技術(shù)經(jīng)濟學之基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算課件

技術(shù)經(jīng)濟學主講教師：魯莎莎多媒體教學輔助課件技術(shù)經(jīng)濟學主講教師：魯莎莎多媒體教學輔助課件1第三章投資估算與資金籌措第四章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第五章財務(wù)評價第六章國民經(jīng)濟評價第七章項目風險與不確定性分析

第二篇方法篇第三章投資估算與資金籌措第二篇方法篇2第四章財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算項目計算期和營業(yè)收入的估算總成本費用的估算稅金的估算利潤及其利潤分配的估算借款還本付息的估算第四章財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算項目計算期和營業(yè)收入的估算3第一節(jié)項目計算期和營業(yè)收入的估算一、項目計算期的估算二、營業(yè)收入的估算第一節(jié)項目計算期和營業(yè)收入的估算一、項目計算期的估算4一、項目計算期的估算1、項目計算期的含義2、項目計算期的估算一、項目計算期的估算1、項目計算期的含義51、項目計算期的含義項目計算期是指資金正式投入開始到項目報廢為止的時間。項目計算期包括建設(shè)期和運營期（生產(chǎn)期）

建設(shè)期指從項目資金正式投入開始到項目建成投產(chǎn)為止經(jīng)歷的時間。運營期包括投產(chǎn)期和達產(chǎn)期。投產(chǎn)期是指項目投入生產(chǎn)，但生產(chǎn)能力尚未達到設(shè)計生產(chǎn)能力的過渡期。達產(chǎn)期是指生產(chǎn)運營達到設(shè)計預期水平后的時間。1、項目計算期的含義項目計算期是指資金正式投入開始到項目報廢6現(xiàn)金流圖的表示方法1、水平線表示時間，將其分成均等間隔，一個間隔代表一個時間單位：年、月、季、日等，0為起點。2、帶箭頭的垂直線段代表現(xiàn)金流，箭頭的長短表示現(xiàn)金流絕對值的大小，箭頭的指向代表現(xiàn)金流的方向，箭頭向下（負）為流出，通常用CO表示，向上（正）為流入，通常用CI表示。3、從投資者角度繪制，投資為負，收益為正。01234n年現(xiàn)金流圖的表示方法1、水平線表示時間，將其分成均等間隔，一個7現(xiàn)金流計算現(xiàn)金流量：指一個項目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金流入增加的量?，F(xiàn)金流入量：營業(yè)收入、回收流動資金、回收固定資產(chǎn)余值（凈殘值）?，F(xiàn)金流出量：經(jīng)營成本、營業(yè)稅金及附加、投資費用。凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量。現(xiàn)金流計算現(xiàn)金流量：指一個項目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金流入增8（一）建設(shè)期現(xiàn)金流量的確定CI–CO=–固定資產(chǎn)投資–流動資產(chǎn)投資–無形資產(chǎn)投資–遞延資產(chǎn)投資建設(shè)期現(xiàn)金流量的計算公式如下：（一）建設(shè)期現(xiàn)金流量的確定CI–CO=–固定資產(chǎn)投9（二）運營期現(xiàn)金流量的確定CI–CO=銷售收入–經(jīng)營成本–銷售稅金及附加–所得稅=銷售收入–經(jīng)營成本–折舊-銷售稅金及附加-所得稅+折舊=銷售收入–總成本費用-銷售稅金及附加-所得稅+折舊=利潤總額-所得稅+折舊=稅后利潤+折舊運營期現(xiàn)金流量的計算公式如下：（二）運營期現(xiàn)金流量的確定CI–CO=銷售收入–10（三）停產(chǎn)時現(xiàn)金流量的確定CI–CO=銷售收入+回收固定資產(chǎn)余值+回收流動資金–經(jīng)營成本–銷售稅金及附加–所得稅

停產(chǎn)時現(xiàn)金流量的計算公式如下：（三）停產(chǎn)時現(xiàn)金流量的確定CI–CO=銷售收入+回收112、項目計算期的估算項目計算期的長短主要取決于項目本身的特性。計算期不宜定得太長。行業(yè)有規(guī)定時，應(yīng)從其規(guī)定。運營期一般應(yīng)以項目主要設(shè)備的經(jīng)濟壽命期確定。

2、項目計算期的估算項目計算期的長短主要取決于項目本身的特性12二、營業(yè)（銷售）收入的估算營業(yè)收入的含義營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體也是利潤表的主要科目。營業(yè)收入的估算營業(yè)收入=銷售量×銷售單價=產(chǎn)量×銷售單價二、營業(yè)（銷售）收入的估算營業(yè)收入的含義13二、營業(yè)收入的估算（續(xù)）補貼收入先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等。大致可分為三類：與科研創(chuàng)新有關(guān)的內(nèi)容，如科研項目申請的撥款補助、專利申請資助經(jīng)費、科技創(chuàng)新、發(fā)展基金、新產(chǎn)品補助等；與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)容，如軟件企業(yè)的增值稅退稅款、自營出口獎、財政補貼收入（為各類貼息）、環(huán)保治理資金補助等；與各類企業(yè)榮譽有關(guān)的內(nèi)容，如名牌產(chǎn)品獎勵、省級示范企業(yè)獎勵、國家級新產(chǎn)品、免檢產(chǎn)品獎勵等。二、營業(yè)收入的估算（續(xù)）補貼收入14銷售單價的確定選擇口岸價格

適用于直接出口、間接出口和替代進口的產(chǎn)品；選擇國內(nèi)市場價格

適用于同類產(chǎn)品已在市場上出售，且與外貿(mào)無關(guān)；根據(jù)預計成本、利潤和稅金確定價格

出廠價格=產(chǎn)品計劃成本+產(chǎn)品計劃利潤+產(chǎn)品計劃稅金

銷售單價的確定選擇口岸價格15第二節(jié)總成本費用的估算一、總成本費用的含義及分類二、總成本費用的估算第二節(jié)總成本費用的估算一、總成本費用的含義及分類16一、總成本費用的含義及分類1、總成本費用的含義總成本費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。2、總成本費用的分類（1）按經(jīng)濟用途分類（2）按經(jīng)濟內(nèi)容分類

一、總成本費用的含義及分類1、總成本費用的含義17（1）按經(jīng)濟用途分類生產(chǎn)成本直接材料直接人工其他直接費用制造費用期間費用

營業(yè)費用（或銷售費用）管理費用財務(wù)費用間接費用直接費用（1）按經(jīng)濟用途分類生產(chǎn)成本間接費用直接費用18直接費用：

①直接材料：原材料、輔料、燃料動力（水、電、煤炭、燃油、燃氣、外購蒸汽等）等的費用。②直接人工：生產(chǎn)人員的工資、福利、社會保險等的費用。③其他直接費用。間接費用：組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的間接費用。例如：生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費、折舊費、維簡費、修理費、水電費、保險費、勞動保護費、環(huán)境保護費等。期間費用：

①銷售費用：運輸費、包裝費、裝卸費、廣告費、展覽費等企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。

②管理費用：采購費用、產(chǎn)品研發(fā)費用、設(shè)備管理費用、質(zhì)量管理費用、安全環(huán)保管理費用、人力資源管理費用、行政經(jīng)營管理費用等企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用。

③財務(wù)費用：利息支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費等企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。直接費用：19（2）按經(jīng)濟內(nèi)容分類

外購原材料費外購燃料及動力費用工資及福利費折舊費修理費攤銷費財務(wù)費用其他費用（2）按經(jīng)濟內(nèi)容分類外購原材料費20其他費用是指在制造費用和期間費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費、財務(wù)費用后的費用。其他費用是指在制造費用和期間費用中扣除工資及福利費、折舊費、21二、總成本費用的估算二、總成本費用的估算223、工資及福利費估算

包括在制造費用、管理費用和銷售費用中。二、總成本費用的估算（續(xù)）3、工資及福利費估算二、總成本費用的估算（續(xù)）234、折舊費估算Ⅰ、概念：固定資產(chǎn)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而消失的那部分價值。有形損耗：由于使用和自然力的影響而引起的使用價值和價值的損失。無形損耗：是由于科學技術(shù)進步等而引起的固定資產(chǎn)價值的損失。Ⅱ、折舊的計算方法：比如你的機器原值10000元，假如經(jīng)過估計，到時就算是報廢了，當作垃圾也能賣1000，那就表示凈殘值是1000，所以，你在平時提折舊的時候就要把這1000減除了再提，假設(shè)一臺能用九年，那么就是（10000-1000）÷9=1000，表示每年提折舊1000元。

4、折舊費估算比如你的機器原值10000元，假如經(jīng)過估計，到24（1）平均年限法（直線法)是將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分攤到各期的方法。（1）平均年限法（直線法)25某企業(yè)有廠房一幢，原值為120萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值率為4％，求該廠房的折舊率及折舊額。例題：某企業(yè)有廠房一幢，原值為120萬元，預計使用年限為2026（2）工作量法含義：根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。分類：按照行駛里程計算折舊按照工作小時計算折舊（2）工作量法含義：27按照行駛里程計算折舊按照行駛里程計算折舊28按照工作小時計算折舊按照工作小時計算折舊29某公司有貨運卡車一輛，原值為15萬元，預計凈殘值率為5％，預計總行駛里程為60萬公里，當年行駛里程為6萬公里，該項固定資產(chǎn)的年折舊額為多少？例題：某公司有貨運卡車一輛，原值為15萬元，預計凈殘值率為530

在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面余額和雙倍的直線法折舊率計提折舊的方法。注意：用此方法計提折舊，應(yīng)在該固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均攤銷。（3）雙倍余額遞減法 在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面31例：某高科技企業(yè)進口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為200000元，預計使用年限5年，預計凈殘值8000元，求該生產(chǎn)線按雙倍余額遞減法計算的各年折舊額。例：某高科技企業(yè)進口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為2032 是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減的分數(shù)來計算年折舊額，分子是固定資產(chǎn)尚可使用年限，分母是使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。（4）年數(shù)總和法 是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減的分數(shù)來33例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2000元，計算年折舊額。例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預計使用年限為5年，預計凈345、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費的估算按照規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在一定的年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用。無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法。

其他資產(chǎn)的攤銷也采用平均年限法。不計殘值，攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。二、總成本費用的估算（續(xù)）5、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）356、固定資產(chǎn)修理費的估算固定資產(chǎn)修理費是指為保持固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮使用效能，對其進行必要修理所發(fā)生的費用。固定資產(chǎn)的修理費可直接按固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）的一定百分數(shù)估算。二、總成本費用的估算（續(xù)）6、固定資產(chǎn)修理費的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）367、財務(wù)費用的估算按照會計法規(guī)，企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費用稱為借款費用，又稱財務(wù)費用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費等。在大多數(shù)項目的財務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。長期借款利息（建設(shè)投資借款利息）短期借款利息（流動資金借款利息）二、總成本費用的估算（續(xù)）7、財務(wù)費用的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）378、其他費用的估算在可行性研究中，其他費用一般根據(jù)總成本費用中的第1－6項之和的一定百分比計算，比率按同類企業(yè)的經(jīng)驗數(shù)據(jù)加以確定。二、總成本費用的估算（續(xù)）8、其他費用的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）38經(jīng)營成本的估算是財務(wù)分析的現(xiàn)金流量分析中所使用的特定概念，作為項目現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分。二、總成本費用的估算（續(xù)）經(jīng)營成本的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）39固定成本及可變成本的估算固定成本是指不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項成本費用。可變成本是指隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成正比例變化的各項費用。

注：根據(jù)成本費用與產(chǎn)量的關(guān)系可將總成本費用分為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。二、總成本費用的估算（續(xù)）固定成本及可變成本的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）40幾個常用的成本概念（1）邊際成本：是每增加或減少一個單位產(chǎn)品而使總成本變動的數(shù)值。（2）機會成本把一定的資源用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品以滿足人們需求時所放棄的其它用途上的最好收益。（3）沉沒成本二、總成本費用的估算（續(xù)）幾個常用的成本概念二、總成本費用的估算（續(xù)）41第三節(jié)稅金的估算一、增值稅二、營業(yè)稅三、消費稅四、城市維護建設(shè)稅五、教育費附加六、資源稅七、土地增值稅八、關(guān)稅九、企業(yè)所得稅第三節(jié)稅金的估算一、增值稅42（1）概念：以增值額為課稅對象，對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物征收。（2）納稅義務(wù)人：凡在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅義務(wù)人。（3）一般納稅人和小規(guī)模納稅人

一、增值稅（1）概念：以增值額為課稅對象，對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供43（3）一般納稅人和小規(guī)模納稅人一般納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的。小規(guī)模納稅人：應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）的。除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。（3）一般納稅人和小規(guī)模納稅人一般納稅人：44（4）稅率：增值稅稅率分為五檔：基本稅率17%；低稅率13%、、11%、6%；零稅率。一、增值稅（續(xù)）（4）稅率：一、增值稅（續(xù)）45適用17%稅率銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。適用13%稅率《中華人民共和國增值稅暫行條例》：糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》：農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚。適用11%稅率提供交通運輸業(yè)服務(wù)。適用6%稅率提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。適用0%稅率：出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。適用17%稅率46（5）計算公式一、增值稅（續(xù)）（5）計算公式一、增值稅（續(xù)）47增值稅解讀增值稅是實行的“價外稅”稅金和價格是分開的，在價格上漲時，是價動還是稅動，界限分明，責任清楚，有利于制約納稅人的提價動機，也便于消費者對價格的監(jiān)督，采用價外稅的形式，價格是多少，稅金是多少，清楚明了，消費者從中可以掌控國家調(diào)節(jié)消費的方向，從而相應(yīng)的修正自己的消費方向。增值稅解讀增值稅是實行的“價外稅”48例：“進項稅”你公司向A公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000×17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。因為這時，你公司作為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。A公司多收了這1700元的增值稅款并不歸A公司所有，A公司要把1700元增值稅上交給國家。所以A公司只是代收代繳而已，并不負擔這筆稅款。例：“進項稅”你公司向A公司購進甲貨物100件，金額為10049你公司把購進的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給B公司，取得銷售額15000元，你公司要向B公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因為B公司這時作為消費者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負擔的，你公司也只是代收代繳而已。例：“銷項稅”你公司把購進的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給B公司，50（5）計算公式一、增值稅（續(xù)）（5）計算公式一、增值稅（續(xù)）51（6）增值稅專用發(fā)票 共四聯(lián)：存根聯(lián)－銷貨方留存?zhèn)洳椋话l(fā)票聯(lián)－購貨方付款的記帳憑證；稅款抵扣聯(lián)－購貨方作扣稅憑證；記帳聯(lián)－銷貨方作銷售的記帳憑證。（7）納稅期限 1日、3日、5日、10日、15日：期滿之日起5日內(nèi)預交，次月1日至15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。1個月或者一個季度：期滿之日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。一、增值稅（續(xù)）（6）增值稅專用發(fā)票一、增值稅（續(xù)）52某商場（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購進1000件羊絨衫，單價380元，當月批發(fā)給幾個個體商店700件，價稅合并單價是550元，商場零售200件，價稅合并單價是600元，請計算商場當月銷售羊絨衫的應(yīng)納稅額。例題：某商場（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購進1000件羊53（1）概念：對在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口特定消費品的單位和個人征收的一種稅。

消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，消費稅主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。（2）征稅范圍：煙、酒及酒精、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車。二、消費稅（1）概念：對在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口特定消費品的單位54技術(shù)經(jīng)濟學之基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算課件55某汽車制造廠為贊助一次汽車拉力賽，無償贈送比賽主辦單位5輛越野車，每輛實際銷售價格為15萬元，該價格為增值稅價稅合并定價，消費稅稅率為5%，請計算該廠贊助5輛越野車應(yīng)納消費稅稅額。例題：《中華人民共和國消費稅暫行條例》：對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，均應(yīng)繳納消費稅。

某汽車制造廠為贊助一次汽車拉力賽，無償贈送比賽主辦單位56（1）概念：對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的營業(yè)行為，就其營業(yè)額征收。（2）征稅范圍：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵局、電話業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、租賃業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。（3）稅率：3％－5％；娛樂業(yè)：5％－20％。（4）計算公式：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率三、營業(yè)稅（1）概念：對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動571、征收范圍不同：凡是銷售不動產(chǎn)，提供勞務(wù)(不包括加工修理修配)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅。凡是銷售動產(chǎn)，提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。2、計稅依據(jù)不同：增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在計算增值稅時應(yīng)當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應(yīng)當為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別：1、征收范圍不同：凡是銷售不動產(chǎn)，提供勞務(wù)(不包括加工修理58四、城市維護建設(shè)稅

作用：加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源。稅率：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%應(yīng)納稅額＝流轉(zhuǎn)稅×稅率

＝(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)×稅率五、教育費附加作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。應(yīng)納教育費附加＝流轉(zhuǎn)稅×附加費率(3%)＝(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)×3%四、城市維護建設(shè)稅五、教育費附加59六、資源稅（1）定義：對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和鹽的單位和個人征收。（2）納稅義務(wù)人：從事應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)而進行銷售或自用的單位和個人。（3）納稅范圍：原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。六、資源稅（1）定義：對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和60（4）單位稅額：（4）單位稅額：61（5）計算公式及例題計算公式：課稅數(shù)量：銷售或自用數(shù)量。例題：某油田銷售原油10000噸，適用的單位稅額為8元/噸，求應(yīng)納的資源稅？解：應(yīng)納稅額=10000*8=80000（元）六、資源稅（續(xù)）（5）計算公式及例題計算公式：例題：某油田銷售原油1000062七、土地增值稅（1）概念：土地增值稅實際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個人，有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。（2）征收對象：房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)按規(guī)定計算土地增值稅。七、土地增值稅（1）概念：土地增值稅實際上就是反房地產(chǎn)暴利稅63（3）稅征收方式：第一，核定征收，按照轉(zhuǎn)讓二手房交易價格全額的1%征收率征收。第二，減除法定扣除項目金額后，按四級超率累進稅率征收。對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征。這種模式類似于目前的個人所得稅征收方式。七、土地增值稅（續(xù)）（3）稅征收方式：七、土地增值稅（續(xù)）64四級超率累進稅率增值額未超過扣除項目金額50%部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。土地增值稅的計算方法應(yīng)納稅額＝增值額＊適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)七、土地增值稅（續(xù)）四級超率累進稅率七、土地增值稅（續(xù)）652011最新個人所得稅計算方法（實用）2011年9月1日起，修改后的個稅法正式實施，個稅起征點將從原來的2000元提高到3500元，稅率由九級改為七級，為3%至45%。工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：每月取得工資收入先減去個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額3500元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內(nèi)的除外），為應(yīng)納稅所得額，按3%至45%的七級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。計算公式：

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)2011最新個人所得稅計算方法（實用）2011年9月1日起，662011年9月1日起，調(diào)整后的7級超額累進稅率：全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費用3500元后的余額。2011年9月1日起，調(diào)整后的7級超額累進稅率：全月應(yīng)納稅所67計入管理費用的稅金房產(chǎn)稅土地使用稅印花稅車船使用稅計入管理費用的稅金房產(chǎn)稅68八、關(guān)稅（1）概念：由海關(guān)對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的稅。（2）征稅對象：進出我國國境的貨物和物品。（3）納稅義務(wù)人：貨物-貿(mào)易性商品：經(jīng)營進出口貨物的收、發(fā)貨人。貨物-物品：入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；各種運輸工具上服務(wù)人員入境時攜帶自用物品持有人；饋贈物品以及其他方式入境的個人物品所有人；進口郵件的收件人。（4）稅率：進口：最惠國、協(xié)定、普通、特惠。出口：一般為0，限制出口的原料征稅。八、關(guān)稅（1）概念：由海關(guān)對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的69（5）完稅價格進口貨物：以海關(guān)審定的成交價為基礎(chǔ)的到岸價。出口貨物：以海關(guān)審定的成交價為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價格（扣除出口關(guān)稅）。八、關(guān)稅（續(xù)）（5）完稅價格八、關(guān)稅（續(xù)）70（6）計算公式從價定率法：從量定額：復合計稅：滑準稅：八、關(guān)稅（續(xù)）（6）計算公式八、關(guān)稅（續(xù)）71（1）納稅義務(wù)人：

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)：是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。九、企業(yè)所得稅（1）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入72（2）稅率：25％（所得稅按利潤總額的25%提?。?；非居民企業(yè)取得規(guī)定的所得，適用稅率為20%。（3）計算:（4）應(yīng)納稅所得額：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項準予扣除項以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。九、企業(yè)所得稅（續(xù)）（2）稅率：25％（所得稅按利潤總額的25%提?。环蔷用衿?3收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。

準予扣除項：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。九、企業(yè)所得稅（續(xù)）收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包74（5）稅收優(yōu)惠：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)企業(yè)所得稅稅率最低可達3%～10%。九、企業(yè)所得稅（續(xù)）（5）稅收優(yōu)惠：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的75各種稅金的處理增值稅——價外稅，單獨列項；消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費附加等銷售稅金及附加——從銷售收入中扣除；房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅——計入管理費用；關(guān)稅——計入成本費用；所得稅——從利潤中扣除。各種稅金的處理增值稅——價外稅，單獨列項；76第四節(jié)利潤及其利潤分配的估算一、利潤的含義及其構(gòu)成二、利潤分配的估算第四節(jié)利潤及其利潤分配的估算一、利潤的含義及其構(gòu)成77一、利潤的含義及其構(gòu)成1、利潤的含義利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的綜合反映，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。一、利潤的含義及其構(gòu)成1、利潤的含義78二、利潤分配的估算1、內(nèi)資企業(yè)（1）提取盈余公積金法定盈余公積金（10％）（2）應(yīng)付利潤應(yīng)付優(yōu)先股股利任意盈余公積金應(yīng)付普通股股利（3）未分配利潤二、利潤分配的估算1、內(nèi)資企業(yè)792、利潤的構(gòu)成營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出應(yīng)納稅所得額=利潤總額+調(diào)增項目-調(diào)減項目利潤總額=銷售收入－銷售稅金及附加－增值稅－總成本費用2、利潤的構(gòu)成營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用802、合資企業(yè)（1）三項基金①儲備基金②企業(yè)發(fā)展基金③職工獎勵和福利基金（2）應(yīng)付利潤（3）未分配利潤二、利潤分配的估算（續(xù)）2、合資企業(yè)二、利潤分配的估算（續(xù)）81第五節(jié)借款還本付息的估算一、還本付息的資金來源二、貸款利息的計算第五節(jié)借款還本付息的估算一、還本付息的資金來源82一、借款還本付息的資金來源1、利潤2、固定資產(chǎn)折舊3、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費4、其他還款資金一、借款還本付息的資金來源1、利潤83二、還款期貸款利息的計算長期借款利息短期借款利息二、還款期貸款利息的計算長期借款利息84長期借款利息1、等額償還本金和利息的方式2、等額還本利息照付的方式長期借款利息1、等額償還本金和利息的方式85技術(shù)經(jīng)濟學之基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算課件86技術(shù)經(jīng)濟學之基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算課件87短期借款利息短期借款利息的計算同流動資金借款利息，短期借款的償還按照隨借隨還的原則處理。短期借款利息短期借款利息的計算同流動資金借款利息，88 某工程項目，初始投資2000萬元，建設(shè)期1年，預計投資的90％形成固定資產(chǎn)，10％形成無形資產(chǎn)，第2年的生產(chǎn)負荷率為90％，第3年達滿負荷生產(chǎn)，流動資金400萬元，發(fā)生在第1年末。年生產(chǎn)產(chǎn)品2000噸，售價1萬元/噸，經(jīng)濟壽命為10年，凈殘值率為5％，年總成本費用為900萬元，銷售稅金及附加的綜合稅率為5％（按銷售收入的5%計算），所得稅稅率為25％（所得稅按利潤總額的25%提?。潭ㄙY產(chǎn)采用平均年限法提折舊，試作出項目現(xiàn)金流量表。作業(yè)3 某工程項目，初始投資2000萬元，建設(shè)期1年，預計投資的989技術(shù)經(jīng)濟學主講教師：魯莎莎多媒體教學輔助課件技術(shù)經(jīng)濟學主講教師：魯莎莎多媒體教學輔助課件90第三章投資估算與資金籌措第四章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第五章財務(wù)評價第六章國民經(jīng)濟評價第七章項目風險與不確定性分析

第二篇方法篇第三章投資估算與資金籌措第二篇方法篇91第四章財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算項目計算期和營業(yè)收入的估算總成本費用的估算稅金的估算利潤及其利潤分配的估算借款還本付息的估算第四章財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算項目計算期和營業(yè)收入的估算92第一節(jié)項目計算期和營業(yè)收入的估算一、項目計算期的估算二、營業(yè)收入的估算第一節(jié)項目計算期和營業(yè)收入的估算一、項目計算期的估算93一、項目計算期的估算1、項目計算期的含義2、項目計算期的估算一、項目計算期的估算1、項目計算期的含義941、項目計算期的含義項目計算期是指資金正式投入開始到項目報廢為止的時間。項目計算期包括建設(shè)期和運營期（生產(chǎn)期）

建設(shè)期指從項目資金正式投入開始到項目建成投產(chǎn)為止經(jīng)歷的時間。運營期包括投產(chǎn)期和達產(chǎn)期。投產(chǎn)期是指項目投入生產(chǎn)，但生產(chǎn)能力尚未達到設(shè)計生產(chǎn)能力的過渡期。達產(chǎn)期是指生產(chǎn)運營達到設(shè)計預期水平后的時間。1、項目計算期的含義項目計算期是指資金正式投入開始到項目報廢95現(xiàn)金流圖的表示方法1、水平線表示時間，將其分成均等間隔，一個間隔代表一個時間單位：年、月、季、日等，0為起點。2、帶箭頭的垂直線段代表現(xiàn)金流，箭頭的長短表示現(xiàn)金流絕對值的大小，箭頭的指向代表現(xiàn)金流的方向，箭頭向下（負）為流出，通常用CO表示，向上（正）為流入，通常用CI表示。3、從投資者角度繪制，投資為負，收益為正。01234n年現(xiàn)金流圖的表示方法1、水平線表示時間，將其分成均等間隔，一個96現(xiàn)金流計算現(xiàn)金流量：指一個項目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金流入增加的量。現(xiàn)金流入量：營業(yè)收入、回收流動資金、回收固定資產(chǎn)余值（凈殘值）?，F(xiàn)金流出量：經(jīng)營成本、營業(yè)稅金及附加、投資費用。凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量。現(xiàn)金流計算現(xiàn)金流量：指一個項目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金流入增97（一）建設(shè)期現(xiàn)金流量的確定CI–CO=–固定資產(chǎn)投資–流動資產(chǎn)投資–無形資產(chǎn)投資–遞延資產(chǎn)投資建設(shè)期現(xiàn)金流量的計算公式如下：（一）建設(shè)期現(xiàn)金流量的確定CI–CO=–固定資產(chǎn)投98（二）運營期現(xiàn)金流量的確定CI–CO=銷售收入–經(jīng)營成本–銷售稅金及附加–所得稅=銷售收入–經(jīng)營成本–折舊-銷售稅金及附加-所得稅+折舊=銷售收入–總成本費用-銷售稅金及附加-所得稅+折舊=利潤總額-所得稅+折舊=稅后利潤+折舊運營期現(xiàn)金流量的計算公式如下：（二）運營期現(xiàn)金流量的確定CI–CO=銷售收入–99（三）停產(chǎn)時現(xiàn)金流量的確定CI–CO=銷售收入+回收固定資產(chǎn)余值+回收流動資金–經(jīng)營成本–銷售稅金及附加–所得稅

停產(chǎn)時現(xiàn)金流量的計算公式如下：（三）停產(chǎn)時現(xiàn)金流量的確定CI–CO=銷售收入+回收1002、項目計算期的估算項目計算期的長短主要取決于項目本身的特性。計算期不宜定得太長。行業(yè)有規(guī)定時，應(yīng)從其規(guī)定。運營期一般應(yīng)以項目主要設(shè)備的經(jīng)濟壽命期確定。

2、項目計算期的估算項目計算期的長短主要取決于項目本身的特性101二、營業(yè)（銷售）收入的估算營業(yè)收入的含義營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體也是利潤表的主要科目。營業(yè)收入的估算營業(yè)收入=銷售量×銷售單價=產(chǎn)量×銷售單價二、營業(yè)（銷售）收入的估算營業(yè)收入的含義102二、營業(yè)收入的估算（續(xù)）補貼收入先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等。大致可分為三類：與科研創(chuàng)新有關(guān)的內(nèi)容，如科研項目申請的撥款補助、專利申請資助經(jīng)費、科技創(chuàng)新、發(fā)展基金、新產(chǎn)品補助等；與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)容，如軟件企業(yè)的增值稅退稅款、自營出口獎、財政補貼收入（為各類貼息）、環(huán)保治理資金補助等；與各類企業(yè)榮譽有關(guān)的內(nèi)容，如名牌產(chǎn)品獎勵、省級示范企業(yè)獎勵、國家級新產(chǎn)品、免檢產(chǎn)品獎勵等。二、營業(yè)收入的估算（續(xù)）補貼收入103銷售單價的確定選擇口岸價格

適用于直接出口、間接出口和替代進口的產(chǎn)品；選擇國內(nèi)市場價格

適用于同類產(chǎn)品已在市場上出售，且與外貿(mào)無關(guān)；根據(jù)預計成本、利潤和稅金確定價格

出廠價格=產(chǎn)品計劃成本+產(chǎn)品計劃利潤+產(chǎn)品計劃稅金

銷售單價的確定選擇口岸價格104第二節(jié)總成本費用的估算一、總成本費用的含義及分類二、總成本費用的估算第二節(jié)總成本費用的估算一、總成本費用的含義及分類105一、總成本費用的含義及分類1、總成本費用的含義總成本費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。2、總成本費用的分類（1）按經(jīng)濟用途分類（2）按經(jīng)濟內(nèi)容分類

一、總成本費用的含義及分類1、總成本費用的含義106（1）按經(jīng)濟用途分類生產(chǎn)成本直接材料直接人工其他直接費用制造費用期間費用

營業(yè)費用（或銷售費用）管理費用財務(wù)費用間接費用直接費用（1）按經(jīng)濟用途分類生產(chǎn)成本間接費用直接費用107直接費用：

①直接材料：原材料、輔料、燃料動力（水、電、煤炭、燃油、燃氣、外購蒸汽等）等的費用。②直接人工：生產(chǎn)人員的工資、福利、社會保險等的費用。③其他直接費用。間接費用：組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的間接費用。例如：生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費、折舊費、維簡費、修理費、水電費、保險費、勞動保護費、環(huán)境保護費等。期間費用：

①銷售費用：運輸費、包裝費、裝卸費、廣告費、展覽費等企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。

②管理費用：采購費用、產(chǎn)品研發(fā)費用、設(shè)備管理費用、質(zhì)量管理費用、安全環(huán)保管理費用、人力資源管理費用、行政經(jīng)營管理費用等企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用。

③財務(wù)費用：利息支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費等企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。直接費用：108（2）按經(jīng)濟內(nèi)容分類

外購原材料費外購燃料及動力費用工資及福利費折舊費修理費攤銷費財務(wù)費用其他費用（2）按經(jīng)濟內(nèi)容分類外購原材料費109其他費用是指在制造費用和期間費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費、財務(wù)費用后的費用。其他費用是指在制造費用和期間費用中扣除工資及福利費、折舊費、110二、總成本費用的估算二、總成本費用的估算1113、工資及福利費估算

包括在制造費用、管理費用和銷售費用中。二、總成本費用的估算（續(xù)）3、工資及福利費估算二、總成本費用的估算（續(xù)）1124、折舊費估算Ⅰ、概念：固定資產(chǎn)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而消失的那部分價值。有形損耗：由于使用和自然力的影響而引起的使用價值和價值的損失。無形損耗：是由于科學技術(shù)進步等而引起的固定資產(chǎn)價值的損失。Ⅱ、折舊的計算方法：比如你的機器原值10000元，假如經(jīng)過估計，到時就算是報廢了，當作垃圾也能賣1000，那就表示凈殘值是1000，所以，你在平時提折舊的時候就要把這1000減除了再提，假設(shè)一臺能用九年，那么就是（10000-1000）÷9=1000，表示每年提折舊1000元。

4、折舊費估算比如你的機器原值10000元，假如經(jīng)過估計，到113（1）平均年限法（直線法)是將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分攤到各期的方法。（1）平均年限法（直線法)114某企業(yè)有廠房一幢，原值為120萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值率為4％，求該廠房的折舊率及折舊額。例題：某企業(yè)有廠房一幢，原值為120萬元，預計使用年限為20115（2）工作量法含義：根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法。分類：按照行駛里程計算折舊按照工作小時計算折舊（2）工作量法含義：116按照行駛里程計算折舊按照行駛里程計算折舊117按照工作小時計算折舊按照工作小時計算折舊118某公司有貨運卡車一輛，原值為15萬元，預計凈殘值率為5％，預計總行駛里程為60萬公里，當年行駛里程為6萬公里，該項固定資產(chǎn)的年折舊額為多少？例題：某公司有貨運卡車一輛，原值為15萬元，預計凈殘值率為5119

在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面余額和雙倍的直線法折舊率計提折舊的方法。注意：用此方法計提折舊，應(yīng)在該固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均攤銷。（3）雙倍余額遞減法 在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面120例：某高科技企業(yè)進口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為200000元，預計使用年限5年，預計凈殘值8000元，求該生產(chǎn)線按雙倍余額遞減法計算的各年折舊額。例：某高科技企業(yè)進口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為20121 是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減的分數(shù)來計算年折舊額，分子是固定資產(chǎn)尚可使用年限，分母是使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。（4）年數(shù)總和法 是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減的分數(shù)來122例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為2000元，計算年折舊額。例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預計使用年限為5年，預計凈1235、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費的估算按照規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在一定的年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用。無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法。

其他資產(chǎn)的攤銷也采用平均年限法。不計殘值，攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。二、總成本費用的估算（續(xù)）5、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）1246、固定資產(chǎn)修理費的估算固定資產(chǎn)修理費是指為保持固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮使用效能，對其進行必要修理所發(fā)生的費用。固定資產(chǎn)的修理費可直接按固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）的一定百分數(shù)估算。二、總成本費用的估算（續(xù)）6、固定資產(chǎn)修理費的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）1257、財務(wù)費用的估算按照會計法規(guī)，企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費用稱為借款費用，又稱財務(wù)費用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費等。在大多數(shù)項目的財務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。長期借款利息（建設(shè)投資借款利息）短期借款利息（流動資金借款利息）二、總成本費用的估算（續(xù)）7、財務(wù)費用的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）1268、其他費用的估算在可行性研究中，其他費用一般根據(jù)總成本費用中的第1－6項之和的一定百分比計算，比率按同類企業(yè)的經(jīng)驗數(shù)據(jù)加以確定。二、總成本費用的估算（續(xù)）8、其他費用的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）127經(jīng)營成本的估算是財務(wù)分析的現(xiàn)金流量分析中所使用的特定概念，作為項目現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分。二、總成本費用的估算（續(xù)）經(jīng)營成本的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）128固定成本及可變成本的估算固定成本是指不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項成本費用?？勺兂杀臼侵鸽S產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成正比例變化的各項費用。

注：根據(jù)成本費用與產(chǎn)量的關(guān)系可將總成本費用分為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。二、總成本費用的估算（續(xù)）固定成本及可變成本的估算二、總成本費用的估算（續(xù)）129幾個常用的成本概念（1）邊際成本：是每增加或減少一個單位產(chǎn)品而使總成本變動的數(shù)值。（2）機會成本把一定的資源用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品以滿足人們需求時所放棄的其它用途上的最好收益。（3）沉沒成本二、總成本費用的估算（續(xù)）幾個常用的成本概念二、總成本費用的估算（續(xù)）130第三節(jié)稅金的估算一、增值稅二、營業(yè)稅三、消費稅四、城市維護建設(shè)稅五、教育費附加六、資源稅七、土地增值稅八、關(guān)稅九、企業(yè)所得稅第三節(jié)稅金的估算一、增值稅131（1）概念：以增值額為課稅對象，對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物征收。（2）納稅義務(wù)人：凡在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅義務(wù)人。（3）一般納稅人和小規(guī)模納稅人

一、增值稅（1）概念：以增值額為課稅對象，對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供132（3）一般納稅人和小規(guī)模納稅人一般納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配（以下簡稱應(yīng)稅勞務(wù)）的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的。小規(guī)模納稅人：應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）的。除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）。（3）一般納稅人和小規(guī)模納稅人一般納稅人：133（4）稅率：增值稅稅率分為五檔：基本稅率17%；低稅率13%、、11%、6%；零稅率。一、增值稅（續(xù)）（4）稅率：一、增值稅（續(xù)）134適用17%稅率銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。適用13%稅率《中華人民共和國增值稅暫行條例》：糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》：農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚。適用11%稅率提供交通運輸業(yè)服務(wù)。適用6%稅率提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。適用0%稅率：出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。適用17%稅率135（5）計算公式一、增值稅（續(xù)）（5）計算公式一、增值稅（續(xù)）136增值稅解讀增值稅是實行的“價外稅”稅金和價格是分開的，在價格上漲時，是價動還是稅動，界限分明，責任清楚，有利于制約納稅人的提價動機，也便于消費者對價格的監(jiān)督，采用價外稅的形式，價格是多少，稅金是多少，清楚明了，消費者從中可以掌控國家調(diào)節(jié)消費的方向，從而相應(yīng)的修正自己的消費方向。增值稅解讀增值稅是實行的“價外稅”137例：“進項稅”你公司向A公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000×17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。因為這時，你公司作為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。A公司多收了這1700元的增值稅款并不歸A公司所有，A公司要把1700元增值稅上交給國家。所以A公司只是代收代繳而已，并不負擔這筆稅款。例：“進項稅”你公司向A公司購進甲貨物100件，金額為100138你公司把購進的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給B公司，取得銷售額15000元，你公司要向B公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因為B公司這時作為消費者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負擔的，你公司也只是代收代繳而已。例：“銷項稅”你公司把購進的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給B公司，139（5）計算公式一、增值稅（續(xù)）（5）計算公式一、增值稅（續(xù)）140（6）增值稅專用發(fā)票 共四聯(lián)：存根聯(lián)－銷貨方留存?zhèn)洳椋话l(fā)票聯(lián)－購貨方付款的記帳憑證；稅款抵扣聯(lián)－購貨方作扣稅憑證；記帳聯(lián)－銷貨方作銷售的記帳憑證。（7）納稅期限 1日、3日、5日、10日、15日：期滿之日起5日內(nèi)預交，次月1日至15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。1個月或者一個季度：期滿之日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。一、增值稅（續(xù)）（6）增值稅專用發(fā)票一、增值稅（續(xù)）141某商場（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購進1000件羊絨衫，單價380元，當月批發(fā)給幾個個體商店700件，價稅合并單價是550元，商場零售200件，價稅合并單價是600元，請計算商場當月銷售羊絨衫的應(yīng)納稅額。例題：某商場（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購進1000件羊142（1）概念：對在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口特定消費品的單位和個人征收的一種稅。

消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一個稅種，消費稅主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導消費方向，保證國家財政收入。（2）征稅范圍：煙、酒及酒精、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車。二、消費稅（1）概念：對在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口特定消費品的單位143技術(shù)經(jīng)濟學之基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算課件144某汽車制造廠為贊助一次汽車拉力賽，無償贈送比賽主辦單位5輛越野車，每輛實際銷售價格為15萬元，該價格為增值稅價稅合并定價，消費稅稅率為5%，請計算該廠贊助5輛越野車應(yīng)納消費稅稅額。例題：《中華人民共和國消費稅暫行條例》：對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，均應(yīng)繳納消費稅。

某汽車制造廠為贊助一次汽車拉力賽，無償贈送比賽主辦單位145（1）概念：對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的營業(yè)行為，就其營業(yè)額征收。（2）征稅范圍：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵局、電話業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、租賃業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。（3）稅率：3％－5％；娛樂業(yè)：5％－20％。（4）計算公式：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率三、營業(yè)稅（1）概念：對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動1461、征收范圍不同：凡是銷售不動產(chǎn)，提供勞務(wù)(不包括加工修理修配)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營業(yè)稅。凡是銷售動產(chǎn)，提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。2、計稅依據(jù)不同：增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。所以在計算增值稅時應(yīng)當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應(yīng)當為不含稅的收入。而營業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別：1、征收范圍不同：凡是銷售不動產(chǎn)，提供勞務(wù)(不包括加工修理147四、城市維護建設(shè)稅

作用：加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源。稅率：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%應(yīng)納稅額＝流轉(zhuǎn)稅×稅率

＝(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)×稅率五、教育費附加作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。應(yīng)納教育費附加＝流轉(zhuǎn)稅×附加費率(3%)＝(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)×3%四、城市維護建設(shè)稅五、教育費附加148六、資源稅（1）定義：對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和鹽的單位和個人征收。（2）納稅義務(wù)人：從事應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)而進行銷售或自用的單位和個人。（3）納稅范圍：原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。六、資源稅（1）定義：對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和149（4）單位稅額：（4）單位稅額：150（5）計算公式及例題計算公式：課稅數(shù)量：銷售或自用數(shù)量。例題：某油田銷售原油10000噸，適用的單位稅額為8元/噸，求應(yīng)納的資源稅？解：應(yīng)納稅額=10000*8=80000（元）六、資源稅（續(xù)）（5）計算公式及例題計算公式：例題：某油田銷售原油10000151七、土地增值稅（1）概念：土地增值稅實際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個人，有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。（2）征收對象：房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)按規(guī)定計算土地增值稅。七、土地增值稅（1）概念：土地增值稅實際上就是反房地產(chǎn)暴利稅152（3）稅征收方式：第一，核定征收，按照轉(zhuǎn)讓二手房交易價格全額的1%征收率征收。第二，減除法定扣除項目金額后，按四級超率累進稅率征收。對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征。這種模式類似于目前的個人所得稅征收方式。七、土地增值稅（續(xù)）（3）稅征收方式：七、土地增值稅（續(xù)）153四級超率累進稅率增值額未超過扣除項目金額50%部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。土地增值稅的計算方法應(yīng)納稅額＝增值額＊適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)七、土地增值稅（續(xù)）四級超率累進稅率七、土地增值稅（續(xù)）1542011最新個人所得稅計算方法（實用）2011年9月1日起，修改后的個稅法正式實施，個稅起征點將從原來的2000元提高到3500元，稅率由九級改為七級，為3%至45%。工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：每月取得工資收入先減去個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額3500元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內(nèi)的除外），為應(yīng)納稅所得額，按3%至45%的七級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。計算公式：

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)2011最新個人所得稅計算方法（實用）2011年9月1日起，1552011年9月1日起，調(diào)整后的7級超額累進稅率：全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費用3500元后的余額。2011年9月1日起，調(diào)整后的7級超額累進稅率：全月應(yīng)納稅所156計入管理費用的稅金房產(chǎn)稅土地使用稅印花稅車船使用稅計入管理費用的稅金房產(chǎn)稅157八、關(guān)稅（1）概念：由海關(guān)對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的稅。（2）征稅對象：進出我國國境的貨物和物品。（3）納稅義務(wù)人：貨物-貿(mào)易性商品：經(jīng)營進出口貨物的