貨幣資金核算內(nèi)容課件

第二章貨幣資金核算貨幣資金內(nèi)容：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金

雖然貨幣資金都是企業(yè)的資產(chǎn)，但存放地點(diǎn)不同，特點(diǎn)不完全一樣，所以核算時(shí)應(yīng)通過(guò)不同的帳戶進(jìn)行，提供不同的信息。12/6/20221第二章貨幣資金核算貨幣資金內(nèi)容：12教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：1.庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理程序;

2.不同銀行結(jié)算方式的基本內(nèi)容和賬務(wù)處理程序;

◆3.其他貨幣資金的核算內(nèi)容;◆4.庫(kù)存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容以及控制程序.12/6/20222教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：12/4/20222教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金12/6/20223教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金12/4/20223

第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、現(xiàn)金的分類：狹義：庫(kù)存現(xiàn)金廣義：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金

本章現(xiàn)金的概念是指狹義的現(xiàn)金，即，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

12/6/20224第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金12/4/20224二、庫(kù)存現(xiàn)金的管理----(自學(xué))一)現(xiàn)金使用范圍規(guī)定-《現(xiàn)金管理暫行條例》1.職工工資、津貼2.個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出8.央行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。12/6/20225二、庫(kù)存現(xiàn)金的管理----(自學(xué))12/4/20225二)、現(xiàn)金收支規(guī)定：1、現(xiàn)金限額：開(kāi)戶銀行確定。一般企業(yè)：3~5天的零星開(kāi)支所需。交通不便地區(qū)：可適當(dāng)多保留，但不能超過(guò)企業(yè)15天零星開(kāi)支所需，多余現(xiàn)金應(yīng)交存銀行，不足從銀行提取；2、送存期限：收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間；12/6/20226二)、現(xiàn)金收支規(guī)定：12/4/202263、現(xiàn)金支付規(guī)定：

不準(zhǔn)坐支

坐支：從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金

不得“白條頂庫(kù)”不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ);不準(zhǔn)保留賬外公款;不得設(shè)置“小金庫(kù)”.12/6/202273、現(xiàn)金支付規(guī)定：坐支：從本企業(yè)現(xiàn)金收入三、庫(kù)存現(xiàn)金的核算---復(fù)習(xí)1、設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”，按現(xiàn)金業(yè)務(wù)順序登記。2、有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣和外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”明細(xì)核算。3、每日終了，“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。4、月份終了，“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對(duì)相符。12/6/20228三、庫(kù)存現(xiàn)金的核算---復(fù)習(xí)12/4/20228主要會(huì)計(jì)處理當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入銀行存款等當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)時(shí)借：銀行存款/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)短款的業(yè)務(wù)時(shí)，見(jiàn)庫(kù)存現(xiàn)金清查。12/6/20229主要會(huì)計(jì)處理12/4/202295.庫(kù)存現(xiàn)金的清查目的：賬實(shí)相符，確保資產(chǎn)安全基本方法：清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí)間：定期或不定期清查組織：清查小組清查結(jié)果：賬實(shí)相符：不需賬務(wù)處理賬實(shí)不符：需要賬務(wù)處理12/6/2022105.庫(kù)存現(xiàn)金的清查12/4/202210設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”核算現(xiàn)金賬實(shí)不符的情況。例題一：1.3月30日淮海公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余100元，原因待查。借：庫(kù)存現(xiàn)金100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10012/6/202211設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”核算現(xiàn)金賬實(shí)不符的2.上述長(zhǎng)款原因無(wú)法查明，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100貸：營(yíng)業(yè)外收入10012/6/2022122.上述長(zhǎng)款原因無(wú)法查明，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入。12/4例題二：1.6月30日淮海公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：庫(kù)存現(xiàn)金2002.經(jīng)查明，短款原因系出納員責(zé)任造成，由其賠償。借：其他應(yīng)收款—XXX200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20012/6/202213例題二：12/4/202213四、備用金的核算：★

1.備用金：指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位做差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后需要報(bào)銷補(bǔ)足定額的款項(xiàng)。有隨借隨用，用后報(bào)銷的備用金和定額備用金兩種。

2.設(shè)置“其他應(yīng)收款”核算備用金（也可以直接設(shè)置“備用金”賬戶）“其他應(yīng)收款”:主要核算企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、罰款；出租包裝物押金；備用金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

12/6/202214四、備用金的核算：★12/4/202214例題一：隨借隨用，用后報(bào)銷的備用金淮海公司辦公室職工張章應(yīng)公出差，預(yù)借現(xiàn)金2000元。出差實(shí)際支出1500元，剩余現(xiàn)金退回財(cái)務(wù)科。預(yù)借現(xiàn)金：借：其他應(yīng)收款—張章2000（或備用金）貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000報(bào)銷------補(bǔ)(退)差額借：庫(kù)存現(xiàn)金500管理費(fèi)用1500貸：其他應(yīng)收款—張章2000（或備用金）12/6/202215例題一：隨借隨用，用后報(bào)銷的備用金12/4/202215例題二定額備用金：1.08年1月1日，淮海公司對(duì)其所屬的辦公室實(shí)行定額備用金制度，核定金額為5000元，以現(xiàn)金撥付。借：其他應(yīng)收款—辦公室5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金50002.1月30日，辦公室報(bào)銷招待費(fèi)共4500元，辦公用品費(fèi)300元，經(jīng)審核后予以報(bào)銷，并支付現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用—招待費(fèi)4500—辦公用品費(fèi)300貸：庫(kù)存現(xiàn)金4800問(wèn)題：辦公室現(xiàn)有現(xiàn)金多少？12/6/202216例題二定額備用金：12/4/2022163.2月28日辦公室報(bào)銷電話費(fèi)2000元，水費(fèi)3200元，審核后支付現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)2000—水費(fèi)3200貸：庫(kù)存現(xiàn)金5200問(wèn)題：辦公室現(xiàn)有現(xiàn)金多少？4.2008年12月31日，經(jīng)研究決定取消備用金制度，收回辦公室現(xiàn)金5000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：其他應(yīng)收款—辦公室500012/6/2022173.2月28日辦公室報(bào)銷電話費(fèi)2000元，水費(fèi)3200元，審

第二節(jié)銀行存款12/6/202218第二節(jié)銀行存款12/4/202218

一、銀行存款賬戶種類基本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付（只能開(kāi)一個(gè)）一般存款賬戶：借款轉(zhuǎn)存賬戶，不能支取現(xiàn)金，不可在同一銀行同一機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)多個(gè)一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶：臨時(shí)需要，可轉(zhuǎn)賬和少量支取現(xiàn)金專用存款賬戶：特定用途的賬戶，只出不進(jìn)，轉(zhuǎn)賬12/6/202219一、銀行存款賬戶種類12/4/202219二、銀行存款的核算-----復(fù)習(xí)

1.設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶：總括反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算帳戶的收支結(jié)存情況。特別提醒：企業(yè)存放在銀行的資金一部分可以通過(guò)“銀行存款”核算；還有一部分通過(guò)“其他貨幣資金”核算。

2.設(shè)置“銀行存款日記賬”：按銀行存款收付業(yè)務(wù)順序序時(shí)登記。12/6/202220二、銀行存款的核算-----復(fù)習(xí)12/4/2022203、每日終了：應(yīng)結(jié)出余額。4、有外幣的企業(yè)：分別按人民幣和外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”明細(xì)核算。5、“銀行存款日記賬”定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)：至少每月核對(duì)一次。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，如有差額，必須逐筆查明原因，。6、月份終了：“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對(duì)。12/6/2022213、每日終了：應(yīng)結(jié)出余額。12/4/202221例題：淮海公司在工商銀行蒼梧支行開(kāi)設(shè)基本存款戶，賬號(hào)1234567，2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1.2月1日開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額11700元，用于支付原材料款10000元，增值稅額1700元。2.2月5日，收到淮西公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額20000元，款項(xiàng)為淮西公司的預(yù)付款。6日，接銀行通知，款項(xiàng)已到賬。借：銀行存款20000貸：預(yù)收賬款2000012/6/202222例題：淮海公司在工商銀行蒼梧支行開(kāi)設(shè)基本存款戶，賬號(hào)12343.收到銀行通知，委托收款100000元已經(jīng)到賬。4.開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，金額5000元，提現(xiàn)備用。12/6/2022233.收到銀行通知，委托收款100000元已經(jīng)到賬。12/4/12/6/20222412/4/20222412/6/20222512/4/202225三、其他貨幣資金

1.概念：其他貨幣資金是指企業(yè)銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款、外埠存款和在途資金。2.“其他貨幣資金”賬戶結(jié)構(gòu)借方：其他貨幣資金增加貸方：其他貨幣資金減少余額：借方12/6/202226三、其他貨幣資金12/4/202226

（一）銀行匯票存款(P5)12/6/202227（一）銀行匯票存款(P5)12/4/20221.概念：由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)（教材P4）

12/6/2022281.概念：由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票12/4/2022282.主要規(guī)定：（1）使用者：?jiǎn)挝弧€(gè)人（2）異地使用（3）用途：轉(zhuǎn)賬；填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可支取現(xiàn)金（4）期限：出票日起1個(gè)月內(nèi)（5）付款人：銀行匯票的出票銀行（6）一律記名，轉(zhuǎn)賬匯票允許背書轉(zhuǎn)讓：銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。背書轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限。12/6/2022292.主要規(guī)定：12/4/2022293.銀行匯票結(jié)算程序12/6/2022303.銀行匯票結(jié)算程序12/4/202230付款單位付款單位開(kāi)戶行收款單位收款單位開(kāi)戶行①申請(qǐng)簽發(fā)②收妥款項(xiàng)簽發(fā)匯票⑥通知余款已結(jié)清③持匯票購(gòu)物款④持匯票兌付貨⑤劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)借：其他貨幣資金——銀行匯票存款10貸：銀行存款10借：在途物資等9.5貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款9.5借：銀行存款0.5貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款0.5借：銀行存款9.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等9.512/6/202231付款單位付款單位開(kāi)戶行收款單位收款單位開(kāi)戶行①申請(qǐng)簽發(fā)②收妥銀行匯票存款會(huì)計(jì)處理1.向銀行申請(qǐng)取得銀行匯票時(shí)：借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款2.用銀行匯票進(jìn)行采購(gòu)時(shí)：借：在途物資/庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)）貸：其他貨幣資金—銀行匯票3.多余資金轉(zhuǎn)回或逾期退款時(shí)：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票12/6/202232銀行匯票存款會(huì)計(jì)處理12/4/202232（二）銀行本票存款12/6/202233（二）銀行本票存款12/4/20221.銀行本票概念：由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2.特點(diǎn)：

1）適用于同一票據(jù)交換區(qū)域款項(xiàng)的支付。2）提示付款期限最長(zhǎng)為2個(gè)月。3）轉(zhuǎn)賬本票可以背書轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)金本票可以提現(xiàn)。4）見(jiàn)票即付，信譽(yù)好。5）分定額本票和不定額本票兩種。定額本票有1000元、5000元、10000元和50000元。12/6/2022341.銀行本票概念：12/4/20223412/6/20223512/4/2022353.銀行本票結(jié)算程序：12/6/2022363.銀行本票結(jié)算程序：12/4/20223612/6/20223712/4/202237二、銀行本票存款1.向銀行申請(qǐng)取得銀行本票時(shí)：借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款2.用銀行本票進(jìn)行采購(gòu)時(shí)：借：在途物資采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)）貸：其他貨幣資金—銀行本票3、逾期退款、收到本票同銀行匯票

12/6/202238二、銀行本票存款12/4/202238

三、外埠存款外埠存款：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地點(diǎn)銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。是在匯兌結(jié)算方式下產(chǎn)生的存款12/6/202239三、外埠存款12/4/2022391.匯兌概念：

匯兌：匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。

2.匯兌分類：分為信匯、電匯兩種。3.特點(diǎn)：（1）適用異地之間款項(xiàng)結(jié)算。（2）單位、個(gè)人均可使用。12/6/2022401.匯兌概念：12/4/2022404.會(huì)計(jì)處理（1）委托當(dāng)?shù)劂y行將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地點(diǎn)開(kāi)立專戶時(shí)：

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款（2）采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付采購(gòu)貨款等款項(xiàng)時(shí)：

借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等貸：其他貨幣資金—外埠存款

12/6/2022414.會(huì)計(jì)處理12/4/202241（3）多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)：

借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款12/6/202242（3）多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)：12/4/202242四、信用卡保證金存款1.含義

指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。12/6/202243四、信用卡保證金存款12/4/2022432.信用卡分類

信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。12/6/2022442.信用卡分類12/4/202244

3.主要特點(diǎn)（1）凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，在使用過(guò)程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，也一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。（2）單位卡一律不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。12/6/2022453.主要特點(diǎn)12/4/2022453）允許善意透支。透支額：金卡不得超過(guò)10000元，普通卡最高不得超過(guò)5000元。透支期限最長(zhǎng)不得超過(guò)60天。透支利息：15日內(nèi)—日息萬(wàn)分之五

15日至30日—日息萬(wàn)分之十超過(guò)30日—日息萬(wàn)分之十五透支計(jì)息不分段，按最后期限或者最高透支額的最高利息檔次計(jì)息。（4）嚴(yán)禁將單位款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶中。12/6/2022463）允許善意透支。12/4/2022464.信用卡結(jié)算程序12/6/2022474.信用卡結(jié)算程序12/4/202247付款單位付款單位開(kāi)戶行收款單位收款單位開(kāi)戶行②持卡消費(fèi)⑤傳遞憑證⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)借：其他貨幣資金—信用卡存款貸：銀行存款借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等借：管理費(fèi)用（在途物資等）貸：其他貨幣資金—信用卡存款①交存?zhèn)溆媒稷畚惺湛睥芡ㄖ铐?xiàng)收妥12/6/202248付款單位付款單位開(kāi)戶行收款單位收款單位開(kāi)戶行②持卡消費(fèi)⑤傳遞1.申領(lǐng)信用卡時(shí)：借：其他貨幣資金—信用卡存款貸：銀行存款2.使用信用卡購(gòu)物時(shí)：借：管理費(fèi)用（或在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)））貸：其他貨幣資金—信用卡存款12/6/2022491.申領(lǐng)信用卡時(shí)：12/4/202249

五、信用證保證金存款

1.含義：指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。2.結(jié)算程序：12/6/202250五、信用證保證金存款12/4/20225012/6/20225112/4/202251六、存出投資款存出投資款：企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，屬于企業(yè)的其他貨幣資金。1.企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)：

借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款2.購(gòu)買股票、債券時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)/持有至到期投資貸：其他貨幣資金——存出投資款12/6/202252六、存出投資款存出投資款：企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投七、在途資金在途貨幣資金：（企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，）到月終時(shí)尚未達(dá)到的匯入款項(xiàng)。1.收到某單位匯出款項(xiàng)通知時(shí)借：其他貨幣資金—在途資金貸：其他應(yīng)收款/應(yīng)收賬款等2.收到上述款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：其他貨幣資金—在途資金12/6/202253七、在途資金在途貨幣資金：（企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的

第二章貨幣資金核算貨幣資金內(nèi)容：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金

雖然貨幣資金都是企業(yè)的資產(chǎn)，但存放地點(diǎn)不同，特點(diǎn)不完全一樣，所以核算時(shí)應(yīng)通過(guò)不同的帳戶進(jìn)行，提供不同的信息。12/6/202254第二章貨幣資金核算貨幣資金內(nèi)容：12教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：1.庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理程序;

2.不同銀行結(jié)算方式的基本內(nèi)容和賬務(wù)處理程序;

◆3.其他貨幣資金的核算內(nèi)容;◆4.庫(kù)存現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容以及控制程序.12/6/202255教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：12/4/20222教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金12/6/202256教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金12/4/20223

第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、現(xiàn)金的分類：狹義：庫(kù)存現(xiàn)金廣義：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金

本章現(xiàn)金的概念是指狹義的現(xiàn)金，即，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

12/6/202257第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金12/4/20224二、庫(kù)存現(xiàn)金的管理----(自學(xué))一)現(xiàn)金使用范圍規(guī)定-《現(xiàn)金管理暫行條例》1.職工工資、津貼2.個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出8.央行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。12/6/202258二、庫(kù)存現(xiàn)金的管理----(自學(xué))12/4/20225二)、現(xiàn)金收支規(guī)定：1、現(xiàn)金限額：開(kāi)戶銀行確定。一般企業(yè)：3~5天的零星開(kāi)支所需。交通不便地區(qū)：可適當(dāng)多保留，但不能超過(guò)企業(yè)15天零星開(kāi)支所需，多余現(xiàn)金應(yīng)交存銀行，不足從銀行提?。?、送存期限：收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間；12/6/202259二)、現(xiàn)金收支規(guī)定：12/4/202263、現(xiàn)金支付規(guī)定：

不準(zhǔn)坐支

坐支：從本企業(yè)現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金

不得“白條頂庫(kù)”不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ);不準(zhǔn)保留賬外公款;不得設(shè)置“小金庫(kù)”.12/6/2022603、現(xiàn)金支付規(guī)定：坐支：從本企業(yè)現(xiàn)金收入三、庫(kù)存現(xiàn)金的核算---復(fù)習(xí)1、設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”，按現(xiàn)金業(yè)務(wù)順序登記。2、有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣和外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”明細(xì)核算。3、每日終了，“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。4、月份終了，“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對(duì)相符。12/6/202261三、庫(kù)存現(xiàn)金的核算---復(fù)習(xí)12/4/20228主要會(huì)計(jì)處理當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入銀行存款等當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)時(shí)借：銀行存款/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)短款的業(yè)務(wù)時(shí)，見(jiàn)庫(kù)存現(xiàn)金清查。12/6/202262主要會(huì)計(jì)處理12/4/202295.庫(kù)存現(xiàn)金的清查目的：賬實(shí)相符，確保資產(chǎn)安全基本方法：清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金清查時(shí)間：定期或不定期清查組織：清查小組清查結(jié)果：賬實(shí)相符：不需賬務(wù)處理賬實(shí)不符：需要賬務(wù)處理12/6/2022635.庫(kù)存現(xiàn)金的清查12/4/202210設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”核算現(xiàn)金賬實(shí)不符的情況。例題一：1.3月30日淮海公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余100元，原因待查。借：庫(kù)存現(xiàn)金100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10012/6/202264設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”核算現(xiàn)金賬實(shí)不符的2.上述長(zhǎng)款原因無(wú)法查明，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100貸：營(yíng)業(yè)外收入10012/6/2022652.上述長(zhǎng)款原因無(wú)法查明，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入。12/4例題二：1.6月30日淮海公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：庫(kù)存現(xiàn)金2002.經(jīng)查明，短款原因系出納員責(zé)任造成，由其賠償。借：其他應(yīng)收款—XXX200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20012/6/202266例題二：12/4/202213四、備用金的核算：★

1.備用金：指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位做差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后需要報(bào)銷補(bǔ)足定額的款項(xiàng)。有隨借隨用，用后報(bào)銷的備用金和定額備用金兩種。

2.設(shè)置“其他應(yīng)收款”核算備用金（也可以直接設(shè)置“備用金”賬戶）“其他應(yīng)收款”:主要核算企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、罰款；出租包裝物押金；備用金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

12/6/202267四、備用金的核算：★12/4/202214例題一：隨借隨用，用后報(bào)銷的備用金淮海公司辦公室職工張章應(yīng)公出差，預(yù)借現(xiàn)金2000元。出差實(shí)際支出1500元，剩余現(xiàn)金退回財(cái)務(wù)科。預(yù)借現(xiàn)金：借：其他應(yīng)收款—張章2000（或備用金）貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000報(bào)銷------補(bǔ)(退)差額借：庫(kù)存現(xiàn)金500管理費(fèi)用1500貸：其他應(yīng)收款—張章2000（或備用金）12/6/202268例題一：隨借隨用，用后報(bào)銷的備用金12/4/202215例題二定額備用金：1.08年1月1日，淮海公司對(duì)其所屬的辦公室實(shí)行定額備用金制度，核定金額為5000元，以現(xiàn)金撥付。借：其他應(yīng)收款—辦公室5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金50002.1月30日，辦公室報(bào)銷招待費(fèi)共4500元，辦公用品費(fèi)300元，經(jīng)審核后予以報(bào)銷，并支付現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用—招待費(fèi)4500—辦公用品費(fèi)300貸：庫(kù)存現(xiàn)金4800問(wèn)題：辦公室現(xiàn)有現(xiàn)金多少？12/6/202269例題二定額備用金：12/4/2022163.2月28日辦公室報(bào)銷電話費(fèi)2000元，水費(fèi)3200元，審核后支付現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)2000—水費(fèi)3200貸：庫(kù)存現(xiàn)金5200問(wèn)題：辦公室現(xiàn)有現(xiàn)金多少？4.2008年12月31日，經(jīng)研究決定取消備用金制度，收回辦公室現(xiàn)金5000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：其他應(yīng)收款—辦公室500012/6/2022703.2月28日辦公室報(bào)銷電話費(fèi)2000元，水費(fèi)3200元，審

第二節(jié)銀行存款12/6/202271第二節(jié)銀行存款12/4/202218

一、銀行存款賬戶種類基本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付（只能開(kāi)一個(gè)）一般存款賬戶：借款轉(zhuǎn)存賬戶，不能支取現(xiàn)金，不可在同一銀行同一機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)多個(gè)一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶：臨時(shí)需要，可轉(zhuǎn)賬和少量支取現(xiàn)金專用存款賬戶：特定用途的賬戶，只出不進(jìn)，轉(zhuǎn)賬12/6/202272一、銀行存款賬戶種類12/4/202219二、銀行存款的核算-----復(fù)習(xí)

1.設(shè)置“銀行存款”總分類賬戶：總括反映和監(jiān)督企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算帳戶的收支結(jié)存情況。特別提醒：企業(yè)存放在銀行的資金一部分可以通過(guò)“銀行存款”核算；還有一部分通過(guò)“其他貨幣資金”核算。

2.設(shè)置“銀行存款日記賬”：按銀行存款收付業(yè)務(wù)順序序時(shí)登記。12/6/202273二、銀行存款的核算-----復(fù)習(xí)12/4/2022203、每日終了：應(yīng)結(jié)出余額。4、有外幣的企業(yè)：分別按人民幣和外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”明細(xì)核算。5、“銀行存款日記賬”定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)：至少每月核對(duì)一次。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，如有差額，必須逐筆查明原因，。6、月份終了：“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對(duì)。12/6/2022743、每日終了：應(yīng)結(jié)出余額。12/4/202221例題：淮海公司在工商銀行蒼梧支行開(kāi)設(shè)基本存款戶，賬號(hào)1234567，2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1.2月1日開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額11700元，用于支付原材料款10000元，增值稅額1700元。2.2月5日，收到淮西公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額20000元，款項(xiàng)為淮西公司的預(yù)付款。6日，接銀行通知，款項(xiàng)已到賬。借：銀行存款20000貸：預(yù)收賬款2000012/6/202275例題：淮海公司在工商銀行蒼梧支行開(kāi)設(shè)基本存款戶，賬號(hào)12343.收到銀行通知，委托收款100000元已經(jīng)到賬。4.開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，金額5000元，提現(xiàn)備用。12/6/2022763.收到銀行通知，委托收款100000元已經(jīng)到賬。12/4/12/6/20227712/4/20222412/6/20227812/4/202225三、其他貨幣資金

1.概念：其他貨幣資金是指企業(yè)銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款、外埠存款和在途資金。2.“其他貨幣資金”賬戶結(jié)構(gòu)借方：其他貨幣資金增加貸方：其他貨幣資金減少余額：借方12/6/202279三、其他貨幣資金12/4/202226

（一）銀行匯票存款(P5)12/6/202280（一）銀行匯票存款(P5)12/4/20221.概念：由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)（教材P4）

12/6/2022811.概念：由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票12/4/2022282.主要規(guī)定：（1）使用者：?jiǎn)挝?、個(gè)人（2）異地使用（3）用途：轉(zhuǎn)賬；填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可支取現(xiàn)金（4）期限：出票日起1個(gè)月內(nèi)（5）付款人：銀行匯票的出票銀行（6）一律記名，轉(zhuǎn)賬匯票允許背書轉(zhuǎn)讓：銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。背書轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限。12/6/2022822.主要規(guī)定：12/4/2022293.銀行匯票結(jié)算程序12/6/2022833.銀行匯票結(jié)算程序12/4/202230付款單位付款單位開(kāi)戶行收款單位收款單位開(kāi)戶行①申請(qǐng)簽發(fā)②收妥款項(xiàng)簽發(fā)匯票⑥通知余款已結(jié)清③持匯票購(gòu)物款④持匯票兌付貨⑤劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)借：其他貨幣資金——銀行匯票存款10貸：銀行存款10借：在途物資等9.5貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款9.5借：銀行存款0.5貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款0.5借：銀行存款9.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等9.512/6/202284付款單位付款單位開(kāi)戶行收款單位收款單位開(kāi)戶行①申請(qǐng)簽發(fā)②收妥銀行匯票存款會(huì)計(jì)處理1.向銀行申請(qǐng)取得銀行匯票時(shí)：借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款2.用銀行匯票進(jìn)行采購(gòu)時(shí)：借：在途物資/庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)）貸：其他貨幣資金—銀行匯票3.多余資金轉(zhuǎn)回或逾期退款時(shí)：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票12/6/202285銀行匯票存款會(huì)計(jì)處理12/4/202232（二）銀行本票存款12/6/202286（二）銀行本票存款12/4/20221.銀行本票概念：由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2.特點(diǎn)：

1）適用于同一票據(jù)交換區(qū)域款項(xiàng)的支付。2）提示付款期限最長(zhǎng)為2個(gè)月。3）轉(zhuǎn)賬本票可以背書轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)金本票可以提現(xiàn)。4）見(jiàn)票即付，信譽(yù)好。5）分定額本票和不定額本票兩種。定額本票有1000元、5000元、10000元和50000元。12/6/2022871.銀行本票概念：12/4/20223412/6/20228812/4/2022353.銀行本票結(jié)算程序：12/6/2022893.銀行本票結(jié)算程序：12/4/20223612/6/20229012/4/202237二、銀行本票存款1.向銀行申請(qǐng)取得銀行本票時(shí)：借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款2.用銀行本票進(jìn)行采購(gòu)時(shí)：借：在途物資采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)）貸：其他貨幣資金—銀行本票3、逾期退款、收到本票同銀行匯票

12/6/202291二、銀行本票存款12/4/202238

三、外埠存款外埠存款：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地點(diǎn)銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。是在匯兌結(jié)算方式下產(chǎn)生的存款12/6/202292三、外埠存款12/4/2022391.匯兌概念：

匯兌：匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。

2.匯兌分類：分為信匯、電匯兩種。3.特點(diǎn)：（1）適用異地之間款項(xiàng)結(jié)算。（2）單位、個(gè)人均可使用。12/6/2022931.匯兌概念：12/4/2022404.會(huì)計(jì)處理（1）委托當(dāng)?shù)劂y行將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地點(diǎn)開(kāi)立專戶時(shí)：

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款（2）采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付采購(gòu)貨款等款項(xiàng)時(shí)：