會(huì)計(jì)第三章第二三四節(jié)課件

第二節(jié)主要稅種

一、增值稅（一）概念與分類1、概念征收范圍：銷售貨物，進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)

征稅對象：增值額性質(zhì)：價(jià)外稅、流轉(zhuǎn)稅、從價(jià)稅、比例稅

第二節(jié)主要稅種

一、增值稅12、分類（是否扣除固定成本）生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅（2009、1、1全面實(shí)行）2、分類（是否扣除固定成本）2會(huì)計(jì)第三章第二三四節(jié)課件3按對外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有（）。A.生產(chǎn)型增值稅

B.收入型增值稅

C.消費(fèi)型增值稅

D.積累型增值稅按對外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有（4（二）增值稅一般納稅人

按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)。

類型一般納稅人小規(guī)模納稅人工業(yè)或以工業(yè)為主的年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下商業(yè)或以商業(yè)為主的年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（二）增值稅一般納稅人類型一般納稅人小規(guī)模納稅人工業(yè)或以工業(yè)5

【特殊】年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的其他小規(guī)模企業(yè)（工業(yè)），如其會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

【特殊】年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的其他小規(guī)模企業(yè)（工業(yè)6【例-判斷】年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，一律不得申請認(rèn)定為一般納稅人。（）【例-判斷】年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，一律不得7哪些情況不能辦理一般納稅人資格認(rèn)定？（1）個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人哪些情況不能辦理一般納稅人資格認(rèn)定？8（三）增值稅稅率適用13%的銷售或進(jìn)口貨物有：1、生活必需品（糧、植物油、鮮奶）2、公共需要品（水、氣、居民用煤炭制品）3、微利產(chǎn)品（圖書、報(bào)紙、雜志）4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必須品（飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜）5、其他一般納稅人基本稅率：17%低稅率：13%小規(guī)模納稅人征收率：3%（三）增值稅稅率基本稅率：17%低稅率：13%小9（四）增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1、銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率2、銷售額（收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）不包括的項(xiàng)目：（1）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額；（2）受托加工代收代繳的消費(fèi)稅；（3）符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)；（四）增值稅應(yīng)納稅額10

某電器城向消費(fèi)者銷售電視機(jī)，某月銷售100臺(tái)，每臺(tái)含稅銷售價(jià)為1170元，增值稅稅率為17%。則該商場這個(gè)月的銷售額和銷項(xiàng)稅額分別是多少？不含稅銷售額=（100×1170）÷（1+17%）=100000（元）

銷項(xiàng)稅額=100000×17%=17000（元）

某電器城向消費(fèi)者銷售電視機(jī)，某月銷售100臺(tái)，每113、進(jìn)項(xiàng)稅額（購進(jìn)扣稅法）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于：（1）取得增票上注明的增值稅稅額（2）海關(guān)完稅憑證注明的增值稅稅額（專用繳款書）（3）購買農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價(jià)的13%計(jì)算扣除（4）外購或銷售貨物所支付運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)），準(zhǔn)予按運(yùn)費(fèi)的7%計(jì)算扣除。3、進(jìn)項(xiàng)稅額（購進(jìn)扣稅法）12

某一增值稅一般納稅人，2010年10月銷售貨物銷售額（不含稅）為100000元，外購貨物準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元。假如銷售的貨物適用17%的增值稅稅率，該企業(yè)10月份的增值稅額為（）。A.6530B.9000C.77470D.92000

13某商場向消費(fèi)者零售貨物，零售額為23.4萬元，本月購進(jìn)甲貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為l.4萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。

A.1.2B.2.58

C.1.64D.2某商場向消費(fèi)者零售貨物，零售額為23.4萬元，本月14復(fù)習(xí)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個(gè)人中，不屬于增值稅納稅人的是（）。A.進(jìn)口固定資產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)B.銷售商品房的公司C.零售雜貨的個(gè)體戶D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司復(fù)習(xí)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個(gè)人中，不屬于增值152、根據(jù)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以扣除，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實(shí)行（）A.消費(fèi)型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D.消耗型增值稅2、根據(jù)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以扣除，可163.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列不準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額C.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)金額7%的扣除率D.普通發(fā)票上注明的金額3.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列不準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)174.增值稅的計(jì)稅依據(jù)銷售額中，價(jià)外費(fèi)用不包含的項(xiàng)目有（）。多選A.包裝物租金B(yǎng).委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅C.增值稅款D.包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)4.增值稅的計(jì)稅依據(jù)銷售額中，價(jià)外費(fèi)用不包含的項(xiàng)目有（18（五）增值稅小規(guī)模納稅人1、定義年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下（工業(yè)50萬以下、商業(yè)80萬以下），會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。（五）增值稅小規(guī)模納稅人192、征稅管理（1）銷售不得使用增票；（2）不享有稅款抵扣權(quán)；（3）簡易辦法征稅。

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)(2009.1.1征收率3%)2、征稅管理20某個(gè)體戶開設(shè)的修車店，修理自行車、三輪車、摩托車，某月含稅收入額50880元，該戶這個(gè)月應(yīng)納增值稅稅額是多少？應(yīng)納稅額=50880÷（1+3%）×3%=1481.94（元）某個(gè)體戶開設(shè)的修車店，修理自行車、三輪車、摩托車，某21某小規(guī)模納稅人2010年10月購進(jìn)原材料2000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)品以15000元的含稅價(jià)賣出。該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）元。

A.96.89B.436.89

C.450D.110某小規(guī)模納稅人2010年10月購進(jìn)原材料2000元，22(六)增值稅征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間(六)增值稅征收管理23增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。

（1）1個(gè)月或1個(gè)季度——期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；

（2）1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

（3）納稅人進(jìn)口貨物——自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、124納稅地點(diǎn)

（1）固定業(yè)戶：向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

（2）非固定業(yè)戶：向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（3）進(jìn)口貨物：向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

納稅地點(diǎn)

（1）固定業(yè)戶：向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)25根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是（）。A.銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天B.銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天C.銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D.購買方收到貨物的當(dāng)天根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷26某卷煙廠為增值稅一般納稅人，其消費(fèi)稅以一個(gè)月為一期繳納，其申報(bào)納稅的期限為自期滿之日起（）。A.10日內(nèi)B.5日內(nèi)C.15日內(nèi)D.30日某卷煙廠為增值稅一般納稅人，其消費(fèi)稅以一個(gè)月為一期繳27二、消費(fèi)稅（一）概念與計(jì)稅方法1、概念對特殊的消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為按其消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的稅種。二、消費(fèi)稅28（二）納稅人境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人（個(gè)體經(jīng)營者、外國公民）。1.生產(chǎn)銷售（包括自用）：生產(chǎn)者直接繳納。2.委托加工：由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托方直接出售就無須再繳納消費(fèi)稅了。3.進(jìn)口：海關(guān)代為征收（二）納稅人29【多選】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位【多選】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。

A30

【判斷】委托加工業(yè)務(wù)由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款。（）【判斷】委托加工業(yè)務(wù)由受托方在向委托方交貨時(shí)代31（三）稅目與稅率1、稅目：14個(gè)第一類：一些過度消費(fèi)會(huì)對人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、鞭炮和焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等；第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如成品油等；第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎等。（三）稅目與稅率32

新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目；新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性33【多選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品有（）。A．高檔手表B．木制一次性筷子C．實(shí)木地板D．高檔西服【多選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)34計(jì)稅方法（1）從量定額：黃酒、啤酒、成品油（2）從價(jià)定率：和增值稅的稅基是一致的（3）復(fù)合計(jì)稅：卷煙、糧食白酒、薯類白酒計(jì)稅方法35（四）應(yīng)納稅額1、銷售額的確認(rèn)（從價(jià)）銷售額=不含稅銷售額+不含稅價(jià)外費(fèi)用消費(fèi)稅=銷售額×稅率2、銷售量的確認(rèn)（從量）銷量、移送量、收回量、核定量。3、從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征（卷煙、白酒）4、已納稅款的扣除（稅不重征）應(yīng)用情況：外購應(yīng)稅消費(fèi)品/委托加工收回（四）應(yīng)納稅額36【例】某汽車制造公司為增值稅一般納稅人。該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)小汽車50輛，取得汽車價(jià)款（不含增值稅）550萬元。另外，向購買方收取價(jià)外費(fèi)用5萬元。小汽車消費(fèi)稅稅率5%

（2）銷售自產(chǎn)小汽車輪胎取得銷售額（含增值稅）58.50萬元。輪胎消費(fèi)稅稅率3%

要求計(jì)算（1）銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

（2）銷售小汽車輪胎納消費(fèi)稅稅額。銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[（550+5÷（1+17%）]×5%=27.71（萬元）

銷售小汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=58.50÷（1+17%）×3%=1.5（萬元）

【例】某汽車制造公司為增值稅一般納稅人。該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)37

某酒廠為增值稅一般納稅人。2005年4月銷售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元（含增值稅）。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為25%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A、6229.92B、5510C、5000D、4000C4000×0.5+14040÷（1+17%）×25%=5000某酒廠為增值稅一般納稅人。2005年4月銷售糧食38【例】某酒廠銷售科銷售黃酒120噸，每噸1000元，收取增值稅170元；該酒廠門市部直接向外零售40噸，每噸1700元（含稅）；此外，企業(yè)發(fā)給職工每人25公斤，全廠職工共200人。求：該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。啤酒的消費(fèi)稅定額稅率為240元每噸。

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額=（120+40+0.025×200）×240=165×240=39600（元）

【例】某酒廠銷售科銷售黃酒120噸，每噸1000元，收39某煙草公司11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價(jià)款2000萬元（適用稅率45%，適用稅額為每箱150元）。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）。A.945萬元B.975萬元C.1020萬元D.1023萬元【解析】銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝3000×0.015＋2000×45%＝45＋900＝945（萬元）某煙草公司11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含40（五）征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）銷售的-----銷售確立時(shí)間P143（2）自產(chǎn)自用的-----移送使用當(dāng)天（3）委托加工的-----納稅人提貨的當(dāng)天（4）進(jìn)口的--------報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天2、納稅期限（1）以1個(gè)月為一期納稅的---自期滿之日15日內(nèi)（2）以1、3、5、10、15日為一期納稅的自期滿之日5日內(nèi)預(yù)繳，于次月1-15日結(jié)清（3）進(jìn)口貨物---15日內(nèi)（五）征收管理41根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中符423、納稅地點(diǎn)（1）銷售或自產(chǎn)自用---機(jī)構(gòu)所在地或居住地（2）外縣（市）銷售或代銷---機(jī)構(gòu)所在地或居住地（3）總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）---分別向機(jī)構(gòu)所在地（總機(jī)構(gòu)所在地匯總）（4）進(jìn)口----報(bào)關(guān)地海關(guān)（5）委托加工----委托方機(jī)構(gòu)所在地或居住地（受托方）3、納稅地點(diǎn)43三、營業(yè)稅（一）概念境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。應(yīng)稅勞務(wù)：交運(yùn)、建筑、金保、郵電、文體、娛樂、服務(wù)。（二）納稅人境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。三、營業(yè)稅443、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。A、金融保險(xiǎn)業(yè)B、修理修配業(yè)C、文化體育業(yè)D、建筑業(yè)3、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于營業(yè)稅征收范圍45（三）稅目、稅率（三）稅目、稅率46（四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額

1.營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率【注意】營業(yè)額中含價(jià)外費(fèi)用，不含代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額

1.營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額47

水晶宮酒店2009年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）歌舞廳總收入85000元，其中：門票收入10000元，臺(tái)位費(fèi)收入5000元，點(diǎn)歌費(fèi)收入50000元，煙酒費(fèi)收入20000元；

（2）客房部收入100000元。該地區(qū)娛樂業(yè)稅率為20%，計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=85000×20%+100000×5%=22000（元）。

水晶宮酒店2009年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（148（五）征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（1）營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

（2）營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

2.納稅期限：5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。（五）征收管理493、納稅地點(diǎn)（1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

（2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

（3）納稅人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地；

（4）納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3、納稅地點(diǎn)50復(fù)習(xí)某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2009年6月，該商業(yè)零售企業(yè)銷售商品含增值稅收入為61800，該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？復(fù)習(xí)某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2009年651某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年6月，該商業(yè)零售企業(yè)銷售商品含增值稅收入為117000，該月可以憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3000元，另因購買貨物支付運(yùn)費(fèi)1000元，該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年6月，該52某酒廠2012年2月糧食白酒對外銷售900斤，合計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入1440元（不含稅），計(jì)算福利酒的應(yīng)納消費(fèi)稅。比例稅率是25%，定額稅率是0.5元每斤。某酒廠2012年2月糧食白酒對外銷售900斤，合計(jì)實(shí)531.某市服務(wù)公司2009年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（1）歌舞廳收入1500萬元，游戲廳收入400萬元；（2）保齡球館當(dāng)年取得收入460萬元；（3）酒吧收入70萬元；（4）提供中醫(yī)按摩收入150萬元；（5）餐廳的餐飲收入1800萬元；（6）與某公司簽訂租賃協(xié)議書，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金87萬元；（7）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)20萬元。娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率為20%。1.某市服務(wù)公司2009年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，餐54四、企業(yè)所得稅（一）概念1、生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得2、納稅人：企業(yè)、其他取得收入的組織（個(gè)人獨(dú)資、合伙）3、納稅人的分類：居民企業(yè)、非居民企業(yè)

居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

四、企業(yè)所得稅55（二）征稅對象居民企業(yè)的所得、非居民企業(yè)的所得（三）所得稅稅率（二）征稅對象56（四）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（四）應(yīng)納稅所得額571、企業(yè)取得的收入總額包括：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（4）股息、紅利收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（8）接受捐贈(zèng)收入；（9）其他收入；1、企業(yè)取得的收入總額包括：582、不征稅收入（依法理）財(cái)政性資金收入包括（1、財(cái)政撥款，2、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，3、其他）2、不征稅收入（依法理）59

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不計(jì)入收入總額的是（）。A、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入B、出租固定資產(chǎn)取得的租金收入C、固定資產(chǎn)盤盈收入D、財(cái)政撥款

603、免稅收入（依規(guī)定）（1）國債利息收入（2）符合條件的居民企業(yè)間的股息、紅利收益（3）符合條件的非營利組織的收入（4）境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得股息、紅利收益3、免稅收入（依規(guī)定）61

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于不征稅收入的是（）。A、國債利息收入B、符合條件的非盈利組織的收入C、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

D、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的款項(xiàng)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于不征稅624、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目成本、費(fèi)用、稅金（不含所得稅、增值稅）損失、其他4、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目635、不得扣除的項(xiàng)目（1）支付的股息、紅利；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）滯納金、罰款、罰金、被沒收財(cái)物的損失；（4）公益救濟(jì)以外的捐贈(zèng)、贊助支出；（5）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)的租金、利息（6）未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出；（7）與取得收入無關(guān)的其他支出5、不得扣除的項(xiàng)目64根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有（）。A、稅收滯納金B(yǎng)、銀行按規(guī)定加收的罰息C、被沒收財(cái)物的損失D、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中在計(jì)算企業(yè)656、彌補(bǔ)虧損（1）虧損（按稅法核定的，而非會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）（2）彌補(bǔ)：最長5年、連續(xù)彌補(bǔ)（中間不論盈虧）會(huì)計(jì)第三章第二三四節(jié)課件66

【多選】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款

B.國債利息收入

C.企業(yè)債權(quán)利息收入

D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

【答案】AD

【多選】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬67

【多選】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。

A.繳納罰金10萬元

B.直接贊助某學(xué)校8萬元

C.繳納稅收滯納金4萬元

D.支付法院訴訟費(fèi)1萬元

【多選】某企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算68

【單選】建榮公司2005年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為320萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的2004年度虧損額為300萬元。該公司2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。（稅率25%）

A.105.6B.6.6C.5D.3.6

【答案】C【解析】企業(yè)所得稅稅額=（320-300）×25%=5（萬元）?！締芜x】建榮公司2005年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為320萬69【多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是（）。

A.土地增值稅B.增值稅

C.消費(fèi)稅D.企業(yè)所得稅【多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企70（五）征收管理1、納稅地點(diǎn)（1）注冊地（注冊地在境外的，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地）（2）機(jī)構(gòu)、場所所在地（非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)）（3）扣繳義務(wù)人所在地（非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)）（4）企業(yè)之間不能合并繳納所得稅。2、納稅期限年度、實(shí)際經(jīng)營期、清算期間（五）征收管理713、納稅申報(bào)按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。3、納稅申報(bào)72五、個(gè)人所得稅（一）概念個(gè)人（自然人）的各項(xiàng)應(yīng)稅所得（二）納稅義務(wù)人中國公民、個(gè)體工商戶、境內(nèi)有所得的外籍人員、港澳臺(tái)同胞。兩類：居民納稅人、非居民納稅人1、居民納稅人（無限納稅義務(wù)）在境內(nèi)有住所、或無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人2、非居民納稅人（有限納稅義務(wù)）在境內(nèi)無住所又不居住，或無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。五、個(gè)人所得稅73【單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個(gè)人中，屬于居民納稅人的是（）。

A.M國甲，在華工作6個(gè)月

B.N國乙，2009年1月10日入境，2010年10月10日離境

C.X國丙，2009年1月1日入境，2009年12月31日離境

D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時(shí)離境100天【單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取74（三）稅目和稅率1、稅目（11個(gè)）（1）工資、薪金所得（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（3）對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（4）勞務(wù)報(bào)酬所得（5）稿酬所得包括（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得（7）利息、股息、紅利所得（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（10）偶然所得。（11）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

（三）稅目和稅率75

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是（）。A、年終加薪B、托兒補(bǔ)助費(fèi)C、獨(dú)生子女補(bǔ)貼D、差旅費(fèi)津貼根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中76某貨架2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報(bào)酬10萬元。該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是（）。A、工資、薪金所得B、勞務(wù)報(bào)酬所得C、稿酬所得

D、特許權(quán)使用費(fèi)所得某貨架2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版77

【單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是（）。

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.偶然所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得【單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋782、稅率（1）工薪所得、超額累進(jìn)稅率、3%-45%（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；超額累進(jìn)稅率、5%-35%（3）稿酬所得，比例稅率，14%（4）勞動(dòng)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得。比例稅率，20%

2、稅率79【多選】下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（）。

A.工資、薪金所得

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得【多選】下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（）80（四）應(yīng)納稅所得額一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）應(yīng)納稅所得額81

四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租82國內(nèi)某作家完成了一部小說，3月份第一次出版獲得稿酬20000元，8月份該小說再版獲得稿酬10000元，該作家兩次所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。A、3360B、4800C、3460D、4660（20000+10000）×（1—20％）×20％×（1—30％）=3360國內(nèi)某作家完成了一部小說，3月份第一次出版獲得稿酬283

張某2009年3月取得特許權(quán)適用費(fèi)收入3000元，4月份取得特許權(quán)適用費(fèi)收入4500元。張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A、1160B、1200C、1340D、1500〔（3000—800）+4500×（1—20％）〕×20％=1160張某2009年3月取得特許權(quán)適用費(fèi)收入3000元84李某在一次福利彩票抽獎(jiǎng)中，花1000元抽中一輛價(jià)值300000元的別克牌轎車，外加500000元現(xiàn)金。個(gè)人所得稅稅率為20％，李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為（）。A、100000B、0C、159800D、160000（300000+500000）×20％=160000李某在一次福利彩票抽獎(jiǎng)中，花1000元抽中一輛價(jià)85

王某于2007年9月30日購買某股票，同年12月30日王某將股票拋售出去，應(yīng)得股利收入10000元。王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）元。A、500B、1000C、1500D、200010000×20％=2000王某于2007年9月30日購買某股票，同年12月86【例】某大學(xué)教授在2008年7月獲得如下收入：工資6300元；給某化工廠進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)獲得2000元；給某期刊翻譯論文獲得800元；指導(dǎo)其他學(xué)校學(xué)生論文獲得5000元。請計(jì)算該教授7月的個(gè)人所得稅共多少？【例】某大學(xué)教授在2008年7月獲得如下收入：工資6300元87（五）稅收征管1、自行申報(bào)（1）年所得12萬元以上的；

（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國境外取得所得的；

（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。2、代扣代繳（全員全額扣繳申報(bào)制度）（五）稅收征管88第三節(jié)稅收征管一、稅務(wù)登記--概念：稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法律制度。--內(nèi)容：開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。第三節(jié)稅收征管一、稅務(wù)登記89（一）開業(yè)登記1、開立登記的對象（1）領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人（2）其他納稅人例外情況：

①臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為②只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的…（一）開業(yè)登記90開業(yè)登記人開業(yè)登記時(shí)間開業(yè)登記地點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地其他納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之日起30天內(nèi)所在地扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30天內(nèi)所在地/扣繳稅務(wù)登記跨區(qū)非獨(dú)立分支機(jī)構(gòu)設(shè)立之日起30天內(nèi)所在地/注冊稅務(wù)登記到外地從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的累計(jì)超過180天，自期滿之日起營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)臨時(shí)稅務(wù)登記開業(yè)登記人開業(yè)登記時(shí)間開業(yè)登記地點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日91（二）變更登記1、變更稅務(wù)登記的范圍及時(shí)間要求（1）適用范圍：名稱、法人、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及類型、住所或經(jīng)營地（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)）、經(jīng)營方式、注冊資本、隸屬關(guān)系、經(jīng)營期限、銀行賬號(hào)、生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬等改變（2）時(shí)間要求：30日內(nèi)原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)2、變更稅務(wù)登記的程序和方法申請—提供證件資料—變更內(nèi)容—受理—審核—發(fā)證（二）變更登記92（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1、停業(yè)登記：定期定額征收方式的納稅人2、復(fù)業(yè)申請（恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營前）（1）停業(yè)期滿又能及時(shí)復(fù)業(yè)的，申請復(fù)業(yè)，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票等，納入正常管理。（2）停業(yè)期滿不能及時(shí)復(fù)業(yè)的，停業(yè)期滿前，申請延長停業(yè)登記。（3）停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)，又不申請延長停業(yè)，視為已復(fù)業(yè)，正常征管。（4）停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，及時(shí)申報(bào)，補(bǔ)繳稅款。（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記93（四）注銷登記1、適用范圍及時(shí)間要求（1）適用范圍：屆滿解散、重組撤銷、抵債破產(chǎn)、遷址而改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、吊銷執(zhí)照、其他。（2）時(shí)間要求第一、因解散、破產(chǎn)撤銷終止納稅義務(wù)的先辦理注銷稅務(wù)登記\終止之日起15日內(nèi)注銷登記（原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)）第二、因住所、場所變動(dòng)而改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變更或注銷工商登記前、場所變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)注銷，30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。第三、吊銷營業(yè)執(zhí)照，15日內(nèi)辦理注銷登記（原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)）（四）注銷登記942、注銷稅務(wù)登記的程序、方法（1）領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請審批表》（2）提供有關(guān)證件、資料P164（3）注銷稅務(wù)登記申請審批表（4）受理（發(fā)票管理環(huán)節(jié)、征收環(huán)節(jié)）P164（5）核實(shí)（登記管理環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)） P165注：遷址注銷稅務(wù)登記的原登記機(jī)關(guān)向遷達(dá)地登記機(jī)關(guān)遞交：《納稅人遷移通知書》、《納稅人檔案資料移交清單》（五）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記一地一證原則《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》生產(chǎn)經(jīng)營前----向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報(bào)驗(yàn)登記2、注銷稅務(wù)登記的程序、方法95（六）納稅人稅種登記1、稅種核定：生產(chǎn)、經(jīng)營范圍以及擁有的財(cái)產(chǎn)；2、什么時(shí)間核定稅種：在辦理稅務(wù)登記時(shí)，申請?zhí)顖?bào)稅種登記。（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記1、已辦理稅務(wù)登記的…..扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)----稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)-----辦理扣繳登記------不在發(fā)給扣繳稅務(wù)登記證件2、可不辦理稅務(wù)登記的…..扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)----機(jī)構(gòu)所在地地稅務(wù)機(jī)關(guān)-----辦理扣繳登記------核發(fā)扣繳稅務(wù)登記證件（六）納稅人稅種登記96二、發(fā)票的開具與管理發(fā)票是什么？P166聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)（一）發(fā)票的種類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票（二）發(fā)票需要注意的幾個(gè)方面：P167二、發(fā)票的開具與管理97三、納稅申報(bào)（一）直接申報(bào)（上門申報(bào)）分類：辦稅服務(wù)廳、巡回征收點(diǎn)、代征點(diǎn)（二）郵寄申報(bào)郵政部門（納稅申報(bào)專用信封）（以寄出的郵戳日期為申報(bào)日期）（三）數(shù)據(jù)電文申報(bào)比如網(wǎng)上申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文時(shí)間為申報(bào)日期；（四）簡易申報(bào)定期定額的納稅人，途徑有兩種：一：以繳納稅款憑證代替申報(bào)二：簡并征期會(huì)計(jì)第三章第二三四節(jié)課件98四、稅款征收1、查賬征收：先自行計(jì)算，后查賬核實(shí)適用：會(huì)計(jì)核算健全的納稅人2、查定征收：查實(shí)核定產(chǎn)銷量、依規(guī)定稅率計(jì)算征收適用：規(guī)模小、賬冊不健全、財(cái)會(huì)水平低，產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。3、查驗(yàn)征收適用：零星分散的高稅率工業(yè)品。4、定期定額征收：業(yè)戶自報(bào)、典型調(diào)查、定額核定、下達(dá)定額適用：規(guī)模小、無建賬能力、經(jīng)批準(zhǔn)可不設(shè)賬、緩建賬的納稅人。四、稅款征收995、代扣代繳適用：零星分散的稅源6、代收代繳：與納稅人有經(jīng)濟(jì)往來的單位和個(gè)人7、委托代征：征收零散稅款8、其他征收方式郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式五、稅務(wù)代理（一）概念：規(guī)定的代理范圍、接受委托、代為辦理（社會(huì)中介服務(wù)）（二）特點(diǎn)中介性、法定性、自愿性、公正性（三）法定業(yè)務(wù)范圍P1725、代扣代繳100六、稅務(wù)檢查及法律責(zé)任（一）稅務(wù)檢查檢查權(quán)：檢查會(huì)計(jì)資料、檢查經(jīng)營情況、責(zé)成提供資料、詢問情況、到交通部門查驗(yàn)單證、查詢銀行賬戶1、稅收保全措施（逃避納稅義務(wù)行為的納稅人）2、稅收強(qiáng)制執(zhí)行（未按規(guī)定期限履行納稅義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等）（二）法律責(zé)任1、稅收違法行政處罰責(zé)令限期改正、罰款、沒收財(cái)產(chǎn)、停止出口退稅權(quán)、收繳未用發(fā)票或停止供應(yīng)發(fā)票。六、稅務(wù)檢查及法律責(zé)任1012、稅務(wù)違法刑事處罰P1753、稅務(wù)行政復(fù)議（稅務(wù)機(jī)關(guān)）納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可依法向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。P175-62、稅務(wù)違法刑事處罰P175102判斷題1、增值稅一般納稅人只能開具增值稅專用發(fā)票，不得開具普票。（F）2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證制度。（T）3、凡向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的單位和個(gè)人為納稅人。（F）納稅義務(wù)人一般分為自然人和法人兩種。4、任何單位和個(gè)人不得拆本使用發(fā)票。（F）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。5、在民族自治地區(qū)，填寫發(fā)票可以使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。（F）6、納稅人發(fā)生解散，依法終止納稅義務(wù)的應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記后，持有關(guān)證件和材料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（F）判斷題1037、納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。(F)8、普通發(fā)票由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印刷（T）9、一般納稅人應(yīng)按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票，不得提前，也不得滯后。（T）10、按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（F）11、稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行每年換證制度。（F）12、增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)須加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。（T）13、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅納稅人領(lǐng)購使用。（F）14、納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（T）7、納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新核發(fā)稅務(wù)10415、納稅人已辦理停業(yè)登記，在此期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可在復(fù)業(yè)后辦理申報(bào)繳納稅款。（F）16、納稅人網(wǎng)上申報(bào)是數(shù)據(jù)電文申報(bào)的一種形式。（T）17、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)從有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。（T）18、納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。（T）19、申請停業(yè)的納稅人應(yīng)當(dāng)于恢20、納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。（F）21、代扣代繳這種稅款征收方式不利于對零星分散的稅源實(shí)行控管。（F）22、所有一般納稅人均可領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。（F）15、納稅人已辦理停業(yè)登記，在此期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可在復(fù)業(yè)10523、個(gè)人（包括個(gè)體戶和自然人）只要發(fā)生應(yīng)稅行為都應(yīng)辦理稅務(wù)登記（F）24、未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的納稅人，按規(guī)定不需要稅務(wù)登記（F）25、稅務(wù)機(jī)關(guān)對尚未辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不在發(fā)給扣繳稅款登記證件（F）26、所有納稅人在開立銀行賬戶，領(lǐng)夠發(fā)票時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件（F）27、發(fā)票的樣式，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，任何單位不得自行設(shè)計(jì)發(fā)票樣式（F）28、納稅人在納稅期間內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)（T）23、個(gè)人（包括個(gè)體戶和自然人）只要發(fā)生應(yīng)稅行為都應(yīng)辦理稅務(wù)106單選題：1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（）申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A、之日起30日內(nèi)B、次日起30日內(nèi)C、之日起3個(gè)月內(nèi)D、次日起3個(gè)月內(nèi)2、增值稅專用發(fā)票的印刷權(quán)屬于（）。A、國務(wù)院財(cái)政部門B、國家稅務(wù)總局C、省級稅務(wù)機(jī)關(guān)D、國務(wù)院工商部門3、納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。A、10天B、15天C、30天D、60天4、鐵路、公路、水上運(yùn)輸?shù)葐挝皇褂玫陌l(fā)票為（）。A、增值稅專用發(fā)票B、行業(yè)發(fā)票C、專用發(fā)票D、專業(yè)發(fā)票單選題：1075、郵寄申報(bào)以（）為實(shí)際申報(bào)日期A、寄出的郵戳日期B、到達(dá)的郵戳日期C、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際收到的日期D、填制納稅申報(bào)表的日期6、下列納稅人中，可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的是（）。A、增值稅小規(guī)模納稅人B、增值稅一般納稅人C、銷售的貨物全部免征增值稅的納稅人D、不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人7、納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理（）。A、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記B、變更登記

C、注銷稅務(wù)登記D、報(bào)驗(yàn)登記5、郵寄申報(bào)以（）為實(shí)際申報(bào)日期1088、單位在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位（）。A、發(fā)票專用章B、財(cái)務(wù)專用章C、發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章D、發(fā)票專用章和財(cái)務(wù)專用章9、納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以（）的罰款。A、1000元B、2000元以下C、2000元以上5000元以下D、2000元以上10000元以下10、對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)，申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人，可以要求其交納不超過（）的發(fā)票保證金并限期繳銷發(fā)票。A、5000元B、10000元C、100000元D、1000元8、單位在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位（）10911、下列不屬于變更稅務(wù)登記的事項(xiàng)是（）。A、納稅人因經(jīng)營地點(diǎn)的遷移而要改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的B、改變法定代表人C、增減注冊資金D、改變開戶銀行帳號(hào)12、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向（）申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。A、地（市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)B、縣（市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)C、原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)D、原工商登記機(jī)關(guān)13、增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限規(guī)定，采用（）結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天。A、預(yù)收貨款B、托收承付C、委托銀行收款D交款提貨14、以下開具發(fā)票使用文字不正確的是（）。A、使用中文B、外資企業(yè)同時(shí)使用中文和外文C、民族自治地方同時(shí)使用中文和民族文字D、外資企業(yè)只使用外文11、下列不屬于變更稅務(wù)登記的事項(xiàng)是（）。110多選題1、下列應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的是（）。A、國家機(jī)關(guān)B、個(gè)體工商戶C、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)D、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位2、納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括（）。A、單位住所、經(jīng)營地點(diǎn)B、注冊資本C、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人D、核算方式3、下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A、向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目B、將貨物無償贈(zèng)送他人C、零售企業(yè)銷售勞保服裝D、汽車制造廠銷售汽車給使用單位多選題1114、注銷稅務(wù)登記的適用范圍有（）。A、納稅人因故需要歇業(yè)的B、納稅人的法定代表人發(fā)生變更的C、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的D、納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變更，涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

5、下列企業(yè)中，屬于專業(yè)發(fā)票使用范圍的有（）。A、商品零售企業(yè)B、國有郵政、電信企業(yè)C、國有廣告企業(yè)D、國有金融企業(yè)6、新辦有限公司申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供（）證件和資料。A、工商營業(yè)執(zhí)照B、公司章程C、其他需要提供的有關(guān)證件、資料D、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書4、注銷稅務(wù)登記的適用范圍有（）。1127、納稅人應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記的情形是（）。A、發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的B、因生產(chǎn)、經(jīng)營場所變動(dòng)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的C、在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的D、被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的8、任何單位和個(gè)人不得（）發(fā)票。P175A、轉(zhuǎn)借B、拆本使用C、轉(zhuǎn)讓D、代開9、采用（）結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)限為發(fā)出貨物的當(dāng)天。A、托收承付B、分期付款C、委托銀行收款D、預(yù)收貨款7、納稅人應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記的情形是（11310、數(shù)據(jù)電文納稅申報(bào)方式有（）。A．電話語音B．電子數(shù)據(jù)交換C．網(wǎng)絡(luò)傳輸D．郵政快件11、不需要辦理稅務(wù)登記的單位或個(gè)人是（）。A、國家機(jī)關(guān)B、稅法規(guī)定應(yīng)納稅但暫享受免稅待遇的納稅人C、個(gè)人D、無固定資產(chǎn)場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販12、下列情形中屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的是（）。A、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)開具發(fā)票B、跳號(hào)開具發(fā)票C、外資企業(yè)只使用外國文字開具發(fā)票D、未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票10、數(shù)據(jù)電文納稅申報(bào)方式有（）。114

第二節(jié)主要稅種

一、增值稅（一）概念與分類1、概念征收范圍：銷售貨物，進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)

征稅對象：增值額性質(zhì)：價(jià)外稅、流轉(zhuǎn)稅、從價(jià)稅、比例稅

第二節(jié)主要稅種

一、增值稅1152、分類（是否扣除固定成本）生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅（2009、1、1全面實(shí)行）2、分類（是否扣除固定成本）116會(huì)計(jì)第三章第二三四節(jié)課件117按對外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有（）。A.生產(chǎn)型增值稅

B.收入型增值稅

C.消費(fèi)型增值稅

D.積累型增值稅按對外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有（118（二）增值稅一般納稅人

按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅企業(yè)和小規(guī)模納稅企業(yè)。

類型一般納稅人小規(guī)模納稅人工業(yè)或以工業(yè)為主的年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下商業(yè)或以商業(yè)為主的年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（二）增值稅一般納稅人類型一般納稅人小規(guī)模納稅人工業(yè)或以工業(yè)119

【特殊】年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的其他小規(guī)模企業(yè)（工業(yè)），如其會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

【特殊】年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的其他小規(guī)模企業(yè)（工業(yè)120【例-判斷】年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，一律不得申請認(rèn)定為一般納稅人。（）【例-判斷】年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，一律不得121哪些情況不能辦理一般納稅人資格認(rèn)定？（1）個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人哪些情況不能辦理一般納稅人資格認(rèn)定？122（三）增值稅稅率適用13%的銷售或進(jìn)口貨物有：1、生活必需品（糧、植物油、鮮奶）2、公共需要品（水、氣、居民用煤炭制品）3、微利產(chǎn)品（圖書、報(bào)紙、雜志）4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必須品（飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜）5、其他一般納稅人基本稅率：17%低稅率：13%小規(guī)模納稅人征收率：3%（三）增值稅稅率基本稅率：17%低稅率：13%小123（四）增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1、銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率2、銷售額（收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）不包括的項(xiàng)目：（1）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額；（2）受托加工代收代繳的消費(fèi)稅；（3）符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)；（四）增值稅應(yīng)納稅額124

某電器城向消費(fèi)者銷售電視機(jī)，某月銷售100臺(tái)，每臺(tái)含稅銷售價(jià)為1170元，增值稅稅率為17%。則該商場這個(gè)月的銷售額和銷項(xiàng)稅額分別是多少？不含稅銷售額=（100×1170）÷（1+17%）=100000（元）

銷項(xiàng)稅額=100000×17%=17000（元）

某電器城向消費(fèi)者銷售電視機(jī)，某月銷售100臺(tái)，每1253、進(jìn)項(xiàng)稅額（購進(jìn)扣稅法）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于：（1）取得增票上注明的增值稅稅額（2）海關(guān)完稅憑證注明的增值稅稅額（專用繳款書）（3）購買農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價(jià)的13%計(jì)算扣除（4）外購或銷售貨物所支付運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)），準(zhǔn)予按運(yùn)費(fèi)的7%計(jì)算扣除。3、進(jìn)項(xiàng)稅額（購進(jìn)扣稅法）126

某一增值稅一般納稅人，2010年10月銷售貨物銷售額（不含稅）為100000元，外購貨物準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元。假如銷售的貨物適用17%的增值稅稅率，該企業(yè)10月份的增值稅額為（）。A.6530B.9000C.77470D.92000

127某商場向消費(fèi)者零售貨物，零售額為23.4萬元，本月購進(jìn)甲貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為l.4萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。

A.1.2B.2.58

C.1.64D.2某商場向消費(fèi)者零售貨物，零售額為23.4萬元，本月128復(fù)習(xí)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個(gè)人中，不屬于增值稅納稅人的是（）。A.進(jìn)口固定資產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)B.銷售商品房的公司C.零售雜貨的個(gè)體戶D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司復(fù)習(xí)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個(gè)人中，不屬于增值1292、根據(jù)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以扣除，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實(shí)行（）A.消費(fèi)型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D.消耗型增值稅2、根據(jù)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以扣除，可1303.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列不準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額C.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)金額7%的扣除率D.普通發(fā)票上注明的金額3.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列不準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)1314.增值稅的計(jì)稅依據(jù)銷售額中，價(jià)外費(fèi)用不包含的項(xiàng)目有（）。多選A.包裝物租金B(yǎng).委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅C.增值稅款D.包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)4.增值稅的計(jì)稅依據(jù)銷售額中，價(jià)外費(fèi)用不包含的項(xiàng)目有（132（五）增值稅小規(guī)模納稅人1、定義年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下（工業(yè)50萬以下、商業(yè)80萬以下），會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。（五）增值稅小規(guī)模納稅人1332、征稅管理（1）銷售不得使用增票；（2）不享有稅款抵扣權(quán)；（3）簡易辦法征稅。

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)(2009.1.1征收率3%)2、征稅管理134某個(gè)體戶開設(shè)的修車店，修理自行車、三輪車、摩托車，某月含稅收入額50880元，該戶這個(gè)月應(yīng)納增值稅稅額是多少？應(yīng)納稅額=50880÷（1+3%）×3%=1481.94（元）某個(gè)體戶開設(shè)的修車店，修理自行車、三輪車、摩托車，某135某小規(guī)模納稅人2010年10月購進(jìn)原材料2000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。當(dāng)期生產(chǎn)產(chǎn)品以15000元的含稅價(jià)賣出。該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（）元。

A.96.89B.436.89

C.450D.110某小規(guī)模納稅人2010年10月購進(jìn)原材料2000元，136(六)增值稅征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間(六)增值稅征收管理137增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。

（1）1個(gè)月或1個(gè)季度——期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；

（2）1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

（3）納稅人進(jìn)口貨物——自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、1138納稅地點(diǎn)

（1）固定業(yè)戶：向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

（2）非固定業(yè)戶：向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（3）進(jìn)口貨物：向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

納稅地點(diǎn)

（1）固定業(yè)戶：向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)139根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是（）。A.銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天B.銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天C.銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D.購買方收到貨物的當(dāng)天根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷140某卷煙廠為增值稅一般納稅人，其消費(fèi)稅以一個(gè)月為一期繳納，其申報(bào)納稅的期限為自期滿之日起（）。A.10日內(nèi)B.5日內(nèi)C.15日內(nèi)D.30日某卷煙廠為增值稅一般納稅人，其消費(fèi)稅以一個(gè)月為一期繳141二、消費(fèi)稅（一）概念與計(jì)稅方法1、概念對特殊的消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為按其消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的稅種。二、消費(fèi)稅142（二）納稅人境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人（個(gè)體經(jīng)營者、外國公民）。1.生產(chǎn)銷售（包括自用）：生產(chǎn)者直接繳納。2.委托加工：由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托方直接出售就無須再繳納消費(fèi)稅了。3.進(jìn)口：海關(guān)代為征收（二）納稅人143【多選】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位【多選】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。

A144

【判斷】委托加工業(yè)務(wù)由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款。（）【判斷】委托加工業(yè)務(wù)由受托方在向委托方交貨時(shí)代145（三）稅目與稅率1、稅目：14個(gè)第一類：一些過度消費(fèi)會(huì)對人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、鞭炮和焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等；第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小汽車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如成品油等；第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎等。（三）稅目與稅率146

新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目；新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性147【多選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品有（）。A．高檔手表B．木制一次性筷子C．實(shí)木地板D．高檔西服【多選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)148計(jì)稅方法（1）從量定額：黃酒、啤酒、成品油（2）從價(jià)定率：和增值稅的稅基是一致的（3）復(fù)合計(jì)稅：卷煙、糧食白酒、薯類白酒計(jì)稅方法149（四）應(yīng)納稅額1、銷售額的確認(rèn)（從價(jià)）銷售額=不含稅銷售額+不含稅價(jià)外費(fèi)用消費(fèi)稅=銷售額×稅率2、銷售量的確認(rèn)（從量）銷量、移送量、收回量、核定量。3、從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征（卷煙、白酒）4、已納稅款的扣除（稅不重征）應(yīng)用情況：外購應(yīng)稅消費(fèi)品/委托加工收回（四）應(yīng)納稅額150【例】某汽車制造公司為增值稅一般納稅人。該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)小汽車50輛，取得汽車價(jià)款（不含增值稅）550萬元。另外，向購買方收取價(jià)外費(fèi)用5萬元。小汽車消費(fèi)稅稅率5%

（2）銷售自產(chǎn)小汽車輪胎取得銷售額（含增值稅）58.50萬元。輪胎消費(fèi)稅稅率3%

要求計(jì)算（1）銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

（2）銷售小汽車輪胎納消費(fèi)稅稅額。銷售小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[（550+5÷（1+17%）]×5%=27.71（萬元）

銷售小汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=58.50÷（1+17%）×3%=1.5（萬元）

【例】某汽車制造公司為增值稅一般納稅人。該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)151

某酒廠為增值稅一般納稅人。2005年4月銷售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元（含增值稅）。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為25%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A、6229.92B、5510C、5000D、4000C4000×0.5+14040÷（1+17%）×25%=5000某酒廠為增值稅一般納稅人。2005年4月銷售糧食152【例】某酒廠銷售科銷售黃酒120噸，每噸1000元，收取增值稅170元；該酒廠門市部直接向外零售40噸，每噸1700元（含稅）；此外，企業(yè)發(fā)給職工每人25公斤，全廠職工共200人。求：該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。啤酒的消費(fèi)稅定額稅率為240元每噸。

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額=（120+40+0.025×200）×240=165×240=39600（元）

【例】某酒廠銷售科銷售黃酒120噸，每噸1000元，收153某煙草公司11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價(jià)款2000萬元（適用稅率45%，適用稅額為每箱150元）。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）。A.945萬元B.975萬元C.1020萬元D.1023萬元【解析】銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝3000×0.015＋2000×45%＝45＋900＝945（萬元）某煙草公司11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含154（五）征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）銷售的-----銷售確立時(shí)間P143（2）自產(chǎn)自用的-----移送使用當(dāng)天（3）委托加工的-----納稅人提貨的當(dāng)天（4）進(jìn)口的--------報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天2、納稅期限（1）以1個(gè)月為一期納稅的---自期滿之日15日內(nèi)（2）以1、3、5、10、15日為一期納稅的自期滿之日5日內(nèi)預(yù)繳，于次月1-15日結(jié)清（3）進(jìn)口貨物---15日內(nèi)（五）征收管理155根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中符1563、納稅地點(diǎn)（1）銷售或自產(chǎn)自用---機(jī)構(gòu)所在地或居住地（2）外縣（市）銷售或代銷---機(jī)構(gòu)所在地或居住地（3）總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）---分別向機(jī)構(gòu)所在地（總機(jī)構(gòu)所在地匯總）（4）進(jìn)口----報(bào)關(guān)地海關(guān)（5）委托加工----委托方機(jī)構(gòu)所在地或居住地（受托方）3、納稅地點(diǎn)157三、營業(yè)稅（一）概念境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。應(yīng)稅勞務(wù)：交運(yùn)、建筑、金保、郵電、文體、娛樂、服務(wù)。（二）納稅人境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。三、營業(yè)稅1583、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。A、金融保險(xiǎn)業(yè)B、修理修配業(yè)C、文化體育業(yè)D、建筑業(yè)3、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于營業(yè)稅征收范圍159（三）稅目、稅率（三）稅目、稅率160（四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額

1.營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率【注意】營業(yè)額中含價(jià)外費(fèi)用，不含代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額

1.營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額161

水晶宮酒店2009年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）歌舞廳總收入85000元，其中：門票收入10000元，臺(tái)位費(fèi)收入5000元，點(diǎn)歌費(fèi)收入50000元，煙酒費(fèi)收入20000元；

（2）客房部收入100000元。該地區(qū)娛樂業(yè)稅率為20%，計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=85000×20%+100000×5%=22000（元）。

水晶宮酒店2009年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1162（五）征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（1）營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

（2）營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

2.納稅期限：5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。（五）征收管理1633、納稅地點(diǎn)（1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

（2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

（3）納稅人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地；

（4）納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3、納稅地點(diǎn)164復(fù)習(xí)某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2009年6月，該商業(yè)零售企業(yè)銷售商品含增值稅收入為61800，該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？復(fù)習(xí)某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2009年6165某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年6月，該商業(yè)零售企業(yè)銷售商品含增值稅收入為117000，該月可以憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3000元，另因購買貨物支付運(yùn)費(fèi)1000元，該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年6月，該166某酒廠2012年2月糧食白酒對外銷售900斤，合計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入1440元（不含稅），計(jì)算福利酒的應(yīng)納消費(fèi)稅。比例稅率是25%，定額稅率是0.5元每斤。某酒廠2012年2月糧食白酒對外銷售900斤，合計(jì)實(shí)1671.某市服務(wù)公司2009年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（1）歌舞廳收入1500萬元，游戲廳收入400萬元；（2）保齡球館當(dāng)年取得收入460萬元；（3）酒吧收入70萬元；（4）提供中醫(yī)按摩收入150萬元；（5）餐