關(guān)于財政學(xué)知識篇課件

財政學(xué)陳剛主講財政學(xué)中央廣播電視大學(xué)金融專業(yè)本科課程財政學(xué)陳剛主講財政學(xué)中央廣播電視大第2章財政的概念與職能第1章導(dǎo)論目錄結(jié)束放映第5章

轉(zhuǎn)移性支出第6章財政收入總論第7章稅收原理第8章稅收制度第9章國際稅收第10章國有資產(chǎn)收益第11章國債第12章國家預(yù)算第13章國家預(yù)算管理體制第14章財政平衡和財政政策的選擇第4章購買性支出第3章

財政支出總論第2章財政的概念與職能第1章導(dǎo)論目錄結(jié)束放映第5第1章導(dǎo)論主要介紹奴隸社會、封建社會、資本主義社會財政的發(fā)展史，以及我國社會主義財政的發(fā)展歷程。

主要介紹我國古代財政思想、資產(chǎn)階級財政學(xué)說和新中國社會主義財政理論的形成與發(fā)展。返回目錄第一節(jié)財政的產(chǎn)生和發(fā)展第二節(jié)財政學(xué)說簡介討論題作業(yè)題第1章導(dǎo)論主要介紹奴隸社會、封建社會、資本主義社會財政的1-1-1第一節(jié)財政的產(chǎn)生和發(fā)展一、財政現(xiàn)象二、財政的產(chǎn)生

（一）原始公社制度下，沒有獨立意義的財政。

（二）財政是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。

經(jīng)濟條件：生產(chǎn)力的發(fā)展，剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)。

政治條件：私有制、階級和國家的出現(xiàn)。上一頁下一頁返回調(diào)用返回章首1-1-1第一節(jié)財政的產(chǎn)生和發(fā)展上一頁下一頁返回調(diào)用返1-1-2收入支出（1）王室土地收入（1）王室支出（2）貢物收入和掠奪收入（2）祭祀支出（3）軍賦收入（3）軍事支出（4）捐稅收入（4）俸祿支出（5）農(nóng)業(yè)、水利等生產(chǎn)性支出特點：（1）國家財政收支與國王家族的收支沒有嚴格劃分；（2）國家財政以直接剝削奴隸勞動的收入為主；（3）國家財政收支基本上采取力役和實物的形式。三、財政的發(fā)展（一）奴隸制國家的財政上一頁下一頁返回調(diào)用返回章首1-1-2收入支出（1）王室土地收入（1）王室支出（2）貢物1-1-3收入支出（1）田賦捐稅收入（1）軍事支出（2）官產(chǎn)收入（2）國家機構(gòu)支出（3）專賣收入（3）王室費用（4）特權(quán)收入（4）文化、教育、宗教支出（5）生產(chǎn)建設(shè)性及公共工程支出特點：（1）國家財政收支與國王個人收支逐步分離；（2）財政分配形式由實物形式向貨幣形式轉(zhuǎn)化；（3）稅收特別是農(nóng)業(yè)稅收成為國家財政的主要收入；（4）產(chǎn)生了新的財政范疇——國家預(yù)算。（二）封建制國家的財政上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用1-1-3收入支出（1）田賦捐稅收入（1）軍事支出（2）官產(chǎn)1-1-4收入支出（1）稅收（1）軍事支出（2）債務(wù)收入（2）國家管理經(jīng)費支出（3）國家企業(yè)收入（3）社會文化教育衛(wèi)生福利支出（4）經(jīng)濟和社會發(fā)展支出（5）國債還本付息支出特點：（1）財政收支全面貨幣化；（2）財政逐漸成為國家轉(zhuǎn)嫁經(jīng)濟危機、刺激生產(chǎn)、干預(yù)社會經(jīng)濟的重要手段；（3）發(fā)行國債、實行赤字財政和通貨膨脹政策，成為國家增加財政收入的經(jīng)常的和比較隱蔽的手段；（4）有比較健全的財政機構(gòu)和較為嚴密的財政法律制度。（三）資本主義國家的財政上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用1-1-4收入支出（1）稅收（1）軍事支出（2）債務(wù)收入（21-1-5（四）我國社會主義財政的建立1、新民主主義財政特點（1）財政收入主要是農(nóng)民交納的公糧；（2）財政支出主要用于革命戰(zhàn)爭的供給；（3）財政管理基本上是分散的。2、社會主義財政上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用1-1-5（四）我國社會主義財政的建立上一頁下一頁返回章首返1-2-1第二節(jié)財政學(xué)說簡介一、中國古代的財政思想二、資產(chǎn)階級財政學(xué)說1、古典時期：亞當·斯密2、凱恩斯時期：3、20世紀70年代以來西方財政學(xué)說的發(fā)展時期（1）貨幣主義：弗里德曼（2）供給學(xué)派：拉弗曲線（3）理性預(yù)期學(xué)派：盧卡斯（4）公共選擇學(xué)派：布坎南語錄語錄語錄語錄語錄上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用1-2-1第二節(jié)財政學(xué)說簡介語錄語錄語錄語錄語錄上一亞當斯密語錄語錄每個人都在力圖運用他的資本，來使其產(chǎn)品得到最大的價值。一般說來，他并不企圖增進公共福利，也不知道他所增進的公共福利是多少。他所追求的僅僅是他個人的安樂，僅僅是他個人的利益。在這樣做時，有一只看不見的手引導(dǎo)他去促進一種目標，而這種目標決不是他所追求的東西。由于追逐他自己的利益，他經(jīng)常促進了社會利益，其效果要比他真正想促進社會利益時所得到的效果大得多。我從來不知道那些假裝為了公共利益而從事交易的人能做出多少好事來。——亞當·斯密：《國富論》1776年上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用亞當斯密語錄語錄上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用凱恩斯語錄語錄經(jīng)典學(xué)派之前提，只適用于一種特例，而不適用于通常情形；經(jīng)典學(xué)派所假定的情形，是各種可能的均衡位置之極限點，而且這種特例所含屬性，恰不是實際經(jīng)濟社會所含有的。結(jié)果是理論與事實不符，應(yīng)用起來非常糟糕。目前我們陷入了無邊無際的泥淖中，在一個微妙、復(fù)雜的機器的控制下，被攪得一塌糊涂，這個機器的運轉(zhuǎn)規(guī)律，我們卻并不了解。需求會自己創(chuàng)造自己的供給。我特別強調(diào)政府通過舉債方式將借款使用出去，從而增加國民購買力的重要性。我現(xiàn)在有點懷疑，僅僅用貨幣政策操縱利率到底會有多大成就。我希望國家多負起直接投資的責(zé)任。從長期看，我們?nèi)克廊チ?。——凱恩斯上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用凱恩斯語錄語錄上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用貨幣主義觀點觀點如果忽視貨幣的變動和反應(yīng)，如果對人們?yōu)槭裁磫螁卧敢獗３脂F(xiàn)有的名義貨幣量而不去加以闡明，那么經(jīng)濟活動的短期動向的任何解釋就會如墜云里霧中。貨幣最要緊，貨幣的推力是說明產(chǎn)量、就業(yè)和物價的變化的最主要因素。貨幣存量（或貨幣供應(yīng)量）的變動是貨幣推力的最可靠測量標準。貨幣當局的行為支配著經(jīng)濟周期中貨幣存量的變動，因而通貨膨脹、經(jīng)濟蕭條或經(jīng)濟增長都可以而且應(yīng)當唯一地通過貨幣當局對貨幣供應(yīng)的管理來加以調(diào)節(jié)?！泿胖髁x觀點綜述上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用貨幣主義觀點觀點上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用供給學(xué)派觀點觀點供給創(chuàng)造需要。減少失業(yè)津貼，以刺激人們更多地去尋找工作而不愿長期賦閑。降低所得稅率，特別是邊際稅率，以鼓勵人們努力工作，增加儲蓄和投資?！┙o學(xué)派觀點綜述稅收收入稅率0100拉弗曲線上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用供給學(xué)派觀點觀點稅收收入稅率0100拉弗曲線上一頁下一頁返理性預(yù)期學(xué)派觀點觀點政府有政策，人民有對策。你在一段時期內(nèi)可以欺騙所有的人，或在長期中欺騙一部分人，但決不能在長時期中欺騙所有的人。吃一塹，長一智。——理性預(yù)期學(xué)派觀點綜述上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用理性預(yù)期學(xué)派觀點觀點上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用經(jīng)濟學(xué)說史上的六次革命1、1776年亞當·斯密《國富論》發(fā)表2、19世紀70年代瓦爾拉斯、杰文斯、門格爾掀起邊際革命3、1936年凱恩斯《就業(yè)、利息和貨幣通論》發(fā)表4、20世紀60年代后期以弗里德曼為代表的貨幣學(xué)派興起5、20世紀60年代斯拉法《用商品生產(chǎn)商品》發(fā)表6、理性預(yù)期學(xué)派經(jīng)濟學(xué)說史上的六次革命上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用經(jīng)濟學(xué)說史上的六次革命1、1776年亞當·斯密《國富論》20世紀70年代以來西方財政理論1、貨幣主義（弗里德曼）2、供給學(xué)派（拉弗曲線）3、理性預(yù)期學(xué)派（盧卡斯）4、公共選擇學(xué)派（布坎南）戰(zhàn)后西方財政理論上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用20世紀70年代以來西方財政理論1、貨幣主義（弗里德曼）戰(zhàn)后討論題在下列領(lǐng)域中，政府是否應(yīng)進行干預(yù)？如何進行干預(yù)？

1、環(huán)境污染；2、愛滋病疫苗的研究；3、退休金補償；4、自來水價格；5、通貨膨脹；6、毒品交易；7、人體器官買賣和收養(yǎng)嬰兒；8、吸煙。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用討論題在下列領(lǐng)域中，政府是否應(yīng)進行干預(yù)？如何進行干預(yù)？上一頁作業(yè)題1、請列舉市場經(jīng)濟和計劃經(jīng)濟各自的利弊。2、請列舉幾個市場失靈的領(lǐng)域。3、請舉出一個現(xiàn)實經(jīng)濟生活中政府干預(yù)失敗的例子，并剖析失敗的原因。要求：任選一題，分析之。300字左右。以A4紙打印或眷清交來。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用作業(yè)題1、請列舉市場經(jīng)濟和計劃經(jīng)濟各自的利弊。上一頁下一頁返第2章財政的概念與職能第一節(jié)財政的概念通過對財政的特征、對象、目的的闡述，歸納出財政的概念的一般性表述。第二節(jié)公共產(chǎn)品與公共財政理論圍繞公共產(chǎn)品這一概念來探討公共財政理論。對財政的三項職能——資源配置、收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟——進行論述。返回目錄第一節(jié)財政的概念第二節(jié)公共產(chǎn)品與公共財政理論第三節(jié)財政的職能第2章財政的概念與職能第一節(jié)財政的概念通過對財政2-1-1第一節(jié)財政的概念一、財政參與國內(nèi)生產(chǎn)總值分配的過程二、財政的一般特征

（一）財政分配的主體是國家：1、國家是財政分配的前提。2、國家在財政分配中處于主動的、支配的地位。3、財政分配是在全社會范圍內(nèi)進行的集中性分配。

（二）財政分配的對象：社會產(chǎn)品c+v+m

（三）財政分配的目的：實現(xiàn)國家職能的需要

（四）財政概念的一般表述：財政是國家為了滿足社會公共需要對一部分社會產(chǎn)品進行的集中性分配，即國家的分配。（國家分配論）

上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用2-1-1第一節(jié)財政的概念上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用2-2-1第二節(jié)公共產(chǎn)品與公共財政理論一、公共產(chǎn)品：每個人消費這種產(chǎn)品不會導(dǎo)致他人對該產(chǎn)品消費的減少。其特征為：1、效用的不可分割性:全體社會成員聯(lián)合消費，共同受益。2、受益的非排他性:在技術(shù)上無法將拒絕為其付款的社會成員排除在受益范圍之外。3、取得方式的非競爭性：一些成員消費不妨礙其他成員消費。4、提供目的的非盈利性二、市場失靈與公共財政

1、公共產(chǎn)品2、外部效應(yīng)（公共劣品）3、不完全競爭4、收入分配不公5、經(jīng)濟波動與失衡上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用2-2-1第二節(jié)公共產(chǎn)品與公共財政理論上一頁下一頁返回2-2-2三、構(gòu)建我國公共財政理論框架1、以市場經(jīng)濟為前提，正確認識財政本質(zhì)。2、正確認識市場經(jīng)濟體制下財政的職能范圍。3、正確認識市場經(jīng)濟體制下財政管理體制，科學(xué)劃分各級財政的權(quán)責(zé)和收支范圍。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用2-2-2三、構(gòu)建我國公共財政理論框架上一頁下一頁返回章首返2-3-1第三節(jié)財政的職能一、資源分配職能1、調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置2、調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置3、調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門之間的配置二、收入分配職能

1、經(jīng)濟公平2、社會公平三、經(jīng)濟穩(wěn)定職能1、經(jīng)濟穩(wěn)定的含義：充分就業(yè)；物價穩(wěn)定；國際收支平衡2、穩(wěn)定經(jīng)濟的財政方式：（1）通過財政預(yù)算進行調(diào)節(jié)。（2）通過制度性安排，發(fā)揮財政“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。西方古典經(jīng)濟學(xué)家對國家職能的描述上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用2-3-1第三節(jié)財政的職能西方古典經(jīng)濟學(xué)家對國家職能的當今政府的經(jīng)濟作用市場失靈政府干預(yù)典型事例缺乏效率壟斷干預(yù)市場反托拉斯法外部經(jīng)濟效果干預(yù)市場征收排污費公共產(chǎn)品給值得花精力的活動以津貼國防、路燈不平等收入和財富的不可接受的不平等收入再分配累進稅制發(fā)放食品券宏觀經(jīng)濟問題高通貨膨脹和失業(yè)通過宏觀經(jīng)濟政策穩(wěn)定經(jīng)濟貨幣政策、財政政策教育投資、預(yù)算赤字低經(jīng)濟增長刺激經(jīng)濟增長上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用當今政府的經(jīng)濟作用市場失靈政府干預(yù)典型事例缺乏效率壟請指出以下政府開支項目與所要解決的問題之間的關(guān)系：市場失靈聯(lián)系政府開支項目缺乏效率壟斷外部經(jīng)濟效果公共產(chǎn)品不平等收入和財富的不可接受的不平等宏觀經(jīng)濟問題高通貨膨脹和失業(yè)低經(jīng)濟增長國防社會安全國債利息失業(yè)保險稅收機關(guān)污染控制基礎(chǔ)科學(xué)研究公務(wù)員加薪討論題一上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用請指出以下政府開支項目與所要解決的問題之間的關(guān)系：市場失靈聯(lián)討論題二國家的下列政策分別體現(xiàn)的是何種公平？

1、對個人所得實行累進稅率；2、對企業(yè)所得實行比例稅率；3、對資源開采實行有幅度的定額稅率；4、實行失業(yè)救濟制度；5、對進口商品征收關(guān)稅；6、經(jīng)濟特區(qū)。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用討論題二國家的下列政策分別體現(xiàn)的是何種公平？上一頁下一頁返回討論題二的附注：不同稅率形式下稅額與收入的關(guān)系收入稅額占收入的百分比累進稅比例稅累退稅上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用討論題二的附注：不同稅率形式下稅額與收入的關(guān)系收入稅額占收入討論題三應(yīng)不應(yīng)該給窮人以幫助，多數(shù)人的回答都是肯定的，但在具體的幫助方式上，大家產(chǎn)生了分歧。請談?wù)勀愕挠^點。1、定期發(fā)放生活費2、發(fā)給實物券，可領(lǐng)取基本生活用品，如食品、衣服等，同時提供廉價住房3、提供勞動培訓(xùn)4、降低稅率，鼓勵企業(yè)發(fā)展和個人創(chuàng)業(yè)，以創(chuàng)造更多就業(yè)機會上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用討論題三應(yīng)不應(yīng)該給窮人以幫助，多數(shù)人的回答都是肯定的，但在具第3章財政支出總論第一節(jié)財政支出分類按不同的標準對財政支出進行分類。第二節(jié)財政支出的規(guī)模主要對財政支出規(guī)模不斷增長的原因進行分析。第三節(jié)財政支出的原則量入為出的原則；統(tǒng)籌兼顧、全面安排原則；厲行節(jié)約、講求效益的原則。第四節(jié)財政支出效益分析對財政支出效益分析的意義、特點和方法進行了分析，并介紹了政府采購制度。返回目錄第一節(jié)財政支出分類第二節(jié)財政支出的規(guī)模第三節(jié)財政支出的原則第四節(jié)財政支出效益分析討論題一、二、三、四第3章財政支出總論第一節(jié)財政支出分類按不同的標準3-1-1第一節(jié)財政支出分類一、財政管理上的分類

（一）按財政支出的具體用途分1、基本建設(shè)支出2、企業(yè)挖潛改造資金支出3、簡易建筑費支出4、地質(zhì)勘探費支出5、科技三項費用6、流動資金支出7、國家物資儲備支出8、支援農(nóng)業(yè)支出9、工交商業(yè)等部門事業(yè)費支出10、城市維護費支出11、價格補貼支出12、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費支出13、撫恤和社會福利救濟費支出14、國防支出15、行政管理費支出16、債務(wù)支出上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用3-1-1第一節(jié)財政支出分類1、基本建設(shè)支出2、企業(yè)挖3-1-2

（二）按國家職能分類1、經(jīng)濟建設(shè)支出2、社會文教支出3、行政管理支出4、國防支出5、債務(wù)支出6、其他支出二、理論上的分類

（一）按財政支出在社會再生產(chǎn)中的作用分類1、補償性支出：用于補償生產(chǎn)過程中消耗掉的生產(chǎn)資料方面的支出。2、消費性支出：用于社會共同消費方面的支出。3、積累性支出：直接增加社會物質(zhì)財富及國家物資儲備的支出。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用3-1-2

（二）按國家職能分類1、經(jīng)濟建設(shè)支出2、社3-1-3

（二）按財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)分類

（三）按財政支出的目的性分類1、購買性支出：政府購買商品或勞務(wù)的支出。包括行政管理與國防經(jīng)費支出、文教科學(xué)衛(wèi)生支出、財政投資性支出等。2、轉(zhuǎn)移性支出：政府用于補貼、債務(wù)利息、失業(yè)救濟金、養(yǎng)老保險等方面的支出。包括社會保障支出和財政補貼支出等。1、預(yù)防性支出：政府用于維持社會秩序和保衛(wèi)國家安全的支出。2、創(chuàng)造性支出：政府用于改善人民生活，使社會秩序更為良好，經(jīng)濟更為發(fā)展的支出。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用3-1-3

（二）按財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)分類

3-1-4

（四）按政府對財政支出的控制能力分類

（五）按財政支出的收益范圍分類1、可控制性支出：不受法律和契約的約束，政府可以根據(jù)需要加以增減的支出。2、不可控制性支出：受法律和契約的約束，政府必須進行的支出。1、一般利益支出：全體社會成員均可享受其所提供利益的支出。2、特殊利益支出：對社會中某些特定居民給予特殊利益的支出。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用3-1-4

（四）按政府對財政支出的控制能力分類

3-1-5三、財政支出的經(jīng)濟影響

（一）購買性支出對經(jīng)濟的影響1、對流通領(lǐng)域的影響2、對生產(chǎn)領(lǐng)域的影響3、對分配領(lǐng)域的影響（二）轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟影響1、對流通領(lǐng)域的影響2、對生產(chǎn)領(lǐng)域的影響3、對分配領(lǐng)域的影響（三）購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟影響比較1、對生產(chǎn)和就業(yè)、國民收入的影響不同2、對政府的效益約束不同3、對微觀經(jīng)濟組織的預(yù)算約束不同4、執(zhí)行財政職能的側(cè)重點不同上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用3-1-5三、財政支出的經(jīng)濟影響上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用3-2-1第二節(jié)財政支出規(guī)模一、財政支出規(guī)模的衡量指標

絕對量財政支出占國民收入的比例相對量財政支出占國民生產(chǎn)總值的比例上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用3-2-1第二節(jié)財政支出規(guī)模上一頁下一頁返回章首返回調(diào)3-2-2二、財政支出增長的原因分析（一）瓦格納定理:經(jīng)濟中的公共部門在數(shù)量上和比例上具有一種內(nèi)在的擴大趨勢，公共支出將不斷膨脹。1、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜2、公共物品壟斷效應(yīng)顯著（二）皮考克和魏斯曼：公共收入增長導(dǎo)致論1、政府收入隨經(jīng)濟增長而自然增長2、動蕩時期政府會提高稅率、增加稅種（三）馬斯格雷夫和羅斯托：經(jīng)濟發(fā)展階段論1、早期階段，社會基礎(chǔ)設(shè)施投資2、中期階段，市場失靈，政府干預(yù)3、成熟階段，社會福利支出增大（四）鮑莫爾：非均衡增長模型1、生產(chǎn)率迅速提高的部門和生產(chǎn)率緩慢提高的部門2、要維持兩部門均衡發(fā)展，必須不斷向緩慢部門注入資源上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用3-2-2二、財政支出增長的原因分析上一頁下一頁返回章首返回3-2-3三、中國財政支出規(guī)模的分析我國財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值以及中央財政支出占全國財政支出總額的比重呈明顯的下降趨勢。原因：1、政策性調(diào)整2、管理水平有待提高3、管理體制上的原因4、統(tǒng)計原因上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用3-2-3三、中國財政支出規(guī)模的分析上一頁下一頁返回章首返回3-3-1第三節(jié)財政支出原則一、量入為出的原則二、統(tǒng)籌兼顧、全面安排原則三、厲行節(jié)約、講求效益的原則上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用3-3-1第三節(jié)財政支出原則上一頁下一頁返回章首返回調(diào)3-4-1第四節(jié)財政支出效益分析一、財政支出效益分析的意義二、財政支出效益分析的特點三、財政支出效益分析的方法四、政府采購制度上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用3-4-1第四節(jié)財政支出效益分析上一頁下一頁返回章首返3-5-1關(guān)于政府采購制度，請談?wù)勀銓θ缦玛P(guān)系的看法。1、政府采購與預(yù)算約束2、政府采購與財政政策3、政府采購與民族產(chǎn)業(yè)4、政府采購與入世上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用討論題一3-5-1關(guān)于政府采購制度，請談?wù)勀銓θ缦玛P(guān)系的看法。1、政3-5-2為什么在窮國和富國從事同樣的職業(yè)，收入?yún)s大不一樣？從簡單勞動如餐館里洗碗，到復(fù)雜勞動如外科手術(shù)大夫，幾乎一切行業(yè)中中國的從業(yè)人員所得到的待遇遠遠比不上美國同行的待遇。我們可以不用貨幣收入，通過匯率折算，而可以直接比較吃、穿、住、用、玩的實際生活水平，這一結(jié)論仍然成立。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用討論題二3-5-2為什么在窮國和富國從事同樣的職業(yè)，收入?yún)s大不一樣？3-5-3是什么決定了商品的價格？我們知道，價格等于成本加利潤。一般而言，產(chǎn)品的成本是企業(yè)已知的，所以上述問題也可以表述為“什么決定了利潤”。利潤的變化很大，有時可能是負的，這就是企業(yè)虧損；有時可能超過了成本，使利潤率達到百分之百。企業(yè)沒有不希望多賺錢的，那么是什么限制了利潤呢？合理利潤又是多少？如果你是一名物價檢查員，你將如何去執(zhí)行任務(wù)？利潤率達到什么水平可以稱為暴利？如果你認為利潤率達到50%以上就可以算暴利，你如何去說服堅持10%或100%作標準的人？上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用討論題三3-5-3是什么決定了商品的價格？我們知道，價格等于成本加利3-5-4試比較超級市場銷售與傳統(tǒng)百貨商店銷售的區(qū)別，說明它們各自對社會經(jīng)濟的不同影響。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用討論題四3-5-4試比較超級市場銷售與傳統(tǒng)百貨商店銷售的區(qū)別，說明它第4章購買性支出第一節(jié)行政管理與國防經(jīng)費支出第二節(jié)文教科學(xué)衛(wèi)生支出第三節(jié)財政投資性支出返回目錄第4章購買性支出第一節(jié)行政管理與國防經(jīng)費支出第二第5章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會保障支出第二節(jié)財政補貼支出返回目錄第5章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會保障支出第二節(jié)第6章財政收入總論第一節(jié)財政收入的分類按不同的分類標準對財政收入進行了分類。第二節(jié)財政收入規(guī)模分析對影響財政收入上限和下限的指標進行了分析。返回目錄第一節(jié)財政收入的分類第二節(jié)財政收入規(guī)模分析第6章財政收入總論第一節(jié)財政收入的分類按不同的6-1-1第一節(jié)財政收入的分類一、按收入形式分類：稅收收入非稅收收入國有企業(yè)收入債務(wù)收入其他收入財政收入事業(yè)收入規(guī)費收入罰沒收入資源管理收入公產(chǎn)收入捐贈收入等上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用6-1-1第一節(jié)財政收入的分類一、按收入形式分類：稅收6-1-2二、按國民經(jīng)濟部門分類：農(nóng)業(yè)收入工業(yè)收入財政收入建筑業(yè)收入交通運輸業(yè)收入商業(yè)收入服務(wù)業(yè)收入其他行業(yè)收入上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用6-1-2二、按國民經(jīng)濟部門分類：農(nóng)業(yè)收入工業(yè)收入財政收入建6-1-3三、按社會產(chǎn)品的價值構(gòu)成分類：生產(chǎn)勞動中消耗的生產(chǎn)資料價值勞動者創(chuàng)造的新價值財政收入上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用6-1-3三、按社會產(chǎn)品的價值構(gòu)成分類：生產(chǎn)勞動中消耗的生產(chǎn)6-2-1第二節(jié)財政收入規(guī)模分析規(guī)模分析，指對財政收入的上限與下限的分析。一、財政收入規(guī)模的指標分析1、下限指標：經(jīng)常性支出與最低需要量的生產(chǎn)性支出決定了財政收入的下限指標。2、上限指標：剩余產(chǎn)品價值率與財政集中率決定了財政收入的上限指標。M/N：M表示剩余產(chǎn)品價值，N表示國民收入。F/M：F表示財政收入，M表示剩余產(chǎn)品價值量。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用6-2-1第二節(jié)財政收入規(guī)模分析M/N：M表示剩余產(chǎn)品6-2-2二、財政收入規(guī)模的計算方法1、經(jīng)驗數(shù)據(jù)法：通過對國內(nèi)外一定時期有關(guān)數(shù)據(jù)資料的分析與對比，來確定一個合理的財政收入規(guī)模，以此確定財政收入占國民收入的合理比例。2、要素分析法：對影響和決定剩余產(chǎn)品價值率、財政基本需求率和財政集中率的要素進行分析研究，以此確定財政收入規(guī)模的合理界限及其占國民收入的適當比例。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用6-2-2二、財政收入規(guī)模的計算方法上一頁下一頁返回章首返回第7章稅收原理第一節(jié)稅收的性質(zhì)和特征第二節(jié)稅收術(shù)語第三節(jié)稅收分類第四節(jié)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿返回目錄第一節(jié)稅收的性質(zhì)和特征第二節(jié)稅收術(shù)語第三節(jié)稅收分類第四節(jié)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿第7章稅收原理第一節(jié)稅收的性質(zhì)和特征第二節(jié)7-1-1第一節(jié)稅收的性質(zhì)和特征一、稅收概念

國家政府為了實現(xiàn)其職能，利用政治權(quán)力，依據(jù)法規(guī)，強制無償?shù)叵蚪?jīng)濟部門、單位及居民、個人征收貨幣或?qū)嵨?，以取得財政收入的一種經(jīng)濟行為。二、稅收的性質(zhì)取之于民，用之于民。三、稅收的形式特征（稅收三性）1、強制性：稅收以國家權(quán)力為依據(jù)強制征收。2、無償性：國家取得稅收無需償還。中心特征。3、固定性：課稅對象、課征比例或課征額具有相對固定性。三性之間關(guān)系密切。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-1-1第一節(jié)稅收的性質(zhì)和特征上一頁下一頁返回章首返7-2-1第二節(jié)稅收術(shù)語一、納稅人：直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。又稱納稅義務(wù)人，納稅主體。1、負稅人：稅款的實際負擔(dān)者。2、扣繳義務(wù)人：負有代扣并向國庫繳納稅款義務(wù)的單位。二、課稅對象：指對什么物品進行課稅，反映征稅的廣度。又稱課稅客體、征稅對象。1、稅目：指某一種稅的具體征收項目，是對課稅對象的具體化。2、計稅依據(jù)：計稅標準?？煞譃閺膬r計征和從量計征。3、稅源：稅收收入的經(jīng)濟來源或最終出處。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-2-1第二節(jié)稅收術(shù)語上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-2-2三、稅率：指應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例。反映征稅的深度。1、比例稅率：對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。2、定額稅率：按征稅對象的一定數(shù)量，直接規(guī)定一個固定的稅額。3、累進稅率：隨課征對象數(shù)額的增大而增高的稅率。（1）全額累進稅率（2）全率累時稅率（3）超額累進稅率（4）超率累進稅率名義稅率：稅法規(guī)定的稅率。指應(yīng)納稅額與課稅對象的比例。實際稅率：實納稅額與課稅對象的比例。

上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-2-2三、稅率：指應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例。反映征稅7-2-3四、附加、加成和減免1、附加：指地方政府在正稅之外，附加征收的一部分稅款。2、加成：指對特定納稅人的一種加成措施。加一成等于加正稅稅額的10%。3、減免：減稅是減征部分稅款，免稅是免去全部稅款。（1）起征點：開始征稅的起點。（2）免征額：免予征稅的部分。五、課稅基礎(chǔ)：課稅的客觀基礎(chǔ)。1、廣義課稅基礎(chǔ)（1）國民收入型：所得類稅（2）國民消費型：商品類稅（3）國民財富型：財產(chǎn)類稅2、狹義課稅基礎(chǔ)：指計算稅額時的稅基。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-2-3四、附加、加成和減免上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-2-4六、違章處理：對納稅人違反稅法行為采取的懲罰性措施。1、納稅人違章違法行為的表現(xiàn)：欠稅、漏稅、偷稅、抗稅2、懲罰措施：加收滯納金、罰金、追究刑事責(zé)任3、對納稅人權(quán)力的保護：申請復(fù)議、提起訴訟七、納稅環(huán)節(jié)：應(yīng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)：采購——生產(chǎn)——批發(fā)——零售1、一次課征制：只在一個環(huán)節(jié)征稅。2、二次課征制：在兩個環(huán)節(jié)征稅。3、多次課征制：在兩個以上環(huán)節(jié)征稅。八、納稅期限：納稅人向國家繳納稅款的法定期限。1、納稅義務(wù)發(fā)生時間2、不同的納稅期限3、納稅時間上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-2-4六、違章處理：對納稅人違反稅法行為采取的懲罰性措施7-3-1第三節(jié)稅收分類一、按課稅對象分1、流轉(zhuǎn)類稅：以流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種。增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅。2、所得類稅：以各種所得額為課稅對象的稅種。企業(yè)所得稅、外國企業(yè)和外商投資企業(yè)所得稅、農(nóng)業(yè)稅、個人所得稅。3、財產(chǎn)類稅：以納稅人的財產(chǎn)額為課稅對象的稅種。房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅。4、行為類稅：以特定行為為課稅對象的稅種。城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅、印花稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、筵席稅。5、資源類稅：資源稅。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-3-1第三節(jié)稅收分類上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-3-2二、按稅收的計算依據(jù)分1、從量稅：以課稅對象的數(shù)量為依據(jù)規(guī)定固定數(shù)額計征的稅種。如資源稅、車船使用稅、消費稅中的某些稅目等。2、從價稅：以課稅對象的價格、金額為依據(jù)，按一定比例計征的稅種。如增值稅、關(guān)稅、營業(yè)稅等。三、按稅收與價格的關(guān)系分1、價內(nèi)稅：稅款含在應(yīng)稅商品價格之內(nèi)，作為商品價格的一個組成部分的稅種。如消費稅。2、價外稅：稅款在應(yīng)稅商品價格之外，不作為商品價格的一個組成部分的稅種。如增值稅。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-3-2二、按稅收的計算依據(jù)分上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-3-3四、按稅收負擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分1、直接稅：納稅人本身承擔(dān)稅負，不發(fā)生稅負轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅種。如財產(chǎn)稅、所得稅等。2、間接稅：納稅人可以將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。如增值稅、關(guān)稅等。五、按稅收的管理權(quán)限分1、中央稅：由中央政府征收和管理使用的稅種。如關(guān)稅、消費稅、中央企業(yè)所得稅等。2、地方稅：由地方政府征收和管理使用的稅種。如營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個人所得稅等。3、中央地方共享稅：由中央和地方政府共同擁有和使用稅種。如增值稅、證券交易印花稅、資源稅等。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-3-3四、按稅收負擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分上一頁下一頁返回章首返回調(diào)7-3-4六、其他分類方法1、對人稅和對物稅2、經(jīng)常稅和臨時稅3、普通稅和特殊稅4、累進稅和累退稅5、實物稅和貨幣稅上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-3-4六、其他分類方法上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-4-1第四節(jié)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅收轉(zhuǎn)嫁的概念稅負轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人繳納稅款后通過一定方式將稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過程。稅負歸宿：是指稅收的最后落腳點，即稅收的實際負擔(dān)者。直接負擔(dān)者：所納稅款不能轉(zhuǎn)嫁給他人的納稅人。間接負擔(dān)者：所納稅款可以通過某種方式轉(zhuǎn)嫁給他人的納稅人。稅負轉(zhuǎn)嫁就是稅收分配和再分配，尋找最終落腳點的過程。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-4-1第四節(jié)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿上一頁下一頁返回章首返7-4-2二、稅收轉(zhuǎn)嫁的方式1、前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：稅收負擔(dān)沿著商品或勞務(wù)的運動方向，向購買者或消費者轉(zhuǎn)嫁。2、后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）：稅收負擔(dān)向生產(chǎn)者或銷售者反向轉(zhuǎn)嫁。3、消轉(zhuǎn)：分積極消轉(zhuǎn)和消極消轉(zhuǎn)兩種。積極消轉(zhuǎn)：指通過加強內(nèi)部管理、挖潛改造、技術(shù)革新等提高勞動生產(chǎn)率，消解稅負。消極消轉(zhuǎn)：通過降低產(chǎn)品質(zhì)量、裁減人員來降低成本，消解稅負。4、稅收資本化（資本還原）：商品購買者將稅款預(yù)先從買價中扣除，從而把稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給商品的出售者。

上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-4-2二、稅收轉(zhuǎn)嫁的方式上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-4-3三、稅收的公平與效率1、稅收的公平原則：（1）縱向公平（垂直公平）：具有不同納稅能力的人繳納不同數(shù)額的稅款。納稅能力強的人應(yīng)多繳納，納稅能力弱的人應(yīng)少繳納。（2）橫向公平（水平公平）：具有相同納稅能力的人應(yīng)繳納相同的稅款。2、稅收的效率原則：（1）經(jīng)濟效率：要有利于社會資源的有效配置。（2）行政管理效率：使稅收成本最小。3、經(jīng)濟學(xué)界的稅收原則：公平、效率、經(jīng)濟增長、經(jīng)濟穩(wěn)定、管理。4、我國的稅收原則：法治、公平、效率、文明。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用7-4-3三、稅收的公平與效率上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用第8章稅收制度第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展第二節(jié)流轉(zhuǎn)課稅主要介紹增值稅、消費稅和營業(yè)稅。第三節(jié)所得課稅主要介紹個人所得稅和企業(yè)所得稅。第四節(jié)其他課稅返回目錄第二節(jié)流轉(zhuǎn)課稅第四節(jié)其他課稅第三節(jié)所得課稅第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展第8章稅收制度第一節(jié)稅收制度的組成與發(fā)展第二節(jié)8-2-01第二節(jié)流轉(zhuǎn)課稅二、消費稅

１．概念：是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售收入或數(shù)量征收的一種稅。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-01第二節(jié)流轉(zhuǎn)課稅上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-02２．特點：（1）征稅具有選擇性：消費稅是非中性稅收，主要目的是配合國家經(jīng)濟社會政策，選擇少數(shù)消費品征收。這與增值稅普遍征收的原則不同。目前僅對11種商品征收。（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性：納稅環(huán)節(jié)一般選擇在出廠銷售環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)，對產(chǎn)制廠商征收。商品批發(fā)與零售環(huán)節(jié)不再征收，這樣，既可以減少納稅人的數(shù)量，降低稅收成本和稅源流失的風(fēng)險，又可以防止重復(fù)征稅。委托加工由受托人代扣代繳。（3）稅負具有轉(zhuǎn)嫁性：生產(chǎn)銷售者和進口者為納稅人，消費稅作為商品價格的組成部分，向購買者收回，消費者為最終歸宿。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-02２．特點：上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-033、作用：

（1）貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策和消費政策：高收入階層的消費傾向同國家產(chǎn)業(yè)政策產(chǎn)生矛盾，需調(diào)節(jié)。

（2）正確引導(dǎo)消費，抑制超前消費需求。

（3）調(diào)節(jié)支付能力，緩解社會分配不公：間接調(diào)節(jié)收入高者的支付能力。

（4）保證國家財政收入的穩(wěn)定增長：實行增值稅后某些產(chǎn)品稅負下降較多，通過消費稅使之保持稅改前的負稅水平；另外對一些彈性小的產(chǎn)品征稅，如汽油，柴油。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-033、作用：

（1）貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策和消8-2-04

4、征稅范圍：煙，酒，化妝品，護膚護發(fā)品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮焰火，汽油，柴油，汽車輪胎，摩托車，小汽車等11種消費品。5、稅率：

（1）比例稅率：10檔3％～45％

（2）定額稅率：4檔0.1元～240元上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-044、征稅范圍：煙，酒，化妝品，護膚護發(fā)品，8-2-05６．稅額計算①自產(chǎn)自銷：

i.若銷售額中不包含增值稅，則計稅依據(jù)為：

銷售額（包括全部價款和價外費用）ii.若銷售額中包含增值稅，則計稅依據(jù)為：

組成計稅價格=含增值稅的銷售額÷(1＋增值稅稅率或征收率)應(yīng)納消費稅額＝銷售額或組成計稅價格×稅率例題1上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-05６．稅額計算例題1上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-06某生產(chǎn)甲類卷煙的企業(yè)當月銷售甲類卷煙100萬元，甲類卷煙的適用稅率為45％，問：①

若銷售額不含增值稅，則該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅額是多少？②

若銷售額含增值稅，則該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅額又是多少？答案：①100萬×45％＝45（萬元）②100萬÷（1＋17％）×45％＝38.48（萬元）例題1上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-06某生產(chǎn)甲類卷煙的企業(yè)當月銷售甲類卷8-2-07②

自產(chǎn)自用：按同類消費品銷售價格計算；沒有則按組成計稅價格納稅。組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）應(yīng)納消費稅額＝同類消費品銷售價格或組成計稅價格×稅率例題2上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-07②

自產(chǎn)自用：按同類消費品銷售價格計算8-2-08某汽車輪胎廠1997年4月銷售貨車普通輪胎1600套，單價850元；該廠所屬非獨立核算的汽車修理部，本月從該成品庫領(lǐng)取貨車普通輪胎30套，用于對外修理汽車。請計算該廠本月應(yīng)納的消費稅稅額。輪胎的消費稅率為10％。答案：應(yīng)納消費稅額＝（1600＋30）×850×10％＝138550（元）例題2上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-08某汽車輪胎廠1997年4月銷售貨車8-2-09③

委托加工：按受托方同類消費品銷售價格計稅；或組成計稅價格計稅。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）應(yīng)代扣代繳消費稅額＝同類消費品銷售價格或組成計稅價格×稅率上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-09③

委托加工：按受托方同類消費品銷售價格計8-2-10

某汽車輪胎廠受托加工礦山用特種輪胎50套，加工費10000元，代墊輔助材料費716元，委托加工合同注明的材料成本為178600元。請計算該廠本月應(yīng)代扣代繳的消費稅稅額。輪胎的消費稅稅率為10％。答案：應(yīng)代扣代繳消費稅額＝（178600＋716＋10000）÷（1－10％）×10％＝21034（元）例題3上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-10某汽車輪胎廠受托加工礦山用特種輪8-2-11④

進口的應(yīng)稅消費品：按組成計稅價格計稅。組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）應(yīng)納消費稅額＝組成計稅價格×稅率上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-11④

進口的應(yīng)稅消費品：按組成計稅價格8-2-12某外貿(mào)進出口公司1997年5月從日本進口小汽車一批，其關(guān)稅完稅價格為600萬元，繳納關(guān)稅1020萬元，小汽車適用稅率為消費稅稅率為8％，則該外貿(mào)公司應(yīng)繳納進口消費稅稅額為多少？答案：應(yīng)納消費稅額＝（6000000＋10200000）÷（1－8％）×8％＝1408695.66（元）例題4上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-12某外貿(mào)進出口公司1997年5月從8-2-13⑤從量計征：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品的數(shù)量×適用稅率上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-13⑤從量計征：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品的數(shù)量×適用稅8-2-14

1、某黃酒廠當月銷售黃酒200噸，稅率為240元/噸，應(yīng)納稅額為多少？2、某啤酒廠職工食堂1997年5月從廠成品庫領(lǐng)用啤酒100箱，用量為1536公斤?，F(xiàn)計算該廠自用啤酒的應(yīng)納稅額。稅率為220元/噸。3、某酒廠受托加工一批黃酒，1997年5月20日交貨，交貨數(shù)為120噸，稅率為240元/噸。4、某糖業(yè)煙酒進出口公司1997年4月從美國進口一批藍帶啤酒，進口報關(guān)時海關(guān)核定的進口數(shù)量為200噸。稅率為220元/噸。例題5答案：1、200×240＝48000（元）2、220×1.536＝337.92（元）3、120×240＝28800（元）4、200×220＝44000（元）上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-14

1、某黃酒廠當月銷售黃酒2008-2-15第二節(jié)流轉(zhuǎn)課稅三、營業(yè)稅

１．概念：是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)額為征稅對象而征收的一種稅。２．特點：（１）

按行業(yè)設(shè)計稅目稅率。因為同一行業(yè)所經(jīng)營的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)相近，盈利水平也大體相同。而不同行業(yè)則盈利水平不同。（２）

以非商品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)。即以各種勞務(wù)收入或服務(wù)性業(yè)務(wù)收入金額為計稅依據(jù)。主要范圍為第三產(chǎn)業(yè)。（３）

征稅范圍廣，稅源普遍。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-15第二節(jié)流轉(zhuǎn)課稅上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-163．征稅范圍：

（１）提供應(yīng)稅勞務(wù)。交通運輸，建筑，金融保險，文化體育，娛樂，服務(wù)業(yè)，郵電通信業(yè)。

（２）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)指不具有實物形態(tài)但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽等。

（３）銷售不動產(chǎn)。建筑物或構(gòu)筑物、其他土地附著物。

（4）視同提供應(yīng)稅勞務(wù)和視同銷售不動產(chǎn)。單位或個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)征收營業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動產(chǎn)無償贈送他人，其行為視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-163．征稅范圍：

（１）提供應(yīng)稅勞務(wù)。交通運輸，建8-2-17

某旅行社在一個納稅期內(nèi)，向旅游者收取旅游費６００萬元，同時支付了到境外旅游者而由旅游企業(yè)接團的費用２００萬元，在境內(nèi)的旅游途中，替旅游者支付賓館住宿費４０萬元，餐飲費２０萬元，購汽車票１０萬元，購游覽景點的門票等１０萬元。求該旅行社應(yīng)繳納的營業(yè)稅。５％例題1答案：應(yīng)稅營業(yè)額＝600－200－40－20－10－10＝320萬元應(yīng)納稅額＝320×5％＝16萬元

上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-17

某旅行社在一個納稅期內(nèi)，向旅游者收取8-2-18某施工隊承包一建筑安裝工程，工程總造價為３５００萬元，由于施工力量不夠，將土建工程分包給其他施工單位。土建工程造價８００萬元，由于市場原材料調(diào)價，負責(zé)土建的單位向某施工隊要材料款２５０萬元。求該施工隊應(yīng)納營業(yè)稅及代扣代繳營業(yè)稅各是多少？例題2

答案：應(yīng)納營業(yè)稅＝(3500－800－250)×3％＝73.5萬元代扣找繳營業(yè)稅＝(800＋250)×3％＝31.5萬元

上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-18某施工隊承包一建筑安裝工程，工程8-2-19某公司與某企業(yè)合作建房，某公司提供資金３００萬元，對方提供土地。房屋建成后，某公司和對方根據(jù)等價交換的原則按３：１分配房屋。求應(yīng)納營業(yè)稅。例題3

答案：某公司稅額=300÷(1+3)×5%=75×5%=3.75萬元某企業(yè)稅額=300/(1+3)×5%=75×5%=3.75萬元

上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-19某公司與某企業(yè)合作建房，某公司提供消費稅稅目稅率（額）表稅目稅率稅目稅率稅目稅率一、煙三、化妝品30%1000以下3%1、甲類卷煙45%四、護膚護發(fā)品17%2、越野車2、乙類卷煙40%五、貴重首飾及珠寶玉石10%2400以上(含)5%3、雪茄煙40%六、鞭炮、焰火15%2400以下3%4、煙絲30%七、汽油0.2元/升3、小客車二、酒及酒精八、柴油0.1元/升2000以上(含)5%1、糧食白酒25%九、汽車輪胎10%2000以下3%2、薯類白酒15%十、摩托車10%3、黃酒240元/噸十一、小汽車4、啤酒220元/噸1、小轎車氣缸容量（毫升）5、其他酒10%2200以上(含)8%6、酒精5%1000(含)~22005%上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用消費稅稅目稅率（額）表稅目稅率稅目稅率稅目稅率一、煙三、化妝營業(yè)稅稅目稅率表稅目征收范圍稅率1、交通運輸業(yè)陸路、水路、航空、管道運輸，裝卸搬運3%2、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%3、金融保險業(yè)8%4、郵電通信業(yè)3%5、文化體育業(yè)3%6、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝5~20%7、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5%8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽5%9、銷售不動產(chǎn)5%上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用營業(yè)稅稅目稅率表稅目征收范圍稅率1、交通運輸業(yè)陸路、水路、航8-2-20第二節(jié)流轉(zhuǎn)課稅四、關(guān)稅（一）關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘概述1、關(guān)稅壁壘（1）進口關(guān)稅：指進口地海關(guān)在外國商品輸入時對進口商所征收的關(guān)稅。是最重要的一種關(guān)稅。（2）出口關(guān)稅：指本國商品輸出時，出口地海關(guān)向出口商征收的關(guān)稅。（3）過境稅：對外國貨物通過本國關(guān)境運往第三國時征的稅。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-20第二節(jié)流轉(zhuǎn)課稅上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-21（4）差別關(guān)稅：指對同一種商品規(guī)定兩種或兩種以上的稅率，不同的稅率運用于不同的國家。具體實施辦法有：進口附加稅：即一國政府對進口商品除按已公布的稅率征收一般進口稅外，還根據(jù)某種目的加征進口稅。反補貼稅：指對直接或間接接受任何津貼或補貼的外國商品進口，加征相當于所收津貼或補貼數(shù)額的關(guān)稅。反傾銷稅：是針對輸入本國時實行傾銷的商品所相應(yīng)加征的關(guān)稅。

特惠關(guān)稅：指某個國家或經(jīng)濟集團對其他一個國家或一些國家的所有進口商品或部分進口商品給予關(guān)稅方面的特別優(yōu)惠待遇。普惠制：普遍優(yōu)惠制，是發(fā)展中國家在聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會議上經(jīng)過長期斗爭取得的成果。1971年開始正式實施。發(fā)達國家承諾對來自發(fā)展中國家和地區(qū)的某些產(chǎn)品，給予普遍的關(guān)稅減免優(yōu)惠。原則是普遍的、非歧視的和非互惠的。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-21（4）差別關(guān)稅：指對同一種商品規(guī)定兩種或兩種以上8-2-222、非關(guān)稅壁壘：指各國在進出口貿(mào)易中，除了關(guān)稅壁壘以外的一切獎出限入的政策、法律、商業(yè)慣例，以及純技術(shù)性的措施等政府措施。所有的非關(guān)稅壁壘都有一個重要特征，那就是數(shù)量限制。關(guān)稅壁壘則無數(shù)量限制。（1）技術(shù)法規(guī)例：歐盟1999/815/EC指令規(guī)定，2000年3月8日開始禁止銷售供3歲以下兒童使用的含PVC增塑劑的玩具，原因是PVC對腎和肝臟有副作用并會損傷心血管。將直接影響我國每年4億美元的對歐盟玩具的出口，相關(guān)國內(nèi)玩具制造業(yè)蒙愛重大損失，150萬勞動力就業(yè)受到影響。美國亦準備限制，而我國玩具一半出口美國，其中含PVC的至少有10億美元。（2）技術(shù)標準例：美國為了阻止墨西哥的土豆輸入美國，美國對土豆規(guī)定了成熟性個頭大小等指標。

上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-222、非關(guān)稅壁壘：指各國在進出口貿(mào)易中，除了關(guān)稅壁8-2-23（3）合格評定程序

北美安全體系

加拿大：CSA美國：UL歐洲安全體系

CE產(chǎn)品認證美國

SA8000社會責(zé)任管理體系認證ISO14000環(huán)境管理體系認證——綠色通行證體系認證ISO9000質(zhì)量管理體系認證——白色通行證日本安全體系

T，S，JIS上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-23（3）合格評定程序8-2-24（4）產(chǎn)品檢疫檢驗制度與措施例1：近年來，歐盟接連出現(xiàn)食品危機?！隘偱２　?，“二惡英污染”，“可口可樂污染”，“李斯特桿菌污染”，“口蹄疫”等震驚世界。2001年1月12日，歐委會發(fā)表了《食品安全白皮書》，并準備在2002年成立“歐洲食品權(quán)力機構(gòu)”，統(tǒng)一管理歐盟內(nèi)所有與食品安全有關(guān)的事務(wù)。發(fā)展中國對歐盟出口食品難度越來越大。從2000年7月1日起，歐盟對茶葉實行新的農(nóng)藥殘留量標準。而我國農(nóng)殘量卻逐年超標。若不采取積極措施，中國茶葉將被迫退出歐盟市場。例2：1996年8月1日，歐盟以不符合其衛(wèi)生檢疫標準為由，禁止我國凍雞和部分水產(chǎn)品進入其市場，至今尚未解禁，每年損失數(shù)億美元。另外，也是由于檢疫的原因，我國水果除河北鴨梨外，龍眼、柑橘、蘋果、香蕉均不能出口到美國。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-24（4）產(chǎn)品檢疫檢驗制度與措施上一頁下一頁返回章首8-2-25（5）包裝和標簽壁壘例1：歐盟1996年6月1日頒布決議，要求其15個成員國實行緊急措施，對來自中國的貨物木質(zhì)包半裝實行新檢驗標準，要求不得帶有樹皮，不得有直徑大于3毫米的蟲蛀洞，必須對木質(zhì)包裝進行熱處理，使木材含水量低于20%。例2：1998年，美國FDA（食品藥品管理局）規(guī)定的木質(zhì)包裝檢驗標準，影響我國對美國出口的1/3，約130億美元。此后，加拿大、澳大利亞、歐盟等連鎖反應(yīng)，以天牛蟲問題為由，禁止我國所有未經(jīng)熏蒸的木制包裝進入其境內(nèi)，增加包裝成本20%，影響出口商品將近500億美元。1999年6月，歐委會單方面對中國輸歐產(chǎn)品的木質(zhì)包裝實施新檢疫措施，此舉影響中國60-70億美元。例3：日本為了限制外國汽車進口，堅持要求對緩沖板與車身之間的空間部分必須填以硬質(zhì)材料，或者在緩沖板邊角上包上橡膠，理由是防止和服在車輛經(jīng)過時被破。例4：七十年代末，法國宣布所有進口的錄像機都必須到普瓦提埃港口辦理報關(guān)手續(xù)，有效地阻止了日本錄像機進入法國市場。

上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-25（5）包裝和標簽壁壘上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-26（6）信息技術(shù)壁壘例1：英特爾公司董事長安迪·格羅夫預(yù)言，5年內(nèi)所有的公司都將成為網(wǎng)絡(luò)公司，否則它們將不復(fù)存在?，F(xiàn)在美國通過互聯(lián)網(wǎng)進行采購的公司占企業(yè)總數(shù)的31%，明年底將增加到91%。例2：2000年2月，通用、福特和戴姆勒克萊斯勒汽車公司宣布將聯(lián)手共創(chuàng)世界上最大的網(wǎng)上虛擬市場，3家公司網(wǎng)上年采購額將高達2400億美元。這一舉動將迫使汽車零部件制造商們進入電子商務(wù)領(lǐng)域。

上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-26（6）信息技術(shù)壁壘上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-27（7）綠色壁壘例1：國際環(huán)保公約：如《保護臭氧層維也納公約》。受控物質(zhì)多為基本化工原料，涉及數(shù)千種相關(guān)產(chǎn)品。例2：1997年2月14日歐盟出臺了《新食品法》，1998年9月正式生效。其中規(guī)定對轉(zhuǎn)基因食品加貼特殊標簽，此法使美國對歐盟的大豆從1998年的1100萬噸下降到1999年的600萬噸，玉米出口從200萬噸減少到13.7萬噸，損失將近10億美元?！渡锒鄻有怨s》及《生物安全議定書》（2001年1月28日達成）對轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品（GMO）的國際貿(mào)易和投資有重大影響。例3：歐盟對紡織品和服裝環(huán)保力度加大。例4：1990年美國因墨西哥捕撈金槍魚的方法傷害海豚大大超過美國的捕撈方法而對其出口金槍魚實施禁令，GATT裁定美國敗訴。例5：1997年1月，美國禁止進口沒有使用“海龜驅(qū)趕裝置”的捕蝦船捕獲的蝦及其制品，印度等國提出異議，WTO裁定美國做法合理。例6：發(fā)達國家要求根據(jù)誰污染誰治理的原則，征收生態(tài)反傾銷稅。將嚴重影響發(fā)展中國家出口產(chǎn)品的競爭力。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-27（7）綠色壁壘上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-28（二）規(guī)范非關(guān)稅措施的協(xié)議1、貿(mào)易的技術(shù)性壁壘協(xié)議認為各國有權(quán)采取一定的措施如技術(shù)規(guī)章和標準以及檢驗和認證程序來保障本國人民或動植物的生命和健康，但采取此類措施時不應(yīng)對貿(mào)易產(chǎn)生不必要的障礙。2、進口許可協(xié)議要求進口許可制度既是透明的，又是可預(yù)見的。3、海關(guān)估價協(xié)議

為海關(guān)對貨物的估價制定了一個公平、統(tǒng)一、中性的制度，禁止使用武斷的和虛假的海關(guān)估值。確定了六種估價的方法：1、貨物本身的成交價格；2、相同貨物的成交價格；3、同類貨物的成交價格；4、扣除法價格，即進口方國內(nèi)銷售價格扣除有關(guān)的國內(nèi)費用后的價格；5、計算法價格，即產(chǎn)品的成本、費用、合理利潤等加總后的成交價格；6、符合規(guī)定的其他方法。4、裝船前檢驗協(xié)議對裝船前檢驗進行了規(guī)范和協(xié)調(diào)。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-28（二）規(guī)范非關(guān)稅措施的協(xié)議上一頁下一頁返回章首返8-2-295、原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議原產(chǎn)地規(guī)則與配額、許可證制度等密切相關(guān)，因此，經(jīng)濟利益巨大。案例：1．美國通過改變服裝原產(chǎn)地規(guī)則，達到限制我國服裝對美出口的目的。1996年，裁剪地改為縫制地。2．施樂公司成功地在北美自由貿(mào)易協(xié)定中謀取到了一項復(fù)印機原產(chǎn)地規(guī)則，阻止了日本競爭對手到中國投資。促使日本佳能到美國投資1億美元興建了一座復(fù)印機廠。3．彩電：要求顯象管必須原產(chǎn)于北美。日立、三菱、索尼在北美設(shè)立了5家彩電廠。4．汽車零部件制造商：日本在美國的汽車制造廠只好采購美國零部件62.5%以上6、與貿(mào)易有關(guān)的投資措施協(xié)議上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-295、原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-307、動植物衛(wèi)生檢疫措施協(xié)議

承認各國政府有權(quán)采取動植物衛(wèi)生檢疫措施。但是規(guī)定，所有的措施必須以科學(xué)為基礎(chǔ)，應(yīng)該僅在保護人類、動植物的生命或健康的限度內(nèi)實施，并且不應(yīng)該在情況和條件相同或相似的成員之間實行武斷和不正當?shù)钠缫?。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-2-307、動植物衛(wèi)生檢疫措施協(xié)議上一頁下一頁返回章首返8-3-01第三節(jié)所得課稅對純所得額征稅對總所得額征稅企業(yè)所得稅個人所得稅農(nóng)業(yè)稅所得課稅的特點：1、稅額的多少決定于有無收益和收益的多少，而不決定于商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額。2、是直接稅。3、不易保證財政收入的穩(wěn)定。4、征管工作復(fù)雜。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-3-01第三節(jié)所得課稅對純所得額征稅對總所得額征稅8-3-02一、企業(yè)所得稅1.概念：是對我國境內(nèi)企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外）的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。2.納稅人包括按照國家有關(guān)法律注冊登記的國有企業(yè)、集體企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)，以及有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的組織（指經(jīng)有關(guān)部門批準，依法注冊登記的事業(yè)單位、社會團體等組織）。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-3-02一、企業(yè)所得稅上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-3-033.稅率

全額累進稅率的弊端稅前利潤

稅率

稅額

稅后利潤

9.927％2.6739.9－2.673＝7.22710.133％3.33310.1－3.333＝6.767應(yīng)納稅所得額稅率3萬元以下18％3萬元――10萬元27％10萬元以上33％上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-3-033.稅率 全額累進稅率的弊端應(yīng)納稅所得額8-3-044、計稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額＋稅法調(diào)整項目（１）收入總額＝生產(chǎn)經(jīng)營收入＋財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入＋利息收入＋租賃收入＋特許權(quán)使用費收入＋股息收入＋其他收入（２）準予扣除項目：指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-3-044、計稅依據(jù)：應(yīng)納稅所得額上一頁下一頁返回章首返8-3-055、具體調(diào)整項目及扣除標準：①借款利息：不包括固定資產(chǎn)借款、開發(fā)購置無形資產(chǎn)借款以及籌辦期間借款利息。金融機構(gòu)：借款利息如實扣除。非金融機構(gòu)：只允許扣除不超過金融機構(gòu)借款利息以內(nèi)的部分。②工資支出：計稅工資③公益、救濟性捐贈支出：應(yīng)納稅所得額3％之內(nèi)允許扣除；直接捐贈不允許扣除，必須交由非營利公益性組織。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-3-055、具體調(diào)整項目及扣除標準：上一頁下一頁返回章8-3-06④業(yè)務(wù)招待費支出年營業(yè)收入

稅率

X＜1500萬元5‰1500萬≤X＜5000萬元3‰5000萬元≤X＜1億元2‰X≥1億元1‰⑤固定資產(chǎn)租賃費支出：經(jīng)營性租賃允許扣除；融資租賃，手續(xù)費、支付的利息可在支付時直接扣除。⑥研制新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的費用：除工資外，不受比例限制，計入管理費用；增幅10％以上，可再按50％抵扣應(yīng)稅所得額。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-3-06④業(yè)務(wù)招待費支出上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-3-076、計算稅額應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率7、征收方法按年計算，分月預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。

上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-3-076、計算稅額上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-3-08二、個人所得稅

1.概念：是對我國居民的境內(nèi)外所得和非居民來源于我國境內(nèi)的個人所得所征收的一種稅。2.納稅人（１）居民：對其來源于境內(nèi)外的所得征稅。①在中國境內(nèi)有住所的個人。習(xí)慣性居住地。②在中國境內(nèi)無住所但在一個納稅年度中居住滿一年的個人。（２）非居民：對其來源于境內(nèi)的所得征稅。①在中國境內(nèi)無住所又不居住但有來源于中國境內(nèi)所得的個人。②在中國境內(nèi)無住所并在一個納稅年度內(nèi)居住不滿一年但有來源于中國境內(nèi)收入的個人。上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-3-08二、個人所得稅上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-3-09

（１）工資、薪金所得：適用九級超額累進稅率應(yīng)納稅額＝(月工薪收入－扣除費用)×適用稅率－速算扣除數(shù)九級超額累進稅率表（工資、薪金所得）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅）稅率%速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-3-09（１）工資、薪金所得：適用九級超額累進稅率8-3-10

（２）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得：適用五級超額累進稅率應(yīng)納稅額＝[生產(chǎn)經(jīng)營收入總額－(成本+費用+損失)]×適用稅率－速算扣除數(shù)五級超額累進稅率表（個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅）稅率%速算扣除數(shù)1不超過5000元的502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-3-10（２）個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得：適用五級超8-3-11

（3）

對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得：適用五級超額累進稅率應(yīng)納稅額＝（納稅人年收入總額－必要費用）×適用稅率－速算扣除數(shù)（４）勞務(wù)報酬所得：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)勞務(wù)報酬所得稅率表級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分每次收入≤4000元每次收入－800200每次收入＞4000元每次收入×（1－20％）2002超過20000元至50000元的部分每次收入×（1－20％）3020003超過50000元的部分每次收入×（1－20％）407000上一頁下一頁返回章首返回調(diào)用8-3-11（3）對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得：適用8-3-12

（５）稿酬所得：20％每次收入

應(yīng)納稅額≤4000元（每次收入－800）×20％×（1－30％）＞4000元每次收入×（1－20％）×20％×（1－30％）（６）特許權(quán)使用費所得：20％每次收入

應(yīng)納稅額≤4000元（每次收入－800）×20％＞4000元每次收入×（1－20％）×20％（7）利息、股息和紅利所得：20％應(yīng)納稅額＝每次收入額×20％上一頁下一頁返回章首返