財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)課件

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)李穎琦liyingqi@1上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院

第十六章財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求1.了解財(cái)務(wù)報(bào)表的作用、種類和列報(bào)的基本要求；2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；3.掌握利潤(rùn)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；4.掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法;5.掌握現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；6.了解財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用及其披露的主要內(nèi)容。2上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第十六章財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求2上海

第十六章財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

第三節(jié)利潤(rùn)表

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表

第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注

3上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第十六章財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述3上海第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)

主要在于提供經(jīng)濟(jì)決策所需要的會(huì)計(jì)信息。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（財(cái)務(wù)報(bào)告）

是會(huì)計(jì)信息的“載體”，同時(shí)是傳遞會(huì)計(jì)信息的主要手段。4上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)4上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及構(gòu)成

財(cái)務(wù)報(bào)告

是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。5上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及構(gòu)成5上海立信會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)表附注

財(cái)務(wù)報(bào)表

其他相關(guān)信息

基本報(bào)表

附表

財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容6上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表附注第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述二、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用

財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

有助于投資者評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)效率；評(píng)估投資的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)。為作出理性的投資決策提供依據(jù)。

有助于債權(quán)人評(píng)估企業(yè)能否如期還本付息和能否如期支付所欠購(gòu)貨款等。為作出新的信貸決策提供依據(jù)。

有助于政府及有關(guān)部門監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、制定經(jīng)濟(jì)政策、進(jìn)行稅收征管和國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)等。為有效進(jìn)行社會(huì)資源的配置提供依據(jù)。

7上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述二、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用有助于投資者評(píng)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

1.按報(bào)表反映的內(nèi)容分反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表--資產(chǎn)負(fù)債表反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表--利潤(rùn)表反映現(xiàn)金流量的報(bào)表--現(xiàn)金流量表反映凈資產(chǎn)變動(dòng)的報(bào)表--所有者權(quán)益變動(dòng)表8上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類8上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述

2.按報(bào)表編報(bào)的時(shí)間分中期報(bào)表--以月、季或半年為報(bào)告期間的報(bào)表年度報(bào)表--以一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度為報(bào)告期間的報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于報(bào)告期間終了時(shí)編制，并按規(guī)定的時(shí)間期限對(duì)外報(bào)送。

9上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述2.按報(bào)表編報(bào)的時(shí)間分9上海立信會(huì)計(jì)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述

3.按報(bào)表編制主體分（提供信息的空間范圍）

個(gè)別報(bào)表--由某一會(huì)計(jì)主體編制，反映其自身情況的報(bào)表。

合并報(bào)表--由母公司編制，綜合反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體情況的報(bào)表。匯總報(bào)表--由主管部門匯總所屬單位及本單位報(bào)表而編制的報(bào)表。10上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述3.按報(bào)表編制主體分（提供信息的空間范第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求編制應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)

列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)保證完整性

列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)保持一致性列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)重要性

列報(bào)的項(xiàng)目不能相互抵銷列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)提供上一可比期間的比較數(shù)據(jù)

資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，以及非日常活動(dòng)產(chǎn)生的損益直接以凈額列示，不屬于抵銷。11上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求11上海立信會(huì)

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

該表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。

資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益截至期末的存量、構(gòu)成；三者數(shù)量關(guān)系12上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

以“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)采用“賬戶式”結(jié)構(gòu)

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)

負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)性越強(qiáng)的項(xiàng)目排列在前，反之在后。負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)性越強(qiáng)的項(xiàng)目排列在前，反之在后。所有者權(quán)益按形成來(lái)源排列。13上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）各項(xiàng)目“年初余額”的填列方法根據(jù)上年末各項(xiàng)目的“期末余額”填列（二）各項(xiàng)目“期末余額”的填列方法數(shù)據(jù)來(lái)源于有關(guān)賬戶的期末余額

1.根據(jù)某一總賬賬戶余額直接填列2.根據(jù)若干總賬賬戶余額計(jì)算填列

3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列4.根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列5.根據(jù)資產(chǎn)賬戶余額間的抵減關(guān)系填列

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表14上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表14上海立第三節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容

該表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

收入減去費(fèi)用后的凈額（日常活動(dòng)業(yè)績(jī)）

計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失

（計(jì)入損益的非日?；顒?dòng)業(yè)績(jī)）

15上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)15上海立信會(huì)第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的編制1．收入、費(fèi)用、利得、損失項(xiàng)目根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列

（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

采用多步式結(jié)構(gòu)分多個(gè)步驟計(jì)算出當(dāng)期損益營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)每股收益16上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的編制（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

2.不同層次的利潤(rùn)項(xiàng)目根據(jù)表中有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列3.每股收益項(xiàng)目（1）基本每股收益歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)（2）稀釋每股收益存在稀釋性潛在普通股的企業(yè)，應(yīng)計(jì)算稀釋每股收益。

在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)應(yīng)對(duì)計(jì)算基本每股收益的分子和分母加以調(diào)整。＝第三節(jié)利潤(rùn)表＝17上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院2.不同層次的利潤(rùn)項(xiàng)目＝第三節(jié)利潤(rùn)表＝17上海立信會(huì)計(jì)學(xué)第四節(jié)現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表：

該表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入

現(xiàn)金流出

揭示經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量18上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（一）現(xiàn)金的范圍剔除不能隨時(shí)用于支付的存款指持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金范圍現(xiàn)金（廣義）現(xiàn)金等價(jià)物庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金19上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)剔除不能隨時(shí)第四節(jié)現(xiàn)金流量表（二）編制的方法基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）為方法基礎(chǔ)（三）交易、事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)

20上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表（二）編制的方法基礎(chǔ)20上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院交易、事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)現(xiàn)金的影響是否列入本表現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)不列入本表重要的事項(xiàng)列入本表補(bǔ)充資料本表主表反映的內(nèi)容現(xiàn)金內(nèi)部轉(zhuǎn)換；不引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變動(dòng)非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)不涉及現(xiàn)金收支；不引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變動(dòng)現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)導(dǎo)致現(xiàn)金流入流出；引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變動(dòng)21上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院交易、事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)現(xiàn)金的影響是否列入本

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

22上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)22上海立第四節(jié)現(xiàn)金流量表1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。23上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量23

第四節(jié)現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入

現(xiàn)金流出

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金24上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)：指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

現(xiàn)金流量中投資活動(dòng)的范圍大于對(duì)外投資投資活動(dòng)對(duì)外投資及其處置長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建及其處置25上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流入

現(xiàn)金流出

收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金26上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表投資活動(dòng)產(chǎn)

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)吸收權(quán)益性投資吸收債權(quán)性投資銀行借入資金27上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)吸

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入

現(xiàn)金流出

吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表籌資活

第四節(jié)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中披露某些重要的、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表由主表和附注兩部分組成。29上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中披露某些重要的、不第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的編制

基本方法：分析填列法

直接根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄，或根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表并結(jié)合有關(guān)賬戶的記錄等資料分析計(jì)算填列現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目。

30上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的編制30上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)有直接法和間接法。

直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別列示源自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的方法。

間接法：以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過調(diào)整相關(guān)的項(xiàng)目，計(jì)算得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。（間接法用于補(bǔ)充資料）

31上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目31上海立信會(huì)第四節(jié)現(xiàn)金流量表

1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期現(xiàn)銷）前期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期收回應(yīng)收款項(xiàng)）后期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期預(yù)收款項(xiàng)）因銷售退回，本期支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中扣除32上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目第四節(jié)現(xiàn)金流量表

計(jì)算方法：

其一：直接根據(jù)有關(guān)賬戶現(xiàn)金收入的發(fā)生額分析計(jì)算。其二：根據(jù)營(yíng)業(yè)收入和有關(guān)賬戶余額等資料分析計(jì)算。

33上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表計(jì)算方法：33上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映企業(yè)收到的各種稅費(fèi)返還款。3.“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)現(xiàn)金流入外，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金收入。

34上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目34上海立信第四節(jié)現(xiàn)金流量表4.“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

本期購(gòu)買本期支付的現(xiàn)金（本期現(xiàn)購(gòu)）

前期購(gòu)買本期支付的現(xiàn)金（本期償還應(yīng)付款項(xiàng)）

后期購(gòu)買本期支付的現(xiàn)金（本期預(yù)付款項(xiàng)）因購(gòu)貨退回，本期收到的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中扣除35上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表4.“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)第四節(jié)現(xiàn)金流量表計(jì)算方法：

其一：直接根據(jù)有關(guān)賬戶現(xiàn)金支出的發(fā)生額分析計(jì)算。其二：根據(jù)營(yíng)業(yè)成本和有關(guān)賬戶余額等資料分析計(jì)算。

36上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表計(jì)算方法：36上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表5.“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金支付的職工薪酬及其他相關(guān)支出。

支付給離退休人員的各種款項(xiàng)，在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列。

支付給在建工程、研發(fā)人員的薪酬等，在投資活動(dòng)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等現(xiàn)金支出”項(xiàng)目填列。37上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表5.“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目第四節(jié)現(xiàn)金流量表

6.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目反映企業(yè)本期繳納（包括預(yù)繳）的各項(xiàng)稅費(fèi)。7.“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)現(xiàn)金流出外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。38上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表6.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目38上海立第四節(jié)現(xiàn)金流量表（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目

1.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)通過出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回權(quán)益性、債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金（屬于現(xiàn)金等價(jià)物的投資除外）。不包括：債權(quán)性投資收到的利息；處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金。

39上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目39上海立信會(huì)計(jì)第四節(jié)現(xiàn)金流量表

2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)因各種投資而收到現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和利息。

因權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)因債權(quán)性投資收到的利息收回包含在投資價(jià)款中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中填列。40上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目40第四節(jié)現(xiàn)金流量表

3.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

收到的現(xiàn)金凈額＝處置收到的現(xiàn)金－處置支出的現(xiàn)金如為負(fù)數(shù)，則在“支付其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中填列。

因自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償款也在本項(xiàng)目中反映。

41上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表3.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資第四節(jié)現(xiàn)金流量表4.“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”

本項(xiàng)目＝

處置價(jià)款中收到的現(xiàn)金

減：相關(guān)處置費(fèi)用被處置子公司、單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物處置收到的現(xiàn)金凈額42上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表4.“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金第四節(jié)現(xiàn)金流量表

5.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

包括:購(gòu)買工程物資、設(shè)備、支付在建工程人員薪酬、支付工程款等現(xiàn)金支出。

不包括:購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的資本化的借款利息等支出。43上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表5.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資第四節(jié)現(xiàn)金流量表6.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性、債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金及支付的交易費(fèi)用（屬于現(xiàn)金等價(jià)物的投資除外）。支付的包含在投資價(jià)款中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中填列。

44上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表6.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目44上海立信會(huì)第四節(jié)現(xiàn)金流量表7.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目本項(xiàng)目＝購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分減：子公司、單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物支付的現(xiàn)金凈額45上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表7.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈第四節(jié)現(xiàn)金流量表（三）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目

1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額。收到的凈額＝發(fā)行收入－金融企業(yè)直接支付的發(fā)行費(fèi)用46上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表（三）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目46上海立信會(huì)第四節(jié)現(xiàn)金流量表2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)舉借長(zhǎng)期、短期借款收到的現(xiàn)金。3.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金支付的現(xiàn)金。

償還長(zhǎng)期、短期借款本金

償還應(yīng)付債券本金47上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目47上海第四節(jié)現(xiàn)金流量表

4.“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)因吸收投資和借款，以現(xiàn)金支付給投資者和債權(quán)人的報(bào)酬。

支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)支付的借款利息、債券利息

利息費(fèi)用不論作資本化或費(fèi)用化處理，其支出均在本項(xiàng)目中填列。48上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表4.“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的第四節(jié)現(xiàn)金流量表

（四）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~

采用“間接法”披露經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量信息揭示凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量存在差異的原因計(jì)算結(jié)果與主表中相同項(xiàng)目的金額相等

49上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表（四）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料49上海立信會(huì)計(jì)第四節(jié)現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)包括經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)的損益以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為范圍凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量基本原理：將在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上計(jì)算確定的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)換為以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，并剔除投資、籌資活動(dòng)的影響，由此得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

(1)間接法的基本原理50上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)第四節(jié)現(xiàn)金流量表

(2)間接法下調(diào)整的項(xiàng)目

第一類：不涉及現(xiàn)金流出的費(fèi)用或損失

調(diào)整理由：計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已作扣減處理，但未流出現(xiàn)金。

調(diào)整方式：加回凈利潤(rùn)。

第二類：不涉及現(xiàn)金流入的收益

調(diào)整理由：計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已作加計(jì)處理，但未流入現(xiàn)金。

調(diào)整方式：從凈利潤(rùn)中扣除。51上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表(2)間接法下調(diào)整的項(xiàng)目51上海立信第四節(jié)現(xiàn)金流量表

第三類：屬于投資或籌資活動(dòng)的損益

調(diào)整理由：計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已作扣減或加計(jì)處理，但非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成。

調(diào)整方式：加回凈利潤(rùn)或從凈利潤(rùn)中扣除。

52上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表第三類：屬于投資或籌資活動(dòng)的損益52上第四節(jié)現(xiàn)金流量表

第四類：經(jīng)營(yíng)性非現(xiàn)金流動(dòng)項(xiàng)目

①存貨項(xiàng)目調(diào)整理由：增加時(shí)現(xiàn)金流出，但不影響凈利潤(rùn)；減少時(shí)費(fèi)用（銷售成本）增加，導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少，但未流出現(xiàn)金。

調(diào)整方式：從凈利潤(rùn)中減去存貨賬面的凈增加額或加上凈減少額。（凈增減額＝期末余額－期初余額）53上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表第四類：經(jīng)營(yíng)性非現(xiàn)金流動(dòng)項(xiàng)目53上海立第四節(jié)現(xiàn)金流量表

②經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目

調(diào)整理由：增加時(shí)收入增加，從而增加凈利潤(rùn)，但未流入現(xiàn)金；減少時(shí)現(xiàn)金流入，但不影響凈利潤(rùn)（預(yù)付款項(xiàng)則相反）。調(diào)整方式：從凈利潤(rùn)中減去經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目賬面的凈增加額或加上凈減少額。（凈增減額＝期末余額－期初余額）54上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表②經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目54上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表

③經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目

調(diào)整理由：增加時(shí)費(fèi)用增加，從而減少凈利潤(rùn)，但未流出現(xiàn)金;減少時(shí)現(xiàn)金流出，但不影響凈利潤(rùn)（預(yù)收款項(xiàng)則相反）。

調(diào)整方式：從凈利潤(rùn)中減去經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目賬面的凈減少額或加上凈增加額。（凈增減額＝期末余額－期初余額）

上述①②③項(xiàng)中受非經(jīng)營(yíng)性因素的影響額，在調(diào)整時(shí)應(yīng)予剔除。55上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表③經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目55上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表

2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列。

3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)分析計(jì)算填列，計(jì)算結(jié)果應(yīng)與主表該相同項(xiàng)目的金額相符。56上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)56第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容

反映企業(yè)所有者權(quán)益各組成項(xiàng)目在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的增減變動(dòng)情況。

（一）基于綜合收益概念，反映企業(yè)全部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)對(duì)所有者權(quán)益的影響

該部分與利潤(rùn)表連接擴(kuò)展了利潤(rùn)表提供的信息提高了會(huì)計(jì)信息對(duì)決策的相關(guān)性57上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容57上海立第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表綜合收益當(dāng)期凈利潤(rùn)計(jì)入權(quán)益的利得、損失收入、費(fèi)用計(jì)入損益的利得、損失收入、費(fèi)用利得、損失全部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)58上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表綜合收益當(dāng)期凈利潤(rùn)計(jì)入權(quán)益的利得、損第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表（二）反映所有者增（減）資及企業(yè)分派利潤(rùn)對(duì)所有者權(quán)益的影響

1.所有者投入（減少）的資本

2.利潤(rùn)分配（三）反映所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動(dòng)

該部分不影響所有者權(quán)益總額（四）反映期末所有者權(quán)益各項(xiàng)目余額

該部分與資產(chǎn)負(fù)債表連接59上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表（二）反映所有者增（減）資及企業(yè)分派第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制

“本年金額”欄數(shù)額：根據(jù)所有者權(quán)益類賬戶、利潤(rùn)分配明細(xì)賬戶的記錄分析填列。

“上年金額”欄數(shù)額：根據(jù)上年所有者權(quán)益變動(dòng)表的“本年金額”欄數(shù)額填列。60上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制60上海立第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表與利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系:所有者權(quán)益變動(dòng)表上年年末余額本年增減變動(dòng)金額

其中：凈利潤(rùn)

……本年年末余額利潤(rùn)表……凈利潤(rùn)(本年)

資產(chǎn)負(fù)債表……所有者權(quán)益（年初、期末）61上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表與利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系:第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用

財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中所列項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。

財(cái)務(wù)報(bào)表（表述）表內(nèi)附注（表外）確認(rèn)（主體）披露（補(bǔ)充說明）62上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用財(cái)務(wù)報(bào)表表內(nèi)附注（第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用

增進(jìn)會(huì)計(jì)信息的可理解性

提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性保障會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量63上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用63上海立信會(huì)計(jì)第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的主要內(nèi)容企業(yè)的基本情況財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明

重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說明報(bào)表重要項(xiàng)目的說明或有事項(xiàng)的說明

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明需要說明的其他事項(xiàng)64上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的主要內(nèi)容64上海立中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)李穎琦liyingqi@65上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院

第十六章財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求1.了解財(cái)務(wù)報(bào)表的作用、種類和列報(bào)的基本要求；2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；3.掌握利潤(rùn)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；4.掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法;5.掌握現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；6.了解財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用及其披露的主要內(nèi)容。66上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第十六章財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求2上海

第十六章財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

第三節(jié)利潤(rùn)表

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表

第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注

67上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第十六章財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述3上海第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)

主要在于提供經(jīng)濟(jì)決策所需要的會(huì)計(jì)信息。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（財(cái)務(wù)報(bào)告）

是會(huì)計(jì)信息的“載體”，同時(shí)是傳遞會(huì)計(jì)信息的主要手段。68上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)4上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及構(gòu)成

財(cái)務(wù)報(bào)告

是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。69上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及構(gòu)成5上海立信會(huì)計(jì)學(xué)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)表附注

財(cái)務(wù)報(bào)表

其他相關(guān)信息

基本報(bào)表

附表

財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容70上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表附注第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述二、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用

財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

有助于投資者評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)效率；評(píng)估投資的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)。為作出理性的投資決策提供依據(jù)。

有助于債權(quán)人評(píng)估企業(yè)能否如期還本付息和能否如期支付所欠購(gòu)貨款等。為作出新的信貸決策提供依據(jù)。

有助于政府及有關(guān)部門監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、制定經(jīng)濟(jì)政策、進(jìn)行稅收征管和國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)等。為有效進(jìn)行社會(huì)資源的配置提供依據(jù)。

71上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述二、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用有助于投資者評(píng)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

1.按報(bào)表反映的內(nèi)容分反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表--資產(chǎn)負(fù)債表反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表--利潤(rùn)表反映現(xiàn)金流量的報(bào)表--現(xiàn)金流量表反映凈資產(chǎn)變動(dòng)的報(bào)表--所有者權(quán)益變動(dòng)表72上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類8上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述

2.按報(bào)表編報(bào)的時(shí)間分中期報(bào)表--以月、季或半年為報(bào)告期間的報(bào)表年度報(bào)表--以一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度為報(bào)告期間的報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于報(bào)告期間終了時(shí)編制，并按規(guī)定的時(shí)間期限對(duì)外報(bào)送。

73上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述2.按報(bào)表編報(bào)的時(shí)間分9上海立信會(huì)計(jì)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述

3.按報(bào)表編制主體分（提供信息的空間范圍）

個(gè)別報(bào)表--由某一會(huì)計(jì)主體編制，反映其自身情況的報(bào)表。

合并報(bào)表--由母公司編制，綜合反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體情況的報(bào)表。匯總報(bào)表--由主管部門匯總所屬單位及本單位報(bào)表而編制的報(bào)表。74上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述3.按報(bào)表編制主體分（提供信息的空間范第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求編制應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)

列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)保證完整性

列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)保持一致性列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)重要性

列報(bào)的項(xiàng)目不能相互抵銷列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)提供上一可比期間的比較數(shù)據(jù)

資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，以及非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益直接以凈額列示，不屬于抵銷。75上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求11上海立信會(huì)

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

該表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。

資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益截至期末的存量、構(gòu)成；三者數(shù)量關(guān)系76上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

以“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)采用“賬戶式”結(jié)構(gòu)

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)

負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)性越強(qiáng)的項(xiàng)目排列在前，反之在后。負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)性越強(qiáng)的項(xiàng)目排列在前，反之在后。所有者權(quán)益按形成來(lái)源排列。77上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）各項(xiàng)目“年初余額”的填列方法根據(jù)上年末各項(xiàng)目的“期末余額”填列（二）各項(xiàng)目“期末余額”的填列方法數(shù)據(jù)來(lái)源于有關(guān)賬戶的期末余額

1.根據(jù)某一總賬賬戶余額直接填列2.根據(jù)若干總賬賬戶余額計(jì)算填列

3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列4.根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列5.根據(jù)資產(chǎn)賬戶余額間的抵減關(guān)系填列

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表78上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表14上海立第三節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容

該表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

收入減去費(fèi)用后的凈額（日?；顒?dòng)業(yè)績(jī)）

計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失

（計(jì)入損益的非日?；顒?dòng)業(yè)績(jī)）

79上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)15上海立信會(huì)第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的編制1．收入、費(fèi)用、利得、損失項(xiàng)目根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列

（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

采用多步式結(jié)構(gòu)分多個(gè)步驟計(jì)算出當(dāng)期損益營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)每股收益80上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的編制（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

2.不同層次的利潤(rùn)項(xiàng)目根據(jù)表中有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列3.每股收益項(xiàng)目（1）基本每股收益歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)（2）稀釋每股收益存在稀釋性潛在普通股的企業(yè)，應(yīng)計(jì)算稀釋每股收益。

在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)應(yīng)對(duì)計(jì)算基本每股收益的分子和分母加以調(diào)整。＝第三節(jié)利潤(rùn)表＝81上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院2.不同層次的利潤(rùn)項(xiàng)目＝第三節(jié)利潤(rùn)表＝17上海立信會(huì)計(jì)學(xué)第四節(jié)現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表：

該表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入

現(xiàn)金流出

揭示經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量82上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（一）現(xiàn)金的范圍剔除不能隨時(shí)用于支付的存款指持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金范圍現(xiàn)金（廣義）現(xiàn)金等價(jià)物庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金83上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)剔除不能隨時(shí)第四節(jié)現(xiàn)金流量表（二）編制的方法基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）為方法基礎(chǔ)（三）交易、事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)

84上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表（二）編制的方法基礎(chǔ)20上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院交易、事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)現(xiàn)金的影響是否列入本表現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)不列入本表重要的事項(xiàng)列入本表補(bǔ)充資料本表主表反映的內(nèi)容現(xiàn)金內(nèi)部轉(zhuǎn)換；不引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變動(dòng)非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)不涉及現(xiàn)金收支；不引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變動(dòng)現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)導(dǎo)致現(xiàn)金流入流出；引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變動(dòng)85上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院交易、事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)現(xiàn)金的影響是否列入本

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

86上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)22上海立第四節(jié)現(xiàn)金流量表1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。87上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量23

第四節(jié)現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入

現(xiàn)金流出

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金88上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)：指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

現(xiàn)金流量中投資活動(dòng)的范圍大于對(duì)外投資投資活動(dòng)對(duì)外投資及其處置長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建及其處置89上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流入

現(xiàn)金流出

收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金90上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表投資活動(dòng)產(chǎn)

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)吸收權(quán)益性投資吸收債權(quán)性投資銀行借入資金91上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)吸

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入

現(xiàn)金流出

吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金92上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表籌資活

第四節(jié)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中披露某些重要的、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表由主表和附注兩部分組成。93上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中披露某些重要的、不第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的編制

基本方法：分析填列法

直接根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄，或根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表并結(jié)合有關(guān)賬戶的記錄等資料分析計(jì)算填列現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目。

94上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的編制30上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)有直接法和間接法。

直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別列示源自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的方法。

間接法：以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過調(diào)整相關(guān)的項(xiàng)目，計(jì)算得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。（間接法用于補(bǔ)充資料）

95上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目31上海立信會(huì)第四節(jié)現(xiàn)金流量表

1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期現(xiàn)銷）前期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期收回應(yīng)收款項(xiàng)）后期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期預(yù)收款項(xiàng)）因銷售退回，本期支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中扣除96上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目第四節(jié)現(xiàn)金流量表

計(jì)算方法：

其一：直接根據(jù)有關(guān)賬戶現(xiàn)金收入的發(fā)生額分析計(jì)算。其二：根據(jù)營(yíng)業(yè)收入和有關(guān)賬戶余額等資料分析計(jì)算。

97上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表計(jì)算方法：33上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映企業(yè)收到的各種稅費(fèi)返還款。3.“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)現(xiàn)金流入外，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金收入。

98上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表2.“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目34上海立信第四節(jié)現(xiàn)金流量表4.“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

本期購(gòu)買本期支付的現(xiàn)金（本期現(xiàn)購(gòu)）

前期購(gòu)買本期支付的現(xiàn)金（本期償還應(yīng)付款項(xiàng)）

后期購(gòu)買本期支付的現(xiàn)金（本期預(yù)付款項(xiàng)）因購(gòu)貨退回，本期收到的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中扣除99上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表4.“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)第四節(jié)現(xiàn)金流量表計(jì)算方法：

其一：直接根據(jù)有關(guān)賬戶現(xiàn)金支出的發(fā)生額分析計(jì)算。其二：根據(jù)營(yíng)業(yè)成本和有關(guān)賬戶余額等資料分析計(jì)算。

100上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表計(jì)算方法：36上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表5.“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金支付的職工薪酬及其他相關(guān)支出。

支付給離退休人員的各種款項(xiàng)，在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列。

支付給在建工程、研發(fā)人員的薪酬等，在投資活動(dòng)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等現(xiàn)金支出”項(xiàng)目填列。101上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表5.“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目第四節(jié)現(xiàn)金流量表

6.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目反映企業(yè)本期繳納（包括預(yù)繳）的各項(xiàng)稅費(fèi)。7.“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)現(xiàn)金流出外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。102上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表6.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目38上海立第四節(jié)現(xiàn)金流量表（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目

1.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)通過出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回權(quán)益性、債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金（屬于現(xiàn)金等價(jià)物的投資除外）。不包括：債權(quán)性投資收到的利息；處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金。

103上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目39上海立信會(huì)計(jì)第四節(jié)現(xiàn)金流量表

2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)因各種投資而收到現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和利息。

因權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)因債權(quán)性投資收到的利息收回包含在投資價(jià)款中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中填列。104上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目40第四節(jié)現(xiàn)金流量表

3.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目

收到的現(xiàn)金凈額＝處置收到的現(xiàn)金－處置支出的現(xiàn)金如為負(fù)數(shù)，則在“支付其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中填列。

因自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償款也在本項(xiàng)目中反映。

105上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表3.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資第四節(jié)現(xiàn)金流量表4.“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”

本項(xiàng)目＝

處置價(jià)款中收到的現(xiàn)金

減：相關(guān)處置費(fèi)用被處置子公司、單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物處置收到的現(xiàn)金凈額106上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表4.“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金第四節(jié)現(xiàn)金流量表

5.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

包括:購(gòu)買工程物資、設(shè)備、支付在建工程人員薪酬、支付工程款等現(xiàn)金支出。

不包括:購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的資本化的借款利息等支出。107上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表5.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資第四節(jié)現(xiàn)金流量表6.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性、債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金及支付的交易費(fèi)用（屬于現(xiàn)金等價(jià)物的投資除外）。支付的包含在投資價(jià)款中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中填列。

108上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表6.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目44上海立信會(huì)第四節(jié)現(xiàn)金流量表7.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目本項(xiàng)目＝購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分減：子公司、單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物支付的現(xiàn)金凈額109上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表7.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈第四節(jié)現(xiàn)金流量表（三）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目

1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額。收到的凈額＝發(fā)行收入－金融企業(yè)直接支付的發(fā)行費(fèi)用110上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表（三）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目46上海立信會(huì)第四節(jié)現(xiàn)金流量表2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)舉借長(zhǎng)期、短期借款收到的現(xiàn)金。3.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金支付的現(xiàn)金。

償還長(zhǎng)期、短期借款本金

償還應(yīng)付債券本金111上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目47上海第四節(jié)現(xiàn)金流量表

4.“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)因吸收投資和借款，以現(xiàn)金支付給投資者和債權(quán)人的報(bào)酬。

支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)支付的借款利息、債券利息

利息費(fèi)用不論作資本化或費(fèi)用化處理，其支出均在本項(xiàng)目中填列。112上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表4.“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的第四節(jié)現(xiàn)金流量表

（四）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~

采用“間接法”披露經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量信息揭示凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量存在差異的原因計(jì)算結(jié)果與主表中相同項(xiàng)目的金額相等

113上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表（四）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料49上海立信會(huì)計(jì)第四節(jié)現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)包括經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)的損益以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為范圍凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量基本原理：將在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上計(jì)算確定的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)換為以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，并剔除投資、籌資活動(dòng)的影響，由此得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

(1)間接法的基本原理114上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)第四節(jié)現(xiàn)金流量表

(2)間接法下調(diào)整的項(xiàng)目

第一類：不涉及現(xiàn)金流出的費(fèi)用或損失

調(diào)整理由：計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已作扣減處理，但未流出現(xiàn)金。

調(diào)整方式：加回凈利潤(rùn)。

第二類：不涉及現(xiàn)金流入的收益

調(diào)整理由：計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已作加計(jì)處理，但未流入現(xiàn)金。

調(diào)整方式：從凈利潤(rùn)中扣除。115上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)現(xiàn)金流量表(2)間接法下調(diào)整的項(xiàng)目51上海立信第四節(jié)現(xiàn)金流量表

第三類：屬于投資或籌資活動(dòng)的損益

調(diào)整理由：計(jì)算凈利潤(rùn)