會(huì)計(jì)第五講(一)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)課件

1會(huì)計(jì)學(xué)

Accounting

第五講（一）

財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

1會(huì)計(jì)學(xué)第五講（一）2內(nèi)容提要財(cái)務(wù)報(bào)告概述1資產(chǎn)負(fù)債表2利潤(rùn)表3現(xiàn)金流量表4所有者權(quán)益變動(dòng)表5主講人：李燕媛Accounting財(cái)務(wù)報(bào)表附注62內(nèi)容提要財(cái)務(wù)報(bào)告概述1資產(chǎn)負(fù)債表2利潤(rùn)表3現(xiàn)金流量表4所有3學(xué)習(xí)目標(biāo)

掌握資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)與功能、內(nèi)容與結(jié)構(gòu)、基本項(xiàng)目與分類(lèi)，利潤(rùn)表的性質(zhì)與功能、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，現(xiàn)金流量表的性質(zhì)與功能、現(xiàn)金流量的概念與影響因素、現(xiàn)金流量的分類(lèi)、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)；

熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)責(zé)任與編制基礎(chǔ)；

了解財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表的表述方式、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)要求、財(cái)務(wù)報(bào)表及其構(gòu)成，財(cái)務(wù)報(bào)表附注的涵義及主要內(nèi)容。主講人：李燕媛Accounting3學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)與功能、內(nèi)容與結(jié)構(gòu)、基4第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告（financialreport）

企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告主講人：李燕媛Accounting4第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告（financialrep5第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表其他應(yīng)披露的相關(guān)信息和資料資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注表外表述表內(nèi)表述補(bǔ)充報(bào)表（附表）財(cái)務(wù)報(bào)告體系：主講人：李燕媛Accounting5第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表其他應(yīng)披露的相關(guān)信息6第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述

財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)期間不同分類(lèi)：中期財(cái)務(wù)報(bào)表：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)等年度財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)主體不同分類(lèi)：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表（占股50%以上或具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)）主講人：李燕媛Accounting6第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)主講人：李燕媛7第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)責(zé)任

單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。上市公司董事會(huì)及其董事應(yīng)當(dāng)保證年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其承擔(dān)個(gè)別和連帶法律責(zé)任。

主講人：李燕媛Accounting7第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)責(zé)任主講人：李燕媛8資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）含義：反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)狀況；靜態(tài)報(bào)表依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金來(lái)源及分布；償債能力；權(quán)益構(gòu)成及產(chǎn)權(quán)

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：中國(guó)石油化工股份有限公司2012年12月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting8資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）資產(chǎn)負(fù)債表

編9資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)（內(nèi)容）資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)式報(bào)告式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting9資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)（內(nèi)容）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)10賬戶(hù)式：左右結(jié)構(gòu)分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)，右方列示負(fù)債、所有者權(quán)益各類(lèi)項(xiàng)目。1）資產(chǎn)具體項(xiàng)目按流動(dòng)性由大到小排列2）負(fù)債具體項(xiàng)目按償還日由近到遠(yuǎn)排列3）所有者權(quán)益按永久性由大到小排列

左邊=右邊第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting10賬戶(hù)式：左右結(jié)構(gòu)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛11資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款存貨……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)……非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)交稅費(fèi)……流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款……非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)XY負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)XY

資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶(hù)式；簡(jiǎn)表）編制單位：萬(wàn)事可樂(lè)股份有限公司2012年12月31日單位：萬(wàn)元11資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資12項(xiàng)目金額資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（資產(chǎn)合計(jì)）負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)

（所有者權(quán)益合計(jì)）

資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式；簡(jiǎn)表）編制單位：萬(wàn)事可樂(lè)股份有限公司2012年12月31日單位：萬(wàn)元12項(xiàng)目金額資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式；簡(jiǎn)表）13資產(chǎn)負(fù)債表的編制：項(xiàng)目期末余額年初余額資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting13資產(chǎn)負(fù)債表的編制：項(xiàng)目期末余額年初余額資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債14第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛IntermediateAccounting填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積等根據(jù)多個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)（=本年利潤(rùn)+利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)）等根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等根據(jù)總賬和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、持有至到期投資、長(zhǎng)期應(yīng)付款等根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列應(yīng)收賬款、在建工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等14第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Int15直接根據(jù)多個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列貨幣資金

貨幣資金”項(xiàng)目的填列庫(kù)存現(xiàn)金余額其他貨幣資金余額銀行存款余額主講人：李燕媛Accounting15直接根據(jù)多個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)16“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)收賬款根據(jù)多個(gè)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列小秘訣：兩收合一收借貸分開(kāi)走主講人：李燕媛Accounting16“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細(xì)賬余額17例應(yīng)收賬款2200000應(yīng)收賬款1600000100000

預(yù)收賬款6000001400000預(yù)收賬款1500000第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting17例應(yīng)收賬款2200000應(yīng)收賬款160018“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”明細(xì)賬余額余額“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的填列小秘訣：兩付合一付各走各的路主講人：李燕媛Accounting18“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”明19例應(yīng)付賬款1860000預(yù)付賬款1200000“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬4000001800000“預(yù)付賬款”明細(xì)賬80000060000第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting19例應(yīng)付賬款1860000預(yù)付賬款120020例題1

根據(jù)下表資料編制資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)項(xiàng)目：總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額應(yīng)收賬款應(yīng)收甲公司賬款應(yīng)收乙公司賬款875000175000應(yīng)付賬款應(yīng)付A企業(yè)賬款應(yīng)付B企業(yè)賬款50000400000預(yù)付賬款預(yù)付M公司賬款預(yù)付N公司賬款12000020000預(yù)收賬款預(yù)收C企業(yè)賬款預(yù)收D企業(yè)賬款4000020000第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting20例題1根據(jù)下表資料編制資產(chǎn)負(fù)債表21第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表參考答案：根據(jù)上表資料，相應(yīng)報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算填列如下：（1）應(yīng)收賬款項(xiàng)目=875000（2）預(yù)付賬款項(xiàng)目=50000+120000=170000（3）應(yīng)付賬款項(xiàng)目=400000+20000=420000（4）預(yù)收賬款項(xiàng)目=175000+40000+20000=235000其中（1）、（2）為流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目；（3）、（4）為流動(dòng)負(fù)債報(bào)表項(xiàng)目。主講人：李燕媛Accounting21第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表參考答案：主講人：李燕媛22根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列一年內(nèi)到期的部分長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期的部分長(zhǎng)期借款總賬科目余額扣除所屬明細(xì)科目中將于1年內(nèi)到期的部分填列主講人：李燕媛Accounting22根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列一年內(nèi)到期的部分23例：“長(zhǎng)期借款”貸方余額800000元，其中：

2010年6月：借款500000元，3年期；

2011年末：借款300000元，3年期。“應(yīng)付債券”貸方余額600000元，2010年1月1日發(fā)行，5年期。2012年度的資產(chǎn)負(fù)債表中：長(zhǎng)期借款：300000元，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：500000元，應(yīng)付債券：600000元。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting23例：“長(zhǎng)期借款”貸方余額800000元，其中：第二節(jié)24根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷(xiāo)后的凈額填列存貨、持有至到期投資、固定資產(chǎn)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”、“發(fā)出商品”、“低值易耗品”等存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借貸余額減去主講人：李燕媛Accounting24根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷(xiāo)后的凈額填列存貨、持有至到期25固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)折舊固定資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備減減減第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表減1年內(nèi)到期的持有至到期投資主講人：李燕媛Accounting25固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)折舊固定資產(chǎn)持有至到期投資持26利潤(rùn)表或損益表（IncomeStatement）含義：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（或經(jīng)營(yíng)成果）的報(bào)表依據(jù)：利潤(rùn)=收入－費(fèi)用特點(diǎn)：動(dòng)態(tài)第三節(jié)利潤(rùn)表主講人：李燕媛Accounting26利潤(rùn)表或損益表（IncomeStatement）第三27

利潤(rùn)表的內(nèi)容構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素構(gòu)成凈利潤(rùn)的各項(xiàng)要素利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)單步式將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步計(jì)算出本期凈利潤(rùn)多步式我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，即通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類(lèi)，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。第三節(jié)利潤(rùn)表主講人：李燕媛Accounting27利潤(rùn)表的內(nèi)容第三節(jié)利潤(rùn)表主講人：李燕媛2828二、會(huì)計(jì)信息內(nèi)容（what）

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）編制單位：萬(wàn)事可樂(lè)股份有限公司2011年1-12月單位：萬(wàn)元項(xiàng)

目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）

投資收益（損失以“－”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益2828二、會(huì)計(jì)信息內(nèi)容（what）利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）項(xiàng)29第三節(jié)利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益部分未分配利潤(rùn)（期末）＝未分配利潤(rùn)（期末）－利潤(rùn)分配（本期）凈利潤(rùn)（本期）＋未分配利潤(rùn)（期初）利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表主講人：李燕媛Accounting29第三節(jié)利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)所有者權(quán)30現(xiàn)金流量表（StatementofCashFlows）含義：反映一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所引起的各種現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出與現(xiàn)金凈流量情況。特點(diǎn)：動(dòng)態(tài)編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物（收付實(shí)現(xiàn)制）第四節(jié)現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物主講人：李燕媛Accounting30現(xiàn)金流量表（StatementofCashFlow31第四節(jié)現(xiàn)金流量表所有“銀行存款”都是現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金嗎？現(xiàn)金流量表中的銀行存款是指企業(yè)存在金融企業(yè)隨時(shí)可以用于支付的存款。與會(huì)計(jì)核算中的“銀行存款”所包括的內(nèi)容基本一致區(qū)別在于：如果存在金融企業(yè)的款項(xiàng)中不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期存款，不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金范圍內(nèi)。

主講人：李燕媛Accounting31第四節(jié)現(xiàn)金流量表所有“銀行存款”都是現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)32第四節(jié)現(xiàn)金流量表什么是現(xiàn)金等價(jià)物？是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

主講人：李燕媛Accounting32第四節(jié)現(xiàn)金流量表什么是現(xiàn)金等價(jià)物？主講人：李燕媛33現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量第四節(jié)現(xiàn)金流量表主講人：李燕媛Accounting33現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生投資活動(dòng)產(chǎn)生籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出34現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)：A、正表B、補(bǔ)充資料

正表——采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類(lèi)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。正表中，在各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量下，應(yīng)分別按項(xiàng)目反映其現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流量?jī)纛~，但特殊情況可按凈額列報(bào)。第四節(jié)現(xiàn)金流量表主講人：李燕媛Accounting34現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)：第四節(jié)現(xiàn)金流量表主講人：李燕35

補(bǔ)充資料——主要包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（即按間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量）；2、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)；3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額及其構(gòu)成信息。

第四節(jié)現(xiàn)金流量表主講人：李燕媛Accounting35補(bǔ)充資料第四節(jié)現(xiàn)金流量表主講人：李燕媛36主講人：李燕媛IntermediateAccounting現(xiàn)金流量表編制單位：××企業(yè)×年×月單位：元項(xiàng)

目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

…

…經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

…

…經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

…

…投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量…

…籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期初余額六、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期末余額補(bǔ)充資料：一、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)衾麧?rùn)加：…

…

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)三、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況36主講人：李燕媛Intermediate37第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表

所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表作用有助于了解企業(yè)的所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況有助于分析企業(yè)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)的原因有助于預(yù)測(cè)企業(yè)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）未來(lái)的變動(dòng)趨勢(shì)主講人：李燕媛Accounting37第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)主講人38現(xiàn)金流量表主講人：李燕媛IntermediateAccounting38現(xiàn)金流量表主講人：李燕媛Interme39第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注的概念

——附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等?！阶⑹秦?cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分

附注的作用——提高會(huì)計(jì)信息的可理解性和可比性主講人：李燕媛Accounting39第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注的概念主講人：李燕媛40

附注的主要內(nèi)容

企業(yè)的基本情況財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明或有事項(xiàng)的說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注主講人：李燕媛Accounting40附注的主要內(nèi)容第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注主講人：李燕媛41會(huì)計(jì)學(xué)

Accounting

第五講（一）

財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

1會(huì)計(jì)學(xué)第五講（一）42內(nèi)容提要財(cái)務(wù)報(bào)告概述1資產(chǎn)負(fù)債表2利潤(rùn)表3現(xiàn)金流量表4所有者權(quán)益變動(dòng)表5主講人：李燕媛Accounting財(cái)務(wù)報(bào)表附注62內(nèi)容提要財(cái)務(wù)報(bào)告概述1資產(chǎn)負(fù)債表2利潤(rùn)表3現(xiàn)金流量表4所有43學(xué)習(xí)目標(biāo)

掌握資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)與功能、內(nèi)容與結(jié)構(gòu)、基本項(xiàng)目與分類(lèi)，利潤(rùn)表的性質(zhì)與功能、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，現(xiàn)金流量表的性質(zhì)與功能、現(xiàn)金流量的概念與影響因素、現(xiàn)金流量的分類(lèi)、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)；

熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)責(zé)任與編制基礎(chǔ)；

了解財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表的表述方式、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)要求、財(cái)務(wù)報(bào)表及其構(gòu)成，財(cái)務(wù)報(bào)表附注的涵義及主要內(nèi)容。主講人：李燕媛Accounting3學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)與功能、內(nèi)容與結(jié)構(gòu)、基44第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告（financialreport）

企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告主講人：李燕媛Accounting4第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告（financialrep45第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表其他應(yīng)披露的相關(guān)信息和資料資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注表外表述表內(nèi)表述補(bǔ)充報(bào)表（附表）財(cái)務(wù)報(bào)告體系：主講人：李燕媛Accounting5第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表其他應(yīng)披露的相關(guān)信息46第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述

財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)期間不同分類(lèi)：中期財(cái)務(wù)報(bào)表：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)等年度財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)主體不同分類(lèi)：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表（占股50%以上或具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)）主講人：李燕媛Accounting6第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)主講人：李燕媛47第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)責(zé)任

單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。上市公司董事會(huì)及其董事應(yīng)當(dāng)保證年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其承擔(dān)個(gè)別和連帶法律責(zé)任。

主講人：李燕媛Accounting7第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)責(zé)任主講人：李燕媛48資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）含義：反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)狀況；靜態(tài)報(bào)表依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金來(lái)源及分布；償債能力；權(quán)益構(gòu)成及產(chǎn)權(quán)

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：中國(guó)石油化工股份有限公司2012年12月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting8資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）資產(chǎn)負(fù)債表

編49資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)（內(nèi)容）資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)式報(bào)告式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting9資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)（內(nèi)容）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)50賬戶(hù)式：左右結(jié)構(gòu)分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)，右方列示負(fù)債、所有者權(quán)益各類(lèi)項(xiàng)目。1）資產(chǎn)具體項(xiàng)目按流動(dòng)性由大到小排列2）負(fù)債具體項(xiàng)目按償還日由近到遠(yuǎn)排列3）所有者權(quán)益按永久性由大到小排列

左邊=右邊第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting10賬戶(hù)式：左右結(jié)構(gòu)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛51資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款存貨……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)……非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)交稅費(fèi)……流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款……非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)XY負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)XY

資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶(hù)式；簡(jiǎn)表）編制單位：萬(wàn)事可樂(lè)股份有限公司2012年12月31日單位：萬(wàn)元11資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資52項(xiàng)目金額資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（資產(chǎn)合計(jì)）負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)

（所有者權(quán)益合計(jì)）

資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式；簡(jiǎn)表）編制單位：萬(wàn)事可樂(lè)股份有限公司2012年12月31日單位：萬(wàn)元12項(xiàng)目金額資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式；簡(jiǎn)表）53資產(chǎn)負(fù)債表的編制：項(xiàng)目期末余額年初余額資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting13資產(chǎn)負(fù)債表的編制：項(xiàng)目期末余額年初余額資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債54第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛IntermediateAccounting填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積等根據(jù)多個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)（=本年利潤(rùn)+利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)）等根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等根據(jù)總賬和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、持有至到期投資、長(zhǎng)期應(yīng)付款等根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列應(yīng)收賬款、在建工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等14第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Int55直接根據(jù)多個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列貨幣資金

貨幣資金”項(xiàng)目的填列庫(kù)存現(xiàn)金余額其他貨幣資金余額銀行存款余額主講人：李燕媛Accounting15直接根據(jù)多個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)56“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)收賬款根據(jù)多個(gè)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列小秘訣：兩收合一收借貸分開(kāi)走主講人：李燕媛Accounting16“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細(xì)賬余額57例應(yīng)收賬款2200000應(yīng)收賬款1600000100000

預(yù)收賬款6000001400000預(yù)收賬款1500000第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting17例應(yīng)收賬款2200000應(yīng)收賬款160058“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”明細(xì)賬余額余額“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的填列小秘訣：兩付合一付各走各的路主講人：李燕媛Accounting18“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”明59例應(yīng)付賬款1860000預(yù)付賬款1200000“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬4000001800000“預(yù)付賬款”明細(xì)賬80000060000第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting19例應(yīng)付賬款1860000預(yù)付賬款120060例題1

根據(jù)下表資料編制資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)項(xiàng)目：總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額應(yīng)收賬款應(yīng)收甲公司賬款應(yīng)收乙公司賬款875000175000應(yīng)付賬款應(yīng)付A企業(yè)賬款應(yīng)付B企業(yè)賬款50000400000預(yù)付賬款預(yù)付M公司賬款預(yù)付N公司賬款12000020000預(yù)收賬款預(yù)收C企業(yè)賬款預(yù)收D企業(yè)賬款4000020000第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting20例題1根據(jù)下表資料編制資產(chǎn)負(fù)債表61第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表參考答案：根據(jù)上表資料，相應(yīng)報(bào)表項(xiàng)目計(jì)算填列如下：（1）應(yīng)收賬款項(xiàng)目=875000（2）預(yù)付賬款項(xiàng)目=50000+120000=170000（3）應(yīng)付賬款項(xiàng)目=400000+20000=420000（4）預(yù)收賬款項(xiàng)目=175000+40000+20000=235000其中（1）、（2）為流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目；（3）、（4）為流動(dòng)負(fù)債報(bào)表項(xiàng)目。主講人：李燕媛Accounting21第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表參考答案：主講人：李燕媛62根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列一年內(nèi)到期的部分長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期的部分長(zhǎng)期借款總賬科目余額扣除所屬明細(xì)科目中將于1年內(nèi)到期的部分填列主講人：李燕媛Accounting22根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列一年內(nèi)到期的部分63例：“長(zhǎng)期借款”貸方余額800000元，其中：

2010年6月：借款500000元，3年期；

2011年末：借款300000元，3年期?！皯?yīng)付債券”貸方余額600000元，2010年1月1日發(fā)行，5年期。2012年度的資產(chǎn)負(fù)債表中：長(zhǎng)期借款：300000元，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：500000元，應(yīng)付債券：600000元。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting23例：“長(zhǎng)期借款”貸方余額800000元，其中：第二節(jié)64根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷(xiāo)后的凈額填列存貨、持有至到期投資、固定資產(chǎn)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”、“發(fā)出商品”、“低值易耗品”等存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借貸余額減去主講人：李燕媛Accounting24根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷(xiāo)后的凈額填列存貨、持有至到期65固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)折舊固定資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備減減減第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表減1年內(nèi)到期的持有至到期投資主講人：李燕媛Accounting25固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)折舊固定資產(chǎn)持有至到期投資持66利潤(rùn)表或損益表（IncomeStatement）含義：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（或經(jīng)營(yíng)成果）的報(bào)表依據(jù)：利潤(rùn)=收入－費(fèi)用特點(diǎn)：動(dòng)態(tài)第三節(jié)利潤(rùn)表主講人：李燕媛Accounting26利潤(rùn)表或損益表（IncomeStatement）第三67

利潤(rùn)表的內(nèi)容構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素構(gòu)成凈利潤(rùn)的各項(xiàng)要素利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)單步式將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步計(jì)算出本期凈利潤(rùn)多步式我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，即通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類(lèi)，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。第三節(jié)利潤(rùn)表主講人：李燕媛Accounting27利潤(rùn)表的內(nèi)容第三節(jié)利潤(rùn)表主講人：李燕媛6868二、會(huì)計(jì)信息內(nèi)容（what）

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）編制單位：萬(wàn)事可樂(lè)股份有限公司2011年1-12月單位：萬(wàn)元項(xiàng)

目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）

投資收益（損失以“－”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益2828二、會(huì)計(jì)信息內(nèi)容（what）利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）項(xiàng)69第三節(jié)利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益部分未分配利潤(rùn)（期末）＝未分配利潤(rùn)（期末）－利潤(rùn)分配（本期）凈利潤(rùn)（本期）＋未分配利潤(rùn)（期初）利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表主講人：李燕媛Accounting29第三節(jié)利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)所有者權(quán)70現(xiàn)金流量表（StatementofCashFlows）含義：反映一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所引起的各種現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出與現(xiàn)金凈流量情況。特點(diǎn)：動(dòng)態(tài)編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物（收付實(shí)現(xiàn)制）第四節(jié)現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物主講人：李燕媛Accounting30現(xiàn)金流量表（StatementofCashFlow71第四節(jié)現(xiàn)金流量表所有“銀行存款”都是現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金嗎？現(xiàn)金流量表中的銀行存款是指企業(yè)存在金融企業(yè)隨時(shí)可以用于支付的存款。與會(huì)計(jì)核算中的“銀行存款”所包括的內(nèi)容基本一致區(qū)別在于：如果存在金融企業(yè)的款項(xiàng)中不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期存款，不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金范圍內(nèi)。

主講人：李燕媛Accounting31第四節(jié)現(xiàn)金流量表所有“銀行存款”都是現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)72第四節(jié)現(xiàn)金流量表什么是現(xiàn)金等價(jià)物？是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

主講人：李燕媛Accounting32第四節(jié)現(xiàn)金流量表什么是現(xiàn)金等價(jià)物？主講人：李燕媛73現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投