揭開會計報表的神秘面紗課件

揭開會計報表神秘的面紗1揭開會計報表神秘的面紗1培訓(xùn)內(nèi)容三部分內(nèi)容：財務(wù)會計的基本概念三張會計報表的結(jié)構(gòu)報表分析的方法及局限2培訓(xùn)內(nèi)容三部分內(nèi)容：2什么是財務(wù)會計?What?How?Whom?Who?When?Why？會計主體事后反映

已發(fā)生的交易內(nèi)部：管理層、股東外部：政府、銀行、債權(quán)人將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的財務(wù)信息，并以財務(wù)報表的形式傳遞按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)范，按照稅法公司法會計法的規(guī)定通過確認計量記錄和報告等技術(shù)方法3什么是財務(wù)會計?What?How?Whom?Who?When財務(wù)會計的概念什么是財務(wù)會計？★依照會計準(zhǔn)則的要求★會計技術(shù)處理方法★會計主體已發(fā)生的經(jīng)濟活動★事后反映★提供財務(wù)信息★為內(nèi)部、外部服務(wù)4財務(wù)會計的概念什么是財務(wù)會計？4財務(wù)會計的生存之本外部環(huán)境會計法稅法公司法企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則企業(yè)會計具體準(zhǔn)則企業(yè)會計制度會計科目的設(shè)置具體賬務(wù)處理財務(wù)報表的編制5財務(wù)會計的生存之本會計法稅法公司法企業(yè)會計準(zhǔn)則-會計語言解析會計核算十三個原則兩個等式85個會計科目四個假設(shè)六個要素C/F一個記賬方法P/LB/S生成核心的三張報表6會計語言解析會計核算十三個原則兩個等式85個會計科目四個假設(shè)會計語言解析—一個記賬方法復(fù)式記賬法“有借必有貸，借貸比相等”意大利數(shù)學(xué)家盧卡巴其阿勒1494年闡述的借貸記賬法含義作用是指每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進行登記進行雙重登記可以找到賬戶的對應(yīng)關(guān)系了解經(jīng)濟活動的來龍去脈便于檢查賬戶記錄的正確性7會計語言解析—一個記賬方法復(fù)式記賬法“有借必有貸，借貸比會計語言解析—負債+所有者權(quán)益會計恒等式資金運用資金來源資產(chǎn)＝1.資產(chǎn)負債表編制的基礎(chǔ)2.利潤表編制的原則

收入

利潤

費用＝兩個等式8會計語言解析—負債+所有者權(quán)益會計恒等式資金運用資金來源資產(chǎn)會計語言解析—假設(shè)企業(yè)會在當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去不會停業(yè)會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量會計信息所反映的特定單位將經(jīng)營活動劃分為連續(xù)的、相等時段的期間，結(jié)算盈虧編制報表以貨幣為載體反映經(jīng)濟活動。歷史成本計提折舊權(quán)責(zé)發(fā)生制、應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、預(yù)提、待攤會計方法企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)信譽度研發(fā)能力不能用貨幣計量卻影響企業(yè)經(jīng)濟活動的因素?zé)o法反映會計當(dāng)期的確認的差別是會計核算的基本前提，一旦判定企業(yè)不符合持續(xù)經(jīng)營前提，就應(yīng)當(dāng)改變會計核算方法。四個假設(shè)明確會計主體后，才存在會計核算例如含義影響9會計語言解析—假設(shè)企業(yè)會在當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去不會停會計語言解析—六個要素反映財務(wù)狀況的會計要素反映經(jīng)營成果的會計要素資產(chǎn)負債收入費用利潤過去的交易形成為企業(yè)所擁有、控制預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的資源所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益經(jīng)濟利益總流入銷售商品提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)所得一定會計期間的經(jīng)營成果經(jīng)濟利益的流出銷售商品發(fā)生的經(jīng)濟利益的減少過去交易形成的現(xiàn)時義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出所有者權(quán)益=+—=10會計語言解析—六個要素反映財務(wù)狀況的會計要素反映經(jīng)營成果的會會計語言解析—十三個原則一般會計原則客觀性相關(guān)性可比性一貫性及時性明晰性謹慎性重要性實質(zhì)重于形式權(quán)責(zé)發(fā)生制歷史成本原則配比原則劃分收益性支出與資本性支出確認和計量衡量會計信息質(zhì)量起修正作用11會計語言解析—十三個原則客觀性相關(guān)性可比性一貫性及時性明晰性會計科目資產(chǎn)類會計科目負債類會計科目權(quán)益類會計科目成本類會計科目損益類會計科目會計語言解析—854319631485個會計科目12會資產(chǎn)類會計科目負債類會計科目權(quán)益類會計科目成本類會計科目損培訓(xùn)內(nèi)容財務(wù)會計的基本概念三張會計報表的結(jié)構(gòu)報表分析的方法及局限13培訓(xùn)內(nèi)容13資產(chǎn)負債表BalanceSheet14資產(chǎn)負債表Balance14資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表反映什么內(nèi)容？

時點資產(chǎn)狀況資產(chǎn)流動性

短期償債能力資產(chǎn)收益率負債與權(quán)益性質(zhì)不同財務(wù)杠桿

資產(chǎn)

所有者權(quán)益

負債流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計流動負債長期負債負債合計原始投入資本累計增值資本利潤所有者權(quán)益合計BalanceSheet15資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表反映什么內(nèi)容？負資產(chǎn)負債表BalanceSheet16資產(chǎn)負債表Balance16資產(chǎn)負債表BalanceSheet17資產(chǎn)負債表Balance17資產(chǎn)負債表BalanceSheet18資產(chǎn)負債表Balance18利潤表Profit&Loss19利潤表Profit19成本費用P/L反映時期財務(wù)成果等式：利潤=收入-成本費用收入：

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入成本費用：

產(chǎn)品成本期間費用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出

產(chǎn)品銷售稅金及附加

利潤表收入成本費用利潤虧損Profit&Loss利潤的構(gòu)成：營業(yè)利潤營業(yè)外利潤投資收益20成P/L反映時期財務(wù)成果利潤表成利虧Profi利潤表Profit&Loss21利潤表Profit21現(xiàn)金流量表CashFlowSheet22現(xiàn)金流量表22CF反映時期現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表等式：現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的分類

收付實現(xiàn)制

現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量分類CashFlowSheet經(jīng)營活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量23CF反映時期現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表現(xiàn)籌資活動現(xiàn)金流量投資銀廣夏2000年貨幣資金增加2.27億，會計報表附注表述原因為：公司本年度銷售增加，回籠資金較多。

現(xiàn)金流量表5.25億4.04億5.86億銷售收入增加額應(yīng)收款項增加額短期借款增加額CashFlowSheet24現(xiàn)金流量表5.25億4.04億5.86億銷售收入一經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1.24億二投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-2.56億三籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3.45億四匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響0.14億五現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額2.27億銀廣夏2000年現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表CashFlowSheet25一經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1.24億二投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流現(xiàn)金流量表CashFlowSheet26現(xiàn)金流量表26中興公司現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表CashFlowSheet27中興公司現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表27三張會計報表的關(guān)系經(jīng)濟活動年初1.1年末12.31時間CFPLBSBS時期數(shù)時期數(shù)28三張會計報表的關(guān)系經(jīng)CFPLBSBS時期數(shù)時期數(shù)28會計報表附注會計核算的假設(shè)前提說明；重要會計政策和會計估計及其變更說明；或有事項的說明；期后事項的說明；債務(wù)重組的說明；非貨幣形交易的說明；借款費用的說明；租賃的說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；企業(yè)合并分離的說明；會計報表重要項目的說明（應(yīng)收賬款、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）；收入的確認；所得稅的會計處理；合并會計報表的說明；其他有助于理解和分析會計報表的事項。會計報表的內(nèi)容具有一定的固定性，只能夠提供定量的會計信息，受到一定的限制。補充29會計報表附注會計核算的假設(shè)前提說明；會計報表的內(nèi)容補充培訓(xùn)內(nèi)容財務(wù)會計的基本概念三張會計報表的結(jié)構(gòu)報表分析的方法及局限30培訓(xùn)內(nèi)容30財務(wù)報表分析的方法財務(wù)報表分析的基本方法：1、水平分析——趨勢分析企業(yè)不同年度的橫向?qū)Ρ?。分析要對比，否則什么么也說明不了，沒有意義2、垂直分析——共同比報表分析縱向分析，會對報表的主要部分的變化進行分析。利潤表的用銷售收入的百分比表示；資產(chǎn)負債表項目用資產(chǎn)總額表示。3、比率分析——財務(wù)比率是指企業(yè)報表有重要后內(nèi)在聯(lián)系的指標(biāo)間形成的比率。31財務(wù)報表分析的方法財務(wù)報表分析的基本方法：31財務(wù)比率分析變現(xiàn)能力比率

流動比率速動比率負債比率

資產(chǎn)負債率產(chǎn)權(quán)比率有形凈值債務(wù)率已獲利息倍數(shù)資產(chǎn)管理比率

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

盈利能力比率

銷售凈利率銷售毛利率總資產(chǎn)凈利率凈資產(chǎn)收益率

現(xiàn)金比率

經(jīng)營現(xiàn)金流量凈利率現(xiàn)金流量凈利率現(xiàn)金指數(shù)

杜邦財務(wù)分析系統(tǒng)32財務(wù)比率分析變現(xiàn)能力比率盈利能力比率32財務(wù)比率分析變現(xiàn)能力比率

流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債

速動比率=（流動資產(chǎn)－存貨）÷流動負債33財務(wù)比率分析變現(xiàn)能力比率33藍田股份短期償債能力分析財務(wù)比率分析34藍田股份短期償債能力分析財務(wù)比率分析34財務(wù)比率分析

負債比率

資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額產(chǎn)權(quán)比率=負債總額÷股東權(quán)益有形凈值債務(wù)率=負債總額÷（股東權(quán)益－無形資產(chǎn)）已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費用35財務(wù)比率分析負債比率35財務(wù)比率分析資產(chǎn)管理比率

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均應(yīng)收帳款存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷平均存貨流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均流動資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均總資產(chǎn)36財務(wù)比率分析資產(chǎn)管理比率36財務(wù)比率分析盈利能力比率銷售凈利率=凈利潤÷銷售收入銷售毛利率=（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷平均資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)37財務(wù)比率分析盈利能力比率37財務(wù)比率分析現(xiàn)金比率

經(jīng)營現(xiàn)金流量凈利率=凈利潤÷經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金流量凈利率=凈利潤÷現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷凈利潤38財務(wù)比率分析現(xiàn)金比率38財務(wù)比率分析

杜邦財務(wù)分析方法是由美國杜邦公司的經(jīng)理創(chuàng)造的綜合財務(wù)分析體系。它最大的特點是把眾多的財務(wù)指標(biāo)有機地結(jié)合在一起，突出各指標(biāo)之間的聯(lián)系，因此便于深入分析企業(yè)在具體財務(wù)活動中的優(yōu)勢與不足，為企業(yè)鞏固優(yōu)勢克服不足指出了可能的途徑。

39財務(wù)比率分析杜邦財務(wù)分析方法是由美國杜邦公司的經(jīng)理創(chuàng)造杜邦分析圖權(quán)益凈利率銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈利÷銷售收入銷售收入÷資產(chǎn)總額長期資產(chǎn)＋流動資產(chǎn)銷售收入－全部成本＋其他利潤－所得稅制造成本＋管理費用＋銷售費用＋財務(wù)費用貨幣資金＋應(yīng)收款項＋存貨＋其他流動資產(chǎn)總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)=1÷（1－資產(chǎn)負債率）40杜邦分析圖權(quán)益凈利率銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈利÷權(quán)益凈利率2.37%

22.39銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)1.02%54.88%4.216.36%97.52%3.61凈利潤÷銷售收入86083,957

9,311

146,301銷售收入÷總資產(chǎn)83,957152,990146,301

150,014總資產(chǎn)÷所有者權(quán)益152,99036,308150,014

41,586

2000年2001年銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)1.02%54.88%4.21

6.36%

97.52%

3.6141權(quán)益凈利率銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×財務(wù)比率分析42財務(wù)比率分析42案例財務(wù)報表好似香水——只能聞不能吃。AbrahamBrilloff

43案例43報表分析的局限會計報表自身固有的局限分析的局限各企業(yè)會計政策不同，對比難有意義。報表信息并未完全反映企業(yè)可以利用的經(jīng)濟資源。人力資源、歷史悠久的賬外的無形資產(chǎn)等。受歷史成本慣例的制約，報表數(shù)據(jù)為原始數(shù)據(jù)，只反映歷史情況企業(yè)對會計信息的人為操縱44報表分析的局限會計報表自身固有的局限分析的局限各財務(wù)分析要注意的問題財務(wù)比率的數(shù)值是固定的，結(jié)論卻千差萬別；——分析者的素質(zhì)是得出正確結(jié)論的關(guān)鍵財務(wù)比率是固定的，分析者的目的是靈活的；——目的清晰的分析才是有價值的財務(wù)比率必須比較才有意義；——比較是最難把握的環(huán)節(jié)

頭腦最終將戰(zhàn)勝死板的數(shù)字45財務(wù)分析要注意的問題財務(wù)比率的數(shù)值是固定的，結(jié)論卻千差萬別；案例要了解

Howtouseaccounting?而不是Howtodoaccounting?

怎樣去用會計怎樣去做會計無須埋頭于繁瑣復(fù)雜的會計核算無須精通會計的所有細枝末節(jié)無須精通會計的技術(shù)處理方法46案例要了解怎樣去用會Shareyourquestion

請告訴我你的問題？47Shareyourquestion請告訴Shareyourjoy

今天你的收獲是什么？48Shareyourjoy今天你的收獲是什么？48Sharethismoment請?zhí)岢鰧氋F的反饋意見！

謝謝!49Sharethismoment49揭開會計報表神秘的面紗50揭開會計報表神秘的面紗1培訓(xùn)內(nèi)容三部分內(nèi)容：財務(wù)會計的基本概念三張會計報表的結(jié)構(gòu)報表分析的方法及局限51培訓(xùn)內(nèi)容三部分內(nèi)容：2什么是財務(wù)會計?What?How?Whom?Who?When?Why？會計主體事后反映

已發(fā)生的交易內(nèi)部：管理層、股東外部：政府、銀行、債權(quán)人將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的財務(wù)信息，并以財務(wù)報表的形式傳遞按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)范，按照稅法公司法會計法的規(guī)定通過確認計量記錄和報告等技術(shù)方法52什么是財務(wù)會計?What?How?Whom?Who?When財務(wù)會計的概念什么是財務(wù)會計？★依照會計準(zhǔn)則的要求★會計技術(shù)處理方法★會計主體已發(fā)生的經(jīng)濟活動★事后反映★提供財務(wù)信息★為內(nèi)部、外部服務(wù)53財務(wù)會計的概念什么是財務(wù)會計？4財務(wù)會計的生存之本外部環(huán)境會計法稅法公司法企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則企業(yè)會計具體準(zhǔn)則企業(yè)會計制度會計科目的設(shè)置具體賬務(wù)處理財務(wù)報表的編制54財務(wù)會計的生存之本會計法稅法公司法企業(yè)會計準(zhǔn)則-會計語言解析會計核算十三個原則兩個等式85個會計科目四個假設(shè)六個要素C/F一個記賬方法P/LB/S生成核心的三張報表55會計語言解析會計核算十三個原則兩個等式85個會計科目四個假設(shè)會計語言解析—一個記賬方法復(fù)式記賬法“有借必有貸，借貸比相等”意大利數(shù)學(xué)家盧卡巴其阿勒1494年闡述的借貸記賬法含義作用是指每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進行登記進行雙重登記可以找到賬戶的對應(yīng)關(guān)系了解經(jīng)濟活動的來龍去脈便于檢查賬戶記錄的正確性56會計語言解析—一個記賬方法復(fù)式記賬法“有借必有貸，借貸比會計語言解析—負債+所有者權(quán)益會計恒等式資金運用資金來源資產(chǎn)＝1.資產(chǎn)負債表編制的基礎(chǔ)2.利潤表編制的原則

收入

利潤

費用＝兩個等式57會計語言解析—負債+所有者權(quán)益會計恒等式資金運用資金來源資產(chǎn)會計語言解析—假設(shè)企業(yè)會在當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去不會停業(yè)會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量會計信息所反映的特定單位將經(jīng)營活動劃分為連續(xù)的、相等時段的期間，結(jié)算盈虧編制報表以貨幣為載體反映經(jīng)濟活動。歷史成本計提折舊權(quán)責(zé)發(fā)生制、應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、預(yù)提、待攤會計方法企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)信譽度研發(fā)能力不能用貨幣計量卻影響企業(yè)經(jīng)濟活動的因素?zé)o法反映會計當(dāng)期的確認的差別是會計核算的基本前提，一旦判定企業(yè)不符合持續(xù)經(jīng)營前提，就應(yīng)當(dāng)改變會計核算方法。四個假設(shè)明確會計主體后，才存在會計核算例如含義影響58會計語言解析—假設(shè)企業(yè)會在當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去不會停會計語言解析—六個要素反映財務(wù)狀況的會計要素反映經(jīng)營成果的會計要素資產(chǎn)負債收入費用利潤過去的交易形成為企業(yè)所擁有、控制預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的資源所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益經(jīng)濟利益總流入銷售商品提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)所得一定會計期間的經(jīng)營成果經(jīng)濟利益的流出銷售商品發(fā)生的經(jīng)濟利益的減少過去交易形成的現(xiàn)時義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出所有者權(quán)益=+—=59會計語言解析—六個要素反映財務(wù)狀況的會計要素反映經(jīng)營成果的會會計語言解析—十三個原則一般會計原則客觀性相關(guān)性可比性一貫性及時性明晰性謹慎性重要性實質(zhì)重于形式權(quán)責(zé)發(fā)生制歷史成本原則配比原則劃分收益性支出與資本性支出確認和計量衡量會計信息質(zhì)量起修正作用60會計語言解析—十三個原則客觀性相關(guān)性可比性一貫性及時性明晰性會計科目資產(chǎn)類會計科目負債類會計科目權(quán)益類會計科目成本類會計科目損益類會計科目會計語言解析—854319631485個會計科目61會資產(chǎn)類會計科目負債類會計科目權(quán)益類會計科目成本類會計科目損培訓(xùn)內(nèi)容財務(wù)會計的基本概念三張會計報表的結(jié)構(gòu)報表分析的方法及局限62培訓(xùn)內(nèi)容13資產(chǎn)負債表BalanceSheet63資產(chǎn)負債表Balance14資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表反映什么內(nèi)容？

時點資產(chǎn)狀況資產(chǎn)流動性

短期償債能力資產(chǎn)收益率負債與權(quán)益性質(zhì)不同財務(wù)杠桿

資產(chǎn)

所有者權(quán)益

負債流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計流動負債長期負債負債合計原始投入資本累計增值資本利潤所有者權(quán)益合計BalanceSheet64資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表反映什么內(nèi)容？負資產(chǎn)負債表BalanceSheet65資產(chǎn)負債表Balance16資產(chǎn)負債表BalanceSheet66資產(chǎn)負債表Balance17資產(chǎn)負債表BalanceSheet67資產(chǎn)負債表Balance18利潤表Profit&Loss68利潤表Profit19成本費用P/L反映時期財務(wù)成果等式：利潤=收入-成本費用收入：

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入成本費用：

產(chǎn)品成本期間費用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出

產(chǎn)品銷售稅金及附加

利潤表收入成本費用利潤虧損Profit&Loss利潤的構(gòu)成：營業(yè)利潤營業(yè)外利潤投資收益69成P/L反映時期財務(wù)成果利潤表成利虧Profi利潤表Profit&Loss70利潤表Profit21現(xiàn)金流量表CashFlowSheet71現(xiàn)金流量表22CF反映時期現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表等式：現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的分類

收付實現(xiàn)制

現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量分類CashFlowSheet經(jīng)營活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量72CF反映時期現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表現(xiàn)籌資活動現(xiàn)金流量投資銀廣夏2000年貨幣資金增加2.27億，會計報表附注表述原因為：公司本年度銷售增加，回籠資金較多。

現(xiàn)金流量表5.25億4.04億5.86億銷售收入增加額應(yīng)收款項增加額短期借款增加額CashFlowSheet73現(xiàn)金流量表5.25億4.04億5.86億銷售收入一經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1.24億二投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-2.56億三籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3.45億四匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響0.14億五現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額2.27億銀廣夏2000年現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表CashFlowSheet74一經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1.24億二投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流現(xiàn)金流量表CashFlowSheet75現(xiàn)金流量表26中興公司現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表CashFlowSheet76中興公司現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表27三張會計報表的關(guān)系經(jīng)濟活動年初1.1年末12.31時間CFPLBSBS時期數(shù)時期數(shù)77三張會計報表的關(guān)系經(jīng)CFPLBSBS時期數(shù)時期數(shù)28會計報表附注會計核算的假設(shè)前提說明；重要會計政策和會計估計及其變更說明；或有事項的說明；期后事項的說明；債務(wù)重組的說明；非貨幣形交易的說明；借款費用的說明；租賃的說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；企業(yè)合并分離的說明；會計報表重要項目的說明（應(yīng)收賬款、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）；收入的確認；所得稅的會計處理；合并會計報表的說明；其他有助于理解和分析會計報表的事項。會計報表的內(nèi)容具有一定的固定性，只能夠提供定量的會計信息，受到一定的限制。補充78會計報表附注會計核算的假設(shè)前提說明；會計報表的內(nèi)容補充培訓(xùn)內(nèi)容財務(wù)會計的基本概念三張會計報表的結(jié)構(gòu)報表分析的方法及局限79培訓(xùn)內(nèi)容30財務(wù)報表分析的方法財務(wù)報表分析的基本方法：1、水平分析——趨勢分析企業(yè)不同年度的橫向?qū)Ρ取７治鲆獙Ρ?，否則什么么也說明不了，沒有意義2、垂直分析——共同比報表分析縱向分析，會對報表的主要部分的變化進行分析。利潤表的用銷售收入的百分比表示；資產(chǎn)負債表項目用資產(chǎn)總額表示。3、比率分析——財務(wù)比率是指企業(yè)報表有重要后內(nèi)在聯(lián)系的指標(biāo)間形成的比率。80財務(wù)報表分析的方法財務(wù)報表分析的基本方法：31財務(wù)比率分析變現(xiàn)能力比率

流動比率速動比率負債比率

資產(chǎn)負債率產(chǎn)權(quán)比率有形凈值債務(wù)率已獲利息倍數(shù)資產(chǎn)管理比率

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

盈利能力比率

銷售凈利率銷售毛利率總資產(chǎn)凈利率凈資產(chǎn)收益率

現(xiàn)金比率

經(jīng)營現(xiàn)金流量凈利率現(xiàn)金流量凈利率現(xiàn)金指數(shù)

杜邦財務(wù)分析系統(tǒng)81財務(wù)比率分析變現(xiàn)能力比率盈利能力比率32財務(wù)比率分析變現(xiàn)能力比率

流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債

速動比率=（流動資產(chǎn)－存貨）÷流動負債82財務(wù)比率分析變現(xiàn)能力比率33藍田股份短期償債能力分析財務(wù)比率分析83藍田股份短期償債能力分析財務(wù)比率分析34財務(wù)比率分析

負債比率

資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額產(chǎn)權(quán)比率=負債總額÷股東權(quán)益有形凈值債務(wù)率=負債總額÷（股東權(quán)益－無形資產(chǎn)）已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費用84財務(wù)比率分析負債比率35財務(wù)比率分析資產(chǎn)管理比率

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均應(yīng)收帳款存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷平均存貨流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均流動資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均總資產(chǎn)85財務(wù)比率分析資產(chǎn)管理比率36財務(wù)比率分析盈利能力比率銷售凈利率=凈利潤÷銷售收入銷售毛利率=（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷平均資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)86財務(wù)比率分析盈利能力比率37財務(wù)比率分析現(xiàn)金比率

經(jīng)營現(xiàn)金流量凈利率=凈利潤÷經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金流量凈利率=凈利潤÷現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷凈利潤87財務(wù)比率分析現(xiàn)金比率38財務(wù)比率分析

杜邦財務(wù)分析方法是由美國杜邦公司的經(jīng)理創(chuàng)造的綜合財務(wù)分析體系。它最大的特點是把眾多的財務(wù)指標(biāo)有機地結(jié)合在一起，突出各指標(biāo)之間的聯(lián)系，因此便于深入分析企業(yè)在具體財務(wù)活動中的優(yōu)勢與不足，為企業(yè)鞏固優(yōu)勢克服不足指出了可能的途徑。

88財務(wù)比率分析杜邦財務(wù)分析方法是由美國杜邦公司的經(jīng)理創(chuàng)造杜邦分析圖權(quán)益凈利率銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈利÷銷售收入銷售收入÷資產(chǎn)總額長期資產(chǎn)＋流動資產(chǎn)銷售收入－全部成本＋其他利潤－所得稅制造成本＋管理費用＋銷售費用＋財務(wù)費用貨幣資金＋應(yīng)收款項＋存貨＋其他流動資產(chǎn)總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)=1÷（1－資產(chǎn)負債率）89杜邦分析圖權(quán)益凈利率銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈利÷權(quán)益凈利率2.37%

22.39銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)1.02%54.88%4.216.36%97.52%3.61凈利潤÷銷售收入86083,957

9,311

146,301銷售收入÷總資產(chǎn)83,957152,990146,301

150,014總