內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與后續(xù)審計(jì)課件

第17章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1內(nèi)部審計(jì)報(bào)告目的與類(lèi)型2公布審計(jì)報(bào)告3審計(jì)報(bào)告編制4有效的審計(jì)溝通5第17章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1內(nèi)部審計(jì)報(bào)告目的與類(lèi)型1內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作中的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并提出有關(guān)建議的正式文本。第1節(jié)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告的定義：審計(jì)報(bào)告,是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后,就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性,合法性和有效性出具的書(shū)面文件。一、定義內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作中的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并提出有關(guān)建2以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)客觀(guān)完整清晰及時(shí)重要性第1節(jié)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告二、一般原則以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)第1節(jié)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告二、一般原則3我國(guó)具體準(zhǔn)則規(guī)定：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素:

(一)標(biāo)題;

(二)收件人;

(三)正文;

(四)附件:

(五)簽章;

(六)報(bào)告日期.

第1節(jié)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告三、基本要素我國(guó)具體準(zhǔn)則規(guī)定：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素:

(一)4(一)審計(jì)概況:說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù),審計(jì)目的和范圍,審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容;

(二)審計(jì)依據(jù):應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施,若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形,應(yīng)對(duì)其做出解釋和說(shuō)明;

(三)審計(jì)結(jié)論:根據(jù)已查明的事實(shí),對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià);

(四)審計(jì)決定:針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理,處罰意見(jiàn);

(五)審計(jì)建議:針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議.第1節(jié)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告四、主要內(nèi)容(一)審計(jì)概況:說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù),審計(jì)目的和范圍,審計(jì)重點(diǎn)5第2節(jié)審計(jì)報(bào)告的目的和類(lèi)型一、目的披露有關(guān)發(fā)現(xiàn)（什么是失常情形？）書(shū)面記錄被審計(jì)單位的計(jì)劃和需要闡述的報(bào)告（做什么？）描述有關(guān)發(fā)現(xiàn)（為什么出現(xiàn)失常情形？）建議糾正措施（應(yīng)該采取哪些措施糾正這些情形？）第2節(jié)審計(jì)報(bào)告的目的和類(lèi)型一、目的披露有關(guān)發(fā)現(xiàn)書(shū)面記錄被審計(jì)61準(zhǔn)確2客觀(guān)5建設(shè)性3清晰6完整二、審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)的目的和類(lèi)型4簡(jiǎn)潔7及時(shí)1準(zhǔn)確2客觀(guān)5建設(shè)性3清晰6完整二、審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)第2節(jié)內(nèi)7

第3節(jié)內(nèi)部審計(jì)的目的和類(lèi)型適三、審計(jì)報(bào)告模板樣板1：適應(yīng)于如何一種內(nèi)部審計(jì)，主要包括項(xiàng)目概況和范圍、執(zhí)行摘要和改善機(jī)會(huì)。樣板2：適用于金融機(jī)構(gòu)審計(jì)、主要包括項(xiàng)目概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議、審計(jì)范圍和審計(jì)小組的概要說(shuō)明。報(bào)告可能還包括執(zhí)行摘要，這取決于依賴(lài)報(bào)告的長(zhǎng)度和復(fù)雜性。樣板3：適用于IT管理缺陷的審計(jì)報(bào)告，主要包括失效的控制、管理層的反饋、行動(dòng)計(jì)劃以及完成時(shí)間。

第3節(jié)內(nèi)部審計(jì)的目的和類(lèi)型適三、審計(jì)報(bào)告模板樣板1：適應(yīng)于8內(nèi)部審計(jì)流程和撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告流程一般審計(jì)流程.JPG內(nèi)部審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)過(guò)程.JPG內(nèi)部審計(jì)流程和撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告流程一般審計(jì)流程.JPG內(nèi)部審計(jì)報(bào)9第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告一、公布審計(jì)報(bào)告的方法審計(jì)報(bào)告導(dǎo)言部分構(gòu)成報(bào)告收件人和抄送人報(bào)告標(biāo)題和審核目標(biāo)審計(jì)范圍和外勤工作時(shí)間視察地點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間安排實(shí)施審計(jì)程序基于審計(jì)結(jié)果的審計(jì)意見(jiàn)第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告一、公布審計(jì)報(bào)告的方法審計(jì)報(bào)告導(dǎo)言部分構(gòu)成10第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告編制和發(fā)布內(nèi)部審計(jì)可采用的方法“百科全書(shū)”式的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告實(shí)施審計(jì)程序的描述有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的詳細(xì)描述有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的詳細(xì)解釋高度概括的審計(jì)報(bào)告關(guān)注重要問(wèn)題審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵部分是審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告編制和發(fā)布內(nèi)部審計(jì)可采用的方法“百科全書(shū)”11第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的構(gòu)成要素良好審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括的內(nèi)容情況陳述發(fā)現(xiàn)了什么內(nèi)部審計(jì)提交審計(jì)發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)所報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的影響審計(jì)偏差的原因內(nèi)部審計(jì)建議第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的構(gòu)成要素良好審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括12第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告三、審計(jì)報(bào)告陳述指南審計(jì)報(bào)告語(yǔ)言應(yīng)用技巧提供審計(jì)報(bào)告觀(guān)點(diǎn)報(bào)告被審計(jì)單位的工作成果揭示計(jì)劃行動(dòng)報(bào)告減輕過(guò)錯(cuò)的情況將審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)報(bào)告的一部分提高審計(jì)報(bào)告的語(yǔ)調(diào)品質(zhì)第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告三、審計(jì)報(bào)告陳述指南審計(jì)報(bào)告語(yǔ)言應(yīng)用技巧提13第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告四、可供選擇的審計(jì)報(bào)告模式標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告口頭報(bào)告中期或非正式的備忘錄報(bào)告調(diào)查問(wèn)卷式審計(jì)報(bào)告常規(guī)描述性審計(jì)報(bào)告總結(jié)性審計(jì)報(bào)告簡(jiǎn)化的審計(jì)報(bào)告格式第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告四、可供選擇的審計(jì)報(bào)告模式標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告口頭14

表17.6審計(jì)報(bào)告編制步驟編制最終審計(jì)報(bào)告草稿編制審計(jì)工作底稿第一稿審計(jì)報(bào)告離場(chǎng)會(huì)議出具最終報(bào)告描述審計(jì)發(fā)現(xiàn)與管理者討論第4節(jié)審計(jì)報(bào)告編制表17.6審計(jì)報(bào)告編制步驟編制最終編制審計(jì)工作底稿審計(jì)報(bào)15第4節(jié)審計(jì)報(bào)告編制一、起草審計(jì)報(bào)告二、審計(jì)報(bào)告：跟進(jìn)和總結(jié)三、審計(jì)報(bào)告和工作底稿的保存第4節(jié)審計(jì)報(bào)告編制一、起草審計(jì)報(bào)告二、審計(jì)報(bào)告：跟進(jìn)和總結(jié)16第5節(jié)有效的審計(jì)溝通機(jī)會(huì)一、最大化工作滿(mǎn)意度工作滿(mǎn)意度的來(lái)源合理愉快的工作環(huán)境、公平的薪酬以及合格的監(jiān)督等期待的事物。來(lái)自高水平的自我表達(dá)和自我實(shí)現(xiàn)，包括承擔(dān)更多的工作任務(wù)、更大的權(quán)威、學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)以及建立開(kāi)放的職業(yè)機(jī)會(huì)、并獲得更大的自由不受限制取得結(jié)果。第5節(jié)有效的審計(jì)溝通機(jī)會(huì)一、最大化工作滿(mǎn)意度工作滿(mǎn)意度的來(lái)源17第5節(jié)有效的審計(jì)溝通機(jī)會(huì)二、有效的內(nèi)部審計(jì)溝通三、沖突與組織變革四、了解從事內(nèi)部審計(jì)的人員第5節(jié)有效的審計(jì)溝通機(jī)會(huì)二、有效的內(nèi)部審計(jì)溝通三、沖突與組織18內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告第一章總則第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，內(nèi)部審計(jì)人員可以在審計(jì)過(guò)程中提交期中報(bào)告，以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。

第五條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀(guān)、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。

(一)審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)；

(二)審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)；

(三)審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)明扼要、易于理解；

(四)審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施；

(五)審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

(六)審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告第一章總則19內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。

第七條審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對(duì)保證。

第三章審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容第八條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：

(一)標(biāo)題；

(二)收件人；

(三)正文；

(四)附件；

(五)簽章；(六)報(bào)告日期。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建20內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告第九條審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：(一)審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；

(二)審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循核準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說(shuō)明；

(三)審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)；

(四)審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理、處罰意見(jiàn)；

(五)審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。第十條審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等內(nèi)容。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告第九條審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包21內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告第四章審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與分發(fā)

第十一條審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，編制審計(jì)報(bào)告，并向被審計(jì)單位征求反饋意見(jiàn)。

第十二條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)意見(jiàn)及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

第十三條審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)必要的修改后，應(yīng)連同被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。

第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告第四章審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)22案例西方內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范例.doc..\第四部分資料\內(nèi)部審計(jì)報(bào)告討論.doc案例西方內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范例.doc23練習(xí)練習(xí)審計(jì)報(bào)告的寫(xiě)作練習(xí)練習(xí)審計(jì)報(bào)告的寫(xiě)作24案例案例A：內(nèi)審報(bào)告落入稅務(wù)局之手案例B：審計(jì)報(bào)告和審計(jì)人員遭到質(zhì)疑案例案例A：內(nèi)審報(bào)告落入稅務(wù)局之手25第18章后續(xù)審計(jì)一、定義１.定義后續(xù)審計(jì)是指在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后相隔一定時(shí)間內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)人員為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動(dòng)并取得預(yù)期的效果而實(shí)施的跟蹤審計(jì)。２.特點(diǎn)后續(xù)審計(jì)具有以下特點(diǎn)：1、由于國(guó)家審計(jì)是強(qiáng)制性審計(jì)，因此后續(xù)審計(jì)通常由國(guó)家審計(jì)來(lái)實(shí)施，必要時(shí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)可委托社會(huì)審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施后續(xù)審計(jì)。2、后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)一般限于審計(jì)結(jié)論和決定所涉及的范圍。3、后續(xù)審計(jì)所涉及的時(shí)間是從審計(jì)結(jié)論和決定通知被審計(jì)單位執(zhí)行起至后續(xù)審計(jì)開(kāi)始止這一段時(shí)間內(nèi)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的情況。4、后續(xù)審計(jì)的程序和方法與一般的審計(jì)程序和方法基本相同，但針對(duì)性較強(qiáng)。第18章后續(xù)審計(jì)一、定義26第18章后續(xù)審計(jì)二、后續(xù)審計(jì)的內(nèi)容后續(xù)審計(jì)的范圍與審計(jì)的范圍密切相關(guān)，主要是針對(duì)內(nèi)部控制措施的薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)活動(dòng)而進(jìn)行的審計(jì)。后續(xù)審計(jì)的范圍會(huì)隨著已調(diào)查的某一關(guān)注事項(xiàng)的類(lèi)型和重要性的改變而改變。

內(nèi)容包括監(jiān)督檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況；了解審計(jì)意見(jiàn)采納情況，考察審計(jì)效果；發(fā)現(xiàn)審計(jì)決定執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，采取相應(yīng)措施；發(fā)現(xiàn)審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定不當(dāng)時(shí)，進(jìn)行復(fù)查，重新做出審計(jì)決定，彌補(bǔ)原來(lái)審計(jì)中的不足；根據(jù)新的情況提出建議和措施，擴(kuò)大審計(jì)效果。第18章后續(xù)審計(jì)二、后續(xù)審計(jì)的內(nèi)容27第18章后續(xù)審計(jì)三、后續(xù)審計(jì)方式1.高級(jí)管理層與被審計(jì)者協(xié)商，決定是否、何時(shí)、怎樣按照審計(jì)人員的建議采取糾正行動(dòng)。2.被審者按照決定采取行動(dòng)。3.在報(bào)送審計(jì)報(bào)告之后，經(jīng)過(guò)一段合理的時(shí)間，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)者進(jìn)行復(fù)查，看其是否采取了合適的糾正措施并取得了理想的效果，如果未采取行動(dòng)，則分析是否采取了合適的措施并取得了理想的效果，如果未采取行動(dòng)，則分析是否是高級(jí)管理層和董事會(huì)的責(zé)任。第18章后續(xù)審計(jì)三、后續(xù)審計(jì)方式28第18章后續(xù)審計(jì)五、后續(xù)審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題１.將后續(xù)審計(jì)列入年度要點(diǎn)或項(xiàng)目計(jì)劃。２.選擇重要項(xiàng)目。后續(xù)審計(jì)的對(duì)象應(yīng)是重要項(xiàng)目。根據(jù)成本效益原則和重要性原則。３.注重時(shí)效性。4.審計(jì)技巧和技術(shù)。第18章后續(xù)審計(jì)五、后續(xù)審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題29后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)30第17章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1內(nèi)部審計(jì)報(bào)告目的與類(lèi)型2公布審計(jì)報(bào)告3審計(jì)報(bào)告編制4有效的審計(jì)溝通5第17章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1內(nèi)部審計(jì)報(bào)告目的與類(lèi)型31內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作中的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并提出有關(guān)建議的正式文本。第1節(jié)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告的定義：審計(jì)報(bào)告,是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后,就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性,合法性和有效性出具的書(shū)面文件。一、定義內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作中的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并提出有關(guān)建32以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)客觀(guān)完整清晰及時(shí)重要性第1節(jié)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告二、一般原則以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)第1節(jié)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告二、一般原則33我國(guó)具體準(zhǔn)則規(guī)定：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素:

(一)標(biāo)題;

(二)收件人;

(三)正文;

(四)附件:

(五)簽章;

(六)報(bào)告日期.

第1節(jié)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告三、基本要素我國(guó)具體準(zhǔn)則規(guī)定：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素:

(一)34(一)審計(jì)概況:說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù),審計(jì)目的和范圍,審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容;

(二)審計(jì)依據(jù):應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施,若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形,應(yīng)對(duì)其做出解釋和說(shuō)明;

(三)審計(jì)結(jié)論:根據(jù)已查明的事實(shí),對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià);

(四)審計(jì)決定:針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理,處罰意見(jiàn);

(五)審計(jì)建議:針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議.第1節(jié)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告四、主要內(nèi)容(一)審計(jì)概況:說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù),審計(jì)目的和范圍,審計(jì)重點(diǎn)35第2節(jié)審計(jì)報(bào)告的目的和類(lèi)型一、目的披露有關(guān)發(fā)現(xiàn)（什么是失常情形？）書(shū)面記錄被審計(jì)單位的計(jì)劃和需要闡述的報(bào)告（做什么？）描述有關(guān)發(fā)現(xiàn)（為什么出現(xiàn)失常情形？）建議糾正措施（應(yīng)該采取哪些措施糾正這些情形？）第2節(jié)審計(jì)報(bào)告的目的和類(lèi)型一、目的披露有關(guān)發(fā)現(xiàn)書(shū)面記錄被審計(jì)361準(zhǔn)確2客觀(guān)5建設(shè)性3清晰6完整二、審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)的目的和類(lèi)型4簡(jiǎn)潔7及時(shí)1準(zhǔn)確2客觀(guān)5建設(shè)性3清晰6完整二、審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)第2節(jié)內(nèi)37

第3節(jié)內(nèi)部審計(jì)的目的和類(lèi)型適三、審計(jì)報(bào)告模板樣板1：適應(yīng)于如何一種內(nèi)部審計(jì)，主要包括項(xiàng)目概況和范圍、執(zhí)行摘要和改善機(jī)會(huì)。樣板2：適用于金融機(jī)構(gòu)審計(jì)、主要包括項(xiàng)目概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議、審計(jì)范圍和審計(jì)小組的概要說(shuō)明。報(bào)告可能還包括執(zhí)行摘要，這取決于依賴(lài)報(bào)告的長(zhǎng)度和復(fù)雜性。樣板3：適用于IT管理缺陷的審計(jì)報(bào)告，主要包括失效的控制、管理層的反饋、行動(dòng)計(jì)劃以及完成時(shí)間。

第3節(jié)內(nèi)部審計(jì)的目的和類(lèi)型適三、審計(jì)報(bào)告模板樣板1：適應(yīng)于38內(nèi)部審計(jì)流程和撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告流程一般審計(jì)流程.JPG內(nèi)部審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)過(guò)程.JPG內(nèi)部審計(jì)流程和撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告流程一般審計(jì)流程.JPG內(nèi)部審計(jì)報(bào)39第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告一、公布審計(jì)報(bào)告的方法審計(jì)報(bào)告導(dǎo)言部分構(gòu)成報(bào)告收件人和抄送人報(bào)告標(biāo)題和審核目標(biāo)審計(jì)范圍和外勤工作時(shí)間視察地點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間安排實(shí)施審計(jì)程序基于審計(jì)結(jié)果的審計(jì)意見(jiàn)第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告一、公布審計(jì)報(bào)告的方法審計(jì)報(bào)告導(dǎo)言部分構(gòu)成40第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告編制和發(fā)布內(nèi)部審計(jì)可采用的方法“百科全書(shū)”式的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告實(shí)施審計(jì)程序的描述有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的詳細(xì)描述有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的詳細(xì)解釋高度概括的審計(jì)報(bào)告關(guān)注重要問(wèn)題審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵部分是審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告編制和發(fā)布內(nèi)部審計(jì)可采用的方法“百科全書(shū)”41第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的構(gòu)成要素良好審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括的內(nèi)容情況陳述發(fā)現(xiàn)了什么內(nèi)部審計(jì)提交審計(jì)發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)所報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的影響審計(jì)偏差的原因內(nèi)部審計(jì)建議第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的構(gòu)成要素良好審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括42第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告三、審計(jì)報(bào)告陳述指南審計(jì)報(bào)告語(yǔ)言應(yīng)用技巧提供審計(jì)報(bào)告觀(guān)點(diǎn)報(bào)告被審計(jì)單位的工作成果揭示計(jì)劃行動(dòng)報(bào)告減輕過(guò)錯(cuò)的情況將審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)報(bào)告的一部分提高審計(jì)報(bào)告的語(yǔ)調(diào)品質(zhì)第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告三、審計(jì)報(bào)告陳述指南審計(jì)報(bào)告語(yǔ)言應(yīng)用技巧提43第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告四、可供選擇的審計(jì)報(bào)告模式標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告口頭報(bào)告中期或非正式的備忘錄報(bào)告調(diào)查問(wèn)卷式審計(jì)報(bào)告常規(guī)描述性審計(jì)報(bào)告總結(jié)性審計(jì)報(bào)告簡(jiǎn)化的審計(jì)報(bào)告格式第3節(jié)公布審計(jì)報(bào)告四、可供選擇的審計(jì)報(bào)告模式標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告口頭44

表17.6審計(jì)報(bào)告編制步驟編制最終審計(jì)報(bào)告草稿編制審計(jì)工作底稿第一稿審計(jì)報(bào)告離場(chǎng)會(huì)議出具最終報(bào)告描述審計(jì)發(fā)現(xiàn)與管理者討論第4節(jié)審計(jì)報(bào)告編制表17.6審計(jì)報(bào)告編制步驟編制最終編制審計(jì)工作底稿審計(jì)報(bào)45第4節(jié)審計(jì)報(bào)告編制一、起草審計(jì)報(bào)告二、審計(jì)報(bào)告：跟進(jìn)和總結(jié)三、審計(jì)報(bào)告和工作底稿的保存第4節(jié)審計(jì)報(bào)告編制一、起草審計(jì)報(bào)告二、審計(jì)報(bào)告：跟進(jìn)和總結(jié)46第5節(jié)有效的審計(jì)溝通機(jī)會(huì)一、最大化工作滿(mǎn)意度工作滿(mǎn)意度的來(lái)源合理愉快的工作環(huán)境、公平的薪酬以及合格的監(jiān)督等期待的事物。來(lái)自高水平的自我表達(dá)和自我實(shí)現(xiàn)，包括承擔(dān)更多的工作任務(wù)、更大的權(quán)威、學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)以及建立開(kāi)放的職業(yè)機(jī)會(huì)、并獲得更大的自由不受限制取得結(jié)果。第5節(jié)有效的審計(jì)溝通機(jī)會(huì)一、最大化工作滿(mǎn)意度工作滿(mǎn)意度的來(lái)源47第5節(jié)有效的審計(jì)溝通機(jī)會(huì)二、有效的內(nèi)部審計(jì)溝通三、沖突與組織變革四、了解從事內(nèi)部審計(jì)的人員第5節(jié)有效的審計(jì)溝通機(jī)會(huì)二、有效的內(nèi)部審計(jì)溝通三、沖突與組織48內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告第一章總則第二章一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，內(nèi)部審計(jì)人員可以在審計(jì)過(guò)程中提交期中報(bào)告，以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制。

第五條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀(guān)、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。

(一)審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)；

(二)審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)；

(三)審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)明扼要、易于理解；

(四)審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施；

(五)審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

(六)審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告第一章總則49內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。

第七條審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對(duì)保證。

第三章審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容第八條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：

(一)標(biāo)題；

(二)收件人；

(三)正文；

(四)附件；

(五)簽章；(六)報(bào)告日期。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建50內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告第九條審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：(一)審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；

(二)審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循核準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說(shuō)明；

(三)審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)；

(四)審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理、處罰意見(jiàn)；

(五)審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。第十條審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等內(nèi)容。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告第九條審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包51內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告第四章審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與分發(fā)

第十一條審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，編制審計(jì)報(bào)告，并向被審計(jì)單位征求反饋意見(jiàn)。

第十二條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)意見(jiàn)及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

第十三條審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)必要的修改后，應(yīng)連同被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。

第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告第四章審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)52案例西方內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范例.doc..\第四部分資料\內(nèi)部審計(jì)報(bào)告討論.doc案例西方內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范例.doc53練習(xí)練習(xí)審計(jì)報(bào)告的寫(xiě)作練習(xí)練習(xí)審計(jì)報(bào)告的寫(xiě)作54案例案例A：內(nèi)審報(bào)告落入稅務(wù)局之手案例B：審計(jì)報(bào)告和審計(jì)人員遭到質(zhì)疑