會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù) 課件

會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)1江西省國(guó)稅培訓(xùn)中心

高級(jí)講師

秦云芳

TEIyfluo@126.com

會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)ppt課件2講授內(nèi)容：一·會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)內(nèi)容二·會(huì)計(jì)具體業(yè)務(wù)的核算三·財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的涉稅分析講授內(nèi)容：3培訓(xùn)目的：讓辦稅服務(wù)廳崗位的人員了解目前我國(guó)會(huì)計(jì)制度的變化，熟悉具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算，同時(shí)掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的涉稅分析。培訓(xùn)目的：4會(huì)計(jì)法規(guī)的介紹一·會(huì)計(jì)制度的改革背景：（一）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求1993年以前，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度是16套企業(yè)會(huì)計(jì)制度（按行業(yè)劃分）1993年——2005年的12年的會(huì)計(jì)改革（二）目前國(guó)際慣例接軌的需要2006年是會(huì)計(jì)改革年會(huì)計(jì)法規(guī)的介紹一·會(huì)計(jì)制度的改革背景：5二·會(huì)計(jì)改革的進(jìn)程（一）1993年7月1日以來(lái)，進(jìn)行了一系列計(jì)改革。（縱向比較）1、《會(huì)計(jì)法》2、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》3、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》4、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（二）目前三套會(huì)計(jì)制度的改革開(kāi)放（橫向比較）二·會(huì)計(jì)改革的進(jìn)程6會(huì)計(jì)法公司法

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

企業(yè)會(huì)計(jì)制度基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則

編制和披露辦法

具體核算辦法

問(wèn)題解答或補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)法公司法企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)企業(yè)會(huì)7《會(huì)計(jì)法》1985年頒布，1993年進(jìn)行了修訂，1999年10月31日通過(guò)全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)頒布，于2000年7月1日起實(shí)施。全文共分七章五十二條?！稌?huì)計(jì)法》1985年頒布，1993年進(jìn)行了修訂，1999年18《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》分為：基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則：是1993年7月1日頒布的，主要內(nèi)容有：4個(gè)基本假設(shè)、12個(gè)一般原則、6個(gè)會(huì)計(jì)要素具體準(zhǔn)則：1997年—2002年共16個(gè)總計(jì)38個(gè)，在2006年2月全部頒布，2007年實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》9提示:一個(gè)準(zhǔn)則解決一個(gè)問(wèn)題。注意：1、名稱(chēng)2、執(zhí)行時(shí)間（修訂時(shí)間）3、適應(yīng)范圍（所有企業(yè)、股份有限公司、上市公司等）1997年——2002年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則如下：提示:一個(gè)準(zhǔn)則解決一個(gè)問(wèn)題。1003.7.1所有企業(yè)上市公司03.7.1所有企業(yè)上市公司112005年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿基本準(zhǔn)則資產(chǎn)減值企業(yè)合并分部報(bào)告合并財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)生物資產(chǎn)外幣折算石油天然氣開(kāi)采投資性房地產(chǎn)捐贈(zèng)與補(bǔ)助

2005年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿基本準(zhǔn)則12保險(xiǎn)合同再保險(xiǎn)合同職工薪酬企業(yè)年金每股收益所得稅金融工具的確認(rèn)與量、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、套期業(yè)務(wù)、金融工具列報(bào)與披露、證券投資基金、股份薪酬保險(xiǎn)合同金融工具的確認(rèn)與量、13三套企業(yè)會(huì)計(jì)制度比較新會(huì)計(jì)制度體系：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》2001、1、1《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》2002、1、1《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》2005、1、1三套企業(yè)會(huì)計(jì)制度比較14《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施時(shí)間：2001年1月1日實(shí)施范圍：2001年1月1日暫在股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行；2002年1月1日在外商投資企業(yè)執(zhí)行；2003年新辦企業(yè)執(zhí)行；2005年底前所有國(guó)有企業(yè)執(zhí)行。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》15《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)科目（1）新增一級(jí)科目：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、未確認(rèn)融資費(fèi)用、委托貸款、已歸還投資、勞務(wù)成本、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值、預(yù)計(jì)負(fù)債等《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)科目16（2）新增二級(jí)科目，如：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)——股權(quán)投資準(zhǔn)備——撥款轉(zhuǎn)入——其他資本公積盈余公積——任意盈余公積——儲(chǔ)備基金——企業(yè)發(fā)展基金——利潤(rùn)歸還投資（2）新增二級(jí)科目，如：17利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入____提取儲(chǔ)備基金——提取企業(yè)發(fā)展基金——提取獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金——利潤(rùn)歸還投資——提取任意盈余公利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入18（3）提升二級(jí)科目為一級(jí)科目應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資等（4）修改名稱(chēng)科目，統(tǒng)一行業(yè)核算工程物資、物資采購(gòu)、委托加工物資、在途物資、庫(kù)存商品、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（3）提升二級(jí)科目為一級(jí)科目19編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告，年度報(bào)告會(huì)企02表利潤(rùn)表中期報(bào)告，年度報(bào)告會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告會(huì)企01表附表1資產(chǎn)減值明細(xì)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表2股東權(quán)益變動(dòng)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告，年度報(bào)告會(huì)企02表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告會(huì)企02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告會(huì)企02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)期會(huì)企01表20《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施時(shí)間：2002年1月1日實(shí)施范圍：2002年1月1日2002年1月1日起在上市的金融企業(yè)實(shí)施，同時(shí)鼓勵(lì)其他股份制金融企業(yè)實(shí)施?！督鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》21《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》是以1999年10月31日全國(guó)人大常委會(huì)重新修訂的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、2000年6月21日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條列》和1993年制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》為依據(jù)?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》是以1999年10月31日全國(guó)人大常委會(huì)重22本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)。按從業(yè)人數(shù)、銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額來(lái)劃分如：工業(yè)人數(shù)為300——2000人以下、銷(xiāo)售額為3000萬(wàn)元——30000萬(wàn)元以下、資產(chǎn)總額為4000—40000萬(wàn)元以下的為小企業(yè)。本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金，經(jīng)營(yíng)規(guī)23行業(yè)職工人數(shù)銷(xiāo)售額資產(chǎn)總額一般標(biāo)準(zhǔn)中型企業(yè)一般標(biāo)準(zhǔn)中型企業(yè)一般標(biāo)準(zhǔn)中型企業(yè)

工業(yè)<2000人≥300人<3億≥3000萬(wàn)<4億≥4000萬(wàn)

建筑業(yè)<3000人≥600人<3億≥3000萬(wàn)<4億≥4000萬(wàn)

批發(fā)業(yè)<200人≥100人<3億≥3000萬(wàn)

零售業(yè)<500人≥100人<1.5億≥1000萬(wàn)

交通運(yùn)輸<3000人≥500人<3億≥3000萬(wàn)

郵政業(yè)<1000人≥400人<3億≥3000萬(wàn)

住宿和餐飲<800人≥400人<1.5億≥3000萬(wàn)行業(yè)職工人數(shù)銷(xiāo)售額資產(chǎn)總額24會(huì)計(jì)具體業(yè)務(wù)的核算一·資產(chǎn)部分（一）貨幣資金1·概念：是指直接以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，它是流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。2·內(nèi)容：包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。3·賬務(wù)處理：會(huì)計(jì)具體業(yè)務(wù)的核算一·資產(chǎn)部分25清理：定期或不定期。沒(méi)有查明原因可通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，如查明原因可按具體情況處理?，F(xiàn)金管理和控制的有關(guān)內(nèi)容：1、現(xiàn)金的使用范圍：2、核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額：清理：定期或不定期。沒(méi)有查明原因可通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，如263、實(shí)行收支交易分開(kāi)處理；（不得坐支現(xiàn)金）4、不定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金。嚴(yán)格分工、明確職責(zé)、加強(qiáng)控制、建立內(nèi)部稽核機(jī)制。3、實(shí)行收支交易分開(kāi)處理；（不得坐支現(xiàn)金）27銀行結(jié)算辦法及賬務(wù)處理：1、銀行匯票2、銀行本票3、支票4、商業(yè)匯票5、匯兌6、委托收款7、托收承付8、信用卡。銀行結(jié)算辦法及賬務(wù)處理：28（二）存貨：理解的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：1·可變現(xiàn)凈值2·制造費(fèi)用3·存貨的確認(rèn)4·存貨的計(jì)量（取得·發(fā)出·期末）（二）存貨：29案例：某工業(yè)企業(yè)屬于一般納稅企業(yè)，月初原材料帳面計(jì)劃成本為58800元，低值易耗品帳面計(jì)劃成本為5000元，包裝物帳面計(jì)劃成本為4500元，材料成本差異帳面為借方余額500元。該月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)企業(yè)購(gòu)入材料結(jié)轉(zhuǎn)原材料采用逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，并將材料成本差異按本月綜合差異率結(jié)轉(zhuǎn)）案例：301、購(gòu)入甲原材料一批，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的材料的買(mǎi)價(jià)為50000元，支付的增值稅為8500元。企業(yè)開(kāi)出面額為58500元的商業(yè)承兌匯票，付款期為三個(gè)月。材料尚未到達(dá)。2、上述材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)。計(jì)劃成本52000元3、上述承兌匯票到期，企業(yè)按期支付票款。1、購(gòu)入甲原材料一批，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的材料的買(mǎi)價(jià)為314、企業(yè)購(gòu)入已原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的買(mǎi)價(jià)為75000元，支付的增值稅為12750元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)為500元，結(jié)算憑證和材料均已經(jīng)到達(dá)，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，月庫(kù)終了時(shí)貨款仍未支付，運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)已用銀行存款支付。材料的計(jì)劃成本為76000元。會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)ppt課件325、購(gòu)入低值易耗品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的買(mǎi)價(jià)為25000元，支付的增值稅為4250元，材料尚未到達(dá)，貨款已經(jīng)支付。6、企業(yè)出租包裝物成本200元，收取出租包裝物的租金為50元，押金300元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。假設(shè)出租包裝物采用一次攤銷(xiāo)法。7、上述購(gòu)入的低值易耗品到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本24500元。8、出租包裝物到期，退回所收的押金5、購(gòu)入低值易耗品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的買(mǎi)價(jià)為25000元339、本期領(lǐng)用原材料40000元，其中，生產(chǎn)領(lǐng)用25000元，管理部門(mén)領(lǐng)用10000元，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用5000元；另外，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用低值易耗品500元（低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法）。10、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)ppt課件34公司各期末存貨成本與可變現(xiàn)凈值如下（單位：萬(wàn)元）成本可變現(xiàn)凈值第一期末10080第二期末150120第三期末130170要求：編制各期有關(guān)會(huì)計(jì)分錄存貨業(yè)務(wù)：公司各期末存貨成本與可變現(xiàn)凈值如下（單位：萬(wàn)元）35（三）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)：理解相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：（一）分類(lèi)1、按承兌人分類(lèi)：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票2、按利率分類(lèi)：帶息和不帶息票據(jù)。（二）計(jì)價(jià)：包括取得時(shí)入帳價(jià)值的確定和持有期間的期末計(jì)價(jià)。（應(yīng)收票據(jù)利息=票據(jù)面值×票面利率×票據(jù)期限核算方法很重要（三）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)36會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)ppt課件37（三）貼現(xiàn)：是轉(zhuǎn)讓票據(jù)、融通資金的一種形式。貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期值—貼現(xiàn)利息。會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)ppt課件38案例：1、甲公司2003年9月1日銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷(xiāo)售收入為100000元，增值稅額為17000元。該公司收到乙公司交來(lái)的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月，票面利率為10%。試為甲公司編制收到收到票據(jù)、期末（年末）計(jì)提利息和到期收到票款的會(huì)計(jì)分錄。業(yè)務(wù)：案例：39應(yīng)收帳款的核算：理解相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：（二）內(nèi)容：（三）計(jì)價(jià)的確認(rèn)：按實(shí)際發(fā)生額入帳。應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。（四）方法：總價(jià)法和凈價(jià)法（現(xiàn)金折扣）一般采用總價(jià)法。應(yīng)收帳款的核算：40

商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣含義指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)需求或針對(duì)不同的顧客，在商標(biāo)上給予的扣除。企業(yè)債權(quán)人為了鼓勵(lì)客戶在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向客戶提供的債務(wù)扣除。表達(dá)方式如：5%、10%如：2/10，1/20N/30 商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣含義指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)需求或針對(duì)不同的顧客，在41（五）壞帳損失的核算1·確認(rèn)2·范圍的確定3·方法4·帳務(wù)處理（五）壞帳損失的核算42案例：某企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為2000000元，首次對(duì)應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，提取壞帳準(zhǔn)備的比例為3‰；第二年發(fā)生了壞帳12000元，其中，甲單位為2000元，乙單位為10000元，應(yīng)收帳款余額為2400000元；第三年，已沖銷(xiāo)的乙單位的應(yīng)收帳款10000元又收回，期末應(yīng)收帳款余額為2600000元。要求：計(jì)算第一年、第二年、第三年末應(yīng)提、補(bǔ)提或沖回的壞帳準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。案例：431、第一年，應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備6000（2000000×3%）借：管理費(fèi)用6000貸：壞帳準(zhǔn)備60002、第二年，沖銷(xiāo)壞帳準(zhǔn)備12000借：壞帳準(zhǔn)備12000貸：應(yīng)收帳款120001、第一年，應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備6000（2000000×3%）443、第二年年末應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備2400000×3%=7200，當(dāng)期應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備=計(jì)提后應(yīng)有壞帳準(zhǔn)備+（-）計(jì)提前壞帳準(zhǔn)備借方余額（貸方余額）=7200+6000=13200借：管理費(fèi)用13200貸：壞帳準(zhǔn)備13200案例3、第二年年末應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備2400000×3%=7200，45（四）固定資產(chǎn)理解的知識(shí)點(diǎn)：1、確認(rèn)的條件2、固定資產(chǎn)的取得3、固定資產(chǎn)的折舊4、固定資產(chǎn)的減少5、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出6、固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備（四）固定資產(chǎn)46案例：某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：（1）購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的新設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明原價(jià)300000元，增值稅稅率為51000元，支付包裝費(fèi)10000元、運(yùn)雜費(fèi)10000元，設(shè)備已經(jīng)達(dá)到但未安裝，款項(xiàng)也已經(jīng)支付。（2）該設(shè)備新發(fā)生的安裝成本30000元，其中：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的計(jì)劃成本為18000元，所應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為超支差異2000元，應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的增值稅按17%計(jì)算，發(fā)生工人工資費(fèi)用4500元，其余費(fèi)用以銀行存款支付。案例：某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：47（3）上述安裝設(shè)備完畢，交付使用；（4）采用出包方式建造廠房，按工程合同協(xié)議規(guī)定預(yù)付工程款500000元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。（5）接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，發(fā)票帳單上的價(jià)值為500000元。支付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)50000元，設(shè)備已經(jīng)交付使用（不考慮所得稅）（6）上述出包工程完工，實(shí)際成本800000元，工程價(jià)款全部支付，廠房交付使用；（3）上述安裝設(shè)備完畢，交付使用；48（7）向某慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)汽車(chē)一臺(tái)，帳面原價(jià)為300000元，已提折舊為100000元。（不考慮所得稅）（8）年末盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，其重置完全價(jià)值為100000元，估計(jì)已提折舊額為20000元，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)帳。業(yè)務(wù)（7）向某慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)汽車(chē)一臺(tái)，帳面原價(jià)為300000元，已49（五）無(wú)形資產(chǎn)理解相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)：1、無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)2、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量3、無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出4、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)5、無(wú)形資產(chǎn)的減值7、無(wú)形資產(chǎn)的處置和報(bào)廢（五）無(wú)形資產(chǎn)50案例：1999年6月1日甲公司向已公司銷(xiāo)售實(shí)物，價(jià)稅合計(jì)117元。由于已公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，3個(gè)月后欠甲公司的貨款及增值稅未付，于是199年9月1日甲、已公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司同意已公司以其一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)抵債務(wù)，已公司帳面上反映的該無(wú)形資產(chǎn)的帳面價(jià)值為90萬(wàn)元，已知甲公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提的壞帳為1萬(wàn)元。案例：1999年6月1日甲公司向已公司銷(xiāo)售實(shí)物，價(jià)稅合計(jì)11511999年10月1日已公司將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)交付甲公司，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限為8年，1999年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為80萬(wàn)元；2000年12月1日甲公司將該無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓該丙公司，取的轉(zhuǎn)讓收入95萬(wàn)元存入銀行。（營(yíng)業(yè)稅率為5%）1999年10月1日已公司將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)交付甲公司，該無(wú)形資52要求（1）計(jì)算甲公司取得商標(biāo)權(quán)的入帳價(jià)值，并作出有關(guān)會(huì)計(jì)處理；（2）計(jì)算甲公司在1999年對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額，并作出有關(guān)會(huì)計(jì)處理。（3）甲公司在1999年12月31日是否應(yīng)對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，如需請(qǐng)作出有關(guān)會(huì)計(jì)處理。（4）計(jì)算甲公司2000年11月1日轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)的損益，并作出有關(guān)會(huì)計(jì)處理。業(yè)務(wù)要求（1）計(jì)算甲公司取得商標(biāo)權(quán)的入帳價(jià)值，并作出有關(guān)會(huì)計(jì)處理53（七）投資理解相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：1、分類(lèi)2、核定的依據(jù)3、初始成本的確定4、期末的計(jì)價(jià)5、跌價(jià)準(zhǔn)備的提取6、處置的收益（七）投資54案例：某股份有限公司在中期期末和年度終了時(shí)，按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，在出售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。1999年6月10日，該公司以每股15元的價(jià)格（其中包括已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0，4元）購(gòu)進(jìn)某股票20萬(wàn)張進(jìn)行短期投資，6月30日，該股票的價(jià)格下跌到每股12元，7月20日，如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，案例：557月20日，如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，8月20日，以每股14元的價(jià)格將該股票全部出售。1999年，該項(xiàng)股票投資發(fā)生的投資損失為（）元。該項(xiàng)投資發(fā)生的投資損失=（15-0，4）×20-14×20=12（萬(wàn)元）7月20日，如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，8月20日，以每股156案例：某企業(yè)短期投資期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，該企業(yè)每半年對(duì)短期投資進(jìn)行檢查并對(duì)其價(jià)值進(jìn)行估計(jì)。1、2001年6月30日短期投資的帳面成本與市價(jià)金額如下： 案例：某企業(yè)短期投資期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)57短期投資——債券帳面成本市價(jià)A公司債券500000495000C公司債券350000350000短期投資——債券帳面成本市價(jià)A公司債582、該企業(yè)與2001年9月5日將A公司債券的50%出售，取得凈收入（扣除相關(guān)稅費(fèi)）26萬(wàn)元；假設(shè)該公司按單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備，并按出售比例結(jié)轉(zhuǎn)已提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。3、該企業(yè)于2001年11月1日，以10500元購(gòu)入2001年1月1日發(fā)行的3年期B債券，其債券利息按年收取，到期還本，債券票面年利率為8%，該債券面值為10000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)100元。假設(shè)2001年12月31日短期債券投資的帳面成本與市價(jià)金額如下：2、該企業(yè)與2001年9月5日將A公司債券的50%出售，取得59短期投資——債券帳面成本市價(jià)A公司債券250000245000C公司債券350000348000短期投資——債券帳面成本市價(jià)A公司債券2500060長(zhǎng)期投資分為：（1）長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資（2）核算方法：成本法和權(quán)益法成本法：案例：山西天達(dá)商場(chǎng)股份有限公司2003年2月1日以公司富裕資金120萬(wàn)元購(gòu)入了珠海某公司10%的股份（含已宣告但商未發(fā)放的股利20萬(wàn)元）長(zhǎng)期投資分為：61另支付稅費(fèi)2萬(wàn)元），準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，珠海某公司于2003年4月3日宣告派發(fā)2002年度現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，2003年天達(dá)公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目。另支付稅費(fèi)2萬(wàn)元），準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，珠海某公司于2003年4月62會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)ppt課件63權(quán)益法:案例:山西航天股份有限公司2003年3月1日向汕頭耀輝股份有限公司投出了以下資產(chǎn):機(jī)械設(shè)備50萬(wàn)元,評(píng)估價(jià)值45萬(wàn)元;土地使用權(quán)帳面余額為10萬(wàn)元,評(píng)估價(jià)值為15萬(wàn)元;雙方約定以評(píng)估價(jià)值為投資金額.投資后,天航公司持有耀輝股份有限公司40%的股份,天航公司采用權(quán)益法核算.截止2003年3月1日，耀輝股份有限公司所有者權(quán)益為250萬(wàn)元.2003年4月1日,耀輝股份有限公司宣告發(fā)放2002年現(xiàn)金股利10萬(wàn)元權(quán)益法:642003年耀輝公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20萬(wàn)元,其中1-2月份實(shí)現(xiàn)5萬(wàn)元,3_12月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)15萬(wàn)元.天航公私003年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng).2003年耀輝公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20萬(wàn)元,其中1-2月份實(shí)現(xiàn)5萬(wàn)65（八）債務(wù)重組企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理.doc（九）非貨幣性交易：理解知識(shí)點(diǎn)：１．換出資產(chǎn)的公允價(jià)值２．換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值３．換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值４．補(bǔ)價(jià)（八）債務(wù)重組企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理.doc66案例：換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值：舊準(zhǔn)則：換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值=換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)新準(zhǔn)則：以公允價(jià)值計(jì)價(jià)時(shí)：換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與帳面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。案例：67以帳面價(jià)值計(jì)價(jià)時(shí)：換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值=換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)支付補(bǔ)價(jià)：舊準(zhǔn)則：換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值=換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)+補(bǔ)價(jià)新準(zhǔn)則：以公允價(jià)值計(jì)價(jià)時(shí)：換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)+補(bǔ)價(jià)。換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與帳面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。以帳面價(jià)值計(jì)價(jià)時(shí)：68換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與帳面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。以帳面價(jià)值：換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值=換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)+補(bǔ)價(jià)收到補(bǔ)價(jià)應(yīng)確認(rèn)的損益=補(bǔ)價(jià)-（補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值×換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值-（補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值×應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與帳面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。69二、收入（一）銷(xiāo)售商品收入理解知識(shí)點(diǎn)：1、確認(rèn)條件（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方（2）企業(yè)沒(méi)有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制（3）收入的金額能可靠計(jì)量（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能留入企業(yè)（5）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可靠計(jì)量二、收入702、計(jì)量方法：3、現(xiàn)金折扣4、商業(yè)折扣5、銷(xiāo)售折讓6、銷(xiāo)售退回（二）提供勞務(wù)收入1、勞務(wù)收入確認(rèn)的方法：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能可靠估計(jì)的，采用完工百分比確認(rèn)提供勞務(wù)收入2、計(jì)量方法：713、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入利息收入、使用費(fèi)收入。業(yè)務(wù)：3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入72財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容：（一）含義：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（二）具體內(nèi)容1、資產(chǎn)負(fù)債表——財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表2、利潤(rùn)表——經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容：733、現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表4、附注——對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目或未能作列示進(jìn)一步說(shuō)明小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表不包括現(xiàn)金流量表。（三）具體報(bào)表的編制1、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表編制2資產(chǎn)負(fù)債表編制33、現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表742、損益表的編制

損益表的編制23、現(xiàn)金流量表的編制2、損益表的編制75二、會(huì)計(jì)報(bào)表與稅收的關(guān)系

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表反映企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性和盈利的可能性（二）稅收取得國(guó)家財(cái)政收入，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)，保護(hù)納稅人的權(quán)益。（三）二者關(guān)系密切從各類(lèi)報(bào)表的數(shù)字之間的鉤稽關(guān)系反映出稅收的變化情況。二、會(huì)計(jì)報(bào)表與稅收的關(guān)系76三、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法（一）比較分析法：主要形式有：1、絕對(duì)數(shù)字分析比較差異額=實(shí)際數(shù)-基準(zhǔn)數(shù)2、相對(duì)數(shù)字分析比較差異率=實(shí)際數(shù)-基準(zhǔn)數(shù)/基準(zhǔn)數(shù)×100%（二）比率分析法：

（三）因素分析法：三、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法77會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)ppt課件78四、會(huì)計(jì)報(bào)表與稅收的分析重點(diǎn)介紹資產(chǎn)負(fù)債表及其附表的分析：（一）資產(chǎn)的分析1、資產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)的分析資產(chǎn)總額變動(dòng)各類(lèi)資產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)2、資產(chǎn)的構(gòu)成分析3、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率分析四、會(huì)計(jì)報(bào)表與稅收的分析79分析現(xiàn)金和銀行存款：

要點(diǎn)：1、根據(jù)現(xiàn)金管理制度規(guī)定：企業(yè)現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)為1000元以下的零星開(kāi)支。如企業(yè)帳上存在大量的現(xiàn)金，注意存在“白條‘抵庫(kù)存現(xiàn)金的問(wèn)題。2、進(jìn)行銀行存款檢查時(shí)，要注意“銀行對(duì)帳單”的提供。分析現(xiàn)金和銀行存款：80分析短期投資要點(diǎn)：（1）應(yīng)結(jié)合當(dāng)期投資收益情況進(jìn)行分析。（2）檢查時(shí)要注意在投資增加的情況下，是否給企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的收益。（3）發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能將投資收益掛在往來(lái)賬戶少記利潤(rùn)的現(xiàn)象。分析短期投資81分析應(yīng)收賬款要點(diǎn)：（1）分析應(yīng)收賬款項(xiàng)目，將應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額與上期或計(jì)劃相比，分析其增減變化與生產(chǎn)規(guī)模的變動(dòng)是否一致；（2）計(jì)算分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(賒銷(xiāo)收入凈額÷平均應(yīng)收賬款余額X100％)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)應(yīng)收賬款的流動(dòng)程度、變現(xiàn)速度和管理效率。分析應(yīng)收賬款82（3）審查應(yīng)收帳款的借方發(fā)生額（4）審查應(yīng)收帳款的貸方發(fā)生額

案例：某五金交點(diǎn)電采購(gòu)供應(yīng)站，4月份從海南某公司購(gòu)入彩電50臺(tái)，直接撥給某縣五交化商店，購(gòu)進(jìn)單價(jià)2400元（批發(fā)價(jià)2600元）。運(yùn)雜費(fèi)1000元，增值稅為2.04萬(wàn)元，計(jì)14.08萬(wàn)元，已用銀行存款支付。經(jīng)協(xié)商，運(yùn)費(fèi)由該店負(fù)擔(dān)400元，縣五交化商店負(fù)擔(dān)600元。（3）審查應(yīng)收帳款的借方發(fā)生額83方法：（1）首先了解批發(fā)企業(yè)有無(wú)直接商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，向企業(yè)——供貨單位和購(gòu)貨單位簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同。（2）審查“商品采購(gòu)“明細(xì)帳戶與“商品銷(xiāo)售成本”帳戶的借方對(duì)應(yīng)，沒(méi)漏報(bào)銷(xiāo)售；如直接與“應(yīng)收帳款”借方對(duì)應(yīng)，瞞報(bào)商品銷(xiāo)售收入。方法：84問(wèn)題：

（1）商品采購(gòu)帳戶貸方金額為15.21萬(wàn)元，直接與“應(yīng)收帳款”借方對(duì)應(yīng)，漏報(bào)商品銷(xiāo)售收入和增值稅問(wèn)題（2）商品采購(gòu)帳戶貸方金額為15.21萬(wàn)元，直接與“應(yīng)收帳款”借方對(duì)應(yīng)，漏報(bào)商品銷(xiāo)售收入和增值稅。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=（2600×50+600）=22202問(wèn)題：85分析存貨項(xiàng)目

要點(diǎn)：（1）是將表列存貨項(xiàng)目金額與企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃所列金額或與上期實(shí)際金額進(jìn)行對(duì)比，分析其差異是否和企業(yè)生產(chǎn)周期的變化情況和產(chǎn)量的增減相適應(yīng)。（2）計(jì)算分析企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率(銷(xiāo)貨成本÷平均存貨余額X100％)。分析存貨項(xiàng)目86（3）重點(diǎn)分析檢查“原材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”等科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在計(jì)量或計(jì)價(jià)不實(shí)而多計(jì)生產(chǎn)成本、完工產(chǎn)品成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本等現(xiàn)象。

如：對(duì)“產(chǎn)成品”帳戶的檢查：（1）用“存貨成本差額”分析法。審查“產(chǎn)成品”帳戶借方發(fā)生額，看結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品成本是否真實(shí)。（2）用“量差”分析法，審查發(fā)出產(chǎn)品的去向。（3）重點(diǎn)分析檢查“原材料”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”等科87案例:某家用電器制造廠2004年1——3月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品，“基本生產(chǎn)成本”帳戶借方發(fā)生額為1200萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為1000萬(wàn)元，期末在產(chǎn)品余額為200萬(wàn)元；“產(chǎn)成品”帳戶借方數(shù)為1950臺(tái)，總成本為975萬(wàn)元，貸方數(shù)為1500臺(tái)，結(jié)轉(zhuǎn)成本為750萬(wàn)元，期末庫(kù)存量為450臺(tái)，成本金額225萬(wàn)元；“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1400萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本701，5萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額238萬(wàn)元，“應(yīng)交稅金——進(jìn)項(xiàng)稅額”帳戶的借方余額102萬(wàn)元，已繳增值稅136萬(wàn)元。案例:88檢查為以下步驟：（1）用檢查期“基本生產(chǎn)成本”帳戶貸方發(fā)生額1000萬(wàn)元與“產(chǎn)成品”帳戶借方發(fā)生額975萬(wàn)元對(duì)照，前者金額大于后者金額25萬(wàn)元。（2）用基本生產(chǎn)車(chē)間“生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)單”的數(shù)量2000臺(tái)，與“產(chǎn)成品”帳戶的借方數(shù)量為1950臺(tái)，前者數(shù)量比后者多50臺(tái)。通過(guò)調(diào)閱記帳憑證，查其帳戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)基本生產(chǎn)車(chē)間完工產(chǎn)品量差的去向。檢查為以下步驟：89（3）審查”產(chǎn)成品“帳戶貸方發(fā)出數(shù)量的去向。

（3）審查”產(chǎn)成品“帳戶貸方發(fā)出數(shù)量的去向。90分析‘‘固定資產(chǎn)原價(jià)’’和“累計(jì)折舊”要點(diǎn):(1)分析固定資產(chǎn)原值的變動(dòng)情況.(2)分析累計(jì)折舊增加額是否與固定資產(chǎn)的增減變化相適應(yīng)。(3)計(jì)算百元固定資產(chǎn)提供的產(chǎn)值和稅利.(4)分析固定資產(chǎn)的綜合利用效果還要計(jì)算固定資產(chǎn)的增長(zhǎng)率、更新率、退廢率，分析固定資產(chǎn)的更新?tīng)顩r和生產(chǎn)發(fā)展?fàn)顩r。具體案例:固定資產(chǎn)原值變動(dòng)分析表.doc

分析‘‘固定資產(chǎn)原價(jià)’’和“累計(jì)折舊”91分析在建工程

在建工程的納稅人其在建工程在報(bào)表上的表現(xiàn)形式有以下幾種：(1)不同時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”欄目額不變，說(shuō)明納稅人的在建工程處于停工狀態(tài)；(2)不同時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”’欄目的金額逐月增加，表明納稅人的在建工程處于不斷施工狀態(tài)；(3)不同時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表的“在建工程”全部轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，說(shuō)明在建工程已經(jīng)完工。分析在建工程92在建工程帳戶與稅收的關(guān)系非常密切:一是在建工程最終會(huì)增加企業(yè)的固定資產(chǎn)原值,這樣就關(guān)系折舊費(fèi)用的計(jì)提,影響所得稅的計(jì)算.二是有的企業(yè)往往將在建工程支出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出支出相混淆,以達(dá)到虛增生產(chǎn)成本,減少利潤(rùn)及所得稅的目的.三是有的企業(yè)將應(yīng)記入在建工程的借款利息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用,也會(huì)影響所得稅在建工程帳戶與稅收的關(guān)系非常密切:93四是有的企業(yè)將自制產(chǎn)品用于在建工程視同銷(xiāo)售,會(huì)影響增值稅及其他有關(guān)流轉(zhuǎn)稅等審查要點(diǎn):(1)審查購(gòu)入工程物資是否單獨(dú)保管并記入在建工程,有無(wú)與存貨相混淆(2)審查在建工程用的材料,工資及管理費(fèi)用是否記入在建工程,有無(wú)混入生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用(3)審查在建工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)的用于銷(xiāo)售的商品,是否作視同銷(xiāo)售處理,按規(guī)定繳納有關(guān)流轉(zhuǎn)稅四是有的企業(yè)將自制產(chǎn)品用于在建工程視同銷(xiāo)售,會(huì)影響增值稅94(4)審查在建工程耗用本企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間的水,電等,是否按規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用分配,并記入在建工程帳戶,有無(wú)不分配或少分配的情況(5)審查在建工程借款利息支出,是否按不同情況進(jìn)行處理.即竣工決算前的利息應(yīng)記入在建工程,竣工決算后的利息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用(6)審查工程所用物資是否盤(pán)點(diǎn),并將盤(pán)盈盤(pán)虧數(shù)額調(diào)整在建工程(4)審查在建工程耗用本企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間的水,電等,是否按規(guī)95(7)審查在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入是否沖減在建工程,有無(wú)只列支試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程的費(fèi)用或支出,而不計(jì)試運(yùn)轉(zhuǎn)形成的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入(8)審查完工交付使用時(shí),是否根據(jù)工程的實(shí)際成本,借:固定資產(chǎn)貸:在建工程,各項(xiàng)工程支出是否真實(shí)并如數(shù)轉(zhuǎn)作企業(yè)固定資產(chǎn).(7)審查在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入是否沖減在建工程,有無(wú)只列96如:某公司2001年一項(xiàng)已完工投入使用的在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn),該資產(chǎn)原始價(jià)值是100萬(wàn)元,2001年應(yīng)計(jì)提的折舊是20萬(wàn)元.所得稅稅率為33%,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金,按5%提取法定公益金.問(wèn)題:屬于重大的會(huì)計(jì)差錯(cuò).結(jié)果:沒(méi)有記入固定資產(chǎn)___提取折舊____稅收處理:借:固定資產(chǎn)1000000貸:在建工程1000000如:某公司2001年一項(xiàng)已完工投入使用的在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)至固定97借:以前年度損益調(diào)整200000貸:累計(jì)折舊200000借:應(yīng)交稅金_____應(yīng)交所得稅66000貸:以前年度損益調(diào)整66000借:利潤(rùn)分配___未分配利潤(rùn)134000貸:以前年度損益調(diào)整134000借:盈余公積金20100貸:利潤(rùn)分配___未分配利潤(rùn)20100借:以前年度損益調(diào)整20000098分析無(wú)形資產(chǎn)要點(diǎn):(1)分析無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額.和納稅人的成本費(fèi)用有關(guān)。(2)注意納稅人以實(shí)物交換的無(wú)形資產(chǎn)，要核實(shí)交換環(huán)節(jié)的稅收問(wèn)題。對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，要按照稅法的規(guī)定確定。(3)注意納稅人轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)，要核實(shí)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅收問(wèn)題。對(duì)于納稅人攤銷(xiāo)成本引起的無(wú)形資產(chǎn)分析無(wú)形資產(chǎn)99減少，要注意攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)額的確定。另外，確定無(wú)形資產(chǎn)的構(gòu)成也是稅務(wù)檢查的工作內(nèi)容之一。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表反映的無(wú)形資產(chǎn)總量，要根據(jù)稅法關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的規(guī)定對(duì)照確認(rèn)，剔除不合理部分，保證納稅人費(fèi)用核算的真實(shí)性。案例:減少，要注意攤銷(xiāo)期限和攤銷(xiāo)額的確定。100分析“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”要點(diǎn):(1)分析“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)額(2)實(shí)地檢查時(shí)要注意增加的來(lái)源和內(nèi)容。(3)實(shí)地檢查時(shí)要核實(shí)其攤銷(xiāo)的期限和攤銷(xiāo)金額，對(duì)財(cái)務(wù)制度與稅收規(guī)定有差異的內(nèi)容，如開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)，納稅人應(yīng)按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定處理賬務(wù)，但也應(yīng)在計(jì)稅時(shí)按稅收的規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額。分析“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”101分析短期借款、長(zhǎng)期借款要點(diǎn):(1)檢查中應(yīng)該參考資產(chǎn)負(fù)債率等有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo).(2)如果檢查其資產(chǎn)負(fù)債表反映納稅人流動(dòng)負(fù)債或長(zhǎng)期負(fù)債減少，要核實(shí)納稅人債務(wù)減少的原因。相關(guān)資料負(fù)債規(guī)模分析表.doc

分析短期借款、長(zhǎng)期借款102分析應(yīng)付帳款(1)審查“應(yīng)付帳款”“其他應(yīng)付款”帳戶的貸方發(fā)生額“應(yīng)付帳款”“其他應(yīng)付款”帳戶的貸方發(fā)生額，如果與下列帳戶的借方發(fā)生額對(duì)應(yīng)，就屬于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的異?，F(xiàn)象：如果與”預(yù)收帳款”的借方發(fā)生額對(duì)應(yīng)，可能將銷(xiāo)售收入或購(gòu)貨單位支付的補(bǔ)付價(jià)款轉(zhuǎn)入如果與“銀行存款”或“現(xiàn)金”帳戶的借方發(fā)生額對(duì)應(yīng)，可能將銷(xiāo)售的帳外物資的款項(xiàng)、包裝物租金收入轉(zhuǎn)入。分析應(yīng)付帳款103如果與“應(yīng)付工資”帳戶的借方發(fā)生額對(duì)應(yīng)，可能以發(fā)放工資的名義，將有關(guān)款項(xiàng)轉(zhuǎn)移。如果與“預(yù)提費(fèi)用”帳戶的借方發(fā)生額對(duì)應(yīng)，可能將超提或結(jié)余的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入如果“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款”帳戶的貸方發(fā)生額，與“應(yīng)付帳款”或“其他應(yīng)付款”帳戶的借方發(fā)生額對(duì)應(yīng)，屬于購(gòu)貨單位與銷(xiāo)貨貨單位之間拖欠貨款的抹帳，抹帳的結(jié)果形成以貨易貨，不作銷(xiāo)售的帳務(wù)處理。如果與“應(yīng)付工資”帳戶的借方發(fā)生額對(duì)應(yīng)，可能以發(fā)放工資的名義104通過(guò)查“原始憑單”可查實(shí)。(2)審查“應(yīng)付帳款”帳戶借方發(fā)生額審查資金去向，看有無(wú)掛收入權(quán)益類(lèi)帳戶問(wèn)題。通過(guò)查“原始憑單”可查實(shí)。105案例：某金屬材料經(jīng)銷(xiāo)公司，1999年商品銷(xiāo)售收入總額為2180萬(wàn)元，取得增值稅銷(xiāo)響稅額370，6萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)2550，6萬(wàn)元，已存入銀行帳戶。從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額260萬(wàn)元，已繳增值稅110，6萬(wàn)元。通過(guò)審查“應(yīng)付帳款”總帳，發(fā)現(xiàn)該帳戶的貸方發(fā)生額合計(jì)為1530，6萬(wàn)元，借方發(fā)生額合計(jì)為1162萬(wàn)元，期末貸方余額為368，6萬(wàn)元（其中尚為交付的貨款為3150427，35元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為535572，65元），經(jīng)過(guò)審查，該企業(yè)將期末貨到未付款的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全部從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中作了抵扣。案例：106（1）審查“應(yīng)付帳款”總分類(lèi)帳。新增值稅政策規(guī)定，商業(yè)企業(yè)如果購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)，貨款未付，銷(xiāo)貨方雖然給購(gòu)貨方開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)ppt課件107（2）審查“應(yīng)付帳款”帳戶的貸方發(fā)生額。（2）審查“應(yīng)付帳款”帳戶的貸方發(fā)生額。108分析所有者權(quán)益要點(diǎn):對(duì)于所有者權(quán)益欄目應(yīng)該重點(diǎn)分析以下內(nèi)容：(1)盈余公積盈余公積是企業(yè)從利潤(rùn)中提取的，而且利潤(rùn)是資本盈余的惟一來(lái)源，這就揭示了一個(gè)規(guī)律即沒(méi)有利潤(rùn)分配就不會(huì)有資本盈余的增加，如果納稅人提供的非年末資產(chǎn)負(fù)債表資本盈余有增加，說(shuō)明納稅人有違規(guī)操作或轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入的行為，檢查時(shí)應(yīng)注意糾正。

分析所有者權(quán)益109(2)資本公積對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表反映的資本公積增加額，要核實(shí)其真實(shí)性，防止納稅人將應(yīng)稅收入記入該欄目。資料：負(fù)債規(guī)模分析表.doc

(2)資本公積110會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)111江西省國(guó)稅培訓(xùn)中心

高級(jí)講師

秦云芳

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會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)ppt課件112講授內(nèi)容：一·會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)內(nèi)容二·會(huì)計(jì)具體業(yè)務(wù)的核算三·財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的涉稅分析講授內(nèi)容：113培訓(xùn)目的：讓辦稅服務(wù)廳崗位的人員了解目前我國(guó)會(huì)計(jì)制度的變化，熟悉具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算，同時(shí)掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的涉稅分析。培訓(xùn)目的：114會(huì)計(jì)法規(guī)的介紹一·會(huì)計(jì)制度的改革背景：（一）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求1993年以前，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度是16套企業(yè)會(huì)計(jì)制度（按行業(yè)劃分）1993年——2005年的12年的會(huì)計(jì)改革（二）目前國(guó)際慣例接軌的需要2006年是會(huì)計(jì)改革年會(huì)計(jì)法規(guī)的介紹一·會(huì)計(jì)制度的改革背景：115二·會(huì)計(jì)改革的進(jìn)程（一）1993年7月1日以來(lái)，進(jìn)行了一系列計(jì)改革。（縱向比較）1、《會(huì)計(jì)法》2、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》3、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》4、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（二）目前三套會(huì)計(jì)制度的改革開(kāi)放（橫向比較）二·會(huì)計(jì)改革的進(jìn)程116會(huì)計(jì)法公司法

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

企業(yè)會(huì)計(jì)制度基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則

編制和披露辦法

具體核算辦法

問(wèn)題解答或補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)法公司法企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)企業(yè)會(huì)117《會(huì)計(jì)法》1985年頒布，1993年進(jìn)行了修訂，1999年10月31日通過(guò)全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)頒布，于2000年7月1日起實(shí)施。全文共分七章五十二條?！稌?huì)計(jì)法》1985年頒布，1993年進(jìn)行了修訂，1999年1118《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》分為：基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則：是1993年7月1日頒布的，主要內(nèi)容有：4個(gè)基本假設(shè)、12個(gè)一般原則、6個(gè)會(huì)計(jì)要素具體準(zhǔn)則：1997年—2002年共16個(gè)總計(jì)38個(gè)，在2006年2月全部頒布，2007年實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》119提示:一個(gè)準(zhǔn)則解決一個(gè)問(wèn)題。注意：1、名稱(chēng)2、執(zhí)行時(shí)間（修訂時(shí)間）3、適應(yīng)范圍（所有企業(yè)、股份有限公司、上市公司等）1997年——2002年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則如下：提示:一個(gè)準(zhǔn)則解決一個(gè)問(wèn)題。12003.7.1所有企業(yè)上市公司03.7.1所有企業(yè)上市公司1212005年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿基本準(zhǔn)則資產(chǎn)減值企業(yè)合并分部報(bào)告合并財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)生物資產(chǎn)外幣折算石油天然氣開(kāi)采投資性房地產(chǎn)捐贈(zèng)與補(bǔ)助

2005年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿基本準(zhǔn)則122保險(xiǎn)合同再保險(xiǎn)合同職工薪酬企業(yè)年金每股收益所得稅金融工具的確認(rèn)與量、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、套期業(yè)務(wù)、金融工具列報(bào)與披露、證券投資基金、股份薪酬保險(xiǎn)合同金融工具的確認(rèn)與量、123三套企業(yè)會(huì)計(jì)制度比較新會(huì)計(jì)制度體系：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》2001、1、1《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》2002、1、1《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》2005、1、1三套企業(yè)會(huì)計(jì)制度比較124《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施時(shí)間：2001年1月1日實(shí)施范圍：2001年1月1日暫在股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行；2002年1月1日在外商投資企業(yè)執(zhí)行；2003年新辦企業(yè)執(zhí)行；2005年底前所有國(guó)有企業(yè)執(zhí)行?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》125《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)科目（1）新增一級(jí)科目：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、未確認(rèn)融資費(fèi)用、委托貸款、已歸還投資、勞務(wù)成本、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值、預(yù)計(jì)負(fù)債等《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)科目126（2）新增二級(jí)科目，如：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)——股權(quán)投資準(zhǔn)備——撥款轉(zhuǎn)入——其他資本公積盈余公積——任意盈余公積——儲(chǔ)備基金——企業(yè)發(fā)展基金——利潤(rùn)歸還投資（2）新增二級(jí)科目，如：127利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入____提取儲(chǔ)備基金——提取企業(yè)發(fā)展基金——提取獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金——利潤(rùn)歸還投資——提取任意盈余公利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入128（3）提升二級(jí)科目為一級(jí)科目應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資等（4）修改名稱(chēng)科目，統(tǒng)一行業(yè)核算工程物資、物資采購(gòu)、委托加工物資、在途物資、庫(kù)存商品、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（3）提升二級(jí)科目為一級(jí)科目129編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告，年度報(bào)告會(huì)企02表利潤(rùn)表中期報(bào)告，年度報(bào)告會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告會(huì)企01表附表1資產(chǎn)減值明細(xì)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表2股東權(quán)益變動(dòng)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告，年度報(bào)告會(huì)企02表附表1利潤(rùn)分配表年度報(bào)告會(huì)企02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告會(huì)企02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編報(bào)期會(huì)企01表130《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施時(shí)間：2002年1月1日實(shí)施范圍：2002年1月1日2002年1月1日起在上市的金融企業(yè)實(shí)施，同時(shí)鼓勵(lì)其他股份制金融企業(yè)實(shí)施?！督鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》131《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》是以1999年10月31日全國(guó)人大常委會(huì)重新修訂的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、2000年6月21日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條列》和1993年制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》為依據(jù)?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》是以1999年10月31日全國(guó)人大常委會(huì)重132本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)。按從業(yè)人數(shù)、銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額來(lái)劃分如：工業(yè)人數(shù)為300——2000人以下、銷(xiāo)售額為3000萬(wàn)元——30000萬(wàn)元以下、資產(chǎn)總額為4000—40000萬(wàn)元以下的為小企業(yè)。本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金，經(jīng)營(yíng)規(guī)133行業(yè)職工人數(shù)銷(xiāo)售額資產(chǎn)總額一般標(biāo)準(zhǔn)中型企業(yè)一般標(biāo)準(zhǔn)中型企業(yè)一般標(biāo)準(zhǔn)中型企業(yè)

工業(yè)<2000人≥300人<3億≥3000萬(wàn)<4億≥4000萬(wàn)

建筑業(yè)<3000人≥600人<3億≥3000萬(wàn)<4億≥4000萬(wàn)

批發(fā)業(yè)<200人≥100人<3億≥3000萬(wàn)

零售業(yè)<500人≥100人<1.5億≥1000萬(wàn)

交通運(yùn)輸<3000人≥500人<3億≥3000萬(wàn)

郵政業(yè)<1000人≥400人<3億≥3000萬(wàn)

住宿和餐飲<800人≥400人<1.5億≥3000萬(wàn)行業(yè)職工人數(shù)銷(xiāo)售額資產(chǎn)總額134會(huì)計(jì)具體業(yè)務(wù)的核算一·資產(chǎn)部分（一）貨幣資金1·概念：是指直接以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，它是流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。2·內(nèi)容：包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。3·賬務(wù)處理：會(huì)計(jì)具體業(yè)務(wù)的核算一·資產(chǎn)部分135清理：定期或不定期。沒(méi)有查明原因可通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，如查明原因可按具體情況處理?，F(xiàn)金管理和控制的有關(guān)內(nèi)容：1、現(xiàn)金的使用范圍：2、核定庫(kù)存現(xiàn)金的限額：清理：定期或不定期。沒(méi)有查明原因可通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，如1363、實(shí)行收支交易分開(kāi)處理；（不得坐支現(xiàn)金）4、不定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金。嚴(yán)格分工、明確職責(zé)、加強(qiáng)控制、建立內(nèi)部稽核機(jī)制。3、實(shí)行收支交易分開(kāi)處理；（不得坐支現(xiàn)金）137銀行結(jié)算辦法及賬務(wù)處理：1、銀行匯票2、銀行本票3、支票4、商業(yè)匯票5、匯兌6、委托收款7、托收承付8、信用卡。銀行結(jié)算辦法及賬務(wù)處理：138（二）存貨：理解的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：1·可變現(xiàn)凈值2·制造費(fèi)用3·存貨的確認(rèn)4·存貨的計(jì)量（取得·發(fā)出·期末）（二）存貨：139案例：某工業(yè)企業(yè)屬于一般納稅企業(yè)，月初原材料帳面計(jì)劃成本為58800元，低值易耗品帳面計(jì)劃成本為5000元，包裝物帳面計(jì)劃成本為4500元，材料成本差異帳面為借方余額500元。該月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)企業(yè)購(gòu)入材料結(jié)轉(zhuǎn)原材料采用逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，并將材料成本差異按本月綜合差異率結(jié)轉(zhuǎn)）案例：1401、購(gòu)入甲原材料一批，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的材料的買(mǎi)價(jià)為50000元，支付的增值稅為8500元。企業(yè)開(kāi)出面額為58500元的商業(yè)承兌匯票，付款期為三個(gè)月。材料尚未到達(dá)。2、上述材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)。計(jì)劃成本52000元3、上述承兌匯票到期，企業(yè)按期支付票款。1、購(gòu)入甲原材料一批，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的材料的買(mǎi)價(jià)為1414、企業(yè)購(gòu)入已原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的買(mǎi)價(jià)為75000元，支付的增值稅為12750元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)為500元，結(jié)算憑證和材料均已經(jīng)到達(dá)，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，月庫(kù)終了時(shí)貨款仍未支付，運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)已用銀行存款支付。材料的計(jì)劃成本為76000元。會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)ppt課件1425、購(gòu)入低值易耗品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的買(mǎi)價(jià)為25000元，支付的增值稅為4250元，材料尚未到達(dá)，貨款已經(jīng)支付。6、企業(yè)出租包裝物成本200元，收取出租包裝物的租金為50元，押金300元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。假設(shè)出租包裝物采用一次攤銷(xiāo)法。7、上述購(gòu)入的低值易耗品到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本24500元。8、出租包裝物到期，退回所收的押金5、購(gòu)入低值易耗品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的買(mǎi)價(jià)為25000元1439、本期領(lǐng)用原材料40000元，其中，生產(chǎn)領(lǐng)用25000元，管理部門(mén)領(lǐng)用10000元，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用5000元；另外，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用低值易耗品500元（低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法）。10、結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)ppt課件144公司各期末存貨成本與可變現(xiàn)凈值如下（單位：萬(wàn)元）成本可變現(xiàn)凈值第一期末10080第二期末150120第三期末130170要求：編制各期有關(guān)會(huì)計(jì)分錄存貨業(yè)務(wù)：公司各期末存貨成本與可變現(xiàn)凈值如下（單位：萬(wàn)元）145（三）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)：理解相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：（一）分類(lèi)1、按承兌人分類(lèi)：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票2、按利率分類(lèi)：帶息和不帶息票據(jù)。（二）計(jì)價(jià)：包括取得時(shí)入帳價(jià)值的確定和持有期間的期末計(jì)價(jià)。（應(yīng)收票據(jù)利息=票據(jù)面值×票面利率×票據(jù)期限核算方法很重要（三）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)146會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)ppt課件147（三）貼現(xiàn)：是轉(zhuǎn)讓票據(jù)、融通資金的一種形式。貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期值—貼現(xiàn)利息。會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)ppt課件148案例：1、甲公司2003年9月1日銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷(xiāo)售收入為100000元，增值稅額為17000元。該公司收到乙公司交來(lái)的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月，票面利率為10%。試為甲公司編制收到收到票據(jù)、期末（年末）計(jì)提利息和到期收到票款的會(huì)計(jì)分錄。業(yè)務(wù)：案例：149應(yīng)收帳款的核算：理解相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：（二）內(nèi)容：（三）計(jì)價(jià)的確認(rèn)：按實(shí)際發(fā)生額入帳。應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。（四）方法：總價(jià)法和凈價(jià)法（現(xiàn)金折扣）一般采用總價(jià)法。應(yīng)收帳款的核算：150

商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣含義指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)需求或針對(duì)不同的顧客，在商標(biāo)上給予的扣除。企業(yè)債權(quán)人為了鼓勵(lì)客戶在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向客戶提供的債務(wù)扣除。表達(dá)方式如：5%、10%如：2/10，1/20N/30 商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣含義指企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)需求或針對(duì)不同的顧客，在151（五）壞帳損失的核算1·確認(rèn)2·范圍的確定3·方法4·帳務(wù)處理（五）壞帳損失的核算152案例：某企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為2000000元，首次對(duì)應(yīng)收帳款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，提取壞帳準(zhǔn)備的比例為3‰；第二年發(fā)生了壞帳12000元，其中，甲單位為2000元，乙單位為10000元，應(yīng)收帳款余額為2400000元；第三年，已沖銷(xiāo)的乙單位的應(yīng)收帳款10000元又收回，期末應(yīng)收帳款余額為2600000元。要求：計(jì)算第一年、第二年、第三年末應(yīng)提、補(bǔ)提或沖回的壞帳準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。案例：1531、第一年，應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備6000（2000000×3%）借：管理費(fèi)用6000貸：壞帳準(zhǔn)備60002、第二年，沖銷(xiāo)壞帳準(zhǔn)備12000借：壞帳準(zhǔn)備12000貸：應(yīng)收帳款120001、第一年，應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備6000（2000000×3%）1543、第二年年末應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備2400000×3%=7200，當(dāng)期應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備=計(jì)提后應(yīng)有壞帳準(zhǔn)備+（-）計(jì)提前壞帳準(zhǔn)備借方余額（貸方余額）=7200+6000=13200借：管理費(fèi)用13200貸：壞帳準(zhǔn)備13200案例3、第二年年末應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備2400000×3%=7200，155（四）固定資產(chǎn)理解的知識(shí)點(diǎn)：1、確認(rèn)的條件2、固定資產(chǎn)的取得3、固定資產(chǎn)的折舊4、固定資產(chǎn)的減少5、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出6、固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備（四）固定資產(chǎn)156案例：某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：（1）購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的新設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列明原價(jià)300000元，增值稅稅率為51000元，支付包裝費(fèi)10000元、運(yùn)雜費(fèi)10000元，設(shè)備已經(jīng)達(dá)到但未安裝，款項(xiàng)也已經(jīng)支付。（2）該設(shè)備新發(fā)生的安裝成本30000元，其中：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的計(jì)劃成本為18000元，所應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為超支差異2000元，應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的增值稅按17%計(jì)算，發(fā)生工人工資費(fèi)用4500元，其余費(fèi)用以銀行存款支付。案例：某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：157（3）上述安裝設(shè)備完畢，交付使用；（4）采用出包方式建造廠房，按工程合同協(xié)議規(guī)定預(yù)付工程款500000元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。（5）接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，發(fā)票帳單上的價(jià)值為500000元。支付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)50000元，設(shè)備已經(jīng)交付使用（不考慮所得稅）（6）上述出包工程完工，實(shí)際成本800000元，工程價(jià)款全部支付，廠房交付使用；（3）上述安裝設(shè)備完畢，交付使用；158（7）向某慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)汽車(chē)一臺(tái)，帳面原價(jià)為300000元，已提折舊為100000元。（不考慮所得稅）（8）年末盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，其重置完全價(jià)值為100000元，估計(jì)已提折舊額為20000元，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)帳。業(yè)務(wù)（7）向某慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)汽車(chē)一臺(tái)，帳面原價(jià)為300000元，已159（五）無(wú)形資產(chǎn)理解相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)：1、無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)2、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量3、無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出4、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)5、無(wú)形資產(chǎn)的減值7、無(wú)形資產(chǎn)的處置和報(bào)廢（五）無(wú)形資產(chǎn)160案例：1999年6月1日甲公司向已公司銷(xiāo)售實(shí)物，價(jià)稅合計(jì)117元。由于已公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，3個(gè)月后欠甲公司的貨款及增值稅未付，于是199年9月1日甲、已公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司同意已公司以其一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)抵債務(wù)，已公司帳面上反映的該無(wú)形資產(chǎn)的帳面價(jià)值為90萬(wàn)元，已知甲公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提的壞帳為1萬(wàn)元。案例：1999年6月1日甲公司向已公司銷(xiāo)售實(shí)物，價(jià)稅合計(jì)111611999年10月1日已公司將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)交付甲公司，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限為8年，1999年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為80萬(wàn)元；2000年12月1日甲公司將該無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓該丙公司，取的轉(zhuǎn)讓收入95萬(wàn)元存入銀行。（營(yíng)業(yè)稅率為5%）1999年10月1日已公司將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)交付甲公司，該無(wú)形資162要求（1）計(jì)算甲公司取得商標(biāo)權(quán)的入帳價(jià)值，并作出有關(guān)會(huì)計(jì)處理；（2）計(jì)算甲公司在1999年對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額，并作出有關(guān)會(huì)計(jì)處理。（3）甲公司在1999年12月31日是否應(yīng)對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，如需請(qǐng)作出有關(guān)會(huì)計(jì)處理。（4）計(jì)算甲公司2000年11月1日轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)的損益，并作出有關(guān)會(huì)計(jì)處理。業(yè)務(wù)要求（1）計(jì)算甲公司取得商標(biāo)權(quán)的入帳價(jià)值，并作出有關(guān)會(huì)計(jì)處理163（七）投資理解相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：1、分類(lèi)2、核定的依據(jù)3、初始成本的確定4、期末的計(jì)價(jià)5、跌價(jià)準(zhǔn)備的提取6、處置的收益（七）投資164案例：某股份有限公司在中期期末和年度終了時(shí)，按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，在出售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。1999年6月10日，該公司以每股15元的價(jià)格（其中包括已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0，4元）購(gòu)進(jìn)某股票20萬(wàn)張進(jìn)行短期投資，6月30日，該股票的價(jià)格下跌到每股12元，7月20日，如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，案例：1657月20日，如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，8月20日，以每股14元的價(jià)格將該股票全部出售。1999年，該項(xiàng)股票投資發(fā)生的投資損失為（）元。該項(xiàng)投資發(fā)生的投資損失=（15-0，4）×20-14×20=12（萬(wàn)元）7月20日，如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，8月20日，以每股1166案例：某企業(yè)短期投資期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，該企業(yè)每半年對(duì)短期投資進(jìn)行檢查并對(duì)其價(jià)值進(jìn)行估計(jì)。1、2001年6月30日短期投資的帳面成本與市價(jià)金額如下： 案例：某企業(yè)短期投資期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)167短期投資——債券帳面成本市價(jià)A公司債券500000495000C公司債券350000350000短期投資——債券帳面成本市價(jià)A公司債1682、該企業(yè)與2001年9月5日將A公司債券的50%出售，取得凈收入（扣除相關(guān)稅費(fèi)）26萬(wàn)元；假設(shè)該公司按單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備，并按出售比例結(jié)轉(zhuǎn)已提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。3、該企業(yè)于2001年11月1日，以10500元購(gòu)入2001年1月1日發(fā)行的3年期B債券，其債券利息按年收取，到期還本，債券票面年利率為8%，該債券面值為10000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)100元。假設(shè)2001年12月31日短期債券投資的帳面成本與市價(jià)金額如下：2、該企業(yè)與2001年9月5日將A公司債券的50%出售，取得169短期投資——債券帳面成本市價(jià)A公司債券250000245000C公司債券350000348000短期投資——債券帳面成本市價(jià)A公司債券25000170長(zhǎng)期投資分為：（1）長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資（2）核算方法：成本法和權(quán)益法成本法：案例：山西天達(dá)商場(chǎng)股份有限公司2003年2月1日以公司富裕資金120萬(wàn)元購(gòu)入了珠海某公司10%的股份（含已宣告但商未發(fā)放的股利20萬(wàn)元）長(zhǎng)期投資分為：171另支付稅費(fèi)2萬(wàn)元），準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，珠海某公司于2003年4月3日宣告派發(fā)2002年度現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，2003年天達(dá)公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目。另支付稅費(fèi)2萬(wàn)元），準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，珠海某公司于2003年4月172會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)ppt課件173權(quán)益法:案例:山西航天股份有限公司2003年3月1日向汕頭耀輝股份有限公司投出了以下資產(chǎn):機(jī)械設(shè)備50萬(wàn)元,評(píng)估價(jià)值45萬(wàn)元;土地使用權(quán)帳面余額為10萬(wàn)元,評(píng)估價(jià)值為15萬(wàn)元;雙方約定以評(píng)估價(jià)值為投資金額.投資后,天航公司持有耀輝股份有限公司40%的股份,天航公司采用權(quán)益法核算.截止2003年3月1日，耀輝股份有限公司所有者權(quán)益為250萬(wàn)元.2003年4月1日,耀輝股份有限公司宣告發(fā)放2002年現(xiàn)金股利10萬(wàn)元權(quán)益法:1742003年耀輝公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20萬(wàn)元,其中1-2月份實(shí)現(xiàn)5萬(wàn)元,3_12月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)15萬(wàn)元.天航公私003年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元,無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng).2003年耀輝公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20萬(wàn)元,其中1-2月份實(shí)現(xiàn)5萬(wàn)175（八）債務(wù)重組企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理.doc（九）非貨幣性交易：理解知識(shí)點(diǎn)：１．換出資產(chǎn)的公允價(jià)值２．換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值３．換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值４．補(bǔ)價(jià)（八）債務(wù)重組企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理.doc176案例：換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值：舊準(zhǔn)則：換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值=換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)新準(zhǔn)則：以公允價(jià)值計(jì)價(jià)時(shí)：換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與帳面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。案例：177以帳面價(jià)值計(jì)價(jià)時(shí)：換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值=換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)支付補(bǔ)價(jià)：舊準(zhǔn)則：換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值=換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)+補(bǔ)價(jià)新準(zhǔn)則：以公允價(jià)值計(jì)價(jià)時(shí)：換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)+補(bǔ)價(jià)。換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與帳面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。以帳面價(jià)值計(jì)價(jià)時(shí)：178換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與帳面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。以帳面價(jià)值：換入資產(chǎn)的入帳價(jià)值=換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)+補(bǔ)價(jià)收到補(bǔ)價(jià)應(yīng)確認(rèn)的損益=補(bǔ)價(jià)-（補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值×換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值-（補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值×應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與帳面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。179二、收入（一）銷(xiāo)售商品收入理解知識(shí)點(diǎn)：1、確認(rèn)條件（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方（2）企業(yè)沒(méi)有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制（3）收入的金額能可靠計(jì)量（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能留入企業(yè)（5）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可靠計(jì)量二、收入1802、計(jì)量方法：3、現(xiàn)金折扣4、商業(yè)折扣5、銷(xiāo)售折讓6、銷(xiāo)售退回（二）提供勞務(wù)收入1、勞務(wù)收入確認(rèn)的方法：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能可靠估計(jì)的，采用完工百分比確認(rèn)提供勞務(wù)收入2、計(jì)量方法：1813、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入利息收入、使用費(fèi)收入。業(yè)務(wù)：3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入182財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容：（一）含義：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（二）具體內(nèi)容1、資產(chǎn)負(fù)債表——財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表2、利潤(rùn)表——經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容：1833、現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表4、附注——對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目或未能作列示進(jìn)一步說(shuō)明小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表不包括現(xiàn)金流量表。（三）具體報(bào)表的編制1、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表編制2資產(chǎn)負(fù)債表編制33、現(xiàn)金流量表——現(xiàn)金流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表1842、損益表的編制

損益表的編制23、現(xiàn)金流量表的編制2、損益表的編制185二、會(huì)計(jì)報(bào)表與稅收的關(guān)系

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表反映企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性和盈利的可能性（二）稅收取得國(guó)家財(cái)政收入，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)，保護(hù)納稅人的權(quán)益。（三）二者關(guān)系密切從各類(lèi)報(bào)表的數(shù)字之間的鉤稽關(guān)系反映出稅收的變化情況。二、會(huì)計(jì)報(bào)表與稅收的關(guān)系186三、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法（一）比較分析法：主要形式有：1、絕對(duì)數(shù)字分析比較差異額=實(shí)際數(shù)-基準(zhǔn)數(shù)2、相對(duì)數(shù)字分析比較