會計從業(yè)會計基礎第三章課件

第三章會計等式與復式記賬第三章會計等式與復式記賬1一、會計等式二、復式記賬三、會計分錄四、平行登記一、會計等式2會計等式是反映會計要素之間內(nèi)在平衡關系的計算公式.

第一節(jié)會計等式會計等式是反映會計要素之間內(nèi)在平衡關系的計算公式.第一節(jié)3一、會計基本等式（靜態(tài)要素）資產(chǎn)=負債+所有者權益

資金的占用資金的來源渠道一、會計基本等式（靜態(tài)要素）資產(chǎn)=負債4資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)=權益資產(chǎn)與權益在任何時點都必然保持恒等的關系，資產(chǎn)與權益的恒等關系，是復式記賬、試算平衡以及編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)此等式是最基本的等式，通常也成為第一會計等式，它反映了某一時點企業(yè)資金的相對靜止的狀態(tài)，又稱為靜態(tài)會計等式。資產(chǎn)與權益在任何時點都必然保持恒等的關系，此等式是最基本的等5沒有資產(chǎn)就沒有權益，同樣，沒有權益也就沒有資產(chǎn)，二者相互依存。從數(shù)量上看，有一定的資產(chǎn)必然有一定數(shù)額的權益；反之，有一定數(shù)額的權益也必定有一定數(shù)額的資產(chǎn)。

沒有資產(chǎn)就沒有權益，同樣，沒有權益也就沒有資產(chǎn)，二者相互依存61、A工廠用銀行存款10000元購買一臺生產(chǎn)機器，已投入生產(chǎn)；（資產(chǎn)內(nèi)部等額增減）2、A公司向銀行借款200000元，用于歸還拖欠B公司的貨款；（負債內(nèi)部等額增減）3、A公司經(jīng)批準以資本公積1000000轉(zhuǎn)增實收資本；（所有者權益內(nèi)部等額增減）4、A公司宣告向投資者分配現(xiàn)金股利70000元；（負債增加，所有者權益等額減少）1、A工廠用銀行存款10000元購買一臺生產(chǎn)機器，已投入生產(chǎn)75、A公司將應償還給B公司的20000元轉(zhuǎn)作對A公司的投資。（負債減少，所有者權益等額增加）6、A公司從銀行借款60000元,存入銀行；（資產(chǎn)、負債兩邊等額增加）7、A公司收到投資30000元，存入銀行；（資產(chǎn)、所有者權益兩邊等額增加）8、用銀行存款5000元歸還短期借款5000元；（資產(chǎn)、負債兩邊等額減少）9、甲收回投資100000元，A公司以銀行存款支付；（資產(chǎn)、所有者權益兩邊等額減少5、A公司將應償還給B公司的20000元轉(zhuǎn)作對A公司的投資。8資產(chǎn)=負債+所有者權益+-資產(chǎn)內(nèi)部加減+-負債內(nèi)部加減+-所有者權益內(nèi)部加減+-負債增加，所有者權益減少-+負債減少，所有者權益增加++資產(chǎn)增加，負債增加++資產(chǎn)增加，所有者權益增加--資產(chǎn)減少，負債減少--資產(chǎn)減少，所有者權益減少資產(chǎn)=負債+所有者權益+-資產(chǎn)內(nèi)部加減+91、等式兩邊同增。2、等式兩邊同減3、等式左邊增減4、等式右邊的增減綜上，經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響可歸結(jié)為資產(chǎn)=權益1、等式兩邊同增。綜上，經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響可歸結(jié)為10

無論經(jīng)濟業(yè)務怎樣變化，都不會破壞上述會計等式的平衡關系。企業(yè)在任何時點所有的資產(chǎn)總額總是等于負債和所有者權益總額。無論經(jīng)濟業(yè)務怎樣變化，都不會破壞上述會計等式的平衡關系。11資產(chǎn)=負債+所有者權益這一會計恒等式是（）A、復式記賬的理論基礎B、設置賬戶的理論基礎C、編制會計報表的理論基礎D、試算平衡的理論基礎答案：ACD資產(chǎn)=負債+所有者權益這一會計恒等式是（）12某經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生僅涉及負債這一會計要素時，下列選項中，正確反映該要素中相關項目變動的是()。

A一增一減

B同增

C不增不減

D同減答案：A某經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生僅涉及負債這一會計要素時，下列選項中，正確反映13下列經(jīng)濟業(yè)務會導致資產(chǎn)和負債同時增加的是（）。

A.以銀行存款償還欠款

B.結(jié)算職工工資

C.從銀行取得借款

D.生產(chǎn)車間領用材料答案：C會計從業(yè)會計基礎第三章課件14企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，表現(xiàn)為（）。

A.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少

B.一項負債增加，另一項負債減少

C.一項所有者權益增加，另一項所有者權益增加

D.一項所有者權益增加，另一項所有者權益減少答案：D會計從業(yè)會計基礎第三章課件15某公司期初資產(chǎn)總額是25萬元，所有者權益總額是20萬元，本月以銀行存款4萬元支付現(xiàn)金股利，以銀行存款2萬元購買設備（不考慮增值稅）。上述業(yè)務記賬后會引起該公司的負債總額為（）A、23B、1C、13D、2答案：B會計從業(yè)會計基礎第三章課件16這個等式也稱利潤表會計等式，它直接反映出資金運動三個動態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和企業(yè)在某一時期的經(jīng)營成果。

收入、費用和利潤之間的上述關系，是編制利潤表的基礎。廣義的利潤即利潤=日?；顒永麧?非日?；顒永麧櫔M義的收入和費用二、收入-費用=利潤（動態(tài)要素）這個等式也稱利潤表會計等式，它直接反映出資金運動三個動態(tài)要素17

在實際工作中，由于收入屬于日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流入，不包括非日?；顒铀纬傻睦茫M用屬于日?；顒又袑е碌慕?jīng)濟利益的流出，也不包括非日?；顒铀纬傻膿p失，所以，收入減去費用，并經(jīng)過相關利得和損失調(diào)整后，才能等于利潤。

利潤的實現(xiàn)表明所有者在企業(yè)中的權益數(shù)額增加；企業(yè)發(fā)生虧損，表明所有者權益數(shù)額的減少。會計從業(yè)會計基礎第三章課件18資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)=負債+（所有者權益+利潤）資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入-費用資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入六大要素之間的關系（動靜要素之間的關系）資產(chǎn)=負債+所有者權益六大要素之間的關系（動靜要素之間的關系191、反映了財務狀況與經(jīng)營成果之間相互聯(lián)系2、企業(yè)的經(jīng)營成果最終影響到企業(yè)的財務狀況企業(yè)利潤的增加將使資產(chǎn)增加或者負債的減少；企業(yè)的虧損將使資產(chǎn)減少或者負債的增加1、反映了財務狀況與經(jīng)營成果之間相互聯(lián)系20某銀行于20××正1月18日同意將甲企業(yè)短期借款3萬元延期兩年，變更為長期借款,下列表述中，正確的是()。A負債方一個項目增加，另一個項目減少，增減金額相等，權益總額不變B負債方一個項目減少，另一個項目也減少，權益總額減少C負債方一個項目增加，資產(chǎn)方另一個項目增加，金額相等D負債方一個項目增加，另一個項目也增加，權益總額增加答案：A會計從業(yè)會計基礎第三章課件21企業(yè)動態(tài)的會計等式是（）。A.資產(chǎn)=負債+所有者權益B.收入-費用=利潤C.本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額D.（收入+利得）-（費用+損失）=利潤答案：B會計從業(yè)會計基礎第三章課件22下列關于會計等式的說法中，正確的有（）。

A.“資產(chǎn)＝負債+所有者權益”是最基本的會計等式，表明了會計主體在某一特定時期所擁有的各種資產(chǎn)與債權人、所有者之間的動態(tài)關系

B.“收入－費用＝利潤”這一等式動態(tài)地反映經(jīng)營成果與相應期間的收入和費用之間的關系，是企業(yè)編制利潤表的基礎

C.“資產(chǎn)＝負債+所有者權益”這一會計等式說明了企業(yè)經(jīng)營成果對資產(chǎn)和所有者權益所產(chǎn)生的影響，體現(xiàn)了會計六要素之間的內(nèi)在聯(lián)系

D.企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生并不會破壞會計基本等式答案：BD會計從業(yè)會計基礎第三章課件23第二節(jié)復式記賬

定義：復式記賬法是以會計等式資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經(jīng)濟交易或事項，都要在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的會計科目中進行記錄，系統(tǒng)地反映每一項經(jīng)濟交易或事項所引起的會計要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。第二節(jié)復式記賬定義：復式記賬法是以會計等式資產(chǎn)與權益平衡關24復式記賬法的特點：1、每一項經(jīng)濟業(yè)務在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記?？梢匀妗⑶逦胤从吵鼋?jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，還可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果2、由于每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，都要以相等的金額在有關賬戶中進行登記，因此，可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性。目前，世界上普遍采用的復式記賬法是借貸記賬法。

復式記賬法的特點：25復式記賬法的分類：根據(jù)記賬符號的不同分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法。我國曾使用過收付記賬法和增減記賬法，但由于國際上通用的接待記賬法，所以目前我國也是用的是借貸記賬法。復式記賬法的分類：26借貸記賬法：是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬方法，即將經(jīng)濟業(yè)務所引起會計要素的增減變動以相等的金額，同時在相互聯(lián)系的兩個或者兩個以上的會計科目中進行相互聯(lián)系、相互制約地記錄。

借貸記賬法：27“T”形賬戶格式，格式如下：

“T”形賬戶格式，格式如下：28用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的賬戶，在結(jié)構(gòu)上分為左右兩個基本部分，分別用來記錄各項會計要素增加和減少的數(shù)額，至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由會計科目的性質(zhì)來確定，這就是賬戶的基本結(jié)構(gòu)。用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的賬戶，在結(jié)構(gòu)上分為左右兩個基本部分，分別用29（二）賬戶內(nèi)容

注：一般情況下余額方向與增加額方向一致

賬戶的四個金額要素：本期期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和本期期末余額。

（二）賬戶內(nèi)容

30（三）會計科目的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入-費用資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入增加記借方增加記貸方減少記貸方減少記借方（三）會計科目的結(jié)構(gòu)311.資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額十本期借方（增加）發(fā)生額一本期貸方（減少）發(fā)生額

1.資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額十32

2.負債及所有者權益類會計科目的結(jié)構(gòu)負債及所有者權益類賬戶期末余額賬戶=期初余額十本期貸方（增加）發(fā)生額一本期借方（減少）發(fā)生額2.負債及所有者權益類會計科目的結(jié)構(gòu)負債及所333.成本類會計科目的結(jié)構(gòu)

成本類賬戶期末余額=期初余額十本期借方（增加）發(fā)生額一本期貸方（減少）發(fā)生額

3.成本類會計科目的結(jié)構(gòu)

344.損益類會計科目的結(jié)構(gòu)——收入4.損益類會計科目的結(jié)構(gòu)——收入355.損益類會計科目的結(jié)構(gòu)——費用

5.損益類會計科目的結(jié)構(gòu)——費用36【單選】下列關于負債和所有者權益科目期末余額表述中，正確的是（）A一般在貸方B一般無余額C一般在借方和貸方D一般在借方答案：A【多選】下列各項中，應當借記“應付賬款”科目的有（）A償還應付賬款B賒購商品而發(fā)生的應付賬款C支付職工工資D沖銷無法支付的應付賬款答案：AD【單選】下列關于負債和所有者權益科目期末余額表述中，正確的是37【單選】下列各項中，符合成本類科目記賬規(guī)則的是（）A增加額記借方B增加額記貸方C期末余額在貸方D減少額記借方答案：A【單選】下列賬戶中，期末一般無余額的是（）A生產(chǎn)成本B應付賬款C利潤分配D管理費用答案：D【單選】下列各項中，符合成本類科目記賬規(guī)則的是（）38【單選】某企業(yè)5月份發(fā)生生產(chǎn)費用50萬元，月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本30萬元。假定“生產(chǎn)成本”賬戶5月初余額為0，則該賬戶期末余額為（）萬元A貸方30B借方50C借方20D0答案：C會計從業(yè)會計基礎第三章課件39【多選】下列會計科目中，與資產(chǎn)類科目結(jié)構(gòu)相反的會計科目有（）A費用類科目B收入類科目C所有者權益類科目D負債類科目答案：BCD會計從業(yè)會計基礎第三章課件40（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則：資產(chǎn)=負債+所有者權益

有借必有貸，借貸必相等復式記賬法【判斷】借貸記賬法中的記賬規(guī)則，概括地說就是“有借必有貸,借貸必相等”（）（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則：41企業(yè)用銀行存款10000元購買一臺機器設備企業(yè)向銀行取得期限8個月的貸款20000元。直接用于償還前欠購貨款。

企業(yè)購入材料50000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。企業(yè)用銀行存款10000元購買一臺機器設備42企業(yè)借入的為期8個月的銀行借款60000元已經(jīng)到期，用銀行存款歸還。某企業(yè)銷售一批商品，貨款共計30000元，收到購貨方交來款項20000元，當即送存銀行，其余貨款對方暫欠。

企業(yè)借入的為期8個月的銀行借款60000元已經(jīng)到期，用銀行存43（五）會計分錄

定義：會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借、應貸會計科目及其金額的記錄，簡稱分錄

例：企業(yè)從銀行提取800元備用。借：庫存現(xiàn)金800

貸：銀行存款800

（五）會計分錄

定義：會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應441.會計分錄的三要素：

①記賬符號:借、貸

②涉及的會計科目或賬戶

③金額2.會計分錄的書寫格式：

①先借后貸，上借下貸，左右錯開，

②“貸”字應對齊借方會計科目的第一個字，金額也要錯開寫。

1.會計分錄的三要素：

①記賬符號:借、貸

45例：企業(yè)用銀行存款10000元購買一臺機器設備企業(yè)向銀行取得期限8個月的貸款20000元。直接用于償還前欠購貨款。企業(yè)購入材料50000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。例：46例：企業(yè)借入的為期8個月的銀行借款60000元已經(jīng)到期，用銀行存款歸還。企業(yè)購進一批材料，價值80000元，其中以銀行存款支付50000元，其余暫欠銷貨方。某企業(yè)銷售一批商品，貨款共計30000元，收到購貨方交來款項20000元，當即送存銀行，其余貨款對方暫欠。例：47（六）會計分錄分類1.復合分錄與簡單分類之間的關系

不允許將不同類型的經(jīng)濟業(yè)務合并編制多借多貸的會計分錄，那樣就無法反映會計科目之間的對應關系，也不能明確表達經(jīng)濟業(yè)務的實際內(nèi)容。（六）會計分錄分類不允許將不同類型的經(jīng)濟業(yè)務合并編制多借多48會計科目的對應關系

采用借貸記賬法對某項經(jīng)濟業(yè)務進行記錄時，總是在會計科目之間形成應借應貸的關系。

有的是一個科目的借方對應另一個科目的貸方，或是一個科目的借方或貸方對應幾個科目的貸方或借方，會計科目之間的這種相互依存的關系，稱為會計科目的對應關系。

存在對應關系的會計科目稱為對應科目。

借：短期借款60000

貸：銀行存款60000

會計科目的對應關系

采用借貸記賬法對某項經(jīng)濟業(yè)務進行記錄492.會計分錄書寫步驟：

第一，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目；

第二，確定涉及哪些會計科目，是增加，還是減少；

第三，確定哪個（或哪些）會計科目記借方，哪個（或哪些）會計科目記貸方；

第四，確定應借應貸會計科目是否正確，借貸方金額是否相等。

2.會計分錄書寫步驟：

第一，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目；503.會計分錄的編制舉例

【單選題】企業(yè)購入原材料10000元，已開出支票支付6000元，另4000元暫欠。下列會計分錄正確的是（）

A.借：原材料10000

貸：銀行存款10000

B.借：原材料10000

貸：應付賬款10000

C.借：原材料10000

貸：銀行存款6000

應付賬款4000

D.借：原材料10000

貸：應付票據(jù)6000

應付賬款40003.會計分錄的編制舉例51三、試算平衡

資產(chǎn)=負債+所有者權益有借必有貸恒等關系借貸必相等試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權益之間的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過對所有會計科目記錄的匯總和計算，檢查所有會計科目的記錄是否正確的一種方法。

三、試算平衡

資產(chǎn)=負債+所有者權益52（一）試算平衡的種類發(fā)生額試算平衡法試算平衡法

余額試算平衡法1.發(fā)生額試算平衡法

是根據(jù)本期所有會計科目借方發(fā)生額合計與所有會計科目貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。

“有借必有貸、借貸必相等”全部會計科目的本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目的本期貸方發(fā)生額合計

（一）試算平衡的種類532.余額試算平衡法

它是根據(jù)本期所有會計科目借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期會計記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。

資產(chǎn)=負債+所有者權益

2.余額試算平衡法

它是根據(jù)本期所有會計科目借方余額合計54（二）試算平衡的作用如果試算平衡的借方和貸方不平衡，則說明會計科目記錄或者計算結(jié)果肯定有錯誤；如果試算結(jié)果平衡，一般來說會計科目的記錄是正確的，但不能絕對肯定記賬沒有一點錯誤。試算平衡檢查不出來的錯誤：①有的經(jīng)濟業(yè)務在有關會計科目中全部被漏記；

②有的經(jīng)濟業(yè)務在有關會計科目中全部被重復登記；

③有的經(jīng)濟業(yè)務記錯會計科目或者把借貸方向記反了。（二）試算平衡的作用如果試算平衡的借方和貸方不平衡，則說明會55【單選題】下列關于試算平衡法的說法，正確的是（）。

A.漏記某項經(jīng)濟業(yè)務影響試算平衡

B.包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法

C.試算平衡了，賬戶記錄一定正確

D.發(fā)生額試算平衡法理論的依據(jù)是會計等式【答案】B【解析】A.漏記某項經(jīng)濟業(yè)務是試算平衡檢查不出來的錯誤；C如果試算結(jié)果平衡，一般來說會計科目的記錄是正確的，但并不能絕對肯定記賬沒有一點錯誤。有幾種情況試算平衡檢查不出來的錯誤：漏記、重復記、寫錯會計科目等等D發(fā)生額試算平衡法理論的依據(jù)是有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則?！締芜x題】下列關于試算平衡法的說法，正確的是（）。

A56【例題·單選題】下列記賬錯誤中，不能通過試算平衡檢查發(fā)現(xiàn)的是（）。

A.將某一分錄的借方發(fā)生額600元，誤寫成6000元

B.某一分錄的借貸方向?qū)懛?/p>

C.借方的金額誤記到貸方

D.漏記了借方的發(fā)生額【答案】B【解析】ACD都是借貸方金額不一樣的錯誤是可以通過試算平衡檢查出來的?！纠}·單選題】下列記賬錯誤中，不能通過試算平衡檢查發(fā)現(xiàn)的是57【單選】下列表述中，正確的是（）A試算平衡的目的是驗證企業(yè)的全部科目的借方發(fā)生額合計與借方余額合計是否相等B從某個會計分錄看，其借方科目與貸方科目之間互為對應科目C從某個企業(yè)看，其全部科目的借方余額合計與全部科目的貸方余額合計不一定相等D不能編制多借多貸的會計分錄答案：B【單選】下列表述中，正確的是（）58【單選】某企業(yè)月末在編制試算平衡表中，全部賬戶的本月貸方發(fā)生額合計為6萬元，除銀行存款外的本月借方發(fā)生額合計為4.2萬元。下列關于銀行存款科目的表述中，正確的是（）A本月借方余額為1.8萬元B本月貸方發(fā)生額為1.8萬元C本月貸方余額為1.8萬元D本月借方發(fā)生額為1.8萬元答案：A【單選】某企業(yè)月末在編制試算平衡表中，全部賬戶的本月貸方發(fā)生59【多選】在編制試算平衡表時，下列表述中，正確的是（）A如果試算不平衡，科目記錄肯定有錯誤，應該認真查找，直到平衡為止B即使試算平衡，也不能說明科目記錄絕對正確C如果試算平衡，說明科目記錄正確無誤D必須保證所有科目的余額均已記錄試算平衡表【判斷】如果所有科目在一定期間內(nèi)借貸發(fā)生額合計平衡，則可以斷定記賬肯定沒有錯誤（）答案：ABD×【多選】在編制試算平衡表時，下列表述中，正確的是（）60【多選】下列各項中，在編制試算平衡表時，屬于試算平衡公式的有（）A借方科目金額=貸方科目金額B全部科目借方發(fā)生額合計=全部科目貸方發(fā)生額合計C全部科目的借方余額合計=全部科目的貸方余額合計D借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額答案：BC【多選】下列各項中，在編制試算平衡表時，屬于試算平衡公式的有61四、總分類科目和明細分類科目的平行登記

（一）總分類科目與明細分類科目的平行登記

平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關的總分類科目，另一方面記入有關總分類科目所屬的明細分類科目的方法。

四、總分類科目和明細分類科目的平行登記

62（二）總分類科目與明細分類科目的關系

1.總分類科目對所屬明細分類科目具有統(tǒng)馭作用；

2.明細分類科目是某一個總分類科目的從屬科目，對其總分類科目具有補充說明作用；

3.總分類科目及其所屬的明細分類科目在總金額上應當相等。

（二）總分類科目與明細分類科目的關系

1.總分類科目對所63（三）平行登記的要點

1.依據(jù)相同

所依據(jù)的會計憑證相同，對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要依據(jù)相同的會計憑證一方面要在總分類科目中進行總括登記；另一方面要在總分類科目所屬的明細分類科目中進行明細登記。

2.方向相同

借貸方向相同，企業(yè)對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，計入總分類科目和明細分類科目的方向必須相同。

3.期間相同

所屬會計期間相同，對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，在分別計入總分類科目和明細分類科目的過程中，可以有先有后，但必須在同一個會計期間內(nèi)全部登記入賬。

4.金額相同

計入總分類科目與計入其所屬明細分類科目的金額合計相等，對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，記入總分類科目的金額，必須與記入其所屬的明細分類科目的金額相等。對象相同？

（三）平行登記的要點

1.依據(jù)相同

所依據(jù)的會計憑64（四）平行登記的程序：

第一，把期初余額計入有關總分類科目及所屬的明細分類科目

第二，根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容進行分析，編制會計分錄。

第三，按時間順序根據(jù)已編制的會計分錄用平行登記的方法計入有關總分類科目及其所屬的明細分類科目。

第四，期末對所有科目計算出“本期發(fā)生額合計”和“期末余額”。（四）平行登記的程序：

第一，把期初余額計入有關總分類科65（五）平行登記結(jié)論

總分類賬戶的期初余額＝其所屬的明細分類賬戶的期初余額之和

總分類賬戶的本期借方發(fā)生額＝其所屬的明細分類賬戶的本期借方發(fā)生額之和

總分類賬戶的本期貸方發(fā)生額＝其所屬的明細分類賬戶的本期貸方發(fā)生額之和

總分類賬戶的期末余額＝其所屬的明細分類賬戶的期末余額之和（五）平行登記結(jié)論

總分類賬戶的期初余額＝其所屬的明66【單選題】某企業(yè)應付賬款總分類科目期初余額為貸方10000元，明細賬分別為：甲、乙、丙三廠。其中：甲廠貸方4000元，乙廠貸方3500元，本期又向丙廠購入原材料一批貨款2000元，款未付。則應付賬款科目丙廠明細科目的期末余額為（）。

A.借方2500元

B.貸方4500元

C.貸方2000元

D.借方4500元【答案】B

【解析】總分類賬戶的期初余額＝其所屬的明細分類賬戶的期初余額之和，丙廠明細科目賬戶期初余額=1000-4000-3500=2500（元），本期又向丙廠購入原材料一批貨款2000元，應付賬款科目丙廠明細科目的期末余額為4500元。【單選題】某企業(yè)應付賬款總分類科目期初余額為貸方1000067【多選題】以下提法中屬于平行登記規(guī)則要點的有（）。

A.金額相等

B.期間相同

C.方向一致

D.依據(jù)相同【答案】ABCD

【解析】ABCD都屬于平行登記規(guī)則?！径噙x題】以下提法中屬于平行登記規(guī)則要點的有（）。

A68【單選】對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務事項，以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入總賬所屬明細分類賬戶，下列各項中，反映該記賬方法的是（）A借貸記賬法B復式記賬法C同時登記D平行登記【多選】下列關于平行登記的表述中，正確的有（）A總賬賬戶的期初余額=明細賬戶期初余額合計B總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計C計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等D總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計【判斷】總分類科目反映各種經(jīng)濟業(yè)務的概括情況（）【判斷】總分類科目登記在借方，其所屬明細分類科目可以登記在貸方（）答案：DBCD××【單選】對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務事項，以會計憑證為依據(jù)，一方面69【單選】下列等式中，不正確的是（）A債權人權益+所有者權益=負債+所有者權益B期末資產(chǎn)=期末負債+起初所有者權益+本期增加的所有者權益-本期減少的所有者權益C期末資產(chǎn)=期末負債+期初所有者權益D資產(chǎn)=負債+所有者權益【單選】某企業(yè)年初資產(chǎn)總額為12.6萬元，負債總額為4.8萬元。本年度取得收入共計8.9萬元，發(fā)生費用共計9.3萬元，月末負債總額為5萬元。該企業(yè)年末資產(chǎn)總額為（）萬元

A12.8B12.2C13.1D12.4答案：CD會計從業(yè)會計基礎第三章課件70【單選】某企業(yè)6月初資產(chǎn)總額為15萬元，負債總額為5萬元。6月發(fā)生下列業(yè)務：取得收入共計6萬元，發(fā)生費用共計4萬元。假定不考慮其他因素，6月底，該企業(yè)所有者權益總額為（）萬元A17

B10

C12

D16【多選】下列選項中，以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一會計恒等式為理論依據(jù)的有（）A編制資產(chǎn)負債表B成本計算C復式記賬D平行登記答案：CAC【單選】某企業(yè)6月初資產(chǎn)總額為15萬元，負債總額為5萬元。671第三章會計等式與復式記賬第三章會計等式與復式記賬72一、會計等式二、復式記賬三、會計分錄四、平行登記一、會計等式73會計等式是反映會計要素之間內(nèi)在平衡關系的計算公式.

第一節(jié)會計等式會計等式是反映會計要素之間內(nèi)在平衡關系的計算公式.第一節(jié)74一、會計基本等式（靜態(tài)要素）資產(chǎn)=負債+所有者權益

資金的占用資金的來源渠道一、會計基本等式（靜態(tài)要素）資產(chǎn)=負債75資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)=權益資產(chǎn)與權益在任何時點都必然保持恒等的關系，資產(chǎn)與權益的恒等關系，是復式記賬、試算平衡以及編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)此等式是最基本的等式，通常也成為第一會計等式，它反映了某一時點企業(yè)資金的相對靜止的狀態(tài)，又稱為靜態(tài)會計等式。資產(chǎn)與權益在任何時點都必然保持恒等的關系，此等式是最基本的等76沒有資產(chǎn)就沒有權益，同樣，沒有權益也就沒有資產(chǎn)，二者相互依存。從數(shù)量上看，有一定的資產(chǎn)必然有一定數(shù)額的權益；反之，有一定數(shù)額的權益也必定有一定數(shù)額的資產(chǎn)。

沒有資產(chǎn)就沒有權益，同樣，沒有權益也就沒有資產(chǎn)，二者相互依存771、A工廠用銀行存款10000元購買一臺生產(chǎn)機器，已投入生產(chǎn)；（資產(chǎn)內(nèi)部等額增減）2、A公司向銀行借款200000元，用于歸還拖欠B公司的貨款；（負債內(nèi)部等額增減）3、A公司經(jīng)批準以資本公積1000000轉(zhuǎn)增實收資本；（所有者權益內(nèi)部等額增減）4、A公司宣告向投資者分配現(xiàn)金股利70000元；（負債增加，所有者權益等額減少）1、A工廠用銀行存款10000元購買一臺生產(chǎn)機器，已投入生產(chǎn)785、A公司將應償還給B公司的20000元轉(zhuǎn)作對A公司的投資。（負債減少，所有者權益等額增加）6、A公司從銀行借款60000元,存入銀行；（資產(chǎn)、負債兩邊等額增加）7、A公司收到投資30000元，存入銀行；（資產(chǎn)、所有者權益兩邊等額增加）8、用銀行存款5000元歸還短期借款5000元；（資產(chǎn)、負債兩邊等額減少）9、甲收回投資100000元，A公司以銀行存款支付；（資產(chǎn)、所有者權益兩邊等額減少5、A公司將應償還給B公司的20000元轉(zhuǎn)作對A公司的投資。79資產(chǎn)=負債+所有者權益+-資產(chǎn)內(nèi)部加減+-負債內(nèi)部加減+-所有者權益內(nèi)部加減+-負債增加，所有者權益減少-+負債減少，所有者權益增加++資產(chǎn)增加，負債增加++資產(chǎn)增加，所有者權益增加--資產(chǎn)減少，負債減少--資產(chǎn)減少，所有者權益減少資產(chǎn)=負債+所有者權益+-資產(chǎn)內(nèi)部加減+801、等式兩邊同增。2、等式兩邊同減3、等式左邊增減4、等式右邊的增減綜上，經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響可歸結(jié)為資產(chǎn)=權益1、等式兩邊同增。綜上，經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響可歸結(jié)為81

無論經(jīng)濟業(yè)務怎樣變化，都不會破壞上述會計等式的平衡關系。企業(yè)在任何時點所有的資產(chǎn)總額總是等于負債和所有者權益總額。無論經(jīng)濟業(yè)務怎樣變化，都不會破壞上述會計等式的平衡關系。82資產(chǎn)=負債+所有者權益這一會計恒等式是（）A、復式記賬的理論基礎B、設置賬戶的理論基礎C、編制會計報表的理論基礎D、試算平衡的理論基礎答案：ACD資產(chǎn)=負債+所有者權益這一會計恒等式是（）83某經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生僅涉及負債這一會計要素時，下列選項中，正確反映該要素中相關項目變動的是()。

A一增一減

B同增

C不增不減

D同減答案：A某經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生僅涉及負債這一會計要素時，下列選項中，正確反映84下列經(jīng)濟業(yè)務會導致資產(chǎn)和負債同時增加的是（）。

A.以銀行存款償還欠款

B.結(jié)算職工工資

C.從銀行取得借款

D.生產(chǎn)車間領用材料答案：C會計從業(yè)會計基礎第三章課件85企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，表現(xiàn)為（）。

A.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少

B.一項負債增加，另一項負債減少

C.一項所有者權益增加，另一項所有者權益增加

D.一項所有者權益增加，另一項所有者權益減少答案：D會計從業(yè)會計基礎第三章課件86某公司期初資產(chǎn)總額是25萬元，所有者權益總額是20萬元，本月以銀行存款4萬元支付現(xiàn)金股利，以銀行存款2萬元購買設備（不考慮增值稅）。上述業(yè)務記賬后會引起該公司的負債總額為（）A、23B、1C、13D、2答案：B會計從業(yè)會計基礎第三章課件87這個等式也稱利潤表會計等式，它直接反映出資金運動三個動態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和企業(yè)在某一時期的經(jīng)營成果。

收入、費用和利潤之間的上述關系，是編制利潤表的基礎。廣義的利潤即利潤=日常活動利潤+非日?；顒永麧櫔M義的收入和費用二、收入-費用=利潤（動態(tài)要素）這個等式也稱利潤表會計等式，它直接反映出資金運動三個動態(tài)要素88

在實際工作中，由于收入屬于日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流入，不包括非日常活動所形成的利得，費用屬于日?；顒又袑е碌慕?jīng)濟利益的流出，也不包括非日?；顒铀纬傻膿p失，所以，收入減去費用，并經(jīng)過相關利得和損失調(diào)整后，才能等于利潤。

利潤的實現(xiàn)表明所有者在企業(yè)中的權益數(shù)額增加；企業(yè)發(fā)生虧損，表明所有者權益數(shù)額的減少。會計從業(yè)會計基礎第三章課件89資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)=負債+（所有者權益+利潤）資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入-費用資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入六大要素之間的關系（動靜要素之間的關系）資產(chǎn)=負債+所有者權益六大要素之間的關系（動靜要素之間的關系901、反映了財務狀況與經(jīng)營成果之間相互聯(lián)系2、企業(yè)的經(jīng)營成果最終影響到企業(yè)的財務狀況企業(yè)利潤的增加將使資產(chǎn)增加或者負債的減少；企業(yè)的虧損將使資產(chǎn)減少或者負債的增加1、反映了財務狀況與經(jīng)營成果之間相互聯(lián)系91某銀行于20××正1月18日同意將甲企業(yè)短期借款3萬元延期兩年，變更為長期借款,下列表述中，正確的是()。A負債方一個項目增加，另一個項目減少，增減金額相等，權益總額不變B負債方一個項目減少，另一個項目也減少，權益總額減少C負債方一個項目增加，資產(chǎn)方另一個項目增加，金額相等D負債方一個項目增加，另一個項目也增加，權益總額增加答案：A會計從業(yè)會計基礎第三章課件92企業(yè)動態(tài)的會計等式是（）。A.資產(chǎn)=負債+所有者權益B.收入-費用=利潤C.本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額D.（收入+利得）-（費用+損失）=利潤答案：B會計從業(yè)會計基礎第三章課件93下列關于會計等式的說法中，正確的有（）。

A.“資產(chǎn)＝負債+所有者權益”是最基本的會計等式，表明了會計主體在某一特定時期所擁有的各種資產(chǎn)與債權人、所有者之間的動態(tài)關系

B.“收入－費用＝利潤”這一等式動態(tài)地反映經(jīng)營成果與相應期間的收入和費用之間的關系，是企業(yè)編制利潤表的基礎

C.“資產(chǎn)＝負債+所有者權益”這一會計等式說明了企業(yè)經(jīng)營成果對資產(chǎn)和所有者權益所產(chǎn)生的影響，體現(xiàn)了會計六要素之間的內(nèi)在聯(lián)系

D.企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生并不會破壞會計基本等式答案：BD會計從業(yè)會計基礎第三章課件94第二節(jié)復式記賬

定義：復式記賬法是以會計等式資產(chǎn)與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經(jīng)濟交易或事項，都要在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的會計科目中進行記錄，系統(tǒng)地反映每一項經(jīng)濟交易或事項所引起的會計要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。第二節(jié)復式記賬定義：復式記賬法是以會計等式資產(chǎn)與權益平衡關95復式記賬法的特點：1、每一項經(jīng)濟業(yè)務在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記?？梢匀?、清晰地反映出經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，還可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果2、由于每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，都要以相等的金額在有關賬戶中進行登記，因此，可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性。目前，世界上普遍采用的復式記賬法是借貸記賬法。

復式記賬法的特點：96復式記賬法的分類：根據(jù)記賬符號的不同分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法。我國曾使用過收付記賬法和增減記賬法，但由于國際上通用的接待記賬法，所以目前我國也是用的是借貸記賬法。復式記賬法的分類：97借貸記賬法：是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬方法，即將經(jīng)濟業(yè)務所引起會計要素的增減變動以相等的金額，同時在相互聯(lián)系的兩個或者兩個以上的會計科目中進行相互聯(lián)系、相互制約地記錄。

借貸記賬法：98“T”形賬戶格式，格式如下：

“T”形賬戶格式，格式如下：99用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的賬戶，在結(jié)構(gòu)上分為左右兩個基本部分，分別用來記錄各項會計要素增加和減少的數(shù)額，至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由會計科目的性質(zhì)來確定，這就是賬戶的基本結(jié)構(gòu)。用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的賬戶，在結(jié)構(gòu)上分為左右兩個基本部分，分別用100（二）賬戶內(nèi)容

注：一般情況下余額方向與增加額方向一致

賬戶的四個金額要素：本期期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和本期期末余額。

（二）賬戶內(nèi)容

101（三）會計科目的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入-費用資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入增加記借方增加記貸方減少記貸方減少記借方（三）會計科目的結(jié)構(gòu)1021.資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額十本期借方（增加）發(fā)生額一本期貸方（減少）發(fā)生額

1.資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額十103

2.負債及所有者權益類會計科目的結(jié)構(gòu)負債及所有者權益類賬戶期末余額賬戶=期初余額十本期貸方（增加）發(fā)生額一本期借方（減少）發(fā)生額2.負債及所有者權益類會計科目的結(jié)構(gòu)負債及所1043.成本類會計科目的結(jié)構(gòu)

成本類賬戶期末余額=期初余額十本期借方（增加）發(fā)生額一本期貸方（減少）發(fā)生額

3.成本類會計科目的結(jié)構(gòu)

1054.損益類會計科目的結(jié)構(gòu)——收入4.損益類會計科目的結(jié)構(gòu)——收入1065.損益類會計科目的結(jié)構(gòu)——費用

5.損益類會計科目的結(jié)構(gòu)——費用107【單選】下列關于負債和所有者權益科目期末余額表述中，正確的是（）A一般在貸方B一般無余額C一般在借方和貸方D一般在借方答案：A【多選】下列各項中，應當借記“應付賬款”科目的有（）A償還應付賬款B賒購商品而發(fā)生的應付賬款C支付職工工資D沖銷無法支付的應付賬款答案：AD【單選】下列關于負債和所有者權益科目期末余額表述中，正確的是108【單選】下列各項中，符合成本類科目記賬規(guī)則的是（）A增加額記借方B增加額記貸方C期末余額在貸方D減少額記借方答案：A【單選】下列賬戶中，期末一般無余額的是（）A生產(chǎn)成本B應付賬款C利潤分配D管理費用答案：D【單選】下列各項中，符合成本類科目記賬規(guī)則的是（）109【單選】某企業(yè)5月份發(fā)生生產(chǎn)費用50萬元，月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本30萬元。假定“生產(chǎn)成本”賬戶5月初余額為0，則該賬戶期末余額為（）萬元A貸方30B借方50C借方20D0答案：C會計從業(yè)會計基礎第三章課件110【多選】下列會計科目中，與資產(chǎn)類科目結(jié)構(gòu)相反的會計科目有（）A費用類科目B收入類科目C所有者權益類科目D負債類科目答案：BCD會計從業(yè)會計基礎第三章課件111（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則：資產(chǎn)=負債+所有者權益

有借必有貸，借貸必相等復式記賬法【判斷】借貸記賬法中的記賬規(guī)則，概括地說就是“有借必有貸,借貸必相等”（）（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則：112企業(yè)用銀行存款10000元購買一臺機器設備企業(yè)向銀行取得期限8個月的貸款20000元。直接用于償還前欠購貨款。

企業(yè)購入材料50000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。企業(yè)用銀行存款10000元購買一臺機器設備113企業(yè)借入的為期8個月的銀行借款60000元已經(jīng)到期，用銀行存款歸還。某企業(yè)銷售一批商品，貨款共計30000元，收到購貨方交來款項20000元，當即送存銀行，其余貨款對方暫欠。

企業(yè)借入的為期8個月的銀行借款60000元已經(jīng)到期，用銀行存114（五）會計分錄

定義：會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借、應貸會計科目及其金額的記錄，簡稱分錄

例：企業(yè)從銀行提取800元備用。借：庫存現(xiàn)金800

貸：銀行存款800

（五）會計分錄

定義：會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應1151.會計分錄的三要素：

①記賬符號:借、貸

②涉及的會計科目或賬戶

③金額2.會計分錄的書寫格式：

①先借后貸，上借下貸，左右錯開，

②“貸”字應對齊借方會計科目的第一個字，金額也要錯開寫。

1.會計分錄的三要素：

①記賬符號:借、貸

116例：企業(yè)用銀行存款10000元購買一臺機器設備企業(yè)向銀行取得期限8個月的貸款20000元。直接用于償還前欠購貨款。企業(yè)購入材料50000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。例：117例：企業(yè)借入的為期8個月的銀行借款60000元已經(jīng)到期，用銀行存款歸還。企業(yè)購進一批材料，價值80000元，其中以銀行存款支付50000元，其余暫欠銷貨方。某企業(yè)銷售一批商品，貨款共計30000元，收到購貨方交來款項20000元，當即送存銀行，其余貨款對方暫欠。例：118（六）會計分錄分類1.復合分錄與簡單分類之間的關系

不允許將不同類型的經(jīng)濟業(yè)務合并編制多借多貸的會計分錄，那樣就無法反映會計科目之間的對應關系，也不能明確表達經(jīng)濟業(yè)務的實際內(nèi)容。（六）會計分錄分類不允許將不同類型的經(jīng)濟業(yè)務合并編制多借多119會計科目的對應關系

采用借貸記賬法對某項經(jīng)濟業(yè)務進行記錄時，總是在會計科目之間形成應借應貸的關系。

有的是一個科目的借方對應另一個科目的貸方，或是一個科目的借方或貸方對應幾個科目的貸方或借方，會計科目之間的這種相互依存的關系，稱為會計科目的對應關系。

存在對應關系的會計科目稱為對應科目。

借：短期借款60000

貸：銀行存款60000

會計科目的對應關系

采用借貸記賬法對某項經(jīng)濟業(yè)務進行記錄1202.會計分錄書寫步驟：

第一，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目；

第二，確定涉及哪些會計科目，是增加，還是減少；

第三，確定哪個（或哪些）會計科目記借方，哪個（或哪些）會計科目記貸方；

第四，確定應借應貸會計科目是否正確，借貸方金額是否相等。

2.會計分錄書寫步驟：

第一，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目；1213.會計分錄的編制舉例

【單選題】企業(yè)購入原材料10000元，已開出支票支付6000元，另4000元暫欠。下列會計分錄正確的是（）

A.借：原材料10000

貸：銀行存款10000

B.借：原材料10000

貸：應付賬款10000

C.借：原材料10000

貸：銀行存款6000

應付賬款4000

D.借：原材料10000

貸：應付票據(jù)6000

應付賬款40003.會計分錄的編制舉例122三、試算平衡

資產(chǎn)=負債+所有者權益有借必有貸恒等關系借貸必相等試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權益之間的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過對所有會計科目記錄的匯總和計算，檢查所有會計科目的記錄是否正確的一種方法。

三、試算平衡

資產(chǎn)=負債+所有者權益123（一）試算平衡的種類發(fā)生額試算平衡法試算平衡法

余額試算平衡法1.發(fā)生額試算平衡法

是根據(jù)本期所有會計科目借方發(fā)生額合計與所有會計科目貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。

“有借必有貸、借貸必相等”全部會計科目的本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目的本期貸方發(fā)生額合計

（一）試算平衡的種類1242.余額試算平衡法

它是根據(jù)本期所有會計科目借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期會計記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。

資產(chǎn)=負債+所有者權益

2.余額試算平衡法

它是根據(jù)本期所有會計科目借方余額合計125（二）試算平衡的作用如果試算平衡的借方和貸方不平衡，則說明會計科目記錄或者計算結(jié)果肯定有錯誤；如果試算結(jié)果平衡，一般來說會計科目的記錄是正確的，但不能絕對肯定記賬沒有一點錯誤。試算平衡檢查不出來的錯誤：①有的經(jīng)濟業(yè)務在有關會計科目中全部被漏記；

②有的經(jīng)濟業(yè)務在有關會計科目中全部被重復登記；

③有的經(jīng)濟業(yè)務記錯會計科目或者把借貸方向記反了。（二）試算平衡的作用如果試算平衡的借方和貸方不平衡，則說明會126【單選題】下列關于試算平衡法的說法，正確的是（）。

A.漏記某項經(jīng)濟業(yè)務影響試算平衡

B.包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法

C.試算平衡了，賬戶記錄一定正確

D.發(fā)生額試算平衡法理論的依據(jù)是會計等式【答案】B【解析】A.漏記某項經(jīng)濟業(yè)務是試算平衡檢查不出來的錯誤；C如果試算結(jié)果平衡，一般來說會計科目的記錄是正確的，但并不能絕對肯定記賬沒有一點錯誤。有幾種情況試算平衡檢查不出來的錯誤：漏記、重復記、寫錯會計科目等等D發(fā)生額試算平衡法理論的依據(jù)是有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則。【單選題】下列關于試算平衡法的說法，正確的是（）。

A127【例題·單選題】下列記賬錯誤中，不能通過試算平衡檢查發(fā)現(xiàn)的是（）。

A.將某一分錄的借方發(fā)生額600元，誤寫成6000元

B.某一分錄的借貸方向?qū)懛?/p>

C.借方的金額誤記到貸方

D.漏記了借方的發(fā)生額【答案】B【解析】ACD都是借貸方金額不一樣的錯誤是可以通過試算平衡檢查出來的?！纠}·單選題】下列記賬錯誤中，不能通過試算平衡檢查發(fā)現(xiàn)的是128【單選】下列表述中，正確的是（）A試算平衡的目的是驗證企業(yè)的全部科目的借方發(fā)生額合計與借方余額合計是否相等B從某個會計分錄看，其借方科目與貸方科目之間互為對應科目C從某個企業(yè)看，其全部科目的借方余額合計與全部科目的貸方余額合計不一定相等D不能編制多借多貸的會計分錄答案：B【單選】下列表述中，正確的是（）129【單選】某企業(yè)月末在編制試算平衡表中，全部賬戶的本月貸方發(fā)生額合計為6萬元，除銀行存款外的本月借方發(fā)生額合計為4.2萬元。下列關于銀行存款科目的表述中，正確的是（）A本月借方余額為1.8萬元B本月貸方發(fā)生額為1.8萬元C本月貸方余額為1.8萬元D本月借方發(fā)生額為1.8萬元答案：A【單選】某企業(yè)月末在編制試算平衡表中，全部賬戶的本月貸方發(fā)生130【多選】在編制試算平衡表時，下列表述中，正確的是（）A如果試算不平衡，科目記錄肯定有錯誤，應該認真查找，直到平衡為止B即使試算平衡，也不能說明科目記錄絕對正確C如果試算平衡，說明科目記錄正確無誤D必須保證所有科目的余額均已記錄試算平衡表【判斷】如果所有科目在一定期間內(nèi)借貸發(fā)生額合計平衡，則可以斷定記賬肯定沒有錯誤（）答案：ABD×【多選】在編制試算平衡表時，下列表述中，正確的是（）131【多選】下列各項中，在編制試算平衡表時，屬于試算平衡公式的有（）A借方科目金額=貸方科目金額B全部科目借方發(fā)生額合計=全部科目貸方發(fā)生額合計C全部科目的借方余額合計=全部科目的貸方余額合計D借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額答案：BC【多選】下列各項中，在編制試算平衡表時，屬于試算平衡公式的有132四、總分類科目和明細分類科目的平行登記

（一）總分類科目與明細分類科目的平行登記

平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關的總分類科目，另一方面記入有關總分類科目所屬的明細分類科目的方法。

四、總分類科目和明細分類科目的平行登記

133（二）總分類科目與明細分類科目的關系

1.總分類科目對所屬明細分類科目具有統(tǒng)馭作用；

2.明細分類科目是某一個總分類科目的從屬科目，對其總分類科目具有