個人所得稅法概述課件

第七章個人所得稅法第七章個人所得稅法掌握內(nèi)容1.個人所得稅各應(yīng)稅所得項目下應(yīng)納稅額的計算方法；2.境外所得的稅額扣除方法熟悉內(nèi)容1.個人所得稅納稅人的劃分2.所得來源的確定方法3.各種應(yīng)稅所得項目4.稅收優(yōu)惠政策了解內(nèi)容個人所得稅的征收管理規(guī)定本章學(xué)習(xí)目標(biāo)第七章個人所得稅法2掌握內(nèi)容1.個人所得稅各應(yīng)稅所得項目下應(yīng)納稅額的計算方法；熟稅目稅率納稅人所得地稅收征管應(yīng)納稅額的計算概述稅收優(yōu)惠境外所得稅額的扣除本章內(nèi)容第七章個人所得稅法3稅目納稅人稅收征管應(yīng)納稅額概述稅收優(yōu)惠境外所得本章內(nèi)容第七章一、個人所得稅的概念個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。狹義：每年經(jīng)常、反復(fù)發(fā)生的所得個人所得廣義：一定期間內(nèi)，通過各種來源或方式所獲得的一切利益。第七章個人所得稅法第一節(jié)個人所得稅法概述（了解）4一、個人所得稅的概念第七章個人所得稅法第一節(jié)個人所得稅法二、個人所得稅的計稅原理

第七章個人所得稅法第一節(jié)個人所得稅法概述個人所得稅的計稅原理——純所得為計稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額=收入或報酬-相關(guān)費用含兩方面：一是與收入報酬相關(guān)的經(jīng)營費用；二是維持自身生活所需的費用。5二、個人所得稅的計稅原理第七章個人所得稅法第一節(jié)個人所得第一類Diagram2Diagram3與應(yīng)稅收入相配比的經(jīng)營成本和費用。

與個人能力想匹配的免稅扣除和家庭生計扣除。

為體現(xiàn)特定社會目標(biāo)而鼓勵的支出。如慈善捐贈等。Diagram2Diagram3第三類第二類第一節(jié)個人所得稅法概述第七章個人所得稅法有關(guān)費用的分類:6第一類DiagramDiagram與應(yīng)稅收入相配比的經(jīng)營成本第七章個人所得稅法第一節(jié)個人所得稅法概述三、個人所得稅的特點實行分類征收

累進稅率與比例稅率并用

費用扣除額較寬

計算簡便

采用客源制和申報制征稅辦法第一第二第三第四第五7第七章個人所得稅法第一節(jié)個人所得稅法概述三、個人所得稅的198019871994至今四、中國個人所得稅法的沿革與發(fā)展國務(wù)院頒布暫行條例，形成三稅并存格局開始施行修改后的《個人所得稅法》，并修訂實施條例。四次修訂個人所得稅法，三次修訂實施條例。人大公布《中華人民共和國個人所得稅法》開征個稅。第七章個人所得稅法8198019871994至今四、中國個人所得稅法的沿革與發(fā)展1.居民納稅人居民納稅人負有無限納稅義務(wù)納稅人的分類2.非居民納稅人負有有限納稅義務(wù)，僅就其從境內(nèi)取得的所得繳納個稅第七章個人所得稅法第二節(jié)納稅義務(wù)人（熟悉）定義：指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所有不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人?；疽?guī)定：個人所得稅的納稅人不僅涉及中國公民，也涉及在華取得所得的外籍人員和中國的港、澳、臺同胞，還涉及個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者。91.居民納稅人納稅人2.非居民納稅人第七章個人所得稅法第居民納稅人和非居民納稅人的詳細規(guī)定納稅人類別承擔(dān)的納稅義務(wù)判定標(biāo)準(zhǔn)(1)居民納稅人負有無限納稅義務(wù)。其所取得的應(yīng)納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都要在中國境內(nèi)繳納個人所得稅住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)只要具備一個就成為居民納稅人：①住所標(biāo)準(zhǔn)：“在中國境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居?、诰幼r間標(biāo)準(zhǔn)：“在中國境內(nèi)居住滿1年”是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止)內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。在計算居住天數(shù)時，對臨時離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)?！芭R時離境”是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。(2)非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅非居民納稅的判定條件是以下兩條必須同時具備：（1）在我國無住所（2）在我國不居住或居住不滿1年非居民納稅義務(wù)人在華居住天數(shù)——實際在華逗留天數(shù)同時在境內(nèi)、外任職或僅在境外任職——工作期間內(nèi)入境、離境、往返或多次往返的當(dāng)日按半天計算。P16310居民納稅人和非居民納稅人的詳細規(guī)定納稅人承擔(dān)的納稅義務(wù)判定標(biāo)【真題·多選】個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A、境內(nèi)有無住所B、境內(nèi)工作時間C、取得收入的工作地D、境內(nèi)居住時間第七章個人所得稅法第二節(jié)納稅義務(wù)人（熟悉）AD【真題·多選】下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。A．在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人B．在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C．在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人D．在中國境內(nèi)有住所的個人AD11【真題·多選】個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非【真題·多選】下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有（）。(2010年)A.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，為居民納稅人B.連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅C.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人，為非居民納稅人D.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅第二節(jié)納稅義務(wù)人（熟悉）第七章個人所得稅法AD12【真題·多選】下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有（一、所得來源地的判定：第七章個人所得稅法第三節(jié)所得來源地的確定（熟悉）1.工資、薪金所得2.生產(chǎn)經(jīng)營所得3.勞務(wù)報酬所得4.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得5.財產(chǎn)租賃所得6.利息、股息、紅利所得7.特許權(quán)使用費所得1.任職、受雇單位所在地2.生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地3.實際提供勞務(wù)的地點4.不動產(chǎn)：不動產(chǎn)坐落地動產(chǎn)：動產(chǎn)實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓地5.被租賃財產(chǎn)使用地6.支付方所在地7.特許權(quán)使用地13一、所得來源地的判定：第七章個人所得稅法第三節(jié)所得來二、來源于中國境內(nèi)的所得項目：第七章個人所得稅法第三節(jié)所得來源地的確定（熟悉）1.工資、薪金所得2.勞務(wù)報酬所得3.生產(chǎn)經(jīng)營所得4.財產(chǎn)租賃所得5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得6.特許權(quán)使用費所得7.利息、股息、紅利所得8.偶然所得9.稿酬所得14二、來源于中國境內(nèi)的所得項目：第七章個人所得稅法第三節(jié)第七章個人所得稅法第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第四節(jié)應(yīng)稅所得項目應(yīng)稅項目工資、薪金所得

國務(wù)院、財政部規(guī)定的其他所得

對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得

稿酬所得

利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

特許權(quán)使用費所得

偶然所得

個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得15第七章個人所得稅法第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第四節(jié)第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法一、工資、薪金所得工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。獎金是指所有具有工資性質(zhì)的獎金，免稅獎金的范圍在稅法中另有規(guī)定。

16第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法16一、工資、薪金所得第七章個人所得稅法第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）3.托兒補助費4.差旅費津貼、誤餐補助(一)不予征稅項目3.托兒補助費3.托兒補助費4.差旅費津貼、誤餐補助3.托兒補助費(一)不予征稅項目4.差旅費津貼、誤餐補助3.托兒補助費(一)不予征稅項目4.差旅費津貼、誤餐補助3.托兒補助費(一)不予征稅項目4.差旅費津貼、誤餐補助2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。1.獨生子女補貼3.托兒補助費17一、工資、薪金所得第七章個人所得稅法第四節(jié)應(yīng)稅所得項(二)征稅項目的幾項特殊規(guī)定

①內(nèi)部退養(yǎng)——

辨析區(qū)分內(nèi)部退養(yǎng)與法定退休的不同

第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法從原任職單位取得的一次性收入如何計征個稅？內(nèi)退一次性收入/內(nèi)退至法定退休止所有月份+當(dāng)月工資-法定扣除標(biāo)準(zhǔn)18(二)征稅項目的幾項特殊規(guī)定第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第①內(nèi)部退養(yǎng)——例題P165

2011年10月中國公民張某與原任職單位辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，取得一次性收入60000元，張某辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定年齡之間共計20個月；張某的月工資為2200元。2011年10月張某應(yīng)繳納個人所得稅為多少？第七章個人所得稅法第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）(二)征稅項目的幾項特殊規(guī)定先確定適用稅率：60000/20+2200-3500=1700元P172適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元；應(yīng)納個人所得稅=(60000+2200-3500)×10%-105=5765元19①內(nèi)部退養(yǎng)——例題P165第七章個人所得稅法第四節(jié)②公司職員取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅——按“工資、薪金所得”繳個稅；③出租車駕駛員以單車承包或承租方式運營所取得的收入——按“工資、薪金所得”繳個稅；④商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織的旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵，分對象處理：獎勵對象是雇員——費用并入“工資、薪金所得”繳稅；獎勵對象非雇員的——“勞務(wù)報酬所得”征稅。

第七章個人所得稅法第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）(二)征稅項目的幾項特殊規(guī)定20②公司職員取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅——按“工資、二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得第七章個人所得稅法第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：1.個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)取得的所得。2.個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。3.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)稅所得。4.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。5.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目繳納個人所得稅。

出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。21二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得第七章個人所得稅法第四節(jié)6.個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項目的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對外投資取得的股息所得，應(yīng)按“股息、利息、紅利”稅目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。7.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。8.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法226.個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無【注意辨析】注意兩個問題：1.辨析出租車歸屬是否為個人，以此判斷駕駛員從事客運所得的征稅項目。出租車歸屬為個人的——屬于“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”。包括：從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入；出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的；或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅。出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客運取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法23【注意辨析】注意兩個問題：第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七2.辨析個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得與非生產(chǎn)經(jīng)營所得使用不同的征稅項目。個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項目的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利”科目的規(guī)定單獨計征個人所得稅?！纠}·多選】下列各項中，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅的有（）。A.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B.私營企業(yè)的個人投資者以本企業(yè)資金為本人購買的汽車C.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法AC242.辨析個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得與非生產(chǎn)經(jīng)營所得使用不同的征稅項目（三）對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。承包項目可分多種，如生產(chǎn)經(jīng)營、采購、銷售、建筑安裝等各種承包。轉(zhuǎn)包包括全部轉(zhuǎn)包或部分轉(zhuǎn)包。

（四）勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報酬的所得。第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法25（三）對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得第四節(jié)應(yīng)稅所得項【注意辨析】注意如下幾方面的問題：1.注意勞務(wù)報酬（獨立、非雇傭）與工資薪金（非獨立、雇傭）的差別。個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。2.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動而取得屬于《個人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項目的所得，應(yīng)依法繳納個人所得稅。第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法26【注意辨析】注意如下幾方面的問題：第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌3.辨析非貨幣性營銷業(yè)績獎勵的對象不同帶來的征稅項目差異。自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”所得項目征收個人所得稅，由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。而對于雇員取得上述待遇則按照工資薪金所得計稅。第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法273.辨析非貨幣性營銷業(yè)績獎勵的對象不同帶來的征稅項目差異。自【例題·多選】下列個人所得按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅的有（）。A.外部董事的董事費收入B.個人兼職收入C.教師受聘給企業(yè)講座取得的收入D.在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的收入ABCD28【例題·多選】下列個人所得按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得（五）稿酬所得

個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。【注意辨析】以是否發(fā)表、是否在本單位發(fā)表以及作者專業(yè)狀況為標(biāo)準(zhǔn)，辨析稿酬所得、勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得三者之間的區(qū)別。【例題·單選】下列屬于稿酬所得的項目有（）。A.記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報酬

B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬

C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬

D.書畫家出席筆會現(xiàn)場潑墨書寫取得的收入

第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法C29（五）稿酬所得第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人（六）特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得?！咀⒁獗嫖觥孔⒁鈪^(qū)分特許權(quán)使用費所得、稿酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。1.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得2.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。【例題·多選】下列個人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅的有（）。A.個人取得的特許權(quán)經(jīng)濟賠償收入B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入C.作家公開拍賣自己寫作時用過的金筆的收入D.電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法ABD30（六）特許權(quán)使用費所得第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章（七）利息、股息、紅息所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。第七章個人所得稅法第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）31（七）利息、股息、紅息所得第七章個人所得稅法第四節(jié)個人取得國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息，均免征個人所得稅。儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暫免征收個人所得稅。【例題·多選】以下應(yīng)按照利息股息紅利項目征收個人所得稅的有（）。A.個人購買上市公司股票得到的股利分紅B.合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房C.股份有限公司的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車D.單位經(jīng)批準(zhǔn)向個人集資支付的集資利息第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法ACD32個人取得國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息，【真題·多選】下列各項中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征個人所得稅的有（）（2006年）A．股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項B．員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得C．員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額D．股份制企業(yè)的個人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款A(yù)BD33【真題·多選】下列各項中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”項目計征（八）財產(chǎn)租賃所得包括個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。在確定納稅義務(wù)人時，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)，對無產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定；產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租而有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個人為納稅義務(wù)人。第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法34（八）財產(chǎn)租賃所得第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（能力等級2）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在教材上主要涉及五個方面：股票轉(zhuǎn)讓所得、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓、個人住房轉(zhuǎn)讓、購買和處置債權(quán)取得的所得、個人拍賣其他財產(chǎn)所得。1.股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅2.企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題（1）個人在形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)）——不征個人所得稅；（2）個人在實質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)）——緩征個人所得稅；第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法35（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（能力等級2）第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌

（3）個人轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)——按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅；（4）個人取得量化資產(chǎn)的分紅（以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利）——按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法36第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法363.個人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算個人住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的，征收機關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致。對轉(zhuǎn)讓住房收入計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用?！咀⒁獗嫖觥孔髡邔⒆约旱奈淖肿髌肥指逶驈?fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費”所得項目繳納個人所得稅。個人拍賣別人作品手稿或個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，都應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法373.個人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌【例題·多選】以下應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得稅的有（）。A.個人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得B.個人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得C.個人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得D.個人將自己的文字作品手稿拍賣取得的所得ABC第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法38【例題·多選】以下應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目征收個人所得（十）偶然所得偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應(yīng)按“偶然所得”項目計征個人所得稅。（十一）其他所得具體體現(xiàn)：個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬等。第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人所得稅法39（十）偶然所得第四節(jié)應(yīng)稅所得項目（掌握）第七章個人稅率

累進稅率

比例稅率

工資、薪金所得適用3%--45%七級超額累進稅率

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用5%--35%五級超額累進稅率

企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營適用5%--35%五級超額累進稅率

適用4—11個稅目

勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率。對勞務(wù)所得的一次收入畸高的實行加成征收,具體規(guī)定是:勞務(wù)報酬一次應(yīng)納稅所得額超過二萬元至五萬元的部分,按稅法規(guī)定計算的稅額,加征五成；超過五萬元的部分,加征十成。請注意一、稅率第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)40稅率累進稅率比例稅率工資、薪金所得適用3%--45%第七章個人所得稅法第三節(jié)稅率41第七章個人所得稅法第三節(jié)稅率41注意：承包、承租經(jīng)營所得的適用稅率分以下兩種情況：(1)承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果沒有所有權(quán)，則按工薪項目征稅；(2)承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果有所有權(quán)，則按承包承租所得項目征稅。(3)稿酬在20%的基礎(chǔ)上減征30%，所以實際稅率為14%；(4)居民出租房屋取得的租金所得個人所得稅減按10%征收；第五節(jié)稅率與應(yīng)納稅所得額的確定第七章個人所得稅法42第五節(jié)稅率與應(yīng)納稅所得額的確定第七章個人所得稅法42個人所得稅的計算利息股息紅利所得工資、薪金所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得偶然所得一.一般計算規(guī)定個人所得稅的計算是本章的重點內(nèi)容，11個應(yīng)稅項目中重點掌握工資、薪金；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；利息、股息、紅利所得和偶然所得的計算第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)43個人所得稅的計算利息股息紅利所得工資、薪金所得勞務(wù)報酬所得稿一、工資、薪金所得的計稅方法（一）工資薪金所得的一般計稅規(guī)則見下表第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)要點規(guī)則應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元外籍、港澳臺在華人員及其他特殊人員附加減除費用1300元：應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-（3500+1300）元【解釋】附加減除費用（掌握）1.附加減除費用1300元（月扣除3500+1300=4800元）2.附加減除費用所適用的具體范圍是：(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家；(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；(4)財政部確定的其他人員。華僑、港澳臺同胞參照上述附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?！咎崾尽?500元的生計費扣除標(biāo)準(zhǔn)和1300的附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)都是從2011年開始實施的。44一、工資、薪金所得的計稅方法第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)一、工資、薪金所得的計稅方法（一）工資薪金所得的一般計稅規(guī)則見下表第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)適用稅率適用七級超額累進稅率，稅率從3%~45%。（考試計算時會提供該稅率表）計算公式按月計稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（每月收入額-2000元或4800元）×適用稅率-速算扣除數(shù)其他規(guī)定（1）對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責(zé)代扣代繳。P345（七）（2）單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。P349（十五）（3）退休人員再任職取得的收入，在減除按《個人所得稅法》規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。P349（十六）（4）住房制度改革期間，按照縣以上人民政府規(guī)定的房改成本價向職工售房，免征個人所得稅。除上述符合規(guī)定的情形外，單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此實際支付購房款低于該房屋的購置或建造成本，此項少支出的差價部分，按“工資薪金所得”項目征稅。45一、工資、薪金所得的計稅方法第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)例：甲為國內(nèi)某大型國企的員工，每月取得工資8000元，每月需要繳納的個人所得稅為多少？1.判斷適用稅率和速算扣除數(shù)

8200-3500=4700元查七級超額累進稅率表，甲適用“工資、薪金所得稅稅率表”的稅率為20%，速算扣除數(shù)為555元。故每月應(yīng)繳納的個人所得稅=4700*20%-555=385元第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)46例：甲為國內(nèi)某大型國企的員工，每月取得工資8000元，每月需例：某公司職員劉先生為中國公民，2011年全年每月取得工資收入6000元。要求：（1）計算劉先生全年應(yīng)繳納的個人所得稅。（2）若劉先生為華僑，計算劉先生全年應(yīng)繳納的個人所得稅。解：（1）每月應(yīng)納稅額=（6000-3500）×10%-105=145（元）全年應(yīng)納稅額=145×12=1740（元）（2）若劉先生為華僑時，

則每月應(yīng)納稅額=（6000-3500-1300）×3%=36（元）全年應(yīng)納稅額=36×12=432（元）47例：某公司職員劉先生為中國公民，2011年全年每月取得工資收2.雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費用扣除

在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)扣繳其應(yīng)納的個人所得稅，以納稅人每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費用后的月為應(yīng)納稅所得額。即只有雇傭單位可減除費用，派遣單位支付的工資薪金不再減除費用，以支付全額直接確定使用稅率計繳個稅。如張先生2011年全年由A公司派遣去某外國企業(yè)工作，工作期間A公司每月支付工資1萬元，A公司支付工資2000元，請問張先生2011年應(yīng)繳納多少的個人所得稅？第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)張先生每月由該外企代扣代繳個稅=[(10000-3500-1300)*20%-555]*12=5820元由派遣公司代扣代繳個稅=(2000*10%-105)*12=95*12=1140元（二）費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的特殊規(guī)定482.雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費用扣除第七章個人3.境內(nèi)、境外分別取得工資薪金所得的費用扣除先判斷其境內(nèi)、境外取得的所得是否為來源于一國的所得。能夠提供在境內(nèi)、境外同時任職或受雇及其工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件，可判定其所得是分別來自境內(nèi)、境外的，應(yīng)分別減除費用后計算納稅，不能提供上述證明文件，則應(yīng)視為來源于一國所得。第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)（二）費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的特殊規(guī)定493.境內(nèi)、境外分別取得工資薪金所得的費用扣除第七章個人所4、特定行業(yè)職工的工薪所得（1）適用于采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)（2）計征方法：對每月實際取得的工資按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年實際工資收入，再按12個月平均并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補。年應(yīng)稅額=[(全年工資、薪金收入/12-費用扣除標(biāo)準(zhǔn))*稅率-速算扣除數(shù)]*12第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)（二）費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的特殊規(guī)定504、特定行業(yè)職工的工薪所得第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納5、公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題

在計算所得稅時，除按規(guī)定扣除3500元(或4800元)的費用之外，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)再扣除公務(wù)費用后按工薪所得征稅。按月發(fā)放者，按月計入工資、薪金合并計算；不按月發(fā)放者，分解到所屬月份與工資、薪金合并計算。

公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局測算，報省級政府批準(zhǔn)后確定，并報稅務(wù)總局備案。第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)（二）費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的特殊規(guī)定515、公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題第七章個人所得稅法第六1、一般工資、薪金的計算

適用七級超額累進稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)2.對個人取得全年一次性獎金等計算征收個稅的方法。①全年一次性獎金包括內(nèi)容：是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。②基本計稅規(guī)則納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)（三）應(yīng)納稅額的計算方法521、一般工資、薪金的計算第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納稅（1）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。（2）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述第1條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。【例題·計算】中國公民肖某2011年1月份取得當(dāng)月工薪收入2800元和2010年的年終獎金36000元。肖某1月份應(yīng)納個人所得稅是多少。第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)（三）應(yīng)納稅額的計算方法[36000-(3500-2800)]÷12=2941.67（元），適用的所得稅稅率為10%，速算扣除數(shù)是105元。肖某1月份應(yīng)納個人所得稅=[36000-(3500-2800)]×10%-105=3425（元）當(dāng)月工薪2800元扣除生計費后（2000）依規(guī)定稅率（10%）和速算扣除數(shù)（25）計稅55元；36000元一次性獎金除12算出月平均獎金3000元，不扣費用直接對應(yīng)稅率15%，36000×15%-125=5275（元），再將兩者稅額相加。53（1）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其(3)限制性要求在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。(4)雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。【提示】采用年終一次性獎金計算方法的項目還包括：①年終加薪②實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資③單位低于構(gòu)建成本價對職工售房④對雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的工資薪金所得，一次收入較多的第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法54(3)限制性要求第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人3.不滿一個月的工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅的計算在中國境內(nèi)無住所的個人，凡在中國境內(nèi)實際工作不滿一個月，并僅就不滿一個月期間的工資、薪金所得申報納稅的，均應(yīng)以全月工資、薪金所得為計稅依據(jù)計繳納稅。應(yīng)納稅=(當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù))*當(dāng)月實際在中國境內(nèi)天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)如果屬于上述情況的個人取得的是日工資、薪金，應(yīng)以日工資、薪金乘以當(dāng)月天數(shù)換成月工資、薪金后，再按上述公式計算應(yīng)納稅額。案例7-6P178第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法553.不滿一個月的工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅的計算第六節(jié)(一)應(yīng)納稅所得額1.對于實行查賬征收的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。2.適用稅率按五級超額累進稅率征稅。3.應(yīng)納稅額計算公式應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)＝（全年收入總額-成本、費用、損失以及準(zhǔn)予扣除的稅金）×適用稅率-速算扣除數(shù)第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)收入總額指個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞動服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他收入和營業(yè)外收入。成本、費用包括個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項直接支出和計入成本的間接費用以及三大期間費用。各項營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損，賠償金等稅金為個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅等。56(一)應(yīng)納稅所得額第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計4.準(zhǔn)予在稅前列支的其他項目及列支標(biāo)準(zhǔn)第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法與生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)的財產(chǎn)、運輸保險以及從業(yè)人員的社會保險支出。可扣除未超過央行規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分。與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的修理費用可據(jù)實扣除。1.利息2.保險3.修理費574.準(zhǔn)予在稅前列支的其他項目及列支標(biāo)準(zhǔn)第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算4.準(zhǔn)予在稅前列支的其他項目及列支標(biāo)準(zhǔn)融資租賃費→計入固定資產(chǎn)價值；經(jīng)營租賃費→據(jù)實扣除。按規(guī)定繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費。按實際發(fā)生數(shù)扣除，其他費用，省級別地稅局確定扣除。開發(fā)費用以及為研發(fā)購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和實驗性裝置的購置費準(zhǔn)予扣除。4.費用5.租賃費6.研究指出第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法584.準(zhǔn)予在稅前列支的其他項目及列支標(biāo)準(zhǔn)融資租賃費→計入固定資4.準(zhǔn)予在稅前列支的其他項目及列支標(biāo)準(zhǔn)外幣結(jié)算的往來款項增減變動時，因匯率變動而發(fā)生的人民幣差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期所得或當(dāng)期扣除生產(chǎn)經(jīng)營過程中的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧，由其提供清查盤存資料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，可在當(dāng)期扣除發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的無法收回的賬款，應(yīng)由其提供有效證明，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，按實扣除。7.毀損損失8.匯兌損益9.壞賬損失第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法594.準(zhǔn)予在稅前列支的其他項目及列支標(biāo)準(zhǔn)外幣結(jié)算的往來款項增減4.準(zhǔn)予在稅前列支的其他項目及列支標(biāo)準(zhǔn)工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除向從業(yè)人員實付的合理的工資、薪金支出。允許在稅前扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除10.工資、薪金11.工費等12.廣告宣傳費第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法604.準(zhǔn)予在稅前列支的其他項目及列支標(biāo)準(zhǔn)工會經(jīng)費、職工福利費、4.準(zhǔn)予在稅前列支的其他項目及列支標(biāo)準(zhǔn)通過境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)的捐贈，不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分可據(jù)實扣除，納稅人直接給受益人的捐贈不得扣除按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰個體戶在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費用，由主管稅務(wù)機關(guān)核定分攤比例，計算扣除13.業(yè)務(wù)招待費14.捐贈15.混用費用第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法614.準(zhǔn)予在稅前列支的其他項目及列支標(biāo)準(zhǔn)通過境內(nèi)的社會團體、國16.年度經(jīng)營虧損個體工商戶發(fā)生的年度經(jīng)營虧損，經(jīng)申報主管稅務(wù)機關(guān)審核后，允許用下一年度的經(jīng)營所得彌補。下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，最長不得超過5年。17.低值易耗品支出個體工商戶購入的低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購入價值較大的，應(yīng)分期攤銷。分期攤銷的價值標(biāo)準(zhǔn)和期限由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法4.準(zhǔn)予在稅前列支的其他項目及列支標(biāo)準(zhǔn)6216.年度經(jīng)營虧損個體工商戶發(fā)生的年度經(jīng)營虧損，經(jīng)申報主管稅5.不得在稅前列支的項目第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)(1)資本性支出(2)被沒收的財物、支付的罰款(3)繳納的個稅、滯納金、罰金和罰款(4)各種贊助支出(5)自然災(zāi)害或意外事故損失有償部分(6)分配給投資者的股利(7)用于個人和家庭的支出(8)個體工商戶業(yè)主的工資支出(9)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出(10)國稅總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出635.不得在稅前列支的項目第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納稅(二)應(yīng)納稅額的計算方法按五級超額累進稅率征稅。3.應(yīng)納稅額計算公式應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)＝（全年收入總額-成本、費用以及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)匯算清繳稅額=全年應(yīng)納稅額-全年累計已預(yù)繳稅額【例題·單選題】徐某2010年承包某加工廠，根據(jù)協(xié)議變更登記為個體工商戶，2010年加工廠取得收入總額70萬元，準(zhǔn)予扣除的成本、費用及相關(guān)支出合計63萬元，其中含徐某每月從加工廠領(lǐng)取的工資2700元。徐某2010年應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.14390B.23420C.20690D.24050第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法C個體戶業(yè)主的工資不能在計算個體戶生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額時扣除。應(yīng)納稅所得額=700000-630000+2700×12-24000=78400（元）；應(yīng)納稅額=78400×35%-6750=20690（元）。64(二)應(yīng)納稅額的計算方法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章【例題·多選題】下列有關(guān)個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有()。A.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實扣除B.每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5％的部分可據(jù)實扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.在生產(chǎn)經(jīng)營期間借款利息支出，凡有合法證明的，按不高于中國人民銀行同類同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除D.將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12％的部分允許稅前扣除ABC第七章個人所得稅法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)65【例題·多選題】下列有關(guān)個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，（一）界定（二）應(yīng)納稅所得額的計算對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（三）適用稅率按五級超額累進稅率征稅（四）應(yīng)納稅額計算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額-必要費用）×適用稅率-速算扣除數(shù)承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方繳納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，按五級超額累進稅率征稅。第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的計稅方法（掌握）指納稅人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得之和。每月3500元66（一）界定（二）應(yīng)納稅所得額的計算承包、承租人按合同（五）計稅方法按年計算，分次交納。一年內(nèi)分次得到承包承租收入要預(yù)交個人所得稅，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。在一個納稅年度中，承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的經(jīng)營期不足1年的，以其實際經(jīng)營期為納稅年度。【例題·計算題】2010年4月1日起，張某承包一招待所，規(guī)定每月取得工資2500元，每季度取得獎金1500元，年終從企業(yè)所得稅后利潤中上交承包費50000元，其余經(jīng)營成果歸張某所有。2010年該招待所稅后利潤95000元，當(dāng)年張某共繳納多少個人所得稅？第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法納稅年度收入總額=2500×9個月+1500×3個季度+（95000-50000）=72000（元）年應(yīng)納稅所得額=72000-3500×9個月=40500（元）應(yīng)納個人所得稅=40500×20%-3750=4350（元）。67（五）計稅方法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所【例題·計算題】李某從2009年起承包一市區(qū)招待所（承包未改變經(jīng)營性質(zhì)），平時不領(lǐng)取工資，規(guī)定從企業(yè)凈利潤中上交承包費20000元，經(jīng)營成果歸李某所有。2010年該企業(yè)利潤總額100000元，所得稅率25%，但是企業(yè)在年終匯算時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)漏計餐飲收入10000元，招待費超支3000元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則2010年企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？李某應(yīng)繳納多少個人所得稅？第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法調(diào)整賬目，補計收入：10000元；調(diào)整賬目，補計營業(yè)稅、城建稅、教育費附加：10000×5%×（1+7%+3%）=550（元）調(diào)整申報表招待費：3000元（不調(diào)整賬目，只調(diào)整申報表）（1）計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=100000+10000-550+3000=112450（元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=112450×25%=28112.5（元）（2）計算個人所得稅稅后凈利潤=100000+10000-550-28112.5=81337.5（元）應(yīng)納稅所得額=81337.5-20000-2000×12=37337.5（元）應(yīng)納個人所得稅=37337.5×30%-4250=6951.25（元）。68【例題·計算題】李某從2009年起承包一市區(qū)招待所（承包未改四、勞務(wù)報酬所得的計稅方法（掌握）

應(yīng)納稅所得額：個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額。（一）應(yīng)納稅所得額的計算每次收入不足4000元的應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元每次收入4000元以上的應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）2．關(guān)于“次”的規(guī)定 勞務(wù)報酬所得，根據(jù)不同勞務(wù)項目的特點，分別規(guī)定為：①只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。②屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法69四、勞務(wù)報酬所得的計稅方法（掌握）第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(每次收入不超過4000元：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率；但是，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收。(一)應(yīng)納稅所得額每次收入不超過4000元：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）對應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分,依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法四、勞務(wù)報酬所得的計稅方法（掌握）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

超過20000元:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

(二)應(yīng)納稅額的計算方法70每次收入不超過4000元：勞務(wù)報酬所得適用20%的比例稅率；第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法一次收入超過20000元的應(yīng)加成征稅，稅率表P174。應(yīng)納稅所得額=60000*(1-20%)=48000元應(yīng)納稅額=48000*20%-2000=12400元解答趙某于2010年10月外出參加營業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報酬60000元。計算其應(yīng)繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費)例題71第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法一次收入(四)勞務(wù)報酬所得為納稅人代付稅款（不含稅所得）的特殊計稅代付稅款（不含稅所得）的計算公式第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法1.

不含稅收入≦3360應(yīng)納稅所得額＝(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率2.不含稅收入≧3360元應(yīng)納稅所得額＝[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]或：應(yīng)納稅所得額＝[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷?lián)Q算系數(shù)適用20%稅率的，換算系數(shù)=1-20%×(1-20%)=84%適用30%稅率的，換算系數(shù)=1-30%×(1-20%)=76%適用40%稅率的，換算系數(shù)=1-40%×(1-20%)=68%如表P18472(四)勞務(wù)報酬所得為納稅人代付稅款（不含稅所得）的特殊計稅第(四)勞務(wù)報酬所得為納稅人代付稅款的特殊計稅例7-11P184【例題·單選題】王某為某大學(xué)會計教授，2010年9月在本職工作之余替A單位咨詢?nèi)〉檬杖?000元，付給中介人500元；到B學(xué)校講學(xué)4次（講學(xué)共5次，當(dāng)年10月再講學(xué)1次）。每次收入均為2000元。合同注明講學(xué)收入為稅后收入。則王某就上述收入在9月份繳納的個人所得稅為（）。A.2000元

B.1920元C.2704.76元

D.2323.81元第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法【解析】咨詢收入不能減除付給中介人的費用，應(yīng)納稅額=5000×（1-20%）×20%=800元；到B校講學(xué)以一個月內(nèi)取得的收入為一次，9月和10月分別計算。9月講學(xué)應(yīng)納稅所得額=2000×4×(1-20%)÷[1-20%×(1-20%)]=2000×4×(1-20%)÷84%=7619.05（元）講學(xué)應(yīng)納稅額=7619.05×20%=1523.81（元）9月合計納稅=800+1523.81=2323.81（元）。73(四)勞務(wù)報酬所得為納稅人代付稅款的特殊計稅第六節(jié)應(yīng)納稅額代扣稅款與代付稅款比較第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法2000元收入代扣稅款代付稅款應(yīng)納稅所得額2000-800=1200（2000-800）÷(1-20%)=1500稅額1200×20%=2401500×20%=300個人稅后實得2000-240=17602000支付單位勞務(wù)成本20002000+300=2300校驗計算（2300-800）×20%=30074代扣稅款與代付稅款比較第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章五、稿酬所得的計稅方法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法2.關(guān)于“次”的規(guī)定

3.應(yīng)納稅額的計算稿酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入≦4000元的，可扣除800元費用；每次收入≧4000元的，可扣除20%的費用。①每次收入額≦4000元的：應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)②每次收入額≧4000元的：應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)1.應(yīng)納稅所得額稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：①同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅；②同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；③同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；④同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次。⑤同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。注會常考點75五、稿酬所得的計稅方法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章例7-12P185【例題·單選題】作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報上連載10天，每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個人所得稅（）。（2008年）A.420元B.924元C.929.6元D.1320元【例題·單選題】王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。（2005年）A.728元 B.784元 C.812元 D.868元第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法B雜志發(fā)表與晚報連載視為兩次稿酬；應(yīng)納個人所得稅=（3800-800）×20%×（1-30%）+450×10×（1-20%）×20%×（1-30%）=924（元）。B王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅=（5000+2000）×（1-20％）×20％×（1-30％）＝784（元）。76例7-12P185第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章六、特許權(quán)使用費所得的計稅方法(一)應(yīng)納稅所得額的確定

1.特許權(quán)使用費所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元。每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）。對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。

2.關(guān)于“次”的規(guī)定 特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

(二)適用稅率 特許權(quán)使用費所得適用20%的比例稅率第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法77六、特許權(quán)使用費所得的計稅方法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)六、特許權(quán)使用費所得的計稅方法（三）應(yīng)納稅額計算公式 按次計稅：①每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額-800）×20%②每次收入額在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1-20%）×20%【特別提示】注意特許權(quán)使用費所得沒有加征和減征規(guī)定。【例題·多選題】以下按照特許權(quán)使用費所得計征個人所得稅的項目是（）。A.作家轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的使用權(quán)所得（不包括稿酬所得）B.作家拍賣自己文字作品手稿復(fù)印件所得C.作家拍賣寫作用過的金筆所得D.作家取得作品稿酬所得第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法AB78六、特許權(quán)使用費所得的計稅方法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)七.利息、股息、紅利所得的計稅方法(一)應(yīng)納稅所得額(1)一般規(guī)定：利息、股息、紅利所得的基本規(guī)定是收入全額計稅，不得從收入中扣減任何費用。(2)特殊規(guī)定：①對個人投資者和證券投資基金從上海、深圳兩個證券交易所掛牌交易的上市公司取得的股息紅利，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。②對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，按財稅[2005]102號文件規(guī)定，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個人所得稅時，減按50%計算應(yīng)納稅所得額。(3)關(guān)于“次”的規(guī)定以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法79七.利息、股息、紅利所得的計稅方法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算七.利息、股息、紅利所得的計稅方法（二）適用稅率利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。

儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暫免征收個人所得稅。(三)應(yīng)納稅額計算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%【例題·單選題】2009年5月，孟某獲得A上市公司派發(fā)的紅股10000股。紅股票面價值為1元/股，派發(fā)當(dāng)日股票市值4元／股。孟某獲得的紅股應(yīng)繳納個人所得稅()元。（2009年）A.1000B.2000C.4000D.8000【例題·單選題】王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤分配方案為每10股送3股，并于2008年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅()。（2008年）A.300元B.600元C.1500元D.3000元第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法A王某股息紅利所得=10000÷10×3×1=3000（元）應(yīng)納個人所得稅=3000×50%×20%=300（元）。A應(yīng)繳納個人所得稅=10000×1×50%×20%=1000（元）。80七.利息、股息、紅利所得的計稅方法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算八、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法

財產(chǎn)租賃所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元。每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）。財產(chǎn)租賃收入扣除費用范圍和順序包括：稅費+租金+修繕費+法定扣除標(biāo)準(zhǔn)第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法81八、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第八、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法

第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法1.應(yīng)納稅所得額2.適用稅率

3.按次計稅公式應(yīng)納稅所得額以個人每次取得的收入減除規(guī)定費用后的余額。每次收入≦4000元：每次收入額-800元。每次收入≧4000元：每次收入額×（1-20%）。①適用20%的比例稅率②2001年1月1日起，對個人按市場價出租的住房，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率擴展公式：每次收入≦4000元①每次收入≧4000元②財產(chǎn)租賃收入扣除費用范圍和順序包括：稅費+租金+修繕費+法定扣除標(biāo)準(zhǔn)①應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次（月）收入額-允許扣除的項目-修繕費用（800為限）-800]×20%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=[每次收入額-允許扣除的項目-修繕費用（800為限）]×（1-20%）×20%。82八、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第八、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法

【例題·計算題】王某7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房產(chǎn)原值70萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)原值扣除比例為30％，可提供實際繳納出租環(huán)節(jié)營業(yè)稅等稅金完稅憑證每月140元。7月發(fā)生漏雨修繕費1000元。則其7、8兩個月應(yīng)納個人所得稅是多少？第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法7月租金應(yīng)納個稅=[2000-140-800-800]×10％＝26（元）；8月租金應(yīng)納稅=（2000-140-200-800）×10％＝86（元）。83八、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第八、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法

第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算(掌握)第七章個人所得稅法【例題·計算題】張某將租入的一幢住房轉(zhuǎn)租，原租入租金1000元（有可靠憑據(jù)），轉(zhuǎn)租收取租金2500元，出租財產(chǎn)每月實際繳納稅金210元（有完稅憑證），則計算其每月應(yīng)納個稅稅額。其每月應(yīng)納個人所得稅=（2500-210-1000-800）×10％＝490×10％＝49（元）。84八、財產(chǎn)租賃所得的計稅方法第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算