出口退稅基礎(chǔ)知識講座 課件

出口退稅基礎(chǔ)知識講座出口退稅基礎(chǔ)知識講座（一）出口貨物退（免）稅概述出口退（免）稅的概念：

出口貨物退（免）稅是指對報關(guān)出口貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定的增值稅和消費稅或免征應(yīng)納稅額。（一）出口貨物退（免）稅概述出口退（免）稅的概念：（二）出口退（免）稅的方法一、出口貨物退（免）增值稅中主要有

1、免、退稅：（適用于外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團等）即對本環(huán)節(jié)中的增值部分免稅，進項稅額退稅；

2、免、抵、退稅：（適用于生產(chǎn)企業(yè)）免：對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵：指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；退：指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅；

3、免稅：（適用于來料加工企業(yè)、小規(guī)模納稅人）對出口貨物直接免征增值稅；（二）出口退（免）稅的方法一、出口貨物退（免）增值稅中主要有（二）出口退（免）稅的方法二、出口貨物退（免）消費稅：除規(guī)定不予退稅的應(yīng)稅消費品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法。即：1、對生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品，一律免征消費稅；2、對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費品實行退稅；（二）出口退（免）稅的方法二、出口貨物退（免）消費稅：（三）出口貨物退（免）稅要素一、出口貨物退（免）稅的企業(yè)與貨物范圍；企業(yè)范圍：有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)、個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)、外商投資企業(yè)、委托出口的生產(chǎn)企業(yè)等；貨物范圍：（一般貨物）1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；2、必須是報關(guān)離境的貨物；3、必須是在財務(wù)上以離岸價（FOB）折算人民幣入賬作銷售處理的貨物；4、必須是出口收匯并已核銷的貨物；特準貨物：指在出口貨物中，有一些雖然不同時具備上述4個條件，但由于這些貨物銷售方式、消費環(huán)節(jié)、結(jié)算辦法的特殊性，國家特準退還或免征其增值稅和消費稅；（三）出口貨物退（免）稅要素一、出口貨物退（免）稅的企業(yè)與貨（三）出口貨物退（免）稅要素二、出口貨物退（免）稅的稅種：我國出口貨物退（免）稅僅限于流轉(zhuǎn)稅中的增值稅和消費稅。增值稅：對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的企業(yè)單位和個人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進口金額為征稅對象所克征的一種流轉(zhuǎn)稅；消費稅：指對我國境內(nèi)外從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。對特定消費品和消費行為征收，一般在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。（三）出口貨物退（免）稅要素二、出口貨物退（免）稅的稅種：（三）出口貨物退（免）稅要素三、出口貨物退（免）稅的稅率：1、增值稅退稅率：

凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的貨物出口，一律憑增值稅專用發(fā)票及有關(guān)憑證辦理退稅。小規(guī)模納稅人向出口企業(yè)銷售這些產(chǎn)品，可到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。從屬于增值稅小規(guī)模納稅人的商貿(mào)公司購進的貨物出口，按增值稅專用發(fā)票上注明的征收率計算辦理退稅。2、消費稅退稅率：計算出口貨物應(yīng)退消費稅稅款的稅率或單位稅率依據(jù)現(xiàn)行《消費稅稅目稅率（稅額）表》執(zhí)行。（三）出口貨物退（免）稅要素三、出口貨物退（免）稅的稅率：（三）出口貨物退（免）稅要素四、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)：外貿(mào)企業(yè)：1、退增值稅：⑴依據(jù)購進出口貨物增值稅發(fā)票所列明的進項金額為計稅依據(jù)。⑵從小規(guī)模納稅人購進持有稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物退稅依據(jù)為增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額。但小規(guī)模納稅人出口的貨物一律免征增值稅。2、退消費稅：⑴從價定率計征消費稅的貨物應(yīng)以外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為計稅依據(jù)。⑵從量定額計征消費稅的貨物應(yīng)以貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。（三）出口貨物退（免）稅要素四、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)（三）出口貨物退（免）稅要素四、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)：生產(chǎn)企業(yè)：1、退增值稅：依據(jù)“離岸價格”、“海關(guān)已核銷的免稅進口料件組成計稅價格”和“當期進項稅額”。但小規(guī)模納稅人出口的貨物一律免征增值稅。2、退消費稅：生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的消費稅應(yīng)稅貨物，據(jù)其實際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費稅。（三）出口貨物退（免）稅要素四、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)（三）出口貨物退（免）稅要素五、出口貨物退（免）稅主要憑證：1、出口貨物增值稅專用發(fā)票；2、出口貨物報關(guān)單；3、出口貨物收匯核銷單；4、出口發(fā)票、稅收（出口貨物專用）繳款書；或出口貨物完稅分割單；5、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他憑證資料等；（三）出口貨物退（免）稅要素五、出口貨物退（免）稅主要憑證：（三）出口貨物退（免）稅要素六、出口貨物退（免）稅的期限：出口企業(yè)應(yīng)在獲得增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)在開票日起３０天內(nèi)到稅務(wù)部門認證（以增值稅票注明的開票日期為準），方可用于退（免）稅。貨物報關(guān)出口90日內(nèi)（以出口報關(guān)單退稅專用聯(lián)注明的出口日期為準），并在財務(wù)上作銷售處理后，按月填報出口貨物退（免）稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)申報。貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。外貿(mào)企業(yè)可按月進行多批次申報，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在出口貨物的次月15日前進行申報。（三）出口貨物退（免）稅要素六、出口貨物退（免）稅的期限：（四）出口貨物退（免）稅實操第一章外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅

（四）出口貨物退（免）稅實操（四）出口貨物退（免）稅實操一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅政策：

外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅實行“免、退”稅，消費稅實行退稅。外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)帳核算購進金額和進項稅額，當購進貨物時不能確定用于出口或內(nèi)銷時，一律記入出口庫存帳，內(nèi)銷時必須從出口庫存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存帳。對內(nèi)銷貨物征稅機關(guān)可憑該批貨物的增值稅專用發(fā)票或退稅機關(guān)出具的證明辦理抵扣。對于購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與規(guī)定的退稅率計算的增值稅差額，應(yīng)從進項稅額科目轉(zhuǎn)出，按主營業(yè)務(wù)成本處理。外貿(mào)企業(yè)出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物，應(yīng)計提銷項稅額，屬于消費稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，還應(yīng)補繳消費稅。（四）出口貨物退（免）稅實操一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅政（四）出口貨物退（免）稅實操1、委托生產(chǎn)企業(yè)加工的出口貨物憑購買加工貨物的原材料時的增值稅專用發(fā)票和工繳費發(fā)票按規(guī)定辦理退稅。若原材料等屬于進料加工貿(mào)易已減征進口環(huán)節(jié)增值稅的，應(yīng)扣除已減征稅款計算退稅。2、收購小規(guī)模納稅人的出口貨物，一律憑增值稅專用發(fā)票及有關(guān)憑證辦理退稅。3、外貿(mào)企業(yè)直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的出口貨物憑《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》和報關(guān)單等單證在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請免稅核銷。4、其他經(jīng)營方式收購的出口貨物如生產(chǎn)性集團成立的具備獨立法人資格的全資或控股的進出口公司、有進出口經(jīng)營權(quán)的中外合資商業(yè)企業(yè)收購自營出口的國產(chǎn)貨物可按外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅政策執(zhí)行。（四）出口貨物退（免）稅實操1、委托生產(chǎn)企業(yè)加工的出口貨物憑（四）出口貨物退（免）稅實操5、外貿(mào)企業(yè)從事加工貿(mào)易稅收政策：⑴進料加工復(fù)出口：將減稅或免稅進口的原材料、零部件作價轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)或委托加工，應(yīng)按其加工生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上的金額辦理退稅。如是作價加工的還應(yīng)憑《進料加工免稅證明申報表》向退稅機關(guān)報批《進料加工貿(mào)易免稅證明》。⑵來料加工復(fù)出口：外貿(mào)企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征（保稅）進口環(huán)節(jié)的增值稅或消費稅。該類企業(yè)憑《來料加工免稅證明申報表》向退稅主管機關(guān)申請《來料加工貿(mào)易免稅證明》的同時還享受①來料加工、來件裝配后的出口貨物免征增值稅、消費稅；②加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅；③出口貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。⑶小規(guī)模納稅人委托其他加工企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)的，可向稅務(wù)機關(guān)申請開具《來料加工貿(mào)易免稅證明》，憑此證明辦理加工費的免稅手續(xù)。（四）出口貨物退（免）稅實操5、外貿(mào)企業(yè)從事加工貿(mào)易稅收政策（四）出口貨物退（免）稅實操二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅具體操作1、退稅單證錄入；2、生成申報數(shù)據(jù)軟盤；3、退稅機關(guān)預(yù)審；4、企業(yè)調(diào)整數(shù)據(jù)；5、生成正式申報數(shù)據(jù)；6、辦理正式申報；（四）出口貨物退（免）稅實操二、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅具（四）出口貨物退（免）稅實操三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅主要憑證1、出口貨物報關(guān)單原件（退稅專用聯(lián)）；2、出口收匯核銷單原件（退稅專用聯(lián)）或遠期收匯備案證明；3、增值稅專用發(fā)票原件（稅款抵扣聯(lián)）；4、出口發(fā)票原件；5、有代理業(yè)務(wù)的還應(yīng)出具《代理出口貨物證明》及代理協(xié)議原件；6、《出口貨物消費稅專用繳款書》原件（出口應(yīng)納消費稅貨物的提供）；7、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨分批申報表》原件（進貨分批出口的提供）；8、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》原件；9、出口退稅申報軟件中生成的電子數(shù)據(jù)；10、出口貨物銷售明細帳；11、退稅主管機關(guān)要求提供的其他材料；（四）出口貨物退（免）稅實操三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅主（四）出口貨物退（免）稅實操四、外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)單證裝訂方法對外貿(mào)企業(yè)申報的單證資料及裝訂順序要求如下，請各企業(yè)按要求進行裝訂。申報的單證資料及裝訂順序：1．《出口企業(yè)單證封面》2．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》3．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》4．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細表》5．《外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷售價格調(diào)整表》6．外貿(mào)企業(yè)審核疑點說明7．外貿(mào)企業(yè)已核銷情況查詢資料（自動和小企業(yè)）提供（四）出口貨物退（免）稅實操四、外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)單證裝訂方法（四）出口貨物退（免）稅實操8．外貿(mào)出口企業(yè)申報每單出口業(yè)務(wù)的單證及順序如下：（1）出口發(fā)票（蓋企業(yè)公章）（2）有關(guān)的出口合同或協(xié)議（3）出口報關(guān)單（出口退稅專用）（原件）（4）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明（原件）（5）出口收匯水單（6）代理出口貨物證明及代理出口協(xié)議（合同）（7）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（8）稅收（出口貨物專用）繳款書（或分割單）（9）出口商品退運補稅證明（10）運費、保險費、傭金等單據(jù)及費用明細清單（復(fù)印件）（11）外銷收入、出口專用發(fā)票及不得免征和抵扣稅額記帳憑證（復(fù)印件）（12）其他資料9．增值稅專用發(fā)票《認證結(jié)果通知書》10．外（工）貿(mào)企業(yè)出口退稅申報單證封底二、裝訂方法：以左上角為齊，在左上角裝訂牢固，資料齊全，裝訂整齊、清潔三、有關(guān)說明：《出口企業(yè)單證封面》編號規(guī)則：兩位年份+兩位月份+兩位本月冊號+三位本年累計冊號，如：2006年5月第一冊單證，本年累計為第三冊，則編號為“060501003”。

（四）出口貨物退（免）稅實操8．外貿(mào)出口企業(yè)申報每單出口業(yè)務(wù)（四）出口貨物退（免）稅實操五、加工貿(mào)易出口貨物退（免）稅操作1、進料加工復(fù)出口貨物操作流程（適用于“免、退稅”）：①備案簽章備案登記；⒈《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》原件及復(fù)印件；⒉《加工料件備案清單》原件及復(fù)印件；⒊《進料加工登記手冊》、進出口合同原件及復(fù)印件；⒋退稅部門要求的其他材料②

《進料加工貿(mào)易免稅證明》的出具；（適用于作價銷售方式）⒈銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）或海關(guān)代征進口料件增值稅完稅憑證原件及復(fù)印件；⒉《海關(guān)進料加工登記手冊》原件及復(fù)印件；⒊進口料件的進口報關(guān)單原件及復(fù)印件；⒋退稅部門要求的其他材料（四）出口貨物退（免）稅實操五、加工貿(mào)易出口貨物退（免）稅操（四）出口貨物退（免）稅實操③申報作價銷售貨物免稅（適用于作價銷售方式）在當期的申報納稅期內(nèi)，憑《進料加工貿(mào)易免稅證明》向征稅機關(guān)申報在國內(nèi)銷售進口料件應(yīng)交增值稅而未繳需免稅的業(yè)務(wù)。如外貿(mào)企業(yè)采取作價加工復(fù)出口方式從事進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，未按規(guī)定辦理《進料加工貿(mào)易免稅證明》的，不得申請辦理出口退（免）稅。④申報“免、退”稅A：外貿(mào)企業(yè)委托加工出口，按購進國內(nèi)輔料增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，以輔料適用的退稅率計算輔料的應(yīng)退稅額。B：支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額，安復(fù)出口貨物的退稅率計算加工費的應(yīng)退稅額。C：對進口料件實征的進口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅憑證，計算調(diào)整進口料件的應(yīng)退稅額。D：外貿(mào)企業(yè)采取作價加工方式后收回的貨物，以生產(chǎn)加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票的金額為依據(jù)，以扣減《進料加工貿(mào)易免稅證明》中的銷售進口料件應(yīng)抵扣稅額后的金額來申報退稅。（四）出口貨物退（免）稅實操③申報作價銷售貨物免稅（適用于（四）出口貨物退（免）稅實操以上方式均錄入出口退稅申報系統(tǒng)生成電子數(shù)據(jù)并提供材料如下：1.出口貨物報關(guān)單原件（退稅專用聯(lián)）；2.出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）或遠期收匯證明原件；3.出口發(fā)票原件；4.增值稅專用發(fā)票原件（抵扣聯(lián)）；5.有消費稅的出口貨物還應(yīng)出具《出口貨物消費稅專用繳款書》；6.《進料加工貿(mào)易免稅證明》原件；（只限于作價銷售方式）7.退稅機關(guān)要求提供的其他資料；（四）出口貨物退（免）稅實操（四）出口貨物退（免）稅實操六、進料加工業(yè)務(wù)的核銷應(yīng)提交以下材料：1、《海關(guān)進料加工登記手冊》復(fù)印件；2、進口貨物報關(guān)單、出口貨物報關(guān)單復(fù)印件；3、海關(guān)核銷證明原件及復(fù)印件；4、退稅機關(guān)要求提供的其他資料；（四）出口貨物退（免）稅實操六、進料加工業(yè)務(wù)的核銷應(yīng)提交以下（四）出口貨物退（免）稅實操七、進料加工復(fù)出口貨物應(yīng)注意的環(huán)節(jié)

對外貿(mào)企業(yè)采用作價銷售方式的稅額抵扣問題，應(yīng)根據(jù)（國稅發(fā)[2000]165號）文件規(guī)定，在計算抵扣進口料件稅額時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣。所以外貿(mào)企業(yè)在申請《進料加工貿(mào)易免稅證明》時，應(yīng)認真比對出口貨物的征稅率與退稅率，以防止錯誤的發(fā)生。（四）出口貨物退（免）稅實操七、進料加工復(fù)出口貨物應(yīng)注意的環(huán)（四）出口貨物退（免）稅實操八、來料加工復(fù)出口貨物辦理“免稅”的操作外貿(mào)企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件，應(yīng)在取得加工企業(yè)開具的工繳費普通發(fā)票后，出具《來料加工免稅證明申報表》向退稅機關(guān)申請辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，加工企業(yè)據(jù)此向主管征稅機關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅。提示：企業(yè)在來料加工貨物全部復(fù)出口必須及時到退稅機關(guān)辦理來料加工免稅核銷手續(xù)。（四）出口貨物退（免）稅實操八、來料加工復(fù)出口貨物辦理“免稅（四）出口貨物退（免）稅實操具體操作如下：1、出具《來料加工貿(mào)易免稅證明》（轉(zhuǎn)交生產(chǎn)加工企業(yè)用于免稅申報）；A：來料加工的進口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件；B：《海關(guān)來料加工登記手冊》原件及復(fù)印件；C：加工企業(yè)開的加工費普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）原件及復(fù)印件；D：退稅機關(guān)要求提供的其他資料；提示：

《來料加工貿(mào)易免稅證明》原則上以加工發(fā)票為核心填列。（四）出口貨物退（免）稅實操具體操作如下：（四）出口貨物退（免）稅實操2、申報來料加工復(fù)出口貨物免稅在來料加工貨物出口的當期，由外貿(mào)企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)免稅貨物申報明細表》，生成電子數(shù)據(jù)由主管退稅機關(guān)審核。3、《來料加工貿(mào)易免稅已核銷證明》的辦理A：《來料加工貿(mào)易免稅證明》復(fù)印件；B：來料加工的出口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件；C：出口貨物的收匯核銷單原件及復(fù)印件；D：海關(guān)已核銷手冊證明及《來料加工登記手冊》復(fù)印件；F：出口合同原件及復(fù)印件；G：出口發(fā)票原件；H：退稅機關(guān)要求提供的其他資料；（四）出口貨物退（免）稅實操2、申報來料加工復(fù)出口貨物免稅（四）出口貨物退（免）稅實操4、來料加工復(fù)出口貨物應(yīng)注意的環(huán)節(jié)外貿(mào)企業(yè)從事來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的，必須規(guī)定到稅務(wù)機關(guān)開具《來料加工免稅證明》。如企業(yè)未辦理免稅證明，則比照出口退（免）稅的有關(guān)規(guī)定是同內(nèi)銷予以征稅。（四）出口貨物退（免）稅實操4、來料加工復(fù)出口貨物應(yīng)注意的環(huán)第二章生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅出口退稅基礎(chǔ)知識講座課件（四）出口貨物退（免）稅實操一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅政策：1、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行“免、抵、退”。該類辦法適用的出口貨物是自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物；提示：購入與自產(chǎn)產(chǎn)品同類同名同標、配套產(chǎn)品、委托加工生產(chǎn)收回及集團內(nèi)收購用于出口的貨物為視同自產(chǎn)貨物。2、增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物實行免征增值稅辦法；3、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法；（四）出口貨物退（免）稅實操一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅政（四）出口貨物退（免）稅實操二、視同自產(chǎn)的出口貨物：1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品須滿足已以下條件：（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；（3）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；2、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）用于維修本企業(yè)出口的資產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組成成套產(chǎn)品；（四）出口貨物退（免）稅實操二、視同自產(chǎn)的出口貨物：（四）出口貨物退（免）稅實操3、退稅主管機關(guān)可認定為集團成員，集團公司或總廠收購成員企業(yè)或分廠生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅；4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工受賄的產(chǎn)品，須同時符合下列條件，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；對于（3）的提示：委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。（四）出口貨物退（免）稅實操3、退稅主管機關(guān)可認定為集團成員（四）出口貨物退（免）稅實操三、生產(chǎn)企業(yè)外購貨物出口（國家列名企業(yè)）名單見：（國稅函[2006]945號）、（國稅函[2005]356號）；對于國家列明企業(yè)外購貨物出口申報退（免）稅時，應(yīng)注意以下幾點：1、應(yīng)憑購進貨物的增值稅專用發(fā)票及規(guī)定的其它相關(guān)憑證辦理“免、抵、退”稅；2、對享受增值稅返還政策的農(nóng)資生產(chǎn)企業(yè)、福利企業(yè)等收購的貨物出口，不能享受“免、抵、退”稅；3、列明生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，如數(shù)硬水消費品，稅務(wù)機關(guān)可比照外貿(mào)企業(yè)退還消費稅的辦法退還消費稅，列名生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品按現(xiàn)行規(guī)定免征消費稅。（四）出口貨物退（免）稅實操三、生產(chǎn)企業(yè)外購貨物出口（國家列（四）出口貨物退（免）稅實操四、新辦小型企業(yè)與新發(fā)生出口業(yè)務(wù)退（免）稅：

根據(jù)（國稅發(fā)[2006]102號）文件第3條規(guī)定，自2006年7月1日起，退稅審核期為12個月新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（含小型），在審核期內(nèi)的出口貨物，應(yīng)統(tǒng)一按月計算“免、抵、退”稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額，期滿后的當月一次性退給企業(yè)，并按月辦理“免、抵、退”稅；（四）出口貨物退（免）稅實操四、新辦小型企業(yè)與新發(fā)生出口業(yè)務(wù)（四）出口貨物退（免）稅實操五、生產(chǎn)企業(yè)不予退免稅貨物的稅收規(guī)定：（1）對生產(chǎn)企業(yè)不予退稅的貨物，須視同內(nèi)銷征收增值稅、消費稅；（2）對調(diào)低退稅率的貨物，按規(guī)定及時將“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額從增值稅進項稅金中轉(zhuǎn)入成本；（3）凡進項稅額小于“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額的，應(yīng)按規(guī)定及時申報繳納增值稅；（四）出口貨物退（免）稅實操五、生產(chǎn)企業(yè)不予退免稅貨物的稅收（四）出口貨物退（免）稅實操六、生產(chǎn)企業(yè)從事加工貿(mào)易的稅收政策：（1）生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物：A:除另有規(guī)定外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅辦法；B:從事進料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，如未辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》則不得申請出口退稅；（四）出口貨物退（免）稅實操六、生產(chǎn)企業(yè)從事加工貿(mào)易的稅收政（四）出口貨物退（免）稅實操（2）生產(chǎn)企業(yè)來料加工復(fù)出口貨物：A:生產(chǎn)企業(yè)以來料加工方式進口的貨物，免征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。加工貨物出口后，免征加工后或委托加工貨物及工繳費的增值稅、消費稅；B:除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免稅管理辦法；（四）出口貨物退（免）稅實操（2）生產(chǎn)企業(yè)來料加工復(fù)出口貨物（四）出口貨物退（免）稅實操七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅操作規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口（以報關(guān)單上出口日期為準）后90天內(nèi)收齊有關(guān)單證，并使用電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)項退稅主管單位申報。逾期未申報者取消出口退稅并按內(nèi)銷征稅。（四）出口貨物退（免）稅實操七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅操（四）出口貨物退（免）稅實操八、出口貨物“免、抵、退”稅操作流程（一般納稅人）：1、增值稅納稅申報：生產(chǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，在當期貨物出口并在財務(wù)上做銷售后，與電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)的電子信息核對無誤，于次月10日前向主管機關(guān)辦理增值稅納稅申報。并提交以下材料：（1）《增值稅納稅申報表》、《增值稅納稅申報表附列資料》；（2）退稅機關(guān)確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》及附表；（3）退稅機關(guān)要求的其他資料；（四）出口貨物退（免）稅實操八、出口貨物“免、抵、退”稅操作（四）出口貨物退（免）稅實操2、出口貨物“免、抵、退”稅申報：生產(chǎn)企業(yè)于每月12日前向退稅機關(guān)辦理退（免）稅申報，主要資料有：（1）經(jīng)征稅機關(guān)審核簽章的檔期《增值稅納稅申報表》；（2）裝訂成冊的各類報表及原始憑證；A:當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》及附表；B:《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報明細表（出口貨物）》

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報明細表（單證收齊）》；C:出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（退稅聯(lián)）或遠期收匯備案證明原件；D:屬于委托出口的貨物需提供《代理出口證明》和“代理出口協(xié)議”；E:出口貨物海云費、保險費、傭金發(fā)票復(fù)印件；F:企業(yè)簽章的出口發(fā)票；（四）出口貨物退（免）稅實操2、出口貨物“免、抵、退”稅申報（四）出口貨物退（免）稅實操（3）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應(yīng)提供下列憑證資料：A:主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《中標證明通知書》；B:由招標公司組織簽發(fā)的中標證明正本；C:中標人與招標機構(gòu)簽訂的供貨合同；D:中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；E:銷售鐘表機電產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票和外銷發(fā)票；F:中標機電產(chǎn)品用戶收貨清單；G:其他政策規(guī)定提供的資料；（4）從出口退稅申報軟件中生成的電子數(shù)據(jù)；（5）退稅機關(guān)要求的其他資料；（四）出口貨物退（免）稅實操（3）國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電（四）出口貨物退（免）稅實操3、“免、抵、退”稅申報要求：為保證增值稅納稅申報和“免、抵、退”稅申報的正確性，避免頻繁帳務(wù)調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)可在增值稅納稅申報前采集出口明細申報數(shù)據(jù)并向退稅機關(guān)進行預(yù)申報，經(jīng)預(yù)審后，再填報《增值稅納稅申報》有關(guān)項目；（四）出口貨物退（免）稅實操3、“免、抵、退”稅申報要求：（四）出口貨物退（免）稅實操九、加工貿(mào)易出口貨物退（免）稅操作流程（一般納稅人）：1、進料加工出口貨物申報“免、抵、退”稅的具體操作：（1）手冊備案登記—第一次進口料件之前，海關(guān)核發(fā)《海關(guān)進料加工登記手冊》之后的第一個增值稅納稅申報前內(nèi)，持加工貿(mào)易合同、《海關(guān)進料加工登記手冊》，錄入出口退稅申報系統(tǒng)并生成電子數(shù)據(jù)出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》后提供以下資料辦理登記備案手續(xù)：A:進料加工《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》原件及復(fù)印件；B:進料加工《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)（合同）批準證》及《加工料件備案清單》原件及復(fù)印件；C:《進料加工登記手冊》原件及復(fù)印件；D:進料加工貿(mào)易進、出口合同原件及復(fù)印件；E:退稅機關(guān)要求的其他材料；（四）出口貨物退（免）稅實操九、加工貿(mào)易出口貨物退（免）稅操（四）出口貨物退（免）稅實操（2）、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》申報：進口料件當月應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》向退稅機關(guān)申報進料情況，錄入系統(tǒng)生成電子數(shù)據(jù)并提供以下資料：A:進料加工進口報關(guān)單原件及復(fù)印件；B:進口付款單復(fù)印件；C:退稅機關(guān)要求的其他材料；（四）出口貨物退（免）稅實操（2）、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料（四）出口貨物退（免）稅實操（3）、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》出具應(yīng)提交的材料：A:《海關(guān)進料加工登記手冊》原件及復(fù)印件；B:出口報關(guān)單原件（退稅聯(lián)）；C:出口收匯核銷單原件（退稅聯(lián)）；D:出口專用發(fā)票；E:保稅區(qū)倉庫出口的貨物，除提供報關(guān)單外，還應(yīng)出具保稅區(qū)倉儲企業(yè)的出口備案清單及其它憑證的原件及復(fù)印件；F:退稅部門要求的其他材料；（四）出口貨物退（免）稅實操（3）、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免（四）出口貨物退（免）稅實操（4）、“免、抵、退”稅辦理：退稅機關(guān)對當期生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)所報資料及相關(guān)電子信息審核無誤后，及時審批《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》，并按規(guī)定辦理退、調(diào)庫手續(xù)；（四）出口貨物退（免）稅實操（4）、“免、抵、退”稅辦理：（四）出口貨物退（免）稅實操（5）、進料加工手冊核銷：生產(chǎn)企業(yè)《進料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后的第一個增值稅納稅申報期內(nèi)，憑主管海關(guān)核銷證明及核銷手冊復(fù)印件，到退稅機關(guān)辦理進料加工手冊核銷手續(xù)并提交以下材料：A:《進料加工登記手冊》復(fù)印件；B:進口、出口報關(guān)單復(fù)印件；C:海關(guān)核銷證明原件及復(fù)印件；D:退稅機關(guān)要求的其他材料；（四）出口貨物退（免）稅實操（5）、進料加工手冊核銷：（四）出口貨物退（免）稅實操（6）、進料加工復(fù)出口貨物操作中應(yīng)當注意的環(huán)節(jié)：A:進料加工計算依據(jù)的把握：

1、采用實耗法出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅》，應(yīng)按當期單證齊全部分實際所耗用的進口料件計算組成計稅價格計算；

2、采用購進法出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅》，應(yīng)按當期手冊全部購進的進口料件計算組成計稅價格計算。（四）出口貨物退（免）稅實操（6）、進料加工復(fù)出口貨物操作中（四）出口貨物退（免）稅實操B:生產(chǎn)企業(yè)進料加工兩個抵減額的處理：政策文件中（國稅發(fā)[2002]11號）有明確規(guī)定；C:機審過程中不能出具《生產(chǎn)企業(yè)僅料加工貿(mào)易免稅證明》的原因：

1、未將海關(guān)批準的登記手冊于當期向退稅機關(guān)備案讀入出口退稅審核系統(tǒng)；

2、當期國外進料情況未能及時錄入退稅申報系統(tǒng)；

3、退稅申報系統(tǒng)的維護欄中沒有設(shè)置進料加工的計算方式，無法計算；（四）出口貨物退（免）稅實操B:生產(chǎn)企業(yè)進料加工兩個抵減額的（四）出口貨物退（免）稅實操D:進料加工復(fù)出口貨物核銷的注意事項：

1、必須在當期納稅申報前在申報軟件中錄入核銷信息的核銷手冊；

2、必須在手冊全部用完，單證收齊后在申報軟件中錄入核銷信息的核銷手冊；

3、必須在各種單證逾期前及時核銷；E:進料加工客供輔料問題的處理：企業(yè)在進料加工的合同中應(yīng)按國際貿(mào)易規(guī)定列全相關(guān)內(nèi)容，在手冊核銷時，按輔料實際金額進行核銷扣減；（四）出口貨物退（免）稅實操D:進料加工復(fù)出口貨物核銷的注意（四）出口貨物退（免）稅實操2、來料加工復(fù)出口貨物辦理免稅操作：

生產(chǎn)企業(yè)憑海關(guān)核簽的《來料加工進口料件報關(guān)單》、《海關(guān)來料加工登記手冊》，并按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》后，向退稅機關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》，持此證明申請免征加工工繳費的增值稅、消費稅。貨物全部出口后，必須及時憑來料加工出口報關(guān)單、來料加工進口貨物報關(guān)單、海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯核銷單等憑證向退稅機關(guān)辦理來料加工已免增值稅、消費稅的核銷手續(xù)。（四）出口貨物退（免）稅實操2、來料加工復(fù)出口貨物辦理免稅操（四）出口貨物退（免）稅實操3、來料加工復(fù)出口申報免稅的具體操作：A:生產(chǎn)企業(yè)來料加工備案（加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證及有關(guān)清單、《海關(guān)來料加工登記手冊》、進出口合同原件）B:《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》出具（進口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件、退稅申報系統(tǒng)中出具的《生產(chǎn)企業(yè)免稅申報明細表（來料加工）》、《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》、出口發(fā)票、退稅機關(guān)要求的其他材料）C:出口貨物免稅申報（憑退稅機關(guān)出具并確認的《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)免稅申報明細表（來料加工）》到征稅機關(guān)辦理免稅）D:《來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》的辦理（生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》、來料加工貨物出口報關(guān)單、核銷單、出口發(fā)票、來料加工進口貨物報關(guān)單、已核銷的《海關(guān)來料加工登記手冊》、海關(guān)簽發(fā)的核銷證明）（四）出口貨物退（免）稅實操3、來料加工復(fù)出口申報免稅的具體（四）出口貨物退（免）稅實操4、來料加工復(fù)出口貨物操作應(yīng)當注意的環(huán)節(jié)：A:出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)向退稅機關(guān)申報辦理退（免）稅手續(xù)；B:出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口后（以關(guān)單退稅連著名的出口日期為準）180天（最長210天）以內(nèi)向退稅機關(guān)提供核銷單（遠期收匯除外）；（四）出口貨物退（免）稅實操4、來料加工復(fù)出口貨物操作應(yīng)當注（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）一、委托代理出口貨物退（免）稅的辦理：1、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方退稅；A:生產(chǎn)企業(yè)自營和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅；B:有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等代理貨物應(yīng)退稅款，根據(jù)增值稅專用發(fā)票金額和相關(guān)退稅率計算確定；C:委托方為小規(guī)模納稅人，其出口貨物一律免征增值稅、消費稅，進項稅額不予抵扣或退稅；（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）一、委托代理出（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）2、委托代理出口貨物的退（免）稅程序：A:委托出口的貨物，一律不向代理方開具增值稅專用發(fā)票，代理方所在地退稅部門開具《代理出口貨物證明》時不在收繳注銷該批貨物的增值稅專用發(fā)票。B:委托方憑《代理出口貨物證明》、出口報關(guān)單退稅聯(lián)、核銷單（協(xié)議規(guī)定受托方收匯核銷除外）、代理協(xié)議、出口貨物銷售明細帳等項退稅機關(guān)申報退稅；提示：委托出口企業(yè)應(yīng)在取得《代理出口貨物證明》的當期申報，不能超過申報退稅規(guī)定時限（出口報關(guān)單3個月，核銷單6個月）（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）2、委托代理出（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）二、境外帶料加工貿(mào)易退稅的辦理：概念：指國內(nèi)在國外進行直接投資的同時，利用當?shù)氐膭趧恿﹂_展加工業(yè)務(wù)，以帶動國內(nèi)出口的一種合作方式；程序：出口企業(yè)收齊單證后在規(guī)定申報期限內(nèi)，憑報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票或進口設(shè)備海關(guān)代征增值稅專用繳款書、境外帶料加工裝配企業(yè)批準證書等文件向退稅主管單位申報辦理；提示：1、外貿(mào)企業(yè)實行“免、退”稅（憑票）退稅辦法；

2、生產(chǎn)企業(yè)實行“免、抵、退”稅政策；

3、從境外購進又用于境外帶料加工裝配的設(shè)備比照加工貿(mào)易政策辦理；

4、一般納稅人實行退（免）稅政策，小規(guī)模納稅人實行免稅政策；（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）二、境外帶料加（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）三、中標機電產(chǎn)品退（免）稅的辦理：概念：有外國企業(yè)中標再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標機電產(chǎn)品；實行“免、抵、退”稅提示：1、中標企業(yè)中標的機電產(chǎn)品憑招標單位所在地的國稅局簽發(fā)的《中標證明通知書》等有關(guān)憑證辦理退稅；

2、自05年1月1日起，稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的，中標企業(yè)申請退稅時，免于提供增值稅專用稅票；程序：1、招標單位填《中標證明通知書》并報稅務(wù)機關(guān)；

2、中標單位（生產(chǎn)、外貿(mào)）申報退稅時除提供各類申報表外還需提供《中標證明通知書》、中標證明正本、供貨合同（或國外中標企業(yè)與國內(nèi)中標人的分包合同）、發(fā)貨單、中標機電產(chǎn)品的購進增值稅專用發(fā)票和銷售該產(chǎn)品的外銷發(fā)票、中標機電產(chǎn)品用戶收貨清單；（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）三、中標機電產(chǎn)（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）五、外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理：概念：外商投資企業(yè)采購的國產(chǎn)設(shè)備如由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅發(fā)票，申請退稅時免于提供增值稅專用發(fā)票；外商投資企業(yè)因故變更為內(nèi)資企業(yè)時，須補征已退稅款；程序：1、項目確認書和設(shè)備清單的取得：A:發(fā)改委出具項目確認書；（3000萬美元以上報國家發(fā)改委）B:退稅企業(yè)申請項目按規(guī)定核準并在采購國產(chǎn)設(shè)備清單確定以后，由項目單位在項目核準后一個月內(nèi)向發(fā)改委提出項目確認書的申請；C:由發(fā)改委外資司對項目確認書進行審核、審批；D:已出具項目確認書的項目如需變更則應(yīng)由原出具部門審核同意后出具項目確認書和（或）設(shè)備清單變更證明；（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）五、外商投資企（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）2、備案登記管理：

享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的外商投資企業(yè)，應(yīng)在取得發(fā)改委出具的項目確認書后30日內(nèi)持以下資料到退稅機關(guān)申請辦理退稅備案登記。A:企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；B:稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；C:符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認書原件；提示：已辦理完出口退稅認定手續(xù)的，不再單獨辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅備案登記；（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）2、備案登記管（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）3、購進國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報：1、屬于增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備后，英資購買設(shè)備開具增值稅發(fā)票的開票之日起30日內(nèi)，到主管征稅機關(guān)認證，如未認證或未通過認證均不辦理退稅；2、外商投資企業(yè)應(yīng)自購買設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，填寫《外商投資項目采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報表》，并連同以下材料向主管退稅機關(guān)申請辦理退稅手續(xù)：A:增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）或“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”（僅限于特殊用途的機動車輛）B:發(fā)改委出具的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認書》及《***項目采購國產(chǎn)設(shè)備清單》；C:企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備的付款憑證復(fù)印件；D:采購國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件；E:退稅機關(guān)要求的其他材料；（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）3、購進國產(chǎn)設(shè)（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）六、（1）小規(guī)模納稅人出口貨物免稅的概念：1、小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物，免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅；2、委托方屬于小規(guī)模納稅人，其委托出口的貨物，免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅；3、無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人，委托外貿(mào)企業(yè)出口資產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)外貿(mào)企業(yè)為其開具的《代理出口貨物證明》申報免征增值稅、消費稅；4、無進出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè)小規(guī)模納稅人，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口收購的貨物，則不予退稅，應(yīng)按免稅辦理；（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）六、（1）小規(guī)（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）（2）小規(guī)模納稅人出口貨物的免稅程序：1、貨物出口并收齊單據(jù)后，向電子口岸提交電子數(shù)據(jù)；2、貨物出口后，須在次月向主管稅務(wù)機關(guān)提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數(shù)據(jù)進行增值稅納稅申報；3、小規(guī)模納稅人按月收齊有關(guān)出口憑證并填寫《小規(guī)模納稅人免稅核銷申報匯總表》、《小規(guī)模納稅人免稅核銷申報明細表》，并于出口之日次月起4個月內(nèi)的申報期內(nèi)（每月申報期為1~15日）持出口發(fā)票、（①小規(guī)模納稅人自營出口貨物還應(yīng)提供出口報關(guān)單、核銷單；②小規(guī)模納稅人委托出口貨物還應(yīng)提供代理出口貨物證明、代理出口協(xié)議、報關(guān)單、核銷單；）到稅務(wù)機關(guān)按月申報免稅核銷。并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)。提示：小規(guī)模納稅人無法在規(guī)定期限辦理免稅核銷手續(xù)申報的，應(yīng)在申報期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面合理理由申請免稅核銷延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，可延期3個月辦理申報手續(xù)；（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）（2）小規(guī)模納（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）（3）小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)申報免稅的劃分：A:有進出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)：申報免稅時的單證收齊方式及時間與一般納稅人相同，申請免稅的程序是先進行預(yù)免稅，在規(guī)定期限內(nèi)將單證收齊后辦理核銷比對。加工貿(mào)易復(fù)出口均按免稅執(zhí)行。B:有進出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)：小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)雖然不使用增值稅發(fā)票免稅，也不存在進項稅額抵扣的情況，但小規(guī)模企業(yè)如采用加工貿(mào)易方式時，就要申報出具用于國內(nèi)加工企業(yè)申報進料或來料的免稅證明，使國內(nèi)加工企業(yè)可以享受加工費的免稅優(yōu)惠。（小規(guī)模納稅人用于免稅出口貨物所購進國內(nèi)耗件的輔料要轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本）C:無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品委托外貿(mào)小規(guī)模納稅人代理出口的貨物，由小規(guī)模納稅人外貿(mào)企業(yè)在規(guī)定的申報期內(nèi)為委托方開具《代理出口貨物證明》；（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）（3）小規(guī)模生（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）七、對外修理修配退（免）稅的辦理：概念：耗用國內(nèi)生產(chǎn)的零部件、原材料并由生產(chǎn)企業(yè)承接的國外修理修配業(yè)務(wù)或外貿(mào)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)進行的修理修配業(yè)務(wù)。程序：1、生產(chǎn)企業(yè)承界的修理修配業(yè)務(wù)按“免、抵、退”稅辦理，其主要資料為報關(guān)單、核銷單、出口發(fā)票、已用于修理修配的零部件，原材料等的購貨增值稅專用發(fā)票和貨物出庫單的復(fù)印件、與外方簽訂的修理修配合同；2、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)修理修配的貨物復(fù)出境后，辦理增值稅的退稅需要提供受托生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）、外貿(mào)企業(yè)開給外方的修理修配發(fā)票、與外方簽訂的修理修配合同、報關(guān)單；（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）七、對外修理修（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）八、對外承包工程退（免）稅的辦理：對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設(shè)備、原材料、施工機械等貨物辦理退稅時除提供出口貨物退（免）稅申報表外還需提供以下材料：A:購進貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；B:出口報關(guān)單；C:對外承包工程合同；D:增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書；（只用于含消費稅的出口貨物）

E:退稅機關(guān)要求的其他材料；

（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）八、對外承包工（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）九、國內(nèi)貨物境外投資退（免）稅的辦理：概念：企業(yè)在國內(nèi)購買運往境外作為國外投資的貨物，其貨物的最終消費在國外，國家規(guī)定此類貨物也是同出口貨物予以退稅；程序：1、所購貨物報關(guān)后，向當?shù)赝硕悪C關(guān)申請辦理退稅須提供的材料有商務(wù)部門批準的國外投資文件、在國外登記注冊企業(yè)的文件副本和有關(guān)合同副本、報關(guān)單、消費稅出口貨物專用繳款書（只限于含有消費稅的出口貨物）；退稅額按購進的增值稅發(fā)票所列的進項金額和稅額計算。2、實行擴大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)購進的設(shè)備及零部件投資境外的，按“面、抵、退”稅要求辦理；提示：1、實行擴大增值稅抵扣范圍政策以前購進的貨物按外貿(mào)企業(yè)的“免、退”政策辦理；2、實行擴大增值稅抵扣范圍政策以后購進的貨物按“免、抵、退”辦理；3、投資出境的自用舊設(shè)備需向退稅機關(guān)備案并根據(jù)規(guī)定計算設(shè)備折余價值后方可辦理退稅；（五）特殊貿(mào)易、特準企業(yè)退（免）稅辦理（部分）九、國內(nèi)貨物境（七）特定出口貨物出口退（免）稅辦理一、出口樣品、展品退（免）稅的辦理：概念：對出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單、核銷單及其他單據(jù)辦理退稅；辦法：1、外貿(mào)企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品在境外銷售并收匯的，比照自營出口貨物辦理退稅；2、生產(chǎn)企業(yè)出口的樣品、展品在境外銷售并收匯的，比照自營或代理出口貨物辦理“免、抵、退”稅；（七）特定出口貨物出口退（免）稅辦理一、出口樣品、展品退（免（七）特定出口貨物出口退（免）稅辦理二、軟件出口有關(guān)退（免）稅的辦理：概念：1、注冊資金100萬以上的軟件企業(yè)可享有軟件自營出口權(quán)；2、軟件產(chǎn)品出口后，凡退稅率未達到征稅率的，經(jīng)稅務(wù)局核準，可按征稅率辦理退稅；3、軟件出口（海關(guān)9803編碼）實行免稅，進項稅額不予抵扣或退稅；提示：1、軟件出口企業(yè)簽訂出口合同后，須登陸《軟件出口合同在線登記管理中心》登記；

2、2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件，按17%征收增值稅后對其實際稅負超過3%的部分實行計征即退政策；（七）特定出口貨物出口退（免）稅辦理二、軟件出口有關(guān)退（免）（七）特定出口貨物出口退（免）稅辦理政策依據(jù)：1、對符合退稅條件的企業(yè)，按軟件出口企業(yè)的類型分別比照生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅與外貿(mào)企業(yè)“免、退”稅操作流程辦理；2、對9803代碼項下及其他計算機軟件出口實行免稅的，比照小規(guī)模納稅人出口貨物免稅的流程辦理；3、增值稅一般納稅人進口軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，根據(jù)其改造內(nèi)容，可享受即征即退政策；4、自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不使用增值稅即征即退辦法；5、集成電路設(shè)計企業(yè)是同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策；（七）特定出口貨物出口退（免）稅辦理政策依據(jù)：（七）特定出口貨物出口退（免）稅辦理三、出口高新技術(shù)產(chǎn)品退（免）稅的辦理：概念：對列入《中國高新技術(shù)商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達到征稅率的，經(jīng)國稅局核準，產(chǎn)品出口后，可按現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅；政策依據(jù)：對符合退（免）稅條件的高新技術(shù)產(chǎn)品，按高新技術(shù)企業(yè)的類型分別比照生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅與外貿(mào)企業(yè)“免、退”稅操作流程辦理；（七）特定出口貨物出口退（免）稅辦理三、出口高新技術(shù)產(chǎn)品退（（七）特定出口貨物出口退（免）稅辦理四、用于出口貨物的新造集裝箱退（免）稅的辦理：概念：新造集裝箱是指在需方指定堆場交貨結(jié)算，其出口是不作為一般貨物報關(guān)，而是作為包裝物和運輸工具隨貨物一起出口的貨物。由于海關(guān)以集裝箱送至堆場并驗核相關(guān)單據(jù)后，辦理核銷并簽發(fā)出口退稅報關(guān)單，因無法填寫運輸工具名稱、航次和離境日期，稅務(wù)機關(guān)不辦理退稅。因此，此類企業(yè)辦理退稅的政策依據(jù)如下：政策依據(jù)：海關(guān)對用于出口的新造集裝箱，在生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定運抵指定堆場并持有關(guān)單證辦理報關(guān)和出口核銷手續(xù)后，可簽發(fā)出口退稅專用報關(guān)單，報關(guān)單不填寫運輸工具名稱、航次和離境日期，僅注明堆場名稱。生產(chǎn)企業(yè)憑此報關(guān)單和其他退稅相關(guān)單證向稅務(wù)機關(guān)辦理。（七）特定出口貨物出口退（免）稅辦理四、用于出口貨物的新造集（七）特定出口貨物出口退（免）稅辦理五、出口船舶、大型成套機電設(shè)備退（免）稅的辦理：政策依據(jù)及條件：提示：同時滿足下列條件的企業(yè)實行先退稅后核銷的辦法；1、必須是該類產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，且生產(chǎn)周期在一年以上；2、年創(chuàng)匯額3000萬美元以上，從未發(fā)生過騙稅情況；3、企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)且財務(wù)制度健全；程序：1、對符合條件的生產(chǎn)企業(yè)，在退稅憑證上未收齊的情況下，可憑出口合同、銷售明細帳等資料向退稅機關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報；２、企業(yè)在單證收齊后應(yīng)及時向退稅機關(guān)提供報關(guān)單、核銷單及相關(guān)信息文件，進行逐筆復(fù)審；３、超過合同約定時間未收匯核銷的，追回稅款按內(nèi)銷征稅；（七）特定出口貨物出口退（免）稅辦理五、出口船舶、大型成套機（八）出口貨物退（免）稅單證的出具一、代理出口貨物證明的出具：時間規(guī)定：自貨物報關(guān)出口之日起６０日內(nèi)到稅務(wù)部門辦理，如代理出口企業(yè)無法在６０天內(nèi)申請開局代理出口證明的，應(yīng)在６０天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)稅務(wù)部門核準后，可延期３０天；提交材料：１、代理出口協(xié)議及《代理出口證明申請表》；２、代理出口貨物報關(guān)單；３、如屬代理方結(jié)匯的，還需提供“核銷單”；４、稅務(wù)部門要求的其他材料；（八）出口貨物退（免）稅單證的出具一、代理出口貨物證明的出具（八）出口貨物退（免）稅單證的出具二、代理進口貨物證明的出具：時間規(guī)定：受托單位代理進口料件后，應(yīng)在進口的６０天內(nèi)到稅務(wù)部門辦理《代理進口貨物證明申請表》；提交材料：１、《代理進口貨物證明申請表》；２、代理進口協(xié)議原件及復(fù)印件；３、進料加工登記手冊原件及復(fù)印件；４、進口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件；５、委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；６、委托方出口退（免）稅認定表復(fù)印件：７、稅務(wù)部門要求的其他材料；（八）出口貨物退（免）稅單證的出具二、代理進口貨物證明的出具（八）出口貨物退（免）稅單證的出具三、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的出具：政策依據(jù)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)帳核算購進金額和進項稅額，如購進貨物當時不能確定適用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存帳，內(nèi)銷時必需從出口庫存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存帳。征稅機關(guān)可憑該批貨物的專用發(fā)票或退稅機關(guān)出具的證明辦理抵扣。提交材料：情況１、購進貨物部分出口未退稅、部分內(nèi)銷的：

A:《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》；

B:銷售貨物的增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件（記賬聯(lián)）；

C:《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨分批申報表》企業(yè)留存原件及復(fù)印件；

D:稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料；（八）出口貨物退（免）稅單證的出具三、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的出（八）出口貨物退（免）稅單證的出具三、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的出具（續(xù)）：情況２、發(fā)生退關(guān)退運而全部轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的：

A:《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》；

B:銷售貨物的增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件（記賬聯(lián)）；

C:《出口商品退運已補稅證明》企業(yè)留存原件及復(fù)印件；

D:退關(guān)退運出口貨物報關(guān)單復(fù)印件；

E:稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料；情況３、部分已申報退稅、部分內(nèi)銷的：

A:《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》；

B:銷售貨物的增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件（記賬聯(lián)）；

C:《出口商品退運已補稅證明》企業(yè)留存原件及復(fù)印件；

D:《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨分批申報表》企業(yè)留存原件及復(fù)印件；

E:退關(guān)退運出口貨物報關(guān)單復(fù)印件；

F：稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料；（八）出口貨物退（免）稅單證的出具三、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的出（八）出口貨物退（免）稅單證的出具四、出口退稅進貨分批申報單的出具：政策依據(jù)：出口企業(yè)如在一張增值稅專用發(fā)票上的購進貨物不在同一年度、同一時段出口或不在同一月份申報退稅時，須向稅務(wù)機關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨分批申報單》，并聲稱電子數(shù)據(jù)，分別進行申報退稅。對進貨進行分批時，必須分開增值稅和消費稅的貨物；提交材料：１、申請分割的消費稅出口貨物專用繳款書和增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件及復(fù)印件；２、增值稅專用發(fā)票認證結(jié)果通知書及清單復(fù)印件；３、對分批但進行再分割的，須提供上次開具的分批單企業(yè)留存聯(lián)原件；４、稅務(wù)部門要求提供的其他材料；（八）出口貨物退（免）稅單證的出具四、出口退稅進貨分批申報單（八）出口貨物退（免）稅單證的出具五、出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明的出具：政策依據(jù)：《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》主要用于已退稅，但因各種原因退關(guān)退運的出口貨物。提交材料：1、《退稅已辦結(jié)稅務(wù)證明申請表》；2、出口報關(guān)單退稅聯(lián)、核銷單退稅聯(lián)；3、出口發(fā)票；4、稅務(wù)部門要求提供的其他材料票；提示：對于貨物已報關(guān)出口，海關(guān)已簽發(fā)報關(guān)單退稅聯(lián)企業(yè)已做銷售，已申報“免、抵、退”稅，發(fā)生全部或部分退關(guān)退運的情況下，可根據(jù)退運數(shù)量和金額外負擔沖減當期收入，并沖減當期不得不抵扣稅額；（八）出口貨物退（免）稅單證的出具五、出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)（八）出口貨物退（免）稅單證的出具六、出口商品退運已補稅證明的出具：政策依據(jù)：

《出口商品退運已補稅證明》主要用于外貿(mào)企業(yè)，當貨物出口因故發(fā)生退運且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單退稅聯(lián)的，須憑稅務(wù)機關(guān)出具的《出口商品退運已補稅證明》向海關(guān)申請辦理退運手續(xù)；提交材料：1、《退運補稅證明申請表》；2、報關(guān)單退稅聯(lián)原件及復(fù)印件；3、核銷單退稅聯(lián)原件及復(fù)印件；4、出口發(fā)票；5、稅務(wù)部門要求提供的其他資料；（八）出口貨物退（免）稅單證的出具六、出口商品退運已補稅證明（八）出口貨物退（免）稅單證的出具七、代理出口未退稅證明的出具：政策依據(jù)：委托方遺失在受托方的主管退稅機關(guān)出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》，然后由受托方憑此證明向稅務(wù)部門補辦《代理出口貨物證明》，以便委托方辦理退（免）稅；提交材料：1、《代理出口未退稅證明申請表》；2、受托方主管退稅機關(guān)加蓋“已辦代理出口貨物證明”章的出口貨物報關(guān)單退稅聯(lián)；3、核銷單退稅聯(lián)；4、代理出口協(xié)議副本復(fù)印件；5、稅務(wù)部門要求提供的其他材料；（八）出口貨物退（免）稅單證的出具七、代理出口未退稅證明的出（八）出口貨物退（免）稅單證的出具八、補辦出口貨物報關(guān)單證明的出具：政策依據(jù)：1、出口企業(yè)遺失報關(guān)單須在6個月內(nèi)向海關(guān)提出補辦申請，逾期海關(guān)不予受理。2、出口企業(yè)申請補辦報關(guān)單時，應(yīng)先向退稅機關(guān)提交《補辦報關(guān)單申請表》，經(jīng)稅務(wù)部門核準后，蓋章出具《關(guān)于申請出局（補辦報關(guān)單）證明的報告》；提交材料：1、核銷單退稅聯(lián)；2、運單或提單及出口發(fā)票；3、稅務(wù)部門要求的其他材料；提示：報關(guān)單聯(lián)次沒有完全丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的報關(guān)單。（八）出口貨物退（免）稅單證的出具八、補辦出口貨物報關(guān)單證明（八）出口貨物退（免）稅單證的出具九、補辦出口收匯核銷單證明的出具：政策依據(jù)：核銷單退稅聯(lián)丟失后申請補辦的，外匯局須憑稅務(wù)部門出具的與該核銷單對應(yīng)的出口未辦理退稅的證明，方可出具核銷單退稅聯(lián)《關(guān)于申請出局（補辦外匯核銷單）證明的報告》；提交材料：1、《補辦收匯核銷單證明申請表》；2、報關(guān)單退稅聯(lián)；3、稅務(wù)部門要求的其他材料；（八）出口貨物退（免）稅單證的出具九、補辦出口收匯核銷單證明（八）出口貨物退（免）稅單證的出具十、補辦代理出口證明的出具：政策依據(jù)：對委托方或受托方遺失代理證明的，應(yīng)由受托方平委托方在其主管的稅務(wù)機關(guān)開具的《代理出口未退稅證明》，向當?shù)赝硕悪C關(guān)申請重新補辦《代理出口貨物證明》，以便委托方用于出口貨物退（免）稅；提交材料：1、從申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)；2、《補辦代理出口證明申請表》；3、受托方主管退稅管理機關(guān)已加蓋“已辦理代理出口貨物證明”章的出口貨物報關(guān)單退稅聯(lián)；4、代理出口協(xié)議；5、委托方主管退稅機關(guān)出具的《代理出口未退稅證明》；6、稅務(wù)部門要求的其他材料；（八）出口貨物退（免）稅單證的出具十、補辦代理出口證明的出具（八）出口貨物退（免）稅單證的出具十一、出口貨物延期申報表的審批政策依據(jù)：出口企業(yè)因客觀原因不能在90天申報期內(nèi)申報退稅的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)部門提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)部門核準后，出具《出口退稅延期申報申請審批表》，并在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅；提交材料：1、填報《出口退稅延期申報申請審批表》；2、延期申報的書面說明；3、需延期的出口報關(guān)單退稅聯(lián)或核銷單原件及復(fù)印件；4、出口發(fā)票；5、稅務(wù)部門要求的其他材料；（八）出口貨物退（免）稅單證的出具十一、出口貨物延期申報表的謝謝大家謝謝大家出口退稅基礎(chǔ)知識講座出口退稅基礎(chǔ)知識講座（一）出口貨物退（免）稅概述出口退（免）稅的概念：

出口貨物退（免）稅是指對報關(guān)出口貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定的增值稅和消費稅或免征應(yīng)納稅額。（一）出口貨物退（免）稅概述出口退（免）稅的概念：（二）出口退（免）稅的方法一、出口貨物退（免）增值稅中主要有

1、免、退稅：（適用于外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團等）即對本環(huán)節(jié)中的增值部分免稅，進項稅額退稅；

2、免、抵、退稅：（適用于生產(chǎn)企業(yè)）免：對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵：指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；退：指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅；

3、免稅：（適用于來料加工企業(yè)、小規(guī)模納稅人）對出口貨物直接免征增值稅；（二）出口退（免）稅的方法一、出口貨物退（免）增值稅中主要有（二）出口退（免）稅的方法二、出口貨物退（免）消費稅：除規(guī)定不予退稅的應(yīng)稅消費品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法。即：1、對生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品，一律免征消費稅；2、對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費品實行退稅；（二）出口退（免）稅的方法二、出口貨物退（免）消費稅：（三）出口貨物退（免）稅要素一、出口貨物退（免）稅的企業(yè)與貨物范圍；企業(yè)范圍：有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)、個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)、外商投資企業(yè)、委托出口的生產(chǎn)企業(yè)等；貨物范圍：（一般貨物）1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；2、必須是報關(guān)離境的貨物；3、必須是在財務(wù)上以離岸價（FOB）折算人民幣入賬作銷售處理的貨物；4、必須是出口收匯并已核銷的貨物；特準貨物：指在出口貨物中，有一些雖然不同時具備上述4個條件，但由于這些貨物銷售方式、消費環(huán)節(jié)、結(jié)算辦法的特殊性，國家特準退還或免征其增值稅和消費稅；（三）出口貨物退（免）稅要素一、出口貨物退（免）稅的企業(yè)與貨（三）出口貨物退（免）稅要素二、出口貨物退（免）稅的稅種：我國出口貨物退（免）稅僅限于流轉(zhuǎn)稅中的增值稅和消費稅。增值稅：對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的企業(yè)單位和個人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進口金額為征稅對象所克征的一種流轉(zhuǎn)稅；消費稅：指對我國境內(nèi)外從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。對特定消費品和消費行為征收，一般在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。（三）出口貨物退（免）稅要素二、出口貨物退（免）稅的稅種：（三）出口貨物退（免）稅要素三、出口貨物退（免）稅的稅率：1、增值稅退稅率：

凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的貨物出口，一律憑增值稅專用發(fā)票及有關(guān)憑證辦理退稅。小規(guī)模納稅人向出口企業(yè)銷售這些產(chǎn)品，可到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。從屬于增值稅小規(guī)模納稅人的商貿(mào)公司購進的貨物出口，按增值稅專用發(fā)票上注明的征收率計算辦理退稅。2、消費稅退稅率：計算出口貨物應(yīng)退消費稅稅款的稅率或單位稅率依據(jù)現(xiàn)行《消費稅稅目稅率（稅額）表》執(zhí)行。（三）出口貨物退（免）稅要素三、出口貨物退（免）稅的稅率：（三）出口貨物退（免）稅要素四、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)：外貿(mào)企業(yè)：1、退增值稅：⑴依據(jù)購進出口貨物增值稅發(fā)票所列明的進項金額為計稅依據(jù)。⑵從小規(guī)模納稅人購進持有稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物退稅依據(jù)為增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額。但小規(guī)模納稅人出口的貨物一律免征增值稅。2、退消費稅：⑴從價定率計征消費稅的貨物應(yīng)以外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為計稅依據(jù)。⑵從量定額計征消費稅的貨物應(yīng)以貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。（三）出口貨物退（免）稅要素四、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)（三）出口貨物退（免）稅要素四、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)：生產(chǎn)企業(yè)：1、退增值稅：依據(jù)“離岸價格”、“海關(guān)已核銷的免稅進口料件組成計稅價格”和“當期進項稅額”。但小規(guī)模納稅人出口的貨物一律免征增值稅。2、退消費稅：生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的消費稅應(yīng)稅貨物，據(jù)其實際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費稅。（三）出口貨物退（免）稅要素四、出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)（三）出口貨物退（免）稅要素五、出口貨物退（免）稅主要憑證：1、出口貨物增值稅專用發(fā)票；2、出口貨物報關(guān)單；3、出口貨物收匯核銷單；4、出口發(fā)票、稅收（出口貨物專用）繳款書；或出口貨物完稅分割單；5、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他憑證資料等；（三）出口貨物退（免）稅要素五、出口貨物退（免）稅主要憑證：（三）出口貨物退（免）稅要素六、出口貨物退（免）稅的期限：出口企業(yè)應(yīng)在獲得增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)在開票日起３０天內(nèi)到稅務(wù)部門認證（以增值稅票注明的開票日期為準），方可用于退（免）稅。貨物報關(guān)出口90日內(nèi)（以出口報關(guān)單退稅專用聯(lián)注明的出口日期為準），并在財務(wù)上作銷售處理后，按月填報出口貨物退（免）稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)申報。貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。外貿(mào)企業(yè)可按月進行多批次申報，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在出口貨物的次月15日前進行申報。（三）出口貨物退（免）稅要素六、出口貨物退（免）稅的期限：（四）出口貨物退（免）稅實操第一章外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅

（四）出口貨物退（免）稅實操（四）出口貨物退（免）稅實操一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅政策：

外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅實行“免、退”稅，消費稅實行退稅。外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)帳核算購進金額和進項稅額，當購進貨物時不能確定用于出口或內(nèi)銷時，一律記入出口庫存帳，內(nèi)銷時必須從出口庫存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存帳。對內(nèi)銷貨物征稅機關(guān)可憑該批貨物的增值稅專用發(fā)票或退稅機關(guān)出具的證明辦理抵扣。對于購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與規(guī)定的退稅率計算的增值稅差額，應(yīng)從進項稅額科目轉(zhuǎn)出，按主營業(yè)務(wù)成本處理。外貿(mào)企業(yè)出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物，應(yīng)計提銷項稅額，屬于消費稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，還應(yīng)補繳消費稅。（四）出口貨物退（免）稅實操一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅政（四）出口貨物退（免）稅實操1、委托生產(chǎn)企業(yè)加工的出口貨物憑購買加工貨物的原材料時的增值稅專用發(fā)票和工繳費發(fā)票按規(guī)定辦理退稅。若原材料等屬于進料加工貿(mào)易已減征進口環(huán)節(jié)增值稅的，應(yīng)扣除已減征稅款計算退稅。2、收購小規(guī)模納稅人的出口貨物，一律憑增值稅專用發(fā)票及有關(guān)憑證辦理退稅。3、外貿(mào)企業(yè)直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的出口貨物憑《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》和報關(guān)單等單證在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請免稅核銷。4、其他經(jīng)營方式收購的出口貨物如生產(chǎn)性集團成立的具備獨立法人資格的全資或控股的進出口公司、有進出口經(jīng)營權(quán)的中外合資商業(yè)企業(yè)收購自營出口的國產(chǎn)貨物可按外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅政策執(zhí)行。（四）出口貨物退（免）稅實操1、委托生產(chǎn)企業(yè)加工的出口貨物憑（四）出口貨物退（免）稅實操5、外貿(mào)企業(yè)從事加工貿(mào)易稅收政策：⑴進料加工復(fù)出口：將減稅或免稅進口的原材料、零部件作價轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)或委托加工，應(yīng)按其加工生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上的金額辦理退稅。如