10財務(wù)管理制度解讀

財務(wù)管理制度解讀渠海昌中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財務(wù)管理制度（2007年版）農(nóng)發(fā)銀發(fā)〔2007〕342號第一章總則第一條為了加強中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（簡稱農(nóng)發(fā)行，下同）財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險，促進各項業(yè)務(wù)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》等國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合農(nóng)發(fā)行實際，制定本制度。第二條本制度適用于農(nóng)發(fā)行各級機構(gòu)的各項財務(wù)活動。第三條財務(wù)管理目標(biāo)：根據(jù)全行發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)組織財務(wù)活動、合理配置財務(wù)資源、有效防范財務(wù)風(fēng)險，在執(zhí)行國家政策的前提下實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和資本的保值增值。第四條財務(wù)管理原則：（一）依法合規(guī)原則。各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)，貫徹落實內(nèi)部財務(wù)管理制度、辦法。（二）防范風(fēng)險原則。各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)風(fēng)險管控體系，防范財務(wù)風(fēng)險。（三）講求效益原則。各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營管理中積極組織收入，優(yōu)化資源配置，加強成本管理，努力提高效益。第五條財務(wù)管理體制。農(nóng)發(fā)行為一級法人，實行"統(tǒng)一管理、分類授權(quán)、統(tǒng)負(fù)盈虧、分級考核”的財務(wù)管理體制。統(tǒng)一管理，總行統(tǒng)一制定全行財務(wù)制度、辦法和政策,統(tǒng)一配置全行財務(wù)資源，統(tǒng)一制定對外披露財務(wù)信息的辦法和范圍；分類授權(quán)，總行對各分支機構(gòu)不同的財務(wù)事項實行授權(quán)管理，各級行在上級行的授權(quán)范圍內(nèi)開展財務(wù)活動。統(tǒng)負(fù)盈虧，總行對全行財務(wù)效益負(fù)責(zé)，統(tǒng)一安排全行財務(wù)預(yù)算、匯總?cè)袚p益、與財政部進行利潤清算；分級考核，各級管理行對轄屬機構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)管理工作進行考核。第六條財務(wù)管理范圍。財務(wù)管理范圍包括：財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)預(yù)算、資金籌集、資產(chǎn)營運、成本費用、收益分配、財務(wù)信息、財務(wù)監(jiān)督等。第二章職責(zé)職權(quán)第七條各級機構(gòu)財務(wù)管理職責(zé)。（一）總行財務(wù)管理職責(zé)：貫徹落實國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策；制定全行財務(wù)管理制度，明確總行和省級分行財務(wù)管理權(quán)限；負(fù)責(zé)向財政部編報全行財務(wù)預(yù)算；負(fù)責(zé)全行重大財務(wù)事項的決策和審批；負(fù)責(zé)配置全轄財務(wù)資源;負(fù)責(zé)對各級機構(gòu)實施財務(wù)監(jiān)督，對省級分行實施財務(wù)考評;履行其他財務(wù)管理職責(zé)。（二）省、市（地）管理行財務(wù)管理職責(zé)：組織執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和上級行財務(wù)管理政策；組織本行財務(wù)活動；處理本行各部門之間的財務(wù)關(guān)系；配置本行財務(wù)資源；對轄屬機構(gòu)實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考評；履行其他財務(wù)管理職責(zé)。（三）經(jīng)營機構(gòu)財務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和上級行財務(wù)管理政策；組織本單位財務(wù)活動；處理本單位各部門之間的財務(wù)關(guān)系；履行其他財務(wù)管理職責(zé)。第八條各級行行長、主管財務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)審查委員會、財務(wù)管理部門、監(jiān)督部門按照規(guī)定行使下列財務(wù)管理職權(quán)：（一）行長對本行財務(wù)管理的真實性和完整性負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)配備合格的財務(wù)人員，建立本行財務(wù)管理的審議機構(gòu)，健全財務(wù)內(nèi)控制度，確定行長、主管行長、財務(wù)負(fù)責(zé)人的財務(wù)審批權(quán)限，明確各部門在財務(wù)活動中的職責(zé)。（二）主管財務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)按照行長授權(quán)履行財務(wù)管理職責(zé)，協(xié)助行長做好本行財務(wù)工作，對授權(quán)范圍內(nèi)的財務(wù)管理事項向行長負(fù)責(zé)。（三）財務(wù)審查委員會按照本行制定的財務(wù)審查委員會議事規(guī)則，對本行集中采購、重大資產(chǎn)處置、轄內(nèi)基本建設(shè)等重大財務(wù)事項進行審議。（四）財務(wù)管理部門根據(jù)行長授權(quán)，執(zhí)行有關(guān)金融企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)定，擬定內(nèi)部財務(wù)管理制度，組織財務(wù)預(yù)測，編制財務(wù)預(yù)算，實施財務(wù)控制、分析和考核，組織財務(wù)事項審批，組織繳納稅金、稅費，歸集財務(wù)信息，組織編制和報送財務(wù)報告，配合有關(guān)機構(gòu)依法實施的財務(wù)審計和監(jiān)督檢查，負(fù)責(zé)其他日常財務(wù)管理。（五）監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對財務(wù)制度執(zhí)行和管理進行監(jiān)督，負(fù)責(zé)對違反財務(wù)管理制度的單位和個人按照權(quán)限做出相應(yīng)的處理。第九條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)開支管理制度，明確財務(wù)開支規(guī)則、程序及審批權(quán)限。財務(wù)開支必須實現(xiàn)經(jīng)辦人、審核人、審批人分離。財務(wù)審核、審批人由各級行按照本行內(nèi)部管理規(guī)定確定。第三章財務(wù)風(fēng)險第十條財務(wù)風(fēng)險是指在企業(yè)的各項財務(wù)活動中，因企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計或無法控制的因素影響，在一定時期內(nèi)，企業(yè)的實際財務(wù)結(jié)果與預(yù)期財務(wù)結(jié)果發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。第十一條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全包括風(fēng)險識別、風(fēng)險計量、風(fēng)險監(jiān)測和控制等內(nèi)容的財務(wù)風(fēng)險控制體系，明確財務(wù)風(fēng)險管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財務(wù)風(fēng)險形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險管理包括：資本風(fēng)險管理、籌資風(fēng)險管理、流動性風(fēng)險管理、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險管理、利率和匯率險管理、委托業(yè)務(wù)風(fēng)險管理、受托業(yè)務(wù)風(fēng)險管理、擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險管理、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理。第十二條全行應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)管部門資本充足率管理要求，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)。第十三條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，合理確定籌資政策，選擇適當(dāng)?shù)幕I資方式、籌資時機、籌資規(guī)模和籌資工具。應(yīng)當(dāng)牢固樹立風(fēng)險防范意識，提高資金的使用效益。第十四條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強流動性管理，防范流動性風(fēng)險。第十五條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進行風(fēng)險分類，對預(yù)計可收回金額低于賬面價值的部分，按照總行有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。各級機構(gòu)對計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實監(jiān)管責(zé)任。對能夠收回或繼續(xù)使用的，收回或使用；對已經(jīng)損失的，按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，實行賬銷案存管理。第十六條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時分析市場利率、匯率波動情況，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，按照管理權(quán)限，合理調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，并運用適當(dāng)?shù)慕鹑诠ぞ撸瑴p少利率、匯率風(fēng)險損失。第十七條各級機構(gòu)委托其他金融機構(gòu)從事代理等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進行風(fēng)險評估，依法簽訂書面合同，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和具體操作程序，定期對賬，制定風(fēng)險防范的具體措施。第十八條各級機構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)受托發(fā)放貸款、經(jīng)營衍生產(chǎn)品、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與自營業(yè)務(wù)分開管理，按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險。第十九條各級機構(gòu)在總行授權(quán)范圍內(nèi)對外提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)針對被擔(dān)保對象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，設(shè)立備查賬簿登記，及時跟蹤監(jiān)督。第二十條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對表外業(yè)務(wù)實行嚴(yán)格的授權(quán)管理，及時、完整記錄所有表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動情況，預(yù)計可能發(fā)生的損失，采取相應(yīng)的措施。第四章財務(wù)預(yù)算第二十一條財務(wù)預(yù)算是指依據(jù)本行戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，對一定期間的財務(wù)活動進行規(guī)劃和安排。第二十二條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算制度，按照財務(wù)管理目標(biāo)的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本費用控制、收益分配等財務(wù)活動，實施全面財務(wù)預(yù)算管理。第二十三條財務(wù)預(yù)算流程包括：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算評價四個基本環(huán)節(jié)。第二十四條各級機構(gòu)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)組織本級財務(wù)預(yù)算的編制。財務(wù)預(yù)算編制單位應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)政策和歷史資料，結(jié)合本期經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)以及其他對預(yù)算編制有較大影響的因素，針對不同的預(yù)算項目，采用適當(dāng)?shù)姆椒ň幹曝攧?wù)預(yù)算。管理行可采取上下結(jié)合的方式核定轄內(nèi)分支機構(gòu)財務(wù)預(yù)算。第二十五條財務(wù)預(yù)算一經(jīng)正式下達(dá)，預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，并通過預(yù)算分析、預(yù)警和反饋，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，確保實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。第二十六條預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)維護財務(wù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。除由于政策法規(guī)、經(jīng)營條件和其他客觀因素等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生較大偏差的，按照規(guī)定程序調(diào)整財務(wù)預(yù)算外，其他情況原則上不調(diào)整財務(wù)預(yù)算。第二十七條財務(wù)預(yù)算評價包括預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評價和預(yù)算管理質(zhì)量評價。財務(wù)預(yù)算期間結(jié)束后，預(yù)算評價部門應(yīng)對預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考核評價。同時，對預(yù)算組織管理措施、預(yù)算編制準(zhǔn)確性、預(yù)算報告質(zhì)量和預(yù)算報送時效性等內(nèi)容進行考核和評價。第五章資金籌集第二十八條資金籌集是指各級機構(gòu)通過不同渠道，按照一定程序，籌集資金的財務(wù)活動。按籌資性質(zhì)，可分為權(quán)益性籌資和債務(wù)性籌資。第二十九條總行負(fù)責(zé)全行權(quán)益資金的籌集，各級機構(gòu)負(fù)責(zé)對本單位權(quán)益資金的日常管理。權(quán)益資金包括：實收資本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備、未分配利潤。（一）總行負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理全行實收資本，向省級分行核撥分轄營運資金。省級分行負(fù)責(zé)核撥省級以下分支機構(gòu)的分轄營運資金。各機構(gòu)分轄營運資金的變動應(yīng)當(dāng)經(jīng)總行批準(zhǔn)。（二）投資者繳付出資額超出資本金的差額以及符合規(guī)定的其他項目，計入資本公積。（三）盈余公積按財政部規(guī)定比例由總行統(tǒng)一提取。第三十條債務(wù)資金包括：各項存款、向中央銀行借款、系統(tǒng)內(nèi)借款、同業(yè)存放清算款項、同業(yè)定期存款、同業(yè)拆入款項、發(fā)行債券、票據(jù)交易融資、其他應(yīng)付款項等。第三十一條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資金成本、債務(wù)風(fēng)險和資金需求，依法合規(guī)籌集債務(wù)資金，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要，并合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。第三十二條各級機構(gòu)籌集的債務(wù)資金應(yīng)當(dāng)執(zhí)行中央銀行和總行有關(guān)利率方面的管理規(guī)定，準(zhǔn)確、及時、足額計付利息。第三十三條各級機構(gòu)吸收存款應(yīng)當(dāng)根據(jù)總行有關(guān)規(guī)定，按照存款種類分別核算、分類管理，并定期與存入單位核對，保證內(nèi)外賬務(wù)相符。第三十四條向中央銀行借款（除日拆性借款外）由總行統(tǒng)一借入、統(tǒng)一還本付息。利息按合同期限利率計算，按季支付。第三十五條系統(tǒng)內(nèi)借款按用途和期限實行分類管理。各級行應(yīng)當(dāng)加強系統(tǒng)內(nèi)借款的調(diào)度，減少資金占用。上下級行應(yīng)當(dāng)定期進行核對，發(fā)現(xiàn)差錯及時糾正。第三十六條同業(yè)存放清算款項是指其他金融機構(gòu)與本行辦理資金清算業(yè)務(wù)存入的款項。各級機構(gòu)應(yīng)定期核對內(nèi)外賬務(wù)，并加強同業(yè)存放清算款項利率管理。同業(yè)定期存款是指其他金融機構(gòu)存入本行的定期存款。各級機構(gòu)應(yīng)在總行規(guī)定的利率上限內(nèi)，根據(jù)本單位資金需求和市場資金狀況，合理組織同業(yè)定期存款。同業(yè)拆入款項是指因資金周轉(zhuǎn)需要從其他金融機構(gòu)拆入的款項。各級機構(gòu)辦理同業(yè)拆入業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)總行授權(quán)。第三十七條發(fā)行債券由總行按國家有關(guān)規(guī)定，以市場化方式籌集。發(fā)行債券按投資者實際認(rèn)購債券價值計價;發(fā)行債券費用按規(guī)定攤?cè)氤杀尽５谌藯l票據(jù)交易融資是指將已貼現(xiàn)的未到期商業(yè)匯票向同城或異地的另一家銀行進行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的資金融入行為。各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在總行授權(quán)范圍內(nèi)，嚴(yán)格按照內(nèi)部程序確定票據(jù)交易融資的對手、金額、期限和利率。第三十九條其他應(yīng)付款項應(yīng)當(dāng)定期清理，及時辦理支付手續(xù)。第六章資產(chǎn)營運第四十條資產(chǎn)營運是指為實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)而進行的資產(chǎn)配置和經(jīng)營運作的活動。資產(chǎn)包括：現(xiàn)金資產(chǎn)、信貸資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)、票據(jù)交易資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。第四十一條現(xiàn)金資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、存入中央銀行準(zhǔn)備金、存放中央銀行款項、存放系統(tǒng)內(nèi)款項、存放同業(yè)及拆放同業(yè)款項等。（一）各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確現(xiàn)金資產(chǎn)調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)。（二）各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在滿足流動性要求的前提下，控制庫存現(xiàn)金、存放中央銀行款項等現(xiàn)金資產(chǎn)。（三）各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強對存放同業(yè)、拆放同業(yè)款項的管理，在滿足業(yè)務(wù)需要的前提下，控制存放同業(yè)款項余額，防范拆放同業(yè)風(fēng)險。第四十二條信貸資產(chǎn)是指按規(guī)定發(fā)放的貸款、貼現(xiàn)、墊款、進出口押匯等債權(quán)資產(chǎn)。（一）各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險防范原則健全信貸資產(chǎn)的發(fā)放、管理和監(jiān)督制度，并嚴(yán)格執(zhí)行總行的利率政策，按期收回信貸資產(chǎn)的本金和利息。（二）信貸資產(chǎn)本金按實際發(fā)生額計價，按規(guī)定的利率和計息期限計算應(yīng)收利息，計入當(dāng)期損益。（三）呆賬的認(rèn)定和核銷應(yīng)當(dāng)符合國家和總行有關(guān)規(guī)定。第四十三條固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營管理持有的、使用壽命超過一個會計年度、單位價值達(dá)到一定起點的有形資產(chǎn)。（一）固定資產(chǎn)取得和處置需按授權(quán)規(guī)定經(jīng)有權(quán)審批行審批。（二）固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量。后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計入當(dāng)期損益。（三）固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。折舊采用直線法按月計提，計入當(dāng)期損益，除另有規(guī)定外，凈殘值率按5%計算。（四）各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織固定資產(chǎn)的管理、核算和使用部門對固定資產(chǎn)至少每年盤點一次，做到賬實相符，如有盤盈盤虧及毀損，應(yīng)當(dāng)查明原因，落實責(zé)任。第四十四條各級機構(gòu)已交付使用而未辦理竣工決算的在建工程項目，應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進行管理，在建工程項目交付使用后應(yīng)當(dāng)在一個年度內(nèi)辦理竣工決算。第四十五條無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、可為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。（一）取得無形資產(chǎn)需按授權(quán)規(guī)定經(jīng)有權(quán)審批行審批。（二）無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量。（三）各級機構(gòu)的無形資產(chǎn)應(yīng)在預(yù)計使用年限內(nèi)，從取得的下月起，按月平均攤銷。預(yù)計使用年限按以下情況確定：1、合同規(guī)定了受益年限，或者法律規(guī)定有效年限的，按照兩者孰短的原則確定。2、合同沒有規(guī)定受益年限，并且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的最短年限確定。（四）各級機構(gòu)不符合要求或不需要的無形資產(chǎn)按授權(quán)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后可以有償轉(zhuǎn)讓或捐贈。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收支。第四十六條抵債資產(chǎn)是指銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利。（一）各級機構(gòu)取得抵債資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按程序?qū)徟Ｈ〉眠^程中支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費、墊付的訴訟費用和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費計入抵債資產(chǎn)價值。抵債資產(chǎn)入賬價值應(yīng)當(dāng)依次沖減貸款本金和應(yīng)收利息。（二）抵債資產(chǎn)不得自用，確需自用的，應(yīng)按取得資產(chǎn)的程序?qū)徟?。（三）抵債資產(chǎn)的保管費用計入營業(yè)外支出。（四）按規(guī)定出租抵債資產(chǎn)取得的租金計入營業(yè)外收入。（五）處置抵債資產(chǎn)凈損益計入營業(yè)外收支。第四十七條票據(jù)交易資產(chǎn)是指其他銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向本行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)所融出的資金。辦理票據(jù)交易融出資金業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)核實票據(jù)的真實、合法、有效性，并嚴(yán)格根據(jù)協(xié)議和內(nèi)部授權(quán)規(guī)定辦理。第四十八條其他資產(chǎn)包括：待攤費用、長期待攤費用、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款及經(jīng)費周轉(zhuǎn)金等。（一）已經(jīng)支付、但應(yīng)由本期和后期分別負(fù)擔(dān)且攤銷期限在1年以內(nèi)的各項費用在待攤費用列支。待攤費用應(yīng)當(dāng)在下年轉(zhuǎn)銷。（二）已經(jīng)支付、但應(yīng)由本期和后期分別負(fù)擔(dān)且攤銷期限在1年以上的各項費用在長期待攤費用列支。長期待攤費用應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的受益年限內(nèi)按月平均攤銷。（三）各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強其他資產(chǎn)管理，采取有效措施減少其他資產(chǎn)占用。經(jīng)費周轉(zhuǎn)金年終決算前應(yīng)當(dāng)清理完畢。其他應(yīng)收款不能長期掛賬。第四十九條低值易耗品是指單位價值較低或使用期限較短，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，但具有部分固定資產(chǎn)屬性的各種用具物品。下列物品不論金額大小，均作為低值易耗品：密押機、壓數(shù)機、點（驗）鈔機、捆鈔機、扎把機、打孔機、考勤機、檔案柜、保險柜、印鑒鑒別儀、掃描儀、票據(jù)打印機等銀行專用機具用品。（一）低值易耗品按需要購入，在購入時一次性攤?cè)氤杀?。（二）各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全低值易耗品管理制度，規(guī)范低值易耗品的采購、保管、領(lǐng)用、處置等程序。各級機構(gòu)按年度、類別累計購買支出達(dá)到集中采購金額起點的低值易耗品，下一年度采購應(yīng)當(dāng)參照集中采購程序進行。低值易耗品采購與保管職能應(yīng)當(dāng)分離，出入庫應(yīng)當(dāng)按權(quán)限履行審批手續(xù)。（三）各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織低值易耗品的管理、核算和使用部門對低值易耗品至少每年盤點一次，做到實物與登記簿相一致，如有盤盈盤虧及毀損，應(yīng)當(dāng)查明原因，落實責(zé)任。第五十條各機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括信貸資產(chǎn)損失、壞賬損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失等，應(yīng)當(dāng)及時核實，查清責(zé)任，追償損失，并按照有關(guān)規(guī)定進行處理。各級機構(gòu)以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總行的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。各級機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)按稅收法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定報稅務(wù)部門審批。第七章成本費用第五十一條成本費用是指業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中發(fā)生的各種支出。第五十二條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)強化成本費用預(yù)算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。第五十三條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本費用與上期或下期成本費用的界限、成本費用支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。各級機構(gòu)的成本費用核算，應(yīng)當(dāng)以月、季、年為計算期。同一計算期內(nèi)，核算成本費用和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。第五十四條除國家規(guī)定的專用賬戶外，各級機構(gòu)分幣種只能設(shè)立一個費用存款專戶，各項費用應(yīng)當(dāng)從專戶中開支。第五十五條各級機構(gòu)在經(jīng)營過程中發(fā)生的成本費用應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定計入當(dāng)期損益。第五十六條各級機構(gòu)成本費用應(yīng)當(dāng)取得合法合規(guī)票據(jù)。第五十七條各級機構(gòu)不得承擔(dān)應(yīng)由個人承擔(dān)的各項財務(wù)開支。第五十八條各級機構(gòu)發(fā)生的籌資費用符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本。第五十九條存款利息支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的結(jié)息期和利率計付利息，計入當(dāng)期損益。第六十條債券應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的利率按月（季）計提應(yīng)付利息，計入當(dāng)期損益。實際支付時在提取的應(yīng)付利息中列支，提取的利息不足支付時，直接在債券利息支出中列支，計入當(dāng)期損益。第六十一條金融機構(gòu)往來利息支出包括：向中央銀行借款利息支出、系統(tǒng)內(nèi)存放款項利息支出、同業(yè)存放款項利息支出、同業(yè)拆入利息支出、分?jǐn)値齑娆F(xiàn)金利息支出、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出等。金融機構(gòu)往來利息按規(guī)定的利率計算，計入當(dāng)期損益。第六十二條業(yè)務(wù)管理費是業(yè)務(wù)經(jīng)營管理過程中發(fā)生的各項費用。主要包括：（一）工資：按照國家有關(guān)規(guī)定以及與職工簽訂的勞動合同支付給職工的勞動報酬，具體開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)按照薪酬管理部門的規(guī)定執(zhí)行。（二）住房補貼：根據(jù)當(dāng)?shù)卣扛恼甙丛掳l(fā)放的住房補貼。（三）職工福利費：未參加基本醫(yī)療保險的職工醫(yī)療費和其他職工福利性支出。（四）工會經(jīng)費：按工資總額和規(guī)定比例提取，用于工會方面的開支。（五）職工教育經(jīng)費：按工資總額和規(guī)定比例提取，用于職工教育培訓(xùn)的開支。高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項支出較高的費用，應(yīng)從其他費用中支出。（六）失業(yè)保險費：按規(guī)定繳納的職工失業(yè)保險金。（七）勞動保險費：按規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險費、補充養(yǎng)老保險費，基本醫(yī)療保險費、補充醫(yī)療保險費、工傷保險、生育保險金，6個月以上病假人員工資，在職職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按國家有關(guān)規(guī)定支付給離退休干部的各項費用和其他按照國家規(guī)定應(yīng)由勞動保險費列支的項目。（八）住房公積金：按規(guī)定為職工繳納的住房公積金支出。（九）勞動保護費：職工著裝費、防暑降溫費、購買勞保用品費等開支。職工著裝費超過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，超過部分由職工個人負(fù)擔(dān)；防暑降溫費執(zhí)行當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)；勞保用品包括為職工在工作場所配備的安全保護用品、特殊工種的防護用品等。（十）公雜費：購置辦公用品、清潔用品、公用書籍、辦公場所飲用水及茶葉、訂閱公用報刊雜志及與業(yè)務(wù)有關(guān)的電子信息等各項公用雜支費用。（十一）交通工具運轉(zhuǎn)費：公用交通工具的油料費、養(yǎng)路費、牌照費、車輛保險費、路橋費、停車費、年檢費等相關(guān)費用。（十二）鈔幣運送費：為運送鈔幣所支付的租用汽車、火車、飛機的運輸費、包裝費、搬運費，自備汽車的油料費、養(yǎng)路費、牌照費，以及押運人員差旅費。（十三）郵電費：辦理業(yè)務(wù)支付的郵費、電報費、通訊費、電話初裝費、電視電話費等。（十四）印刷費：印刷業(yè)務(wù)用票據(jù)、憑證、賬冊、報表、資料、書籍等用品的費用。（十五）水電費：營業(yè)辦公用房及公有周轉(zhuǎn)房的水費、電費、水電增容費及污水處理費。（十六）租賃費：租賃營業(yè)辦公用房、汽車、辦公設(shè)備、交流干部住房等固定資產(chǎn)的費用。（十七）差旅費：職員因公外出的交通費、住宿費、伙食補助費、公雜費等費用，具體開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定執(zhí)行。（十八）會議費：會議和系統(tǒng)內(nèi)以會議形式開展的培訓(xùn)所發(fā)生的房租費（含會議室租金）、伙食補助費、辦公用品費、印刷費、醫(yī)藥費等開支。（十九）電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費：電子設(shè)備運轉(zhuǎn)過程中耗用的材料、備品配件以及維護保養(yǎng)、租用數(shù)據(jù)（交易）專線等費用。（二十）研究開發(fā)費：為設(shè)計新產(chǎn)品、開發(fā)新市場所支付的、不符合資本化條件的調(diào)研、設(shè)計、專家論證等費用。（二十一）外事費：因公出國人員的差旅費、證照費等相關(guān)費用及接待外賓的費用。（二十二）訴訟公證費：因各種糾紛引起的起訴或應(yīng)訴費用及簽訂協(xié)議、合同時向公證機關(guān)支付的費用。（二十三）咨詢費：聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。（二十四）聘請中介機構(gòu)費：聘請會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所等社會中介機構(gòu)進行驗資、資產(chǎn)評估、會計報表審計、經(jīng)濟鑒證等支付的費用。（二十五）取暖費：營業(yè)辦公用房及其附屬用房、公有周轉(zhuǎn)房的取暖費，包括集中供暖費用及本單位供暖所發(fā)生的燃料費、修理費、季節(jié)性臨時工工資等費用。（二十六）財產(chǎn)保險費：公用財產(chǎn)（車輛除外）的保險費。（二十七）安全防衛(wèi)費：因安全保衛(wèi)需要購置槍支、彈藥、警棍、報警器、監(jiān)控設(shè)備配件、防彈設(shè)施、消防器具等，安裝營業(yè)辦公網(wǎng)點門窗護欄及庫房加固，保安費用，營業(yè)辦公場所守庫、值班人員的守庫費、值班費，以及其他安全防衛(wèi)方面的開支。（二十八）資產(chǎn)修理費：維修固定資產(chǎn)所發(fā)生的、應(yīng)直接在成本中列支的費用和低值易耗品維修費用。（二十九）低值易耗品購置費：購入低值易耗品所支付的費用。（三十）長期待攤費用攤銷：當(dāng)期攤銷的長期待攤費用。（三十一）無形資產(chǎn)攤銷：按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)的費用。（三十二）物業(yè)管理費：委托社會物業(yè)管理公司或具有法人資格的服務(wù)中心對營業(yè)辦公用房及公有周轉(zhuǎn)房進行物業(yè)管理的費用。（三十三）稅金：按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等稅金。（三十四）勞務(wù)費：聘用市場化用工和購買其他勞務(wù)所發(fā)生的服務(wù)費、管理費等開支。（三十五）出納費：購買捆鈔紙、扎鈔紙等出納用具及出納人員勞保用品等與出納業(yè)務(wù)相關(guān)的支出。（三十六）其他費用支出：除上述費用以外的團體會費、國際組織會費、綠化費、獨生子女保健費等其他費用支出。第六十三條其他營業(yè)支出包括手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費、業(yè)務(wù)招待費、資產(chǎn)減值損失、固定資產(chǎn)折舊支出、外幣匯兌支出等。（一）手續(xù)費支出：辦理結(jié)算、現(xiàn)金寄庫、委托押運、委托代理等業(yè)務(wù)所發(fā)生的手續(xù)費支出。對個人以外的手續(xù)費支出不得以現(xiàn)金支付。（二）業(yè)務(wù)宣傳費：業(yè)務(wù)宣傳活動中發(fā)生的制作、購買宣傳用品等支出。（三）廣告費：委托經(jīng)工商管理部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作、在一定的媒體傳播廣告而發(fā)生的支出。（四）業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)營銷及接待過程中發(fā)生的招待費用。（五）資產(chǎn)減值損失：按資產(chǎn)的類別和風(fēng)險程度提取的減值準(zhǔn)備。（六）固定資產(chǎn)折舊支出：按固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊年限以及凈殘值率計算攤銷的固定資產(chǎn)折舊費。（七）外幣匯兌支出：報表折算日外幣折算產(chǎn)生的損失以及因匯率波動導(dǎo)致的外匯交易匯兌損失。（八）其他支出：上述項目以外按規(guī)定列支的其他與日常經(jīng)營活動有關(guān)的支出。第六十四條稅金應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定準(zhǔn)確計提，及時申報和足額交納。第六十五條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強稅收籌劃，在稅收法律法規(guī)允許范圍內(nèi)努力降低稅務(wù)成本支出，維護本單位合法權(quán)益。第六十六條上級行對轄屬單位的納稅事項負(fù)有監(jiān)督、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)的責(zé)任。第六十七條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法履行個人所得稅等稅種的代扣代繳義務(wù)，不得承擔(dān)稅法規(guī)定應(yīng)由他人承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。第八章收益分配第六十八條收益分配是指根據(jù)國家有關(guān)政策對利潤的分配。第六十九條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)各項營業(yè)收入，并相應(yīng)納入損益。營業(yè)收入包括：貸款利息收入、金融機構(gòu)往來利息收入、其他營業(yè)收入等。第七十條各項營業(yè)收入應(yīng)當(dāng)按照國家政策規(guī)定準(zhǔn)確計算、及時反映，嚴(yán)禁截留、挪用和存放其他單位。各級機構(gòu)員工因履行本單位職務(wù)所得收入，包括對方給予的傭金、手續(xù)費等，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者用于職工福利。第七十一條核算收入中的差錯應(yīng)當(dāng)經(jīng)審批后予以退還或補收。第七十二條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強表內(nèi)外應(yīng)收利息管理，定期進行核對，保證金融資產(chǎn)的安全完整。表外應(yīng)收貸款利息按實際收到的日期及金額計入當(dāng)期損益。除總行另有規(guī)定外，任何單位和個人無權(quán)停息、減息、緩息和免息。第七十三條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對存放他行款項及其利息收入定期核對，并妥善保管核對記錄。金融機構(gòu)往來利息收入包括存放中央銀行款項利息收入、存放系統(tǒng)內(nèi)款項利息收入、存放同業(yè)款項利息收入、拆放同業(yè)利息收入、政策性補貼收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入。第七十四條各級機構(gòu)從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行合同，實現(xiàn)代理業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)分賬管理，準(zhǔn)確核算代理業(yè)務(wù)收入。第七十五條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍開辦各項中間業(yè)務(wù)及對外投資業(yè)務(wù)，按合同、協(xié)議、制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和費率進行收費，收入全額納入賬內(nèi)核算，不得隨意減免。其他營業(yè)收入包括結(jié)算手續(xù)費收入（本外幣）、代理保險手續(xù)費收入、代理同業(yè)業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、投資收益、外幣匯兌收益等。第七十六條營業(yè)外收入包括出納長款收入、罰款收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)出租收入、以前年度損益調(diào)整、其他營業(yè)外收入等。（一）出納長款收入是指辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中發(fā)生的庫存現(xiàn)金多于賬面余額、不能查明原因、確屬無法退付的款項。（二）罰款收入是指因貸款單位違反貸款合同或開戶單位違反票據(jù)結(jié)算辦法按規(guī)定收取的罰款。（三）處置固定資產(chǎn)凈收益是指轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)取得的凈收入。（四）固定資產(chǎn)出租收入是閑置固定資產(chǎn)出租取得的收入。（五）以前年度損益調(diào)整是指本年度發(fā)生的調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損等事項。（六）其他營業(yè)外收入包括清理睡眠戶收入、出租公有住房收入、出租抵債資產(chǎn)收入、處置抵債資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益等。第七十七條營業(yè)外支出包括出納短款支出、處置固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、賠償和違約支出、檢查上繳款項、公益救濟性捐贈支出、救災(zāi)支出、繳納地方性收費、黨校經(jīng)費、購房補貼、案件損失、以前年度損益調(diào)整、其他支出等。（一）出納短款支出是指辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的庫存現(xiàn)金少于賬面余額，確定無法追回的短款，履行審批手續(xù)后，按出納短款處理。（二）處置固定資產(chǎn)凈損失是指無法收回的盤虧的固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損的凈損失。（三）非常損失是指由于自然災(zāi)害、其他意外事故造成的資產(chǎn)凈損失，以及由此造成的清理善后費用。（四）賠償和違約支出是指因未履行經(jīng)濟合同、協(xié)議等過錯而向他方支付的違約金、賠償金。（五）檢查上繳款項是指審計等國家行政執(zhí)法部門檢查上繳的罰沒款。（六）公益救濟性捐贈支出是指用于慈善、殘疾人福利事業(yè)等方面的社會公益性捐贈支出。公益救濟性捐贈支出需報總行審批。（七）救災(zāi)支出是指各級機構(gòu)在地震、臺風(fēng)、洪水等自然災(zāi)害發(fā)生時購買救災(zāi)物資和采取緊急避險措施發(fā)生的相關(guān)支出。各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)保存詳實資料，逐級上報總行批準(zhǔn)。（八）繳納地方性收費是指各級機構(gòu)依法繳納的行政事業(yè)性收費和政府性基金，具體項目和標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、國務(wù)院部門規(guī)章、地方政府規(guī)章和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門與計劃（物價）部門共同發(fā)布的規(guī)定執(zhí)行。（九）黨校經(jīng)費是指總行黨校發(fā)生的費用。（十）購房補貼是指易地調(diào)動干部一次性購房補貼、其他一次性購房補貼和一次性購房補貼攤銷。（十一）案件損失是指各級機構(gòu)發(fā)生案件造成的應(yīng)當(dāng)由單位承擔(dān)的經(jīng)濟損失。（十二）以前年度損益調(diào)整是指本年度發(fā)生的調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損等事項。（十三）其他支出是指按規(guī)定為職工支付的供暖費用補助、抵債資產(chǎn)保管費用、處置抵債資產(chǎn)凈損失，處置無形資產(chǎn)凈損失、辭退勞動合同職工的一次性補償費用等其他營業(yè)外支出。第七十八條企業(yè)所得稅由總行統(tǒng)一清算、匯總繳納，各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按時向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行所得稅申報、財產(chǎn)損失稅前扣除申報及其他涉稅事項申報。各級機構(gòu)因財政、稅務(wù)、審計等國家管理部門檢查就地補征的所得稅，按授權(quán)規(guī)定經(jīng)有權(quán)審批行批準(zhǔn)后列支，除此之外，各級機構(gòu)不得發(fā)生所得稅費用。第七十九條農(nóng)發(fā)行發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可逐年延續(xù)彌補；延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的，可用繳納所得稅后的利潤彌補。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-成本費用利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用第八十條各級機構(gòu)實現(xiàn)的利潤（或虧損）逐級上劃總行，全系統(tǒng)匯總的利潤（虧損）由總行向財政部清算。第八十一條利潤分配按照下列順序進行：（一）彌補在稅前利潤彌補虧損之后仍然存在的虧損;（二）按照稅后利潤（減彌補虧損）的10%提取法定盈余公積金，法定盈余公積金累計達(dá)到注冊資本的50%時,可不再提??；（三）提取風(fēng)險資產(chǎn)的一般準(zhǔn)備；（四）經(jīng)財政部批準(zhǔn)進行其它分配。第九章財務(wù)信息第八十二條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的要求和內(nèi)容編制財務(wù)報告，并通過內(nèi)部審核，及時向有關(guān)部門和上級行報送，不得拒絕、拖延、提供虛假或隱瞞重大信息的資料。第八十三條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期將重大財務(wù)事項對本單位員工公開。第八十四條各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)以財務(wù)預(yù)算為依據(jù)，以財務(wù)信息和其它相關(guān)經(jīng)濟資料為基礎(chǔ)，對本行過去和現(xiàn)在的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及未來趨勢進行系統(tǒng)的分析。財務(wù)管理部門是財務(wù)分析工作的歸口管理部門，組織部署本行財務(wù)分析工作，指導(dǎo)監(jiān)督分支機構(gòu)財務(wù)分析工作的開展，對各分支機構(gòu)財務(wù)分析工作進行審核和考評，編報本行財務(wù)分析報告。各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部管理要