行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)控制課件

12014年9月行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

——業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（一）1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

2業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制概述如何建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制及案例2業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制概述如何建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制及案例345678體系345678體系4行政事業(yè)單位內(nèi)部控制邊界與定位部門預(yù)算收支兩條線國庫集中支付公務(wù)卡政府采購資產(chǎn)辦法財(cái)政部門預(yù)算單位預(yù)算編報(bào)收入環(huán)節(jié)支出環(huán)節(jié)貨幣資金政府采購資產(chǎn)配置對(duì)外投資資產(chǎn)出租資產(chǎn)處置債務(wù)控制單位層面內(nèi)部控制預(yù)算采購收支資產(chǎn)建設(shè)合同業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制內(nèi)控規(guī)范會(huì)計(jì)核算4行政事業(yè)單位內(nèi)部控制邊界與定位部門預(yù)算收支兩條線國庫集中支5如何設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷完善對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程和適用的法律法規(guī)進(jìn)行全面梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體應(yīng)對(duì)措施，建立健全內(nèi)部管理制度采取有效監(jiān)督措施切實(shí)保障各項(xiàng)制度得到貫徹實(shí)施5如何設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)667了解組織結(jié)構(gòu)某行政單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)直屬機(jī)構(gòu)派出機(jī)構(gòu)事業(yè)單位。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7了解組織結(jié)構(gòu)某行政單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)直屬機(jī)構(gòu)派出機(jī)構(gòu)事業(yè)單位。。8了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)管理收支業(yè)務(wù)管理采購業(yè)務(wù)管理資產(chǎn)管理建設(shè)項(xiàng)目管理合同管理紀(jì)檢監(jiān)察內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門或崗位，部門內(nèi)人員組成、各崗位的職責(zé)，目前內(nèi)部管理制度的建設(shè)情況8了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)管理負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門或崗位，9固定資產(chǎn)控制（舉例）請(qǐng)購使用記帳管理臺(tái)帳使用部門財(cái)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)歸口部門組織論證決策編制預(yù)算制定計(jì)劃購置付款核對(duì)處置申請(qǐng)審核決策定期核對(duì)組織處置驗(yàn)收移交資產(chǎn)移交資產(chǎn)9固定資產(chǎn)控制（舉例）請(qǐng)購使用記帳管理臺(tái)帳使用部門財(cái)務(wù)部門主10

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位購置固定資產(chǎn)購置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入預(yù)算1、確保經(jīng)辦人員及時(shí)全面掌握資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定和預(yù)算指標(biāo)。2、請(qǐng)購與內(nèi)部審核審批相分離。3、加強(qiáng)部門間聯(lián)系，負(fù)有審核責(zé)任的部門要履行職責(zé)。4、大宗設(shè)備采購適用議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議。使用部門、資產(chǎn)管理部門、采購部門、技術(shù)部門、辦公室、財(cái)審部門等的負(fù)責(zé)人及單位領(lǐng)導(dǎo)購置固定資產(chǎn)購置程序不合規(guī)1、對(duì)外購的資產(chǎn)加強(qiáng)采購控制。2、對(duì)自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目控制。資產(chǎn)管理部門、采購部門辦公室、財(cái)審部門驗(yàn)收驗(yàn)收程序不規(guī)范、導(dǎo)致質(zhì)量不符合要求1、技術(shù)設(shè)備由資產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門共同驗(yàn)收。2、建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，進(jìn)行信息比對(duì)。資產(chǎn)管理部門、采購部門和技術(shù)部門負(fù)責(zé)人賬務(wù)處理入賬不及時(shí)，形成賬外資產(chǎn)1、內(nèi)部審計(jì)定期清查或不定期抽查。2、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、合同管理部門定期溝通。財(cái)審部門及相關(guān)部門10

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措11

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位購置虛構(gòu)固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)，套取財(cái)政資金1、加強(qiáng)審核。審核的重點(diǎn)是各類憑證是否真實(shí)，審批手續(xù)是否完整。2、保存所有文件及技術(shù)資料。3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。財(cái)審部門、合同管理部門使用固定資產(chǎn)保管或使用不當(dāng)，造成丟失、毀損等情況。1、明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人及其職責(zé)。2、實(shí)行定期清查與不定期檢查相結(jié)合。3、部門間適時(shí)溝通，賬實(shí)、賬卡核對(duì)。4、盤盈盤虧情況及時(shí)匯報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)。使用部門、資產(chǎn)管理部門、財(cái)審部門等及單位領(lǐng)導(dǎo)處置固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)過適當(dāng)權(quán)限的審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理1、明確不同價(jià)值固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限。2、由資產(chǎn)管理部門會(huì)同技術(shù)部門對(duì)處置資產(chǎn)的殘值進(jìn)行評(píng)估。資產(chǎn)管理部門、技術(shù)部門、財(cái)審部門負(fù)責(zé)人11

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措12

單位主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其管理制度（舉例）預(yù)算業(yè)務(wù)——預(yù)算管理辦法收支業(yè)務(wù)——收支管理辦法采購業(yè)務(wù)——采購管理辦法資產(chǎn)管理——資產(chǎn)管理辦法建設(shè)項(xiàng)目管理——建設(shè)項(xiàng)目管理辦法合同管理——合同管理辦法12

單位主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其管理制度（舉例）預(yù)算業(yè)務(wù)——預(yù)算13

監(jiān)督與評(píng)價(jià)監(jiān)督的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制缺陷設(shè)計(jì)上、執(zhí)行上監(jiān)督的主要內(nèi)容制度、機(jī)制的建立情況關(guān)鍵崗位的設(shè)置情況授權(quán)審批的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況監(jiān)督的方法個(gè)別訪談法、實(shí)地觀察法、證據(jù)檢查法、重新執(zhí)行法、穿行測試法13

監(jiān)督與評(píng)價(jià)監(jiān)督的內(nèi)容和方法14

監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督檢查、自我評(píng)價(jià)制定工作方案實(shí)施監(jiān)督檢查提交評(píng)價(jià)報(bào)告外部監(jiān)督財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察14

監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督檢查、自我評(píng)價(jià)15實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)合理保證信息真實(shí)完整合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)提高公共服務(wù)效率和效果提高經(jīng)營效率和效果合理保證信息真實(shí)完整合理保證資產(chǎn)安全和使用有效合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)有效防范舞弊和預(yù)防腐敗合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整15實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)合理保證信息真實(shí)完整合理保證單位經(jīng)營管理合法合16目錄第一章總則第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第三章單位層面內(nèi)部控制第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第五章評(píng)價(jià)與監(jiān)督第六章附則第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制第四節(jié)資產(chǎn)控制第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目控制第六節(jié)合同控制

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》16目錄第一章總則第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制《行政事業(yè)單位內(nèi)部控17業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計(jì)過程梳理單位業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際情況建立健全管理制度督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行17業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計(jì)過程18業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)18業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)19行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制——預(yù)算控制19行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制——預(yù)算控制2062預(yù)算管理制度預(yù)算編制分解下達(dá)預(yù)算執(zhí)行決算管理預(yù)算績效合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)績效等內(nèi)部管理制度2062預(yù)算管理制度預(yù)算編制分解下達(dá)預(yù)算執(zhí)行決算管理預(yù)算績效21預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制和審核指標(biāo)分解下達(dá)執(zhí)行申請(qǐng)借款報(bào)銷支付審核預(yù)算分析與評(píng)價(jià)事前規(guī)劃事中控制事后監(jiān)控21預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制和審核指標(biāo)分解下達(dá)預(yù)算分析與評(píng)價(jià)事前22預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達(dá)）預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）決算編制和績效評(píng)價(jià)建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程、時(shí)間要求、審批權(quán)限、責(zé)任劃分等預(yù)算業(yè)務(wù)的不相容崗位：預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位管理機(jī)構(gòu)：決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)管理崗位：合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限。22預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)23預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理委員會(huì)）決策機(jī)構(gòu)工作機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門（歸口部門）單位本級(jí)下屬各單位23預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算2424預(yù)算業(yè)務(wù)控制支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出項(xiàng)目說明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項(xiàng)目一級(jí)單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)人事部門出國經(jīng)費(fèi)各級(jí)單位基本支出人員經(jīng)費(fèi)編內(nèi)人員經(jīng)費(fèi)人事部門編外人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)辦公費(fèi)辦公室水費(fèi)……各級(jí)單位項(xiàng)目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)議費(fèi)辦公室課題研究費(fèi)……信息化項(xiàng)目系統(tǒng)開發(fā)信息中心……2424預(yù)算業(yè)務(wù)控制支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出項(xiàng)目說明、252526預(yù)算業(yè)務(wù)控制--預(yù)算編制26預(yù)算業(yè)務(wù)控制--預(yù)算編制27預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制（1首要環(huán)節(jié)）單位預(yù)算來源于單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，是根據(jù)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作任務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支撐和管理。預(yù)算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。27預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制（1首要環(huán)節(jié)）單位預(yù)算來源于單位28預(yù)算編制流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門部署預(yù)算編報(bào)工作審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類匯總提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)審批28預(yù)算編制流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)29預(yù)算編制管控方案--項(xiàng)目預(yù)算的申報(bào)29預(yù)算編制管控方案--項(xiàng)目預(yù)算的申報(bào)30預(yù)算批復(fù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門分解細(xì)化控制數(shù)審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類匯總細(xì)化調(diào)整預(yù)算建議數(shù)審批預(yù)算執(zhí)行30預(yù)算批復(fù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)31預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié)預(yù)算編制控制措施：落實(shí)內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任采用有效措施確保預(yù)算編制的合理性掌握政策依托信息系統(tǒng)依靠專業(yè)人員建立單位內(nèi)部部門之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制（1）31預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié)預(yù)32預(yù)算編制控制措施：根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制按工作計(jì)劃的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化落實(shí)審核責(zé)任（歸口部門和財(cái)會(huì)部門）內(nèi)部審批下達(dá)（預(yù)算額度、支出方向、標(biāo)準(zhǔn)）一次性下達(dá)下達(dá)總額度或分批次下達(dá)預(yù)留機(jī)動(dòng)財(cái)力預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制（1）32預(yù)算編制控制措施：預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制（1）33預(yù)算業(yè)務(wù)控制------分解下達(dá)33預(yù)算業(yè)務(wù)控制------分解下達(dá)34預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行（2）34預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行（2）35專項(xiàng)資金申報(bào)及執(zhí)行程序35專項(xiàng)資金申報(bào)及執(zhí)行程序36預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理有密切關(guān)系。預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理。預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行（2）36預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合373738欠豬蹄款官員：說豬蹄只有上級(jí)單位來檢查才吃，試想若果有預(yù)算控制，不是敞口花錢，誰來該吃豬蹄應(yīng)該是有控制的。絕不會(huì)達(dá)到70萬的水平，我們說沒有管理的錢最好花，不用自己買單的錢最好花，支付遠(yuǎn)期的錢最好花，別人的錢最好好，倘若實(shí)行部門控制，什么時(shí)候該吃豬蹄，什么時(shí)候該喝五糧液是可想而知的。38欠豬蹄款官員：說豬蹄只有上級(jí)單位來檢查才吃，試想若果有預(yù)39預(yù)算執(zhí)行控制措施：明確執(zhí)行方式(直接執(zhí)行、依申請(qǐng)執(zhí)行、政府采購執(zhí)行)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核嚴(yán)格預(yù)算審批控制強(qiáng)化資金收付業(yè)務(wù)控制（核心）規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行（2）39預(yù)算執(zhí)行控制措施：預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行（2）404041額度匹配流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算編制本部門的月度資金使用計(jì)劃審核審核國庫指標(biāo)額度發(fā)布國庫申報(bào)單位月度資金使用計(jì)劃本部門月度資金使用計(jì)劃審批匯總形成單位月度資金使用計(jì)劃額度分配及發(fā)布預(yù)算執(zhí)行41額度匹配流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人財(cái)會(huì)部門預(yù)算42預(yù)算調(diào)整流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)審核審批國庫指標(biāo)額度發(fā)布調(diào)整申請(qǐng)審批預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行審核

是否需財(cái)政審批是否42預(yù)算調(diào)整流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人財(cái)會(huì)部門預(yù)算434344444545預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績效評(píng)價(jià)（3）社會(huì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變：

資金使用的合法合規(guī)支出的效果要求：決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，強(qiáng)化決算和績效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用主要風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定編報(bào)決算報(bào)表，決算與預(yù)算脫節(jié)；不重視決算分析；決算結(jié)果沒有得到有效利用；不準(zhǔn)確、不及時(shí)；沒有起到事后控制的作用4545預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績效評(píng)價(jià)（3）社會(huì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變46決算和績效評(píng)價(jià)的控制措施：做好決算報(bào)表編報(bào)和分析準(zhǔn)備工作強(qiáng)化決算報(bào)表的編制和審核強(qiáng)化決算數(shù)據(jù)分析和運(yùn)用真正建立起分析和評(píng)價(jià)結(jié)果有運(yùn)用的機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，改變超支不罰、節(jié)約不獎(jiǎng)的局面預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績效評(píng)價(jià)（3）46決算和績效評(píng)價(jià)的控制措施：預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績效評(píng)價(jià)47預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績效評(píng)價(jià)（3）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績效管理：“目標(biāo)——效果導(dǎo)向”預(yù)算編制有目標(biāo)預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控預(yù)算完成有評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋反饋結(jié)果有應(yīng)用全過程預(yù)算績效管理機(jī)制47預(yù)算業(yè)務(wù)控制——決算與績效評(píng)價(jià)（3）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績效484849行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制——收入支出業(yè)務(wù)控制49行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制——收入支出業(yè)務(wù)控制50收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制(舉例)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)出納會(huì)計(jì)按收費(fèi)許可提交收費(fèi)申請(qǐng)開具收費(fèi)單繳庫收款、開具收據(jù)、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián)交費(fèi)主體審批收費(fèi)單收據(jù)繳庫聯(lián)記賬聯(lián)銀行回單賬務(wù)處理備案50收支業(yè)務(wù)控制——收入業(yè)務(wù)控制(舉例)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)出納5151525253535454552014年9月行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

——業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（一）1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

56業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制概述如何建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制及案例2業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制概述如何建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制及案例5745678體系345678體系58行政事業(yè)單位內(nèi)部控制邊界與定位部門預(yù)算收支兩條線國庫集中支付公務(wù)卡政府采購資產(chǎn)辦法財(cái)政部門預(yù)算單位預(yù)算編報(bào)收入環(huán)節(jié)支出環(huán)節(jié)貨幣資金政府采購資產(chǎn)配置對(duì)外投資資產(chǎn)出租資產(chǎn)處置債務(wù)控制單位層面內(nèi)部控制預(yù)算采購收支資產(chǎn)建設(shè)合同業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制內(nèi)控規(guī)范會(huì)計(jì)核算4行政事業(yè)單位內(nèi)部控制邊界與定位部門預(yù)算收支兩條線國庫集中支59如何設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)對(duì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷完善對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程和適用的法律法規(guī)進(jìn)行全面梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體應(yīng)對(duì)措施，建立健全內(nèi)部管理制度采取有效監(jiān)督措施切實(shí)保障各項(xiàng)制度得到貫徹實(shí)施5如何設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)60661了解組織結(jié)構(gòu)某行政單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)直屬機(jī)構(gòu)派出機(jī)構(gòu)事業(yè)單位。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7了解組織結(jié)構(gòu)某行政單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)直屬機(jī)構(gòu)派出機(jī)構(gòu)事業(yè)單位。。62了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)管理收支業(yè)務(wù)管理采購業(yè)務(wù)管理資產(chǎn)管理建設(shè)項(xiàng)目管理合同管理紀(jì)檢監(jiān)察內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門或崗位，部門內(nèi)人員組成、各崗位的職責(zé)，目前內(nèi)部管理制度的建設(shè)情況8了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)管理負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門或崗位，63固定資產(chǎn)控制（舉例）請(qǐng)購使用記帳管理臺(tái)帳使用部門財(cái)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)歸口部門組織論證決策編制預(yù)算制定計(jì)劃購置付款核對(duì)處置申請(qǐng)審核決策定期核對(duì)組織處置驗(yàn)收移交資產(chǎn)移交資產(chǎn)9固定資產(chǎn)控制（舉例）請(qǐng)購使用記帳管理臺(tái)帳使用部門財(cái)務(wù)部門主64

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位購置固定資產(chǎn)購置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入預(yù)算1、確保經(jīng)辦人員及時(shí)全面掌握資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定和預(yù)算指標(biāo)。2、請(qǐng)購與內(nèi)部審核審批相分離。3、加強(qiáng)部門間聯(lián)系，負(fù)有審核責(zé)任的部門要履行職責(zé)。4、大宗設(shè)備采購適用議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議。使用部門、資產(chǎn)管理部門、采購部門、技術(shù)部門、辦公室、財(cái)審部門等的負(fù)責(zé)人及單位領(lǐng)導(dǎo)購置固定資產(chǎn)購置程序不合規(guī)1、對(duì)外購的資產(chǎn)加強(qiáng)采購控制。2、對(duì)自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目控制。資產(chǎn)管理部門、采購部門辦公室、財(cái)審部門驗(yàn)收驗(yàn)收程序不規(guī)范、導(dǎo)致質(zhì)量不符合要求1、技術(shù)設(shè)備由資產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門共同驗(yàn)收。2、建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，進(jìn)行信息比對(duì)。資產(chǎn)管理部門、采購部門和技術(shù)部門負(fù)責(zé)人賬務(wù)處理入賬不及時(shí)，形成賬外資產(chǎn)1、內(nèi)部審計(jì)定期清查或不定期抽查。2、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、合同管理部門定期溝通。財(cái)審部門及相關(guān)部門10

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措65

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制崗位購置虛構(gòu)固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)，套取財(cái)政資金1、加強(qiáng)審核。審核的重點(diǎn)是各類憑證是否真實(shí)，審批手續(xù)是否完整。2、保存所有文件及技術(shù)資料。3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。財(cái)審部門、合同管理部門使用固定資產(chǎn)保管或使用不當(dāng)，造成丟失、毀損等情況。1、明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人及其職責(zé)。2、實(shí)行定期清查與不定期檢查相結(jié)合。3、部門間適時(shí)溝通，賬實(shí)、賬卡核對(duì)。4、盤盈盤虧情況及時(shí)匯報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)。使用部門、資產(chǎn)管理部門、財(cái)審部門等及單位領(lǐng)導(dǎo)處置固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)過適當(dāng)權(quán)限的審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理1、明確不同價(jià)值固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限。2、由資產(chǎn)管理部門會(huì)同技術(shù)部門對(duì)處置資產(chǎn)的殘值進(jìn)行評(píng)估。資產(chǎn)管理部門、技術(shù)部門、財(cái)審部門負(fù)責(zé)人11

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措66

單位主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其管理制度（舉例）預(yù)算業(yè)務(wù)——預(yù)算管理辦法收支業(yè)務(wù)——收支管理辦法采購業(yè)務(wù)——采購管理辦法資產(chǎn)管理——資產(chǎn)管理辦法建設(shè)項(xiàng)目管理——建設(shè)項(xiàng)目管理辦法合同管理——合同管理辦法12

單位主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其管理制度（舉例）預(yù)算業(yè)務(wù)——預(yù)算67

監(jiān)督與評(píng)價(jià)監(jiān)督的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制缺陷設(shè)計(jì)上、執(zhí)行上監(jiān)督的主要內(nèi)容制度、機(jī)制的建立情況關(guān)鍵崗位的設(shè)置情況授權(quán)審批的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況監(jiān)督的方法個(gè)別訪談法、實(shí)地觀察法、證據(jù)檢查法、重新執(zhí)行法、穿行測試法13

監(jiān)督與評(píng)價(jià)監(jiān)督的內(nèi)容和方法68

監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督檢查、自我評(píng)價(jià)制定工作方案實(shí)施監(jiān)督檢查提交評(píng)價(jià)報(bào)告外部監(jiān)督財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察14

監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督檢查、自我評(píng)價(jià)69實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)合理保證信息真實(shí)完整合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)提高公共服務(wù)效率和效果提高經(jīng)營效率和效果合理保證信息真實(shí)完整合理保證資產(chǎn)安全和使用有效合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)有效防范舞弊和預(yù)防腐敗合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整15實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)合理保證信息真實(shí)完整合理保證單位經(jīng)營管理合法合70目錄第一章總則第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第三章單位層面內(nèi)部控制第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第五章評(píng)價(jià)與監(jiān)督第六章附則第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制第四節(jié)資產(chǎn)控制第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目控制第六節(jié)合同控制

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》16目錄第一章總則第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制《行政事業(yè)單位內(nèi)部控71業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計(jì)過程梳理單位業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際情況建立健全管理制度督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行17業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計(jì)過程72業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)18業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)73行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制——預(yù)算控制19行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制——預(yù)算控制7462預(yù)算管理制度預(yù)算編制分解下達(dá)預(yù)算執(zhí)行決算管理預(yù)算績效合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)績效等內(nèi)部管理制度2062預(yù)算管理制度預(yù)算編制分解下達(dá)預(yù)算執(zhí)行決算管理預(yù)算績效75預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制和審核指標(biāo)分解下達(dá)執(zhí)行申請(qǐng)借款報(bào)銷支付審核預(yù)算分析與評(píng)價(jià)事前規(guī)劃事中控制事后監(jiān)控21預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制和審核指標(biāo)分解下達(dá)預(yù)算分析與評(píng)價(jià)事前76預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達(dá)）預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）決算編制和績效評(píng)價(jià)建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程、時(shí)間要求、審批權(quán)限、責(zé)任劃分等預(yù)算業(yè)務(wù)的不相容崗位：預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位管理機(jī)構(gòu)：決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)管理崗位：合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限。22預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)77預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理委員會(huì)）決策機(jī)構(gòu)工作機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門（歸口部門）單位本級(jí)下屬各單位23預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算7878預(yù)算業(yè)務(wù)控制支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出項(xiàng)目說明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項(xiàng)目一級(jí)單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)人事部門出國經(jīng)費(fèi)各級(jí)單位基本支出人員經(jīng)費(fèi)編內(nèi)人員經(jīng)費(fèi)人事部門編外人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)辦公費(fèi)辦公室水費(fèi)……各級(jí)單位項(xiàng)目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)議費(fèi)辦公室課題研究費(fèi)……信息化項(xiàng)目系統(tǒng)開發(fā)信息中心……2424預(yù)算業(yè)務(wù)控制支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出項(xiàng)目說明、792580預(yù)算業(yè)務(wù)控制--預(yù)算編制26預(yù)算業(yè)務(wù)控制--預(yù)算編制81預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制（1首要環(huán)節(jié)）單位預(yù)算來源于單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，是根據(jù)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作任務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支撐和管理。預(yù)算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。27預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制（1首要環(huán)節(jié)）單位預(yù)算來源于單位82預(yù)算編制流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門部署預(yù)算編報(bào)工作審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類匯總提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)審批28預(yù)算編制流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)83預(yù)算編制管控方案--項(xiàng)目預(yù)算的申報(bào)29預(yù)算編制管控方案--項(xiàng)目預(yù)算的申報(bào)84預(yù)算批復(fù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門分解細(xì)化控制數(shù)審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類匯總細(xì)化調(diào)整預(yù)算建議數(shù)審批預(yù)算執(zhí)行30預(yù)算批復(fù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財(cái)85預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié)預(yù)算編制控制措施：落實(shí)內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任采用有效措施確保預(yù)算編制的合理性掌握政策依托信息系統(tǒng)依靠專業(yè)人員建立單位內(nèi)部部門之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制（1）31預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié)預(yù)86預(yù)算編制控制措施：根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制按工作計(jì)劃的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化落實(shí)審核責(zé)任（歸口部門和財(cái)會(huì)部門）內(nèi)部審批下達(dá)（預(yù)算額度、支出方向、標(biāo)準(zhǔn)）一次性下達(dá)下達(dá)總額度或分批次下達(dá)預(yù)留機(jī)動(dòng)財(cái)力預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制（1）32預(yù)算編制控制措施：預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算編制（1）87預(yù)算業(yè)務(wù)控制------分解下達(dá)33預(yù)算業(yè)務(wù)控制------分解下達(dá)88預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行（2）34預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行（2）89專項(xiàng)資金申報(bào)及執(zhí)行程序35專項(xiàng)資金申報(bào)及執(zhí)行程序90預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理有密切關(guān)系。預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理。預(yù)算業(yè)務(wù)控制——預(yù)算執(zhí)行（2）36預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合913792欠豬蹄款官員：說豬蹄只有上級(jí)單位來檢查才吃，試想若果有預(yù)算控制，不是敞口花錢，誰來該吃豬蹄應(yīng)該是有控制的。絕不會(huì)達(dá)到70萬的水平，我們說沒有管理的錢最好花，不用自己買單的錢最好花，支付遠(yuǎn)期的錢最好花，別人的錢最好好，倘若實(shí)行部門控制，什么時(shí)候該吃豬蹄，什么時(shí)候該喝五糧液是可想而知的。38欠豬蹄款官員：說豬蹄只有上級(jí)單位來檢查才吃，試想若果有預(yù)93預(yù)算執(zhí)行控制措施：明