資產(chǎn)負(fù)債表的編制課件

財務(wù)報告編制與分析

主講：劉翠俠

e-mail：liucuixia@

財務(wù)報告編制與分析

第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)的具體會計準(zhǔn)則：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》主要內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)的具體會計準(zhǔn)則：2學(xué)習(xí)目標(biāo)：熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理能夠熟練編制目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表

第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制學(xué)習(xí)目標(biāo)：第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述主要內(nèi)容：一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用四、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述主要內(nèi)容：4一、資產(chǎn)負(fù)債表（balancesheet）的性質(zhì)總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況的會計報表，是關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況的記錄。靜態(tài)報表：資源存量（年末、半年末、季末、月末）平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述一、資產(chǎn)負(fù)債表（balancesheet）的性質(zhì)靜態(tài)報表：5資產(chǎn)負(fù)債表的不同表述：平衡表（balancesheet）財務(wù)狀況表（statementoffinancialposition）財務(wù)情況表（statementoffinancialcondition）2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表的不同表述：2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述6（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式1.賬戶式2.報告式二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)2.1資產(chǎn)負(fù)債7資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益年初余額期末余額流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動負(fù)債（負(fù)債合計）實收資本資本公積盈余公積未分配利潤（所有者權(quán)益合計)資產(chǎn)合計負(fù)債和所有者權(quán)益合計

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元簽字并蓋章：財務(wù)負(fù)責(zé)人主管財務(wù)負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人賬戶式(平衡式）左右結(jié)構(gòu)，我國采用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)年初期末負(fù)債和所有者權(quán)益年初期末流動資產(chǎn)流動負(fù)債資產(chǎn)項目金額資產(chǎn)：流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)（資產(chǎn)合計）負(fù)債：流動負(fù)債非流動負(fù)債（負(fù)債合計）所有者權(quán)益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤（所有者權(quán)益合計）資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元報告式（垂直式資產(chǎn)負(fù)債表）上下結(jié)構(gòu)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益項目金額資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：（二）我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式1.比較數(shù)字:年報及中報：年初余額、期末余額2.報表各項目列報的總體要求分類別列報按流動性分類：分類中貫徹實質(zhì)重于形式原則資產(chǎn)類各項目：按流動性由強(qiáng)到弱排列負(fù)債類項目：按償還期限由近到遠(yuǎn)排列所有者權(quán)益類項目：按永久性程度由高到低排列2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述（二）我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述10《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》第十三條

資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：（一）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（二）主要為交易目的而持有。（三）預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。（四）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。第十五條負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債：（一）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償。（二）主要為交易目的而持有。（三）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（四）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》11企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表生產(chǎn)企業(yè)、流通企業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)等商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表商業(yè)銀行、政策性銀行、信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司適用保險公司資產(chǎn)負(fù)債表保險公司、擔(dān)保公司適用證券公司資產(chǎn)負(fù)債表證券公司、資產(chǎn)管理公司、基金公司、期貨公司適用2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述12三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用評價反映企業(yè)的各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動及相互關(guān)系評價資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理分析企業(yè)的財務(wù)彈性和償債能力2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述13四、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計量都涉及人為估計使用的會計程序方法具有很大的選擇性對不同的資產(chǎn)項目采用不同的計價方法如應(yīng)收賬款按凈額反映、存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低反映，長期股權(quán)投資按成本，交易性金融資產(chǎn)按公允價值等等物價變化的影響：如對歷史成本的影響2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述四、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述142.1資產(chǎn)負(fù)債表概述人生的資產(chǎn)負(fù)債表？你現(xiàn)在擁有哪些資產(chǎn)？你未來準(zhǔn)備擁有哪些資產(chǎn)？2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述人生的資產(chǎn)負(fù)債表？你現(xiàn)在擁有哪些資產(chǎn)15主要內(nèi)容：編制會計報表前的準(zhǔn)備工作資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理資產(chǎn)負(fù)債表的編制訓(xùn)練2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法主要內(nèi)容：2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法16一、編制會計報表前的準(zhǔn)備工作清查資產(chǎn)、核實債務(wù)賬務(wù)處理完畢（結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶、利潤分配）賬賬相符、賬實相符、賬證相符

發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

編制記賬憑證

登記會計賬簿

編制財務(wù)報表正確完整2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、編制會計報表前的準(zhǔn)備工作發(fā)生的編制登記編制財務(wù)報17資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益年初余額期末余額流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動負(fù)債（負(fù)債合計）實收資本資本公積盈余公積未分配利潤（所有者權(quán)益合計)資產(chǎn)合計負(fù)債和所有者權(quán)益合計

資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）編制單位：年月日單位：元蓋章：單位負(fù)責(zé)人主管財務(wù)負(fù)責(zé)人財務(wù)負(fù)責(zé)人資產(chǎn)年初期末負(fù)債和所有者權(quán)益年初期末流動資產(chǎn)流動負(fù)債資產(chǎn)二、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”的填列

資產(chǎn)年初余額期末余額流動資產(chǎn)貨幣資金存貨非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：2007年12月31日資產(chǎn)年初余額期末余額流動資產(chǎn)貨幣資金存貨非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：2008年12月31日按上年度資產(chǎn)負(fù)債表期末余額過入按本年項目調(diào)整2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法二、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”的填列資產(chǎn)年初期末流動資產(chǎn)資產(chǎn)19總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列

會計賬戶余額(按會計科目設(shè)置)

資產(chǎn)負(fù)債表項目（部分：會計科目名稱部分：不是會計科目）部分：直接填列部分：調(diào)整填列三、資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)的填列2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列會計賬戶余額20“其他貨幣資金”賬戶期末借方余額“銀行存款”賬戶期末借方余額庫存現(xiàn)金”賬戶期末借方余額（一）根據(jù)總賬期末余額計算填列：貨幣資金、存貨“貨幣資金”項目2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“其他貨幣資金”賬戶期末借方余額“銀行存款”賬戶期末借方余21+“消耗性生物資產(chǎn)”-“消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”-“存貨跌價準(zhǔn)備”±“材料成本差異”（+借-貸）-“商品進(jìn)銷差價”+“發(fā)出商品”+“委托加工物資”+“受托代銷商品（代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)）”

–“受托代銷商品款（代理業(yè)務(wù)負(fù)債）”“物資采購”+“原材料”+“周轉(zhuǎn)材料”+“生產(chǎn)成本”+“庫存商品”“存貨”項目2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法+“消耗性生物資產(chǎn)”-“存貨跌價準(zhǔn)備”±“材料成本差異”+22（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列：應(yīng)收應(yīng)付款1.“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”項目

■“應(yīng)收賬款”項目

=兩賬戶所屬明細(xì)的借方余額合計

–對應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”余額

■“預(yù)收賬款”項目

=兩賬戶所屬明細(xì)的貸方余額合計2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列：應(yīng)收應(yīng)付款1.“應(yīng)收賬款232.“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”■“預(yù)付賬款”項目=

兩賬戶所屬明細(xì)賬的借方余額合計–相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”余額■“應(yīng)付賬款”項目=兩賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額合計2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2.“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方24應(yīng)收賬款=95000-5000=90000元預(yù)收賬款=30000+20000=50000元應(yīng)付賬款=90000元預(yù)付賬款=10000+20000=30000元例題應(yīng)收賬款=95000-5000=90000元預(yù)收賬251、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目和非流動資產(chǎn)項目持有至到期投資長期應(yīng)收款長期待攤費用（三）根據(jù)總賬的期末余額分解填列報表項目：一年內(nèi)到期的項目非流動資產(chǎn)項目2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法等等1、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目和非流動資產(chǎn)項目持有至到期投資26“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“持有至到期投資”項目=“持有至到期投資”總賬余額-一年內(nèi)到期的金額-“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”金額自該資產(chǎn)負(fù)債表表首所列日期算起，一年內(nèi)到期（含一年）非流流動資產(chǎn)“持有至到期投資”賬戶余額2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“持有至到期投資”項目=“持有27“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“長期應(yīng)收款”項目=“長期應(yīng)收款”總賬余額

-一年內(nèi)到期的長期應(yīng)收款-“未實現(xiàn)融資收益”余額“長期應(yīng)收款”賬戶余額2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“長期應(yīng)收款”項目=“長期應(yīng)收28“持有至到期投資”總賬借方余額50000元：2004年3月初購入債券：30000元，4年期；2006年12末購入債券：20000元，3年期。編制2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表時，如何填列？“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”=30000元“持有至到期投資”=50000-30000=20000元2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“持有至到期投資”總賬借方余額50000元：2.2資產(chǎn)負(fù)29一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債長期借款長期應(yīng)付款應(yīng)付債券專項應(yīng)付款=“長期應(yīng)付款”總賬余額-一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款-“未確認(rèn)融資費用”賬戶余額“長期借款”“長期應(yīng)付款”“應(yīng)付債券”“專項應(yīng)付款”賬戶余額扣除1年到期的金額2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債和非流動負(fù)債項目一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債長期借款長期應(yīng)付款應(yīng)付債券專項應(yīng)付款=301.“固定資產(chǎn)”項目=“固定資產(chǎn)”余額-“累計折舊”余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額2.“無形資產(chǎn)”項目=“無形資產(chǎn)”-“累計攤銷”-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”3.“投資性房地產(chǎn)”項目=“投資性房地產(chǎn)”-“投資性房地產(chǎn)累計折舊”-“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”4.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目=“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”余額-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”（四）根據(jù)凈額填列：賬戶余額-相應(yīng)準(zhǔn)備等2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.“固定資產(chǎn)”項目（四）根據(jù)凈額填列：賬戶余額-相應(yīng)準(zhǔn)備等315.“油氣資產(chǎn)”

=“油氣資產(chǎn)”-“累計折耗”-“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”6.根據(jù)賬戶余額扣除相應(yīng)減值準(zhǔn)備后填列其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息等應(yīng)收項目“可供出售金融資產(chǎn)”項目“長期股權(quán)投資”項目“在建工程”項目“工程物資”項目“商譽”項目2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法5.“油氣資產(chǎn)”2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法32（五）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列1.資產(chǎn)類項目根據(jù)借方余額填列如“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“其他流動資產(chǎn)”、“其他非流動資產(chǎn)”等。2.負(fù)債類項目根據(jù)貸方余額填列如“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)計負(fù)債”、“遞延所得稅負(fù)債”、“其他流動負(fù)債”等。2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（五）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法333.所有者權(quán)益類項目根據(jù)貸方余額填列“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”：總賬貸方余額填列；“庫存股”項目：總賬借方余額“未分配利潤”項目：貸方余額正數(shù)，借方負(fù)數(shù)年度報表：“利潤分配”賬戶中期報表：“本年利潤”賬戶

、“利潤分配”賬戶2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（五）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列3.所有者權(quán)益類項目根據(jù)貸方余額填列2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編34例：甲公司2007年6月30日“利潤分配”：510000元（借方）；“本年利潤”：850000元（貸方）。編制2007年第二季度報表：“未分配利潤”項目填列數(shù)=850000+（-510000）=340000元2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法例：甲公司2007年6月30日2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法35

會計賬簿

會計報表項目多個賬戶（總賬合計、凈額）一個項目多個明細(xì)賬戶（明細(xì)分析）多個項目一個賬戶（總賬分解）多個項目一個賬戶（總賬直接）一個項目

總結(jié)：注意會計賬戶與報表項目的對應(yīng)關(guān)系

會計賬簿會計報表項目多個賬戶（總賬合計、凈額）一個項目多36CompanyLogo四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實務(wù)（一）編制步驟（二）實際訓(xùn)練：書上例題2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法CompanyLogo四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實務(wù)（二）實際訓(xùn)1.注意準(zhǔn)確運用數(shù)字符號?！?”賬戶出現(xiàn)與性質(zhì)相反方向余額時：有對應(yīng)項目的，列入對應(yīng)項目無對應(yīng)項目的，用“-”表示該余額。2.資產(chǎn)價值必須按實際成本反映。如存貨：材料成本差異、商品進(jìn)銷差價3.注意不包括在資產(chǎn)負(fù)債表中的項目。如：待處理財產(chǎn)損溢（三）編制報表時注意的問題2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.注意準(zhǔn)確運用數(shù)字符號?！?”（三）編制報表時注意的問題2381.貨幣資金：=現(xiàn)金478+銀行存款281522+其他貨幣資金10000=292000元2.存貨：=材料采購90000+原材料303200+包裝物84600+低值易耗品88400+生產(chǎn)成本234650+委托代銷商品141000+庫存商品500000-存貨跌價準(zhǔn)備20000=1422150元應(yīng)收賬款：250000-750=249250元固定資產(chǎn)：2325600-170000=2155600元練習(xí)題答案1.貨幣資金：=現(xiàn)金478+銀行存款281522+其他貨幣39應(yīng)付帳款=212000+38500=250500元預(yù)付賬款=65500元，應(yīng)付帳款的借方明細(xì)余額一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)：=500000元持有至到期投資：100000元一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債：151300元長期借款：350000元其他資產(chǎn)負(fù)債表中的項目:直接根據(jù)總賬帳戶期末余額填列

練習(xí)題答案應(yīng)付帳款=212000+38500=250500元練習(xí)40本章主要的閱讀文獻(xiàn)1、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》2、

國際會計準(zhǔn)則IAS1：財務(wù)報表的列報3.《中級財務(wù)會計（下）》（第三版），葛家澍，杜興強(qiáng)，中國人民大學(xué)出版社4.至少閱讀10篇期刊文章[序號]主要責(zé)任者．文獻(xiàn)題名[J]．刊名，出版年份，卷號(期號)：起止頁碼．[1]宋維明．用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)高校教育改革的實踐[J]．北京林業(yè)大學(xué)學(xué)報，2005，4：8-10．41本章主要的閱讀文獻(xiàn)1、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報課后作業(yè)1、根據(jù)發(fā)放資料，完成某一企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的編制。2、閱讀《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》，熟悉法規(guī)對資產(chǎn)負(fù)債表的要求。42課后作業(yè)1、根據(jù)發(fā)放資料，完成某一企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的編制。42ThankYou!ThankYou!

財務(wù)報告編制與分析

主講：劉翠俠

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財務(wù)報告編制與分析

第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)的具體會計準(zhǔn)則：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》主要內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)的具體會計準(zhǔn)則：45學(xué)習(xí)目標(biāo)：熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理能夠熟練編制目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表

第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制學(xué)習(xí)目標(biāo)：第二章資產(chǎn)負(fù)債表的編制2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述主要內(nèi)容：一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用四、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述主要內(nèi)容：47一、資產(chǎn)負(fù)債表（balancesheet）的性質(zhì)總括反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況的會計報表，是關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況的記錄。靜態(tài)報表：資源存量（年末、半年末、季末、月末）平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述一、資產(chǎn)負(fù)債表（balancesheet）的性質(zhì)靜態(tài)報表：48資產(chǎn)負(fù)債表的不同表述：平衡表（balancesheet）財務(wù)狀況表（statementoffinancialposition）財務(wù)情況表（statementoffinancialcondition）2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表的不同表述：2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述49（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式1.賬戶式2.報告式二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)2.1資產(chǎn)負(fù)債50資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益年初余額期末余額流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動負(fù)債（負(fù)債合計）實收資本資本公積盈余公積未分配利潤（所有者權(quán)益合計)資產(chǎn)合計負(fù)債和所有者權(quán)益合計

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元簽字并蓋章：財務(wù)負(fù)責(zé)人主管財務(wù)負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人賬戶式(平衡式）左右結(jié)構(gòu)，我國采用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)年初期末負(fù)債和所有者權(quán)益年初期末流動資產(chǎn)流動負(fù)債資產(chǎn)項目金額資產(chǎn)：流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)（資產(chǎn)合計）負(fù)債：流動負(fù)債非流動負(fù)債（負(fù)債合計）所有者權(quán)益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤（所有者權(quán)益合計）資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元報告式（垂直式資產(chǎn)負(fù)債表）上下結(jié)構(gòu)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益項目金額資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：（二）我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式1.比較數(shù)字:年報及中報：年初余額、期末余額2.報表各項目列報的總體要求分類別列報按流動性分類：分類中貫徹實質(zhì)重于形式原則資產(chǎn)類各項目：按流動性由強(qiáng)到弱排列負(fù)債類項目：按償還期限由近到遠(yuǎn)排列所有者權(quán)益類項目：按永久性程度由高到低排列2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述（二）我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述53《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》第十三條

資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：（一）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（二）主要為交易目的而持有。（三）預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。（四）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。第十五條負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債：（一）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償。（二）主要為交易目的而持有。（三）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（四）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》54企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表生產(chǎn)企業(yè)、流通企業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)等商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表商業(yè)銀行、政策性銀行、信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司適用保險公司資產(chǎn)負(fù)債表保險公司、擔(dān)保公司適用證券公司資產(chǎn)負(fù)債表證券公司、資產(chǎn)管理公司、基金公司、期貨公司適用2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述55三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用評價反映企業(yè)的各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動及相互關(guān)系評價資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理分析企業(yè)的財務(wù)彈性和償債能力2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述56四、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計量都涉及人為估計使用的會計程序方法具有很大的選擇性對不同的資產(chǎn)項目采用不同的計價方法如應(yīng)收賬款按凈額反映、存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低反映，長期股權(quán)投資按成本，交易性金融資產(chǎn)按公允價值等等物價變化的影響：如對歷史成本的影響2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述四、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述572.1資產(chǎn)負(fù)債表概述人生的資產(chǎn)負(fù)債表？你現(xiàn)在擁有哪些資產(chǎn)？你未來準(zhǔn)備擁有哪些資產(chǎn)？2.1資產(chǎn)負(fù)債表概述人生的資產(chǎn)負(fù)債表？你現(xiàn)在擁有哪些資產(chǎn)58主要內(nèi)容：編制會計報表前的準(zhǔn)備工作資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理資產(chǎn)負(fù)債表的編制訓(xùn)練2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法主要內(nèi)容：2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法59一、編制會計報表前的準(zhǔn)備工作清查資產(chǎn)、核實債務(wù)賬務(wù)處理完畢（結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶、利潤分配）賬賬相符、賬實相符、賬證相符

發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

編制記賬憑證

登記會計賬簿

編制財務(wù)報表正確完整2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、編制會計報表前的準(zhǔn)備工作發(fā)生的編制登記編制財務(wù)報60資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益年初余額期末余額流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動負(fù)債（負(fù)債合計）實收資本資本公積盈余公積未分配利潤（所有者權(quán)益合計)資產(chǎn)合計負(fù)債和所有者權(quán)益合計

資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）編制單位：年月日單位：元蓋章：單位負(fù)責(zé)人主管財務(wù)負(fù)責(zé)人財務(wù)負(fù)責(zé)人資產(chǎn)年初期末負(fù)債和所有者權(quán)益年初期末流動資產(chǎn)流動負(fù)債資產(chǎn)二、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”的填列

資產(chǎn)年初余額期末余額流動資產(chǎn)貨幣資金存貨非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：2007年12月31日資產(chǎn)年初余額期末余額流動資產(chǎn)貨幣資金存貨非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：2008年12月31日按上年度資產(chǎn)負(fù)債表期末余額過入按本年項目調(diào)整2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法二、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”的填列資產(chǎn)年初期末流動資產(chǎn)資產(chǎn)62總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列

會計賬戶余額(按會計科目設(shè)置)

資產(chǎn)負(fù)債表項目（部分：會計科目名稱部分：不是會計科目）部分：直接填列部分：調(diào)整填列三、資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)的填列2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列會計賬戶余額63“其他貨幣資金”賬戶期末借方余額“銀行存款”賬戶期末借方余額庫存現(xiàn)金”賬戶期末借方余額（一）根據(jù)總賬期末余額計算填列：貨幣資金、存貨“貨幣資金”項目2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“其他貨幣資金”賬戶期末借方余額“銀行存款”賬戶期末借方余64+“消耗性生物資產(chǎn)”-“消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”-“存貨跌價準(zhǔn)備”±“材料成本差異”（+借-貸）-“商品進(jìn)銷差價”+“發(fā)出商品”+“委托加工物資”+“受托代銷商品（代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)）”

–“受托代銷商品款（代理業(yè)務(wù)負(fù)債）”“物資采購”+“原材料”+“周轉(zhuǎn)材料”+“生產(chǎn)成本”+“庫存商品”“存貨”項目2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法+“消耗性生物資產(chǎn)”-“存貨跌價準(zhǔn)備”±“材料成本差異”+65（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列：應(yīng)收應(yīng)付款1.“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”項目

■“應(yīng)收賬款”項目

=兩賬戶所屬明細(xì)的借方余額合計

–對應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”余額

■“預(yù)收賬款”項目

=兩賬戶所屬明細(xì)的貸方余額合計2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析填列：應(yīng)收應(yīng)付款1.“應(yīng)收賬款662.“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”■“預(yù)付賬款”項目=

兩賬戶所屬明細(xì)賬的借方余額合計–相應(yīng)“壞賬準(zhǔn)備”余額■“應(yīng)付賬款”項目=兩賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額合計2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2.“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方67應(yīng)收賬款=95000-5000=90000元預(yù)收賬款=30000+20000=50000元應(yīng)付賬款=90000元預(yù)付賬款=10000+20000=30000元例題應(yīng)收賬款=95000-5000=90000元預(yù)收賬681、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目和非流動資產(chǎn)項目持有至到期投資長期應(yīng)收款長期待攤費用（三）根據(jù)總賬的期末余額分解填列報表項目：一年內(nèi)到期的項目非流動資產(chǎn)項目2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法等等1、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)項目和非流動資產(chǎn)項目持有至到期投資69“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“持有至到期投資”項目=“持有至到期投資”總賬余額-一年內(nèi)到期的金額-“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”金額自該資產(chǎn)負(fù)債表表首所列日期算起，一年內(nèi)到期（含一年）非流流動資產(chǎn)“持有至到期投資”賬戶余額2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“持有至到期投資”項目=“持有70“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“長期應(yīng)收款”項目=“長期應(yīng)收款”總賬余額

-一年內(nèi)到期的長期應(yīng)收款-“未實現(xiàn)融資收益”余額“長期應(yīng)收款”賬戶余額2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目“長期應(yīng)收款”項目=“長期應(yīng)收71“持有至到期投資”總賬借方余額50000元：2004年3月初購入債券：30000元，4年期；2006年12末購入債券：20000元，3年期。編制2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表時，如何填列？“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”=30000元“持有至到期投資”=50000-30000=20000元2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“持有至到期投資”總賬借方余額50000元：2.2資產(chǎn)負(fù)72一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債長期借款長期應(yīng)付款應(yīng)付債券專項應(yīng)付款=“長期應(yīng)付款”總賬余額-一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款-“未確認(rèn)融資費用”賬戶余額“長期借款”“長期應(yīng)付款”“應(yīng)付債券”“專項應(yīng)付款”賬戶余額扣除1年到期的金額2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債和非流動負(fù)債項目一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債長期借款長期應(yīng)付款應(yīng)付債券專項應(yīng)付款=731.“固定資產(chǎn)”項目=“固定資產(chǎn)”余額-“累計折舊”余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額2.“無形資產(chǎn)”項目=“無形資產(chǎn)”-“累計攤銷”-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”3.“投資性房地產(chǎn)”項目=“投資性房地產(chǎn)”-“投資性房地產(chǎn)累計折舊”-“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”4.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項目=“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”余額-“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”（四）根據(jù)凈額填列：賬戶余額-相應(yīng)準(zhǔn)備等2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.“固定資產(chǎn)”項目（四）根據(jù)凈額填列：賬戶余額-相應(yīng)準(zhǔn)備等745.“油氣資產(chǎn)”

=“油氣資產(chǎn)”-“累計折耗”-“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”6.根據(jù)賬戶余額扣除相應(yīng)減值準(zhǔn)備后填列其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息等應(yīng)收項目“可供出售金融資產(chǎn)”項目“長期股權(quán)投資”項目“在建工程”項目“工程物資”項目“商譽”項目2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法5.“油氣資產(chǎn)”2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法75（五）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列1.資產(chǎn)類項目根據(jù)借方余額填列如“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“其他流動資產(chǎn)”、“其他非流動資產(chǎn)”等。2.負(fù)債類項目根據(jù)貸方余額填列如“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)計負(fù)債”、“遞延所得稅負(fù)債”、“其他流動負(fù)債”等。2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（五）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法763.所有者權(quán)益類項目根據(jù)貸方余額填列“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”：總賬貸方余額填列；“庫存股”項目：總賬借方余額“未分配利潤”項目：貸方余額正數(shù)，借方負(fù)數(shù)年度報表：“利潤分配”賬戶中期報表：“本年利潤”賬戶

、“利潤分配”賬戶2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（五）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列3.所有者權(quán)益類項目根據(jù)貸方余額填列2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編77例：甲公司2007年6月30日“利潤分配