高一政治必修1經(jīng)濟(jì)生活(人教版)征稅與納稅課件

征稅與納稅第三單元收入與分配第八課財(cái)政與稅收常識(shí)：人人都是納稅人

消費(fèi)即納稅。每個(gè)人從出生時(shí)喝的奶粉到離別時(shí)的葬禮，始終都在交稅、無(wú)處不在。

日常商品中的含稅份額◆你去餐館吃飯，結(jié)賬時(shí)不論多少錢(qián)，餐費(fèi)里都包含了5.5％的營(yíng)業(yè)稅及城建稅。◆每瓶3元的啤酒包含約0.44元的增值稅、0.12元的消費(fèi)稅和0.06元的城建稅◆一袋價(jià)格為2元的鹽，里面包含了大約0.29元的增值稅和0.03元的城建稅?！羧绻?00元買(mǎi)一瓶化妝品，其中包含了14.53元的增值稅，25.64元的消費(fèi)稅和4.02元的城建稅?！裟愕氖謾C(jī)通話費(fèi)如果是每分鐘0.30元，其中約有1分錢(qián)是營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)。

一、稅收的含義

國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。有國(guó)必有稅

——稅收是政府存在發(fā)展的物質(zhì)保障。（“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。”）有稅必有法

——稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。二、稅收的基本特征

1、強(qiáng)制性：國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。2、無(wú)償性：國(guó)家的稅收收入不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。3、固定性：國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)不能隨意更改。據(jù)英國(guó)媒體披露，進(jìn)入英國(guó)14年來(lái)，星巴克一共只繳納了860萬(wàn)英鎊的企業(yè)所得稅。而在此期間，其總銷(xiāo)售額超過(guò)30億英鎊。在過(guò)去三年中，星巴克英國(guó)公司的賬面都被做成了虧損，主要理由是“英國(guó)經(jīng)濟(jì)不景氣”。英國(guó)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)萎靡不振和財(cái)政赤字不斷增加的情況下，政府不得不繼續(xù)勒緊“褲腰帶”，進(jìn)一步采取削減開(kāi)支和增加稅收的措施。英國(guó)政府計(jì)劃增加稅收部門(mén)人手，打擊星巴克等跨國(guó)公司在英國(guó)的逃稅避稅行為。稅收具有強(qiáng)制性違反稅法的行為以及后果甲說(shuō)：

我們安排會(huì)計(jì)，做兩套帳。一本是內(nèi)部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，發(fā)票盡量少開(kāi)，能不開(kāi)就不開(kāi)。乙說(shuō)：交稅拖，稅務(wù)部門(mén)的人來(lái)了就說(shuō)沒(méi)錢(qián)。丙說(shuō)：

把出口數(shù)據(jù)改大一倍，多來(lái)點(diǎn)稅收優(yōu)惠。丁說(shuō)：

下次，稅務(wù)的人來(lái)時(shí)候，由我們保衛(wèi)科負(fù)責(zé)轟走。

偷稅欠稅騙稅抗稅（2）欠稅指納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為。（3）騙稅指納稅人用欺騙手段獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為。（出口退稅、稅收減免）（4）抗稅指納稅人以暴力、威脅等手段，拒不繳納稅款的行為。區(qū)別：

騙稅是騙得稅收優(yōu)惠；

偷稅是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項(xiàng)目和應(yīng)稅收入。

2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報(bào)告中宣布2006年將在全國(guó)實(shí)現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。

上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？稅收具有固定性要求決定決定強(qiáng)制性無(wú)償性固定性稅收三個(gè)特征之間的關(guān)系三、稅收的種類(lèi)——根據(jù)征稅對(duì)象劃分我國(guó)五大類(lèi)稅收流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅…所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅…資源稅：礦產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅…行為稅：印花稅、車(chē)船使用稅…財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅…增值稅Value-addedtax

是中國(guó)最大的稅種。由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。2011年10月31日，財(cái)政部公布增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)有較大幅度上調(diào)。一般納稅人：17%、13%；小規(guī)模納稅人：3%；出口貨物：適用零稅率

增值稅征收意義計(jì)算方法基本稅率納稅人征稅對(duì)象所屬稅種流轉(zhuǎn)稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額……單位或個(gè)人17％增值額×稅率避免重復(fù)征稅，防止偷稅漏稅

紡織廠（布料）服裝廠（成衣）商品（零售）500元1000元1500元增值稅增值稅（由服裝廠承擔(dān)）（由商店承擔(dān)）增值增值服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

（1000－500）×17％商店應(yīng)繳納的增值稅：

（1500－1000）×17％增值稅=增值額×稅率（17%）消費(fèi)稅Consumertax

是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，對(duì)少數(shù)消費(fèi)品再征稅。主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。征收范圍：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車(chē)輪胎，摩托車(chē)，小汽車(chē)等。關(guān)稅Tariff按征稅商品流向劃分：進(jìn)口稅(ImportDuties)出口稅(ExportDuties)

過(guò)境稅(TransitDuties)

個(gè)人所得稅

IndividualIncometax

2011年9月1日實(shí)施，中國(guó)內(nèi)地個(gè)稅免征額調(diào)至3500元。2012年7月22日，中央政府為“按家庭征收個(gè)人所得稅”改革做好技術(shù)準(zhǔn)備。個(gè)人所得超額累進(jìn)稅率（高收入者多納稅，低收入者少納稅）、比例稅率。個(gè)人所得稅（1）征稅對(duì)象：（3）稅率：（4）作用：個(gè)人所得稅不僅是（）的重要來(lái)源，而且是調(diào)節(jié)（）、實(shí)現(xiàn)（）的有效手段。國(guó)家財(cái)政收入個(gè)人收入分配社會(huì)公平（2）納稅人境內(nèi)有住所無(wú)住所，但居住滿(mǎn)一年境內(nèi)外取得收入境內(nèi)無(wú)住所又不居住居住但不滿(mǎn)一年境內(nèi)取得收入級(jí)數(shù)全月應(yīng)該納稅所得額稅率（%）1從0至1500元的部分5%2從1500至4500元的部分10%3從4500至9000元的部分20%1、若扣除社保后到手的月工資收入是5000元，請(qǐng)問(wèn)需要繳納的個(gè)人所得稅是多少元？（5000-3500）*5%2、若扣除社保后到手的月工資收入是8000元，請(qǐng)問(wèn)需要繳納的個(gè)人所得稅是多少元？1500*5%+3000*10%耕地占用稅

Farminglandoccupationtax

兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)。契稅Deedtax

是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)向其承受者征收的一種稅。車(chē)船使用稅

Vehicleandvesselusagetax

城市維護(hù)建設(shè)稅

Urbanmaintenanceand

constructiontax

目的是為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)。城建稅=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）×稅率稅率：市區(qū)7%；縣鎮(zhèn)5%；村1%教育費(fèi)附加稅

Educationsurcharges

教育費(fèi)附加稅=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）×3%目的是為了多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi)，改善中小學(xué)辦學(xué)條件，教育費(fèi)附加具有專(zhuān)款專(zhuān)用的性質(zhì)。四、依法納稅是公民的基本義務(wù)（1）從我國(guó)稅收的性質(zhì)“取之于民、用之于民”來(lái)看，稅收同國(guó)家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)系在一起。１、依法納稅的必要性(為什么)（2）從稅收的作用看，稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)保障。（3）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個(gè)公民在享受?chē)?guó)家提供的各項(xiàng)服務(wù)同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺(jué)誠(chéng)信納稅。結(jié)論：公民自覺(jué)誠(chéng)信納稅,既是履行應(yīng)盡的義務(wù),也是對(duì)國(guó)家、社會(huì)的一種貢獻(xiàn)。2、如何更好地依法納稅？（1）從國(guó)家方面講：應(yīng)該完善相應(yīng)的法律制度，加強(qiáng)稅收征管，不斷提高征稅人員的素質(zhì)。（2）從公民方面講：①應(yīng)該增強(qiáng)納稅人意識(shí)，自覺(jué)履行納稅義務(wù)。②增強(qiáng)自己對(duì)國(guó)家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國(guó)家的利益。稅收及種類(lèi)基本含義：基本特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性緊密聯(lián)系、缺一不可我國(guó)稅收的種類(lèi)1.五大類(lèi)稅：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式。2.我國(guó)增值稅的含義及其作用3.我國(guó)個(gè)人所得稅的含義及其作用增強(qiáng)“納稅人”意識(shí)從《經(jīng)濟(jì)生活》角度說(shuō)明調(diào)整個(gè)人所得稅的積極意義：（1）居民收入是影響消費(fèi)水平的主要因素，收入是消費(fèi)的基礎(chǔ)和前提。根據(jù)居民工資水平的實(shí)際情況，調(diào)整個(gè)人所得稅有利于增加提高中低收入者的可支配收入，改善人民的生活。（2）再分配更加注重公平，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要舉措。稅收是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。調(diào)整個(gè)人所得稅可降低中低收入者的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)，有利于加快形成合理有序的收入分配格局，促進(jìn)社會(huì)公平。（3）消費(fèi)對(duì)生產(chǎn)具有反作用。調(diào)整個(gè)人所得稅，提高低收入人群的收入，有利于增強(qiáng)居民消費(fèi)能力，全面拉動(dòng)內(nèi)需。（4）有利于共同富裕，是貫徹落實(shí)以人為本的科學(xué)發(fā)展觀的要求。材料：我國(guó)近幾年結(jié)構(gòu)性減稅的內(nèi)容企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目：①?gòu)氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；②從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；③軟件

稅種稅改內(nèi)容稅收減免個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500，由九級(jí)調(diào)整為7級(jí)企業(yè)所得稅生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)；④需要國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；⑤技術(shù)先進(jìn)服務(wù)型企業(yè)；⑥動(dòng)漫企業(yè)減免企業(yè)所得稅；⑦小型微利企業(yè)可享受20%優(yōu)惠稅率。增值稅①?gòu)纳a(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變，納稅人購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠在發(fā)生當(dāng)期抵扣；②小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過(guò)去的6%和4%一律降至3%。稅收增加資源稅提高磷礦石、玉石、珍珠巖等礦產(chǎn)資源稅增值稅提高金屬礦、非金屬礦的采選產(chǎn)品的增值稅率消費(fèi)稅提高煙酒的消費(fèi)稅率，停征養(yǎng)路費(fèi)，改征成品油消費(fèi)稅結(jié)合材料，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)生活相關(guān)知識(shí)，說(shuō)明我國(guó)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的意義？答：結(jié)構(gòu)性減稅是積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容，它是宏觀調(diào)控政策的重要內(nèi)容，它在改善人民生活、促進(jìn)資源合理配置和國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行方面發(fā)揮了重大作用。具體表現(xiàn)：①促進(jìn)節(jié)能減排，保護(hù)環(huán)境，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。對(duì)礦產(chǎn)資源稅和煙酒增稅和成品油的收稅，促使了人們對(duì)資源的合理利用，保護(hù)環(huán)境②促使了技術(shù)革新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。改增值稅為消費(fèi)