè)發(fā)展的一部分通過與外部審計(jì)公司的合作使審計(jì)成本更加有效內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值驅(qū)動(dòng):內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值驅(qū)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值驅(qū)動(dòng):消除期望差異我們的內(nèi)部審計(jì)部門是否擁有實(shí)現(xiàn)目標(biāo)價(jià)值的審計(jì)技術(shù)?我們的內(nèi)部審計(jì)人員需要什么樣的培訓(xùn)和方法以創(chuàng)造目標(biāo)價(jià)值?我們是否期望內(nèi)部審計(jì)部門成為培育組織管理人才的搖籃?如何衡量?jī)?nèi)部審計(jì)的成果?我們是否采用外包或合作的方法以實(shí)現(xiàn)我們的目標(biāo)?首先，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行評(píng)估：消除期望差異我們的內(nèi)部審計(jì)部門是否擁有實(shí)現(xiàn)目標(biāo)價(jià)值的審計(jì)技術(shù)為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的期望和定位明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定審計(jì)計(jì)劃為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的內(nèi)部審計(jì)演進(jìn)模型價(jià)值保護(hù)中間階段價(jià)值創(chuàng)造

控制糾正與管理層合作實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評(píng)估流程改進(jìn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)咨詢舞弊防范財(cái)務(wù)/合規(guī)性審計(jì)合規(guī)性關(guān)注交易/資產(chǎn)保護(hù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)范圍流程分析&最佳實(shí)務(wù)操作有限的全面的內(nèi)審技術(shù)的趨勢(shì)內(nèi)審職能的重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)演進(jìn)模型價(jià)值保護(hù)中間階段價(jià)值創(chuàng)造

控制糾正與管理層為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的期望和定位明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定審計(jì)計(jì)劃為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的普華永道的內(nèi)部審計(jì)模型普華永道開發(fā)了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值模型，以幫助內(nèi)部審計(jì)部門尋找提高業(yè)績(jī)表現(xiàn)的方法：將內(nèi)部審計(jì)關(guān)注與公司戰(zhàn)略政策相聯(lián)系確定技術(shù)提高和/或流程改進(jìn)的領(lǐng)域提高內(nèi)部審計(jì)的效果和效率普華永道的內(nèi)部審計(jì)模型普華永道開發(fā)了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值模型，以幫如何達(dá)到“世界水平”？世界水平的內(nèi)部審計(jì)職能優(yōu)先考慮利益相關(guān)方的需求和價(jià)值觀，并進(jìn)行相應(yīng)的投入。－普華永道的看法 關(guān)鍵因素: -明確的價(jià)值驅(qū)動(dòng) -整合 -交流 -風(fēng)險(xiǎn)焦點(diǎn) -有效的內(nèi)部審計(jì)技術(shù) -知識(shí)管理普華永道觀點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)部門和管理層的交流程度與管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度存在高度的相關(guān)性。如何達(dá)到“世界水平”？普華永道觀點(diǎn)戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)考慮哪些內(nèi)容內(nèi)審職能的定位內(nèi)審部門的服務(wù)對(duì)象資金與人力資源計(jì)劃工作方法和工具的運(yùn)用信息與溝通衡量工作成果的標(biāo)準(zhǔn)建議這個(gè)戰(zhàn)略計(jì)劃由管理層、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審閱戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)考慮哪些內(nèi)容內(nèi)審職能的定位建議這個(gè)戰(zhàn)略計(jì)劃由管理層為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的期望和定位明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并制定審計(jì)計(jì)劃為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會(huì)和公司高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)審部門的

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

目標(biāo)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，可以幫助內(nèi)審人員識(shí)別所有的風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果。在恰當(dāng)?shù)膶哟螌?shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以發(fā)現(xiàn)具體的風(fēng)險(xiǎn)并確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)：企業(yè)層次業(yè)務(wù)單位（事業(yè)部）被審單位層次

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

目標(biāo)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，可以幫助內(nèi)審人員識(shí)別所有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（EWRM）企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的是采用綜合的、系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)框架，建立企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)因素匯總。其核心，是識(shí)別、評(píng)估、規(guī)避和量化風(fēng)險(xiǎn)；這些風(fēng)險(xiǎn)貫穿整個(gè)企業(yè)，是在管理人員、業(yè)務(wù)流程、技術(shù)和外部事件中所固有的。依賴于一種企業(yè)文化，該文化認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)并鼓勵(lì)積極的思維過程。

量化風(fēng)險(xiǎn)所帶來的正面的機(jī)會(huì)，并量化可能導(dǎo)致的損失。

系統(tǒng)化地考慮日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。

是完整的戰(zhàn)略計(jì)劃中不可缺少的一部分。

對(duì)于業(yè)務(wù)環(huán)境變化所導(dǎo)致的影響，進(jìn)行持續(xù)的評(píng)估。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（EWRM）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作內(nèi)部審計(jì)職能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的作用由于各個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)需求和與內(nèi)審相關(guān)聯(lián)的各方的需求的不同，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中所扮演的角色有很大的不同。通常內(nèi)審所扮演的角色取決于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，主要包括：依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果制定內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略、年度及執(zhí)行計(jì)劃。內(nèi)審部門主持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，并與管理層協(xié)同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。向利益相關(guān)方提供關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的有建設(shè)性的意見。

審閱風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)務(wù)操作，確定控制措施的有效性。

向管理層和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性提供保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作內(nèi)部審計(jì)職能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的作用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的作用（接上頁(yè)）針對(duì)“關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)”，建立專職的內(nèi)審小組。

是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)/控制自我評(píng)估的倡導(dǎo)者和主持者。輔導(dǎo)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

舉辦風(fēng)險(xiǎn)管理研討會(huì)。相管理層通報(bào)最新的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估/管理方面的發(fā)展動(dòng)態(tài)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的作用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟：

確定主要目標(biāo)、業(yè)務(wù)單位和主要業(yè)務(wù)流程確定與業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)單位和主要業(yè)務(wù)流程相關(guān)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)生的可能性和影響現(xiàn)有的控制和流程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響記錄風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟：

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)的類型：集中化的風(fēng)險(xiǎn)管理職能由集中化的風(fēng)險(xiǎn)管理職能來設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)政策、建立風(fēng)險(xiǎn)的通用語(yǔ)言并匯集全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)敞口。其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)從企業(yè)整體的角度看待風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)和控制是業(yè)務(wù)單位的直接責(zé)任。

風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的代表來自于內(nèi)部審計(jì)、資金管理、計(jì)劃等方面。風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的工作是設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)政策并分別從全企業(yè)、業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)流程的角度審視風(fēng)險(xiǎn)。

傳統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu)

采用傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，即法律合規(guī)、各部門負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營(yíng)管理層共同攜手工作，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)提出意見。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)的類型：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

最佳實(shí)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-熱度圖示例編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)子領(lǐng)域流程職責(zé)目標(biāo)具體的風(fēng)險(xiǎn)或機(jī)會(huì)影響業(yè)務(wù)單位影響公司可能性1競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手－市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)決策總經(jīng)理保持競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位，XX年度，保證市場(chǎng)占有率達(dá)到（維持在）75%。由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手獲得3G牌照，擁有全業(yè)務(wù)能力對(duì)XX移動(dòng)產(chǎn)生的負(fù)面影響。3360%2業(yè)務(wù)計(jì)費(fèi)/收入保證原始通話數(shù)據(jù)的采集與處理計(jì)費(fèi)部經(jīng)理保證計(jì)費(fèi)的準(zhǔn)確性、完整性。由于BOSS系統(tǒng)沒能自動(dòng)識(shí)別斷號(hào)的原始通化記錄造成的錯(cuò)記、漏記花費(fèi)。2.51.520%3業(yè)務(wù)報(bào)告稅務(wù)處理納稅申報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理保證稅務(wù)工作符合法律法規(guī)的要求，將年度申報(bào)延遲的問題降低到不超過一次。由于沒有及時(shí)、準(zhǔn)確的填制納稅申報(bào)表使企業(yè)遭受來自稅收部門的罰金損失。0.80.55%4業(yè)務(wù)產(chǎn)品開發(fā)新產(chǎn)品的研發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)展部保證最大限度地利用集團(tuán)的現(xiàn)有資源來開發(fā)新產(chǎn)品。閉門造車，沒有跟總公司或其它關(guān)聯(lián)公司研發(fā)部門有效的溝通和交流，造成重復(fù)開發(fā)，人力物力的浪費(fèi)。2.82.510%5業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中斷網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控和維護(hù)網(wǎng)絡(luò)中心通過對(duì)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)問題，保證網(wǎng)絡(luò)正常運(yùn)行。沒有發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)故障或隱患。3330%風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-熱度圖示例編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)子領(lǐng)域流程職責(zé)目標(biāo)具風(fēng)險(xiǎn)矩陣?yán)荆④浀娘L(fēng)險(xiǎn)矩陣風(fēng)險(xiǎn)矩陣?yán)荆④浀娘L(fēng)險(xiǎn)矩陣普華永道的TeamRisk工具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件普華永道的TeamRisk工具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-風(fēng)險(xiǎn)分類匯總框架例示

將風(fēng)險(xiǎn)排序或制成圖表；合理分配資源，集中精力對(duì)有較大影響力和較大可能性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-風(fēng)險(xiǎn)分類匯總框架例示

將風(fēng)險(xiǎn)排序或制成圖表；年度計(jì)劃年度計(jì)劃是一個(gè)精確的統(tǒng)籌安排，以平衡時(shí)間范圍、可用資源和已承諾的工作量?？梢钥醋魇且粋€(gè)宏觀的計(jì)劃，以明確內(nèi)審部門在未來的年度中計(jì)劃審核的流程。其內(nèi)容主要基于：經(jīng)管理層認(rèn)可和董事會(huì)批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果；如果尚未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)審則應(yīng)首先實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并與業(yè)務(wù)管理層討論確認(rèn)評(píng)估的結(jié)果，參見上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分。與管理層的持續(xù)聯(lián)絡(luò)，以確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并確保審核工作能夠在最有利的時(shí)間得以實(shí)施。對(duì)于各個(gè)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域所實(shí)施的有效監(jiān)控，在各個(gè)類型的審核活動(dòng)中所分配的資源。與企業(yè)中參與風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的各個(gè)內(nèi)部和外部的職能保持有效聯(lián)絡(luò)，以確保在時(shí)間和成本上的效率性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的改變，例如并購(gòu)、變賣處理、新的系統(tǒng)和流程等?；陲L(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃年度計(jì)劃基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃

執(zhí)行計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行計(jì)劃主要包括在未來季度內(nèi)需要完成的項(xiàng)目的排期。其通常以簡(jiǎn)要的書面形式記錄以下內(nèi)容：項(xiàng)目時(shí)間安排表；項(xiàng)目目標(biāo)；審計(jì)小組成員/資源；預(yù)計(jì)分配的工作天數(shù)；預(yù)計(jì)的豈止日期；基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃（續(xù)）

執(zhí)行計(jì)劃基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃（續(xù)）

執(zhí)行計(jì)劃

編制執(zhí)行計(jì)劃的過程中應(yīng)考慮：?jiǎn)T工發(fā)展和培訓(xùn)，包括在部門內(nèi)和企業(yè)中的職業(yè)進(jìn)步；業(yè)績(jī)考核，“平衡計(jì)分卡”；各種可選用的審計(jì)方法和工具，例如：內(nèi)控自我評(píng)估，調(diào)查問卷等；內(nèi)部審計(jì)資源，所需內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量、技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)等；可能的風(fēng)險(xiǎn)；相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理層是否有時(shí)間配合；基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃（續(xù)）

執(zhí)行計(jì)劃基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃（續(xù)）戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績(jī)效評(píng)估戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)部門的預(yù)算預(yù)算應(yīng)包括正常的、計(jì)劃內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)考慮可能發(fā)生的臨時(shí)的、特殊的審計(jì)項(xiàng)目預(yù)算中還應(yīng)考慮相應(yīng)的員工培訓(xùn)及發(fā)展計(jì)劃制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)部門的預(yù)算戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績(jī)效評(píng)估戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作并非應(yīng)該等到所有的基礎(chǔ)設(shè)施和人員全部到位才能開展現(xiàn)場(chǎng)工作比較理想的情況是在內(nèi)審部門宣布成立的100天內(nèi)應(yīng)該對(duì)3－5個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域展開審計(jì)工作可借助于外部力量的協(xié)助，好處是：可以利用外部專家的力量完成高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)可以接觸先進(jìn)的工具和方法實(shí)現(xiàn)知識(shí)轉(zhuǎn)移，加速內(nèi)部員工的成長(zhǎng)盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作并非應(yīng)該等到所有的基礎(chǔ)設(shè)施和人員全部到位才能戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績(jī)效評(píng)估戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算確認(rèn)所需的技能

許多公司往往更多地關(guān)注內(nèi)審隊(duì)伍的人數(shù)，而忽略了內(nèi)審隊(duì)伍的技能搭配在第二步中，對(duì)內(nèi)審職能任務(wù)和角色的確定將決定內(nèi)審人員應(yīng)具有的技能審計(jì)技術(shù)行業(yè)知識(shí)項(xiàng)目管理技巧交流能力等某些特殊的審計(jì)技能采取外包的方式可以達(dá)到效率與效果的最大化確認(rèn)所需的技能

許多公司往往更多地關(guān)注內(nèi)審隊(duì)伍的人數(shù)，而忽略內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作模式自設(shè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略合作內(nèi)部審計(jì)外包與顧問建立合作關(guān)系:由顧問提供技術(shù)/產(chǎn)業(yè)內(nèi)審專家與顧問建立合作關(guān)系:由顧問提供部份內(nèi)審人員與顧問建立合作關(guān)系:除了內(nèi)審主管,其他所有內(nèi)審人員由顧問提供在決定運(yùn)作模式前,需要有一個(gè)明確的目標(biāo)…由顧問協(xié)助設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職能:建立內(nèi)審政策與程序,人力資源,培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作模式戰(zhàn)略合作與顧問建立合作關(guān)系:與顧問建立合作戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績(jī)效評(píng)估戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法審計(jì)計(jì)劃程序，審計(jì)文檔記錄審核程序和工具審計(jì)最佳實(shí)務(wù)的整合內(nèi)審項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃質(zhì)量控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)的跟蹤、解決和溝通程序人力資源管理開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法內(nèi)部審計(jì)方法目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)方法是高效的。所使用的方法應(yīng)充分地支持內(nèi)部審計(jì)程序，具有靈活性，能夠?yàn)榱藵M足每項(xiàng)具體的審核工作。

在實(shí)施日常內(nèi)審工作中采用規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)工具和技術(shù)，在所有的項(xiàng)目中采用標(biāo)準(zhǔn)的程序，可以去除不必要的重復(fù)工作（即無(wú)效工作）。向內(nèi)審員工提供用于計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告和溝通內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的通用的平臺(tái)。通過使用自動(dòng)化內(nèi)部審計(jì)工具/方法，提高內(nèi)審職能的整體有效性。進(jìn)而，員工可以更高效地工作，因?yàn)檫@些工具在開發(fā)中恰當(dāng)?shù)乜紤]了需要審核的內(nèi)控，并應(yīng)用了最新的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)。同時(shí)提升了主要利益相關(guān)方對(duì)于內(nèi)部審計(jì)保證程度的信心。內(nèi)部審計(jì)方法目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)方法是高效的。內(nèi)部審計(jì)方法目標(biāo)使用創(chuàng)新的方法和工具，有助于提高內(nèi)審執(zhí)行高質(zhì)量服務(wù)的能力。例如，內(nèi)審參與指導(dǎo)小組或顧問委員會(huì)，可以通過在設(shè)計(jì)階段提出關(guān)于內(nèi)控最佳實(shí)務(wù)的建議、為核心業(yè)務(wù)流程的目標(biāo)提出建設(shè)性意見，以體現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值。與管理層的關(guān)系將得到改善，內(nèi)審成為看得見的價(jià)值貢獻(xiàn)者，而非僅僅是警察的角色。使用規(guī)范化的技術(shù)，將有助于內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于管理控制過程的理解，協(xié)助內(nèi)審人員獲得對(duì)于需要審核的控制環(huán)境的更進(jìn)一步理解。內(nèi)部審計(jì)方法目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)方法實(shí)施內(nèi)部審計(jì)需要利用有效率的和有效果的工作實(shí)務(wù)，采用必要的方法以提高內(nèi)部審計(jì)職能的價(jià)值。但需牢記，工作實(shí)務(wù)及支持性技術(shù)是工具而非價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素。

（1）內(nèi)審部門開發(fā)和建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)程序和工作方法，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程的規(guī)范化。最佳實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)程序和方法通常包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估詳細(xì)的計(jì)劃實(shí)施內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和完成質(zhì)量控制

（2）方法和工具由恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)予以支持，并支持實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的職能和目標(biāo)。（3）內(nèi)審方法包括利用風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控信息庫(kù)，風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控信息庫(kù)可以被用作備忘錄，以幫助內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估業(yè)務(wù)流程，防止時(shí)間的浪費(fèi)；

內(nèi)部審計(jì)方法實(shí)施內(nèi)部審計(jì)需要利用有效率的和有效果的工作實(shí)務(wù)內(nèi)部審計(jì)方法（續(xù)）

（4）建立一套質(zhì)量控制流程，以確保這些工具、標(biāo)準(zhǔn)和方法為部門所有人員持續(xù)地采用。對(duì)于內(nèi)審工具和方法，進(jìn)行不斷地改進(jìn)，以保證其設(shè)計(jì)可以滿足利益相關(guān)方的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素。

（5）建立一套完善程序，培訓(xùn)新的內(nèi)部審計(jì)師使用工具、標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)和方法。

（6）通過會(huì)議、刊物書籍、與其他內(nèi)審部門的交流，密切關(guān)注并了解內(nèi)審領(lǐng)域所發(fā)生的關(guān)于工具、標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)和方法方面的變革。

（7）通過實(shí)施控制自我評(píng)估，內(nèi)審部門幫助建立企業(yè)范圍的風(fēng)險(xiǎn)和控制意識(shí)，同時(shí)了解那些有必要實(shí)施審核的領(lǐng)域的控制環(huán)境。

（8）定期審核工具、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和方法，確定是否有改進(jìn)的必要以提高內(nèi)審的效率。

內(nèi)部審計(jì)方法（續(xù)）

（4）建立一套質(zhì)量控制流程，以確保這些工TEAMRISK

一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具,用于制定短期或長(zhǎng)期的審計(jì)計(jì)劃，并可生成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)圖表。

TEAMMATE

強(qiáng)有力的審計(jì)底稿管理系統(tǒng)，減少了審計(jì)人員花在底稿的書寫和復(fù)核的時(shí)間，進(jìn)而使審計(jì)人員有更多時(shí)間提供其它的增值服務(wù)。

TEAMSTORE

一個(gè)簡(jiǎn)便的數(shù)據(jù)庫(kù),它收集了審計(jì)方案的最佳典范以及常見審計(jì)議題，方便審計(jì)人員在項(xiàng)目進(jìn)行中隨時(shí)參考并將相關(guān)資料導(dǎo)入.TEAMCENTRAL

一個(gè)網(wǎng)上數(shù)據(jù)庫(kù),它集合了全部審計(jì)結(jié)果及主要的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),方便審計(jì)人員對(duì)所有進(jìn)行中的項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果或其它資料進(jìn)行查找和報(bào)告.

TeamMate提高了審計(jì)人員的生產(chǎn)力及效率，標(biāo)準(zhǔn)化工作底稿編制流程，有助于提升項(xiàng)目質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，提高審計(jì)報(bào)告的品質(zhì)并可為管理層提供重要信息。

TeamMate是一個(gè)基于視窗的電子審計(jì)管理及核查系統(tǒng)，它實(shí)現(xiàn)了審計(jì)各階段的自動(dòng)化，并幫助審計(jì)人員輕松進(jìn)行項(xiàng)目的計(jì)劃、執(zhí)行及相關(guān)報(bào)告的生成。

審計(jì)管理軟件TEAMMATETEAMRISKTEAMMATE TeamMate提高了審計(jì)審計(jì)管理軟件演示－TEAMMATETeamMate流覽器

如何編寫審計(jì)工作底稿

3種方法直接新增既存如何記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)(結(jié)果)如何審閱審計(jì)工作底稿生成審計(jì)報(bào)告?zhèn)魉椭?/p>

TeamCentralTeamStores-審閱者如何拷貝“檢查清單”如何建立新的項(xiàng)目使用Library及TeamStore審計(jì)管理軟件演示－TEAMMATETeamMate流覽器戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績(jī)效評(píng)估戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算

審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)結(jié)果是怎樣與管理層溝通的向?qū)徲?jì)委員會(huì)的溝通和匯報(bào)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審單位進(jìn)行溝通離開被審單位前，將最終審計(jì)報(bào)告的出具時(shí)間告知被審單位審計(jì)報(bào)告中將會(huì)用到的審計(jì)評(píng)級(jí)或其他標(biāo)準(zhǔn)的溝通審計(jì)項(xiàng)目中的進(jìn)程報(bào)告、審計(jì)建議等的使用與外部審計(jì)師的溝通審計(jì)部門內(nèi)的溝通建立溝通渠道內(nèi)審部門應(yīng)考慮以下的溝通：

審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)結(jié)果是怎樣與管理層溝通的建立溝通渠道內(nèi)審部門戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場(chǎng)工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績(jī)效評(píng)估戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長(zhǎng)期的預(yù)算績(jī)效評(píng)估績(jī)效評(píng)估的目的是總結(jié)審計(jì)部門的工作是否與公司管理層以及董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的期望是一致的廣泛采用的方法是“平衡計(jì)分卡”績(jī)效評(píng)估績(jī)效評(píng)估的目的是總結(jié)審計(jì)部門的工作是否與公司管理層以最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：被審單位滿意度審計(jì)質(zhì)量和效率員工滿意度創(chuàng)新和學(xué)習(xí)績(jī)效指