小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀課件

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀萍鄉(xiāng)市湘東區(qū)地方稅務(wù)局納稅人學(xué)校小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀萍鄉(xiāng)市湘東區(qū)地方稅務(wù)局1目錄一、小微企業(yè)的定義與區(qū)別二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分稅種解讀四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠目錄一、小微企業(yè)的定義與區(qū)別2一、小微企業(yè)的定義及主要區(qū)別小微企業(yè)在稅收管理上涉及到兩個概念，分別是小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。什么是小型微利企業(yè)？什么是小型微型企業(yè)？一、小微企業(yè)的定義及主要區(qū)別小微企業(yè)在稅收管理上涉及到兩個概3小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)的概念來源于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條，在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條中，對小型微利企業(yè)做出了具體規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！毙⌒臀⒗髽I(yè)小型微利企業(yè)的概念來源于《中華人民共和國企業(yè)所得4小型微利企業(yè)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，暫按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（國家發(fā)改委第40號令）所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)進(jìn)行判斷認(rèn)定。在行業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定上，根據(jù)《國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于貫徹執(zhí)行新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》國家標(biāo)準(zhǔn)GB/T4754-2002）的通知》（國統(tǒng)字〔2002〕044號）的規(guī)定，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等。小型微利企業(yè)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，暫按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)5小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。以稅務(wù)機(jī)關(guān)的核實(shí)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)未核實(shí)前按企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)。年度應(yīng)納稅所得額不完全等同于會計(jì)利潤。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)考慮在會計(jì)利潤基礎(chǔ)上的各項(xiàng)調(diào)整（包括調(diào)增、調(diào)減）因素。從業(yè)人數(shù)：按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算從業(yè)人數(shù)（小型微利企業(yè)），是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。計(jì)算公式：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12（財(cái)稅[2009]69號）資產(chǎn)總額：按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。（國稅函〔2008〕251號）小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額6小型微型企業(yè)小型微型企業(yè)這一概念來源于《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）文中規(guī)定：中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。（其中工業(yè)）類型中型企業(yè)小型企業(yè)微型企業(yè)從業(yè)人數(shù)300-100020-100020以下營業(yè)收入2000萬-4億300萬-2000萬300萬以下小型微型企業(yè)小型微型企業(yè)這一概念來源于《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)7小型微型企業(yè)規(guī)定適用的行業(yè)包括十六大項(xiàng)：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)，倉儲業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，其他未列明行業(yè)。規(guī)定適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類所有制和各種組織形式的企業(yè)。個體工商戶和規(guī)定以外的行業(yè)，參照規(guī)定進(jìn)行劃型?？梢娦⌒臀⑿推髽I(yè)的分類不但適用于企業(yè)，同樣也適用于個體工商戶。小型微型企業(yè)規(guī)定適用的行業(yè)包括十六大項(xiàng)：8兩者的區(qū)別通過比較，可以發(fā)現(xiàn)小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)主要有兩點(diǎn)區(qū)別：一是適用對象不同：小型微利企業(yè)：適用企業(yè)所得稅概念上的企業(yè)。小型微型企業(yè)：適用范圍不但包括一般企業(yè)，還包括了個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等。適用對象要比小型微利企業(yè)廣泛。兩者的區(qū)別通過比較，可以發(fā)現(xiàn)小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)主要有9兩者的區(qū)別二是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同：小型微利企業(yè)：年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額。小型微型企業(yè)：從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額。兩者的區(qū)別二是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同：10兩者的區(qū)別如：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。兩者的區(qū)別如：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，營業(yè)收入200000萬元以11二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹國際金融危機(jī)爆發(fā)以來，在世界主要發(fā)達(dá)國家和地區(qū)相繼陷入經(jīng)濟(jì)低迷的狀態(tài)下，我國經(jīng)濟(jì)保持了穩(wěn)定增長勢頭，政府宏觀調(diào)控起到了重要作用，結(jié)構(gòu)性減稅顯示出特有功效。小型和微型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍十分復(fù)雜，為保持我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，在繼續(xù)貫徹落實(shí)好現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的同時，有必要進(jìn)一步加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度，以充分發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會就業(yè)等方面的積極作用。二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹國際金融危機(jī)爆發(fā)以來，在世界主要12二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹國家工商總局在其網(wǎng)站公布了《全國小型微型企業(yè)發(fā)展情況報(bào)告》，根據(jù)工商總局調(diào)查，截至2013年3月底，我國實(shí)有小微企業(yè)1169.87萬戶，占企業(yè)總數(shù)的76.57%。若將4436.29萬戶個體工商戶視作微型企業(yè)納入統(tǒng)計(jì)，則小微企業(yè)在工商登記注冊的市場主體中所占比重達(dá)到94.15%。截至目前，小微企業(yè)已經(jīng)無可爭議地占據(jù)我國經(jīng)濟(jì)版圖半壁江山。二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹國家工商總局在其網(wǎng)站公布了《全國13二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹黨的十八屆三中全會作出的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出要“激發(fā)中小企業(yè)創(chuàng)新活力”。李克強(qiáng)總理在2014年政府工作報(bào)告中提出，要“進(jìn)一步擴(kuò)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”。二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹黨的十八屆三中全會作出的《中共中14二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹為引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、增強(qiáng)盈利能力和發(fā)展后勁，2009年至今，稅務(wù)部門出臺了一系列相關(guān)優(yōu)惠政策：二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹為引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營15二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹對符合條件的小型微利企業(yè)給予減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；在對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；在全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的基礎(chǔ)上，降低增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（自6％和4％統(tǒng)一降至3%）；統(tǒng)一并提高了增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)（提高至2萬元）；二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹對符合條件的小型微利企業(yè)給予減按16二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹實(shí)施了金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策和符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅優(yōu)惠政策；免征了金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅；將符合條件的國家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的享受主體范圍等；2014年延長小型微利企業(yè)所得稅執(zhí)行期限，并擴(kuò)大范圍。二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹實(shí)施了金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)17三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分稅種解讀稅收優(yōu)惠政策：一、營業(yè)稅增值稅二、企業(yè)所得稅三、印花稅四、其他三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分稅種解讀稅收優(yōu)惠政策：181、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《財(cái)政部關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》（財(cái)政部令第65號）規(guī)定：將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第三款修改為：營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（一）按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《財(cái)政部關(guān)于修改<中華人民共和191、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《江西省財(cái)政廳江西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省營業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（贛財(cái)法[2011]92號）,對我省營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整如下：一、對按期納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為月營業(yè)額20000元。二、對按次納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為每次（日）營業(yè)額500元。三、房屋出租營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為月租金收入5000元。本通知自2011年11月1日起執(zhí)行。1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《江西省財(cái)政廳江西省地方稅務(wù)201、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。個人是指個體工商戶和其他個人。因此，營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶，即使是同樣按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也不適用該優(yōu)惠政策。1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例211、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號）為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。1、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)221、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）一、《通知》中“月銷售額不超過2萬元”、“月營業(yè)額不超過2萬元”,是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營業(yè)稅。二、以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分231、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策三、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。四、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。案例1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策三、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)241、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策財(cái)會【2013】24號：小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計(jì)處理。小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。會計(jì)處理案例1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策財(cái)會【2013】24號：小微企251、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于小微企業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》（贛地稅函【2013】77號）對小微企業(yè)不做認(rèn)定限制，只要企業(yè)（不含金融保險(xiǎn)業(yè)、電信業(yè)等財(cái)務(wù)由市級或省級單位統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)）或非企業(yè)性單位按月申報(bào)，其當(dāng)月計(jì)稅營業(yè)額不超過2萬元，即可享受免征營業(yè)稅政策。計(jì)稅月營業(yè)額不含房屋出租的租金收入，房屋出租的租金收入需單獨(dú)計(jì)算，對其月租金收入未達(dá)5000元的，可比照營業(yè)稅起征點(diǎn)免征營業(yè)稅政策，對其月租金收入5000元（含）以上的，全額征收營業(yè)稅。1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于小微企業(yè)261、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策從事家政服務(wù)自2011年10月1日至2014年9月30日，對從事家政服務(wù)的小型微型企業(yè)，由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。（《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營業(yè)稅的通知》，財(cái)稅【2011】51號）1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策從事家政服務(wù)271、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策員工制家政服務(wù)員，同時符合簽訂勞動合同，依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)，實(shí)際支付工資不低于企業(yè)所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，且必須通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際發(fā)放。家政服務(wù)，是指嬰幼兒及小學(xué)生看護(hù)、老人和病人護(hù)理、孕婦和產(chǎn)婦護(hù)理、家庭保潔（不含產(chǎn)品售后服務(wù)）、家庭烹飪。物業(yè)服務(wù)、勞務(wù)介紹、婚介服務(wù)等不屬于文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠范圍。分別核算家政服務(wù)企業(yè)依法與員工制家政服務(wù)員簽訂半年及半年以年的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，應(yīng)當(dāng)在合同簽訂后三個月內(nèi)到當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策員工制家政服務(wù)員，同時符合簽訂281、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）促進(jìn)就業(yè)吸納失業(yè)人員安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)安置隨軍家屬就業(yè)接收安置退役士兵就業(yè)安置殘疾人就業(yè)1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）促進(jìn)就業(yè)291、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）最新政策：《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅【2014】39號），《關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014第34號）贛財(cái)法【2014】38號5200元1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）最新政策：《關(guān)于繼續(xù)實(shí)301、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）最新政策：《國務(wù)院辦公廳中央軍委辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部總參謀部等部門關(guān)于深入貫徹<退役士兵安置條例>扎實(shí)做好退役士兵安置工作意見的通知》（國辦發(fā)【2013】78號）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅【2014】42號）贛財(cái)法【2014】39號6000元1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）最新政策：《國務(wù)院辦公312、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策《企業(yè)所得稅法》財(cái)稅【2009】133號財(cái)稅【2011】4號財(cái)稅【2011】117號

財(cái)稅【2014】34號國家稅務(wù)總局公告2014年第23號2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策《企業(yè)所得稅法》322、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條332、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）文件第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。提示——依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第23號本法規(guī)第八條自2014年4月18日起廢止。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于342、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）《關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2009]650號）明確：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）《關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型352、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2009-2013）自2009年以來，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕133號）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕4號）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號），以上三個文件分別規(guī)定，自2010年1月1日~2011年12月31日對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）和2012年1月1日~2015年12月31日年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2009-2013）自2009年以362、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2014-2016）2014年4月2日國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究決定將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的上限，由年應(yīng)納稅所得額6萬元進(jìn)一步提高，并將政策截止期限延長至2016年底。2014年4月8日，財(cái)政部國家稅務(wù)總局迅速做出反應(yīng)，出臺財(cái)稅〔2014〕34號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠應(yīng)納稅所得額起征點(diǎn)提高至10萬元，并自2014年1月1日至2016年12月31日期間實(shí)行。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2014-2016）2014年4月2372、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2014-2016）《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）兩大亮點(diǎn)：一是小微企業(yè)享受優(yōu)惠征稅政策，不必先申請批準(zhǔn)，在年度中間自行享受優(yōu)惠征稅政策，年度終了匯算清繳報(bào)送申報(bào)表時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。二是將以往不享受所得稅優(yōu)惠政策的核定征稅小微企業(yè)納入其中，所有小微企業(yè)均可享受優(yōu)惠征稅政策。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2014-2016）《國家稅務(wù)總局關(guān)382、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2014-2016）公告同時規(guī)定，查賬征收的小微企業(yè)，預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤額超過10萬元的；定率征稅的小微企業(yè)，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過10萬元；本年度新辦的小微企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額超過10萬元的，均應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，仍按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。對于預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小微企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計(jì)算，按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳時未享受減半征稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況，幫助小微企業(yè)在年度匯算清繳時統(tǒng)一計(jì)算享受；小微企業(yè)在文件發(fā)布之前已預(yù)繳2014年所得稅而未享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2014-2016）公告同時規(guī)定，查392、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報(bào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）；《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號）。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報(bào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利402、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報(bào)）在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時，預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤總額”與5%（15%）的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。年度納稅申報(bào)時，應(yīng)納稅所得額與5%(15%)計(jì)算的乘積作為減免所得稅額，填列在《企業(yè)所得稅申報(bào)表》附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報(bào)）在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時，預(yù)412、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報(bào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2014版）等報(bào)表>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第28號）A表、B表主要增加了“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”行次。定額征稅的小型微利企業(yè)如何填報(bào)優(yōu)惠稅額？2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報(bào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中422、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（備案管理）（老規(guī)定）符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計(jì)算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（新規(guī)定）符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預(yù)繳時，可以自己計(jì)算享受優(yōu)惠。到年度終了報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時，同時將小型微利企業(yè)的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（備案管理）（老規(guī)定）符合條件的小型微432、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）

（一）免稅收入

1、國債利息收入企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債，或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按以下公式計(jì)算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。 國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

注：企業(yè)應(yīng)注意區(qū)分國債利息收入和國債轉(zhuǎn)讓收益。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）（一）免稅收入442、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3、地方政府債券利息收入 對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。

4、投資者從證券投資基金分配中取得的收入對企業(yè)從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）2、符合條件的居452、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）

（二）減計(jì)收入

1、鐵路建設(shè)債券利息收入

對企業(yè)持有2011-2015年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）（二）減計(jì)收入462、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）

（三）加計(jì)扣除1、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。2、安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）（三）加計(jì)扣除472、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）

（四）減免所得額1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅。2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）（四）減免所得額482、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）

（五）減免稅額1、高新技術(shù)企業(yè)

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、軟件企業(yè)

（1）軟件企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策，其所退還的增值稅稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）（五）減免稅額492、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）

（2）我國境內(nèi)符合條件的新辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。其中“獲利年度”是指企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。（3）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。（4）軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）（2）我國境內(nèi)符合502、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）

3、動漫企業(yè) 經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。具體見“2、軟件企業(yè)”

4、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 為加大對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的支持力度，國家在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務(wù)外包示范城市實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：（1）對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）3、動漫企業(yè)512、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）

（六）抵免稅額1、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免的稅額企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備其所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）（六）抵免稅額522、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他優(yōu)惠）促進(jìn)就業(yè)吸納失業(yè)人員接收安置退役士兵就業(yè)安置殘疾人就業(yè)最新政策2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他優(yōu)惠）促進(jìn)就業(yè)533、印花稅優(yōu)惠政策《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔2011〕105號）規(guī)定：自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。3、印花稅優(yōu)惠政策《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微544、其他優(yōu)惠政策免收發(fā)票工本費(fèi)

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）的有關(guān)規(guī)定，在小型微型企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票時免收發(fā)票工本費(fèi)。（國稅函〔2011〕759號）

4、其他優(yōu)惠政策免收發(fā)票工本費(fèi)

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照工業(yè)和信息554、其他優(yōu)惠政策免征管理類、登記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)

對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）認(rèn)定的小型和微型企業(yè)，免征管理類、登記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)。

上述免征的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目包括：

（一）工商行政管理部門收取的企業(yè)注冊登記費(fèi)。

（二）稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)。

（三）海關(guān)部門收取的海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)。

（四）商務(wù)部門收取的裝船證費(fèi)、手工制品證書費(fèi)、紡織品原產(chǎn)地證明書費(fèi)。

（五）質(zhì)檢部門收取的簽發(fā)一般原產(chǎn)地證書費(fèi)、一般原產(chǎn)地證工本費(fèi)和組織機(jī)構(gòu)代碼證書工本費(fèi)。

（六）貿(mào)促會收取的貨物原產(chǎn)地證明書費(fèi)、ATA單證冊收費(fèi)。

（七）國土資源部門收取的土地登記費(fèi)。

（八）新聞出版部門收取的計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記費(fèi)。

（九）農(nóng)業(yè)部門收取的農(nóng)機(jī)監(jiān)理費(fèi)（含牌證工本費(fèi)、安全技術(shù)檢驗(yàn)費(fèi)、駕駛許可考試費(fèi)等）、新獸藥審批費(fèi)、《進(jìn)口獸藥許可證》審批費(fèi)和已生產(chǎn)獸藥品種注冊登記費(fèi)。

（十）林業(yè)部門收取的林權(quán)證工本費(fèi)。

（十一）旅游部門收取的星級標(biāo)牌（含星級證書）工本費(fèi)、A級旅游景區(qū)標(biāo)牌（含證書）工本費(fèi)、工農(nóng)業(yè)旅游示范點(diǎn)標(biāo)牌（含證書）工本費(fèi)。

（十二）中國伊斯蘭教協(xié)會收取的清真食品認(rèn)證費(fèi)。

（十三）各省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價格主管部門按照管理權(quán)限批準(zhǔn)設(shè)立的管理類、登記類和證照類行政事業(yè)性收費(fèi)。（財(cái)綜〔2011〕104號）國辦發(fā)【2014】30號4、其他優(yōu)惠政策免征管理類、登記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收564、其他優(yōu)惠政策免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問題的通知》（財(cái)綜〔2013〕88號）七、提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

4、其他優(yōu)惠政策免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)57四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅為了更好應(yīng)對國際金融危機(jī)，支持和引導(dǎo)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)特別是小企業(yè)提供貸款擔(dān)保和融資服務(wù)，努力緩解中小企業(yè)貸款難融資難問題，幫助中小企業(yè)擺脫困境。根據(jù)《工業(yè)和信息化部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2009〕114號）的規(guī)定，對擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合規(guī)定條件的，可繼續(xù)申請。

四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅58四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕4號）一、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅。二、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按90%計(jì)入收入總額。三、自2009年1月1日至2011年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]101號規(guī)定，第三條執(zhí)行期限延長至2015年12月31日。

四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村59四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策自2011年1月1日起至2015年12月31日止，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕25號）的規(guī)定，符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金60四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》財(cái)稅【2009】99號

一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)【2001】416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除：

（一）關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；

（二）次級類貸款，計(jì)提比例為25%；

（三）可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；

（四）損失類貸款，計(jì)提比例為100%。

二、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（注：本通知所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。）.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅【2011】104號）金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款61四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠為進(jìn)一步拓寬中小企業(yè)融資渠道，加快創(chuàng)業(yè)板市場建設(shè)，國務(wù)院完善了中小企業(yè)上市育成機(jī)制，擴(kuò)大了中小企業(yè)上市規(guī)模，增加直接融資，完善創(chuàng)業(yè)投資政策。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）的規(guī)定，自2008年1月1日起，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠62四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠科技企業(yè)孵化器（高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心）有關(guān)稅收政策根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕117號）的規(guī)定，科技企業(yè)孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心）是以促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)載體。孵化器是國家創(chuàng)新體系的重要組成部分，是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)的基地，是區(qū)域創(chuàng)新體系的重要內(nèi)容。自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠科技企業(yè)孵化器（高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服63四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠國家大學(xué)科技園稅收政策根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕118號）的規(guī)定，國家大學(xué)科技園是以具有較強(qiáng)科研實(shí)力的大學(xué)為依托，將大學(xué)的綜合智力資源優(yōu)勢與其他社會優(yōu)勢資源相組合，為高等學(xué)?？萍汲晒D(zhuǎn)化、高新技術(shù)企業(yè)孵化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合提供支撐的平臺和服務(wù)的機(jī)構(gòu)。自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠國家大學(xué)科技園稅收政策64小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀課件65小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀萍鄉(xiāng)市湘東區(qū)地方稅務(wù)局納稅人學(xué)校小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀萍鄉(xiāng)市湘東區(qū)地方稅務(wù)局66目錄一、小微企業(yè)的定義與區(qū)別二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分稅種解讀四、對中小微企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠目錄一、小微企業(yè)的定義與區(qū)別67一、小微企業(yè)的定義及主要區(qū)別小微企業(yè)在稅收管理上涉及到兩個概念，分別是小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。什么是小型微利企業(yè)？什么是小型微型企業(yè)？一、小微企業(yè)的定義及主要區(qū)別小微企業(yè)在稅收管理上涉及到兩個概68小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)的概念來源于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條，在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條中，對小型微利企業(yè)做出了具體規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)的概念來源于《中華人民共和國企業(yè)所得69小型微利企業(yè)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，暫按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（國家發(fā)改委第40號令）所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)進(jìn)行判斷認(rèn)定。在行業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定上，根據(jù)《國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于貫徹執(zhí)行新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》國家標(biāo)準(zhǔn)GB/T4754-2002）的通知》（國統(tǒng)字〔2002〕044號）的規(guī)定，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等。小型微利企業(yè)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，暫按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)70小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。以稅務(wù)機(jī)關(guān)的核實(shí)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)未核實(shí)前按企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)。年度應(yīng)納稅所得額不完全等同于會計(jì)利潤。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)考慮在會計(jì)利潤基礎(chǔ)上的各項(xiàng)調(diào)整（包括調(diào)增、調(diào)減）因素。從業(yè)人數(shù)：按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算從業(yè)人數(shù)（小型微利企業(yè)），是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。計(jì)算公式：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12（財(cái)稅[2009]69號）資產(chǎn)總額：按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。（國稅函〔2008〕251號）小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額71小型微型企業(yè)小型微型企業(yè)這一概念來源于《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）文中規(guī)定：中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。（其中工業(yè)）類型中型企業(yè)小型企業(yè)微型企業(yè)從業(yè)人數(shù)300-100020-100020以下營業(yè)收入2000萬-4億300萬-2000萬300萬以下小型微型企業(yè)小型微型企業(yè)這一概念來源于《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)72小型微型企業(yè)規(guī)定適用的行業(yè)包括十六大項(xiàng)：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)，倉儲業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，其他未列明行業(yè)。規(guī)定適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類所有制和各種組織形式的企業(yè)。個體工商戶和規(guī)定以外的行業(yè)，參照規(guī)定進(jìn)行劃型?？梢娦⌒臀⑿推髽I(yè)的分類不但適用于企業(yè)，同樣也適用于個體工商戶。小型微型企業(yè)規(guī)定適用的行業(yè)包括十六大項(xiàng)：73兩者的區(qū)別通過比較，可以發(fā)現(xiàn)小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)主要有兩點(diǎn)區(qū)別：一是適用對象不同：小型微利企業(yè)：適用企業(yè)所得稅概念上的企業(yè)。小型微型企業(yè)：適用范圍不但包括一般企業(yè)，還包括了個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等。適用對象要比小型微利企業(yè)廣泛。兩者的區(qū)別通過比較，可以發(fā)現(xiàn)小型微型企業(yè)與小型微利企業(yè)主要有74兩者的區(qū)別二是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同：小型微利企業(yè)：年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額。小型微型企業(yè)：從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額。兩者的區(qū)別二是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同：75兩者的區(qū)別如：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。兩者的區(qū)別如：房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，營業(yè)收入200000萬元以76二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹國際金融危機(jī)爆發(fā)以來，在世界主要發(fā)達(dá)國家和地區(qū)相繼陷入經(jīng)濟(jì)低迷的狀態(tài)下，我國經(jīng)濟(jì)保持了穩(wěn)定增長勢頭，政府宏觀調(diào)控起到了重要作用，結(jié)構(gòu)性減稅顯示出特有功效。小型和微型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍十分復(fù)雜，為保持我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，在繼續(xù)貫徹落實(shí)好現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的同時，有必要進(jìn)一步加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度，以充分發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會就業(yè)等方面的積極作用。二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹國際金融危機(jī)爆發(fā)以來，在世界主要77二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹國家工商總局在其網(wǎng)站公布了《全國小型微型企業(yè)發(fā)展情況報(bào)告》，根據(jù)工商總局調(diào)查，截至2013年3月底，我國實(shí)有小微企業(yè)1169.87萬戶，占企業(yè)總數(shù)的76.57%。若將4436.29萬戶個體工商戶視作微型企業(yè)納入統(tǒng)計(jì)，則小微企業(yè)在工商登記注冊的市場主體中所占比重達(dá)到94.15%。截至目前，小微企業(yè)已經(jīng)無可爭議地占據(jù)我國經(jīng)濟(jì)版圖半壁江山。二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹國家工商總局在其網(wǎng)站公布了《全國78二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹黨的十八屆三中全會作出的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出要“激發(fā)中小企業(yè)創(chuàng)新活力”。李克強(qiáng)總理在2014年政府工作報(bào)告中提出，要“進(jìn)一步擴(kuò)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”。二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹黨的十八屆三中全會作出的《中共中79二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹為引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、增強(qiáng)盈利能力和發(fā)展后勁，2009年至今，稅務(wù)部門出臺了一系列相關(guān)優(yōu)惠政策：二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹為引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營80二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹對符合條件的小型微利企業(yè)給予減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；在對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；在全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的基礎(chǔ)上，降低增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（自6％和4％統(tǒng)一降至3%）；統(tǒng)一并提高了增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)（提高至2萬元）；二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹對符合條件的小型微利企業(yè)給予減按81二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹實(shí)施了金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策和符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅優(yōu)惠政策；免征了金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅；將符合條件的國家中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的享受主體范圍等；2014年延長小型微利企業(yè)所得稅執(zhí)行期限，并擴(kuò)大范圍。二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹實(shí)施了金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)82三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分稅種解讀稅收優(yōu)惠政策：一、營業(yè)稅增值稅二、企業(yè)所得稅三、印花稅四、其他三、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分稅種解讀稅收優(yōu)惠政策：831、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《財(cái)政部關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》（財(cái)政部令第65號）規(guī)定：將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第三款修改為：營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（一）按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《財(cái)政部關(guān)于修改<中華人民共和841、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《江西省財(cái)政廳江西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省營業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（贛財(cái)法[2011]92號）,對我省營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整如下：一、對按期納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為月營業(yè)額20000元。二、對按次納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為每次（日）營業(yè)額500元。三、房屋出租營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為月租金收入5000元。本通知自2011年11月1日起執(zhí)行。1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《江西省財(cái)政廳江西省地方稅務(wù)851、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。個人是指個體工商戶和其他個人。因此，營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶，即使是同樣按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也不適用該優(yōu)惠政策。1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例861、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅[2013]52號）為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。1、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)871、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）一、《通知》中“月銷售額不超過2萬元”、“月營業(yè)額不超過2萬元”,是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營業(yè)稅。二、以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分881、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策三、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。四、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。案例1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策三、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)891、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策財(cái)會【2013】24號：小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計(jì)處理。小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計(jì)處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。會計(jì)處理案例1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策財(cái)會【2013】24號：小微企901、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于小微企業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》（贛地稅函【2013】77號）對小微企業(yè)不做認(rèn)定限制，只要企業(yè)（不含金融保險(xiǎn)業(yè)、電信業(yè)等財(cái)務(wù)由市級或省級單位統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)）或非企業(yè)性單位按月申報(bào)，其當(dāng)月計(jì)稅營業(yè)額不超過2萬元，即可享受免征營業(yè)稅政策。計(jì)稅月營業(yè)額不含房屋出租的租金收入，房屋出租的租金收入需單獨(dú)計(jì)算，對其月租金收入未達(dá)5000元的，可比照營業(yè)稅起征點(diǎn)免征營業(yè)稅政策，對其月租金收入5000元（含）以上的，全額征收營業(yè)稅。1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于小微企業(yè)911、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策從事家政服務(wù)自2011年10月1日至2014年9月30日，對從事家政服務(wù)的小型微型企業(yè)，由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。（《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營業(yè)稅的通知》，財(cái)稅【2011】51號）1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策從事家政服務(wù)921、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策員工制家政服務(wù)員，同時符合簽訂勞動合同，依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)，實(shí)際支付工資不低于企業(yè)所在地的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，且必須通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際發(fā)放。家政服務(wù)，是指嬰幼兒及小學(xué)生看護(hù)、老人和病人護(hù)理、孕婦和產(chǎn)婦護(hù)理、家庭保潔（不含產(chǎn)品售后服務(wù)）、家庭烹飪。物業(yè)服務(wù)、勞務(wù)介紹、婚介服務(wù)等不屬于文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠范圍。分別核算家政服務(wù)企業(yè)依法與員工制家政服務(wù)員簽訂半年及半年以年的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，應(yīng)當(dāng)在合同簽訂后三個月內(nèi)到當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策員工制家政服務(wù)員，同時符合簽訂931、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）促進(jìn)就業(yè)吸納失業(yè)人員安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)安置隨軍家屬就業(yè)接收安置退役士兵就業(yè)安置殘疾人就業(yè)1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）促進(jìn)就業(yè)941、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）最新政策：《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅【2014】39號），《關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014第34號）贛財(cái)法【2014】38號5200元1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）最新政策：《關(guān)于繼續(xù)實(shí)951、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）最新政策：《國務(wù)院辦公廳中央軍委辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部總參謀部等部門關(guān)于深入貫徹<退役士兵安置條例>扎實(shí)做好退役士兵安置工作意見的通知》（國辦發(fā)【2013】78號）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅【2014】42號）贛財(cái)法【2014】39號6000元1、營業(yè)稅、增值稅稅收優(yōu)惠政策（其他）最新政策：《國務(wù)院辦公962、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策《企業(yè)所得稅法》財(cái)稅【2009】133號財(cái)稅【2011】4號財(cái)稅【2011】117號

財(cái)稅【2014】34號國家稅務(wù)總局公告2014年第23號2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策《企業(yè)所得稅法》972、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條982、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）文件第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。提示——依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第23號本法規(guī)第八條自2014年4月18日起廢止。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于992、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）《關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2009]650號）明確：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（基本規(guī)定）《關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型1002、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2009-2013）自2009年以來，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕133號）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕4號）及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號），以上三個文件分別規(guī)定，自2010年1月1日~2011年12月31日對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）和2012年1月1日~2015年12月31日年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2009-2013）自2009年以1012、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2014-2016）2014年4月2日國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究決定將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的上限，由年應(yīng)納稅所得額6萬元進(jìn)一步提高，并將政策截止期限延長至2016年底。2014年4月8日，財(cái)政部國家稅務(wù)總局迅速做出反應(yīng)，出臺財(cái)稅〔2014〕34號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠應(yīng)納稅所得額起征點(diǎn)提高至10萬元，并自2014年1月1日至2016年12月31日期間實(shí)行。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2014-2016）2014年4月21022、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2014-2016）《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）兩大亮點(diǎn)：一是小微企業(yè)享受優(yōu)惠征稅政策，不必先申請批準(zhǔn)，在年度中間自行享受優(yōu)惠征稅政策，年度終了匯算清繳報(bào)送申報(bào)表時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。二是將以往不享受所得稅優(yōu)惠政策的核定征稅小微企業(yè)納入其中，所有小微企業(yè)均可享受優(yōu)惠征稅政策。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2014-2016）《國家稅務(wù)總局關(guān)1032、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2014-2016）公告同時規(guī)定，查賬征收的小微企業(yè)，預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤額超過10萬元的；定率征稅的小微企業(yè)，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過10萬元；本年度新辦的小微企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額超過10萬元的，均應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，仍按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。對于預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小微企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計(jì)算，按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳時未享受減半征稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況，幫助小微企業(yè)在年度匯算清繳時統(tǒng)一計(jì)算享受；小微企業(yè)在文件發(fā)布之前已預(yù)繳2014年所得稅而未享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2014-2016）公告同時規(guī)定，查1042、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報(bào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）；《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號）。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報(bào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利1052、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報(bào)）在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時，預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤總額”與5%（15%）的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。年度納稅申報(bào)時，應(yīng)納稅所得額與5%(15%)計(jì)算的乘積作為減免所得稅額，填列在《企業(yè)所得稅申報(bào)表》附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報(bào)）在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時，預(yù)1062、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報(bào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2014版）等報(bào)表>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第28號）A表、B表主要增加了“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”行次。定額征稅的小型微利企業(yè)如何填報(bào)優(yōu)惠稅額？2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（納稅申報(bào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中1072、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（備案管理）（老規(guī)定）符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計(jì)算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（新規(guī)定）符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預(yù)繳時，可以自己計(jì)算享受優(yōu)惠。到年度終了報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時，同時將小型微利企業(yè)的從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（備案管理）（老規(guī)定）符合條件的小型微1082、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）

（一）免稅收入

1、國債利息收入企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債，或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按以下公式計(jì)算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。 國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

注：企業(yè)應(yīng)注意區(qū)分國債利息收入和國債轉(zhuǎn)讓收益。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）（一）免稅收入1092、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3、地方政府債券利息收入 對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。

4、投資者從證券投資基金分配中取得的收入對企業(yè)從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）2、符合條件的居1102、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）

（二）減計(jì)收入

1、鐵路建設(shè)債券利息收入

對企業(yè)持有2011-2015年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）（二）減計(jì)收入1112、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）

（三）加計(jì)扣除1、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。2、安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）（三）加計(jì)扣除1122、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）

（四）減免所得額1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅。2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）（四）減免所得額1132、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）

（五）減免稅額1、高新技術(shù)企業(yè)

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、軟件企業(yè)

（1）軟件企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策，其所退還的增值稅稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）（五）減免稅額1142、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）

（2）我國境內(nèi)符合條件的新辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。其中“獲利年度”是指企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。（3）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。（4）軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）（2）我國境內(nèi)符合1152、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（其他可享受）

3、動漫企業(yè) 經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。具體見“2、軟件企業(yè)”

4、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 為加大對技術(shù)先進(jìn)型