第九章銷售與收款的業(yè)務(wù)流程與核算方法設(shè)計(jì)課件

第九章銷售與收款的業(yè)務(wù)流程與

核算方法設(shè)計(jì)第一節(jié)銷售與收款的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)第二節(jié)銷售與收款的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)第九章銷售與收款的業(yè)務(wù)流程與

核算方法設(shè)計(jì)第一節(jié)銷售與收第一節(jié)銷售與收款的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)一、銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目的二、銷售與收款的業(yè)務(wù)流程第一節(jié)銷售與收款的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)一、銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和業(yè)一、銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程

設(shè)計(jì)目的（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

（過程、范圍、工作量）（二）銷售與收款業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目的

（落實(shí)責(zé)任、高效運(yùn)作、準(zhǔn)確核算）一、銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程

設(shè)計(jì)目的（一）銷售與收款（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

銷售與收款業(yè)務(wù)過程極為復(fù)雜業(yè)務(wù)涉及企業(yè)內(nèi)部多個部門及外部供應(yīng)商業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，導(dǎo)致會計(jì)處理工作量大（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

銷售與收款業(yè)務(wù)過程極為復(fù)雜（二）銷售與收款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目的

落實(shí)銷售與收款各環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理責(zé)任，保證物資和銷售款型的安全通過制定合理的業(yè)務(wù)流程，使相關(guān)部門和人員高效協(xié)作準(zhǔn)確及時進(jìn)行會計(jì)核算，真實(shí)完整提供銷售與收款的會計(jì)信息（二）銷售與收款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目的

落實(shí)銷售與收款各環(huán)節(jié)二、銷售與收款的業(yè)務(wù)流程（一）受理訂單與編制銷售計(jì)劃（二）審定銷售方案和信用政策（三）生產(chǎn)訂單（四）簽訂銷售合同（五）組織銷售與收款（六）財務(wù)開票和記賬（七）銷售折讓或退貨（八）盤點(diǎn)對賬（九）清理、關(guān)閉合同二、銷售與收款的業(yè)務(wù)流程（一）受理訂單與編制銷售計(jì)劃（一）受理訂單與編制銷售計(jì)劃銷售部門分析客戶需求，受理客戶訂單，訂單應(yīng)按類別連續(xù)編號所有訂單均由授權(quán)人核準(zhǔn)，并對客戶信用狀況進(jìn)行初步核查（一）受理訂單與編制銷售計(jì)劃銷售部門分析客戶需求，受理客戶（二）審定銷售方案和信用政策產(chǎn)品銷售計(jì)劃傳送給公司分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審定（特別重大的產(chǎn)品銷售計(jì)劃報總經(jīng)理審定）信用管理部門對客戶信用情況進(jìn)行審核，評定信用等級，提出審核意見銷售部門將銷售計(jì)劃、銷售訂單和賒賬方案報總經(jīng)理辦公會審定

（銷售價格未按規(guī)定政策執(zhí)行的，應(yīng)報價格領(lǐng)導(dǎo)小組或授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審定）（二）審定銷售方案和信用政策產(chǎn)品銷售計(jì)劃傳送給公司分管業(yè)務(wù)（三）生產(chǎn)訂單銷售部門及時將審批后的銷售計(jì)劃、銷售訂單傳送給生產(chǎn)部門生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃與銷售計(jì)劃、銷售訂單情況，編制生產(chǎn)訂單，安排生產(chǎn)（三）生產(chǎn)訂單銷售部門及時將審批后的銷售計(jì)劃、銷售訂單傳送生產(chǎn)訂單：銷售部門生產(chǎn)部門銷售訂單銷售計(jì)劃安排生產(chǎn)生產(chǎn)訂單：銷售部門生產(chǎn)部門銷售訂單銷售計(jì)劃安排生產(chǎn)（四）簽訂銷售合同法律部門和財務(wù)部門根據(jù)本部門職責(zé)對銷售合同進(jìn)行審核，提出書面審核意見交銷售部門修改合同分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)依據(jù)審核部門的意見審定銷售合同，按內(nèi)部授權(quán)交由授權(quán)人權(quán)簽訂銷售部門將已簽訂的銷售合同分送財務(wù)、法律、倉儲等部門備查銷售合同需要變更或提前終止時，應(yīng)報送分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)同意（重大合同需報總經(jīng)理辦公會審定同意，并傳送財務(wù)法律部門）（四）簽訂銷售合同法律部門和財務(wù)部門根據(jù)本部門職責(zé)對銷售合法律財務(wù)部門銷售部門財務(wù)法律倉儲部門審核報送責(zé)任人審定，授權(quán)人簽訂分送備查傳送法律財務(wù)部門銷售部門財務(wù)法律倉儲部門審核報送責(zé)任人審定，授權(quán)（五）組織銷售與收款財務(wù)部門根據(jù)銷售合同和實(shí)施方案審核客戶預(yù)留資金、客戶預(yù)付款得到帳情況或客戶信用額度使用情況，向銷售部門傳送核實(shí)信息或據(jù)實(shí)開具收款通知單。銷售部門根據(jù)已簽銷售合同及訂單向財務(wù)部核實(shí)收款情況，核準(zhǔn)后向倉儲部門傳送發(fā)貨通知單倉儲部門依據(jù)銷售發(fā)貨通知單和銷售合同、銷售訂單組織發(fā)貨（五）組織銷售與收款財務(wù)部門根據(jù)銷售合同和實(shí)施方案審核客戶財務(wù)部銷售部倉儲部傳送核實(shí)信息審核客戶情況傳送發(fā)貨通知單核實(shí)收款情況組織發(fā)貨財務(wù)部傳送核實(shí)信息核實(shí)收款情況銷售部財務(wù)部傳送核實(shí)信息核實(shí)收款情況財務(wù)部銷售部倉儲部傳送核實(shí)信息審核客戶情況傳送發(fā)貨通知單核（六）財務(wù)開票和記賬財務(wù)部根據(jù)銷售合同、核準(zhǔn)的發(fā)貨單和已搬出庫手續(xù)等有關(guān)原始憑證傳送有關(guān)銷售發(fā)票根據(jù)財稅系統(tǒng)開具的銷售發(fā)票數(shù)據(jù)系統(tǒng)生成收入和稅金會計(jì)憑證，或根據(jù)開具的銷售發(fā)票、核準(zhǔn)的發(fā)貨通知單等確認(rèn)收入和稅金，編制、錄入相應(yīng)會計(jì)憑證會計(jì)主管復(fù)核會計(jì)憑證后記帳、過賬（六）財務(wù)開票和記賬財務(wù)部根據(jù)銷售合同、核準(zhǔn)的發(fā)貨單和已搬（七）銷售折讓或退貨銷售部門受理客戶提出的折讓或退貨申請，并依據(jù)折讓或退貨理由組織相關(guān)部門查驗(yàn)和核實(shí)，提出處理意見。銷售部門將折讓或退貨申請及核實(shí)處理意見見報分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)審定（涉及法律糾紛的，要有公司法律部門審批意見）銷售部門審核后傳送財務(wù)部，退貨傳送倉儲部（七）銷售折讓或退貨銷售部門受理客戶提出的折讓或退貨申請，銷售部門根據(jù)銷售折讓及退貨審批意見，將銷售折讓或退貨通知書傳送財務(wù)部，等退貨產(chǎn)品入庫單和退貨通知書傳送倉儲部門倉儲部門審核退貨通知書后，將退貨產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，系統(tǒng)生成相應(yīng)會計(jì)憑證，將核實(shí)后的退貨產(chǎn)品入庫單財務(wù)聯(lián)傳送財務(wù)部財務(wù)部審核銷售折讓通知書或退貨通知書及退貨產(chǎn)品入庫單后，編制、錄入折讓或退貨會計(jì)憑證會計(jì)主管審核相關(guān)會計(jì)單據(jù)后會計(jì)人員記賬、過賬。銷售部門根據(jù)銷售折讓及退貨審批意見，將銷售折讓或退貨通知書

銷售部

財務(wù)部會計(jì)主管審核倉儲部單據(jù)審核傳送會計(jì)記賬銷售部財務(wù)部會計(jì)主管審核倉儲部單據(jù)審核傳送會計(jì)記賬（八）盤點(diǎn)對帳銷售、財務(wù)、倉儲等部門定期對產(chǎn)品銷售及存貨情況進(jìn)行對賬和實(shí)物盤點(diǎn)。

（出現(xiàn)差異及時查明處理）財務(wù)部門及時對賒銷貨款進(jìn)行清理期末財務(wù)部門應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提出追收措施和建議分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)組織銷售部門和責(zé)任人員落實(shí)清欠措施并嚴(yán)格實(shí)施獎懲措施（八）盤點(diǎn)對帳銷售、財務(wù)、倉儲等部門定期對產(chǎn)品銷售及存貨情（九）清理、關(guān)閉合同合同執(zhí)行完畢，銷售部門對合同執(zhí)行情況進(jìn)行清理、關(guān)閉，建立客戶信用檔案銷售部門將合同清理結(jié)果和客戶信用情況反饋給財務(wù)部門

財務(wù)部門按季提供核銷合同遺留問題的清結(jié)情況，督促銷售部門落實(shí)追收工作（九）清理、關(guān)閉合同合同執(zhí)行完畢，銷售部門對合同執(zhí)行情況進(jìn)第二節(jié)銷售與收款的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)一、銷售收入的核算方法二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算方法三、銷售與收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

第二節(jié)銷售與收款的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)一、銷售收入的核算方法一、銷售收入核算方法(一)銷售收入的確認(rèn)條件(二)銷售收入的計(jì)量方法一、銷售收入核算方法(一)銷售收入的確認(rèn)條件（一）銷售收入確認(rèn)條件同時符合以下五個條件，才可確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制收入的金額能夠可靠地計(jì)量與銷售相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量（一）銷售收入確認(rèn)條件同時符合以下五個條件，才可確認(rèn)：（二）銷售收入的計(jì)量方法企業(yè)銷售商品滿足收入確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。對銷售商品計(jì)量時，區(qū)分三個概念:商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣銷售折讓企業(yè)為促進(jìn)商品銷售在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，常用百分?jǐn)?shù)表示：5%，10%，15%債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，用“折扣率/付款期限”表示企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓（二）銷售收入的計(jì)量方法企業(yè)銷售商品滿足收入確認(rèn)條件時，應(yīng)二、應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)核算方法（一）應(yīng)收賬款（二）應(yīng)收票據(jù)（三）應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)對比分析二、應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)核算方法（一）應(yīng)收賬款（一）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款入賬金額的確定：

一般按照歷史成本入賬，如果涉及現(xiàn)金折扣，有總價法、凈價法、混合法。我國規(guī)定用總價法應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提方法：直接轉(zhuǎn)銷法備抵法不考慮壞賬，只有發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，并建立壞賬準(zhǔn)備（一）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款入賬金額的確定：直接轉(zhuǎn)銷法備抵法不考（一）應(yīng)收賬款備抵法的計(jì)算：方法余額百分比銷貨百分比賬齡分析法按照應(yīng)收賬款的余額一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金以賒銷金額的一定百分比作為估計(jì)的壞賬損失根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡長短來估計(jì)壞賬金額的方法（一）應(yīng)收賬款備抵法的計(jì)算：余額百分比銷貨百分比賬齡分析法（二）應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，其會計(jì)核算設(shè)計(jì)主要包括兩個方面：入賬價值的確定：

可以按照賬面價值或折現(xiàn)價值入賬

我國會計(jì)制度要求采用賬面價值入賬貼現(xiàn)的會計(jì)核算：

應(yīng)收票據(jù)到期前，企業(yè)可以將其持有的商業(yè)匯票到銀行加以貼現(xiàn)（二）應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，（三）應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)對比分析

應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別（三）應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)對比分析應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理三、銷售與收款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）商品銷售收入的核算（二）商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)三、銷售與收款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）商品銷售收入的核算（一）商品銷售收入的核算

一般銷售分期收款銷售代銷商品銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的商品銷售附有銷售退回條件的商品銷售分期預(yù)收款商品銷售（一）商品銷售收入的核算

一般銷售（一）商品銷售收入的核算

訂貨銷售以舊換新商品銷售商品銷售退回現(xiàn)金折扣銷售折讓（一）商品銷售收入的核算

訂貨銷售（二）商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

數(shù)量進(jìn)價金額核算法下商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)售價金額核算法下商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)價金額核算法下商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)（二）商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

數(shù)量進(jìn)價金額核算法下商品銷售成本第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序二、非合同提貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序運(yùn)單提貨單運(yùn)輸機(jī)關(guān)通知托運(yùn)產(chǎn)成品卡發(fā)貨通知單4321產(chǎn)品入庫單合同③②①銷售發(fā)票產(chǎn)成品明細(xì)賬通知備貨合同（副本）代墊運(yùn)費(fèi)A清單B明細(xì)賬明細(xì)賬1122、313①②③1、②審核審核交出納收付款B提貨單運(yùn)單①、A提貨單、運(yùn)單廠內(nèi)運(yùn)輸部門倉庫銷售部門會計(jì)部門負(fù)責(zé)保管負(fù)責(zé)開票記賬負(fù)責(zé)記賬開單一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序運(yùn)單提貨單運(yùn)輸機(jī)關(guān)通知托運(yùn)產(chǎn)成二、非合同提貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序產(chǎn)成品卡客戶客戶提貨審核審核采購申請銷售發(fā)票5432價目簿產(chǎn)品明細(xì)賬現(xiàn)金日記賬明細(xì)賬收款1234412312345倉庫銷售部門會計(jì)部門出納部門保管負(fù)責(zé)開單記賬負(fù)責(zé)記賬出納二、非合同提貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序產(chǎn)成品卡客戶客戶提貨審核審核本章小結(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)與核算規(guī)程設(shè)計(jì)意義銷售與收款的業(yè)務(wù)流程主要環(huán)節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)的具體核算方法銷售與收款業(yè)務(wù)核算程序設(shè)計(jì)本章小結(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)與核算規(guī)程設(shè)計(jì)意義復(fù)習(xí)思考題1.銷售與收款的業(yè)務(wù)流程有哪些環(huán)節(jié)？2.如何設(shè)計(jì)銷售與收款業(yè)務(wù)的賬戶體系？3.銷售與收款業(yè)務(wù)核算方法設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有哪些？4.如何區(qū)別并應(yīng)用商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓？5.如何對比并選擇總價法和凈價法？6.應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別有哪些？7.合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？8.非合同提貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要點(diǎn)有哪些？復(fù)習(xí)思考題1.銷售與收款的業(yè)務(wù)流程有哪些環(huán)節(jié)？1998年，遠(yuǎn)興公司在外省設(shè)立銷售分公司。當(dāng)時，遠(yuǎn)興公司出于開拓市場擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模等考慮，授予銷售分公司產(chǎn)品銷售定價自主權(quán)和對外投資自主權(quán)。由于尚未建立銷售網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)，對各銷售分公司的銷售情況，遠(yuǎn)興公司每月手工統(tǒng)計(jì)匯總一次，并要求各銷售分公司每月末將當(dāng)月銷售款集中匯繳到遠(yuǎn)興公司賬戶，確認(rèn)銷售收入。案例分析題1998年，遠(yuǎn)興公司在外省設(shè)立銷售分公司。當(dāng)時，遠(yuǎn)興公司某銷售分公司經(jīng)理王生等人利用遠(yuǎn)興公司授予的銷售定價權(quán)，采用高價銷售低價向遠(yuǎn)興公司匯款報賬的手法截留銷貨款形成“小金庫”，并利用銷售貨款上繳的時間差，挪用銷售貨款由副經(jīng)理許飛炒股，非法所得也流入“小金庫”。然后，由會計(jì)兼出納的鄭偉將“小金庫”款項(xiàng)陸續(xù)匯往境外王生等人控制的賬戶。此事暴露后，三人卷款外逃。案例分析題某銷售分公司經(jīng)理王生等人利用遠(yuǎn)興公司授予的銷售定價權(quán)，采用此后，遠(yuǎn)興公司針對此案暴露出的分公司權(quán)力過大及內(nèi)部控制方面存在的缺陷等問題，董事會做出以下決定：

1.建立健全公司的內(nèi)部控制制度，由總經(jīng)理組織制訂與實(shí)施，今后如果內(nèi)部控制方面再出現(xiàn)問題，應(yīng)由總經(jīng)理承擔(dān)全部責(zé)任。

2.加強(qiáng)對外投資的控制，收回各分公司的對外投資權(quán)，公司所有的投資均由總公司董事長審批。

案例分析題此后，遠(yuǎn)興公司針對此案暴露出的分公司權(quán)力過大及內(nèi)部控制方面3.加強(qiáng)財務(wù)管理，會計(jì)和出納人員分設(shè)，出納人員不得兼任賬目登記工作，總公司的銀行預(yù)留印鑒的印章全部由總會計(jì)師統(tǒng)一保管。4.加強(qiáng)銷售與收款的控制，所有的銷售業(yè)務(wù)（包括制定銷售價格、簽訂銷售合同、組織貨物發(fā)運(yùn)、結(jié)算銷售貨款等）均由總公司銷售部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各銷售分公司僅負(fù)責(zé)市場宣傳推廣、協(xié)助催收貨款。

案例分析題3.加強(qiáng)財務(wù)管理，會計(jì)和出納人員分設(shè)，出納人員不得兼任賬5.加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)銷售網(wǎng)點(diǎn)計(jì)算機(jī)控制，由A公司財會部每年組織對本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)。要求：

1.針對遠(yuǎn)興公司發(fā)生的案件，分析其內(nèi)部控制方面的缺陷，并說明理由。

2.從內(nèi)部控制角度，指出A公司董事會所作決定的不當(dāng)之處，并說明理由。案例分析案例分析第九章銷售與收款的業(yè)務(wù)流程與

核算方法設(shè)計(jì)第一節(jié)銷售與收款的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)第二節(jié)銷售與收款的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)第九章銷售與收款的業(yè)務(wù)流程與

核算方法設(shè)計(jì)第一節(jié)銷售與收第一節(jié)銷售與收款的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)一、銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目的二、銷售與收款的業(yè)務(wù)流程第一節(jié)銷售與收款的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)一、銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和業(yè)一、銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程

設(shè)計(jì)目的（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

（過程、范圍、工作量）（二）銷售與收款業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目的

（落實(shí)責(zé)任、高效運(yùn)作、準(zhǔn)確核算）一、銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程

設(shè)計(jì)目的（一）銷售與收款（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

銷售與收款業(yè)務(wù)過程極為復(fù)雜業(yè)務(wù)涉及企業(yè)內(nèi)部多個部門及外部供應(yīng)商業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，導(dǎo)致會計(jì)處理工作量大（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

銷售與收款業(yè)務(wù)過程極為復(fù)雜（二）銷售與收款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目的

落實(shí)銷售與收款各環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理責(zé)任，保證物資和銷售款型的安全通過制定合理的業(yè)務(wù)流程，使相關(guān)部門和人員高效協(xié)作準(zhǔn)確及時進(jìn)行會計(jì)核算，真實(shí)完整提供銷售與收款的會計(jì)信息（二）銷售與收款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)目的

落實(shí)銷售與收款各環(huán)節(jié)二、銷售與收款的業(yè)務(wù)流程（一）受理訂單與編制銷售計(jì)劃（二）審定銷售方案和信用政策（三）生產(chǎn)訂單（四）簽訂銷售合同（五）組織銷售與收款（六）財務(wù)開票和記賬（七）銷售折讓或退貨（八）盤點(diǎn)對賬（九）清理、關(guān)閉合同二、銷售與收款的業(yè)務(wù)流程（一）受理訂單與編制銷售計(jì)劃（一）受理訂單與編制銷售計(jì)劃銷售部門分析客戶需求，受理客戶訂單，訂單應(yīng)按類別連續(xù)編號所有訂單均由授權(quán)人核準(zhǔn)，并對客戶信用狀況進(jìn)行初步核查（一）受理訂單與編制銷售計(jì)劃銷售部門分析客戶需求，受理客戶（二）審定銷售方案和信用政策產(chǎn)品銷售計(jì)劃傳送給公司分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審定（特別重大的產(chǎn)品銷售計(jì)劃報總經(jīng)理審定）信用管理部門對客戶信用情況進(jìn)行審核，評定信用等級，提出審核意見銷售部門將銷售計(jì)劃、銷售訂單和賒賬方案報總經(jīng)理辦公會審定

（銷售價格未按規(guī)定政策執(zhí)行的，應(yīng)報價格領(lǐng)導(dǎo)小組或授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審定）（二）審定銷售方案和信用政策產(chǎn)品銷售計(jì)劃傳送給公司分管業(yè)務(wù)（三）生產(chǎn)訂單銷售部門及時將審批后的銷售計(jì)劃、銷售訂單傳送給生產(chǎn)部門生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃與銷售計(jì)劃、銷售訂單情況，編制生產(chǎn)訂單，安排生產(chǎn)（三）生產(chǎn)訂單銷售部門及時將審批后的銷售計(jì)劃、銷售訂單傳送生產(chǎn)訂單：銷售部門生產(chǎn)部門銷售訂單銷售計(jì)劃安排生產(chǎn)生產(chǎn)訂單：銷售部門生產(chǎn)部門銷售訂單銷售計(jì)劃安排生產(chǎn)（四）簽訂銷售合同法律部門和財務(wù)部門根據(jù)本部門職責(zé)對銷售合同進(jìn)行審核，提出書面審核意見交銷售部門修改合同分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)依據(jù)審核部門的意見審定銷售合同，按內(nèi)部授權(quán)交由授權(quán)人權(quán)簽訂銷售部門將已簽訂的銷售合同分送財務(wù)、法律、倉儲等部門備查銷售合同需要變更或提前終止時，應(yīng)報送分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)同意（重大合同需報總經(jīng)理辦公會審定同意，并傳送財務(wù)法律部門）（四）簽訂銷售合同法律部門和財務(wù)部門根據(jù)本部門職責(zé)對銷售合法律財務(wù)部門銷售部門財務(wù)法律倉儲部門審核報送責(zé)任人審定，授權(quán)人簽訂分送備查傳送法律財務(wù)部門銷售部門財務(wù)法律倉儲部門審核報送責(zé)任人審定，授權(quán)（五）組織銷售與收款財務(wù)部門根據(jù)銷售合同和實(shí)施方案審核客戶預(yù)留資金、客戶預(yù)付款得到帳情況或客戶信用額度使用情況，向銷售部門傳送核實(shí)信息或據(jù)實(shí)開具收款通知單。銷售部門根據(jù)已簽銷售合同及訂單向財務(wù)部核實(shí)收款情況，核準(zhǔn)后向倉儲部門傳送發(fā)貨通知單倉儲部門依據(jù)銷售發(fā)貨通知單和銷售合同、銷售訂單組織發(fā)貨（五）組織銷售與收款財務(wù)部門根據(jù)銷售合同和實(shí)施方案審核客戶財務(wù)部銷售部倉儲部傳送核實(shí)信息審核客戶情況傳送發(fā)貨通知單核實(shí)收款情況組織發(fā)貨財務(wù)部傳送核實(shí)信息核實(shí)收款情況銷售部財務(wù)部傳送核實(shí)信息核實(shí)收款情況財務(wù)部銷售部倉儲部傳送核實(shí)信息審核客戶情況傳送發(fā)貨通知單核（六）財務(wù)開票和記賬財務(wù)部根據(jù)銷售合同、核準(zhǔn)的發(fā)貨單和已搬出庫手續(xù)等有關(guān)原始憑證傳送有關(guān)銷售發(fā)票根據(jù)財稅系統(tǒng)開具的銷售發(fā)票數(shù)據(jù)系統(tǒng)生成收入和稅金會計(jì)憑證，或根據(jù)開具的銷售發(fā)票、核準(zhǔn)的發(fā)貨通知單等確認(rèn)收入和稅金，編制、錄入相應(yīng)會計(jì)憑證會計(jì)主管復(fù)核會計(jì)憑證后記帳、過賬（六）財務(wù)開票和記賬財務(wù)部根據(jù)銷售合同、核準(zhǔn)的發(fā)貨單和已搬（七）銷售折讓或退貨銷售部門受理客戶提出的折讓或退貨申請，并依據(jù)折讓或退貨理由組織相關(guān)部門查驗(yàn)和核實(shí)，提出處理意見。銷售部門將折讓或退貨申請及核實(shí)處理意見見報分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)審定（涉及法律糾紛的，要有公司法律部門審批意見）銷售部門審核后傳送財務(wù)部，退貨傳送倉儲部（七）銷售折讓或退貨銷售部門受理客戶提出的折讓或退貨申請，銷售部門根據(jù)銷售折讓及退貨審批意見，將銷售折讓或退貨通知書傳送財務(wù)部，等退貨產(chǎn)品入庫單和退貨通知書傳送倉儲部門倉儲部門審核退貨通知書后，將退貨產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，系統(tǒng)生成相應(yīng)會計(jì)憑證，將核實(shí)后的退貨產(chǎn)品入庫單財務(wù)聯(lián)傳送財務(wù)部財務(wù)部審核銷售折讓通知書或退貨通知書及退貨產(chǎn)品入庫單后，編制、錄入折讓或退貨會計(jì)憑證會計(jì)主管審核相關(guān)會計(jì)單據(jù)后會計(jì)人員記賬、過賬。銷售部門根據(jù)銷售折讓及退貨審批意見，將銷售折讓或退貨通知書

銷售部

財務(wù)部會計(jì)主管審核倉儲部單據(jù)審核傳送會計(jì)記賬銷售部財務(wù)部會計(jì)主管審核倉儲部單據(jù)審核傳送會計(jì)記賬（八）盤點(diǎn)對帳銷售、財務(wù)、倉儲等部門定期對產(chǎn)品銷售及存貨情況進(jìn)行對賬和實(shí)物盤點(diǎn)。

（出現(xiàn)差異及時查明處理）財務(wù)部門及時對賒銷貨款進(jìn)行清理期末財務(wù)部門應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提出追收措施和建議分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)組織銷售部門和責(zé)任人員落實(shí)清欠措施并嚴(yán)格實(shí)施獎懲措施（八）盤點(diǎn)對帳銷售、財務(wù)、倉儲等部門定期對產(chǎn)品銷售及存貨情（九）清理、關(guān)閉合同合同執(zhí)行完畢，銷售部門對合同執(zhí)行情況進(jìn)行清理、關(guān)閉，建立客戶信用檔案銷售部門將合同清理結(jié)果和客戶信用情況反饋給財務(wù)部門

財務(wù)部門按季提供核銷合同遺留問題的清結(jié)情況，督促銷售部門落實(shí)追收工作（九）清理、關(guān)閉合同合同執(zhí)行完畢，銷售部門對合同執(zhí)行情況進(jìn)第二節(jié)銷售與收款的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)一、銷售收入的核算方法二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算方法三、銷售與收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

第二節(jié)銷售與收款的會計(jì)政策選擇設(shè)計(jì)一、銷售收入的核算方法一、銷售收入核算方法(一)銷售收入的確認(rèn)條件(二)銷售收入的計(jì)量方法一、銷售收入核算方法(一)銷售收入的確認(rèn)條件（一）銷售收入確認(rèn)條件同時符合以下五個條件，才可確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制收入的金額能夠可靠地計(jì)量與銷售相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量（一）銷售收入確認(rèn)條件同時符合以下五個條件，才可確認(rèn)：（二）銷售收入的計(jì)量方法企業(yè)銷售商品滿足收入確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。對銷售商品計(jì)量時，區(qū)分三個概念:商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣銷售折讓企業(yè)為促進(jìn)商品銷售在商品標(biāo)價上給予的價格扣除，常用百分?jǐn)?shù)表示：5%，10%，15%債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，用“折扣率/付款期限”表示企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓（二）銷售收入的計(jì)量方法企業(yè)銷售商品滿足收入確認(rèn)條件時，應(yīng)二、應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)核算方法（一）應(yīng)收賬款（二）應(yīng)收票據(jù)（三）應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)對比分析二、應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)核算方法（一）應(yīng)收賬款（一）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款入賬金額的確定：

一般按照歷史成本入賬，如果涉及現(xiàn)金折扣，有總價法、凈價法、混合法。我國規(guī)定用總價法應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提方法：直接轉(zhuǎn)銷法備抵法不考慮壞賬，只有發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，并建立壞賬準(zhǔn)備（一）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款入賬金額的確定：直接轉(zhuǎn)銷法備抵法不考（一）應(yīng)收賬款備抵法的計(jì)算：方法余額百分比銷貨百分比賬齡分析法按照應(yīng)收賬款的余額一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金以賒銷金額的一定百分比作為估計(jì)的壞賬損失根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡長短來估計(jì)壞賬金額的方法（一）應(yīng)收賬款備抵法的計(jì)算：余額百分比銷貨百分比賬齡分析法（二）應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，其會計(jì)核算設(shè)計(jì)主要包括兩個方面：入賬價值的確定：

可以按照賬面價值或折現(xiàn)價值入賬

我國會計(jì)制度要求采用賬面價值入賬貼現(xiàn)的會計(jì)核算：

應(yīng)收票據(jù)到期前，企業(yè)可以將其持有的商業(yè)匯票到銀行加以貼現(xiàn)（二）應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，（三）應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)對比分析

應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別（三）應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)對比分析應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理三、銷售與收款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）商品銷售收入的核算（二）商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)三、銷售與收款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）商品銷售收入的核算（一）商品銷售收入的核算

一般銷售分期收款銷售代銷商品銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的商品銷售附有銷售退回條件的商品銷售分期預(yù)收款商品銷售（一）商品銷售收入的核算

一般銷售（一）商品銷售收入的核算

訂貨銷售以舊換新商品銷售商品銷售退回現(xiàn)金折扣銷售折讓（一）商品銷售收入的核算

訂貨銷售（二）商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

數(shù)量進(jìn)價金額核算法下商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)售價金額核算法下商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)價金額核算法下商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)（二）商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

數(shù)量進(jìn)價金額核算法下商品銷售成本第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序二、非合同提貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序第三節(jié)銷售與收款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序運(yùn)單提貨單運(yùn)輸機(jī)關(guān)通知托運(yùn)產(chǎn)成品卡發(fā)貨通知單4321產(chǎn)品入庫單合同③②①銷售發(fā)票產(chǎn)成品明細(xì)賬通知備貨合同（副本）代墊運(yùn)費(fèi)A清單B明細(xì)賬明細(xì)賬1122、313①②③1、②審核審核交出納收付款B提貨單運(yùn)單①、A提貨單、運(yùn)單廠內(nèi)運(yùn)輸部門倉庫銷售部門會計(jì)部門負(fù)責(zé)保管負(fù)責(zé)開票記賬負(fù)責(zé)記賬開單一、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序運(yùn)單提貨單運(yùn)輸機(jī)關(guān)通知托運(yùn)產(chǎn)成二、非合同提貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序產(chǎn)成品卡客戶客戶提貨審核審核采購申請銷售發(fā)票5432價目簿產(chǎn)品明細(xì)賬現(xiàn)金日記賬明細(xì)賬收款1234412312345倉庫銷售部門會計(jì)部門出納部門保管負(fù)責(zé)開單記賬負(fù)責(zé)記賬出納二、非合同提貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序產(chǎn)成品卡客戶客戶提貨審核審核