財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來源課件

財(cái)務(wù)分析學(xué)教程

(張金昌，北京大學(xué)出版社2010年版)

第二講財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來源財(cái)務(wù)分析學(xué)教程

(張金昌，北京大學(xué)出版社2010年版)

復(fù)習(xí)前一講內(nèi)容你剛創(chuàng)辦一個企業(yè)，已工商注冊，注冊資金100萬元，創(chuàng)辦期間各種活動、支出1萬元，資產(chǎn)負(fù)債表是什么樣子？貨幣資金是多少？實(shí)收資本是多少？總資產(chǎn)是多少？利潤表是什么樣子？利潤是多少？復(fù)習(xí)前一講內(nèi)容你剛創(chuàng)辦一個企業(yè)，已工商注冊，注冊資金100萬資產(chǎn)負(fù)債表（公司成立）資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和權(quán)益期末余額期初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金990,000…………

流動資產(chǎn)合計(jì)990,000

流動負(fù)債合計(jì)非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：………………所有者權(quán)益：

實(shí)收資本1,000,000

……

未分配利潤-10，000

非流動資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益合計(jì)990,000資產(chǎn)總計(jì)990,000負(fù)債和權(quán)益總計(jì)990,000資產(chǎn)負(fù)債表（公司成立）資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和權(quán)益期末余額利潤表（剛成立）項(xiàng)目本期實(shí)際本年累計(jì)一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

管理費(fèi)用10,00010,000……二、營業(yè)利潤-10,000-10,000……三、利潤總額-10,000-10,000

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤-10,000-10,000財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：填報(bào)人：填報(bào)日期：企業(yè)名稱：李四創(chuàng)業(yè)有限公司2008年1月單位：元利潤表（剛成立）本期實(shí)際本年累計(jì)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成項(xiàng)目本期余額上期余額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)

支付其它與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金10，000

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì)10，000

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-10，000二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……

投資活動現(xiàn)金流入小計(jì)……

投資活動現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動現(xiàn)金凈流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金1，000，000

籌資活動現(xiàn)金流入小計(jì)1，000，000……

籌資活動現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動現(xiàn)金凈流量1，000，000四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等級物凈增加額990，000五、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額990，000企業(yè)名稱：李四創(chuàng)業(yè)有限公司2008年1月單位：元

現(xiàn)金流量表（剛開業(yè)）項(xiàng)目本期余額上期余額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……開展經(jīng)營活動（1）租賃寫字樓支付12萬元租金（押3付1）；（2）購買辦公設(shè)備2萬元，辦公用品3萬元；（3）人員招聘廣告2000元；（4）市場宣傳廣告5000元；（5）出差費(fèi)用1萬元。（6）付員工工資5000元。（7）當(dāng)月沒有收入。開展經(jīng)營活動（1）租賃寫字樓支付12萬元租金（押3付1）；利潤表（開展業(yè)務(wù)）項(xiàng)目本期實(shí)際本年累計(jì)一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本5,0005，000

銷售費(fèi)用17，00017，000

管理費(fèi)用30，00040，000……二、營業(yè)利潤-52,000-62，000……三、利潤總額-52,000-62，000

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤-52,000-62，000企業(yè)名稱：李四創(chuàng)業(yè)有限公司2008年2月單位：元利潤表（開展業(yè)務(wù)）項(xiàng)目本期實(shí)際本年累計(jì)一、營業(yè)收入資產(chǎn)負(fù)債表（業(yè)務(wù)開展后）資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和權(quán)益期末余額期初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金803,000990，000……

其它應(yīng)收款90，000

應(yīng)付職工薪酬5，000

存貨30，000……

流動資產(chǎn)合計(jì)923,000990，000

流動負(fù)債合計(jì)5，000非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：

固定資產(chǎn)20，000…………所有者權(quán)益：

實(shí)收資本1,000,0001，000，000……未分配利潤-62，000-10，000

非流動資產(chǎn)合計(jì)20，000

所有者權(quán)益合計(jì)938,000990.000資產(chǎn)總計(jì)943,000990，000負(fù)債和權(quán)益總計(jì)943,000990，000企業(yè)名稱：李四創(chuàng)業(yè)有限公司2008年２月２８日單位：元資產(chǎn)負(fù)債表（業(yè)務(wù)開展后）資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和權(quán)益期末余項(xiàng)目本期余額上期余額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)

購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金30，000

支付其它與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金137，00010，000

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì)167，00010，000

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-167，000-10，000二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……

投資活動現(xiàn)金流入小計(jì)

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金20，000

投資活動現(xiàn)金流出小計(jì)20，000

投資活動現(xiàn)金凈流量-20，000三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金1，000，000

籌資活動現(xiàn)金流入小計(jì)1，000，000……

籌資活動現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動現(xiàn)金凈流量1，000，000四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等級物凈增加額-187，000990，000

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額990，000五、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額803，000990，000企業(yè)名稱：李四創(chuàng)業(yè)有限公司2008年2月單位：元項(xiàng)目本期余額上期余額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……有收入啦（1）簽訂10萬元的圖書銷售合同；（2）采購5萬元的紙張，貨到3個月內(nèi)付款；（3）委托圖書印刷，印刷費(fèi)2萬元；（4）支付工資5000元（5）支付電話費(fèi)等辦公費(fèi)用5000元（6）開出銷售發(fā)票，繳納6%營業(yè)稅有收入啦（1）簽訂10萬元的圖書銷售合同；利潤表項(xiàng)目本期實(shí)際本年累計(jì)一、營業(yè)收入100，000100，000

減：營業(yè)成本75，00080，000

營業(yè)稅金及附加6，0006，000

銷售費(fèi)用17，000

管理費(fèi)用5，00045，000二、營業(yè)利潤14,000-48，000……三、利潤總額14,000-48，000

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤14,000-48，000企業(yè)名稱：李四創(chuàng)業(yè)有限公司2008年3月單位：元利潤表項(xiàng)目本期實(shí)際本年累計(jì)一、營業(yè)收入100，00010資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和權(quán)益期末余額期初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金773，000803，000短期借款

其它應(yīng)收款90，00090，000應(yīng)付職工薪酬5，0005，000

應(yīng)收賬款100，000

應(yīng)付賬款50，000

存貨30，00030，000

應(yīng)付稅金6，000

流動資產(chǎn)合計(jì)993，000923，000

流動負(fù)債合計(jì)61，0005，000非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：

固定資產(chǎn)20，00020，000

負(fù)債合計(jì)61，0005，000

所有者權(quán)益：

實(shí)收資本1,000,0001,000,000未分配利潤-48，000-62，000

非流動資產(chǎn)合計(jì)20，00020，000

所有者權(quán)益合計(jì)952,000938,000資產(chǎn)總計(jì)1，013,000943,000負(fù)債和權(quán)益總計(jì)1013,000943,000企業(yè)名稱：李四創(chuàng)業(yè)有限公司2008年3月31日單位：元資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和權(quán)益期末余額期初余額流動項(xiàng)目本期余額上期余額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)

購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金20，00030，000

支付職工及為職工支付的現(xiàn)金5，000

支付其它與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金5，000137，000

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì)30，000167，000

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-30，000-167，000二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……

投資活動現(xiàn)金流入小計(jì)

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金20，000

投資活動現(xiàn)金流出小計(jì)20，000

投資活動現(xiàn)金凈流量-20，000三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……

籌資活動現(xiàn)金凈流量四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等級物凈增加額-30，000-187，000

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額803，000990，000五、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額773，000803，000企業(yè)名稱：李四創(chuàng)業(yè)有限公司2008年3月單位：元項(xiàng)目本期余額上期余額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……發(fā)現(xiàn)了什么當(dāng)期利潤表中“凈利潤”被累加到資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”之中現(xiàn)金流量表中的“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”=資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金期末余額”發(fā)現(xiàn)了什么當(dāng)期利潤表中“凈利潤”被累加到資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分三張會計(jì)報(bào)表的關(guān)系經(jīng)濟(jì)活動年初1.1年末12.31時間CFPLBSBS時期數(shù)時期數(shù)三張會計(jì)報(bào)表的關(guān)系經(jīng)CFPLBSBS時期數(shù)時期數(shù)凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)原則計(jì)算的收入和支出之差經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的收入和支出之差二者的差異就是收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間的時間差凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量凈利潤是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)原則計(jì)算的收入和支出之差凈利潤與經(jīng)蘇總：10萬借款40萬元張總：設(shè)備40萬元；現(xiàn)金收入80萬，成本支出30萬（其中折舊10萬元）。年底：借款40萬，歸還投資10萬利潤多少？80-30-10=40分現(xiàn)金利潤多少？80-30+10-40=20現(xiàn)金10+40-40+80-30-40-10=10現(xiàn)金利潤利潤分配蘇總：10萬借款40萬元利潤分配財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來源企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)活動金融機(jī)構(gòu)銀行和企業(yè)的關(guān)系其它市場的影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來源企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)活動第一節(jié)企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)活動經(jīng)營類型經(jīng)營周期財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)組織第一節(jié)企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)活動經(jīng)營類型1.經(jīng)營活動生資金材料產(chǎn)品盈利決策人才財(cái)務(wù)采購銷售產(chǎn)生1.經(jīng)營活動生資金材料產(chǎn)品盈利決策人才財(cái)務(wù)采購銷售產(chǎn)生經(jīng)營活動類型生產(chǎn)型經(jīng)營活動（operatingactivities）消費(fèi)品的生產(chǎn)、設(shè)備制造、高樓大廈建設(shè)、軟件的生產(chǎn)、信息的生產(chǎn)等服務(wù)型經(jīng)營活動（serviceactivities）物流、配送、設(shè)計(jì)等生產(chǎn)性服務(wù)活動和購物、吃飯、住宿、娛樂、教育、借貸等消費(fèi)性服務(wù)活動衍生型經(jīng)營活動（derivativeactivities）是在生產(chǎn)型經(jīng)營活動和服務(wù)型經(jīng)營活動基礎(chǔ)上派生出來的新型經(jīng)營活動經(jīng)營活動類型生產(chǎn)型經(jīng)營活動（operatingactivi第二講財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來源課件第二講財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來源課件第二講財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來源課件第二講財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來源課件衍生經(jīng)營活動包括在實(shí)物買賣合同基礎(chǔ)上發(fā)展起來的商品期貨交易、期權(quán)交易、商品掉期合約交易等在實(shí)際股權(quán)投資、資本市場基礎(chǔ)上發(fā)展起來的股票交易、債券交易，股票期貨交易、債券期貨交易，股票指數(shù)期權(quán)合約等在實(shí)際借貸業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上發(fā)展起來的金融衍生產(chǎn)品交易，如利率期貨、匯率期貨，利率掉期合約、貨幣掉期合約等衍生經(jīng)營活動包括在實(shí)物買賣合同基礎(chǔ)上發(fā)展起來的商品期貨交易、CDS住房抵押貸款衍生品CDS住房抵押貸款衍生品做實(shí)業(yè)很辛苦張謇在1896年創(chuàng)辦大生紗廠之后整整花了4年多的時間才讓它投產(chǎn)，在1904年投產(chǎn)之后又花了4年多心血才真正使該廠步入正常發(fā)展軌道1995年我國第一家在互聯(lián)網(wǎng)上提供信息產(chǎn)品服務(wù)的企業(yè)瀛海威公司誕生，但經(jīng)過3年快速發(fā)展卻于1998年互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)將要騰飛之際陷入經(jīng)營困境，并因?yàn)楣蓶|意見不合而最終于2004年關(guān)門，變成了中國互聯(lián)網(wǎng)的先烈做實(shí)業(yè)很辛苦張謇在1896年創(chuàng)辦大生紗廠之后整整花了4年多的做新型服務(wù)業(yè)也很辛苦卓越出售給亞馬遜董事長雷軍如是說，卓越起步時每天處理100張的網(wǎng)上訂單感覺很輕松，訂單每天發(fā)展到500張便發(fā)現(xiàn)庫房不夠用，東西也送不出去，所有員工都被趕到庫房里做包裝。訂單從100張發(fā)展到1000張，就發(fā)生了質(zhì)變，從1000張到1萬張又是一個質(zhì)變，當(dāng)發(fā)展到每天十萬張訂單時就極其痛苦了。每天十萬張訂單，只北京的庫房就要3萬平方米，相當(dāng)于6個標(biāo)準(zhǔn)足球場大小。經(jīng)營管理起來非常痛苦，就只好一賣了之。做新型服務(wù)業(yè)也很辛苦卓越出售給亞馬遜中國和美國的主要經(jīng)營活動

中國2004占比美國2007占比GDP總額（生產(chǎn)法計(jì)算）159878131329

農(nóng)業(yè)、狩獵業(yè)和林業(yè)；漁業(yè)2141312.39%12540.78%

采掘業(yè)76284.77%26241.64%

制造業(yè)5174932.37%1700010.63%

電、煤氣和水供應(yīng)業(yè)58332.65%27341.71%

建筑業(yè)86945.44%63002.94%

批發(fā)、零售貿(mào)易115857.25%1610210.07%

旅館和飯店業(yè)36652.29%35362.21%

運(yùn)輸、倉儲和通訊93045.82%79024.94%

金融中介53932.37%109376.84%

房地產(chǎn)、租賃及商務(wù)98026.13%3258020.38%

教育48932.06%66294.15%

衛(wèi)生和社會工作,其他2016112.61%140608.79%中國和美國的主要經(jīng)營活動中國2004占比美國2007占比2.資金運(yùn)動2.資金運(yùn)動經(jīng)營周期是從貨幣資金投入開始至收回貨幣資金的整個過程，一般分為研發(fā)、生產(chǎn)和銷售三個階段，并由此形成三個不同類型的經(jīng)營活動周期研發(fā)周期是產(chǎn)品從構(gòu)思開始到投放市場前的整個構(gòu)成，包括產(chǎn)品功能范圍確定，目標(biāo)客戶和市場范圍確定，新產(chǎn)品或新服務(wù)開發(fā)，試生產(chǎn)、試運(yùn)行和修改完善，投放市場的整個過程。生產(chǎn)周期是從采購原材料開始，組織加工制造，包裝運(yùn)輸配送到售后服務(wù)的整個過程。銷售周期是指從產(chǎn)品進(jìn)入市場開始到退出市場的整個周期過程，包括觀念引入、試銷、銷售成長、流行、成熟到衰退的整個過程。經(jīng)營周期是從貨幣資金投入開始至收回貨幣資金的整個過程，一般分汽車的經(jīng)營周期一輛汽車的生產(chǎn)需要眾多零配件廠商的配套生產(chǎn)，涉及眾多廠商生產(chǎn)的配套和售后維修服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)，因此，一輛新型汽車從研發(fā)到成功銷售，有一段很長的路程要走。汽車的研發(fā)周期平均在3年左右，目前最短的是豐田汽車號稱16-18個月可研發(fā)出一輛新汽車。汽車的生產(chǎn)周期在1-3年之間，市場導(dǎo)入周期也在1-3年之間。也是說一個完整的汽車經(jīng)營周期從研發(fā)開始到市場成熟，需要5-8年的時間。通用汽車的別克車型經(jīng)歷了100多年的銷售，目前還繼續(xù)在市場上銷售。汽車的經(jīng)營周期一輛汽車的生產(chǎn)需要眾多零配件廠商的配套生產(chǎn)，涉軟件的經(jīng)營周期一套新軟件產(chǎn)品從研發(fā)到成熟的周期大概也需要5-7年的時間。2005年軟件界曾經(jīng)流行一句名言，叫“.netisnothing”說的就是美國微軟公司從第一次宣布推出.net軟件的日期之后，連續(xù)五年公布產(chǎn)品推出日期又被連續(xù)五年取消的無奈一般來看，提出和完成軟件開發(fā)需求和設(shè)計(jì)需要1-2年的時間，從正式開發(fā)到推出產(chǎn)品需要2-3年的時間，投入市場到市場成熟銷售又需要1-3年的時間，從小范圍銷售到大量流行又需要2-3年的時間軟件的經(jīng)營周期一套新軟件產(chǎn)品從研發(fā)到成熟的周期大概也需要5

工程建設(shè)周期一個建設(shè)項(xiàng)目通常要經(jīng)歷設(shè)想、選擇、評估、決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收、投人生產(chǎn)的整個過程才能實(shí)現(xiàn)一棟商品樓從規(guī)劃到銷售一般需要3-5年的時間“三峽工程”論證就花費(fèi)了半個世紀(jì)，從1993年正式開工建設(shè)到2008年全部完工也經(jīng)歷了16年施工建設(shè)期工程建設(shè)周期一個建設(shè)項(xiàng)目通常要經(jīng)歷設(shè)想、選擇、評估、決策、銀行貸款周期銀行向企業(yè)發(fā)放貸款，需要經(jīng)歷貸款申請、貸前調(diào)查、評級授信、貸款審批、貸款發(fā)放、貸后監(jiān)控等流程，整個流程走下來一般也需要3-5個月的時間。企業(yè)歸還銀行貸款，也需要一個周期，從資金投入企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)到收回現(xiàn)金，一般也需要1年甚至1年以上的時間銀行貸款周期銀行向企業(yè)發(fā)放貸款，需要經(jīng)歷貸款申請、貸前調(diào)查、貸款流程（1）年審合格的本企業(yè)貸款證；（2）貸款申請報(bào)告（3）近三年財(cái)務(wù)報(bào)表（4）有關(guān)證件、證明（借款人、擔(dān)保人均須提交）。包括：營業(yè)執(zhí)照的副本及其復(fù)印件；法人身分證及其復(fù)印件；如有其他人代替法人簽字，還需提交本人身份證復(fù)印件及法人授權(quán)委托書（授權(quán)書需有法人親筆簽字并加蓋公章）；（5）貸前調(diào)查。指派信貸員進(jìn)行貸前調(diào)查，通過調(diào)查后同意受理業(yè)務(wù)的，信貸員撰寫調(diào)查報(bào)告（6）貸中審查。經(jīng)辦支行審查人對貸款申請人各方面情況和調(diào)查人出具的調(diào)查意見進(jìn)行審查，并出具審查意見；（7）審批。同意報(bào)批的業(yè)務(wù)，在經(jīng)辦支行權(quán)限范圍內(nèi)的經(jīng)貸款審查小組審查同意后，報(bào)簽批人簽批；對于超經(jīng)辦支行權(quán)限范圍的，要上報(bào)總行審批部門進(jìn)行審批。（8）貸款審批通過后，經(jīng)辦支行與借款申請人簽訂借款合同，開立貸款賬戶，發(fā)放貸款資金。貸款流程（1）年審合格的本企業(yè)貸款證；開飯店的周期大多數(shù)飯店初期會經(jīng)歷6-12個月的虧損或微利階段隨著品牌建立和回頭客增多，飯店業(yè)務(wù)量迅速擴(kuò)大，綜合成本不斷下降，開始出現(xiàn)盈利，整個過程也需要半年時間在經(jīng)過一年半到兩年的發(fā)展之后，如果飯店管理穩(wěn)定或客流量穩(wěn)定，則會進(jìn)入平穩(wěn)發(fā)展階段除非飯店的位置特別好，否則不經(jīng)過虧損階段飯店是不會盈利的開飯店的周期大多數(shù)飯店初期會經(jīng)歷6-12個月的虧損或微利階段3財(cái)務(wù)管理投資管理融資管理出資管理利潤分配管理會計(jì)核算財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)計(jì)劃（預(yù)算）納稅籌劃（避稅）收購兼并成本管理經(jīng)營理財(cái)業(yè)績評價……3財(cái)務(wù)管理投資管理財(cái)務(wù)計(jì)劃（預(yù)算）財(cái)務(wù)工作（1）會計(jì)核算：每日進(jìn)行、每月進(jìn)行，1-7號報(bào)稅財(cái)務(wù)決算：每年進(jìn)行一次，12月20日開始，1月20-25日之前扎帳，春節(jié)后2月-3月集團(tuán)決算財(cái)務(wù)分析：每月或季度舉行1次，年度進(jìn)行分析考核財(cái)務(wù)預(yù)算：每年11月10日-12月20開會部署，1月20日初步預(yù)算，3-4月批復(fù)審計(jì)、內(nèi)部控制：決算完之后進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)部審計(jì)、上級部門審計(jì)、國資委審計(jì)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)審計(jì)財(cái)務(wù)工作（1）會計(jì)核算：每日進(jìn)行、每月進(jìn)行，1-7號報(bào)稅財(cái)務(wù)工作（2）成本核算：每月進(jìn)行，采購成本、生產(chǎn)成本、銷售成本、成本分析，利潤計(jì)算銷售會計(jì)：收入計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、分析，收帳，庫存、發(fā)貨清點(diǎn)資金管理：借錢、還錢、擔(dān)保、抵押，結(jié)合經(jīng)營活動，進(jìn)行總量控制資產(chǎn)管理：采購、入庫、盤點(diǎn)、折舊、報(bào)廢、帳外資產(chǎn)管理財(cái)務(wù)工作（2）成本核算：每月進(jìn)行，采購成本、生產(chǎn)成本、銷售成財(cái)務(wù)工作（3）稅收：銷售、采購、成本、利潤工資福利：工資核算、變更、調(diào)整、社會保險(xiǎn)等投資：建設(shè)項(xiàng)目、改造項(xiàng)目、對外投資、成員企業(yè)管理現(xiàn)金管理：票據(jù)、開票中心、外匯、資金拆借，結(jié)算中心財(cái)務(wù)工作（3）稅收：銷售、采購、成本、利潤財(cái)務(wù)工作內(nèi)容總結(jié)計(jì)帳、核算決算預(yù)算審計(jì)控制成本、利潤核算銷售核算稅收工資、社會保險(xiǎn)資金管理資產(chǎn)管理投資管理現(xiàn)金管理財(cái)務(wù)工作內(nèi)容總結(jié)計(jì)帳、核算稅收所有者之間的關(guān)系所有者和債權(quán)人、經(jīng)營者和債權(quán)人之間的關(guān)系經(jīng)營者和往來客戶之間的系企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系企業(yè)內(nèi)部部門結(jié)算關(guān)系企業(yè)和員工的財(cái)務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)各方利益關(guān)系所有者之間的關(guān)系協(xié)調(diào)各方利益關(guān)系財(cái)務(wù)管理中的利益沖突老板和員工：控制成本和增加支出、增加員工工資，計(jì)件工資制老板和經(jīng)營者：利潤最大化和規(guī)模最大化、努力和偷懶（付出和報(bào)酬匹配問題）、控制權(quán)之爭經(jīng)營者和債權(quán)人：保全和冒險(xiǎn)、繼續(xù)投入和及時收回企業(yè)利潤和國家稅收：不偷稅漏稅就很難生存企業(yè)和業(yè)務(wù)合作伙伴：現(xiàn)金、賒賬、預(yù)支？財(cái)務(wù)管理中的利益沖突老板和員工：控制成本和增加支出、增加員工4財(cái)務(wù)組織會計(jì)和出納財(cái)務(wù)部：記賬、結(jié)算、資金管理、利益分配計(jì)財(cái)部：計(jì)劃（預(yù)算）、統(tǒng)計(jì)、資金投融、會計(jì)核算、往來結(jié)算、考核分配不同的財(cái)務(wù)組織方式產(chǎn)生不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)4財(cái)務(wù)組織會計(jì)和出納直線職能制企業(yè)的財(cái)務(wù)組織

董事會───┐│監(jiān)事會總經(jīng)理───┘│┌─────────┼───────────┐銷售副經(jīng)理財(cái)務(wù)副經(jīng)理生產(chǎn)副經(jīng)理│┌──────┴─────────┐財(cái)務(wù)主任會計(jì)主任││┌────┼───┬───┐┌────┼────┐資金部財(cái)務(wù)部項(xiàng)目部證券部成本部會計(jì)部利潤部財(cái)務(wù)管理型經(jīng)營財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)直線職能制企業(yè)的財(cái)務(wù)組織 董事會───┐

董事會───┐│監(jiān)事會總經(jīng)理───┘│┌───────┬─┴────┬─────┐銷售利潤中心財(cái)務(wù)利潤中心內(nèi)部結(jié)算銀行生產(chǎn)成本中心││└───┬─────┘│┌──────┴─────────┐分廠或車間成本中心分廠或車間成本中心分廠或車間成本中心責(zé)任中心（分子公司體制）責(zé)任中心（分子公司體制）實(shí)業(yè)型集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織

董事會監(jiān)事會總經(jīng)理───┘│┌───────┼──────┬──────┐銷售副經(jīng)理財(cái)務(wù)副經(jīng)理生產(chǎn)副經(jīng)理企劃副經(jīng)理│┌────┼───┬────┐└┐規(guī)劃部股權(quán)管理部資產(chǎn)經(jīng)營部審計(jì)部┌─────┴─────────┐財(cái)務(wù)主任會計(jì)主任││┌────┼───┬───┐┬──┼───┬───┐資金部財(cái)務(wù)部信息部證券部成本部會計(jì)部利潤部股權(quán)管理部實(shí)業(yè)型集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織控股公司的財(cái)務(wù)組織

董事會───┐│監(jiān)事會總經(jīng)理───┘│┌─────┬────┼──────┬─────┐經(jīng)理辦公室存量資產(chǎn)經(jīng)營財(cái)務(wù)審計(jì)部增量資產(chǎn)投資對外經(jīng)濟(jì)合作│││┌────┼───┐│┌────┼────┐產(chǎn)權(quán)管理產(chǎn)權(quán)置換產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓│收益管理項(xiàng)目投資證券投資│┌──────┴──────┐財(cái)務(wù)主任會計(jì)主任││┌────┼────┐┌────┼────┐資金部財(cái)務(wù)部信貸部成本部會計(jì)部利潤部控股公司的財(cái)務(wù)組織董事跨國的理財(cái)組織

董事會───┐│監(jiān)事會總經(jīng)理───┘│┌─────┬────┼──────┬─────┐銷售副經(jīng)理財(cái)務(wù)副經(jīng)理生產(chǎn)副經(jīng)理地區(qū)部經(jīng)理國際事務(wù)部經(jīng)理┌─┘│┬───┴───┐┌──────┘││┌────┼──────┐財(cái)務(wù)主任會計(jì)主任開票中心財(cái)務(wù)公司控股公司跨國的理財(cái)組織第三節(jié)銀企關(guān)系經(jīng)濟(jì)波動央行調(diào)控銀行企業(yè)互動關(guān)系第三節(jié)銀企關(guān)系經(jīng)濟(jì)波動1.經(jīng)濟(jì)波動事實(shí)1.經(jīng)濟(jì)波動事實(shí)經(jīng)濟(jì)波動在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債科目上幾乎同步映射（反映）經(jīng)濟(jì)波動在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債科目上幾乎同步映射（反映）負(fù)債和流動資產(chǎn)（同步增減）流動資產(chǎn)波動大于負(fù)債波動，負(fù)債略先于流動資產(chǎn)負(fù)債和流動資產(chǎn)（同步增減）流動資產(chǎn)波動大于負(fù)債波動，負(fù)債略先貸款先行于流動資產(chǎn)貸款先行于流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)波動滯后于貸款固定資產(chǎn)波動滯后于貸款固定資產(chǎn)波動幅度小于流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)變化滯后于流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)波動幅度小于流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)變化滯后于流動資產(chǎn)利潤是周期性波動最敏感的指標(biāo)利潤是周期性波動最敏感的指標(biāo)利潤的波動周期1995-1997經(jīng)濟(jì)下行；1998-2001調(diào)整；2001-2004上行；2005下行；2006-2007上行；2008盤整；2009下行；2010上行；2011下行。利潤的波動周期1995-1997經(jīng)濟(jì)下行；存貸款差異（準(zhǔn)備金率變化）1995-1997降低準(zhǔn)備金率；1998-2000提高準(zhǔn)備金率；2000-2003降低準(zhǔn)備金率；2003-2005提高準(zhǔn)備金率；2005-2006降低準(zhǔn)備金率；2007-2008提高裝備金率；2008-2009降低準(zhǔn)備金率；2010提高準(zhǔn)備金率；2011降低準(zhǔn)備金率。存貸款差異（準(zhǔn)備金率變化）1995-1997降低準(zhǔn)備金率；2.央行調(diào)控政策

及其影響2.央行調(diào)控政策

及其影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為及其結(jié)果經(jīng)濟(jì)行為：一方面從所有者或債權(quán)人處獲得資金開展經(jīng)營另一方面通過資金使用、分配將相關(guān)各方有兩種結(jié)果：一是企業(yè)盈利并使自然人和銀行的投資獲得收益補(bǔ)償，企業(yè)繼續(xù)擴(kuò)大投資并發(fā)展；一是企業(yè)虧損使自然人和銀行的投資得不到回報(bào)，在嚴(yán)重情況下使銀行貸款損失、自然人投資減少或損失，企業(yè)自身倒閉。在企業(yè)資金不足時，一方面希望自然人增加投資，另一方面希望銀行增加貸款。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為及其結(jié)果經(jīng)濟(jì)行為：銀行的行為及其結(jié)果銀行的行為：一是拒絕給企業(yè)貸款二是給企業(yè)貸款行為的結(jié)果：拒絕貸款的結(jié)果要向自然人的存款支付利息而會出現(xiàn)“坐吃山空”給企業(yè)貸款的結(jié)果有兩個：一是企業(yè)按期還款，銀行發(fā)展一是企業(yè)無力還款，銀行損失資金。銀行的行為及其結(jié)果銀行的行為：自然人的行為及其結(jié)果自然人在收入增加時的行為：一是增加消費(fèi)；二是在企業(yè)盈利分紅情況下將資金投入企業(yè)；三是在企業(yè)分紅收益低于利息收益時將資金存入銀行，增加儲蓄行為的結(jié)果一是通過消費(fèi)擴(kuò)大需求使企業(yè)獲得發(fā)展二是通過增加投資使企業(yè)獲得發(fā)展三是通過增加儲蓄使銀行獲得發(fā)展自然人在收入減少情況下的行為：一是減少消費(fèi)，使企業(yè)面臨萎縮的市場；二是減少投資使企業(yè)缺少自有資金；三是減少儲蓄使銀行資金減少。自然人的行為及其結(jié)果自然人在收入增加時的行為：央行調(diào)控行為一是防止經(jīng)濟(jì)過熱：在企業(yè)盈利、自然人追加投資、銀行追加貸款情況下提高利率和存款準(zhǔn)備金，減少交易主體可以流通的貨幣，防止經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)過熱；二是防止經(jīng)濟(jì)緊縮：在企業(yè)虧損、自然人減少消費(fèi)增加儲蓄、銀行惜貸情況下降低利率和存款準(zhǔn)備金率，增加交易主體可動用的貨幣，防止出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)緊縮。央行調(diào)控行為一是防止經(jīng)濟(jì)過熱：在企業(yè)盈利、自然人追加投資、銀信貸政策調(diào)整的結(jié)果良性循環(huán)企業(yè)發(fā)現(xiàn)需求或刺激自然人擴(kuò)大消費(fèi)，使自己盈利，自然人取得分紅并將剩余收入存入銀行帶來銀行存款增加，企業(yè)擴(kuò)張需要資金向銀行借款并被銀行所提供的資金滿足，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和盈利進(jìn)一步增加，自然人剩余資金進(jìn)一步增加，銀行資產(chǎn)規(guī)模和收益進(jìn)一步增加，經(jīng)濟(jì)處于良性循環(huán)狀態(tài)信貸政策調(diào)整的結(jié)果良性循環(huán)良性循環(huán)時央行的干預(yù)政策防止出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)過熱，采取干預(yù)措施：一是提高存款準(zhǔn)備金，央行提高存款準(zhǔn)備金率，在新增銀行存款一定的情況下，銀行存入央行的存款增加，這部分存款被凍結(jié)，因此，可向企業(yè)貸款的金額相應(yīng)減少。新增央行存款=銀行存款準(zhǔn)備金=企業(yè)借款的減少=企業(yè)投資的減少二是提高貸款利率和存款利率，并且縮小利息差企業(yè)利潤減少+銀行利潤減少=居民存款減少+居民投資減少+居民消費(fèi)減少良性循環(huán)時央行的干預(yù)政策防止出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)過熱，采取干預(yù)措施：惡性循環(huán)企業(yè)經(jīng)營不善未能取得預(yù)期的銷售收入，出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致自然人收入減少，銀行存款不變或出現(xiàn)下降，企業(yè)不能按期償還銀行債務(wù)，銀行不能收回資金或不能繼續(xù)支持企業(yè)經(jīng)營，企業(yè)破產(chǎn)倒閉進(jìn)一步導(dǎo)致銀行資產(chǎn)減少和自然人收入和紅利的減少，自然人收入減少會縮減消費(fèi)進(jìn)一步降低市場需求，增加企業(yè)銷售取得收入的困難，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)、銀行破產(chǎn)、自然人破產(chǎn)或窮困潦倒。在這種經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境下，中央銀行的責(zé)任是擴(kuò)大需求、刺激消費(fèi)、支持企業(yè)和銀行渡過難關(guān)。惡性循環(huán)企業(yè)經(jīng)營不善未能取得預(yù)期的銷售收入，出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致自惡性循環(huán)時央行的干預(yù)政策通過降低存款準(zhǔn)備金率等政策增加貨幣供應(yīng)量，形成企業(yè)或銀行的新增資金來源新增銀行流動資金=新增企業(yè)流動資金=新增社會投資或消費(fèi)支出=新增加利潤和收入分配通過降低利率，促使企業(yè)貸款，居民投資企業(yè)或擴(kuò)大消費(fèi)新增銀行給企業(yè)的借款+新增居民給企業(yè)的投資+新增居民消費(fèi)

=新增企業(yè)資金、收入和利潤=新增居民收入+新增居民在銀行的存款和銀行利潤惡性循環(huán)時央行的干預(yù)政策通過降低存款準(zhǔn)備金率等政策增加貨幣供央行逆周期調(diào)整的結(jié)果1995-1997降低準(zhǔn)備金率；1998-2000提高準(zhǔn)備金率；2000-2003降低準(zhǔn)備金率；2003-2004提高準(zhǔn)備金率；2005-2006降低準(zhǔn)備金率；2007-2008提高準(zhǔn)備金率；2008-2009降低準(zhǔn)備金率；2010提高準(zhǔn)備金率；2011降低準(zhǔn)備金率。1995-1997經(jīng)濟(jì)惡性循環(huán)1998-2001良性調(diào)整；2001-2003良性循環(huán)；2004-2005惡性循環(huán)；2006-2007良性循環(huán)；2008盤整；2009下行；2010上行；2011下行。央行逆周期調(diào)整的結(jié)果1995-1997降低準(zhǔn)備金率；199第一次惡性循環(huán)（1994-1996）從1994年開始，國家大幅度收回企業(yè)貸款，使銀行存款增速持續(xù)上升，銀行貸款增長速度持續(xù)下降。與此同時，國家采取了利率的大幅度調(diào)整，并在1993年7月開始到1996年5月為止，持續(xù)執(zhí)行了近三年的負(fù)利差政策，以抑制貸款增長。由此導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)持續(xù)虧損，居民收入增速下降。形成了銀行和企業(yè)之間的惡性循環(huán)。第一次惡性循環(huán)（1994-1996）從1994年開始，國家大政策調(diào)整期（1996-2000）在企業(yè)經(jīng)濟(jì)增速的年代，企業(yè)盈利是上升的，在企業(yè)增速下降的年代，企業(yè)盈利是虧損的或是下降的。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長速度下降期間，只有1997年的盈利數(shù)據(jù)出現(xiàn)了異常，利潤上升。主要是因?yàn)樵?996年以來，國家執(zhí)行債轉(zhuǎn)股政策、大幅度降低企業(yè)利息支出和免除企業(yè)歷史拖欠利息等政策之后而出現(xiàn)的賬面利潤。1999-2000年企業(yè)盈利情況出現(xiàn)大幅度增加，是債轉(zhuǎn)股、企業(yè)股份制上市等政策的影響結(jié)果。企業(yè)經(jīng)濟(jì)好轉(zhuǎn)之后，居民收入開始增長開始止跌回升，居民收入的增長恢復(fù)，一直持續(xù)到2002年。政策調(diào)整期（1996-2000）在企業(yè)經(jīng)濟(jì)增速的年代，企業(yè)盈政策刺激進(jìn)入良性循環(huán)

（2000-2002）央行從1996年5月1日開始至2002月2月21日，連續(xù)8次下調(diào)存貸款利率，一年期貸款利率由11%調(diào)整為5.31%，共下調(diào)了5.69個百分點(diǎn)。同時，央行從1998年1月1日開始取消對商業(yè)銀行的貸款限額管理制度，全面推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，商業(yè)銀行貸款自主化得到了加強(qiáng)，金融深化進(jìn)一步加深。1999年8月，國家經(jīng)貿(mào)委提出了債轉(zhuǎn)股的具體方案、條件和范圍，宣布我國債轉(zhuǎn)股工作即將啟動。在國有企業(yè)執(zhí)行債轉(zhuǎn)股政策，減少了企業(yè)的還債壓力，提高了企業(yè)的盈利，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)回升。2001年盈利增長速度出現(xiàn)大幅度下降，主要是國資委成立之后，要求國有企業(yè)重新清產(chǎn)核資、消化不良資產(chǎn)、夯實(shí)資產(chǎn)的政策性結(jié)果。政策刺激進(jìn)入良性循環(huán)

（2000-2002）央行從1996年依靠市場發(fā)展，趨于進(jìn)入惡性循環(huán)

（2002-2005）在2002年之后，政府將積極財(cái)政政策和貨幣政策調(diào)整為穩(wěn)健的財(cái)政政策和貨幣政策，政府的直接干預(yù)減少，存款增長和居民收入增長速度比較平穩(wěn)。但貸款增長在2003、2004年明顯減速，出現(xiàn)了銀行“惜貸”現(xiàn)象。從2002年以后的情況看，2003年企業(yè)利潤增長速度下降，出現(xiàn)銀行貸款增長速度下降，進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)利潤、企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模等進(jìn)一步增速下降。也受非典影響。依靠市場發(fā)展，趨于進(jìn)入惡性循環(huán)

（2002-2005）在20第二次政策刺激，進(jìn)入良性循環(huán)2004年-2006年，國家出臺了多項(xiàng)政策，但2005年的下降勢頭在2006年停止，在2006年，我國宏觀經(jīng)濟(jì)在經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上又出現(xiàn)了過快的增長。經(jīng)濟(jì)增長的動力仍然來自于政府的政策，但這次政策所發(fā)揮出的推動內(nèi)需增長的動力，要比以前的大、可持續(xù)性強(qiáng)。主要是：（1）國家在全國范圍內(nèi)減免了農(nóng)業(yè)稅（財(cái)政少收4000億元），但它給經(jīng)濟(jì)所帶來的推動力，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于4000億元。首先，農(nóng)民因此而增加可支配收入4000多億元，由此而啟動的農(nóng)民的消費(fèi)需求是巨大的；其次，過去依靠農(nóng)業(yè)稅而運(yùn)轉(zhuǎn)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府人員的工資，將由財(cái)政全部承擔(dān)，由此而增加4000多億元的政府支出；再次，農(nóng)民收入增加之后的各種投資，帶動了整個國民經(jīng)濟(jì)的增長。（2）政府執(zhí)行的糧食直補(bǔ)、退耕還林直補(bǔ)、部分地區(qū)中小學(xué)學(xué)費(fèi)全部減免等政策，也直接增加了農(nóng)民收入，擴(kuò)大了市場需求；（3）自2006年下半年開始的全國性公務(wù)員工資調(diào)整，工資總體水平增加20%左右，也在一定程度上擴(kuò)大了居民收入，增加了內(nèi)部需求。第二次政策刺激，進(jìn)入良性循環(huán)2004年-2006年，國家出臺防止過熱（2007-2008)+金融危機(jī)面對新的經(jīng)濟(jì)增長過快的勢頭，中央銀行又采取了調(diào)控措施。僅2006年，央行就調(diào)高存款準(zhǔn)備金率3次，每次調(diào)高0.5個百分點(diǎn)，并且隨之提高存貸款利率，降低商業(yè)銀行可貸款總額與提高企業(yè)融資成本，雙管齊下，來調(diào)控銀行的貸款規(guī)模，以防經(jīng)濟(jì)過熱。防止過熱（2007-2008)+金融危機(jī)面對新的經(jīng)濟(jì)增長過快3.銀企互動關(guān)系行為1：銀行拒貸或“惜貸”，企業(yè)衰退或消亡，銀行沒有損失，但也失去了賴以生存的實(shí)體，進(jìn)入惡性循環(huán)行為2：銀行給企業(yè)貸款結(jié)果1：企業(yè)經(jīng)營形勢好轉(zhuǎn)，償還貸款，進(jìn)入良性循環(huán)結(jié)果2：企業(yè)經(jīng)營形勢好轉(zhuǎn)，但不按期償還貸款失信于銀行，只能依靠自然人循環(huán)一旦重新缺少資金，得不到銀行支持，進(jìn)入惡性循環(huán)銀行打官司，影響企業(yè)聲譽(yù)，進(jìn)入惡性循環(huán)結(jié)果3：企業(yè)經(jīng)營形勢沒有好轉(zhuǎn)，企業(yè)仍然缺乏資金，要求銀行追加貸款銀行拒絕貸款，銀行損失，企業(yè)消亡，進(jìn)入惡性循環(huán)銀行追加貸款企業(yè)經(jīng)營好轉(zhuǎn)，進(jìn)入良性循環(huán)企業(yè)經(jīng)營繼續(xù)惡化，銀行和企業(yè)均能陷入危機(jī)3.銀企互動關(guān)系行為1：銀行拒貸或“惜貸”，企業(yè)衰退或消亡，信貸緊縮情況下現(xiàn)金流的惡化（1）企業(yè)依靠銀行短期借款維持經(jīng)營活動；（2）銀行收回短期借款或提高貸款利率，導(dǎo)致企業(yè)資金緊張；（3）企業(yè)減少必要的經(jīng)營活動資金投入，導(dǎo)致銷售下降、收入減少；（4）收入下降速度一般快于成本下降速度，相對成本上升導(dǎo)致企業(yè)盈利下降或出現(xiàn)虧損；（5）利潤下降或出現(xiàn)虧損導(dǎo)致企業(yè)新增現(xiàn)金支付能力降低或?yàn)樨?fù)；（6）企業(yè)營運(yùn)資本減少，經(jīng)營資金減少；（7）經(jīng)營資金減少，經(jīng)營業(yè)務(wù)開展出現(xiàn)困難，營運(yùn)資金需求增加；（8）企業(yè)資金缺口擴(kuò)大，支付能力進(jìn)一步惡化，利潤下降或虧損程度加劇。信貸緊縮情況下現(xiàn)金流的惡化（1）企業(yè)依靠銀行短期借款維持經(jīng)營信貸擴(kuò)張條件下現(xiàn)金流的改善（1）企業(yè)經(jīng)營資金緊張，從銀行獲得所需貸款；（2）經(jīng)營活動資金投入增加，企業(yè)加大銷售力度；（3）銷售收入增加，成本降低（利率降低、一般在減息政策環(huán)境下原材料價格也處于下行行情），利潤增加；（5）利潤增加，營運(yùn)資本增加，支付能力提高；（6）資金狀況改善，經(jīng)營活動擴(kuò)張，收入和利潤增加；（7）企業(yè)有能力償還銀行借款，企業(yè)自身由經(jīng)營活動決定的現(xiàn)金支付能力；（8）企業(yè)實(shí)際支付能力提高。信貸擴(kuò)張條件下現(xiàn)金流的改善（1）企業(yè)經(jīng)營資金緊張，從銀行獲銀行貸款的結(jié)果銀行貸款的結(jié)果銀行與企業(yè)的互動關(guān)系惡性循環(huán)和良性循環(huán)只是一步之遙銀行與企業(yè)的互動關(guān)系惡性循環(huán)和良性循環(huán)只是一步之遙銀企良性循環(huán)銀企良性循環(huán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不是鬧著玩的牟其中事件藍(lán)田事件科龍事件太子奶事件財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不是鬧著玩的牟其中事件藍(lán)田事件回放2001年10月26日劉姝威《應(yīng)立即停止對藍(lán)田股份發(fā)放貸款》發(fā)表在只供中央金融工委、人民銀行總行領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)司局級領(lǐng)導(dǎo)參閱的《金融內(nèi)參》刊登了這篇600字的短文。此后不久，國家有關(guān)銀行相繼停止對藍(lán)田股份發(fā)放新的貸款。此后引發(fā)了轟動全國的"藍(lán)田事件"。藍(lán)田事件回放2001年10月26日劉姝威《應(yīng)立即停止對藍(lán)田股藍(lán)田是一個問題公司1999年10月15日，中國證監(jiān)會宣布，已查實(shí)藍(lán)田股份在股票發(fā)行申報(bào)材料中，偽造沈陽市土地管理局批復(fù)文件和土地證以及沈陽市人民政府地價核準(zhǔn)批復(fù)，虛增無形資產(chǎn)1100萬元；偽造銀行對賬單，偽造三個銀行賬戶1995年12月的銀行對賬單，虛增銀行存款2770萬元；將公司公開發(fā)行前的總股本的8370萬股改為6696萬股，對公司國家股、法人股和內(nèi)部職工股的數(shù)額作相應(yīng)縮減，隱瞞內(nèi)部職工股在1995年11月6日至1996年5月2日在沈陽產(chǎn)權(quán)交易報(bào)價系統(tǒng)掛牌交易的事宜。據(jù)此，中國證監(jiān)會當(dāng)時對藍(lán)田股份主要責(zé)任人處以警告并罰款10萬元。藍(lán)田是一個問題公司1999年10月15日，中國證監(jiān)會宣布，已蘇征兵文章：《深入洪湖實(shí)地算帳藍(lán)田拿什么給股民》記者能看到的1600斤鮮藕榨320斤汁，只能生產(chǎn)960罐藍(lán)田野藕汁，每件24罐只能裝40件，藍(lán)田給中國藍(lán)田總公司的價格，每件40元。如此算來，藍(lán)田野藕汁每天的產(chǎn)值為1600元，藍(lán)田中報(bào)披露的1.6萬噸蓮藕榨汁生產(chǎn)線，500噸濃縮藕汁生產(chǎn)線豈不要空轉(zhuǎn)？５億元之巨的野藕汁、野蓮汁飲料銷售收入從何而來？

水泥樁和魚網(wǎng)圍著的２０萬畝水面里能裝下多少魚？藍(lán)田大湖圍養(yǎng)平均每平方米水面有魚0.5公斤，精養(yǎng)魚池每平方米水面達(dá)到1公斤魚（每畝水面1000平方米）。按照推測，藍(lán)田的魚池隨便插一竹竿就能打到魚。在藍(lán)田港魚碼頭，除了１５艘旅游船并沒看到捕魚船。20萬畝可以起1億多公斤魚，在短短3個月時間里，這1億多公斤魚能賣給誰？蘇征兵文章：《深入洪湖實(shí)地算帳藍(lán)田拿什么給股民》記者能看到再次調(diào)查

2001年9月21日，中國證監(jiān)會再次到藍(lán)田股份進(jìn)行調(diào)查。這是中國證監(jiān)會當(dāng)年第四次對藍(lán)田展開調(diào)查。資料顯示，藍(lán)田股份1996年股本為9696萬股，2000年底擴(kuò)張到4.46億股，股本擴(kuò)張了360％；主營業(yè)務(wù)收入從4.68億元大幅增長到18.4億元，凈利潤從0.593億元快速增長到4.32億元。再次調(diào)查

2001年9月21日，中國證監(jiān)會再次到藍(lán)田股份進(jìn)行資金鏈斷裂“中國證監(jiān)會調(diào)查藍(lán)田，銀行都沒有停發(fā)貸款，但是一位領(lǐng)導(dǎo)在你的文章上簽字了，所有的銀行都停發(fā)貸款了，我的資金鏈斷了，我們都快死了！”資金鏈斷裂“中國證監(jiān)會調(diào)查藍(lán)田，銀行都沒有停發(fā)貸款，但是一藍(lán)田起訴蘇征兵和劉姝威2001年12月1日，藍(lán)田起訴蘇征兵“在我寫給《金融內(nèi)參》的600字文章中，其中100字的現(xiàn)場描述引自《粵港信息報(bào)》記者蘇征兵的一篇文章，其他的是我研究的結(jié)論?！?001年12月13日，劉姝威接到了湖北省洪湖市法院民事庭庭長的傳票請求法院判令劉姝威公開賠禮道歉、恢復(fù)名譽(yù)、消除影響，賠償經(jīng)濟(jì)損失50萬元，并承擔(dān)全部訴訟費(fèi)用。藍(lán)田起訴蘇征兵和劉姝威2001年12月1日，藍(lán)田起訴蘇征兵談判破裂：公安介入2002年1月10日，劉收到四封匿名的恐嚇電子郵件2002年1月12日藍(lán)田股份7名高管被公安機(jī)關(guān)拘捕談判破裂：公安介入2002年1月10日，劉收到四封匿名的恐嚇銀行追討債務(wù)１月２２日，發(fā)布公告稱：湖北江湖生態(tài)農(nóng)業(yè)股份有限公司因涉嫌提供虛假財(cái)務(wù)信息，公司董事長保田、總會計(jì)師黎洪福、董事會秘書及７名中層管理人員被公安機(jī)關(guān)拘傳，并接受調(diào)查的消息。見到消息后，作為債權(quán)人的中國民生銀行、中國工商銀行北京分行朝陽支行、交通銀行北京分行三元支行、上海浦東發(fā)展銀行北京分行安外支行紛紛趕到法院，起訴債務(wù)人湖北江湖生態(tài)農(nóng)業(yè)股份有限公司及相關(guān)單位中國藍(lán)田總公司和洪湖藍(lán)田經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)有限公司，要求其償還拖欠的銀行巨額貸款，全部涉案金額４億多元人民幣。銀行追討債務(wù)１月２２日，發(fā)布公告稱：湖北江湖生態(tài)農(nóng)業(yè)股份有限銀行起訴該公司再次發(fā)布公告透露重要信息，公告稱：“藍(lán)田股份有限公司于2000年向中信實(shí)業(yè)銀行廣州分行借款3500萬元用作流動資金，此項(xiàng)借款由中國藍(lán)田總公司（生態(tài)農(nóng)業(yè)第一大股東的控股公司）擔(dān)保，因未能如期還款，被中信實(shí)業(yè)銀行廣州分行起訴，并經(jīng)廣州市中級人民法院開庭審理?！?/p>

此外，還公布了“公司于2002年1月28日收悉北京市第二中級人民法院關(guān)于2001年6月29日向中國民生銀行借款的民事裁決書，民生銀行已向法院提出價值人民幣9997萬元的財(cái)產(chǎn)訴前保全”。這兩條信息公布后，生態(tài)農(nóng)業(yè)已被金融貸款機(jī)構(gòu)起訴之事得到證實(shí)。

銀行起訴該公司再次發(fā)布公告透露重要信息，公告稱：“藍(lán)田股份有媒體報(bào)道: 感動中國藍(lán)田股份前董事長瞿兆玉同各大銀行的一些負(fù)責(zé)人“只有一根電話線的距離”，什么意思？簡單地說就是“高額回扣”，譬如藍(lán)田在向交行北京三元支行借取貸款的同時，向5位相關(guān)貸款負(fù)責(zé)人提供了460多萬元的回扣這就是小小的藍(lán)田竟能貸到30億銀行的款額。。“高額回扣”使不少“銀行家們”和“管理層的官員”一齊患上了的“集體失語癥”，這就是腐敗的“功能”。對此，“中國”怎能不憤怒？而在憤怒的同時又怎能不被劉姝威所“感動”？！媒體報(bào)道: 感動中國藍(lán)田股份前董事長瞿兆玉同各大銀行的一些負(fù)“藍(lán)田之謎”證監(jiān)會卻一直沒有公布調(diào)查結(jié)果翟兆宇：“百姓眼中的大救星股民眼中的大騙子（劉姝威眼中的大騙子）“藍(lán)田之謎”證監(jiān)會卻一直沒有公布調(diào)查結(jié)果百姓眼中的大救星將一個人均年收入不足650元，屬于湖北省21個重點(diǎn)老區(qū)貧困鄉(xiāng)鎮(zhèn)和全省六大貧困鄉(xiāng)鎮(zhèn)的翟家灣，變成了一個人人可以工作并領(lǐng)取資的公司（員工數(shù)1.3萬人，工資支出2230萬元）。公司還向村集體按利潤的30%支付土地紅利。出資修了一條通往瞿家灣的30公里的公路百姓眼中的大救星將一個人均年收入不足650元，屬于湖北省21劉姝威的判決在《上市公司虛假會計(jì)報(bào)表識別技術(shù)》一書的寫作過程中，于2001年10月9日開始對上市公司藍(lán)田股份的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析。得出如下結(jié)論：(1)“應(yīng)立即停止對藍(lán)田股份發(fā)放貸款”

(2)2000年藍(lán)田股份的農(nóng)副水產(chǎn)品收入12.7億元的數(shù)據(jù)是虛假的(3)藍(lán)田股份的在產(chǎn)品和固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)是虛假的(4)藍(lán)田股份已經(jīng)成為中國藍(lán)田總公司的提款機(jī)(5)藍(lán)田股份依靠銀行的貸款維持運(yùn)轉(zhuǎn)，而且用拆西墻補(bǔ)東墻的辦法，支付銀行利息劉姝威的判決在《上市公司虛假會計(jì)報(bào)表識別技術(shù)》一書的寫作過程判決1：停止放貸依據(jù)“應(yīng)立即停止對藍(lán)田股份發(fā)放貸款”的依據(jù)：流動比率是0.77，多少是合理的？結(jié)論：流動資產(chǎn)不足以償還到期流動負(fù)債速動比率是0.35，多少是合理的？結(jié)論：只能償還35%的到期流動負(fù)債凈營運(yùn)資金是-1.3億元

結(jié)論：不能按時償還1.3億元的到期流動負(fù)債

依據(jù)什么：財(cái)務(wù)指標(biāo)的經(jīng)驗(yàn)值判決1：停止放貸依據(jù)“應(yīng)立即停止對藍(lán)田股份發(fā)放貸款”的依據(jù)：判決2：應(yīng)收賬款有假公司２０００年銷售收入１８．４億元，而應(yīng)收帳款僅８５７．２萬元2001年中期銷售收入8.2億元，應(yīng)收賬款3159萬元。判決2：應(yīng)收賬款有假公司２０００年銷售收入１８．４億元，而應(yīng)判決3：收入虛假我從事商業(yè)銀行研究，了解我國的商業(yè)銀行如果藍(lán)田股份水產(chǎn)品基地瞿家灣每年有12.7億元銷售水產(chǎn)品收到的現(xiàn)金，各家銀行會爭先恐后地在瞿家灣設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，會為爭取這“12.7億元銷售水產(chǎn)品收到的現(xiàn)金”業(yè)務(wù)而展開激烈的競爭銀行會專門為方便個體戶到瞿家灣購買水產(chǎn)品而設(shè)計(jì)銀行業(yè)務(wù)和工具，促進(jìn)個體戶與藍(lán)田股份的水產(chǎn)品交易。銀行會采取各種措施，絕不會讓“12.7億元銷售水產(chǎn)品收到的現(xiàn)金”游離于銀行系統(tǒng)之外我國的商業(yè)銀行還沒有遲鈍到“瞿家灣每年有12.7億元銷售水產(chǎn)品收到的現(xiàn)金”而無動于衷結(jié)論：2000年藍(lán)田股份的農(nóng)副水產(chǎn)品收入12.7億元的數(shù)據(jù)是虛假的依據(jù)什么？收入不可能，否則銀行會在該公司門口開分支機(jī)構(gòu)判決3：收入虛假我從事商業(yè)銀行研究，了解我國的商業(yè)銀行判決4：現(xiàn)金流量有假2000年藍(lán)田股份的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”超過了“主營業(yè)務(wù)收入”，但是其短期償債能力卻位于同業(yè)最低水平。這種矛盾來源于“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”是“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”的92%這意味著2000年藍(lán)田股份經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量大部分轉(zhuǎn)化成在建工程本期增加投資。判決4：現(xiàn)金流量有假2000年藍(lán)田股份的“銷售商品、提供勞務(wù)判決5：固定資產(chǎn)有假藍(lán)田的固定資產(chǎn)急劇增加，公司1996年年報(bào)中，固定資產(chǎn)才6.2億多元，到2001年年報(bào)，這一數(shù)字竟增至21.5億多元。增長速度幾乎與“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”增長同步，也就是說，藍(lán)田將絕大部分“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”轉(zhuǎn)變?yōu)楣潭ㄙY產(chǎn)。判決5：固定資產(chǎn)有假藍(lán)田的固定資產(chǎn)急劇增加，公司1996年年判決6：銀行應(yīng)該立即停止對藍(lán)田股份發(fā)放貸款藍(lán)田股份的償債能力越來越惡化；扣除各項(xiàng)成本和費(fèi)用后，藍(lán)田股份沒有凈收入來源；藍(lán)田股份不能創(chuàng)造足夠的現(xiàn)金流量以便維持正常經(jīng)營活動和保證按時償還銀行貸款的本金和利息判決6：銀行應(yīng)該立即停止對藍(lán)田股份發(fā)放貸款藍(lán)田股份的償債能數(shù)據(jù)大變臉ST生態(tài)2001年年報(bào)，三年來的財(cái)務(wù)指標(biāo)來了一個“大變臉”：主營業(yè)務(wù)收入，1999年調(diào)整前是18億5千多萬元，調(diào)整后是2千4百多萬元，2000年調(diào)整前是18億4千多萬元，調(diào)整后不到4千萬元，2001年是5千5百多萬元。調(diào)整后的主營業(yè)務(wù)收入不到調(diào)整前的零頭。凈利潤，1999年調(diào)整前是5億1千多萬元，調(diào)整后是負(fù)的2千2百多萬元，2000年，調(diào)整前是4億3千多萬元，調(diào)整后是負(fù)的1千多萬元，2001年是負(fù)的8千多萬元。每股收益，1999年調(diào)整前是1.15元，調(diào)整后是負(fù)的0.0049元，2000年調(diào)整前是0.97元，調(diào)整后是副的0.0239元，2001年是負(fù)的0.18元。數(shù)據(jù)全都由正變副了，藍(lán)田股份也由一只“績優(yōu)股”變成了“垃圾股”。數(shù)據(jù)大變臉ST生態(tài)2001年年報(bào)，三年來的財(cái)務(wù)指標(biāo)來了一個“藍(lán)田更名生態(tài)農(nóng)業(yè)藍(lán)田事發(fā)后，洪湖市以及瞿家灣鎮(zhèn)政府接管了藍(lán)田(更名為ST生態(tài))。2002年6月，瞿家灣鎮(zhèn)黨委書記、開發(fā)區(qū)管委會主任鄒賢林出任ST生態(tài)董事長；包括總經(jīng)理等在內(nèi)的多名董事、高管，都是由當(dāng)?shù)卣扇搿Ｋ{(lán)田更名生態(tài)農(nóng)業(yè)藍(lán)田事發(fā)后，洪湖市以及瞿家灣鎮(zhèn)政府接管了藍(lán)田生態(tài)農(nóng)業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況截至2004年6月30日，資產(chǎn)合計(jì)8.8億元；負(fù)債合計(jì)11.24億元，主要是流動負(fù)債，其中短期借款2.37億元。除農(nóng)業(yè)銀行瞿家灣分理處的不到1000萬元借款外，在其他銀行的借款都被銀行起訴并判決。而生態(tài)農(nóng)業(yè)更大的一塊是或有負(fù)債。ST生態(tài)僅為中國藍(lán)田總公司提供擔(dān)保的貸款總額就達(dá)到16.39億元，涉及6家銀行，加上藍(lán)田總公司以ST生態(tài)名義從北京交行貸款0.6億元，共計(jì)達(dá)到16.99億元。生態(tài)農(nóng)業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況截至2004年6月30日，資產(chǎn)合計(jì)8.退市盡管經(jīng)過政府兩年多的努力，2004年5月23日，ST生態(tài)還是無法避免退市的命運(yùn)。2004年5月28日，正式在“三板市場”交易。退市盡管經(jīng)過政府兩年多的努力，2004年5月23日，ST生態(tài)藍(lán)田高管判刑2003年7月，荊州市中級人民法院對藍(lán)田一案進(jìn)行了首次公開審理。一審結(jié)果出來后，由于瞿兆玉、保田等不服并上訴，經(jīng)過二審、三審后，2004年11月湖北省高院刑二庭作出判決：瞿兆玉犯提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告和提供虛假注冊資本罪，判處有期徒刑2年；保田犯提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、提供虛假注冊資本罪，虛開增值稅發(fā)票罪，合計(jì)刑期4年。藍(lán)田高管判刑2003年7月，荊州市中級人民法院對藍(lán)田一案進(jìn)行2008年翟以行賄罪判刑新華網(wǎng)北京１０月２０日電（記者李京華）今年６０歲曾任沈陽藍(lán)田股份有限公司法定代表人、董事長和總經(jīng)理的瞿兆玉，因涉嫌犯單位行賄罪被提起公訴。記者２０日獲悉，北京市第二中級人民法院日前一審以單位行賄罪，判處瞿兆玉３年有期徒刑，緩刑４年。2008年翟以行賄罪判刑新華網(wǎng)北京１０月２０日電（記者李京華判刑理由瞿兆玉在擔(dān)任沈陽藍(lán)田股份有限公司法定代表人期間，為使公司能夠通過農(nóng)業(yè)部申請上市，向農(nóng)業(yè)部財(cái)務(wù)司司長孫鶴齡提出請托，最終使不符合標(biāo)準(zhǔn)的公司獲準(zhǔn)上市。為表示感謝，在該公司股票上市后，瞿兆玉于１９９６年８月６日為孫鶴齡（北京二中院以受賄罪、濫用職權(quán)罪數(shù)罪并罰判處其８年有期徒刑）購買了共計(jì)１０萬股的內(nèi)部職工股，致使孫鶴齡獲得股票差價款共計(jì)７５．４４萬元判刑理由瞿兆玉在擔(dān)任沈陽藍(lán)田股份有限公司法定代表人期間，為使數(shù)據(jù)之爭ST科龍(000921)今日發(fā)布2002年度業(yè)績報(bào)告，但科龍的業(yè)績報(bào)告再度被注冊會計(jì)師出具了保留意見。據(jù)年報(bào)，科龍2002年的營業(yè)凈額錄得48.8億元，較2001年同期增加約11.3%。而盈利則錄得2億元，每股收益為0.2元。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，ST科龍需自年報(bào)刊登之日起暫時停牌，并在限期內(nèi)對有關(guān)涉及財(cái)務(wù)方面的事項(xiàng)予以糾正，待公布調(diào)整后的2002年年報(bào)后股票恢復(fù)交易。保留意見的四個原因科龍新聘的德勤華永會計(jì)師事務(wù)所出具保留意見的主要原因是：第一，由于科龍前任會計(jì)師對其2001年度會計(jì)報(bào)表出具了保留意見，他們不能確定科龍于2001年12月31日的公司及合并的凈資產(chǎn)是否存在重大錯誤。第二，未能取得其聯(lián)營公司華意壓縮機(jī)股份有限公司經(jīng)審計(jì)后的2002年度會計(jì)報(bào)表，故未按權(quán)益法核算以確認(rèn)本年度投資收益。第三，對有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的會計(jì)處理有不同意見。第四，科龍本年度將以前年度針對貨齡長的存貨計(jì)提的準(zhǔn)備約為2500萬元予以轉(zhuǎn)回是不合理的。數(shù)據(jù)之爭ST科龍(000921)今日發(fā)布2002年度業(yè)績報(bào)告證監(jiān)會處罰與實(shí)際審計(jì)2006年7月4日，中國證監(jiān)會下達(dá)行政處罰決定書，認(rèn)定*ST科龍連續(xù)三年虛增利潤。但公司昨日披露的2005年年報(bào)卻沒有按照處罰決定，調(diào)整以前年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。而中國證監(jiān)會查實(shí)，2002年，*ST科龍通過對未真實(shí)出庫銷售的存貨開具發(fā)票或銷售出庫單并確認(rèn)為收入的方式，虛增主營業(yè)務(wù)收入40330.54萬元，虛增利潤11996.31萬元。根據(jù)處罰決定，*ST科龍2002年度將從原盈利10127.7萬元調(diào)減為虧損1868.61萬元，因此其2000年至2002年實(shí)際早已是“連續(xù)三年虧損”。證監(jiān)會處罰與實(shí)際審計(jì)2006年7月4日，中國證監(jiān)會下達(dá)行政處事實(shí)上是什么？據(jù)注冊會計(jì)師朱德峰分析，*ST科龍2005年年報(bào)“重大會計(jì)差錯更正”涉及2003及之前年度收入與利潤的只有：“多計(jì)廢料銷售利潤21900316元，少計(jì)企業(yè)所得稅損失5615218元”。*ST科龍2005年年報(bào)“公司近三年的主要會計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)”顯示，未對2003年主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行調(diào)整，凈利潤也只調(diào)減了27515534元。而中國證監(jiān)會查實(shí)，*ST科龍2003年虛增主營業(yè)務(wù)收入30483.86萬元，虛增利潤合計(jì)11847.05萬元。可見，*ST科龍2005年報(bào)涉及2003年會計(jì)數(shù)據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)與中國證監(jiān)會的認(rèn)定嚴(yán)重不符。事實(shí)上是什么？據(jù)注冊會計(jì)師朱德峰分析，*ST科龍2005年年網(wǎng)民聲討網(wǎng)民聲討法律懲罰法律懲罰草民冤枉草民冤枉觸犯了利益，來搶錢觸犯了利益，來搶錢難得的重回自由難得的重回自由財(cái)務(wù)分析學(xué)教程

(張金昌，北京大學(xué)出版社2010年版)

第二講財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來源財(cái)務(wù)分析學(xué)教程

(張金昌，北京大學(xué)出版社2010年版)

復(fù)習(xí)前一講內(nèi)容你剛創(chuàng)辦一個企業(yè)，已工商注冊，注冊資金100萬元，創(chuàng)辦期間各種活動、支出1萬元，資產(chǎn)負(fù)債表是什么樣子？貨幣資金是多少？實(shí)收資本是多少？總資產(chǎn)是多少？利潤表是什么樣子？利潤是多少？復(fù)習(xí)前一講內(nèi)容你剛創(chuàng)辦一個企業(yè)，已工商注冊，注冊資金100萬資產(chǎn)負(fù)債表（公司成立）資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和權(quán)益期末余額期初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金990,000…………

流動資產(chǎn)合計(jì)990,000

流動負(fù)債合計(jì)非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：………………所有者權(quán)益：

實(shí)收資本1,000,000

……

未分配利潤-10，000

非流動資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益合計(jì)990,000資產(chǎn)總計(jì)990,000負(fù)債和權(quán)益總計(jì)990,000資產(chǎn)負(fù)債表（公司成立）資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和權(quán)益期末余額利潤表（剛成立）項(xiàng)目本期實(shí)際本年累計(jì)一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

管理費(fèi)用10,00010,000……二、營業(yè)利潤-10,000-10,000……三、利潤總額-10,000-10,000

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤-10,000-10,000財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：填報(bào)人：填報(bào)日期：企業(yè)名稱：李四創(chuàng)業(yè)有限公司2008年1月單位：元利潤表（剛成立）本期實(shí)際本年累計(jì)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成項(xiàng)目本期余額上期余額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)

支付其它與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金10，000

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì)10，000

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-10，000二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……

投資活動現(xiàn)金流入小計(jì)……

投資活動現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動現(xiàn)金凈流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金1，000，000

籌資活動現(xiàn)金流入小計(jì)1，000，000……

籌資活動現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動現(xiàn)金凈流量1，000，000四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等級物凈增加額990，000五、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額990，000企業(yè)名稱：李四創(chuàng)業(yè)有限公司2008年1月單位：元

現(xiàn)金流量表（剛開業(yè)）項(xiàng)目本期余額上期余額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：……開展經(jīng)營活動（1）租賃寫字樓支付12萬元租金（押3付1）；（2）購買辦公設(shè)備2萬元，辦公用品3萬元；（3）人員招聘廣告2000元；（4）市場宣傳廣告5000元；（5）出差費(fèi)用1萬元。（6）付員工工資5000元。（7）當(dāng)月沒有收入。開展經(jīng)營活動（1）租賃寫字樓支付12萬元租金（押3付1）；利潤表（開展業(yè)務(wù)）項(xiàng)目本期實(shí)際本年累計(jì)一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本5,0005，000

銷售費(fèi)用17，00017，000

管理費(fèi)用30，00040，000……二、營業(yè)利潤-52,000-62，000……三、利潤總額-52,000-62，000

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤-52,000-62，000企業(yè)名稱：李四創(chuàng)業(yè)有限公司2008年2月單位：元利潤表（開展業(yè)務(wù)）項(xiàng)目本期實(shí)際本年累計(jì)一、營業(yè)收入資產(chǎn)負(fù)債表（業(yè)務(wù)開展后）資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和權(quán)益期末余額期初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金803,000990，000……

其它應(yīng)收款90，000

應(yīng)付職工薪酬5，000

存貨30，000……

流動資產(chǎn)合計(jì)923,000990，000

流動負(fù)債合計(jì)5，000非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：

固定資產(chǎn)20，0