財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用課件

第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制第四節(jié)利潤表的編制第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送、審批、匯總和公證第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的分類及編制要求第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)本章重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制；會(huì)計(jì)資料的分析利用本章難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制本章重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制；會(huì)計(jì)資料的分一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義

1.定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（有時(shí)也稱為財(cái)務(wù)報(bào)告）是以日常核算資料為依據(jù)，用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位總括的反映企業(yè)和機(jī)關(guān)、事業(yè)等單位在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。2.內(nèi)容：

會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用●會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分。●會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說明，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分?！褙?cái)務(wù)情況說明書是對會(huì)計(jì)報(bào)表的分析和補(bǔ)充，是對企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報(bào)告。也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。至少應(yīng)包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用●會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

二、作用①為企業(yè)的投資者進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料；②為企業(yè)的債權(quán)人提供企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、短期償債能力和支付能力的信息資料；③為企業(yè)的經(jīng)營管理者和職工對企業(yè)進(jìn)行日常管理活動(dòng)提供必要的信息資料；④為有關(guān)政府部門提供企業(yè)經(jīng)營管理的各類信息，更好地發(fā)揮各類政府部門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和調(diào)控的作用。

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用二、作用第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其編制時(shí)間分類①月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱月報(bào)。②季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱季報(bào)。③半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱半年報(bào)。④年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱年報(bào)。

●目前，我國要求上市公司編制半年報(bào)、季報(bào)。

●月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告則應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書；●月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其編制時(shí)間分類第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其反映的資金狀態(tài)分類①資金動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（簡稱動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）。②資金靜態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（簡稱靜態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其服務(wù)的對象分類①內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告:指為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制的不對外公開的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。②外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告:是指企業(yè)向外提供的，供國家政府部門、投資者、債權(quán)人等使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類和格式，目前由財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)制度作統(tǒng)一規(guī)定。第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其反映的資金狀態(tài)分類第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其是否反映其分支機(jī)構(gòu)或子公司的情況分類

①合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是將某一企業(yè)所屬的子公司或分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與母公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告合并，借以反映包括子公司在內(nèi)的整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。②反之，則稱為非合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。③我國新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定：企業(yè)對外投資如超過被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并報(bào)送。這與國際上的慣例是一致的。

第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其是否反映其分支機(jī)構(gòu)或子公司的情第二節(jié)財(cái)5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其編制的單位進(jìn)行分類①基層財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。②匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其的相互關(guān)系分類①主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表；②附屬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、利潤分配表等。第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其編制的單位進(jìn)行分類第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

1.內(nèi)容完整

①表首清晰明了；②全面反映。2.數(shù)字真實(shí)3.統(tǒng)一連貫4.編報(bào)及時(shí)第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制三、注意幾點(diǎn)

1.不同的企業(yè)和機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類和內(nèi)容是不一樣的。2.各單位在不同的會(huì)計(jì)期間應(yīng)編哪些報(bào)表也是不同的。3.各種報(bào)表應(yīng)包括哪些會(huì)計(jì)指標(biāo)取決于各單位會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求。另一方面取決于國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理工作的需要。4.各單位定期編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類和內(nèi)容，都是由會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的。5.上述各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告均是外部報(bào)告，另外還有企業(yè)內(nèi)部報(bào)告，

例如：成本費(fèi)用類報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營機(jī)密，以前是外部報(bào)告，而現(xiàn)在均改作為內(nèi)部報(bào)告。

第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求主目錄三、注意幾點(diǎn)第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求主目錄一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用

⒈性質(zhì)：是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

⒉編制依據(jù)：

是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)平衡公式。

⒊作用第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

①報(bào)表的資產(chǎn)項(xiàng)目，說明了企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源以及企業(yè)償還債務(wù)的能力；

②報(bào)表的負(fù)債項(xiàng)目，顯示了企業(yè)所負(fù)擔(dān)的長期債務(wù)、短期債務(wù)的數(shù)量和償還期限的長短；

③報(bào)表的所有者權(quán)益項(xiàng)目，表明了企業(yè)的投資者對本企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的要求權(quán)，包括投入資本和留存利潤兩部分；

④報(bào)表的不同時(shí)期相同項(xiàng)目的橫向?qū)Ρ群屯粫r(shí)期不同項(xiàng)目的縱向?qū)Ρ?，客觀地表現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制①報(bào)表的資產(chǎn)項(xiàng)目，說明了企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源以及二、資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分類、排列方式

⒈項(xiàng)目分類

資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目可以分為三大類：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。這三個(gè)大項(xiàng)目也稱為資產(chǎn)負(fù)債表的要素，其中每個(gè)要素又可分為若干個(gè)項(xiàng)目。⒉項(xiàng)目排列方式

資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目及子項(xiàng)目按照變現(xiàn)能力或流動(dòng)性由大到小的順序排列。如在資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)在前，長期資產(chǎn)在后；流動(dòng)資產(chǎn)中又以流動(dòng)性最大的貨幣資金排在最前面；在負(fù)債中，流動(dòng)負(fù)債在前，長期負(fù)債在后，其次是遞延稅項(xiàng)。所有者權(quán)益項(xiàng)目則按穩(wěn)定性由強(qiáng)到弱排列。

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分類、排列方式第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

1.資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有三種：

報(bào)告式、帳戶式和財(cái)務(wù)狀況式①報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表

報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表格式見表。優(yōu)點(diǎn)：便于編制比較資產(chǎn)負(fù)債表。缺點(diǎn)：資產(chǎn)和權(quán)益之間的恒等關(guān)系不能一目了然。第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

不同的報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制不同的報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債

②賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表這種格式是按照“Ｔ”形帳戶的形式，根據(jù)“資產(chǎn)＝權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式設(shè)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表，將資產(chǎn)列在報(bào)表左方（借方），負(fù)債及所有者權(quán)益列在報(bào)表右邊（貸方），左（借）右（貸）兩方總額相等，格式如表13.2所示。

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債的優(yōu)缺點(diǎn)與報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表正好相反。

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制②賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債的優(yōu)缺點(diǎn)與報(bào)告式

③財(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表：此格式已不常見

它特別列出營運(yùn)資金，以強(qiáng)調(diào)其重要性。該表按照“流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債＝流動(dòng)資金凈額（或稱營運(yùn)資金）”和“流動(dòng)資金凈額＋非流動(dòng)資產(chǎn)－非流動(dòng)負(fù)債＝所有者權(quán)益”兩個(gè)公式進(jìn)行排列。

財(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制③財(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表：此格式已不常見4.資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初數(shù)——根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)——編制方法：4.資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初數(shù)——根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期●編制資產(chǎn)負(fù)債表值得說明的幾點(diǎn)：①應(yīng)收帳款包括壞帳準(zhǔn)備會(huì)對合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告產(chǎn)生影響；②“八大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”為什么僅固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在表中單獨(dú)披露，其理由難以成立（比如，重要等）。③遞延稅款借項(xiàng)、遞延稅款貸項(xiàng)分別在表中作為獨(dú)立的大類項(xiàng)目與資產(chǎn)、負(fù)債的概念產(chǎn)生背離（因?yàn)闀?huì)計(jì)要素概念框架中并未作此分類）。④改“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的帳戶式為“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”報(bào)告式。

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制主目錄●編制資產(chǎn)負(fù)債表值得說明的幾點(diǎn)：第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制主一、損益表

損益表（也稱利潤表）是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果形成情況的報(bào)表。1.損益表的作用

①有助于解釋、評(píng)價(jià)、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；②有助于解釋、評(píng)價(jià)、預(yù)測企業(yè)的償債能力；③有助于企業(yè)管理人員進(jìn)行經(jīng)營決策；④有助于考核企業(yè)管理人員的業(yè)績。第四節(jié)利潤表的編制一、損益表第四節(jié)利潤表的編制

2.損益表的格式損益表主要有兩種格式：單步式和多步式。我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表中一般采用多步式格式。

①單步式（又稱一步式）損益表

單步式損益表，是將本期所有收入總額減去本期所有費(fèi)用、支出總額，直接計(jì)算出該期凈利潤或所得稅后利潤。因?yàn)橹挥幸粋€(gè)相減的步驟，故稱為單步式損益表。其基本格式如表13.4所示。

單步式損益表格式比較簡單，便于理解。但是，這種結(jié)構(gòu)不能反映企業(yè)的不同業(yè)務(wù)的盈利情況，利潤凈額是企業(yè)各類業(yè)務(wù)的盈利納稅后的結(jié)果。

第四節(jié)利潤表的編制2.損益表的格式第四節(jié)利潤表的編制損益表

會(huì)企02表編制單位：××股份有限公司20××年度×月單位：元第四節(jié)利潤表的編制損益表第四節(jié)②多步式損益表

多步式損益表是將損益表的內(nèi)容作多項(xiàng)分類，產(chǎn)生一些中間性信息。

多步式損益表不僅揭示了企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤，而且，可以比較明顯地看出凈利潤的形成過程，能提供一些中間性利潤指標(biāo)。但是，表中出現(xiàn)了多個(gè)利潤概念，容易引起理解上的混亂。

第四節(jié)利潤表的編制②多步式損益表第四節(jié)利潤表的編制損益表會(huì)企02表編制單位：××股份有限公司20××年度×月單位：元第四節(jié)利潤表的編制

3.損益表的編制

損益表的各項(xiàng)目都是根據(jù)有關(guān)科目的本期實(shí)際發(fā)生填列的，下面分別說明損益表每一項(xiàng)目的填列方法。①“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目。按“產(chǎn)品銷售收入”科目發(fā)生額填列，如借方記錄有銷售退回，應(yīng)抵減本期的銷售收入。②“主營業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目。按“產(chǎn)品銷售成本”科目發(fā)生額填列，如果貸方登記有銷售退回等事項(xiàng)，應(yīng)抵減借方發(fā)生額，按已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本填列本項(xiàng)目。③“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目。按“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的實(shí)際發(fā)生額填列。④“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目。按“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目發(fā)生額相減結(jié)果填列，如為虧損用“－”號(hào)表示。第四節(jié)利潤表的編制3.損益表的編制第四節(jié)利潤表的編制⑤“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。分別按“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的實(shí)際發(fā)生額填列。⑥

“投資凈收益”項(xiàng)目。按“投資收益”科目發(fā)生額分析填列，如為投資損失本項(xiàng)目用“－”號(hào)表示。⑦

“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目。按“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等。⑧

“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”項(xiàng)目。按“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。(新準(zhǔn)則中稱為利得、損失）⑨

“所得稅”項(xiàng)目。按“所得稅”科目借方余額填列。⑩

“凈利潤”項(xiàng)目。根據(jù)上述項(xiàng)目采用公式計(jì)算所得，如為虧損則以“—”號(hào)在項(xiàng)目內(nèi)填列。第四節(jié)利潤表的編制⑤“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。分別按“營

利潤分配表第四節(jié)利潤表的編制主目錄利潤分一、由財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表轉(zhuǎn)為現(xiàn)金流量表的原因

美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)于1987年規(guī)定：要求美國所有的公司從1988年7月15日起停止編制財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，以現(xiàn)金流量表取而代之。我國1993年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：“企業(yè)也可編制現(xiàn)金流量表，反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況?！币话愕卣f，某些特殊行業(yè)，如銀行、保險(xiǎn)、證券等金融企業(yè)，編制現(xiàn)金流量表更為適宜。

第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一、由財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表轉(zhuǎn)為現(xiàn)金流量表的原因第五節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的作用

1.評(píng)估企業(yè)在未來會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的大??；2.評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者投資報(bào)酬的能力；3.評(píng)估企業(yè)的凈收益與營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量的差異的產(chǎn)生原因；4.分析會(huì)計(jì)年度內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)或無關(guān)的投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)。

第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制二、現(xiàn)金流量表的作用第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的概念●現(xiàn)金流量表中所指的“現(xiàn)金”是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物?！瘳F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短（一般不超過3個(gè)月）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。除特殊說明外，本節(jié)所述現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價(jià)物。第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的概念第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制四、現(xiàn)金流量的組成

現(xiàn)金流量表中所指的現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金的流入和流出?，F(xiàn)金流量將企業(yè)現(xiàn)金按其交易的性質(zhì)分為三類：

第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量組成經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量四、現(xiàn)金流量的組成第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量組成經(jīng)營①經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量指直接與利潤表中本期凈利潤（虧損）計(jì)算相關(guān)的交易及其他事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出，具體分類如下：

經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入：

●銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

●收到的稅費(fèi)工返還；

●收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出：

●購入商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

●支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金；

●支付的各種稅費(fèi)；

●支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制①經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制

②投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)的現(xiàn)金通常指購置與處置非流動(dòng)資產(chǎn)之交易所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出。

投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入：

●收回投資所收到的現(xiàn)金；

●取得投資收益所收到的現(xiàn)金；

●處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；

●收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出：

●購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；

●投資所支付的現(xiàn)金；

●支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制②投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制

③籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量通常指與投資者、債權(quán)人有關(guān)的籌資性交易而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出。

籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入：

●吸收投資所收到的現(xiàn)金；

●取得借款所收到的現(xiàn)金；

●收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出：

●償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；●分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；●支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制③籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制五、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表的格式如下表。

其各個(gè)項(xiàng)目如何填列將結(jié)合教材中所寫的填列方法做簡要的講解。

第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制五、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：××股份有限公司20××年度單位：元第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表會(huì)企03表第五現(xiàn)金流量表（續(xù)表）第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表（續(xù)表）第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表（續(xù)表）第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表（續(xù)表）第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制六、電算會(huì)計(jì)下現(xiàn)金流量表的格式

主目錄第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制六、電算會(huì)計(jì)下現(xiàn)金流量表的格式主目錄第五節(jié)現(xiàn)金現(xiàn)金流量表編制方法的具體應(yīng)用

具體編制現(xiàn)金流量表的方法：1、工作底稿法2、T型賬戶法3、分析計(jì)算法4、多欄式現(xiàn)金日記賬法現(xiàn)金流量表編制方法的具體應(yīng)用具體編制現(xiàn)金流量表的方法第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制所有者權(quán)益變動(dòng)表（股東權(quán)益），是反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。

第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制所有者權(quán)益變動(dòng)報(bào)表附注披露

財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要作用：

1、突出財(cái)務(wù)報(bào)表信息的重要性

2、提高報(bào)表內(nèi)信息的可比性

3、增加報(bào)表內(nèi)信息的可理解性報(bào)表附注披露報(bào)表附注披露

財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要內(nèi)容：1、企業(yè)基本情況2、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)3、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明4、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)5、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明6、報(bào)表重要項(xiàng)目的說明7、或有事項(xiàng)8、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)9、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

報(bào)表附注披露第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的目的

1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)根據(jù)歷史性原則填列，而報(bào)表使用者關(guān)心最多的問題是企業(yè)未來的獲利能力和增長趨勢。2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)集中地反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)成果和現(xiàn)金流量情況，但通過閱讀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告達(dá)到全面了結(jié)企業(yè)經(jīng)營狀況卻不是一件容易的事。第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的目的1第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的主要方法

1對比分析法:即將報(bào)告期的某項(xiàng)實(shí)際指標(biāo)同某些選定的基數(shù)進(jìn)行比較，分析產(chǎn)生差異的原因。2比率分析法:指在同期會(huì)計(jì)報(bào)表中，在同一會(huì)計(jì)報(bào)表的不同項(xiàng)目之間，或在不同會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目之間，把有關(guān)的項(xiàng)目或數(shù)據(jù)組合起來，形成一個(gè)比率，以此反映它們之間的相互關(guān)，進(jìn)一步揭示有關(guān)的信息。趨勢分析法：指考察企業(yè)連續(xù)幾年的會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目的增減變化趨勢，進(jìn)而預(yù)測企業(yè)未來狀況的一種分析方法。3第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的主要方法1對三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析中常用的指標(biāo)

1.償債能力指標(biāo)2.營運(yùn)能力指標(biāo)3.盈利能力比率第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析中常用的指標(biāo)第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利

1.償債能力指標(biāo)①資產(chǎn)負(fù)債率：是指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比。

計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額②流動(dòng)比率：是企業(yè)全部流動(dòng)資產(chǎn)與全部流動(dòng)負(fù)債之比，它是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變現(xiàn)用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用

1.償債能力指標(biāo)第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用③速動(dòng)比率，是企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。所謂速動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)中最具流動(dòng)性的部分，一般指扣除存貨和待攤費(fèi)用后的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的總和。它反映了企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：

速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)—存貨－待攤費(fèi)用）÷流動(dòng)負(fù)債

一般認(rèn)為，速動(dòng)比率以1:1比較合適④債務(wù)資本率，即企業(yè)負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之比。計(jì)算公式為：

債務(wù)資本率＝負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用

③速動(dòng)比率，是企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。所謂速動(dòng)2.營運(yùn)能力指標(biāo)：主要是衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率及有效性，又稱作資金周轉(zhuǎn)指標(biāo)、業(yè)務(wù)比率或經(jīng)營比率，主要包括應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率兩大指標(biāo)。①應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：指企業(yè)產(chǎn)品銷售凈額與應(yīng)收帳款平均余額之比，反映應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)次數(shù)。計(jì)算公式為：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入凈額÷應(yīng)收帳款平均余額與這一指標(biāo)有關(guān)，還有一個(gè)指標(biāo)叫平均收帳期，也稱應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)，即應(yīng)收帳款的收回平均需要的時(shí)間，公式為：

平均收帳期＝應(yīng)收帳款平均余額÷產(chǎn)品銷售凈額一般情況下，周轉(zhuǎn)率越高越好，平均收帳期越短越好。②存貨周轉(zhuǎn)率：指主營業(yè)務(wù)成本與存貨平均余額之比。計(jì)算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)成本÷存貨平均余額或：

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝存貨平均余額÷主營業(yè)務(wù)成本第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用

2.營運(yùn)能力指標(biāo)：主要是衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率及有效性

3.盈利能力比率

①資本金利潤率：即企業(yè)稅后利潤與企業(yè)注冊資本的比率。它表明投資者的注冊資本的獲利情況計(jì)算公式如下：

資本金利潤率＝稅后利潤÷注冊資本②銷售利潤率：即產(chǎn)品銷售利潤與產(chǎn)品銷售凈收入的比率。計(jì)算公式如下：

銷售利潤率＝主營業(yè)務(wù)利潤÷主營業(yè)務(wù)凈收入③銷售利稅率：是企業(yè)利稅總額與銷售凈收入的比率，該指標(biāo)是根據(jù)我國國情特別設(shè)計(jì)的。計(jì)算公式如下：

銷售利稅率＝利稅總額÷銷售凈收入④成本費(fèi)用利潤率：即企業(yè)營業(yè)利潤與為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的成本、費(fèi)用的比率。計(jì)算公式如下：成本費(fèi)用利潤率＝營業(yè)利潤÷（主營業(yè)務(wù)成本＋主營業(yè)務(wù)稅金及附加＋管理費(fèi)用＋營業(yè)費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用

主目錄3.盈利能力比率第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用主目錄第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送

1.各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在編制完以后，應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)主管人員進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告只有經(jīng)過本單位認(rèn)真審核并認(rèn)為正確后，才能上報(bào)。有些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（如年報(bào)）必須經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)證后才能上報(bào)。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送給哪些對象受三方面的影響：①與企業(yè)管理體制有關(guān)；②與國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理體制有關(guān)；③與加強(qiáng)財(cái)政和信貸監(jiān)督的要求有關(guān)。

3.就基層會(huì)計(jì)報(bào)表來說，一般應(yīng)報(bào)送的單位有：①企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)；②上級(jí)主管部門；③開戶銀行；④稅務(wù)和財(cái)政機(jī)關(guān)；⑤當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)機(jī)關(guān)；⑥其他機(jī)關(guān)需要（如股東大會(huì)、董事會(huì)、上市公司還要公告）。第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審核

1.上級(jí)管理機(jī)關(guān)收到所屬單位報(bào)來的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核。2.對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審查的內(nèi)容

①審查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式上是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求；②審查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容上（本質(zhì)上）是否以黨和國家有關(guān)方針、政策、規(guī)定和計(jì)劃（預(yù)算）等為依據(jù)，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行全面審核。

第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審核第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的匯總

1.匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不等于合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；2.匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的方法：

第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總直接匯總重新計(jì)算相互抵銷資產(chǎn)負(fù)債表的大部分指標(biāo)的編制就是如此反映某指標(biāo)的平均數(shù)就必須重新計(jì)算得到上下級(jí)的往來款項(xiàng)（如“繳上級(jí)利潤”與“所屬上繳利潤”）在匯總時(shí)，就應(yīng)當(dāng)相互抵銷三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的匯總第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總直接匯

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的批復(fù)

1.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)財(cái)政機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，要由各該企業(yè)主管部門逐級(jí)批復(fù)。2.基層企業(yè)對于上級(jí)管理機(jī)關(guān)的批復(fù)，須認(rèn)真執(zhí)行并在帳務(wù)上作出相應(yīng)的處理。

如企業(yè)上年度已經(jīng)注銷的壞帳損失，經(jīng)上級(jí)批復(fù)不同意轉(zhuǎn)銷，應(yīng)當(dāng)作為其他應(yīng)收款繼續(xù)催收，則應(yīng)編制下列會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款貸：利潤分配─未分配利潤

另因上述利潤的增減而相應(yīng)調(diào)整所得稅及其利潤留成的分配也可以直接在“利潤分配─未分配利潤”帳戶中進(jìn)行。

第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的批復(fù)第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯

五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的公證

企業(yè)編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告正確與否，關(guān)系到應(yīng)交所得稅的計(jì)算，關(guān)系到投資各方的權(quán)益，為此，企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般應(yīng)經(jīng)中華人民共和國政府批準(zhǔn)的注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)證和出具證明，方為有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。這就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的公證。

第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總主目錄五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的公證第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯謝謝謝謝第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制第四節(jié)利潤表的編制第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送、審批、匯總和公證第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的分類及編制要求第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)本章重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制；會(huì)計(jì)資料的分析利用本章難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制本章重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制；會(huì)計(jì)資料的分一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義

1.定義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（有時(shí)也稱為財(cái)務(wù)報(bào)告）是以日常核算資料為依據(jù)，用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位總括的反映企業(yè)和機(jī)關(guān)、事業(yè)等單位在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報(bào)告文件。2.內(nèi)容：

會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用●會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分?！駮?huì)計(jì)報(bào)表附注是對會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說明，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。●財(cái)務(wù)情況說明書是對會(huì)計(jì)報(bào)表的分析和補(bǔ)充，是對企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報(bào)告。也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。至少應(yīng)包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用●會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

二、作用①為企業(yè)的投資者進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料；②為企業(yè)的債權(quán)人提供企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、短期償債能力和支付能力的信息資料；③為企業(yè)的經(jīng)營管理者和職工對企業(yè)進(jìn)行日常管理活動(dòng)提供必要的信息資料；④為有關(guān)政府部門提供企業(yè)經(jīng)營管理的各類信息，更好地發(fā)揮各類政府部門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和調(diào)控的作用。

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用二、作用第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其編制時(shí)間分類①月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱月報(bào)。②季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱季報(bào)。③半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱半年報(bào)。④年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡稱年報(bào)。

●目前，我國要求上市公司編制半年報(bào)、季報(bào)。

●月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告則應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書；●月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其編制時(shí)間分類第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其反映的資金狀態(tài)分類①資金動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（簡稱動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）。②資金靜態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（簡稱靜態(tài)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其服務(wù)的對象分類①內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告:指為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制的不對外公開的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。②外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告:是指企業(yè)向外提供的，供國家政府部門、投資者、債權(quán)人等使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類和格式，目前由財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)制度作統(tǒng)一規(guī)定。第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其反映的資金狀態(tài)分類第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其是否反映其分支機(jī)構(gòu)或子公司的情況分類

①合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：是將某一企業(yè)所屬的子公司或分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與母公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告合并，借以反映包括子公司在內(nèi)的整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。②反之，則稱為非合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。③我國新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定：企業(yè)對外投資如超過被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并報(bào)送。這與國際上的慣例是一致的。

第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其是否反映其分支機(jī)構(gòu)或子公司的情第二節(jié)財(cái)5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其編制的單位進(jìn)行分類①基層財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。②匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其的相互關(guān)系分類①主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表；②附屬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、利潤分配表等。第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按其編制的單位進(jìn)行分類第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

1.內(nèi)容完整

①表首清晰明了；②全面反映。2.數(shù)字真實(shí)3.統(tǒng)一連貫4.編報(bào)及時(shí)第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制三、注意幾點(diǎn)

1.不同的企業(yè)和機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類和內(nèi)容是不一樣的。2.各單位在不同的會(huì)計(jì)期間應(yīng)編哪些報(bào)表也是不同的。3.各種報(bào)表應(yīng)包括哪些會(huì)計(jì)指標(biāo)取決于各單位會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求。另一方面取決于國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理工作的需要。4.各單位定期編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類和內(nèi)容，都是由會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的。5.上述各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告均是外部報(bào)告，另外還有企業(yè)內(nèi)部報(bào)告，

例如：成本費(fèi)用類報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營機(jī)密，以前是外部報(bào)告，而現(xiàn)在均改作為內(nèi)部報(bào)告。

第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求主目錄三、注意幾點(diǎn)第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求主目錄一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用

⒈性質(zhì)：是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

⒉編制依據(jù)：

是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)平衡公式。

⒊作用第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

①報(bào)表的資產(chǎn)項(xiàng)目，說明了企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源以及企業(yè)償還債務(wù)的能力；

②報(bào)表的負(fù)債項(xiàng)目，顯示了企業(yè)所負(fù)擔(dān)的長期債務(wù)、短期債務(wù)的數(shù)量和償還期限的長短；

③報(bào)表的所有者權(quán)益項(xiàng)目，表明了企業(yè)的投資者對本企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的要求權(quán)，包括投入資本和留存利潤兩部分；

④報(bào)表的不同時(shí)期相同項(xiàng)目的橫向?qū)Ρ群屯粫r(shí)期不同項(xiàng)目的縱向?qū)Ρ?，客觀地表現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制①報(bào)表的資產(chǎn)項(xiàng)目，說明了企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源以及二、資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分類、排列方式

⒈項(xiàng)目分類

資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目可以分為三大類：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。這三個(gè)大項(xiàng)目也稱為資產(chǎn)負(fù)債表的要素，其中每個(gè)要素又可分為若干個(gè)項(xiàng)目。⒉項(xiàng)目排列方式

資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目及子項(xiàng)目按照變現(xiàn)能力或流動(dòng)性由大到小的順序排列。如在資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)在前，長期資產(chǎn)在后；流動(dòng)資產(chǎn)中又以流動(dòng)性最大的貨幣資金排在最前面；在負(fù)債中，流動(dòng)負(fù)債在前，長期負(fù)債在后，其次是遞延稅項(xiàng)。所有者權(quán)益項(xiàng)目則按穩(wěn)定性由強(qiáng)到弱排列。

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分類、排列方式第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

1.資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有三種：

報(bào)告式、帳戶式和財(cái)務(wù)狀況式①報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表

報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表格式見表。優(yōu)點(diǎn)：便于編制比較資產(chǎn)負(fù)債表。缺點(diǎn)：資產(chǎn)和權(quán)益之間的恒等關(guān)系不能一目了然。第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

不同的報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制不同的報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債

②賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表這種格式是按照“Ｔ”形帳戶的形式，根據(jù)“資產(chǎn)＝權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式設(shè)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表，將資產(chǎn)列在報(bào)表左方（借方），負(fù)債及所有者權(quán)益列在報(bào)表右邊（貸方），左（借）右（貸）兩方總額相等，格式如表13.2所示。

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債的優(yōu)缺點(diǎn)與報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表正好相反。

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制②賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債的優(yōu)缺點(diǎn)與報(bào)告式

③財(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表：此格式已不常見

它特別列出營運(yùn)資金，以強(qiáng)調(diào)其重要性。該表按照“流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債＝流動(dòng)資金凈額（或稱營運(yùn)資金）”和“流動(dòng)資金凈額＋非流動(dòng)資產(chǎn)－非流動(dòng)負(fù)債＝所有者權(quán)益”兩個(gè)公式進(jìn)行排列。

財(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制③財(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表：此格式已不常見4.資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初數(shù)——根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)——編制方法：4.資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初數(shù)——根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期●編制資產(chǎn)負(fù)債表值得說明的幾點(diǎn)：①應(yīng)收帳款包括壞帳準(zhǔn)備會(huì)對合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告產(chǎn)生影響；②“八大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”為什么僅固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在表中單獨(dú)披露，其理由難以成立（比如，重要等）。③遞延稅款借項(xiàng)、遞延稅款貸項(xiàng)分別在表中作為獨(dú)立的大類項(xiàng)目與資產(chǎn)、負(fù)債的概念產(chǎn)生背離（因?yàn)闀?huì)計(jì)要素概念框架中并未作此分類）。④改“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的帳戶式為“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”報(bào)告式。

第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制主目錄●編制資產(chǎn)負(fù)債表值得說明的幾點(diǎn)：第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制主一、損益表

損益表（也稱利潤表）是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果形成情況的報(bào)表。1.損益表的作用

①有助于解釋、評(píng)價(jià)、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；②有助于解釋、評(píng)價(jià)、預(yù)測企業(yè)的償債能力；③有助于企業(yè)管理人員進(jìn)行經(jīng)營決策；④有助于考核企業(yè)管理人員的業(yè)績。第四節(jié)利潤表的編制一、損益表第四節(jié)利潤表的編制

2.損益表的格式損益表主要有兩種格式：單步式和多步式。我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表中一般采用多步式格式。

①單步式（又稱一步式）損益表

單步式損益表，是將本期所有收入總額減去本期所有費(fèi)用、支出總額，直接計(jì)算出該期凈利潤或所得稅后利潤。因?yàn)橹挥幸粋€(gè)相減的步驟，故稱為單步式損益表。其基本格式如表13.4所示。

單步式損益表格式比較簡單，便于理解。但是，這種結(jié)構(gòu)不能反映企業(yè)的不同業(yè)務(wù)的盈利情況，利潤凈額是企業(yè)各類業(yè)務(wù)的盈利納稅后的結(jié)果。

第四節(jié)利潤表的編制2.損益表的格式第四節(jié)利潤表的編制損益表

會(huì)企02表編制單位：××股份有限公司20××年度×月單位：元第四節(jié)利潤表的編制損益表第四節(jié)②多步式損益表

多步式損益表是將損益表的內(nèi)容作多項(xiàng)分類，產(chǎn)生一些中間性信息。

多步式損益表不僅揭示了企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤，而且，可以比較明顯地看出凈利潤的形成過程，能提供一些中間性利潤指標(biāo)。但是，表中出現(xiàn)了多個(gè)利潤概念，容易引起理解上的混亂。

第四節(jié)利潤表的編制②多步式損益表第四節(jié)利潤表的編制損益表會(huì)企02表編制單位：××股份有限公司20××年度×月單位：元第四節(jié)利潤表的編制

3.損益表的編制

損益表的各項(xiàng)目都是根據(jù)有關(guān)科目的本期實(shí)際發(fā)生填列的，下面分別說明損益表每一項(xiàng)目的填列方法。①“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目。按“產(chǎn)品銷售收入”科目發(fā)生額填列，如借方記錄有銷售退回，應(yīng)抵減本期的銷售收入。②“主營業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目。按“產(chǎn)品銷售成本”科目發(fā)生額填列，如果貸方登記有銷售退回等事項(xiàng)，應(yīng)抵減借方發(fā)生額，按已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本填列本項(xiàng)目。③“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目。按“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的實(shí)際發(fā)生額填列。④“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目。按“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目發(fā)生額相減結(jié)果填列，如為虧損用“－”號(hào)表示。第四節(jié)利潤表的編制3.損益表的編制第四節(jié)利潤表的編制⑤“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。分別按“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的實(shí)際發(fā)生額填列。⑥

“投資凈收益”項(xiàng)目。按“投資收益”科目發(fā)生額分析填列，如為投資損失本項(xiàng)目用“－”號(hào)表示。⑦

“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目。按“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等。⑧

“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”項(xiàng)目。按“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。(新準(zhǔn)則中稱為利得、損失）⑨

“所得稅”項(xiàng)目。按“所得稅”科目借方余額填列。⑩

“凈利潤”項(xiàng)目。根據(jù)上述項(xiàng)目采用公式計(jì)算所得，如為虧損則以“—”號(hào)在項(xiàng)目內(nèi)填列。第四節(jié)利潤表的編制⑤“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。分別按“營

利潤分配表第四節(jié)利潤表的編制主目錄利潤分一、由財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表轉(zhuǎn)為現(xiàn)金流量表的原因

美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)于1987年規(guī)定：要求美國所有的公司從1988年7月15日起停止編制財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，以現(xiàn)金流量表取而代之。我國1993年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：“企業(yè)也可編制現(xiàn)金流量表，反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況?！币话愕卣f，某些特殊行業(yè)，如銀行、保險(xiǎn)、證券等金融企業(yè)，編制現(xiàn)金流量表更為適宜。

第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一、由財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表轉(zhuǎn)為現(xiàn)金流量表的原因第五節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的作用

1.評(píng)估企業(yè)在未來會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的大?。?.評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者投資報(bào)酬的能力；3.評(píng)估企業(yè)的凈收益與營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量的差異的產(chǎn)生原因；4.分析會(huì)計(jì)年度內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)或無關(guān)的投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)。

第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制二、現(xiàn)金流量表的作用第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的概念●現(xiàn)金流量表中所指的“現(xiàn)金”是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物?！瘳F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短（一般不超過3個(gè)月）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。除特殊說明外，本節(jié)所述現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價(jià)物。第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的概念第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制四、現(xiàn)金流量的組成

現(xiàn)金流量表中所指的現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金的流入和流出?，F(xiàn)金流量將企業(yè)現(xiàn)金按其交易的性質(zhì)分為三類：

第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量組成經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量四、現(xiàn)金流量的組成第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量組成經(jīng)營①經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量指直接與利潤表中本期凈利潤（虧損）計(jì)算相關(guān)的交易及其他事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出，具體分類如下：

經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入：

●銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

●收到的稅費(fèi)工返還；

●收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流出：

●購入商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

●支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金；

●支付的各種稅費(fèi)；

●支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制①經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制

②投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)的現(xiàn)金通常指購置與處置非流動(dòng)資產(chǎn)之交易所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出。

投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入：

●收回投資所收到的現(xiàn)金；

●取得投資收益所收到的現(xiàn)金；

●處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；

●收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出：

●購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；

●投資所支付的現(xiàn)金；

●支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制②投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制

③籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量通常指與投資者、債權(quán)人有關(guān)的籌資性交易而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出。

籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入：

●吸收投資所收到的現(xiàn)金；

●取得借款所收到的現(xiàn)金；

●收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出：

●償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；●分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；●支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制③籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制五、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表的格式如下表。

其各個(gè)項(xiàng)目如何填列將結(jié)合教材中所寫的填列方法做簡要的講解。

第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制五、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：××股份有限公司20××年度單位：元第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表會(huì)企03表第五現(xiàn)金流量表（續(xù)表）第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表（續(xù)表）第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表（續(xù)表）第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表（續(xù)表）第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制六、電算會(huì)計(jì)下現(xiàn)金流量表的格式

主目錄第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制六、電算會(huì)計(jì)下現(xiàn)金流量表的格式主目錄第五節(jié)現(xiàn)金現(xiàn)金流量表編制方法的具體應(yīng)用

具體編制現(xiàn)金流量表的方法：1、工作底稿法2、T型賬戶法3、分析計(jì)算法4、多欄式現(xiàn)金日記賬法現(xiàn)金流量表編制方法的具體應(yīng)用具體編制現(xiàn)金流量表的方法第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制所有者權(quán)益變動(dòng)表（股東權(quán)益），是反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。

第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制所有者權(quán)益變動(dòng)報(bào)表附注披露

財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要作用：

1、突出財(cái)務(wù)報(bào)表信息的重要性

2、提高報(bào)表內(nèi)信息的可比性

3、增加報(bào)表內(nèi)信息的可理解性報(bào)表附注披露報(bào)表附注披露

財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要內(nèi)容：1、企業(yè)基本情況2、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)3、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明4、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)5、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明6、報(bào)表重要項(xiàng)目的說明7、或有事項(xiàng)8、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)9、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

報(bào)表附注披露第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的目的

1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)根據(jù)歷史性原則填列，而報(bào)表使用者關(guān)心最多的問題是企業(yè)未來的獲利能力和增長趨勢。2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)集中地反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)成果和現(xiàn)金流量情況，但通過閱讀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告達(dá)到全面了結(jié)企業(yè)經(jīng)營狀況卻不是一件容易的事。第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的目的1第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的主要方法

1對比分析法:即將報(bào)告期的某項(xiàng)實(shí)際指標(biāo)同某些選定的基數(shù)進(jìn)行比較，分析產(chǎn)生差異的原因。2比率分析法:指在同期會(huì)計(jì)報(bào)表中，在同一會(huì)計(jì)報(bào)表的不同項(xiàng)目之間，或在不同會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目之間，把有關(guān)的項(xiàng)目或數(shù)據(jù)組合起來，形成一個(gè)比率，以此反映它們之間的相互關(guān)，進(jìn)一步揭示有關(guān)的信息。趨勢分析法：指考察企業(yè)連續(xù)幾年的會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目的增減變化趨勢，進(jìn)而預(yù)測企業(yè)未來狀況的一種分析方法。3第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的主要方法1對三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析中常用的指標(biāo)

1.償債能力指標(biāo)2.營運(yùn)能力指標(biāo)3.盈利能力比率第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析中常用的指標(biāo)第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利

1.償債能力指標(biāo)①資產(chǎn)負(fù)債率：是指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比。

計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額②流動(dòng)比率：是企業(yè)全部流動(dòng)資產(chǎn)與全部流動(dòng)負(fù)債之比，它是衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變現(xiàn)用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用

1.償債能力指標(biāo)第七節(jié)會(huì)計(jì)資料的分析利用③速動(dòng)比率，是企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)