衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)分析講義課件

衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)分析崔斌cuibin@126.com北京大學(xué)醫(yī)學(xué)部衛(wèi)生政策與管理學(xué)系2015.11衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)分析崔斌1財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)管理基本內(nèi)容醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目論證2財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)2會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算：是運(yùn)用貨幣計(jì)量的手段，采用一定的核算方法，對(duì)醫(yī)院提供衛(wèi)生服務(wù)過(guò)程中所占用的各種財(cái)產(chǎn)物資和所發(fā)生的費(fèi)用消耗進(jìn)行登記、計(jì)算、匯總、分析和檢查的過(guò)程，以便及時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確、完整地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程以及財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)管理：是在會(huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)以及現(xiàn)代管理的理論和方法，對(duì)醫(yī)院（衛(wèi)生院）的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行管理，并對(duì)醫(yī)院的發(fā)展提出合理的預(yù)測(cè)和規(guī)劃的過(guò)程。其管理對(duì)象：資金和資金活動(dòng)，是以貨幣形式對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合管理的一種方法3會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算：是運(yùn)用貨幣計(jì)量的手段，采用一定的會(huì)計(jì)法規(guī)及其相互關(guān)系第一層次：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》會(huì)計(jì)工作的基本法，全國(guó)人大常委會(huì)制定，是會(huì)計(jì)工作的最高規(guī)范，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的基本法則，是制定其它會(huì)計(jì)法規(guī)、制度、辦法的法律依據(jù)內(nèi)容涉及會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面：總則、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和要求、會(huì)計(jì)監(jiān)督的原則、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、法律責(zé)任等。第二層次：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部制定，對(duì)境內(nèi)單位的會(huì)計(jì)核算工作有約束力的規(guī)范，分基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則第三層次：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)制度僅對(duì)具體使用單位具有約束力4會(huì)計(jì)法規(guī)及其相互關(guān)系第一層次：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》4衛(wèi)生系統(tǒng)財(cái)會(huì)制度體系第一層次：財(cái)政部《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二層次：財(cái)政部、衛(wèi)生部《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》第三層次：醫(yī)療單位財(cái)務(wù)管理具體規(guī)定。衛(wèi)生財(cái)會(huì)體系：以《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》為主，《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》為輔，以衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理具體規(guī)定為補(bǔ)充5衛(wèi)生系統(tǒng)財(cái)會(huì)制度體系第一層次：財(cái)政部《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的一般目標(biāo)客觀上取決于財(cái)務(wù)主體——醫(yī)院存在的目的和宏觀經(jīng)濟(jì)模式。醫(yī)院是具有一定福利職能的社會(huì)公益事業(yè)，不以營(yíng)利為目的。醫(yī)院必須合理利用醫(yī)院的人力資源、物力資源、財(cái)力資源，最大限度地向社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，滿足人民群眾的醫(yī)療保健需求。醫(yī)院在注重社會(huì)效益的同時(shí)，也應(yīng)講求經(jīng)濟(jì)效益，即以最低的成本提供最好的服務(wù)。6衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的一般目標(biāo)客觀上取決于財(cái)務(wù)主體——醫(yī)院存在的目的衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的基本原則合法性原則執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法理財(cái)堅(jiān)持勤儉辦事的原則正確處理各種關(guān)系事業(yè)發(fā)展需要與資金供給之間的關(guān)系社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系國(guó)家、集體和個(gè)人利益的關(guān)系7衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的基本原則合法性原則7衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)合理編制預(yù)算，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金依法組織收入，努力節(jié)約支出建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和監(jiān)督，提高資金使用效率加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失8衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)合理編制預(yù)算，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金8衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的作用以市場(chǎng)分析為基礎(chǔ)，制定最合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃，并經(jīng)常作出檢查和分析，指導(dǎo)單位的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行實(shí)行多渠道的籌資策略，以最低的成本籌集單位所需的資金實(shí)現(xiàn)最合理的資本結(jié)構(gòu)，合理安排長(zhǎng)期負(fù)債通過(guò)分析、評(píng)估，作出的最佳的投資決策，要求做到可行性和有利性實(shí)現(xiàn)最佳的流動(dòng)資金管理效益，實(shí)現(xiàn)最合理的發(fā)展速度和最佳的償債能力合理分配結(jié)余，維護(hù)國(guó)家利益、單位利益和投資人的利益9衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的作用以市場(chǎng)分析為基礎(chǔ)，制定最合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃，并衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的方法財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)：是指根據(jù)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料,結(jié)合單位的現(xiàn)實(shí)情況,對(duì)單位未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況作出的預(yù)計(jì)和測(cè)算，是基礎(chǔ)和前提，定量和定性方法財(cái)務(wù)決策：是為實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)目標(biāo),根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),從幾個(gè)決策方案中選擇最優(yōu)方案的過(guò)程,是財(cái)務(wù)管理的核心財(cái)務(wù)計(jì)劃：是在一定時(shí)期內(nèi),以貨幣形式綜合反映單位資金運(yùn)動(dòng)和財(cái)務(wù)成果的形成和分配的計(jì)劃，組織和指導(dǎo)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)控制：是指單位在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,以計(jì)劃的各種定額為依據(jù),利用有關(guān)信息和措施,對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)算和審核,以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)財(cái)務(wù)分析：是根據(jù)有關(guān)信息資料,運(yùn)用特定方法,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一項(xiàng)工作10衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的方法財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)：是指根據(jù)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料,衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容單位預(yù)算管理收入管理支出及成本費(fèi)用管理對(duì)外投資管理負(fù)債管理凈資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)清算財(cái)務(wù)分析與報(bào)告11衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容單位預(yù)算管理11單位預(yù)算管理預(yù)算是衛(wèi)生事業(yè)單位在計(jì)劃期內(nèi)的經(jīng)費(fèi)(財(cái)務(wù))收支計(jì)劃，是對(duì)計(jì)劃年度內(nèi)單位財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)計(jì)，是計(jì)劃年度內(nèi)單位各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映，是單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)。預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。收入預(yù)算包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收人和其他收人等項(xiàng)內(nèi)容;支出預(yù)算包括醫(yī)療支出、藥品支出、管理費(fèi)用、財(cái)政專項(xiàng)支出和其他支出等內(nèi)容。國(guó)家對(duì)醫(yī)院等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)行"核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用"的預(yù)算管理辦法。12單位預(yù)算管理預(yù)算是衛(wèi)生事業(yè)單位在計(jì)劃期內(nèi)的經(jīng)費(fèi)(財(cái)務(wù))收支計(jì)

預(yù)算的編報(bào)和審批程序①單位提出預(yù)算建議②財(cái)政部門(mén)下達(dá)預(yù)算控制數(shù)③單位編報(bào)正式預(yù)算④財(cái)政部門(mén)正式批復(fù)預(yù)算13

預(yù)算的編報(bào)和審批程序13醫(yī)院年度預(yù)算編制編制預(yù)算科目和表式應(yīng)按照統(tǒng)一規(guī)定辦理年度預(yù)算：自公歷1月1日至12月31日編制預(yù)算可采用預(yù)算定額進(jìn)行分收入預(yù)算和支出預(yù)算兩個(gè)部分14醫(yī)院年度預(yù)算編制編制預(yù)算科目和表式應(yīng)按照統(tǒng)一規(guī)定辦理14收入預(yù)算（1）門(mén)診收入=計(jì)劃全年門(mén)急診人次數(shù)*平均每次醫(yī)藥費(fèi)（2）住院收入=計(jì)劃全年病人住院床日數(shù)*平均每住院床日醫(yī)藥費(fèi)（3）其它收入按具體情況計(jì)算（4）上級(jí)預(yù)算補(bǔ)助收入業(yè)務(wù)收入也可按醫(yī)療收入、藥品收入科目核算15收入預(yù)算15支出預(yù)算（一）經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出（1）工資=計(jì)劃職工數(shù)*本院職工年平均工資（2）補(bǔ)助工資和職工福利費(fèi)按工資數(shù)的一定百分率計(jì)算（3）離退休人員費(fèi)=計(jì)劃離退休人員數(shù)*平均每一離退休人員年離退休費(fèi)（4）公用經(jīng)費(fèi)：可按職工人數(shù)*核算定額數(shù)（5）藥品費(fèi)=藥品收入/（1+藥品加成率）（6）材料費(fèi)=每萬(wàn)元醫(yī)療費(fèi)收入*預(yù)算消耗定額（7）業(yè)務(wù)費(fèi)：可按每萬(wàn)元業(yè)務(wù)收入*預(yù)算消耗定額（8）零星修購(gòu)費(fèi)按業(yè)務(wù)收入的規(guī)定百分率計(jì)算專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算：主要是大型修購(gòu)項(xiàng)目，就由各科提出，有關(guān)職能部門(mén)初步綜合，財(cái)務(wù)部門(mén)匯總平衡后，報(bào)請(qǐng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定。在此過(guò)程中應(yīng)對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行可行性論證（效益評(píng)估、有關(guān)配套條件以及對(duì)業(yè)務(wù)的影響等）16支出預(yù)算16收入管理收入是指醫(yī)院等通過(guò)開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金醫(yī)院收入包括：(一)財(cái)政補(bǔ)助收入,即醫(yī)院從主管部門(mén)或主辦單位取得的財(cái)政性事業(yè)經(jīng)費(fèi)(包括定額和定項(xiàng)補(bǔ)助〉(二)上級(jí)補(bǔ)助收入,即醫(yī)院從主管部門(mén)或主辦單位取得的非財(cái)政性補(bǔ)助收入(三)醫(yī)療收入,即醫(yī)院在開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中所取得的收入,包括掛號(hào)收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、護(hù)理收入和其他收入(四)藥品收入,醫(yī)院在開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的中、西藥品收入(五)其他收入,即上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入,包括培訓(xùn)收入、救護(hù)車收入廢品變價(jià)收入、不受用途限制的捐贈(zèng)和對(duì)外投資收益、利息收入等17收入管理收入是指醫(yī)院等通過(guò)開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還收入管理的要求基本任務(wù)是合理組織收入，既考慮單位的經(jīng)濟(jì)收入，更要考慮社會(huì)效益，又要兼顧服務(wù)對(duì)象收入管理的具體要求是：正確：嚴(yán)格執(zhí)行價(jià)格政策、正確劃價(jià)、正確收費(fèi)便捷：方便病人，減少等候時(shí)間防弊：健全內(nèi)部監(jiān)控制度，防止錯(cuò)收、漏收、及貪污舞弊；有條件時(shí)實(shí)現(xiàn)電算化管理18收入管理的要求基本任務(wù)是合理組織收入，既考慮單位的經(jīng)濟(jì)收入，支出及成本費(fèi)用管理（一）支出管理支出是指醫(yī)院在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。醫(yī)院支出包括：1.醫(yī)療支出即醫(yī)院在醫(yī)療過(guò)程中發(fā)生的支出,包括在開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中的基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和其他費(fèi)用。2.藥品支出即醫(yī)院在藥品采購(gòu)、管理過(guò)程中發(fā)生的支出,具體內(nèi)容與醫(yī)療支出相同。3.其他支出即醫(yī)療、藥品支出以外的支出。包括被沒(méi)收的財(cái)物支出、各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)元關(guān)的基礎(chǔ)性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。醫(yī)院的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。19支出及成本費(fèi)用管理（一）支出管理19(二)成本費(fèi)用管理醫(yī)院實(shí)行成本核算,包括醫(yī)療成本核算和藥品成本核算。成本費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。1.直接費(fèi)用即醫(yī)院在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中,可以直接計(jì)入醫(yī)療支出或藥品支出的費(fèi)用。包括醫(yī)療科室和藥品部門(mén)開(kāi)支的基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、修繕費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)和其他費(fèi)用;輔助科室中能明確為醫(yī)療或藥品服務(wù)的科室或班組的費(fèi)用支出,如一般醫(yī)院的營(yíng)養(yǎng)食堂、洗衣房等的支出,基本上是為醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)的,可直接計(jì)入醫(yī)療支配提取修購(gòu)基金應(yīng)按固定資產(chǎn)使用部門(mén)分別計(jì)入醫(yī)療支出、藥品支出。2.間接費(fèi)用即不能直接計(jì)入醫(yī)療支出或藥品支出的管理費(fèi)用。包括醫(yī)院行政管理部門(mén)和后勤部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)支出,以及職工教育費(fèi)、咨詢?cè)V訟費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、科研費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、租賃費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。間接費(fèi)用按醫(yī)療科室和藥品部門(mén)的人員比例進(jìn)行分?jǐn)?并按支出明細(xì)項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行分配20(二)成本費(fèi)用管理20加強(qiáng)支出管理的方法目標(biāo)管理法制訂共同目標(biāo)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)朝著預(yù)定的目標(biāo)努力，系統(tǒng)地層層制訂目標(biāo)并強(qiáng)調(diào)目標(biāo)成果的考核以改進(jìn)并提高管理歸口管理法將單位各項(xiàng)支出，分配給有關(guān)職能部門(mén)分級(jí)負(fù)責(zé)，歸口管理。定額管理法運(yùn)用科學(xué)的方法根據(jù)單位的具體情況制定物資消耗及費(fèi)用開(kāi)支的各種標(biāo)準(zhǔn)，一般用于控制經(jīng)常性費(fèi)用支出科室核算法將核算單位劃小，建立二級(jí)核算或三級(jí)核算。各自劃分核算范圍以上均應(yīng)與獎(jiǎng)懲制度、支出審批制度相結(jié)合21加強(qiáng)支出管理的方法目標(biāo)管理法21結(jié)余及其分配管理收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。業(yè)務(wù)收支結(jié)余和財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余應(yīng)分別計(jì)算收支結(jié)余的計(jì)算公式如下:業(yè)務(wù)收支結(jié)余=財(cái)政補(bǔ)助收入中經(jīng)常性補(bǔ)助+上級(jí)補(bǔ)助收入+醫(yī)療收入+藥品收入+其他收入-醫(yī)療支出-藥品支出-其他支出財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余=財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助上年結(jié)余+財(cái)政補(bǔ)助收入中專項(xiàng)補(bǔ)助-財(cái)政專項(xiàng)支出年末業(yè)務(wù)收支結(jié)余首先支付超收上繳款。支付超收上繳款后的收支結(jié)余為負(fù)數(shù)的應(yīng)由事業(yè)基金彌補(bǔ),不得進(jìn)行其他分配;事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的,保留待分配結(jié)余為正數(shù)的,按規(guī)定提取職工集體福利基金,記入專項(xiàng)基金,剩余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用22結(jié)余及其分配管理收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理資產(chǎn)：是指過(guò)去的交易活動(dòng)中形成的，并能擁有或控制的，能預(yù)期給醫(yī)院帶來(lái)一定經(jīng)濟(jì)利益的資源（財(cái)產(chǎn)、物資等）資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)兩大類流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存物資、藥品等固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在1年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在1年以上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理23資產(chǎn)管理資產(chǎn)：是指過(guò)去的交易活動(dòng)中形成的，并能擁有或控制的，

流動(dòng)資產(chǎn)的管理貨幣資金的管理包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金的管理應(yīng)收賬款的管理指開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)或其它活動(dòng)形成的應(yīng)收而未收的各種款項(xiàng)。應(yīng)及時(shí)清理和結(jié)算庫(kù)存物資的管理指醫(yī)院在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其它活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)備的資產(chǎn)，包括低值易耗品、衛(wèi)生材料和其它材料包括采購(gòu)管理、保存管理、領(lǐng)用管理和使用管理藥品管理為開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)備的各種藥品，應(yīng)遵循“計(jì)劃采購(gòu)，定額管理，加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則24

流動(dòng)資產(chǎn)的管理貨幣資金的管理24

固定資產(chǎn)管理醫(yī)院固定資產(chǎn)分為五類：房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理包括如下內(nèi)容：固定資產(chǎn)的定價(jià)修購(gòu)基金的提取固定資產(chǎn)的清查與處理25

固定資產(chǎn)管理醫(yī)院固定資產(chǎn)分為五類：房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、負(fù)債管理負(fù)債：是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指償還期在1年以內(nèi)的短期借款、應(yīng)付賬款、醫(yī)療預(yù)收款、預(yù)提費(fèi)用和應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交超收款等。長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在1年以上的長(zhǎng)期借款，長(zhǎng)期應(yīng)付款等。醫(yī)院應(yīng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，合理確定結(jié)構(gòu)，及時(shí)清理結(jié)算26負(fù)債管理負(fù)債：是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者凈資產(chǎn)管理醫(yī)院凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括：(一)事業(yè)基金，即未限定用途的基金。包括滾存結(jié)余資金，主辦單位以國(guó)有資產(chǎn)形式投入醫(yī)院未限定專門(mén)用途的資金、資產(chǎn)評(píng)估增值等轉(zhuǎn)入形成的基金。(二)固定基金，即單位固定資產(chǎn)占用的基金。其主要來(lái)源于國(guó)家基建撥款、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款，單位事業(yè)基金和專項(xiàng)基金。(三)專用基金，即醫(yī)院按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門(mén)用途的資金。包括：修購(gòu)基金，即醫(yī)院按固定資產(chǎn)一定比率提取的用于固定資產(chǎn)更新、大型修繕的資金；職工福利基金，即醫(yī)院按規(guī)定提取的和結(jié)余分配形成的用于職工福利的資金。其他基金，即醫(yī)院按照有關(guān)規(guī)定提取或設(shè)置的住房基金、留本基金等其他專用資金。專用基金要?？顚Ｓ茫坏蒙米愿淖冇猛?。專項(xiàng)基金使用形成的固定資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定基金。(四)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余，即需結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的未完工項(xiàng)目的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助。(五)待分配結(jié)余，即事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的虧損。27凈資產(chǎn)管理醫(yī)院凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括：27財(cái)務(wù)清算經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)宣布醫(yī)院撤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)在主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督指導(dǎo)下，由各級(jí)政府授權(quán)主管部門(mén)或主辦單位負(fù)責(zé)按有關(guān)規(guī)定組成清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制訂清算方案，對(duì)醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面的清理，對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單、債權(quán)清單、債務(wù)清單，通知所有的債權(quán)人在規(guī)定期限內(nèi)向清算機(jī)構(gòu)申報(bào)債權(quán)，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國(guó)有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項(xiàng)遺留問(wèn)題。清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，任何組織機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得處理醫(yī)院財(cái)產(chǎn)。醫(yī)院清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，編制清算期間的收支報(bào)表，驗(yàn)證后，報(bào)送主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)或主辦單位審查備案28財(cái)務(wù)清算經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)宣布醫(yī)院撤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)在主管部門(mén)和衛(wèi)生財(cái)務(wù)報(bào)表及分類是將會(huì)計(jì)賬簿中所記錄的各種核算資料加強(qiáng)整理，匯總加工而形成的具有內(nèi)在聯(lián)系、相互配合、相互補(bǔ)充的綜合性信息資料分類：編報(bào)時(shí)間：月報(bào)表、季報(bào)表、年報(bào)表報(bào)送程序：基礎(chǔ)報(bào)表、匯總報(bào)表使用目的：內(nèi)部使用報(bào)表、外部報(bào)表29衛(wèi)生財(cái)務(wù)報(bào)表及分類是將會(huì)計(jì)賬簿中所記錄的各種核算資料加強(qiáng)整理常用財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表反映特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益收入支出總表反映一定時(shí)期內(nèi)的收入、支出和結(jié)余，包括2張附表醫(yī)療收支明細(xì)表藥品收支明細(xì)表基金情況變動(dòng)表反映一定時(shí)期內(nèi)基金的流入和流出變動(dòng)情況基本數(shù)字表反映機(jī)構(gòu)基本情況，包括基本數(shù)字和財(cái)務(wù)分析30常用財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表30衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算提供的資料為主要依據(jù)，結(jié)合統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算和其它有關(guān)資料，采用專門(mén)的方法，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)相互聯(lián)系的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，以檢查單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的執(zhí)行情況和結(jié)果，預(yù)測(cè)發(fā)展趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)意見(jiàn)的方法31衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算提供的資料為主要依據(jù)，結(jié)衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的作用在于動(dòng)態(tài)地使用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料，滿足單位內(nèi)部和外部以及經(jīng)營(yíng)管理者的特定要求。其主要作用有：為經(jīng)營(yíng)管理者提供財(cái)務(wù)分析信息，促進(jìn)單位內(nèi)部管理。為外部投資者提供決策依據(jù)。為社會(huì)提供單位財(cái)務(wù)信息，為同級(jí)行政主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)提供決策依據(jù)。32衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的作用在于動(dòng)態(tài)地使用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料，滿足單位衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容資本（金）結(jié)構(gòu)分析：分析長(zhǎng)期負(fù)債、短期負(fù)債、所有者權(quán)益比例是否合理資金營(yíng)運(yùn)分析分析運(yùn)用資金是否有效獲利（結(jié)余）能力分析分析單位是否具有活力和發(fā)展前途償債能力分析判斷單位財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定發(fā)展能力分析單位生存和可持續(xù)發(fā)展能力醫(yī)藥費(fèi)用控制情況分析33衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容資本（金）結(jié)構(gòu)分析：33衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的方法（1）比較分析法通過(guò)兩個(gè)或以上相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比確定數(shù)量差異，用以說(shuō)明兩個(gè)事物之間的聯(lián)系和差距常用的形式有三種：實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)同一指標(biāo)縱向比（上期或歷史先進(jìn)水平）同一指標(biāo)橫向比（同類型、同行業(yè)單位之間）使用時(shí)要注意指標(biāo)的可比性，即要注指標(biāo)內(nèi)容、計(jì)算方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間單位等方面的一致性，以及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍的基本一致性。34衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的方法（1）比較分析法34衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的方法（2）趨勢(shì)分析法是將不同時(shí)間的同一指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，分別進(jìn)行環(huán)比和定基比的計(jì)算，從而掌握特定指標(biāo)的發(fā)展趨勢(shì)和增長(zhǎng)趨勢(shì)。有定基比和環(huán)比兩種方法，環(huán)比可以看出指標(biāo)的連續(xù)變化趨勢(shì)公式：本期金額-基期金額某期增長(zhǎng)速度=------------------------×100%

基期金額35衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的方法（2）趨勢(shì)分析法35例：某衛(wèi)生院醫(yī)療收入統(tǒng)計(jì)表（1995-2002）年份19951996199719981999200020012002醫(yī)療收入（萬(wàn)元）49.6761.7273.7690.78107.80121.80128.80135.80定基比%-24.2648.5082.77117.03145.22159.31173.40環(huán)比%-24.2619.5123.0718.7512.995.755.4336例：某衛(wèi)生院醫(yī)療收入統(tǒng)計(jì)表（1995-2002）年份1995衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的方法（3）結(jié)構(gòu)分析法選一個(gè)項(xiàng)目作為總體，其它項(xiàng)目是總體構(gòu)成中的一個(gè)部分，計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)占總體指標(biāo)的百分比。如以醫(yī)院收入作為總體，可以計(jì)算財(cái)政補(bǔ)助收入占總收入的比例，分析政府對(duì)醫(yī)院的支持程度；分析藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比例，可以分析藥品收入在醫(yī)院業(yè)務(wù)收入中的作用37衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的方法（3）結(jié)構(gòu)分析法37衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的方法（4）因素分析法是對(duì)某項(xiàng)綜合指標(biāo)的變動(dòng)原因按其內(nèi)在的組合因素進(jìn)行數(shù)量分析，用以確定各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)的影響程度和方向的方法。步驟：（1）確定對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的影響因素（2）對(duì)影響這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各項(xiàng)因素進(jìn)行分析（3）對(duì)各因素的影響程度進(jìn)行驗(yàn)證38衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的方法（4）因素分析法38例：請(qǐng)分析門(mén)診收入變動(dòng)的原因（1）計(jì)算因門(mén)診人次變動(dòng)而影響的門(mén)診收入金額

（21000-20000）×50=50000（元）（2）計(jì)算因人均費(fèi)用變動(dòng)而影響的門(mén)診收入金額

（52-50）×21000=42000（元）（3）兩個(gè)因素共同影響，使門(mén)診收入發(fā)生的差異

50000+42000=92000（元）項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異數(shù)門(mén)診人次20000210001000人均費(fèi)用50522門(mén)診收入100000010920009200039例：請(qǐng)分析門(mén)診收入變動(dòng)的原因（1）計(jì)算因門(mén)診人次變動(dòng)而影響的衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的方法（5）

財(cái)務(wù)比率分析通過(guò)將兩個(gè)相關(guān)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算來(lái)得到各種財(cái)務(wù)比率，用來(lái)提示各相關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目之間邏輯關(guān)系的一種分析方法?？梢詫⒛承l件下不可比指標(biāo)變成可比指標(biāo)，以利于分析。常用指標(biāo)有：營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等40衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的方法（5）

財(cái)務(wù)比率分析通過(guò)將兩個(gè)相關(guān)的會(huì)計(jì)項(xiàng)營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)指單位經(jīng)營(yíng)的效率高低，即資金周轉(zhuǎn)的速度快慢及其有效性，指標(biāo)如下：1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：?jiǎn)挝灰欢〞r(shí)期經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入與平均資產(chǎn)總額之比，是衡量資產(chǎn)投資規(guī)模與收入水平之間配比情況的指標(biāo)，公式：經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=-----------------------------

平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）/2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明單位創(chuàng)收能力越強(qiáng)，資產(chǎn)投資效益越好41營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)指單位經(jīng)營(yíng)的效率高低，即資金周轉(zhuǎn)的速度快慢及2、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：?jiǎn)挝灰欢〞r(shí)期經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入與平均流動(dòng)資產(chǎn)總額之比，反映在一定時(shí)期內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的快慢程度。公式：經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=-----------------------------

平均流動(dòng)資產(chǎn)總額平均流動(dòng)資產(chǎn)金額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=-----------------------------

日平均經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額422、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：?jiǎn)挝灰欢〞r(shí)期經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入與平均流動(dòng)資產(chǎn)總3、存貨周轉(zhuǎn)率：衡量單位銷售能力及存貨管理水平的綜合性指標(biāo)。公式：銷售成本存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=-----------------------------

平均存貨平均存貨存貨周轉(zhuǎn)率（天數(shù)）=-----------------------------

日銷售成本平均存貨=（年初存貨+年末存貨）/2433、存貨周轉(zhuǎn)率：衡量單位銷售能力及存貨管理水平的綜合性指標(biāo)。盈利能力分析指標(biāo)衡量經(jīng)營(yíng)效果的重要指標(biāo)，主要有1、總資產(chǎn)收益率：指單位一定時(shí)期內(nèi)獲得的收支結(jié)余總額與資產(chǎn)總額之間的比率，公式：收支結(jié)余總額總資產(chǎn)收益率=-----------------------------

平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)+年末資產(chǎn)）/244盈利能力分析指標(biāo)衡量經(jīng)營(yíng)效果的重要指標(biāo)，主要有442、凈資產(chǎn)收益率：指單位一定時(shí)期內(nèi)的收支結(jié)余總額與平均凈資產(chǎn)之比，公式：收支結(jié)余總額凈資產(chǎn)收益率=-----------------------------

平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（年初凈資產(chǎn)+年末凈資產(chǎn)）/23、資產(chǎn)保值增值率：指單位本年末凈資產(chǎn)與年初凈資產(chǎn)的比值。公式：年末凈資產(chǎn)資產(chǎn)保值增值率=-----------------------------

年初凈資產(chǎn)452、凈資產(chǎn)收益率：指單位一定時(shí)期內(nèi)的收支結(jié)余總額與平均凈資產(chǎn)償債能力分析指標(biāo)分析單位對(duì)各種到期債務(wù)的償付能力1、資產(chǎn)負(fù)債率：指單位一定時(shí)期內(nèi)的負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比。衡量負(fù)債水平及風(fēng)險(xiǎn)程度。公式：負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率=-----------------------------×100%

資產(chǎn)總額資產(chǎn)負(fù)債率一般不超過(guò)50%。46償債能力分析指標(biāo)分析單位對(duì)各種到期債務(wù)的償付能力462、流動(dòng)比率：指單位一定時(shí)期內(nèi)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。衡量流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度和償還流動(dòng)負(fù)債的能力。公式：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率=-----------------------------

流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率越高，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。但流動(dòng)比率過(guò)高，則表示資金利用效率比較低下流動(dòng)比率一般在2左右，說(shuō)明償還短期負(fù)債能力較強(qiáng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也較合理472、流動(dòng)比率：指單位一定時(shí)期內(nèi)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。衡3、速動(dòng)比率：指單位一定時(shí)期內(nèi)的速動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）與流動(dòng)負(fù)債之比。公式：速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)比率=-----------------------------

流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)是剔除了變現(xiàn)能力差的存貨后的流動(dòng)資產(chǎn)。主要包括現(xiàn)金、有價(jià)債券、各種應(yīng)收款和其它應(yīng)收款流動(dòng)比率越高，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，變現(xiàn)能力越強(qiáng)，償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。流動(dòng)比率一般在1左右，說(shuō)明既有好的償還短期負(fù)債能力，又有合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)483、速動(dòng)比率：指單位一定時(shí)期內(nèi)的速動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）例：根據(jù)某醫(yī)院2002年財(cái)務(wù)報(bào)表信息，該醫(yī)院資產(chǎn)總額為164.86萬(wàn)元，其中負(fù)債總額30.17萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)33.85萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債30.17萬(wàn)元，現(xiàn)金13.05萬(wàn)元，應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費(fèi)4.997萬(wàn)元，應(yīng)收醫(yī)療款4.29萬(wàn)元，其它應(yīng)收款2.99萬(wàn)元。請(qǐng)分析該醫(yī)院的償債能力。49例：根據(jù)某醫(yī)院2002年財(cái)務(wù)報(bào)表信息，該醫(yī)院資產(chǎn)總額為164資產(chǎn)負(fù)債率=30.17/164.86×100%=18.3%流動(dòng)比率=33.85/30.17=1.12速動(dòng)比率=（13.05+4.997+4.29+2.99）/30.17=0.84流動(dòng)比率小于2，速動(dòng)比率小于1，說(shuō)明該醫(yī)院的還債能力較弱，還債壓力大。50資產(chǎn)負(fù)債率=30.17/164.86×100%=18.3%5單位發(fā)展能力分析指標(biāo)評(píng)價(jià)單位的發(fā)展能力，主要是觀察單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資產(chǎn)增值、支付能力、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)成本等增長(zhǎng)狀況，指標(biāo)有：1、業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率：指單位本年業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)額同上年業(yè)務(wù)收入總額的比率。公式：本年業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)額業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率=-----------------------------×100%

上年業(yè)務(wù)收入總額51單位發(fā)展能力分析指標(biāo)評(píng)價(jià)單位的發(fā)展能力，主要是觀察單位的經(jīng)營(yíng)2、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率：指單位本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額同年初資產(chǎn)總額的比率。反映本年單位資產(chǎn)的擴(kuò)展速度。公式：本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=-----------------------------×100%

年初資產(chǎn)總額3、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率：指單位本年凈資產(chǎn)增長(zhǎng)額同年初凈資產(chǎn)總額的比率。反映本年單位凈資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度。公式：本年凈資產(chǎn)增長(zhǎng)額凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率=-----------------------------×100%

年初凈資產(chǎn)總額522、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率：指單位本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額同年初資產(chǎn)總額的比率此外,還可根據(jù)分析需要計(jì)算其它多個(gè)指標(biāo)如：醫(yī)藥收入比例等醫(yī)藥費(fèi)用控制情況分析指標(biāo)等。53此外,還可根據(jù)分析需要計(jì)算其它多個(gè)指標(biāo)53衛(wèi)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：也稱籌資風(fēng)險(xiǎn)或融資風(fēng)險(xiǎn)。是指醫(yī)院在負(fù)債籌資方式下，由于各種原因而引起的債務(wù)到期不能還本付息的風(fēng)險(xiǎn)和壓力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分兩類：現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)：指在特定時(shí)點(diǎn)上，現(xiàn)金流出量超過(guò)現(xiàn)金流入量產(chǎn)生的到期不能償還債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)。來(lái)源于理財(cái)不當(dāng)，或資本安排不當(dāng)，是一種暫時(shí)性的支付風(fēng)險(xiǎn)，與醫(yī)院是否盈利無(wú)關(guān)，是個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)：在收不抵支的情況下，完全無(wú)能力支付到期債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)。主要來(lái)源于經(jīng)營(yíng)不當(dāng)。是整體風(fēng)險(xiǎn)，不僅是支付風(fēng)險(xiǎn)，而且是終極風(fēng)險(xiǎn)，處于收不抵支的破產(chǎn)狀態(tài)，使再籌資遇到困難。54衛(wèi)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：也稱籌資風(fēng)險(xiǎn)或融資風(fēng)險(xiǎn)。是指醫(yī)院在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)注重資金占用與資金來(lái)源之間的合理的期限搭配，作好現(xiàn)金流量安排按照資金運(yùn)用期限長(zhǎng)短來(lái)安排和籌集相應(yīng)期限的債務(wù)資金，盡量用長(zhǎng)期性負(fù)債和資本來(lái)滿足永久性資產(chǎn)的需要，用短期借款滿足臨時(shí)性波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，從總體上減少收支風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理，扭虧增盈，提高效益實(shí)施財(cái)務(wù)重組，降低收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)55財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)55固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資論證56固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資論證56固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資是指生產(chǎn)(經(jīng)營(yíng))性的投資，不包括金融性資產(chǎn)的投資。固定資產(chǎn)投資論證的程序：估算出投資方案的預(yù)期現(xiàn)金流量，制定現(xiàn)金流量表估算出預(yù)期現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)確定資本成本的一般水平確定投資方案的收入現(xiàn)值運(yùn)用分析指標(biāo)對(duì)投資方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，決定拒絕或確認(rèn)投資方案57固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資是指生產(chǎn)(經(jīng)營(yíng))性的投資，不包括金融現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量在投資決策中是指一個(gè)項(xiàng)目引起的現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入增加的數(shù)量?，F(xiàn)金是廣義的，不僅包括貨幣現(xiàn)金，還包括非貨幣資源的變現(xiàn)價(jià)值（或重置成本），如利用原有房屋的變現(xiàn)價(jià)值?，F(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金凈流量三部分58現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量在投資決策中是指一個(gè)項(xiàng)目引起的現(xiàn)金支出和現(xiàn)金現(xiàn)金流出量指方案引起的醫(yī)院現(xiàn)金支出的增加額包括：購(gòu)置設(shè)備的價(jià)款：可一次支付，也可分期固定資產(chǎn)的維護(hù)、修理費(fèi)用墊支流動(dòng)資金：由于投資引起的流動(dòng)資產(chǎn)需求增加59現(xiàn)金流出量指方案引起的醫(yī)院現(xiàn)金支出的增加額59現(xiàn)金流出量指該方案引起的醫(yī)院現(xiàn)金收入的增加額包括經(jīng)營(yíng)服務(wù)現(xiàn)金流入：由于投資，增加醫(yī)院醫(yī)療收入，扣除有關(guān)付現(xiàn)成本增量后的余額。付現(xiàn)成本指醫(yī)院每年需要支付現(xiàn)金的經(jīng)營(yíng)服務(wù)成本，可用經(jīng)營(yíng)服務(wù)成本減去固定資產(chǎn)折舊醫(yī)院經(jīng)營(yíng)服務(wù)現(xiàn)金流入=該項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入-付現(xiàn)成本=該項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入-（經(jīng)營(yíng)成本-折舊）=該項(xiàng)目收益+折舊該項(xiàng)目出售（報(bào)廢）時(shí)的殘值收入收回的流動(dòng)資金60現(xiàn)金流出量指該方案引起的醫(yī)院現(xiàn)金收入的增加額60現(xiàn)金凈流量一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的差額如某個(gè)項(xiàng)目投資總額1000萬(wàn)元，分5年支付，3年后開(kāi)始正式使用，有效期為5年，正式使用時(shí)墊付流動(dòng)資金200萬(wàn)元。結(jié)束時(shí)收回，每年該項(xiàng)目醫(yī)療收入1000萬(wàn)元，付現(xiàn)成本700萬(wàn)元，制作該項(xiàng)目的現(xiàn)金流量表。61現(xiàn)金凈流量一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的差額61固定資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流量表

（單位：萬(wàn)元）年份12345678合計(jì)投資-200-200-200-200-200-1000醫(yī)療收入100010001000100010005000付現(xiàn)成本-700-700-700-700-700-3500折舊(直線折舊法)-200-200-200-200-200-1000收益100100100100100500流動(dòng)資金-2002000醫(yī)療服務(wù)現(xiàn)金流入量3003003003005001700醫(yī)療服務(wù)現(xiàn)金流出量-200-200-200-400-200000-1200現(xiàn)金凈流量-200-200-200-10010030030050050062固定資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流量表

（單位：萬(wàn)元）年份12345678投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析方法動(dòng)態(tài)法：考慮了時(shí)間價(jià)值的評(píng)價(jià)分析指標(biāo)凈現(xiàn)值（NPV）現(xiàn)值指數(shù)（收益成本比率）內(nèi)部報(bào)酬率（內(nèi)部收益率，IRR）靜態(tài)法：沒(méi)有考慮時(shí)間價(jià)值因素投資回收期會(huì)計(jì)收益率保本工作量（本-量-利分析）63投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析方法動(dòng)態(tài)法：考慮了時(shí)間價(jià)值的評(píng)價(jià)分析指標(biāo)6364凈現(xiàn)值法是指按照一定的貼現(xiàn)率，計(jì)算投資方案在實(shí)施周期內(nèi)各年所發(fā)生所有現(xiàn)金流出的現(xiàn)值之和與所有現(xiàn)金流入的現(xiàn)值之和，再計(jì)算二者之間的差值，即為凈現(xiàn)值（NetPresentValue），記為NPV計(jì)算公式：

64凈現(xiàn)值法是指按照一定的貼現(xiàn)率，計(jì)算投資方案在實(shí)施周期內(nèi)65凈現(xiàn)值法評(píng)價(jià)原則：a對(duì)于某一具體方案，如果NPV>0，可以接受該方案；b對(duì)于多個(gè)實(shí)施方案，NPV最大的方案為最優(yōu)方案。凈現(xiàn)值法的特點(diǎn)：a考慮了整個(gè)計(jì)劃周期內(nèi)所有的成本投入和效益產(chǎn)出b將各年成本和效益都折算為現(xiàn)值，便于進(jìn)行不同方案之間的比較。c貼現(xiàn)率的選擇對(duì)于凈現(xiàn)值的計(jì)算以及方案的評(píng)價(jià)結(jié)論影響很大d如果各個(gè)方案周期不同，凈現(xiàn)值法難以直接判斷方案的優(yōu)劣。e凈現(xiàn)值沒(méi)有考慮投入資金（初始投資）的利用效率65凈現(xiàn)值法評(píng)價(jià)原則：66例1：某醫(yī)院擬購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)核磁共振，下表中是預(yù)計(jì)以后4年內(nèi)各年的成本投入和效益產(chǎn)出。試用凈現(xiàn)值法評(píng)價(jià)該醫(yī)院是否應(yīng)該購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)核磁共振。(按照貼現(xiàn)率為10%計(jì)算，單位：萬(wàn)元)66例1：某醫(yī)院擬購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)核磁共振，下表中是預(yù)計(jì)以后4年內(nèi)各67根據(jù)表中所給出的資料，首先計(jì)算各年成本現(xiàn)值和效益現(xiàn)值：第0年（現(xiàn)在）的成本現(xiàn)值為當(dāng)年發(fā)生的實(shí)際數(shù)額2000萬(wàn)元第1年成本現(xiàn)值=F*(1+i)—1=500*（1+0.1）—1=454.5萬(wàn)元第2年成本現(xiàn)值=F*(1+i)—2=500*（1+0.1）—2=413.2萬(wàn)元第3年成本現(xiàn)值=F*(1+i)—3=500*（1+0.1）—3=375.7萬(wàn)元第4年成本現(xiàn)值=F*(1+i)—4=500*（1+0.1）—4=341.5萬(wàn)元方案實(shí)施周期內(nèi)各年發(fā)生的成本現(xiàn)值和=2000+454.5+413.2+375.7+341.5=3584.9萬(wàn)元第0年（現(xiàn)在）的效益現(xiàn)值為當(dāng)年發(fā)生的實(shí)際數(shù)額0元第1年效益現(xiàn)值=F*(1+i)—1=1500*（1+0.1）—1=1363.6萬(wàn)元第2年效益現(xiàn)值=F*(1+i)—2=1500*（1+0.1）—2=1239.7萬(wàn)元第3年效益現(xiàn)值=F*(1+i)—3=1500*（1+0.1）—3=1127.0萬(wàn)元第4年效益現(xiàn)值=F*(1+i)—4=1500*（1+0.1）—4=1024.5萬(wàn)元方案實(shí)施周期內(nèi)各年發(fā)生的效益現(xiàn)值和=0+1363.6+1239.7+1127.0+1024.5=4754.8萬(wàn)元凈現(xiàn)值NPV=效益現(xiàn)值和—成本效益和=4754.8—3584.9=1169.9萬(wàn)元

67根據(jù)表中所給出的資料，首先計(jì)算各年成本現(xiàn)值和效益現(xiàn)值：68或者：根據(jù)凈效益=效益額—成本額第0年的凈效益=0—2000=—2000萬(wàn)元第1年的凈效益=1500—500=1000萬(wàn)元第2年的凈效益=1500—500=1000萬(wàn)元第3年的凈效益=1500—500=1000萬(wàn)元第4年的凈效益=1500—500=1000萬(wàn)元第0年的凈效益現(xiàn)值=—2000萬(wàn)元第1年的凈效益現(xiàn)值=F*(1+i)—1=1000*（1+0.1）—1=909.1萬(wàn)元第2年的凈效益現(xiàn)值=F*(1+i)—1=1000*（1+0.1）—2=826.5萬(wàn)元第3年的凈效益現(xiàn)值=F*(1+i)—1=1000*（1+0.1）—3=751.3萬(wàn)元第4年的凈效益現(xiàn)值=F*(1+i)—1=1000*（1+0.1）—4=683.0萬(wàn)元方案實(shí)施周期4年內(nèi)所有的凈效益現(xiàn)值和=-2000+909.1+826.5+751.3+683.0=1169.9萬(wàn)元,即該方案的凈現(xiàn)值。68或者：69

例2：某醫(yī)院購(gòu)買(mǎi)儀器，有三種方案可以選擇，下表是有關(guān)數(shù)據(jù)，試判斷應(yīng)該選擇哪一種方案。

69例2：某醫(yī)院購(gòu)買(mǎi)儀器，有三種方案可以選擇，下表是有關(guān)數(shù)70效益-成本比法

定義：按照一定的貼現(xiàn)率，計(jì)算衛(wèi)生規(guī)劃或衛(wèi)生活動(dòng)實(shí)施方案周期內(nèi)效益現(xiàn)值和與成本現(xiàn)值和之比，計(jì)算公式：

70效益-成本比法定義：按照一定的貼現(xiàn)率，計(jì)算衛(wèi)生規(guī)劃或71效益—成本比法的評(píng)價(jià)原則：A、對(duì)于某一具體的方案，如果R>1，可以接受該方案，如果R<1，則不能接受該方案；

B、如果是多個(gè)實(shí)施方案比較，R最大的方案為最優(yōu)方案。71效益—成本比法的評(píng)價(jià)原則：72例1：對(duì)凈現(xiàn)值法中的例1，試用效益-成本比法評(píng)價(jià)該醫(yī)院是否應(yīng)該購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)核磁共振（按照年利率為10%計(jì)算）解：根據(jù)上述公式計(jì)算效益成本比根據(jù)效益成本比法的判別原則，R=1.33>1，該方案可以接受的，該醫(yī)院可以購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)核磁共振。72例1：對(duì)凈現(xiàn)值法中的例1，試用效益-成本比法評(píng)價(jià)該醫(yī)院是73例2：試比較下表中兩個(gè)方案，通過(guò)效益—成本比率法確定哪個(gè)方案為最優(yōu)。（按照貼現(xiàn)率為10%）

73例2：試比較下表中兩個(gè)方案，通過(guò)效益—成本比率法確定哪個(gè)74解：對(duì)于方案1：

對(duì)于方案2：方案1的效益成本比R1大于方案2的效益成本比R2，根據(jù)效益—成本比率法的判別原則，應(yīng)該優(yōu)先選擇方案1。用凈現(xiàn)值法計(jì)算：對(duì)于方案1：對(duì)于方案2：可以看出，若是使用凈現(xiàn)值法對(duì)兩個(gè)方案進(jìn)行比較評(píng)價(jià)，得出的結(jié)論應(yīng)該是方案2優(yōu)于方案1，74解：對(duì)于方案1：75內(nèi)部收益率法,IRRIRR：指能使未來(lái)現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值等于未來(lái)現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的貼現(xiàn)率，也即NPV為0的貼現(xiàn)率。前兩種方法只能說(shuō)投資方案高于或低于某一特定的收益率，沒(méi)有反映方案本身的收益率。內(nèi)部收益率法可以計(jì)算出方案本身的實(shí)際投資報(bào)酬率。標(biāo)準(zhǔn):IRR>期望收益率，或IRR1>IRR275內(nèi)部收益率法,IRRIRR：指能使未來(lái)現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值76不同貼現(xiàn)率下的凈現(xiàn)值1000萬(wàn)投資，3年中每年可獲得500萬(wàn)收益，則不同貼現(xiàn)率下的NPV如下表Discountingrate（%）PresentvalueofcostPresentvalueofbenefitNPV010001500.050.0510001362.036.21010001243.024.31510001142.014.22010001053.05.325100097.6—2.430100090.8—9.240100079.4—20.650100070.4—29.680100051.8—48.2∞10000.0—100.076不同貼現(xiàn)率下的凈現(xiàn)值1000萬(wàn)投資，3年中每年可獲得5077不同貼現(xiàn)率下的NPV曲線IRR77不同貼現(xiàn)率下的NPV曲線IRRIRR的計(jì)算試差法：是用不同的貼現(xiàn)率反復(fù)試算擬建項(xiàng)目的凈現(xiàn)值與零相差多少，直至試算出凈現(xiàn)值等于零的那個(gè)貼現(xiàn)率，即為項(xiàng)目的內(nèi)部收益率。插入法：是在使用兩個(gè)不同貼現(xiàn)率試算項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值而得到下負(fù)兩個(gè)相反結(jié)果時(shí)，運(yùn)用插入的方法來(lái)?yè)Q算內(nèi)部收益率的方法。

偏低貼現(xiàn)率的凈現(xiàn)值內(nèi)部收益率=偏低的貼現(xiàn)率+兩個(gè)貼現(xiàn)率之差×——————————————

兩個(gè)貼現(xiàn)率的凈現(xiàn)值的絕對(duì)值之和78IRR的計(jì)算試差法：是用不同的貼現(xiàn)率反復(fù)試算擬建項(xiàng)目的凈現(xiàn)值例:現(xiàn)金凈流量貼現(xiàn)率=18%貼現(xiàn)率=16%貼現(xiàn)系數(shù)現(xiàn)值貼現(xiàn)系數(shù)現(xiàn)值-200001-200001-20000118000.8479994.60.86210171.6132400.7189506.30.7439837.3合計(jì)-499.18.979IRR=16%+(18%-16%)*8.9/(8.9+499.1)=16.04%例:現(xiàn)金凈流量貼現(xiàn)率=18%貼現(xiàn)率=16%貼現(xiàn)系數(shù)現(xiàn)值貼現(xiàn)系投資回收期指投資項(xiàng)目的各年現(xiàn)金凈流量累計(jì)到與投資額相等時(shí)所需要的時(shí)間，代表收回投資的年限，越短越好。在原始投資一次支出，各年現(xiàn)金凈流入量相等時(shí)：回收期=原始投資額/每年現(xiàn)金凈流入量若現(xiàn)金流入量或投資每年不等，則使正式成立的n為回收期80投資回收期指投資項(xiàng)目的各年現(xiàn)金凈流量累計(jì)到與投資額相等時(shí)所需A方案現(xiàn)金流量回收額未回收額B方案現(xiàn)金流量回收額未回收額原始投資-20000原始投資-9000現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入第一年11800118008200第一年120012007800第二年1324082000第二年600060001800第三年600018000回收期=1年+8200/13240=1.62年回收期=2年+1800/6000=2.3年81A方案現(xiàn)金流量回收額未回收額B方案現(xiàn)金流量回收額未回收額原始會(huì)計(jì)收益率法指達(dá)到設(shè)計(jì)產(chǎn)量的年份所取得的現(xiàn)金凈流量與原投資額之比。會(huì)計(jì)收益率=年平均凈收益/原始投資額*100%方案A：2年，投資20000，凈收益為1800，3240R1=(1800+3240)/2/20000=12.60%方案B：3年，投資9000，凈收益為-1800，3000，3000R2=(-1800+3000+3000)/3/9000=15.60%82會(huì)計(jì)收益率法指達(dá)到設(shè)計(jì)產(chǎn)量的年份所取得的現(xiàn)金凈流量與原投資額保本工作量即固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目收入與成本相等的經(jīng)營(yíng)狀況保本工作量=固定成本/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)

=固定成本/邊際貢獻(xiàn)保本收入額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率83保本工作量即固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目收入與成本相等的經(jīng)營(yíng)狀況83衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)分析崔斌cuibin@126.com北京大學(xué)醫(yī)學(xué)部衛(wèi)生政策與管理學(xué)系2015.184衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)分析崔斌1財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)管理基本內(nèi)容醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目論證85財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)2會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算：是運(yùn)用貨幣計(jì)量的手段，采用一定的核算方法，對(duì)醫(yī)院提供衛(wèi)生服務(wù)過(guò)程中所占用的各種財(cái)產(chǎn)物資和所發(fā)生的費(fèi)用消耗進(jìn)行登記、計(jì)算、匯總、分析和檢查的過(guò)程，以便及時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、準(zhǔn)確、完整地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程以及財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)管理：是在會(huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)以及現(xiàn)代管理的理論和方法，對(duì)醫(yī)院（衛(wèi)生院）的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行管理，并對(duì)醫(yī)院的發(fā)展提出合理的預(yù)測(cè)和規(guī)劃的過(guò)程。其管理對(duì)象：資金和資金活動(dòng)，是以貨幣形式對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合管理的一種方法86會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算：是運(yùn)用貨幣計(jì)量的手段，采用一定的會(huì)計(jì)法規(guī)及其相互關(guān)系第一層次：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》會(huì)計(jì)工作的基本法，全國(guó)人大常委會(huì)制定，是會(huì)計(jì)工作的最高規(guī)范，是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的基本法則，是制定其它會(huì)計(jì)法規(guī)、制度、辦法的法律依據(jù)內(nèi)容涉及會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面：總則、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和要求、會(huì)計(jì)監(jiān)督的原則、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、法律責(zé)任等。第二層次：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部制定，對(duì)境內(nèi)單位的會(huì)計(jì)核算工作有約束力的規(guī)范，分基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則第三層次：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)制度僅對(duì)具體使用單位具有約束力87會(huì)計(jì)法規(guī)及其相互關(guān)系第一層次：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》4衛(wèi)生系統(tǒng)財(cái)會(huì)制度體系第一層次：財(cái)政部《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二層次：財(cái)政部、衛(wèi)生部《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》第三層次：醫(yī)療單位財(cái)務(wù)管理具體規(guī)定。衛(wèi)生財(cái)會(huì)體系：以《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》為主，《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》為輔，以衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理具體規(guī)定為補(bǔ)充88衛(wèi)生系統(tǒng)財(cái)會(huì)制度體系第一層次：財(cái)政部《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的一般目標(biāo)客觀上取決于財(cái)務(wù)主體——醫(yī)院存在的目的和宏觀經(jīng)濟(jì)模式。醫(yī)院是具有一定福利職能的社會(huì)公益事業(yè)，不以營(yíng)利為目的。醫(yī)院必須合理利用醫(yī)院的人力資源、物力資源、財(cái)力資源，最大限度地向社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，滿足人民群眾的醫(yī)療保健需求。醫(yī)院在注重社會(huì)效益的同時(shí)，也應(yīng)講求經(jīng)濟(jì)效益，即以最低的成本提供最好的服務(wù)。89衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的一般目標(biāo)客觀上取決于財(cái)務(wù)主體——醫(yī)院存在的目的衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的基本原則合法性原則執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法理財(cái)堅(jiān)持勤儉辦事的原則正確處理各種關(guān)系事業(yè)發(fā)展需要與資金供給之間的關(guān)系社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系國(guó)家、集體和個(gè)人利益的關(guān)系90衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的基本原則合法性原則7衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)合理編制預(yù)算，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金依法組織收入，努力節(jié)約支出建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和監(jiān)督，提高資金使用效率加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失91衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)合理編制預(yù)算，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金8衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的作用以市場(chǎng)分析為基礎(chǔ)，制定最合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃，并經(jīng)常作出檢查和分析，指導(dǎo)單位的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行實(shí)行多渠道的籌資策略，以最低的成本籌集單位所需的資金實(shí)現(xiàn)最合理的資本結(jié)構(gòu)，合理安排長(zhǎng)期負(fù)債通過(guò)分析、評(píng)估，作出的最佳的投資決策，要求做到可行性和有利性實(shí)現(xiàn)最佳的流動(dòng)資金管理效益，實(shí)現(xiàn)最合理的發(fā)展速度和最佳的償債能力合理分配結(jié)余，維護(hù)國(guó)家利益、單位利益和投資人的利益92衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的作用以市場(chǎng)分析為基礎(chǔ)，制定最合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃，并衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的方法財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)：是指根據(jù)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料,結(jié)合單位的現(xiàn)實(shí)情況,對(duì)單位未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況作出的預(yù)計(jì)和測(cè)算，是基礎(chǔ)和前提，定量和定性方法財(cái)務(wù)決策：是為實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)目標(biāo),根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),從幾個(gè)決策方案中選擇最優(yōu)方案的過(guò)程,是財(cái)務(wù)管理的核心財(cái)務(wù)計(jì)劃：是在一定時(shí)期內(nèi),以貨幣形式綜合反映單位資金運(yùn)動(dòng)和財(cái)務(wù)成果的形成和分配的計(jì)劃，組織和指導(dǎo)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)控制：是指單位在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,以計(jì)劃的各種定額為依據(jù),利用有關(guān)信息和措施,對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)算和審核,以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)財(cái)務(wù)分析：是根據(jù)有關(guān)信息資料,運(yùn)用特定方法,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一項(xiàng)工作93衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的方法財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)：是指根據(jù)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料,衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容單位預(yù)算管理收入管理支出及成本費(fèi)用管理對(duì)外投資管理負(fù)債管理凈資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)清算財(cái)務(wù)分析與報(bào)告94衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容單位預(yù)算管理11單位預(yù)算管理預(yù)算是衛(wèi)生事業(yè)單位在計(jì)劃期內(nèi)的經(jīng)費(fèi)(財(cái)務(wù))收支計(jì)劃，是對(duì)計(jì)劃年度內(nèi)單位財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)計(jì)，是計(jì)劃年度內(nèi)單位各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映，是單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)。預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。收入預(yù)算包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收人和其他收人等項(xiàng)內(nèi)容;支出預(yù)算包括醫(yī)療支出、藥品支出、管理費(fèi)用、財(cái)政專項(xiàng)支出和其他支出等內(nèi)容。國(guó)家對(duì)醫(yī)院等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)行"核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用"的預(yù)算管理辦法。95單位預(yù)算管理預(yù)算是衛(wèi)生事業(yè)單位在計(jì)劃期內(nèi)的經(jīng)費(fèi)(財(cái)務(wù))收支計(jì)

預(yù)算的編報(bào)和審批程序①單位提出預(yù)算建議②財(cái)政部門(mén)下達(dá)預(yù)算控制數(shù)③單位編報(bào)正式預(yù)算④財(cái)政部門(mén)正式批復(fù)預(yù)算96

預(yù)算的編報(bào)和審批程序13醫(yī)院年度預(yù)算編制編制預(yù)算科目和表式應(yīng)按照統(tǒng)一規(guī)定辦理年度預(yù)算：自公歷1月1日至12月31日編制預(yù)算可采用預(yù)算定額進(jìn)行分收入預(yù)算和支出預(yù)算兩個(gè)部分97醫(yī)院年度預(yù)算編制編制預(yù)算科目和表式應(yīng)按照統(tǒng)一規(guī)定辦理14收入預(yù)算（1）門(mén)診收入=計(jì)劃全年門(mén)急診人次數(shù)*平均每次醫(yī)藥費(fèi)（2）住院收入=計(jì)劃全年病人住院床日數(shù)*平均每住院床日醫(yī)藥費(fèi)（3）其它收入按具體情況計(jì)算（4）上級(jí)預(yù)算補(bǔ)助收入業(yè)務(wù)收入也可按醫(yī)療收入、藥品收入科目核算98收入預(yù)算15支出預(yù)算（一）經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出（1）工資=計(jì)劃職工數(shù)*本院職工年平均工資（2）補(bǔ)助工資和職工福利費(fèi)按工資數(shù)的一定百分率計(jì)算（3）離退休人員費(fèi)=計(jì)劃離退休人員數(shù)*平均每一離退休人員年離退休費(fèi)（4）公用經(jīng)費(fèi)：可按職工人數(shù)*核算定額數(shù)（5）藥品費(fèi)=藥品收入/（1+藥品加成率）（6）材料費(fèi)=每萬(wàn)元醫(yī)療費(fèi)收入*預(yù)算消耗定額（7）業(yè)務(wù)費(fèi)：可按每萬(wàn)元業(yè)務(wù)收入*預(yù)算消耗定額（8）零星修購(gòu)費(fèi)按業(yè)務(wù)收入的規(guī)定百分率計(jì)算專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算：主要是大型修購(gòu)項(xiàng)目，就由各科提出，有關(guān)職能部門(mén)初步綜合，財(cái)務(wù)部門(mén)匯總平衡后，報(bào)請(qǐng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定。在此過(guò)程中應(yīng)對(duì)有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行可行性論證（效益評(píng)估、有關(guān)配套條件以及對(duì)業(yè)務(wù)的影響等）99支出預(yù)算16收入管理收入是指醫(yī)院等通過(guò)開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金醫(yī)院收入包括：(一)財(cái)政補(bǔ)助收入,即醫(yī)院從主管部門(mén)或主辦單位取得的財(cái)政性事業(yè)經(jīng)費(fèi)(包括定額和定項(xiàng)補(bǔ)助〉(二)上級(jí)補(bǔ)助收入,即醫(yī)院從主管部門(mén)或主辦單位取得的非財(cái)政性補(bǔ)助收入(三)醫(yī)療收入,即醫(yī)院在開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中所取得的收入,包括掛號(hào)收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、護(hù)理收入和其他收入(四)藥品收入,醫(yī)院在開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的中、西藥品收入(五)其他收入,即上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入,包括培訓(xùn)收入、救護(hù)車收入廢品變價(jià)收入、不受用途限制的捐贈(zèng)和對(duì)外投資收益、利息收入等100收入管理收入是指醫(yī)院等通過(guò)開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法取得的非償還收入管理的要求基本任務(wù)是合理組織收入，既考慮單位的經(jīng)濟(jì)收入，更要考慮社會(huì)效益，又要兼顧服務(wù)對(duì)象收入管理的具體要求是：正確：嚴(yán)格執(zhí)行價(jià)格政策、正確劃價(jià)、正確收費(fèi)便捷：方便病人，減少等候時(shí)間防弊：健全內(nèi)部監(jiān)控制度，防止錯(cuò)收、漏收、及貪污舞弊；有條件時(shí)實(shí)現(xiàn)電算化管理101收入管理的要求基本任務(wù)是合理組織收入，既考慮單位的經(jīng)濟(jì)收入，支出及成本費(fèi)用管理（一）支出管理支出是指醫(yī)院在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。醫(yī)院支出包括：1.醫(yī)療支出即醫(yī)院在醫(yī)療過(guò)程中發(fā)生的支出,包括在開(kāi)展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中的基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和其他費(fèi)用。2.藥品支出即醫(yī)院在藥品采購(gòu)、管理過(guò)程中發(fā)生的支出,具體內(nèi)容與醫(yī)療支出相同。3.其他支出即醫(yī)療、藥品支出以外的支出。包括被沒(méi)收的財(cái)物支出、各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出、財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)元關(guān)的基礎(chǔ)性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。醫(yī)院的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。102支出及成本費(fèi)用管理（一）支出管理19(二)成本費(fèi)用管理醫(yī)院實(shí)行成本核算,包括醫(yī)療成本核算和藥品成本核算。成本費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。1.直接費(fèi)用即醫(yī)院在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中,可以直接計(jì)入醫(yī)療支出或藥品支出的費(fèi)用。包括醫(yī)療科室和藥品部門(mén)開(kāi)支的基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、修繕費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)和其他費(fèi)用;輔助科室中能明確為醫(yī)療或藥品服務(wù)的科室或班組的費(fèi)用支出,如一般醫(yī)院的營(yíng)養(yǎng)食堂、洗衣房等的支出,基本上是為醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)的,可直接計(jì)入醫(yī)療支配提取修購(gòu)基金應(yīng)按固定資產(chǎn)使用部門(mén)分別計(jì)入醫(yī)療支出、藥品支出。2.間接費(fèi)用即不能直接計(jì)入醫(yī)療支出或藥品支出的管理費(fèi)用。包括醫(yī)院行政管理部門(mén)和后勤部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)支出,以及職工教育費(fèi)、咨詢?cè)V訟費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、科研費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、租賃費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。間接費(fèi)用按醫(yī)療科室和藥品部門(mén)的人員比例進(jìn)行分?jǐn)?并按支出明細(xì)項(xiàng)目逐項(xiàng)進(jìn)行分配103(二)成本費(fèi)用管理20加強(qiáng)支出管理的方法目標(biāo)管理法制訂共同目標(biāo)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)朝著預(yù)定的目標(biāo)努力，系統(tǒng)地層層制訂目標(biāo)并強(qiáng)調(diào)目標(biāo)成果的考核以改進(jìn)并提高管理歸口管理法將單位各項(xiàng)支出，分配給有關(guān)職能部門(mén)分級(jí)負(fù)責(zé)，歸口管理。定額管理法運(yùn)用科學(xué)的方法根據(jù)單位的具體情況制定物資消耗及費(fèi)用開(kāi)支的各種標(biāo)準(zhǔn)，一般用于控制經(jīng)常性費(fèi)用支出科室核算法將核算單位劃小，建立二級(jí)核算或三級(jí)核算。各自劃分核算范圍以上均應(yīng)與獎(jiǎng)懲制度、支出審批制度相結(jié)合104加強(qiáng)支出管理的方法目標(biāo)管理法21結(jié)余及其分配管理收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。業(yè)務(wù)收支結(jié)余和財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余應(yīng)分別計(jì)算收支結(jié)余的計(jì)算公式如下:業(yè)務(wù)收支結(jié)余=財(cái)政補(bǔ)助收入中經(jīng)常性補(bǔ)助+上級(jí)補(bǔ)助收入+醫(yī)療收入+藥品收入+其他收入-醫(yī)療支出-藥品支出-其他支出財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余=財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助上年結(jié)余+財(cái)政補(bǔ)助收入中專項(xiàng)補(bǔ)助-財(cái)政專項(xiàng)支出年末業(yè)務(wù)收支結(jié)余首先支付超收上繳款。支付超收上繳款后的收支結(jié)余為負(fù)數(shù)的應(yīng)由事業(yè)基金彌補(bǔ),不得進(jìn)行其他分配;事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的,保留待分配結(jié)余為正數(shù)的,按規(guī)定提取職工集體福利基金,記入專項(xiàng)基金,剩余部分轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用105結(jié)余及其分配管理收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理資產(chǎn)：是指過(guò)去的交易活動(dòng)中形成的，并能擁有或控制的，能預(yù)期給醫(yī)院帶來(lái)一定經(jīng)濟(jì)利益的資源（財(cái)產(chǎn)、物資等）資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)兩大類流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存物資、藥品等固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在1年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在1年以上的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理106資產(chǎn)管理資產(chǎn)：是指過(guò)去的交易活動(dòng)中形成的，并能擁有或控制的，

流動(dòng)資產(chǎn)的管理貨幣資金的管理包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金的管理應(yīng)收賬款的管理指開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)或其它活動(dòng)形成的應(yīng)收而未收的各種款項(xiàng)。應(yīng)及時(shí)清理和結(jié)算庫(kù)存物資的管理指醫(yī)院在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其它活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)備的資產(chǎn)，包括低值易耗品、衛(wèi)生材料和其它材料包括采購(gòu)管理、保存管理、領(lǐng)用管理和使用管理藥品管理為開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)備的各種藥品，應(yīng)遵循“計(jì)劃采購(gòu)，定額管理，加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則107

流動(dòng)資產(chǎn)的管理貨幣資金的管理24

固定資產(chǎn)管理醫(yī)院固定資產(chǎn)分為五類：房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)管理包括如下內(nèi)容：固定資產(chǎn)的定價(jià)修購(gòu)基金的提取固定資產(chǎn)的清查與處理108

固定資產(chǎn)管理醫(yī)院固定資產(chǎn)分為五類：房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、負(fù)債管理負(fù)債：是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指償還期在1年以內(nèi)的短期借款、應(yīng)付賬款、醫(yī)療預(yù)收款、預(yù)提費(fèi)用和應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交超收款等。長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在1年以上的長(zhǎng)期借款，長(zhǎng)期應(yīng)付款等。醫(yī)院應(yīng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，合理確定結(jié)構(gòu)，及時(shí)清理結(jié)算109負(fù)債管理負(fù)債：是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者凈資產(chǎn)管理醫(yī)院凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括：(一)事業(yè)基金，即未限定用途的基金。包括滾存結(jié)余資金，主辦單位以國(guó)有資產(chǎn)形式投入醫(yī)院未限定專門(mén)用途的資金、資產(chǎn)評(píng)估增值等轉(zhuǎn)入形成的基金。(二)固定基金，即單位固定資產(chǎn)占用的基金。其主要來(lái)源于國(guó)家基建撥款、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款，單位事業(yè)基金和專項(xiàng)基金。(三)專用基金，即醫(yī)院按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門(mén)用途的資金。包括：修購(gòu)基金，即醫(yī)院按固定資產(chǎn)一定比率提取的用于固定資產(chǎn)更新、大型修繕的資金；職工福利基金，即醫(yī)院按規(guī)定提取的和結(jié)余分配形成的用于職工福利的資金。其他基金，即醫(yī)院按照有關(guān)規(guī)定提取或設(shè)置的住房基金、留本基金等其他專用資金。專用基金要?？顚Ｓ茫坏蒙米愿淖冇猛?。專項(xiàng)基金使用形成的固定資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定基金。(四)財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余，即需結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的未完工項(xiàng)目的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助。(五)待分配結(jié)余，即事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的虧損。110凈資產(chǎn)管理醫(yī)院凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括：27財(cái)務(wù)清算經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)宣布醫(yī)院撤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)在主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督指導(dǎo)下，由各級(jí)政府授權(quán)主管部門(mén)或主辦單位負(fù)責(zé)按有關(guān)規(guī)定組成清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制訂清算方案，對(duì)醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面的清理，對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單、債權(quán)清單、債務(wù)清單，通知所有的債權(quán)人在規(guī)定期限內(nèi)向清算機(jī)構(gòu)申報(bào)債權(quán)，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國(guó)有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項(xiàng)遺留問(wèn)題。清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，任何組織機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得處理醫(yī)院財(cái)產(chǎn)。醫(yī)院清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，編制清算期間的收支報(bào)表，驗(yàn)證后，報(bào)送主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)或主辦單位審查備案111財(cái)務(wù)清算經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)宣布醫(yī)院撤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)在主管部門(mén)和衛(wèi)生財(cái)務(wù)報(bào)表及分類是將會(huì)計(jì)賬簿中所記錄的各種核算資料加強(qiáng)整理，匯總加工而形成的具有內(nèi)在聯(lián)系、相互配合、相互補(bǔ)充的綜合性信息資料分類：編報(bào)時(shí)間：月報(bào)表、季報(bào)表、年報(bào)表報(bào)送程序：基礎(chǔ)報(bào)表、匯總報(bào)表使用目的：內(nèi)部使用報(bào)表、外部報(bào)表112衛(wèi)生財(cái)務(wù)報(bào)表及分類是將會(huì)計(jì)賬簿中所記錄的各種核算資料加強(qiáng)整理常用財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表反映特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益收入支出總表反映一定時(shí)期內(nèi)的收入、支出和結(jié)余，包括2張附表醫(yī)療收支明細(xì)表藥品收支明細(xì)表基金情況變動(dòng)表反映一定時(shí)期內(nèi)基金的流入和流出變動(dòng)情況基本數(shù)字表反映機(jī)構(gòu)基本情況，包括基本數(shù)字和財(cái)務(wù)分析113常用財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表30衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算提供的資料為主要依據(jù)，結(jié)合統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算和其它有關(guān)資料，采用專門(mén)的方法，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)相互聯(lián)系的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，以檢查單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的執(zhí)行情況和結(jié)果，預(yù)測(cè)發(fā)展趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)意見(jiàn)的方法114衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算提供的資料為主要依據(jù)，結(jié)衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的作用在于動(dòng)態(tài)地使用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料，滿足單位內(nèi)部和外部以及經(jīng)營(yíng)管理者的特定要求。其主要作用有：為經(jīng)營(yíng)管理者提供財(cái)務(wù)分析信息，促進(jìn)單位內(nèi)部管理。為外部投資者提供決策依據(jù)。為社會(huì)提供單位財(cái)務(wù)信息，為同級(jí)行政主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)提供決策依據(jù)。115衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的作用在于動(dòng)態(tài)地使用財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料，滿足單位衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容資本（金）結(jié)構(gòu)分析：分析長(zhǎng)期負(fù)債、短期負(fù)債、所有者權(quán)益比例是否合理資金營(yíng)運(yùn)分析分析運(yùn)用資金是否有效獲利（結(jié)余）能力分析分析單位是否具有活力和發(fā)展前途償債能力分析判斷單位財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定發(fā)展能力分析單位生存和可持續(xù)發(fā)展能力醫(yī)藥費(fèi)用控制情況分析116衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容資本（金）結(jié)構(gòu)分析：33衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的方法（1）比較分析法通過(guò)兩個(gè)或以上相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比確定數(shù)量差異，用以說(shuō)明兩個(gè)事物之間的聯(lián)系和差距常用的形式有三種：實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)同一指標(biāo)縱向比（上期或歷史先進(jìn)水平）同一指標(biāo)橫向比（同類型、同行業(yè)單位之間）使用時(shí)要注意指標(biāo)的可比性，即要注指標(biāo)內(nèi)容、計(jì)算方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間單位等方面的一致性，以及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍的基本一致性。117衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的方法（1）比較分析法34衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的方法（2）趨勢(shì)分析法是將不同時(shí)間的同一指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，分別進(jìn)行環(huán)比和定基比的計(jì)算，從而掌握特定指標(biāo)的發(fā)展趨勢(shì)和增長(zhǎng)趨勢(shì)。有定基比和環(huán)比兩種方法，環(huán)比可以看出指標(biāo)的連續(xù)變化趨勢(shì)公式：本期金額-基期金額某期增長(zhǎng)速度=------------------------×100%

基期金額118衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的方法（2）趨勢(shì)分析法35例：某衛(wèi)生院醫(yī)療收入統(tǒng)計(jì)表（1995-2002）年份19951996199719981999200020012002醫(yī)療收入（萬(wàn)元）49.6761.7273.7690.78107.80121.80128.80135.80定基比%-24.2648.5082.77117.03145.22159.31173.40環(huán)比%-24.2619.5123.0718.7512.995.755.43119例：某衛(wèi)生院醫(yī)療收入統(tǒng)計(jì)表（1995-2002）年份1995衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的方法（3）結(jié)構(gòu)分析法選一個(gè)項(xiàng)目作為總體，其它項(xiàng)目是總體構(gòu)成中的一個(gè)部分，計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)占總體指標(biāo)的百分比。如以醫(yī)院收入作為總體，可以計(jì)算財(cái)政補(bǔ)助收入占總收入的比例，分析政府對(duì)醫(yī)院的支持程度；分析藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比例，可以分析藥品收入在醫(yī)院業(yè)務(wù)收入中的作用120衛(wèi)生財(cái)務(wù)分析的方法（3）結(jié)構(gòu)分