2017財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

報(bào)告目錄會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)操作財(cái)務(wù)基本概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告預(yù)算費(fèi)用管理成本管理與分析第一頁，共39頁。

培訓(xùn)課程目標(biāo)

熟悉企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系熟悉三張基本財(cái)務(wù)報(bào)表的主要內(nèi)容了解企業(yè)成本管理、預(yù)算管理及費(fèi)用管理第二頁，共39頁。一、財(cái)務(wù)基本概念

會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。會(huì)計(jì)要素主要包括：第三頁，共39頁。資產(chǎn)利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素負(fù)債所有者權(quán)益費(fèi)用收入企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位與會(huì)計(jì)要素也會(huì)有一定的關(guān)聯(lián)性，基本分為：應(yīng)收會(huì)計(jì)、應(yīng)付會(huì)計(jì)、費(fèi)用會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、稅費(fèi)會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等第四頁，共39頁。（六）利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

1.會(huì)計(jì)六要素定義（一）資產(chǎn)，是指過去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。（二）負(fù)債，是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（三）所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（四）收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（五）費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。第五頁，共39頁。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表第六頁，共39頁。

1.利潤(rùn)表的概念

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。由于它反映的是某一期間的情況，所以又被稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，利潤(rùn)表也稱為損益表、收益表。第七頁，共39頁。

利潤(rùn)表的構(gòu)成營(yíng)業(yè)收入=銷量*售價(jià)

營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在從事銷售商品，提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入（記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入如：銷售***、**產(chǎn)品等主營(yíng)產(chǎn)品，的其他業(yè)務(wù)收入如：銷售少量的材料給客戶、模具收入等1第八頁，共39頁。

利潤(rùn)表的構(gòu)成營(yíng)業(yè)成本=銷量*單片成本

營(yíng)業(yè)成本是與營(yíng)業(yè)收入直接相關(guān)的，已經(jīng)確定了歸屬期和歸屬對(duì)象的各種直接費(fèi)用。營(yíng)業(yè)成本主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。銷售產(chǎn)品、商品和提供勞務(wù)的營(yíng)業(yè)成本，是由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本形成的。工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成主要包括：1.直接材料：包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際消耗的直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、包裝物以及其他直接材料。2.

直接人工:直接人工包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。（如企業(yè)歸類為“A”類直接生產(chǎn)人員）3.制造費(fèi)用：間接人員工資（如質(zhì)量控制、生產(chǎn)部管理人員、企劃部等歸類為“B”類人員）、折舊費(fèi)、低值易耗品、水電費(fèi)等費(fèi)用）總結(jié)為：生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用2第九頁，共39頁。利潤(rùn)表的構(gòu)成營(yíng)業(yè)稅金及加附加營(yíng)業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅等。常用的營(yíng)業(yè)稅金及加附加計(jì)算公式：城市維護(hù)建設(shè)=應(yīng)交稅額（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*7%教育費(fèi)附加=應(yīng)交稅額（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*3%地方教育費(fèi)附加=應(yīng)交稅額（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*2%期間費(fèi)用=管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。管理費(fèi)用：管理人員工資、社保、折舊攤銷、費(fèi)用報(bào)銷、辦公用品領(lǐng)用等（如人資、行政、采購、財(cái)務(wù)等周邊管理部門）銷售費(fèi)用：銷售部門人員工資、社保、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、因銷售貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、傭金等財(cái)務(wù)費(fèi)用：借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、匯兌收益或損失、銀行手續(xù)費(fèi)等34第十頁，共39頁。

利潤(rùn)表的構(gòu)成資產(chǎn)減值損失、投資收益資產(chǎn)減值損失：是指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。（如存貨減值損失、固定資產(chǎn)減值損失、應(yīng)收賬款減值損失等）投資收益：投資收益是對(duì)外投資所取得的利潤(rùn)、股利和債券利息等收入減去投資損失后的凈收益。（目前公司常見的投資收益的有購買理財(cái)產(chǎn)品的收益）營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入：營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入（常見的有軟件退稅補(bǔ)貼收入、政府補(bǔ)助等）營(yíng)業(yè)外支出：營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。所得稅費(fèi)用：所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。所得稅計(jì)算公式=利潤(rùn)總額*15%（一般企業(yè)25%，高新企業(yè)15%）56第十一頁，共39頁。

利潤(rùn)表計(jì)算公式營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投益收益（損失以”-”號(hào)填列營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈利潤(rùn)(=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用毛利率（又稱銷售毛利率）=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入凈利率（又稱銷售凈利率）=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入第十二頁，共39頁。

利潤(rùn)表格式2016年12月31日編制單位：*****有限公司單位：'人民幣元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

第十三頁，共39頁。

反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末或年末）所擁有資產(chǎn)、需償還的債務(wù)以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)的情況報(bào)表，它是一個(gè)整體資源的綜合反應(yīng)，它是一個(gè)靜態(tài)報(bào)表，我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表按帳戶式反映，即資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目

2.資產(chǎn)負(fù)債表概念資產(chǎn)負(fù)債表等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第十四頁，共39頁。

資產(chǎn)的分類資產(chǎn)負(fù)債表的分類：按流動(dòng)性分類資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣存貨長(zhǎng)期投資類債權(quán)非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)類無形資產(chǎn)第十五頁，共39頁。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨概念固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具、儀器儀表等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在*000元以上，并且使用期限超過1年以上的作為固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)的折舊年限表：說明：機(jī)器設(shè)備主要指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的各類機(jī)械機(jī)器設(shè)備、儀器儀表設(shè)備、流水線、中央空調(diào)等；運(yùn)輸設(shè)備主要指各類機(jī)動(dòng)車輛；電子設(shè)備主要指各類計(jì)算機(jī)成套設(shè)備；其他設(shè)備主要指不包含在上述1-5類中的各類器具、管理用具、工具、模具以及未列入上述分類中的設(shè)備第十六頁，共39頁。

無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如即將專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟件（如OA/MES/辦公軟件）等。存貨：存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等第十七頁，共39頁。

負(fù)債的分類負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債第十八頁，共39頁。股東權(quán)益的分類股東權(quán)益的構(gòu)成：實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)股東權(quán)益股東入資利潤(rùn)的積累第十九頁，共39頁。

資產(chǎn)負(fù)債表格式（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）2016年12月31日編制單位：*****有限公司單位：'人民幣元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付款項(xiàng)(1)

預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息

存貨(2)

應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)(3)

其他應(yīng)付款

其他流動(dòng)資產(chǎn)(4)速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-1-2-3-4

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

其他流動(dòng)負(fù)債

非流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

可供出售金融資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債：

持有至到期投資

長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)付債券

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)

專項(xiàng)應(yīng)付款

固定資產(chǎn)

預(yù)計(jì)負(fù)債

在建工程

遞延所得稅負(fù)債

工程物資

其他非流動(dòng)負(fù)債

固定資產(chǎn)清理

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)

油氣資產(chǎn)

所有者權(quán)益：

無形資產(chǎn)

實(shí)收資本（或股本）

開發(fā)支出

資本公積

商譽(yù)

減：庫存股

長(zhǎng)攤待攤費(fèi)用

盈余公積

遞延所得稅資產(chǎn)

未分配利潤(rùn)

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

所有者權(quán)益合計(jì)

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

第二十頁，共39頁。

3.現(xiàn)金流量表概念

現(xiàn)金流量表是反應(yīng)一定時(shí)期內(nèi)(如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表,它是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表

第二十一頁，共39頁。

現(xiàn)金流量表的分類1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~第二十二頁，共39頁。

現(xiàn)金流量表格式2016年12月31日編制單位：*******有限公司單位：（人民幣）元項(xiàng)目本期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

第二十三頁，共39頁。

財(cái)務(wù)指標(biāo)分析1.可以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力;2.可以評(píng)介和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的問題;3.可以挖掘企業(yè)的潛力，尋求提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的途徑;4.可以評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的意義：第二十四頁，共39頁。

毛利率（又稱銷售毛利率）毛利/銷售收入凈利率凈利潤(rùn)/銷售收入成本費(fèi)用利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/（銷售成本+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）獲利能力分析第二十五頁，共39頁。短期償債能力分析流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

說明：流動(dòng)比率越高，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性越大，但是，比率太大表明流動(dòng)資產(chǎn)占用較多，會(huì)影響經(jīng)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)效率和獲利能力。一般認(rèn)為合理的最低流動(dòng)比率為2。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

說明：速動(dòng)比率維持在1:1較為正常，它表明企業(yè)的每1元流動(dòng)負(fù)債就有1元易于變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)來抵償，短期償債能力有可靠的保證。速動(dòng)比率過低，企業(yè)的短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大，速動(dòng)比率過高，企業(yè)在速動(dòng)資產(chǎn)上占用資金過多，會(huì)增加企業(yè)投資的機(jī)會(huì)成本?，F(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）/流動(dòng)負(fù)債說明：現(xiàn)金比例剔除了應(yīng)收賬款對(duì)償債能力的影響，最能反映企業(yè)直接償付流動(dòng)負(fù)債的能力，表明每1元流動(dòng)負(fù)債有多少現(xiàn)金資產(chǎn)作為償債保障。經(jīng)驗(yàn)研究表明0.2的現(xiàn)金比率就可以接受。第二十六頁，共39頁。

長(zhǎng)期償債能力分析總負(fù)債/總資產(chǎn)

總負(fù)債/股東權(quán)益

總資產(chǎn)/股東權(quán)益權(quán)益乘數(shù)=說明.資產(chǎn)負(fù)債率反應(yīng)總資產(chǎn)中有多大比例是通過負(fù)債取得的，以衡量企業(yè)清算時(shí)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度，這一比率越低說明企業(yè)資產(chǎn)對(duì)負(fù)債的保障能力越高，企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。說明.產(chǎn)權(quán)比率反映了由債務(wù)人提供的資本與所有者提供的資本有相對(duì)關(guān)系，即企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，而且反映了債權(quán)人資本受股東權(quán)益保障的程度，或者是企業(yè)清算時(shí)對(duì)債權(quán)人利益的保障程度，產(chǎn)權(quán)比率高是風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)權(quán)比例低，是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)說明.權(quán)益乘數(shù)表明股東每投入1元錢可實(shí)際擁有和控制的金額是常用的反映財(cái)務(wù)杠桿水平的指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率=產(chǎn)權(quán)比率=第二十七頁，共39頁。營(yíng)運(yùn)能力分析銷售收入/【（年初應(yīng)收賬款+年末應(yīng)收賬款）/2】或者存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365天*【（（年初存貨+年末存貨）/2）/銷售成本】說明.該指標(biāo)的高低與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)有密切關(guān)系，應(yīng)注意行業(yè)的可比性，反映存貨整體的周轉(zhuǎn)情況，說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的存貨周轉(zhuǎn)情況和管理水平，需結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況和信用政策進(jìn)行分析。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=

銷售成本/【（年初存貨+年末存貨）/2】現(xiàn)金流量分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/負(fù)債總額

銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/銷售收入說明：銷售現(xiàn)金比率：為每元銷售收入得到的現(xiàn)金流量?jī)纛~，越大越好經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率：可衡量企業(yè)償還全部債務(wù)的能力，比率越高，說明企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性越好。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365天/周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365天/周轉(zhuǎn)次數(shù)第二十八頁，共39頁。

三、預(yù)算管理

預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量與金額的形式反映的企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體要計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。?預(yù)算的特征1.預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致2.預(yù)算是數(shù)量化的并且具有可執(zhí)行性預(yù)算的作用1.達(dá)到目標(biāo)：預(yù)算通過引導(dǎo)與控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)理達(dá)到預(yù)期目標(biāo)2.協(xié)調(diào)工具：預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)3.考核標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算可以作為績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)第二十九頁，共39頁。

預(yù)算的分類分類標(biāo)準(zhǔn)類別含義內(nèi)容說明根據(jù)預(yù)算內(nèi)容的不同業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)各種預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用等預(yù)算多為一年期的短期預(yù)算，年內(nèi)再按季或月細(xì)分財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表三種。多為一年期的短期預(yù)算，年內(nèi)再按季或月細(xì)分第三十頁，共39頁。

銷售與費(fèi)用的控制1.銷售預(yù)算管控：銷售達(dá)成率指標(biāo)，作為市場(chǎng)部KPI考核指標(biāo)（當(dāng)月實(shí)際銷售凈收入/計(jì)劃銷售凈收入）。2.生產(chǎn)預(yù)算中直接材料、直接人工、制造費(fèi)用預(yù)算通過對(duì)標(biāo)準(zhǔn)用量各段良率指標(biāo)、人員效率、水電費(fèi)KPI指標(biāo)、單片損耗指標(biāo)進(jìn)行管控等。3.期間費(fèi)用管控市場(chǎng)部車輛、通訊、差旅費(fèi)用按費(fèi)用報(bào)銷制度管控，不同層級(jí)不同標(biāo)準(zhǔn)。招待費(fèi)用控制在出貨金額的0.1%以內(nèi)，實(shí)際超出部分需經(jīng)特批。其他后勤部門交通、住宿、出差補(bǔ)貼跟據(jù)費(fèi)用報(bào)銷制度管控，不同層級(jí)不同標(biāo)準(zhǔn)。其他費(fèi)用跟據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)，提報(bào)預(yù)算，費(fèi)用總額不能超出預(yù)算金額。第三十一頁，共39頁。

四、成本管理

成本管理是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各項(xiàng)成本核算、成本分析、成本決策和成本控制等一系列科學(xué)管理行為的總稱成本管理的意義：（一）降低成本，為企業(yè)擴(kuò)大再生生產(chǎn)創(chuàng)造條件（二）增加企業(yè)利潤(rùn)，提高經(jīng)濟(jì)效益（三）幫助企業(yè)提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力與抗壓能力

四、成本管理

成本管理是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各項(xiàng)成本核算、成本分析、成本決策和成本控制等一系列科學(xué)管理行為的總稱成本管理的意義：（一）降低成本，為企業(yè)擴(kuò)大再生生產(chǎn)創(chuàng)造條件（二）增加企業(yè)利潤(rùn)，提高經(jīng)濟(jì)效益（三）幫助企業(yè)提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力與抗壓能力第三十二頁，共39頁。

成本費(fèi)用的分類科目名稱費(fèi)用分類工資半變動(dòng)成本（固定成本（底薪及其他）變動(dòng)成本（加班費(fèi)）水電費(fèi)變動(dòng)成本折舊費(fèi)（含攤銷費(fèi)用）固定成本租賃費(fèi)固定成本直接材料變動(dòng)成本辦公費(fèi)變動(dòng)成本維修費(fèi)變動(dòng)成本差旅費(fèi)變動(dòng)成本拆卸損失變動(dòng)成本辦公費(fèi)變動(dòng)成本運(yùn)輸裝卸費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)變動(dòng)成本低值易耗品攤銷變動(dòng)成本物料消耗、材料燃料變動(dòng)成本業(yè)務(wù)招待費(fèi)變動(dòng)成本預(yù)測(cè)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)公式：目標(biāo)利潤(rùn)=（售價(jià)-單位變動(dòng)成本）*銷量-固定成本第三十三頁，共39頁。

成本控制與分析1.開源：提高銷售額或營(yíng)業(yè)額，擇取高利潤(rùn)的產(chǎn)品生產(chǎn)、加大研發(fā)、擴(kuò)展業(yè)務(wù)，增加銷量等。2.節(jié)流：1、降低采購成本

2、降低營(yíng)銷成本

3、降低生產(chǎn)成本

4、降低管理成本

5、降低人工成本3.如何降低產(chǎn)品成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化：了解產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)比例，通過成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行逐項(xiàng)分析與控制如：產(chǎn)品的電容屏成本結(jié)構(gòu)比例：產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用第三十四頁，共39頁。直接材料：主要材料占比情況（舉例）：

2.直接材料管控方向：1.定期更新BOM表標(biāo)準(zhǔn)用量，BOM表以外的消耗性物料、模治具實(shí)行實(shí)用量管控且與上期同比、環(huán)比分析，部分模治具實(shí)行回收再加工方式）;2.提高良率、控制超耗領(lǐng)料減少不合理的物料報(bào)廢，提高人員效率、制程優(yōu)化等;3.降低材料采購單價(jià)、新供應(yīng)商的替代物料導(dǎo)入以達(dá)到降低采購成本;4.提高產(chǎn)品質(zhì)量減少客戶退貨;5.嚴(yán)格控制物料購買的合理性，提高供應(yīng)商的送貨周期，提高物料