財經(jīng)法規(guī)及職業(yè)道德之稅務(wù)管理

※依據(jù)一：《稅收征收管理法》1992年9月七屆27次通過，1993年1月起實施；

1995年、2001年兩次修改※依據(jù)二：《刑法》第三章稅務(wù)征收管理法律制度第1頁，共55頁。12/3/20221第1節(jié)第一節(jié)稅務(wù)管理學(xué)習(xí)思路（稅務(wù)管理的三大問題）：※稅務(wù)登記[請聯(lián)系第2章的銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷]※發(fā)票管理[三種發(fā)票：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票]※納稅申報[3種方式]

第2頁，共55頁。12/3/202221、開業(yè)登記的對象(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人①企業(yè)②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)、場所③個體工商戶④從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位一、稅務(wù)登記管理(一)開業(yè)登記第3頁，共55頁。12/3/20223(2)其他納稅人（注意不須登記的幾種情況）不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除①臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及②只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

第4頁，共55頁。12/3/20224

2、開業(yè)登記的時間和地點(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。(2)除上述以外的其他納稅人,除國家機(jī)關(guān)和個人外,應(yīng)當(dāng)自負(fù)有納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。第5頁，共55頁。12/3/20225補(bǔ)充：應(yīng)比照開業(yè)登記辦理的情況：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記；跨地區(qū)的非獨立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記。第6頁，共55頁。12/3/20226注意：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。3、開業(yè)登記的內(nèi)容指納稅人在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞動之日起，在連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天。第7頁，共55頁。12/3/202274、開業(yè)登記程序※稅務(wù)機(jī)關(guān)收到登記表，三十日內(nèi)審核完畢，核發(fā)稅務(wù)登記證件(包括正本及副本)，情況包括：A.稅務(wù)登記證：一般情況、常規(guī)

B.臨時稅務(wù)登記證：臨時營業(yè)執(zhí)照或無執(zhí)照

C.注冊稅務(wù)登記證：異地非獨立核算

D.

涉外稅務(wù)登記證：三資企業(yè)、外國企業(yè)、外商企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

E.只登記不發(fā)證：沒有納稅義務(wù)，且不需票據(jù)的社會團(tuán)體。第8頁，共55頁。12/3/20228【區(qū)別一】稅務(wù)登記

VS注冊稅務(wù)登記

※稅務(wù)登記：常規(guī)登記(一般情況下)

※注冊稅務(wù)登記：簡化登記，用于無獨立營業(yè)執(zhí)照的“異地非獨立核算分支”等【區(qū)別二】稅務(wù)登記

VS臨時稅務(wù)登記異地臨時經(jīng)營：在經(jīng)營開始前應(yīng)進(jìn)行“外出經(jīng)營報驗”(后詳)；額外的，在同一地區(qū)，連續(xù)12個月內(nèi)，累計超過180天，期滿日，還應(yīng)進(jìn)行“臨時稅務(wù)登記”

【區(qū)別三】臨時稅務(wù)登記

VS報驗登記都是針對外出經(jīng)營，前者經(jīng)營時間超過180天第9頁，共55頁。12/3/20229（二）變更登記

1、適用范圍

【注意】住所和經(jīng)營地點的變更：

如果仍屬同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍，直接進(jìn)行變更登記；

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的，應(yīng)“先注銷→再開業(yè)”2、時間要求①工商登記內(nèi)容也變更：

工商先變更；工商變更日起30日內(nèi)稅務(wù)變更②工商登記內(nèi)容無變更：

實際變化之日起30日內(nèi)作稅務(wù)變更

第10頁，共55頁。12/3/202210（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1、適用情形主體：定期定額征收的納稅人(非所有納稅人)；行為：停業(yè)登記---暫停(不是“終止”)前

復(fù)業(yè)登記---恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前

2、延長停業(yè)：停業(yè)期滿內(nèi)申請，

到期未申請視為“已恢復(fù)營業(yè)”3、停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)：應(yīng)及時申報納稅

【提示】不是等到復(fù)業(yè)時才申報納稅第11頁，共55頁。12/3/202211（四）注銷登記

1、注銷稅務(wù)登記的范圍及時間要求（1）適用范圍納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。第12頁，共55頁。12/3/202212（2）時間要求①納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報注銷稅務(wù)登記。不需工商注銷：終止15日內(nèi)

②納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷登記。

③納稅人改變住所或經(jīng)營場所：

★縣區(qū)內(nèi)—屬于變更；

★縣區(qū)外--屬于注銷。第13頁，共55頁。12/3/202213注銷22、辦理流程：填寫“注銷稅務(wù)登記申請審批表”發(fā)票管理

環(huán)節(jié)稅收征收

環(huán)節(jié)登記管理

環(huán)節(jié)稽查

環(huán)節(jié)①發(fā)票繳銷②清繳稅款③審核確認(rèn)上兩個環(huán)節(jié)完成④如需要，可實地稽查⑤辦理注銷稅務(wù)登記第14頁，共55頁。12/3/202214

（一）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。（二）稅務(wù)登記事項發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記30日辦理變更稅務(wù)登記。

（三）納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報注銷稅務(wù)登記。(四)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷登記。先工商后稅務(wù)先工商后稅務(wù)先稅務(wù)后工商第15頁，共55頁。12/3/202215

30日內(nèi)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照稅務(wù)登記設(shè)置賬簿辦理賬務(wù)15日內(nèi)第16頁，共55頁。12/3/202216經(jīng)營活動的區(qū)域臨時超過縣區(qū)，一縣一證

1、范圍：外出(異地)經(jīng)營2、登記流程：A.外出前：向所在地稅務(wù)申請《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，該證實行“一地一證”原則；

【補(bǔ)充】有效期一般為30日，最長不超過180日B.外出時：持“稅務(wù)登記證副本”和《外出證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)報驗登記，接受稅務(wù)管理；C.結(jié)束后：結(jié)清稅款、繳交發(fā)票，由經(jīng)營地稅務(wù)在《外出證明》上注明情況，回到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外出證明》繳銷手續(xù)。（五）外出經(jīng)營報驗登記第17頁，共55頁。12/3/2022171、定期驗證、定期換證：每年一驗、三年一換2、公開懸掛，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、偽造、買賣3、遺失補(bǔ)辦：遺失15日內(nèi)書面報稅務(wù)，

并登報聲明作廢

憑報刊上的聲明補(bǔ)辦4、必須持稅務(wù)登記證辦理的事務(wù)P152（六）稅務(wù)登記證的作用與管理第18頁，共55頁。12/3/202218（七）銀行賬戶管理1、開立或變更賬戶，15日內(nèi)向主管稅務(wù)書面報告2、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該在納稅人的賬戶中登記其稅務(wù)登記證號碼3、稅務(wù)登記證應(yīng)登錄納稅人銀行賬戶號碼4、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查詢納稅人的銀行賬戶，銀行應(yīng)予以協(xié)助第19頁，共55頁。12/3/202219【提示】1、其中的①開業(yè)；②變更；③注銷注意聯(lián)系“銀行結(jié)算賬戶的①開立、②變更、③撤銷”。2、注意區(qū)別“停業(yè)”與“注銷”：前者是暫時性的停止；后者是相對永久性的終止。3、時間限制多為30日，另有幾個15日。第20頁，共55頁。12/3/202220二、發(fā)票管理（一）概述1、定義：2、作用：3、特征：合法性、真實性、時效性、共享性、傳遞性4、聯(lián)次：3聯(lián)或4聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián)；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第三聯(lián)為記賬聯(lián)；增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次還應(yīng)包括抵扣聯(lián)。5、發(fā)票的內(nèi)容：第21頁，共55頁。12/3/202221（二）發(fā)票的種類

★發(fā)票按照“用途”不同可分為：

1)增值稅專用發(fā)票

2)普通發(fā)票

3)專業(yè)發(fā)票（而不是專用發(fā)票）★發(fā)票按照“級別”不同分類【補(bǔ)充】：

※發(fā)票種類由省級以上稅務(wù)主管機(jī)關(guān)確定；稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。

1)全國統(tǒng)一樣式的發(fā)票：國家稅務(wù)總局確定，如增值稅專用發(fā)票。

2)省級(省、自治區(qū)、直轄市)統(tǒng)一樣式的發(fā)票：省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第22頁，共55頁。12/3/202222一般納稅人小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用專用發(fā)票可以不得；如需用由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)代開稅率0%17%

低稅率13%6%

商品流通業(yè)4%進(jìn)項抵扣有進(jìn)項抵扣：

應(yīng)交=銷額－進(jìn)項進(jìn)項稅額需在規(guī)定期限內(nèi)報稅務(wù)認(rèn)證無進(jìn)項抵扣：應(yīng)交＝銷售額×稅率1、增值稅專用發(fā)票（1）一般納稅人和小規(guī)?！ㄗ⒁鈽?biāo)準(zhǔn)）

第23頁，共55頁。12/3/202223(2)領(lǐng)購、使用的規(guī)定A.一般：只限于一般納稅人領(lǐng)購使用

小規(guī)模納稅人及非增值稅納稅人不得購用（但可以填開）B.特殊：(一般納稅人有以下情況，不得購用)

a.核算：會計核算不健全，不能準(zhǔn)確核算

b.提供：(假定能準(zhǔn)確核算，但)不能準(zhǔn)確提供

c.改正：違規(guī)使用增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，而仍未改正

d.免稅：銷售的貨物全屬免稅

e.申報：當(dāng)月購買專用發(fā)票而未申報納稅第24頁，共55頁。12/3/202224（3）開具范圍：特別注意不得開具的情況：10種（P157）第一類：對方不能抵扣①④⑤⑥﹡⑧⑨⑩第二類：不產(chǎn)生銷項稅額的項目②③第三類：營業(yè)稅項目⑦尤其注意⑨“可以不開”和⑩“可以開”的正確理解第25頁，共55頁。12/3/202225（4）開具要求與方法：共有十六項內(nèi)容★蓋章應(yīng)注意的事項（什么章、顏色、聯(lián)次）★金額、單價不含稅★可以匯總開具★金額大小寫的填寫★購貨單位資料的填寫第26頁，共55頁。12/3/202226增值5◆發(fā)票蓋章a)財務(wù)專用章或發(fā)票專用章：

位置：發(fā)票聯(lián)

及抵扣聯(lián)；覆蓋開票單位

印泥：紅色；b)

銷貨單位名稱：

要求：不得手工填寫，否則不能抵扣

印泥：藍(lán)色；第27頁，共55頁。12/3/202227增值6◆

價稅分離

A.發(fā)票中的“單價”,“金額”為不含稅金額B.如果只有含稅總收入，需進(jìn)行價稅分離

含稅總收入÷(1＋稅率)=銷售額(不含稅)

含稅總收入－銷售額(不含稅)=稅額

銷售額(不含稅)÷數(shù)量=單價(不含稅)【注意】由于采用除法運(yùn)算，所以票據(jù)上“單價×數(shù)量”與“銷售額”有尾數(shù)誤差，屬正常情況11,70010,000÷(1+17%)1,700－價稅第28頁，共55頁。12/3/202228增值7◆匯總開具

A.適用：銷售貨物品種較多的

B.要求：按稅率分別匯總；并附銷貨清單（一式兩份：發(fā)票聯(lián)(2)、抵扣聯(lián)(3)）貨物117%金額1

貨物217%金額2貨物313%金額3

貨物413%金額4增值稅專用發(fā)票13%金額3＋金額4(空)(空)(空)(空)17%金額1＋金額2(空)(空)(空)(空)稅率金額單價數(shù)量單位品名銷貨清單第29頁，共55頁。12/3/202229增值8◆金額封項

A.金額合計、稅額合計：小寫，用“￥”封B.價稅合計：大寫；用“※”(或○)封

【提示】自金額的上一位起封項金額稅率稅額100017%170合計￥1000￥170價稅合計：※萬壹仟壹佰柒拾元第30頁，共55頁。12/3/202230

（6）開具的時限：①一般：發(fā)貨當(dāng)天②交款提貨：收款當(dāng)天③分期收款：約定的收款當(dāng)天④委托代銷：收到代銷清單⑤投資、贈送、分配：移送當(dāng)天第31頁，共55頁。12/3/202231（7）代小規(guī)模納稅人開票的規(guī)定

①范圍：從事工業(yè)、手工業(yè)生產(chǎn)向一般納稅人銷售貨物的小規(guī)模納稅人；從事商業(yè)批發(fā)向一般納稅人銷售貨物的小規(guī)模納稅人；為一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)的，具有一定規(guī)模的小規(guī)模納稅人。第32頁，共55頁。12/3/202232②手續(xù)：先向分局申請代開資格，經(jīng)分局和市國稅局征管科審批；應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù)、接受勞務(wù)或其他活動方面的有關(guān)證明，填寫代開申請單，分局審核后到納稅申報窗口開具稅收繳款書并交清稅款后，方可開具；必須在底端的中間位置加蓋開票稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章，同時按規(guī)定加蓋納稅人財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；如專用發(fā)票作廢或紅沖，其已繳稅款不退還，但可在下次抵減。第33頁，共55頁。12/3/202233普通1&21)使用范圍：

A.營業(yè)稅納稅人、增值稅的小規(guī)模納稅人；

B.增值稅一般納稅人（在不能開具專用發(fā)票的情況下）2)分類：A.行業(yè)發(fā)票：適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)

如：商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商品批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等B.專用發(fā)票：適用于某一經(jīng)營項目

如：廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等2、普通發(fā)票第34頁，共55頁。12/3/202234普通43)普通發(fā)票的印制A.一般：稅務(wù)指定印刷廠印制B.自?。悍蠗l件的企業(yè)可申請自印(印有企業(yè)名稱的)普通發(fā)票：a)條件：

固定場所；財務(wù)和發(fā)票制度健全；依法納稅；

年用量在1000本以上、增值稅一般納稅人b)要求：

稅務(wù)指定印刷廠

主管國稅機(jī)關(guān)集中保管，限量供應(yīng)

原則上一次印刷不得超過一年用量第35頁，共55頁。12/3/202235普通54)退貨或銷售折讓的發(fā)票作廢處理情況一：購銷雙方均未入賬

購方：退還發(fā)票聯(lián)

銷方：粘在存根聯(lián)

→

所有聯(lián)注明“作廢”情況二：購方未入賬；銷方已入賬

購方：退還發(fā)票聯(lián)

銷方：發(fā)票聯(lián)注“作廢”→新開紅字發(fā)票(粘貼作廢發(fā)票聯(lián)；記賬聯(lián)銷方?jīng)_賬)情況三：購方已入賬(無發(fā)票聯(lián))

購方：出具退貨或折讓的書面證明

銷方：新開紅字發(fā)票（存根聯(lián)粘貼證明；發(fā)票聯(lián)購方?jīng)_賬；記賬聯(lián)銷方?jīng)_賬，）第36頁，共55頁。12/3/202236專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

專用發(fā)票與專業(yè)發(fā)票的區(qū)別？3.專業(yè)發(fā)票專業(yè)：國有單位專門業(yè)務(wù)的發(fā)票大類

(相對增值稅發(fā)票、普通發(fā)票)

專用：專門用于某一項目的普通發(fā)票

(相對“行業(yè)發(fā)票”)第37頁，共55頁。12/3/202237（三）發(fā)票的開具要求1.開具條件：發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，確認(rèn)營業(yè)收入時2.開具方式：

1)順序填開(按編號順序)

2)項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚；

3)全部聯(lián)次一次復(fù)寫(或打印)

4)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章3.發(fā)票文字：應(yīng)當(dāng)中文；可同時使用其他文字4.計算機(jī)開票：報主管稅務(wù)批準(zhǔn)；使用稅務(wù)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票；存根聯(lián)需編制成冊第38頁，共55頁。12/3/202238

5.開具的時限地點：

跨省(自治區(qū)、直轄市)：國家稅務(wù)總局確定；

省際毗鄰市縣：相關(guān)省的省級稅務(wù)確定6.不得：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開；

拆本使用發(fā)票（應(yīng)保留作廢發(fā)票）；

擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍；7.保存：

【注意】已開發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保管五年第39頁，共55頁。12/3/202239三、納稅申報管理（一）納稅申報的對象1、正常的納稅人2、臨時的納稅人3、扣繳義務(wù)人注意：ⅰ、減稅免稅也要納稅申報ⅱ、需要延期納稅的，應(yīng)提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)在核定的期限內(nèi)辦理第40頁，共55頁。12/3/2022401、納稅申報表2、會計報表3、合同、協(xié)議4、有關(guān)證明、資料（二）納稅申報的內(nèi)容第41頁，共55頁。12/3/202241

1.直接申報：直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)(當(dāng)面)申報

※是最傳統(tǒng)的方式2.郵寄申報：

※以寄出地郵局郵戳日期為實際申報日期3.數(shù)據(jù)電文申報：

※方式：電話、網(wǎng)絡(luò)(網(wǎng)上申報)

※以稅務(wù)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)收到該申報的數(shù)據(jù)電文的時間為實際申報日期4.其他簡化方式（三）納稅申報的方式第42頁，共55頁。12/3/202242第2節(jié)第二節(jié)稅款征收學(xué)習(xí)思路：※稅款征收的一般原則※稅款征收的方式及適用情形[重點]※核定應(yīng)納稅額[重點]※納稅人及扣繳義務(wù)人的權(quán)力和義務(wù)第43頁，共55頁。12/3/202243

一、稅款征收的原則﹡

(一)主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的惟一行政主體1.稅款征收的主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)、(稅務(wù)機(jī)關(guān)中具體的)稅務(wù)人員；稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人2.稅收保全、強(qiáng)制措施的主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)(親自)★強(qiáng)制性措施，需縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)第44頁，共55頁。12/3/202244★稅收保全措施：有根據(jù)認(rèn)為逃稅→提前責(zé)令限期納稅→限期中發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移貨物收入→要求提供納稅擔(dān)保→不能擔(dān)?！岸悇?wù)保全措施”

措施：凍結(jié)等值銀行存款；扣押等值商品貨物

后果：限期內(nèi)不繳納/納保，執(zhí)行“強(qiáng)制”措施★稅收強(qiáng)制措施：未按期納稅或提供稅務(wù)擔(dān)?！?zé)令限期繳納→逾期未繳→“稅收強(qiáng)制措施”

措施：扣繳等值銀行存款；拍賣等值商品貨物第45頁，共55頁。12/3/202245(二)依法征收(三)不得違規(guī)：開、停；多、少；提前、延緩(四)權(quán)限程序：法定(五)開具單據(jù)：完稅憑證、罰沒收據(jù)、查封清單(六)上繳國庫：1.稅款；2.滯納金；罰款(七)稅款優(yōu)先：

1.稅收優(yōu)先于“無擔(dān)保債權(quán)”(有條件的)

2.稅收優(yōu)先于“欠稅后發(fā)生的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)”(時間條件)

3.稅收優(yōu)先于“罰款、沒收非法所得”(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)自己的罰沒；也包括其他部門)(無條件)第46頁，共55頁。12/3/202246(一)查賬征收，查定征收、查驗征收，定期定額征收分別是在什么情況下來分辨的？

查賬征收主要是對已建立會計賬冊并且會計記錄完整的單位采用；查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊；查驗征收適用于財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，稅源比較零星分散、流動性大的單位；二、稅款征收方式第47頁，共55頁。12/3/202247（四）定期定額征收生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到法規(guī)規(guī)定的設(shè)置賬簿的標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計算納稅依據(jù)的個體工商戶。

（五）代扣代繳

代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分期、不易控制的稅源實行源泉控制。第48頁，共55頁。12/3/202248（六）代收代繳代收代繳是指負(fù)有代收代繳義務(wù)的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。（七）委托代征

委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。（八）其他方式第49頁，共55頁。12/3/202249【區(qū)別一】代扣代繳VS代收代繳：

扣：付款時代扣，例單位代扣職工個稅；

收：收款時代收，例受托加工代收產(chǎn)品消費(fèi)稅【區(qū)別二】代扣（收）VS委托征收：

代：以單位或個人名義；

委：以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義；第50頁，共55頁。12/3/202250三、核定應(yīng)納稅額（一）核定應(yīng)納稅額的對象

1.設(shè)賬：1)可以不設(shè)賬

2)應(yīng)設(shè)賬未設(shè)賬的

3)銷毀賬簿或拒不提供納稅資料

4)賬簿混亂，難以查賬2.申報：5)未按期納稅申報3.計稅：6)計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由4.登記：7)未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記第51頁