會計監(jiān)督與會計檔案管理課件

第四章會計監(jiān)督與會計檔案管理第四章會計監(jiān)督與會計檔案管理1【學習目標】1．理解會計監(jiān)督概念；了解會計監(jiān)督的內容和會計監(jiān)督的權利和義務；2．掌握會計監(jiān)督體系：內部會計監(jiān)督、會計工作的社會監(jiān)督和政府監(jiān)督；3．了解會計檔案概念、種類、特點和作用；4．掌握會計檔案管理原則、內容及會計檔案整理；會計檔案的保管、利用和銷毀?！緦W習目標】1．理解會計監(jiān)督概念；了解會計監(jiān)督的內容和會計監(jiān)24.1會計監(jiān)督概述4.1會計監(jiān)督概述34.1.1會計監(jiān)督的內涵會計監(jiān)督包括單位內部會計監(jiān)督，以政府財政部門為主體的政府會計監(jiān)督和以注冊會計師為主體的社會會計監(jiān)督三個層次。三種監(jiān)督相互補充、相互制約和不可替代的關系，是一種有效的會計監(jiān)督體系。4.1.1會計監(jiān)督的內涵會計監(jiān)督包括單位內部會計監(jiān)督，以政府44.1.2會計監(jiān)督的權利和義務會計監(jiān)督權利是我國法律賦予會計機構和會計人員的權力和利益，這種權利在具體履行時表現(xiàn)在三個方面：一是會計機構和會計人員有權根據(jù)需要作出或不作出一定的行為。二是有權要求他人作出或不作出一定的行為。三是因他人的行為使自己的權利得不到實現(xiàn)時，有權請求國家強制機關依法予以保護。會計監(jiān)督權利同會計監(jiān)督義務同樣是對等的。會計監(jiān)督義務集中表現(xiàn)在兩個方面：一是保證會計資料真實、完整；二是維護社會主義市場經濟秩序。履行好會計監(jiān)督義務是會計機構、會計人員最基本的職責。4.1.2會計監(jiān)督的權利和義務會計監(jiān)督權利是我國法律賦予會計54.1.3會計監(jiān)督的內容1．對原始憑證進行審核和監(jiān)督。2．對會計帳簿的監(jiān)督。3．對實物、款項的監(jiān)督。4．對財務報告的監(jiān)督。5．對財務收支的監(jiān)督。6．配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。4.1.3會計監(jiān)督的內容1．對原始憑證進行審核和監(jiān)督。64.2會計監(jiān)督體系4.2會計監(jiān)督體系74.2.1內部會計監(jiān)督單位內部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律、法規(guī)和內部有關管理制度，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。單位內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員。內部會計監(jiān)督的對象是單位的經濟活動。4.2.1內部會計監(jiān)督單位內部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產的84.2.1內部會計監(jiān)督1．單位內部會計監(jiān)督的主體和對象單位內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員。具體來說，單位內部的日常會計監(jiān)督工作主要是由本單位的會計機構和會計人員來承擔的。在大中型企事業(yè)單位中，專職的會計監(jiān)督機構（內部審計機構和審計人員）對單位的各項經濟活動和會計資料的真實完整負有監(jiān)督的權力和義務。內部會計監(jiān)督的對象是單位的經濟活動。4.2.1內部會計監(jiān)督1．單位內部會計監(jiān)督的主體和對象94.2.1內部會計監(jiān)督2．單位內容會計監(jiān)督的范圍其內容包括：（1）應該明確記賬人員與經濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限，并相互分離、相互制約；4.2.1內部會計監(jiān)督2．單位內容會計監(jiān)督的范圍10（2）應當明確重大對外投資、資產處置、資金調度、其他重要經濟事項原決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序。（3）應當明確財產清查的范圍、期限和組織程序，以保證賬實相符。（4）應當明確并嚴格執(zhí)行對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序。（2）應當明確重大對外投資、資產處置、資金調度、其他重要經濟114.2.1內部會計監(jiān)督3．會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職權會計機構、會計人員在內部會計監(jiān)督中的職權：有權拒絕辦理或按照職權予以糾正違法違規(guī)的會計事項；有權對單位內部的會計資料和財產物資實施監(jiān)督；有權檢舉違法違規(guī)行為。4.2.1內部會計監(jiān)督3．會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)124.2.1內部會計監(jiān)督4．單位內部會計監(jiān)督制度的構成單位內部控制的基本結構主要包括三個方面：（1）控制環(huán)境。它是指對建立或實施某項政策而發(fā)生影響的單位內部的各種因素。（2）會計系統(tǒng)。它是指單位為了記錄、分析、匯總、分類、報告單位的業(yè)務活動而建立的方法和程序。（3）控制程序。它是指管理者為達到自己的預定目標而制定的方針和程序。4.2.1內部會計監(jiān)督4．單位內部會計監(jiān)督制度的構成134.2.1內部會計監(jiān)督單位內部會計控制的基本方法主要包括不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。4.2.1內部會計監(jiān)督單位內部會計控制的基本方法主要包括不相144.2.1內部會計監(jiān)督不相容職務分離要求：授權批準與業(yè)務經辦職務相互分離、業(yè)務經辦與審核職務相分離、業(yè)務經辦人與會計記錄職務相互分離、保管與會計記錄職務相互分離、保管與稽核檢查職務相互分離、保管與批準職務相互分離、出納與會計職務相互分離、總帳與日記賬登記職務相互分離等。4.2.1內部會計監(jiān)督不相容職務分離要求：授權批準與業(yè)務經辦154.2.2會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，其他單位或公民（如記者）依法檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督范疇。4.2.2會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊164.2.2會計工作的社會監(jiān)督1．會計工作的社會監(jiān)督主體根據(jù)《會計法》的規(guī)定，我國會計工作的社會監(jiān)督主體主要是注冊會計師及其所在的會計師事務所，此外還包括任何其他單位或個人。4.2.2會計工作的社會監(jiān)督1．會計工作的社會監(jiān)督主體174.2.2會計工作的社會監(jiān)督2．注冊會計師及其所在的會計師事務所的業(yè)務范圍《中華人民共和國注冊會計師法》規(guī)定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢和服務業(yè)務。4.2.2會計工作的社會監(jiān)督2．注冊會計師及其所在的會計師事184.2.3會計工作的政府監(jiān)督 會計工作的政府監(jiān)督是指由政府財政部門和其他部門依據(jù)法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代表國家對各單位及其相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰。會計工作的政府監(jiān)督是一種監(jiān)督形式。4.2.3會計工作的政府監(jiān)督 會計工作的政府監(jiān)督是指由政府194.2.3會計工作的政府監(jiān)督1．會計工作的政府監(jiān)督主體根據(jù)《會計法》的有關規(guī)定，會計工作的政府監(jiān)督主體包括財政部門、政府審計部門、稅務部門、人民銀行、證券監(jiān)管部門、保險監(jiān)管部門等縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，4.2.3會計工作的政府監(jiān)督1．會計工作的政府監(jiān)督主體204.2.3會計工作的政府監(jiān)督2．財政部門會計監(jiān)督的對象和范圍政府財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是各單位的會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違會計行為的單位和個人實施處罰。違法會計行為是指公民、法人和其他經濟組織違反《會計法》和其他有關法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。4.2.3會計工作的政府監(jiān)督2．財政部門會計監(jiān)督的對象和范圍214.2.3會計工作的政府監(jiān)督2.《會計法》第32條規(guī)定：“財政部門對各單位的下列情況實施監(jiān)督：①是否依法設置會計賬簿；②會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；③會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；④從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格”。4.2.3會計工作的政府監(jiān)督2.《會計法》第32條規(guī)定：“財224.3會計檔案及其作用

4.3會計檔案及其作用

234.3.1會計檔案的概念會計檔案是記錄和反映經濟業(yè)務事項的重要歷史資料和證據(jù)。一般包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計資料等會計核算的專業(yè)材料。4.3.1會計檔案的概念會計檔案是記錄和反映經濟業(yè)務事項的重244.3.2會計檔案的種類與特點1．會計檔案種類會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、其他會計憑證會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表附件，附注及文字說明，其他財務報告其他類：銀行存款余額調節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。4.3.2會計檔案的種類與特點1．會計檔案種類254.3.2會計檔案的種類與特點2．會計檔案特點會計檔案是在會計核算中形成的，具有很強的原始性和記錄性。會計檔案的主要特點是：（1）內容的專業(yè)性。（2）形成的廣泛性。（3）嚴密性和準確性。4.3.2會計檔案的種類與特點2．會計檔案特點264.3.3會計檔案的作用會計檔案工作的根本目的，在于開發(fā)檔案資源，為各項事業(yè)服務，充分地發(fā)揮會計檔案資料的作用。會計檔案是人類會計活動的歷史記錄，人們在會計實踐中需要利用會計檔案。會計檔案主要有以下作用：會計檔案的憑證作用會計檔案的依據(jù)作用；會計檔案的史料作用。

4.3.3會計檔案的作用會計檔案工作的根本目的，在于開發(fā)檔274．4會計檔案管理4．4會計檔案管理284.4.1會計檔案管理的原則《會計法》第23條規(guī)定，各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。保密性；科學性；專門性；積極利用等原則。4.4.1會計檔案管理的原則《會計法》第23條規(guī)定，各單位對294.4.2會計檔案管理的內容包括會計檔案的整理、保管、利用和銷毀4.4.2會計檔案管理的內容包括會計檔案的整理、保管、利用和304.4.3會計檔案的整理各單位每年形成的會計檔案，應由單位會計部門按照歸檔要求負責整理立卷或裝訂。數(shù)年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本會計部門保管一年。保管期滿后，原則上應由會計部門編制清冊，將會計檔案的名稱、卷號、數(shù)量、起止日期，應保管期限等一一登記入冊，使單位應當保管的會計檔案資料全部入檔。4.4.3會計檔案的整理各單位每年形成的會計檔案，應由單位會31會計機構在向單位檔案部門移交會計檔案時要編制移交清冊，詳細登記所移交的會計檔案的名稱、卷號、數(shù)量、起止日期，應保管期限等內容會計機構在向單位檔案部門移交會計檔案時要編制移交清冊，詳細登324.4.4會計檔案的保管、利用和銷毀1．會計檔案保管《會計檔案管理辦法》明確指出，各單位必須加強對會計檔案管理工作的領導，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。4.4.4會計檔案的保管、利用和銷毀1．會計檔案保管33續(xù)檔案部門接收保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，即入檔后的單位會計檔案不得隨意拆封。這是對會計檔案拆封的原則性規(guī)定。個別需要拆封重新整理的，應當合同會計部門和原經辦人共同拆封整理，以分清責任。會計檔案的拆封，直接關系到會計檔案的安全和完整，是會計檔案的一項重要內容。為此，《會計檔案管理辦法》第6條作出明確要求，以規(guī)范程序，分清責任，保證會計檔案的安全和完整。續(xù)檔案部門接收保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，即34續(xù)對沒有會計檔案管理部門的單位，會計檔案應當由會計機構繼續(xù)保管，并指定專人負責，實行會計檔案專門化管理，以增強會計檔案管理工作的可操作性。會計機構保管會計檔案的專職人員不得由單位出納人員擔任。這是內部控制制度的要求，它有利于會計檔案的安全和和完整。續(xù)對沒有會計檔案管理部門的單位，會計檔案應當由會計機構繼續(xù)保354.4.4會計檔案的保管、利用和銷毀

2．會計檔案的利用保存的會計檔案應當積極為本單位提供和利用。會計檔案借閱是會計檔案保管的一個重要環(huán)節(jié)，也是實際工作中經常發(fā)生的問題。會計檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整，防止丟失。遇有特殊需要，如與單位經濟業(yè)務相關方面需要查閱與其業(yè)務相關的會計憑證或公檢法等監(jiān)察部門需要查詢與案件有關的會計資料等，經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制件，但必須辦理登記手續(xù)，登記查閱人或復制人姓名、單位、查閱或復制檔案的卷號和內容等，以便備查。4.4.4會計檔案的保管、利用和銷毀2．會計檔案的利用364.4.4會計檔案的保管、利用和銷毀3．會計檔案的銷毀會計檔案的銷毀是會計檔案管理的重要內容，必須嚴格有序的進行。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，除特殊規(guī)定外，可以按照程序予以銷毀。4.4.4會計檔案的保管、利用和銷毀3．會計檔案的銷毀374.4.4會計檔案的保管、利用和銷毀銷毀的基本程序和基本要求是：（1）編造會計檔案銷毀清冊（2）專人負責監(jiān)銷（3）不得銷毀的會計檔案4.4.4會計檔案的保管、利用和銷毀銷毀的基本程序和基本要求384.4.4會計檔案的保管、利用和銷毀不得銷毀的會計檔案：保管期未滿的會計檔案；未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的會計檔案；正在建設期間的建設單位會計檔案，無論其是否保管期滿，都不得銷毀，必須妥善保管。4.4.4會計檔案的保管、利用和銷毀不得銷毀的會計檔案：保管39【學習指導】【學習指導】401.學習建議我國在法律法規(guī)和組織形式上已建成了包括單位內部會計監(jiān)督，以政府財政部門為主體的政府會計監(jiān)督和以注冊會計師為主體的社會會計監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系。單位內部會計監(jiān)督是指為了保護其資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律、法規(guī)和內部有關管理制度，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。政府監(jiān)督是指由政府財政部門和其他部門依據(jù)法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代表國家對各單位及其相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰。社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其會計師事務所和其他單位或公民依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。會計檔案的管理是內部控制制度的要求，它有利于會計檔案的安全和和完整。會計檔案的保管、利用和銷毀均遵循《會計檔案管理辦法》及有關法規(guī)規(guī)定。1.學習建議我國在法律法規(guī)和組織形式上已建成了包括單位內部會412.學習重點與難點會計監(jiān)督的內容和會計監(jiān)督的權利和義務；會計監(jiān)督體系：內部會計監(jiān)督、會計工作的社會監(jiān)督和政府監(jiān)督；會計檔案管理原則、內容及會計檔案整理；會計檔案的保管、利用和銷毀。2.學習重點與難點會計監(jiān)督的內容和會計監(jiān)督的權利和義務；會計42【核心概念】會計監(jiān)督內部會計監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督會計工作的政府監(jiān)督會計檔案不相容職務分離原則【核心概念】會計監(jiān)督內部會計監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督會計43【課后思考與練習】解釋會計監(jiān)督的概念。會計監(jiān)督的內容是什么？我國會計監(jiān)督的體系是怎樣的？簡述內部會計監(jiān)督、會計工作的社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。會計機構、會計人員在會計監(jiān)督中的職權是什么？不相容職務分離原則是什么？有哪些不相容分離職務？會計檔案的特點和作用是什么？會計檔案的保管、利用和整理要注意什么問題？會計檔案的銷毀有哪些規(guī)定？不得銷毀的會計檔案有哪些？【課后思考與練習】解釋會計監(jiān)督的概念。44【案例分析】（1）根據(jù)《會計法》第27條規(guī)定：“各單位應當建立、健全單位內部監(jiān)督制度?！薄坝涃~人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離，相互制約?！奔坠敬尕浾堎徟c審批；采購、驗收等不相容職責部門沒有分離。也沒有獨立的退貨和保管部門處理退貨。沒有獨立的驗收部門出具驗收報告。造成存貨內部控制管理混亂。（2）根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，保管期滿但未結清的債權債務原始憑證不利銷毀。甲公司會計人員張某認為只要保管期滿的會計檔案就可以銷毀的觀點不正確?！景咐治觥浚?）根據(jù)《會計法》第27條規(guī)定：“各單位應當建45第四章會計監(jiān)督與會計檔案管理第四章會計監(jiān)督與會計檔案管理46【學習目標】1．理解會計監(jiān)督概念；了解會計監(jiān)督的內容和會計監(jiān)督的權利和義務；2．掌握會計監(jiān)督體系：內部會計監(jiān)督、會計工作的社會監(jiān)督和政府監(jiān)督；3．了解會計檔案概念、種類、特點和作用；4．掌握會計檔案管理原則、內容及會計檔案整理；會計檔案的保管、利用和銷毀?！緦W習目標】1．理解會計監(jiān)督概念；了解會計監(jiān)督的內容和會計監(jiān)474.1會計監(jiān)督概述4.1會計監(jiān)督概述484.1.1會計監(jiān)督的內涵會計監(jiān)督包括單位內部會計監(jiān)督，以政府財政部門為主體的政府會計監(jiān)督和以注冊會計師為主體的社會會計監(jiān)督三個層次。三種監(jiān)督相互補充、相互制約和不可替代的關系，是一種有效的會計監(jiān)督體系。4.1.1會計監(jiān)督的內涵會計監(jiān)督包括單位內部會計監(jiān)督，以政府494.1.2會計監(jiān)督的權利和義務會計監(jiān)督權利是我國法律賦予會計機構和會計人員的權力和利益，這種權利在具體履行時表現(xiàn)在三個方面：一是會計機構和會計人員有權根據(jù)需要作出或不作出一定的行為。二是有權要求他人作出或不作出一定的行為。三是因他人的行為使自己的權利得不到實現(xiàn)時，有權請求國家強制機關依法予以保護。會計監(jiān)督權利同會計監(jiān)督義務同樣是對等的。會計監(jiān)督義務集中表現(xiàn)在兩個方面：一是保證會計資料真實、完整；二是維護社會主義市場經濟秩序。履行好會計監(jiān)督義務是會計機構、會計人員最基本的職責。4.1.2會計監(jiān)督的權利和義務會計監(jiān)督權利是我國法律賦予會計504.1.3會計監(jiān)督的內容1．對原始憑證進行審核和監(jiān)督。2．對會計帳簿的監(jiān)督。3．對實物、款項的監(jiān)督。4．對財務報告的監(jiān)督。5．對財務收支的監(jiān)督。6．配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。4.1.3會計監(jiān)督的內容1．對原始憑證進行審核和監(jiān)督。514.2會計監(jiān)督體系4.2會計監(jiān)督體系524.2.1內部會計監(jiān)督單位內部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律、法規(guī)和內部有關管理制度，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。單位內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員。內部會計監(jiān)督的對象是單位的經濟活動。4.2.1內部會計監(jiān)督單位內部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產的534.2.1內部會計監(jiān)督1．單位內部會計監(jiān)督的主體和對象單位內部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員。具體來說，單位內部的日常會計監(jiān)督工作主要是由本單位的會計機構和會計人員來承擔的。在大中型企事業(yè)單位中，專職的會計監(jiān)督機構（內部審計機構和審計人員）對單位的各項經濟活動和會計資料的真實完整負有監(jiān)督的權力和義務。內部會計監(jiān)督的對象是單位的經濟活動。4.2.1內部會計監(jiān)督1．單位內部會計監(jiān)督的主體和對象544.2.1內部會計監(jiān)督2．單位內容會計監(jiān)督的范圍其內容包括：（1）應該明確記賬人員與經濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限，并相互分離、相互制約；4.2.1內部會計監(jiān)督2．單位內容會計監(jiān)督的范圍55（2）應當明確重大對外投資、資產處置、資金調度、其他重要經濟事項原決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序。（3）應當明確財產清查的范圍、期限和組織程序，以保證賬實相符。（4）應當明確并嚴格執(zhí)行對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序。（2）應當明確重大對外投資、資產處置、資金調度、其他重要經濟564.2.1內部會計監(jiān)督3．會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職權會計機構、會計人員在內部會計監(jiān)督中的職權：有權拒絕辦理或按照職權予以糾正違法違規(guī)的會計事項；有權對單位內部的會計資料和財產物資實施監(jiān)督；有權檢舉違法違規(guī)行為。4.2.1內部會計監(jiān)督3．會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)574.2.1內部會計監(jiān)督4．單位內部會計監(jiān)督制度的構成單位內部控制的基本結構主要包括三個方面：（1）控制環(huán)境。它是指對建立或實施某項政策而發(fā)生影響的單位內部的各種因素。（2）會計系統(tǒng)。它是指單位為了記錄、分析、匯總、分類、報告單位的業(yè)務活動而建立的方法和程序。（3）控制程序。它是指管理者為達到自己的預定目標而制定的方針和程序。4.2.1內部會計監(jiān)督4．單位內部會計監(jiān)督制度的構成584.2.1內部會計監(jiān)督單位內部會計控制的基本方法主要包括不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。4.2.1內部會計監(jiān)督單位內部會計控制的基本方法主要包括不相594.2.1內部會計監(jiān)督不相容職務分離要求：授權批準與業(yè)務經辦職務相互分離、業(yè)務經辦與審核職務相分離、業(yè)務經辦人與會計記錄職務相互分離、保管與會計記錄職務相互分離、保管與稽核檢查職務相互分離、保管與批準職務相互分離、出納與會計職務相互分離、總帳與日記賬登記職務相互分離等。4.2.1內部會計監(jiān)督不相容職務分離要求：授權批準與業(yè)務經辦604.2.2會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，其他單位或公民（如記者）依法檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督范疇。4.2.2會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊614.2.2會計工作的社會監(jiān)督1．會計工作的社會監(jiān)督主體根據(jù)《會計法》的規(guī)定，我國會計工作的社會監(jiān)督主體主要是注冊會計師及其所在的會計師事務所，此外還包括任何其他單位或個人。4.2.2會計工作的社會監(jiān)督1．會計工作的社會監(jiān)督主體624.2.2會計工作的社會監(jiān)督2．注冊會計師及其所在的會計師事務所的業(yè)務范圍《中華人民共和國注冊會計師法》規(guī)定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢和服務業(yè)務。4.2.2會計工作的社會監(jiān)督2．注冊會計師及其所在的會計師事634.2.3會計工作的政府監(jiān)督 會計工作的政府監(jiān)督是指由政府財政部門和其他部門依據(jù)法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代表國家對各單位及其相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰。會計工作的政府監(jiān)督是一種監(jiān)督形式。4.2.3會計工作的政府監(jiān)督 會計工作的政府監(jiān)督是指由政府644.2.3會計工作的政府監(jiān)督1．會計工作的政府監(jiān)督主體根據(jù)《會計法》的有關規(guī)定，會計工作的政府監(jiān)督主體包括財政部門、政府審計部門、稅務部門、人民銀行、證券監(jiān)管部門、保險監(jiān)管部門等縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，4.2.3會計工作的政府監(jiān)督1．會計工作的政府監(jiān)督主體654.2.3會計工作的政府監(jiān)督2．財政部門會計監(jiān)督的對象和范圍政府財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是各單位的會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違會計行為的單位和個人實施處罰。違法會計行為是指公民、法人和其他經濟組織違反《會計法》和其他有關法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。4.2.3會計工作的政府監(jiān)督2．財政部門會計監(jiān)督的對象和范圍664.2.3會計工作的政府監(jiān)督2.《會計法》第32條規(guī)定：“財政部門對各單位的下列情況實施監(jiān)督：①是否依法設置會計賬簿；②會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；③會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；④從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格”。4.2.3會計工作的政府監(jiān)督2.《會計法》第32條規(guī)定：“財674.3會計檔案及其作用

4.3會計檔案及其作用

684.3.1會計檔案的概念會計檔案是記錄和反映經濟業(yè)務事項的重要歷史資料和證據(jù)。一般包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計資料等會計核算的專業(yè)材料。4.3.1會計檔案的概念會計檔案是記錄和反映經濟業(yè)務事項的重694.3.2會計檔案的種類與特點1．會計檔案種類會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、其他會計憑證會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表附件，附注及文字說明，其他財務報告其他類：銀行存款余額調節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。4.3.2會計檔案的種類與特點1．會計檔案種類704.3.2會計檔案的種類與特點2．會計檔案特點會計檔案是在會計核算中形成的，具有很強的原始性和記錄性。會計檔案的主要特點是：（1）內容的專業(yè)性。（2）形成的廣泛性。（3）嚴密性和準確性。4.3.2會計檔案的種類與特點2．會計檔案特點714.3.3會計檔案的作用會計檔案工作的根本目的，在于開發(fā)檔案資源，為各項事業(yè)服務，充分地發(fā)揮會計檔案資料的作用。會計檔案是人類會計活動的歷史記錄，人們在會計實踐中需要利用會計檔案。會計檔案主要有以下作用：會計檔案的憑證作用會計檔案的依據(jù)作用；會計檔案的史料作用。

4.3.3會計檔案的作用會計檔案工作的根本目的，在于開發(fā)檔724．4會計檔案管理4．4會計檔案管理734.4.1會計檔案管理的原則《會計法》第23條規(guī)定，各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。保密性；科學性；專門性；積極利用等原則。4.4.1會計檔案管理的原則《會計法》第23條規(guī)定，各單位對744.4.2會計檔案管理的內容包括會計檔案的整理、保管、利用和銷毀4.4.2會計檔案管理的內容包括會計檔案的整理、保管、利用和754.4.3會計檔案的整理各單位每年形成的會計檔案，應由單位會計部門按照歸檔要求負責整理立卷或裝訂。數(shù)年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本會計部門保管一年。保管期滿后，原則上應由會計部門編制清冊，將會計檔案的名稱、卷號、數(shù)量、起止日期，應保管期限等一一登記入冊，使單位應當保管的會計檔案資料全部入檔。4.4.3會計檔案的整理各單位每年形成的會計檔案，應由單位會76會計機構在向單位檔案部門移交會計檔案時要編制移交清冊，詳細登記所移交的會計檔案的名稱、卷號、數(shù)量、起止日期，應保管期限等內容會計機構在向單位檔案部門移交會計檔案時要編制移交清冊，詳細登774.4.4會計檔案的保管、利用和銷毀1．會計檔案保管《會計檔案管理辦法》明確指出，各單位必須加強對會計檔案管理工作的領導，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。4.4.4會計檔案的保管、利用和銷毀1．會計檔案保管78續(xù)檔案部門接收保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，即入檔后的單位會計檔案不得隨意拆封。這是對會計檔案拆封的原則性規(guī)定。個別需要拆封重新整理的，應當合同會計部門和原經辦人共同拆封整理，以分清責任。會計檔案的拆封，直接關系到會計檔案的安全和完整，是會計檔案的一項重要內容。為此，《會計檔案管理辦法》第6條作出明確要求，以規(guī)范程序，分清責任，保證會計檔案的安全和完整。續(xù)檔案部門接收保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，即79續(xù)對沒有會計檔案管理部門的單位，會計檔案應當由會計機構繼續(xù)保管，并指定專人負責，實行會計檔案專門化管理，以增強會計檔案管理工作的可操作性。會計機構保管會計檔案的專職人員不得由單位出納人員擔任。這是內部控制制度的要求，它有利于會計檔案的安全和和完整。續(xù)對沒有會計檔案管理部門的單位，會計檔案應當由會計機構繼續(xù)保804.4.4會計檔案的保管、利用和銷毀

2．會計檔案的利用保存的會計檔案應當積極為本單位提供和利用。會計檔案借閱是會計檔案保管的一個重要環(huán)節(jié)，也是實際工作中經常發(fā)生的問題。會計檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整，防止丟失。遇有特殊需要，如與單位經濟業(yè)務相關方面需要查閱與其業(yè)務相關的會計憑證或公檢法等監(jiān)察部門需要查詢與案件有關的會計資料等，經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制件，但必須辦理登記手續(xù)，登記查閱人或復制人姓名、單位、查閱或復制檔案的卷號和內容等，以便備查。4.4.4會計檔案的保管、利用和銷毀2．會計檔案的利用814.4.4會計檔案的保管、利用和銷毀3．會計檔案的銷毀會計檔案的銷毀是會計檔案管理的重要內容，必須嚴格有序的進行。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，除特殊規(guī)定外，可以按照程序予以銷毀。4.4.4會計檔案的保管、利用和銷毀3．會計檔案的銷毀824.4.4會計檔案的保管、利用和銷毀銷毀的基本程序和基本要求是：（1）編造會計檔案銷毀清冊（2）專人負責監(jiān)