第五章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則課件

審計(jì)學(xué)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院曹強(qiáng)caoqiang915093@Auditing審計(jì)學(xué)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院曹強(qiáng)caoq第五章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與一般原則

主要內(nèi)容

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)第二節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)第三節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的一般原則與重要理念第五章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與一般原則

主要內(nèi)容

2第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)體系與意義二、確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的邏輯過(guò)程三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)體系與意義二一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)體系與意義具體審計(jì)目標(biāo)總體審計(jì)目標(biāo)與交易類(lèi)別有關(guān)的

與賬戶(hù)余額有關(guān)的與列報(bào)有關(guān)的適用于特定交易的審計(jì)目標(biāo)適用于特定賬戶(hù)的審計(jì)目標(biāo)適用于特定列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)總體審計(jì)目標(biāo)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)體系與意義具體審計(jì)目標(biāo)總體與交總體審計(jì)目標(biāo)既反映了審計(jì)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的要求，又體現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)作用于審計(jì)環(huán)境的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行所有交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)審計(jì)均需達(dá)到的目標(biāo)，包括與交易類(lèi)別有關(guān)的審計(jì)目標(biāo)、與賬戶(hù)余額有關(guān)的審計(jì)目標(biāo)以及與列報(bào)有關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。具體審計(jì)目標(biāo)是適用于某個(gè)特定交易、賬戶(hù)和列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)。一般審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)受總體審計(jì)目標(biāo)的制約，是總體審計(jì)目標(biāo)的具體化。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)總體審計(jì)目標(biāo)既反映了審計(jì)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的要求，又體現(xiàn)了財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)的重要意義:從理論上說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本職能，是構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石；從實(shí)務(wù)上說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)的重要意義:從理論上說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)具體化的邏輯過(guò)程………………確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)明確被審計(jì)單位管理層及治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任將財(cái)務(wù)報(bào)表所涉及的交易與賬戶(hù)劃分為幾個(gè)交易循環(huán)明確管理層關(guān)于交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額和列報(bào)認(rèn)定確定交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額及列報(bào)的一般審計(jì)目標(biāo)12345確定交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額及列報(bào)的具體審計(jì)目標(biāo)6第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)具體化的邏輯過(guò)程………………確定財(cái)三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)作出了規(guī)定。該準(zhǔn)則指出，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)的規(guī)定：第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1101評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況；（2）管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）經(jīng)管理層調(diào)整歷史成本VS.公允價(jià)值“居酒屋”的招牌50年前的四姐妹“居酒屋”的現(xiàn)在50年后的四姐妹第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)歷史成本VS.公允價(jià)值“第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)歷史成本VS.公允價(jià)值整容后金研兒整容前的金研兒第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)歷史成本一、管理層的認(rèn)定二、各類(lèi)交易的審計(jì)目標(biāo)四、列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)三、賬戶(hù)余額的審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)一、管理層的認(rèn)定二、各類(lèi)交易的審計(jì)目標(biāo)四、列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)三、一、管理層的認(rèn)定定義：指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。

理解的要點(diǎn)：確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則表達(dá)包括明示和暗示第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)一、管理層的認(rèn)定定義：第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)管理層認(rèn)定的分類(lèi)：針對(duì)交易和事項(xiàng)的認(rèn)定針對(duì)賬戶(hù)余額的認(rèn)定針對(duì)列報(bào)的認(rèn)定第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)1

23管理層認(rèn)定的分類(lèi)：針對(duì)交易和事項(xiàng)的認(rèn)定針對(duì)賬戶(hù)余額的認(rèn)定針對(duì)管理層的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)：總目標(biāo)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。將管理層的認(rèn)定運(yùn)用于各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額及列報(bào)，就形成了各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額及列報(bào)的一般審計(jì)目標(biāo)。根據(jù)一般審計(jì)目標(biāo)，結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就很容易確定被審計(jì)單位各類(lèi)交易、帳戶(hù)余額及列報(bào)的具體審計(jì)目標(biāo)。第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)管理層的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)：總目標(biāo)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職二、針對(duì)交易與事項(xiàng)的認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生

完整性

截止分類(lèi)記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。

所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。準(zhǔn)確性

第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)二、針對(duì)交易與事項(xiàng)的認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生完管理層的認(rèn)定與交易相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)與銷(xiāo)售交易有關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生已記錄的交易是真實(shí)的所記錄的銷(xiāo)售交易是真實(shí)的，企業(yè)沒(méi)有記錄向虛構(gòu)的客戶(hù)的銷(xiāo)售。完整性已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄發(fā)生的銷(xiāo)售交易均已記錄。準(zhǔn)確性已記錄的交易是按照正確的金額反映的與銷(xiāo)售交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。截止接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g銷(xiāo)售交易已記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。分類(lèi)記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)銷(xiāo)售交易的分類(lèi)恰當(dāng)。第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)管理層的認(rèn)定與交易相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)與銷(xiāo)售交易有關(guān)的具體審三、針對(duì)賬戶(hù)余額的認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo)存在

權(quán)利和義務(wù)

完整性

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)三、針對(duì)賬戶(hù)余額的認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo)存在權(quán)管理層的認(rèn)定與賬戶(hù)余額相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)與存貨余額有關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)存在已記錄的金額確實(shí)存在資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的存貨均存在權(quán)利與義務(wù)資產(chǎn)屬于被審計(jì)單位的權(quán)利，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)公司對(duì)所有存貨均擁有所有權(quán)，且存貨款未用作抵押完整性已存在的金額均已記錄現(xiàn)有存貨均經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)并記入存貨總額計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)管理層的認(rèn)定與賬戶(hù)余額相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)與存貨余額有關(guān)的具體四、針對(duì)列報(bào)的認(rèn)定與一般審計(jì)目標(biāo)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

完整性分類(lèi)和可理解性

準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)四、針對(duì)列報(bào)的認(rèn)定與一般審計(jì)目標(biāo)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)完整性分管理層的認(rèn)定與列報(bào)相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)與列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)未發(fā)生或與客戶(hù)無(wú)關(guān)的交易、事項(xiàng)未包含在財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)抵押完整性應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易分類(lèi)和可理解性財(cái)務(wù)信息已恰當(dāng)?shù)拿枋銮遗秲?nèi)容表述清楚存貨的主要類(lèi)別是否已經(jīng)披露，在否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其它信息已公允披露且金額恰當(dāng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中是否對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法作了恰當(dāng)說(shuō)明第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)管理層的認(rèn)定與列報(bào)相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)與列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)甲公司將2008年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對(duì)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。

A.存在

B.發(fā)生

C.完整性

D.準(zhǔn)確性(C)練習(xí)甲公司將2008年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（）。

A.將應(yīng)收賬款420萬(wàn)元記為360萬(wàn)元

B.將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)280萬(wàn)元計(jì)入甲公司名下

C.未將向外單位拆借的120萬(wàn)元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中

D.將經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)原值80萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶(hù)中A練習(xí)在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和如果被審計(jì)單位將其固定資產(chǎn)用作某筆長(zhǎng)期借款項(xiàng)目的抵押物，但沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則其違反的認(rèn)定是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.完整性

C.發(fā)生

D.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)B練習(xí)如果被審計(jì)單位將其固定資產(chǎn)用作某筆長(zhǎng)期借款項(xiàng)目的抵押物，但沒(méi)審計(jì)人員審查并核實(shí)被審計(jì)單位的資產(chǎn)是否均按適當(dāng)?shù)慕痤~入賬，主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的（）認(rèn)定。

A.存在

B.完整性

C.分類(lèi)

D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱練習(xí)審計(jì)人員審查并核實(shí)被審計(jì)單位的資產(chǎn)是否均按適當(dāng)?shù)慕痤~入賬，主注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬(wàn)元銷(xiāo)售未入賬，通過(guò)函證A公司，檢查該筆銷(xiāo)貨記錄，證實(shí)A公司實(shí)際已購(gòu)貨且欠款100萬(wàn)元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶(hù)的（）認(rèn)定存在問(wèn)題。

A.發(fā)生B.完整性

C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭練習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆10甲公司當(dāng)年購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門(mén)在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。則違反的認(rèn)定是（）。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.截止C練習(xí)甲公司當(dāng)年購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門(mén)在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（）。

A.實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售是否均已登記入賬

B.關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露

C.將下期交易提前到本期入賬

D.有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示A練習(xí)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZ股份有限公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位未將其一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下單獨(dú)列示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)認(rèn)定是（）。

A.存在B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.分類(lèi)與可理解性D練習(xí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZ股份有限公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是()。

A．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

B．以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

C．以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

D．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

B練習(xí)在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序?yàn)閷?shí)現(xiàn)對(duì)上市公司賬戶(hù)余額“完整性”認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般考慮與下列（）項(xiàng)目的低估有關(guān)。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款

C.預(yù)收款項(xiàng)D.預(yù)付款項(xiàng)AC練習(xí)為實(shí)現(xiàn)對(duì)上市公司賬戶(hù)余額“完整性”認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師A通過(guò)盤(pán)點(diǎn)得知存貨實(shí)有500萬(wàn)元，但是財(cái)務(wù)報(bào)表上記錄600萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為管理層對(duì)存貨項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在問(wèn)題。

A.發(fā)生

B.準(zhǔn)確性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.存在CD練習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A通過(guò)盤(pán)點(diǎn)得知存貨實(shí)有500萬(wàn)元，但是財(cái)務(wù)報(bào)表上記下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.如果將現(xiàn)銷(xiāo)記錄為賒銷(xiāo)，將出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營(yíng)業(yè)收入，則導(dǎo)致交易分類(lèi)的錯(cuò)誤，違反了發(fā)生的目標(biāo)

B.“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是管理層是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目沒(méi)有包括，并不涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的金額

C.如果被審計(jì)單位未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)存貨的擔(dān)保、抵押情況，就意味著管理層對(duì)外承諾存貨不存在擔(dān)保、抵押的情況

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額以及會(huì)計(jì)處理是否正確，主要是為了證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定ABD練習(xí)下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.如果將現(xiàn)銷(xiāo)記錄為賒銷(xiāo)，將第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任一、管理層的責(zé)任二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任四、對(duì)違法行為的責(zé)任三、對(duì)錯(cuò)誤、舞弊的責(zé)任第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任一、管理層的責(zé)任二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)一、管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任1.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。

2.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。3.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任一、管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任1.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。二、審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任職業(yè)道德規(guī)范質(zhì)量控制準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)師責(zé)任第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。管理層責(zé)任審計(jì)師責(zé)任第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)由于審計(jì)固有局限的存在，審計(jì)工作并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大錯(cuò)報(bào)三、對(duì)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任治理層、管理層的責(zé)任12防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)，提供合理保證意見(jiàn)

第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任由于審計(jì)固有局限的存在，審計(jì)工作并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)3.Criterion2.Criterion1.CriterionResult是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是否根據(jù)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵循審計(jì)準(zhǔn)則第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任審計(jì)后發(fā)現(xiàn)舞弊3.Criterion2.Criterio違反法律法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律法規(guī)的行為。四、對(duì)違法行為的責(zé)任含義：第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任違反法律法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相違法行為與舞弊的區(qū)別：舞弊是被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方為了自身的利益而犧牲公司的利益

違反法律法規(guī)的行為則是被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工為了公司的利益而犧牲社會(huì)利益第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任違法行為與舞弊的區(qū)別：舞弊是被審計(jì)單違反法對(duì)違反法規(guī)行為的責(zé)任：防止和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為是管理層的責(zé)任，理應(yīng)由管理層對(duì)違反法規(guī)行為及其后果負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)、也不能對(duì)防止被審計(jì)單位違反法規(guī)行為負(fù)責(zé)，但執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能是遏制違反法規(guī)行為的一項(xiàng)措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任并不是專(zhuān)門(mén)為了發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，而是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任對(duì)違反法規(guī)行為的責(zé)任：防止和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為是管違反法律法規(guī)行為的分類(lèi)（按其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響）：第一類(lèi)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響的違反法律法規(guī)的行為（如違反稅法）；第二類(lèi)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有間接影響的違反法律法規(guī)的行為（如違反安全、健康、環(huán)保等方面的法規(guī)等），因?yàn)檫`反這些法律可能招致罰款和其它處罰從而導(dǎo)致或有負(fù)債的產(chǎn)生。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任違反法律法規(guī)行為的分類(lèi)（按其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響）：第一類(lèi)是對(duì)財(cái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)兩類(lèi)行為的檢查與報(bào)告責(zé)任：對(duì)于第一類(lèi)違反法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)科學(xué)地計(jì)劃審計(jì)工作，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以合理保證發(fā)現(xiàn)此類(lèi)違反法律法規(guī)的行為；對(duì)于第二類(lèi)違反法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加以充分的關(guān)注。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)兩類(lèi)行為的檢查與報(bào)告責(zé)任：對(duì)于第一類(lèi)違反法律法規(guī)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體要求：為了充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響，在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分關(guān)注審計(jì)可能揭露導(dǎo)致其對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)產(chǎn)生懷疑的情況或事項(xiàng)。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體要求：為了充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行計(jì)劃階段的審計(jì)程序：為了弄清被審計(jì)單位是否可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)的行為，在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)總體了解適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位如何遵守這些法律法規(guī)。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任計(jì)劃階段的審計(jì)程序：為了弄清被審計(jì)單位是否可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步程序：（1）向管理層詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位是否遵守了適用于被審計(jì)單位及其行業(yè)的法律法規(guī)；（2）檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來(lái)函件。因?yàn)榕c這些機(jī)構(gòu)的往來(lái)函件可能顯示被審計(jì)單位涉及違反法規(guī)行為。為形成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)所實(shí)施的常規(guī)審計(jì)程序，也可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到被審計(jì)單位存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)此保持警覺(jué)。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步程序：（1）向管理層詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位是否遵守在實(shí)施上述規(guī)定的審計(jì)程序和為形成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的常規(guī)審計(jì)程序后，如果沒(méi)有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。對(duì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額和披露的法律法規(guī)（如稅法），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果沒(méi)有獲取這些法律法規(guī)已得到被審計(jì)單位遵守的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任在實(shí)施上述規(guī)定的審計(jì)程序和為形成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)：就注意到的管理層違反法規(guī)行為盡快地與治理層溝通或獲取治理層已獲知管理層違反法規(guī)行為的審計(jì)證據(jù)。如果認(rèn)為被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映。如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果被審計(jì)單位拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映或反映不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其影響財(cái)務(wù)報(bào)表的嚴(yán)重程度，運(yùn)用職業(yè)判斷，確定出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)：就注意到的如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；必要時(shí)，征詢(xún)律師意見(jiàn)。如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否一、計(jì)劃審計(jì)工作二、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序四、完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告三、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程一、計(jì)劃審計(jì)工作二、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序四、完成審計(jì)工作并出具審審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程計(jì)劃審計(jì)工作評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)交易循環(huán)和賬戶(hù)余額及列報(bào)終結(jié)審計(jì)和出具審計(jì)報(bào)告計(jì)劃審計(jì)工作是整個(gè)審計(jì)工作的起點(diǎn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況實(shí)施審計(jì)程序根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程計(jì)劃審計(jì)工作評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)交易循環(huán)終結(jié)審一、計(jì)劃審計(jì)工作12345制定總體審計(jì)策略客戶(hù)的接受與保持確定重要性水平并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)確定業(yè)務(wù)約定書(shū)的條款初步計(jì)劃制定具體審計(jì)計(jì)劃6擬簽約客戶(hù)現(xiàn)有客戶(hù)各自的責(zé)任客戶(hù)應(yīng)該提供的幫助預(yù)計(jì)的審計(jì)費(fèi)用明確對(duì)于項(xiàng)目組的要求確保項(xiàng)目組和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向從理性使用者的角度考慮重要性項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程一、計(jì)劃審計(jì)工作12345制定總體審客戶(hù)的接受確定重要性水平確定對(duì)項(xiàng)目組注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求時(shí)，應(yīng)考慮的因素：業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度風(fēng)險(xiǎn)水平所需的專(zhuān)門(mén)技術(shù)員工的勝任能力執(zhí)行工作的時(shí)間第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程確定對(duì)項(xiàng)目組注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求時(shí)，應(yīng)考慮的因素：業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)初步計(jì)劃時(shí)應(yīng)注意的獨(dú)立性問(wèn)題：確保事務(wù)所內(nèi)任何層級(jí)的個(gè)人都保持獨(dú)立性客戶(hù)未支付的審計(jì)費(fèi)用同時(shí)向客戶(hù)提供咨詢(xún)服務(wù)第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程初步計(jì)劃時(shí)應(yīng)注意的獨(dú)立性問(wèn)題：確保事務(wù)所內(nèi)任何層級(jí)的個(gè)人都保二、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1234了解企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

識(shí)別可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施企業(yè)性質(zhì)行業(yè)、規(guī)章制度以及其他的外部因素企業(yè)的管理層公司治理目標(biāo)和戰(zhàn)略考評(píng)制度和業(yè)績(jī)業(yè)務(wù)循環(huán)重要的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整企業(yè)所在行業(yè)的顯著變化信息技術(shù)（IT）環(huán)境的巨大變革對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)程序應(yīng)對(duì)程序的實(shí)施情況自上而下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程二、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1234了解企業(yè)及其評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)三、對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序內(nèi)容：控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。關(guān)系：控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序之間有著密切關(guān)系。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可靠程度高，則實(shí)質(zhì)性程序的工作量可以大為減少，反之，實(shí)質(zhì)性程序的工作量會(huì)增加。無(wú)論何時(shí)，實(shí)質(zhì)性程序是必不可少的。第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程三、對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序內(nèi)容：控制測(cè)試和實(shí)需要獲取的有關(guān)控制有效性證據(jù)：控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰(shuí)執(zhí)行；控制以何種方式運(yùn)行（例如人工控制或自動(dòng)化控制）?？刂菩詼y(cè)試含義：內(nèi)部控制測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程需要獲取的有關(guān)控制有效性證據(jù)：控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施。第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性程序定義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。種類(lèi)：對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程實(shí)質(zhì)性程序定義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的措施：如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的措施：如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別12終結(jié)審計(jì)工作出具審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表復(fù)核審計(jì)工作底稿復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表與管理層和治理層溝通形成審計(jì)意見(jiàn)，草擬審計(jì)報(bào)告實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告其他類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告四、終結(jié)審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程12終結(jié)審計(jì)工作出具審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)差異調(diào)整表標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意63第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則和重要理念一般原則與重要理念職業(yè)判斷

職業(yè)懷疑態(tài)度

合理保證

固有限制

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

重要性審計(jì)范圍

第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則和重要理念一般原則與重要理念職審計(jì)范圍財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和?！皩徲?jì)范圍”并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的哪一年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，也不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的哪一張財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)范圍受到限制是指由于客觀原因或者被審計(jì)單位施加的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能實(shí)施其根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序，從而未能獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則和重要理念審計(jì)范圍財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)職業(yè)判斷審計(jì)中的職業(yè)判斷是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)準(zhǔn)則的框架下，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)在被選方案中做出決策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，都離不開(kāi)職業(yè)判斷。第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則和重要理念職業(yè)判斷審計(jì)中的職業(yè)判斷是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)準(zhǔn)則的框架下，運(yùn)職業(yè)懷疑態(tài)度職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計(jì)證據(jù)保持警覺(jué)。職業(yè)懷疑態(tài)度并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的，但是也不能假設(shè)管理層的誠(chéng)信毫無(wú)疑問(wèn)。職業(yè)懷疑態(tài)度要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)。第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則和重要理念職業(yè)懷疑態(tài)度職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所合理保證與固有局限固有局限合理保證固有局限選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；內(nèi)部控制的固有局限；大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；為形成審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的審計(jì)工作涉及大量的判斷；某些特殊性質(zhì)的交易和事項(xiàng)可能影響審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則和重要理念合理保證與固有局限固有合理保證固有局限第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)部控制的固有局限內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行受制于成本與效益原則；內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)；即使設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及指令的誤解而失效；內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效……第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則和重要理念內(nèi)部控制的固有局限第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則和重要理念練習(xí)1.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，有關(guān)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

）。

A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

B.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任D練習(xí)1.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，有關(guān)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述中不11.在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況

B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

D.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

ACD練習(xí)11.在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，主要是因?yàn)椋?/p>

）。

A.由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者因缺乏會(huì)計(jì)知識(shí)而難以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量作出評(píng)估，所以他們要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量進(jìn)行鑒證

B.財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來(lái)源，在有些情況下，還是唯一的信息來(lái)源

C.絕大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者都遠(yuǎn)離客戶(hù)，這種地域的限制導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表使用者不可能接觸到編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄，即使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可以獲得會(huì)計(jì)記錄并對(duì)其進(jìn)行審查，也往往由于時(shí)間和成本的限制，而無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)記錄作有意義的審查

D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者往往有著各自的利益，且這種利益與被審計(jì)單位管理層的利益大不相同ABCD練習(xí)12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，主要13.被審計(jì)單位管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括()。

A.根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

C.監(jiān)督按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表

D.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度ABD練習(xí)13.被審計(jì)單位管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括()。

14.下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任

B.被審計(jì)單位治理層監(jiān)督管理層編制報(bào)表的過(guò)程，使其按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)AD練習(xí)14.下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，15.一般審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定推論得出的，具體審計(jì)目標(biāo)一般包括()。

A．總體合理性與其他審計(jì)目標(biāo)

B．與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

C．與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

D．與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)BCD練習(xí)15.一般審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表16.有關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有（）。

A.“存在”認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)

B.“完整性”認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)

C.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)

D.“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與利潤(rùn)表組成要素有關(guān)ABCD練習(xí)16.有關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有（）。17.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定內(nèi)容的有（）。

A.應(yīng)收賬款確實(shí)為被審計(jì)單位的債權(quán)

B.壞賬準(zhǔn)備金額正確

C.應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬的一致性

D.壞賬準(zhǔn)備率估計(jì)的合理性BCD練習(xí)17.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定內(nèi)容的有（21.在接受業(yè)務(wù)委托前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該獲?。?/p>

）信息。

A.客戶(hù)的誠(chéng)信程度

B.專(zhuān)業(yè)勝任能力

C.執(zhí)行業(yè)務(wù)所需時(shí)間和資源

D.執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)ABCD練習(xí)21.在接受業(yè)務(wù)委托前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該獲?。?/p>

）信息。

例題1X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師K、L對(duì)ABC股份有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，針對(duì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目確定了如下程序：A:應(yīng)付賬款明細(xì)賬中沒(méi)有記錄屬于其他應(yīng)付款科目的負(fù)債業(yè)務(wù)；B:資產(chǎn)負(fù)債表日前后，應(yīng)付賬款賬戶(hù)中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證表明應(yīng)付賬款入賬時(shí)間準(zhǔn)確；C:客戶(hù)當(dāng)年發(fā)生的尚未償還的應(yīng)付賬款包含在賬戶(hù)余額中，沒(méi)有遺漏；D:應(yīng)付賬款如存在借方余額，原因清楚，并作必要的重分類(lèi)調(diào)整；E:所有大額應(yīng)付賬款均得到債權(quán)人的回函確認(rèn)；例題1X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師K、L對(duì)ABC股份有限公司的F:以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付賬款，所采用的核算匯率是正確的；G:資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)付賬款總賬中列式的應(yīng)付賬款確屬ABC公司的義務(wù)。要求：請(qǐng)確定上述程序與管理層的哪類(lèi)認(rèn)定相關(guān)。例題1F:以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付賬款，所采用的核算匯率是正確的；例題1審計(jì)程序管理層認(rèn)定存在E完整性C權(quán)利和義務(wù)G計(jì)價(jià)與分?jǐn)侳截止B分類(lèi)A分類(lèi)和可理解性D例題1審計(jì)程序管理層認(rèn)定存在E完整性C權(quán)利和義務(wù)G計(jì)價(jià)與分?jǐn)偫}2審計(jì)程序管理層認(rèn)定從請(qǐng)購(gòu)單追查至驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬檢查所使用的生產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)貨發(fā)票，核對(duì)付款人是否為被審計(jì)單位檢查固定資產(chǎn)與低值易耗品的金額界限是否明確從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)貨憑證核實(shí)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備已適當(dāng)計(jì)提查明附注中披露的向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的商品是否經(jīng)批準(zhǔn)并發(fā)出貨物確定當(dāng)年所購(gòu)商品驗(yàn)收單的最后一個(gè)號(hào)碼編制或獲取營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的明細(xì)表，復(fù)核、加計(jì)正確所有負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在觀察倉(cāng)庫(kù)采取的安全防范措施是否足夠保證存貨的安全與完整例題2審計(jì)程序管理層認(rèn)定從請(qǐng)購(gòu)單追查至驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票以及應(yīng)例題2審計(jì)程序管理層認(rèn)定從請(qǐng)購(gòu)單追查至驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬完整性檢查所使用的生產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)貨發(fā)票，核對(duì)付款人是否為被審計(jì)單位權(quán)利和義務(wù)檢查固定資產(chǎn)與低值易耗品的金額界限是否明確分類(lèi)和可理解性從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)貨憑證發(fā)生核實(shí)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備已適當(dāng)計(jì)提計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅ɑ驕?zhǔn)確性）查明附注中披露的向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的商品是否經(jīng)批準(zhǔn)并發(fā)出貨物發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)確定當(dāng)年所購(gòu)商品驗(yàn)收單的最后一個(gè)號(hào)碼截止編制或獲取營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的明細(xì)表，復(fù)核、加計(jì)正確準(zhǔn)確性所有負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在存在觀察倉(cāng)庫(kù)采取的安全防范措施是否足夠保證存貨的安全與完整存在例題2審計(jì)程序管理層認(rèn)定從請(qǐng)購(gòu)單追查至驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票以及應(yīng)ThankYou!ThankYou!

審計(jì)學(xué)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院曹強(qiáng)caoqiang915093@Auditing審計(jì)學(xué)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院曹強(qiáng)caoq第五章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與一般原則

主要內(nèi)容

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)第二節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)第三節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的一般原則與重要理念第五章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與一般原則

主要內(nèi)容

86第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)體系與意義二、確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的邏輯過(guò)程三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)體系與意義二一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)體系與意義具體審計(jì)目標(biāo)總體審計(jì)目標(biāo)與交易類(lèi)別有關(guān)的

與賬戶(hù)余額有關(guān)的與列報(bào)有關(guān)的適用于特定交易的審計(jì)目標(biāo)適用于特定賬戶(hù)的審計(jì)目標(biāo)適用于特定列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)總體審計(jì)目標(biāo)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)體系與意義具體審計(jì)目標(biāo)總體與交總體審計(jì)目標(biāo)既反映了審計(jì)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的要求，又體現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)作用于審計(jì)環(huán)境的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行所有交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)審計(jì)均需達(dá)到的目標(biāo)，包括與交易類(lèi)別有關(guān)的審計(jì)目標(biāo)、與賬戶(hù)余額有關(guān)的審計(jì)目標(biāo)以及與列報(bào)有關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。具體審計(jì)目標(biāo)是適用于某個(gè)特定交易、賬戶(hù)和列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)。一般審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)受總體審計(jì)目標(biāo)的制約，是總體審計(jì)目標(biāo)的具體化。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)總體審計(jì)目標(biāo)既反映了審計(jì)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的要求，又體現(xiàn)了財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)的重要意義:從理論上說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本職能，是構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石；從實(shí)務(wù)上說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)的重要意義:從理論上說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)具體化的邏輯過(guò)程………………確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)明確被審計(jì)單位管理層及治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任將財(cái)務(wù)報(bào)表所涉及的交易與賬戶(hù)劃分為幾個(gè)交易循環(huán)明確管理層關(guān)于交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額和列報(bào)認(rèn)定確定交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額及列報(bào)的一般審計(jì)目標(biāo)12345確定交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額及列報(bào)的具體審計(jì)目標(biāo)6第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)具體化的邏輯過(guò)程………………確定財(cái)三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)作出了規(guī)定。該準(zhǔn)則指出，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)的規(guī)定：第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第1101評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況；（2）管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）經(jīng)管理層調(diào)整歷史成本VS.公允價(jià)值“居酒屋”的招牌50年前的四姐妹“居酒屋”的現(xiàn)在50年后的四姐妹第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)歷史成本VS.公允價(jià)值“第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)歷史成本VS.公允價(jià)值整容后金研兒整容前的金研兒第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)歷史成本一、管理層的認(rèn)定二、各類(lèi)交易的審計(jì)目標(biāo)四、列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)三、賬戶(hù)余額的審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)一、管理層的認(rèn)定二、各類(lèi)交易的審計(jì)目標(biāo)四、列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)三、一、管理層的認(rèn)定定義：指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。

理解的要點(diǎn)：確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則表達(dá)包括明示和暗示第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)一、管理層的認(rèn)定定義：第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)管理層認(rèn)定的分類(lèi)：針對(duì)交易和事項(xiàng)的認(rèn)定針對(duì)賬戶(hù)余額的認(rèn)定針對(duì)列報(bào)的認(rèn)定第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)1

23管理層認(rèn)定的分類(lèi)：針對(duì)交易和事項(xiàng)的認(rèn)定針對(duì)賬戶(hù)余額的認(rèn)定針對(duì)管理層的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)：總目標(biāo)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。將管理層的認(rèn)定運(yùn)用于各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額及列報(bào)，就形成了各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額及列報(bào)的一般審計(jì)目標(biāo)。根據(jù)一般審計(jì)目標(biāo)，結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就很容易確定被審計(jì)單位各類(lèi)交易、帳戶(hù)余額及列報(bào)的具體審計(jì)目標(biāo)。第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)管理層的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)：總目標(biāo)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職二、針對(duì)交易與事項(xiàng)的認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生

完整性

截止分類(lèi)記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。

所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。準(zhǔn)確性

第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)二、針對(duì)交易與事項(xiàng)的認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生完管理層的認(rèn)定與交易相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)與銷(xiāo)售交易有關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生已記錄的交易是真實(shí)的所記錄的銷(xiāo)售交易是真實(shí)的，企業(yè)沒(méi)有記錄向虛構(gòu)的客戶(hù)的銷(xiāo)售。完整性已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄發(fā)生的銷(xiāo)售交易均已記錄。準(zhǔn)確性已記錄的交易是按照正確的金額反映的與銷(xiāo)售交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。截止接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g銷(xiāo)售交易已記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。分類(lèi)記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)銷(xiāo)售交易的分類(lèi)恰當(dāng)。第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)管理層的認(rèn)定與交易相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)與銷(xiāo)售交易有關(guān)的具體審三、針對(duì)賬戶(hù)余額的認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo)存在

權(quán)利和義務(wù)

完整性

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)三、針對(duì)賬戶(hù)余額的認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo)存在權(quán)管理層的認(rèn)定與賬戶(hù)余額相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)與存貨余額有關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)存在已記錄的金額確實(shí)存在資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的存貨均存在權(quán)利與義務(wù)資產(chǎn)屬于被審計(jì)單位的權(quán)利，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)公司對(duì)所有存貨均擁有所有權(quán)，且存貨款未用作抵押完整性已存在的金額均已記錄現(xiàn)有存貨均經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)并記入存貨總額計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)管理層的認(rèn)定與賬戶(hù)余額相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)與存貨余額有關(guān)的具體四、針對(duì)列報(bào)的認(rèn)定與一般審計(jì)目標(biāo)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

完整性分類(lèi)和可理解性

準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)四、針對(duì)列報(bào)的認(rèn)定與一般審計(jì)目標(biāo)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)完整性分管理層的認(rèn)定與列報(bào)相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)與列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)未發(fā)生或與客戶(hù)無(wú)關(guān)的交易、事項(xiàng)未包含在財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)抵押完整性應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易分類(lèi)和可理解性財(cái)務(wù)信息已恰當(dāng)?shù)拿枋銮遗秲?nèi)容表述清楚存貨的主要類(lèi)別是否已經(jīng)披露，在否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其它信息已公允披露且金額恰當(dāng)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中是否對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法作了恰當(dāng)說(shuō)明第三節(jié)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)

相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)管理層的認(rèn)定與列報(bào)相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)與列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)甲公司將2008年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對(duì)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。

A.存在

B.發(fā)生

C.完整性

D.準(zhǔn)確性(C)練習(xí)甲公司將2008年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（）。

A.將應(yīng)收賬款420萬(wàn)元記為360萬(wàn)元

B.將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)280萬(wàn)元計(jì)入甲公司名下

C.未將向外單位拆借的120萬(wàn)元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中

D.將經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)原值80萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶(hù)中A練習(xí)在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和如果被審計(jì)單位將其固定資產(chǎn)用作某筆長(zhǎng)期借款項(xiàng)目的抵押物，但沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則其違反的認(rèn)定是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.完整性

C.發(fā)生

D.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)B練習(xí)如果被審計(jì)單位將其固定資產(chǎn)用作某筆長(zhǎng)期借款項(xiàng)目的抵押物，但沒(méi)審計(jì)人員審查并核實(shí)被審計(jì)單位的資產(chǎn)是否均按適當(dāng)?shù)慕痤~入賬，主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的（）認(rèn)定。

A.存在

B.完整性

C.分類(lèi)

D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱練習(xí)審計(jì)人員審查并核實(shí)被審計(jì)單位的資產(chǎn)是否均按適當(dāng)?shù)慕痤~入賬，主注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬(wàn)元銷(xiāo)售未入賬，通過(guò)函證A公司，檢查該筆銷(xiāo)貨記錄，證實(shí)A公司實(shí)際已購(gòu)貨且欠款100萬(wàn)元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶(hù)的（）認(rèn)定存在問(wèn)題。

A.發(fā)生B.完整性

C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭練習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆10甲公司當(dāng)年購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門(mén)在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)。則違反的認(rèn)定是（）。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.截止C練習(xí)甲公司當(dāng)年購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門(mén)在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（）。

A.實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售是否均已登記入賬

B.關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露

C.將下期交易提前到本期入賬

D.有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示A練習(xí)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZ股份有限公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位未將其一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下單獨(dú)列示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)認(rèn)定是（）。

A.存在B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.分類(lèi)與可理解性D練習(xí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZ股份有限公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是()。

A．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

B．以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

C．以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

D．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

B練習(xí)在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序?yàn)閷?shí)現(xiàn)對(duì)上市公司賬戶(hù)余額“完整性”認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般考慮與下列（）項(xiàng)目的低估有關(guān)。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款

C.預(yù)收款項(xiàng)D.預(yù)付款項(xiàng)AC練習(xí)為實(shí)現(xiàn)對(duì)上市公司賬戶(hù)余額“完整性”認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師A通過(guò)盤(pán)點(diǎn)得知存貨實(shí)有500萬(wàn)元，但是財(cái)務(wù)報(bào)表上記錄600萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為管理層對(duì)存貨項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在問(wèn)題。

A.發(fā)生

B.準(zhǔn)確性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.存在CD練習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A通過(guò)盤(pán)點(diǎn)得知存貨實(shí)有500萬(wàn)元，但是財(cái)務(wù)報(bào)表上記下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.如果將現(xiàn)銷(xiāo)記錄為賒銷(xiāo)，將出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營(yíng)業(yè)收入，則導(dǎo)致交易分類(lèi)的錯(cuò)誤，違反了發(fā)生的目標(biāo)

B.“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是管理層是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目沒(méi)有包括，并不涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的金額

C.如果被審計(jì)單位未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)存貨的擔(dān)保、抵押情況，就意味著管理層對(duì)外承諾存貨不存在擔(dān)保、抵押的情況

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額以及會(huì)計(jì)處理是否正確，主要是為了證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定ABD練習(xí)下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.如果將現(xiàn)銷(xiāo)記錄為賒銷(xiāo)，將第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任一、管理層的責(zé)任二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任四、對(duì)違法行為的責(zé)任三、對(duì)錯(cuò)誤、舞弊的責(zé)任第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任一、管理層的責(zé)任二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)一、管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任1.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。

2.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。3.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任一、管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任1.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。二、審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任職業(yè)道德規(guī)范質(zhì)量控制準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)師責(zé)任第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。管理層責(zé)任審計(jì)師責(zé)任第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)由于審計(jì)固有局限的存在，審計(jì)工作并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大錯(cuò)報(bào)三、對(duì)錯(cuò)誤和舞弊的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任治理層、管理層的責(zé)任12防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)，提供合理保證意見(jiàn)

第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任由于審計(jì)固有局限的存在，審計(jì)工作并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)3.Criterion2.Criterion1.CriterionResult是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是否根據(jù)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵循審計(jì)準(zhǔn)則第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任審計(jì)后發(fā)現(xiàn)舞弊3.Criterion2.Criterio違反法律法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度之外的法律法規(guī)的行為。四、對(duì)違法行為的責(zé)任含義：第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任違反法律法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意地違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相違法行為與舞弊的區(qū)別：舞弊是被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方為了自身的利益而犧牲公司的利益

違反法律法規(guī)的行為則是被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工為了公司的利益而犧牲社會(huì)利益第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任違法行為與舞弊的區(qū)別：舞弊是被審計(jì)單違反法對(duì)違反法規(guī)行為的責(zé)任：防止和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為是管理層的責(zé)任，理應(yīng)由管理層對(duì)違反法規(guī)行為及其后果負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)、也不能對(duì)防止被審計(jì)單位違反法規(guī)行為負(fù)責(zé)，但執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能是遏制違反法規(guī)行為的一項(xiàng)措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任并不是專(zhuān)門(mén)為了發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，而是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任對(duì)違反法規(guī)行為的責(zé)任：防止和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為是管違反法律法規(guī)行為的分類(lèi)（按其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響）：第一類(lèi)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響的違反法律法規(guī)的行為（如違反稅法）；第二類(lèi)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有間接影響的違反法律法規(guī)的行為（如違反安全、健康、環(huán)保等方面的法規(guī)等），因?yàn)檫`反這些法律可能招致罰款和其它處罰從而導(dǎo)致或有負(fù)債的產(chǎn)生。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任違反法律法規(guī)行為的分類(lèi)（按其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響）：第一類(lèi)是對(duì)財(cái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)兩類(lèi)行為的檢查與報(bào)告責(zé)任：對(duì)于第一類(lèi)違反法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)科學(xué)地計(jì)劃審計(jì)工作，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以合理保證發(fā)現(xiàn)此類(lèi)違反法律法規(guī)的行為；對(duì)于第二類(lèi)違反法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加以充分的關(guān)注。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)兩類(lèi)行為的檢查與報(bào)告責(zé)任：對(duì)于第一類(lèi)違反法律法規(guī)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體要求：為了充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響，在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分關(guān)注審計(jì)可能揭露導(dǎo)致其對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)產(chǎn)生懷疑的情況或事項(xiàng)。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體要求：為了充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行計(jì)劃階段的審計(jì)程序：為了弄清被審計(jì)單位是否可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)的行為，在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)總體了解適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位如何遵守這些法律法規(guī)。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任計(jì)劃階段的審計(jì)程序：為了弄清被審計(jì)單位是否可能存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步程序：（1）向管理層詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位是否遵守了適用于被審計(jì)單位及其行業(yè)的法律法規(guī)；（2）檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來(lái)函件。因?yàn)榕c這些機(jī)構(gòu)的往來(lái)函件可能顯示被審計(jì)單位涉及違反法規(guī)行為。為形成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)所實(shí)施的常規(guī)審計(jì)程序，也可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到被審計(jì)單位存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)此保持警覺(jué)。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步程序：（1）向管理層詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位是否遵守在實(shí)施上述規(guī)定的審計(jì)程序和為形成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)施的常規(guī)審計(jì)程序后，如果沒(méi)有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。對(duì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額和披露的法律法規(guī)（如稅法），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果沒(méi)有獲取這些法律法規(guī)已得到被審計(jì)單位遵守的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任在實(shí)施上述規(guī)定的審計(jì)程序和為形成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)而實(shí)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)：就注意到的管理層違反法規(guī)行為盡快地與治理層溝通或獲取治理層已獲知管理層違反法規(guī)行為的審計(jì)證據(jù)。如果認(rèn)為被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映。如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果被審計(jì)單位拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映或反映不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其影響財(cái)務(wù)報(bào)表的嚴(yán)重程度，運(yùn)用職業(yè)判斷，確定出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)：就注意到的如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；必要時(shí)，征詢(xún)律師意見(jiàn)。如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。第二節(jié)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否一、計(jì)劃審計(jì)工作二、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序四、完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告三、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程一、計(jì)劃審計(jì)工作二、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序四、完成審計(jì)工作并出具審審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程計(jì)劃審計(jì)工作評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)交易循環(huán)和賬戶(hù)余額及列報(bào)終結(jié)審計(jì)和出具審計(jì)報(bào)告計(jì)劃審計(jì)工作是整個(gè)審計(jì)工作的起點(diǎn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況實(shí)施審計(jì)程序根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程計(jì)劃審計(jì)工作評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)交易循環(huán)終結(jié)審一、計(jì)劃審計(jì)工作12345制定總體審計(jì)策略客戶(hù)的接受與保持確定重要性水平并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)確定業(yè)務(wù)約定書(shū)的條款初步計(jì)劃制定具體審計(jì)計(jì)劃6擬簽約客戶(hù)現(xiàn)有客戶(hù)各自的責(zé)任客戶(hù)應(yīng)該提供的幫助預(yù)計(jì)的審計(jì)費(fèi)用明確對(duì)于項(xiàng)目組的要求確保項(xiàng)目組和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向從理性使用者的角度考慮重要性項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程一、計(jì)劃審計(jì)工作12345制定總體審客戶(hù)的接受確定重要性水平確定對(duì)項(xiàng)目組注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求時(shí)，應(yīng)考慮的因素：業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度風(fēng)險(xiǎn)水平所需的專(zhuān)門(mén)技術(shù)員工的勝任能力執(zhí)行工作的時(shí)間第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程確定對(duì)項(xiàng)目組注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求時(shí)，應(yīng)考慮的因素：業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)初步計(jì)劃時(shí)應(yīng)注意的獨(dú)立性問(wèn)題：確保事務(wù)所內(nèi)任何層級(jí)的個(gè)人都保持獨(dú)立性客戶(hù)未支付的審計(jì)費(fèi)用同時(shí)向客戶(hù)提供咨詢(xún)服務(wù)第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程初步計(jì)劃時(shí)應(yīng)注意的獨(dú)立性問(wèn)題：確保事務(wù)所內(nèi)任何層級(jí)的個(gè)人都保二、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1234了解企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

識(shí)別可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施企業(yè)性質(zhì)行業(yè)、規(guī)章制度以及其他的外部因素企業(yè)的管理層公司治理目標(biāo)和戰(zhàn)略考評(píng)制度和業(yè)績(jī)業(yè)務(wù)循環(huán)重要的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整企業(yè)所在行業(yè)的顯著變化信息技術(shù)（IT）環(huán)境的巨大變革對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)程序應(yīng)對(duì)程序的實(shí)施情況自上而下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程二、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序1234了解企業(yè)及其評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)三、對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序內(nèi)容：控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。關(guān)系：控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序之間有著密切關(guān)系。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可靠程度高，則實(shí)質(zhì)性程序的工作量可以大為減少，反之，實(shí)質(zhì)性程序的工作量會(huì)增加。無(wú)論何時(shí)，實(shí)質(zhì)性程序是必不可少的。第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程三、對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序內(nèi)容：控制測(cè)試和實(shí)需要獲取的有關(guān)控制有效性證據(jù)：控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰(shuí)執(zhí)行；控制以何種方式運(yùn)行（例如人工控制或自動(dòng)化控制）。控制性測(cè)試含義：內(nèi)部控制測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程需要獲取的有關(guān)控制有效性證據(jù)：控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施。第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性程序定義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。種類(lèi)：對(duì)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程實(shí)質(zhì)性程序定義：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的措施：如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的措施：如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別12終結(jié)審計(jì)工作出具審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表復(fù)核審計(jì)工作底稿復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表與管理層和治理層溝通形成審計(jì)意見(jiàn)，草擬審計(jì)報(bào)告實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告其他類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告四、終結(jié)審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告第四節(jié)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程12終結(jié)審計(jì)工作出具審計(jì)報(bào)告編制審計(jì)差異調(diào)整表標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意147第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則和重要理念一般原則與重要理念職業(yè)判斷

職業(yè)懷疑態(tài)度

合理保證

固有限制

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

重要性審計(jì)范圍

第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則和重要理念一般原則與重要理念職審計(jì)范圍財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和?！皩徲?jì)范圍”并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的哪一年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，也不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的哪一張財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)范圍受到限制是指由于客觀原因或者被審計(jì)單位施加的限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能實(shí)施其根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序，從而未能獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則和重要理念審計(jì)范圍財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)職業(yè)判斷審計(jì)中的職業(yè)判斷是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)準(zhǔn)則的框架下，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)在被選方案中做出決策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，評(píng)價(jià)審