總賬會(huì)計(jì)教案課件

學(xué)習(xí)情景八總賬核算崗位1學(xué)習(xí)情景八總賬核算崗位1【知識(shí)目標(biāo)】熟悉總賬核算崗位的崗位職責(zé)了解利潤形成和分配的有關(guān)規(guī)定了解財(cái)務(wù)報(bào)告的概念和內(nèi)容掌握利潤形成及其分配的核算掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制方法

2【知識(shí)目標(biāo)】熟悉總賬核算崗位的崗位職責(zé)2【技能目標(biāo)】能夠明確總賬核算崗位的工作流程能夠?qū)麧櫤退枚愡M(jìn)行核算能夠編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表3【技能目標(biāo)】能夠明確總賬核算崗位的工作流程3本章任務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制2利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配14本章任務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制2利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配14任務(wù)一、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配工作任務(wù)企業(yè)所得稅的申報(bào)與結(jié)轉(zhuǎn)2利潤分配3結(jié)轉(zhuǎn)利潤

15任務(wù)一、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配工作任務(wù)企業(yè)所得稅的申報(bào)與結(jié)轉(zhuǎn)2利任務(wù)一、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配廣州麒瑞有限責(zé)任公司2010年有關(guān)損益類賬戶的年末余額如下，該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，所得稅稅率為25%。請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理?！救蝿?wù)引入1】結(jié)轉(zhuǎn)利潤

6任務(wù)一、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理?！救蝿?wù)引入賬戶名稱余額借方貸方主營業(yè)務(wù)收入4400000其他業(yè)務(wù)收入260300投資收益16000公允價(jià)值變動(dòng)損益12700營業(yè)外收入71000主營業(yè)務(wù)成本3070000營業(yè)稅金及附加233400其他業(yè)務(wù)成本158000銷售費(fèi)用250000管理費(fèi)用338300財(cái)務(wù)費(fèi)用10000資產(chǎn)減值損失70100營業(yè)外支出15200合計(jì)414500047600007賬戶名稱余額借方貸方主營業(yè)務(wù)收入4400000其他業(yè)【任務(wù)分析及處理】

⑴會(huì)計(jì)編制記賬憑證，將所有收益賬戶的貸方余額從各賬戶的借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方；將所有支出賬戶的借方余額從各賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方，并交審核人員審核。

1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得：借：主營業(yè)務(wù)收入4400000其他業(yè)務(wù)收入260300投資收益16000營業(yè)外收入71000

公允價(jià)值變動(dòng)損益12700貸：本年利潤47600008【任務(wù)分析及處理】⑴會(huì)計(jì)編制記賬憑證，將所有收益賬戶的貸【任務(wù)分析及處理】

2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失借：本年利潤4145000貸：主營業(yè)務(wù)成本3070000營業(yè)稅金及附加233400

其他業(yè)務(wù)成本158000銷售費(fèi)用250000管理費(fèi)用338300財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

資產(chǎn)減值損失70100營業(yè)外支出152009【任務(wù)分析及處理】2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失9【任務(wù)分析及處理】

（2）會(huì)計(jì)依據(jù)審核無誤的記賬憑證，登記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”、“本年利潤”總賬和相應(yīng)明細(xì)賬。10【任務(wù)分析及處理】（2）會(huì)計(jì)依據(jù)審核無誤的記賬憑證，登記“【知識(shí)鏈接】一、利潤總額的核算（一）利潤的構(gòu)成含義：利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。三個(gè)層次：營業(yè)利潤利潤總額凈利潤11【知識(shí)鏈接】一、利潤總額的核算（一）利潤的構(gòu)成營業(yè)利潤（一）營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)凈損益±投資凈損益【知識(shí)鏈接】一、利潤總額的核算12（一）營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附【知識(shí)鏈接】一、利潤總額的核算（二）利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（三）凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

13【知識(shí)鏈接】一、利潤總額的核算（二）利潤總額13【知識(shí)鏈接】（二）結(jié)轉(zhuǎn)利潤的方法1、賬結(jié)法，每個(gè)會(huì)計(jì)期間期末將損益類科目?jī)舭l(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目中，損益類科目月末不留余額。資產(chǎn)負(fù)債表上本年利潤科目填列的是科目實(shí)際余額。

2、表結(jié)法，在1-11月份間各損益類科目的余額在賬務(wù)處理上暫不結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，而是在利潤表中按收入、支出結(jié)出凈利潤，然后將凈利潤在資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”行中列示。到12月份年終結(jié)算時(shí)，再將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類科目的余額為零。一、利潤總額的核算14【知識(shí)鏈接】（二）結(jié)轉(zhuǎn)利潤的方法一、利潤總額的核算14【知識(shí)鏈接】（三）結(jié)轉(zhuǎn)利潤的會(huì)計(jì)處理賬戶設(shè)置：“本年利潤”會(huì)計(jì)分錄：1、結(jié)轉(zhuǎn)所有收益類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：本年利潤一、利潤總額的核算15【知識(shí)鏈接】（三）結(jié)轉(zhuǎn)利潤的會(huì)計(jì)處理一、利潤總額的核算15【知識(shí)鏈接】2、結(jié)轉(zhuǎn)所有支出類賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本

投資收益（即投資損失）公允價(jià)值變動(dòng)損益營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用16【知識(shí)鏈接】2、結(jié)轉(zhuǎn)所有支出類賬戶16【知識(shí)鏈接】3、年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶⑴若“本年利潤”賬戶為貸方余額，則：借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤⑵若“本年利潤”賬戶為借方余額，則：借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤一、利潤總額的核算17【知識(shí)鏈接】3、年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶一、利潤總額的任務(wù)一、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配廣州麒瑞有限責(zé)任公司2010年申報(bào)企業(yè)所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)利潤，企業(yè)所得稅稅率為25%。麒瑞公司2010年支付稅收滯納金1000元，收到的國庫券利息2000元，各年資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)都一致。請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理。【任務(wù)引入2】企業(yè)所得稅的申報(bào)與結(jié)轉(zhuǎn)

18任務(wù)一、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理?！救蝿?wù)引入【任務(wù)分析及處理】

1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額和所得稅費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額=4760000-4145000+1000-2000=614000元應(yīng)交所得稅=614000×25%=153500元2.會(huì)計(jì)編制記賬憑證，并交審核人員審核。（1）確認(rèn)所得稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用153500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅153500（2）將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶：借：本年利潤153500

貸：所得稅費(fèi)用153500

19【任務(wù)分析及處理】1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額和所得稅費(fèi)用。19【任務(wù)分析及處理】

（3）將“本年利潤”賬戶年末余額461500（615000-153500）元轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”賬戶。借：本年利潤461500

貸：利潤分配——未分配利潤4615003.會(huì)計(jì)依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記“所得稅費(fèi)用”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“本年利潤”總賬和相應(yīng)明細(xì)賬。20【任務(wù)分析及處理】（3）將“本年利潤”賬戶年末余額461【知識(shí)鏈接】1、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝未來可稅前列支的金額2、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來可稅前抵扣的金額通常情況下，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝其賬面價(jià)值一、計(jì)稅基礎(chǔ)

21【知識(shí)鏈接】1、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程【知識(shí)鏈接】1、含義：暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。2、種類——根據(jù)對(duì)未來期間應(yīng)納稅所得額影響⑴應(yīng)納稅暫時(shí)性差異——是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的時(shí)間性差異。產(chǎn)生的情況：A、資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)B、負(fù)債的賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ)二、暫時(shí)性差異

22【知識(shí)鏈接】1、含義：暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其【知識(shí)鏈接】⑵可抵扣暫時(shí)性差異——是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。產(chǎn)生的情況：A、資產(chǎn)賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ)B、負(fù)債賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)

二、暫時(shí)性差異

23【知識(shí)鏈接】⑵可抵扣暫時(shí)性差異二、暫時(shí)性差異23【知識(shí)鏈接】所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅

遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1、計(jì)算應(yīng)交所得稅遵循稅法規(guī)定當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額2、計(jì)算遞延所得稅遞延所得稅是指應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，是所得稅會(huì)計(jì)核算的核心內(nèi)容。

三、所得稅費(fèi)用的核算

24【知識(shí)鏈接】所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅遵循【知識(shí)鏈接】遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）

期末遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣稅暫時(shí)性差異×適用所得稅稅率

期末遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×適用所得稅稅率

三、所得稅費(fèi)用的核算

25【知識(shí)鏈接】遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅【知識(shí)鏈接】3、所得稅費(fèi)用的核算借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅遞延所得稅的核算1、借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用

2、借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債三、所得稅費(fèi)用的核算

26【知識(shí)鏈接】3、所得稅費(fèi)用的核算三、所得稅費(fèi)用的核算26【知識(shí)鏈接】或者：借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債

或（所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用）三、所得稅費(fèi)用的核算

27【知識(shí)鏈接】或者：三、所得稅費(fèi)用的核算27歸納：所得稅費(fèi)用的核算

工作任務(wù)1、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量2、所得稅費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)賬戶設(shè)置所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅28歸納：所得稅費(fèi)用的核算工作任務(wù)28【知識(shí)鏈接】例：如某公司2009年12月一臺(tái)新設(shè)備投入使用，原值15萬元，無凈殘值；折舊年限為會(huì)計(jì)3年，稅法5年；會(huì)計(jì)與稅法均規(guī)定按直線法提折舊；除此情況外，其它各年資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)都一致。假設(shè)2010年會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，所得稅稅率是25%。

三、所得稅費(fèi)用的核算

29【知識(shí)鏈接】例：如某公司2009年12月一臺(tái)新設(shè)備投入使用，【知識(shí)鏈接】按稅法規(guī)定年折舊額為3萬元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12萬元，按會(huì)計(jì)年限3年計(jì)算，年折舊額為5萬元，2010年資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異2萬元。則2010年末，應(yīng)交所得稅=（1000-2）×25%=249.50萬元；遞延所得稅資產(chǎn)＝2×25%＝0.50萬元。借：所得稅費(fèi)用249.50萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅249.50萬元借：遞延所得稅資產(chǎn)0.50萬元貸：所得稅費(fèi)用0.50萬元三、所得稅費(fèi)用的核算

30【知識(shí)鏈接】按稅法規(guī)定年折舊額為3萬元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12任務(wù)一、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配廣州麒瑞有限責(zé)任公司2010年按稅后利潤10%提取法定盈余公積，公司股東大會(huì)決定向投資者分配現(xiàn)金股利100000元，并進(jìn)行利潤分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)。請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理?！救蝿?wù)引入3】利潤分配

31任務(wù)一、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理?！救蝿?wù)引入【任務(wù)分析及處理】1.根據(jù)股東大會(huì)決定計(jì)算各項(xiàng)利潤分配額。2.會(huì)計(jì)編制記賬憑證，并交審核人員審核。（1）麒瑞公司2010年實(shí)現(xiàn)稅后利潤461500元，按規(guī)定提取46150元作為法定盈余公積。借：利潤分配——提取法定盈余公積46150

貸：盈余公積——法定盈余公積46150

（2）按公司股東大會(huì)決定向投資者分配現(xiàn)金股利100000元。借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100000

貸：應(yīng)付股利10000032【任務(wù)分析及處理】1.根據(jù)股東大會(huì)決定計(jì)算各項(xiàng)利潤分配額?！救蝿?wù)分析及處理】

（3）利潤分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)。借：利潤分配——未分配利潤146150貸：利潤分配——提取法定盈余公積46150——應(yīng)付現(xiàn)金股利1000003.根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記“利潤分配”、“盈余公積”“應(yīng)付股利”總賬和相應(yīng)明細(xì)賬。33【任務(wù)分析及處理】（3）利潤分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)。33【知識(shí)鏈接】一、含義：利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤進(jìn)行的分配。企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤等于當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入。利潤分配的程序

34【知識(shí)鏈接】一、含義：利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)利潤分配的順序可供分配利潤提取法定盈余公積向投資者分配利潤可供投資者分配利潤=凈利潤－彌補(bǔ)以前年度虧損－提取的法定盈余公積＋以前年度未分配利潤＋公積金轉(zhuǎn)入支付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積轉(zhuǎn)作資本（股本）支付普通股現(xiàn)金股利【知識(shí)鏈接】利潤分配的程序

35利潤分配的順序可供分提取法定盈余公積向投資者分配利【知識(shí)鏈接】二、利潤分配的核算賬戶設(shè)置：“利潤分配”賬戶，分別設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。利潤分配的程序

36【知識(shí)鏈接】二、利潤分配的核算利潤分配的程序36【知識(shí)鏈接】1、期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤或：借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤2、按規(guī)定提取的盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積未分配利潤的核算

37【知識(shí)鏈接】1、期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理未分配利潤的核算37【知識(shí)鏈接】3、分配股利或利潤的會(huì)計(jì)處理借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利4、將“利潤分配”賬戶所屬其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶“未分配利潤”明細(xì)賬戶借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤未分配利潤的核算

38【知識(shí)鏈接】3、分配股利或利潤的會(huì)計(jì)處理未分配利潤的核算3任務(wù)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作任務(wù)利潤表的編制2資產(chǎn)負(fù)債表的編制

139任務(wù)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作任務(wù)利潤表的編制2資產(chǎn)負(fù)債表的編制任務(wù)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制編制麒瑞公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表。公司有關(guān)賬戶余額如下表。請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理?！救蝿?wù)引入1】資產(chǎn)負(fù)債表的編制

40任務(wù)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理?！救蝿?wù)引入1賬戶名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金5000短期借款150000銀行存款1400000應(yīng)付票據(jù)146250其他貨幣資金51900應(yīng)付賬款915000交易性金融資產(chǎn)20900應(yīng)付職工薪酬90500應(yīng)收票據(jù)202000其他應(yīng)付款

6000應(yīng)收賬款825000應(yīng)交稅費(fèi)49000壞賬準(zhǔn)備-8300應(yīng)付股利139000其他應(yīng)收款5000長期借款1024000材料采購100000實(shí)收資本4000000原材料350000資本公積

139000周轉(zhuǎn)材料150000盈余公積

431230庫存商品314000利潤分配

246520存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-13400長期股權(quán)投資400000固定資產(chǎn)4800000累計(jì)折舊-1430400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-32000無形資產(chǎn)200000累計(jì)攤銷-20000長期待攤費(fèi)用16800合計(jì)7336500合計(jì)733650041賬戶名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金5000短期借款1【任務(wù)分析及處理】1.根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)直接填列本期資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。（數(shù)據(jù)略）2.根據(jù)本期各賬戶余額直接或分析填列資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)。（數(shù)據(jù)略）42【任務(wù)分析及處理】1.根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)直接填列【知識(shí)鏈接】（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及構(gòu)成■1、概念：財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述43【知識(shí)鏈接】（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及構(gòu)成一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概2、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成■財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。②會(huì)計(jì)報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量442、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成②資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表①所有者權(quán)益變【知識(shí)鏈接】（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求■1、以持續(xù)經(jīng)營為編制基礎(chǔ)

■2、項(xiàng)目列報(bào)的一致性■3、項(xiàng)目列報(bào)的重要性

■4、項(xiàng)目列報(bào)口徑的正確性■5、項(xiàng)目列報(bào)的可比性一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述45【知識(shí)鏈接】（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告【知識(shí)鏈接】（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類■1、按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表?！?、按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同?？梢苑譃閭€(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述46【知識(shí)鏈接】（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述46【知識(shí)鏈接】（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用■1、概念：資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

■2、作用（P234~）二、資產(chǎn)負(fù)債表47【知識(shí)鏈接】（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用二、資產(chǎn)負(fù)債表47【知識(shí)鏈接】（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式■1.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

——資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”設(shè)計(jì)而成●資產(chǎn)負(fù)債表反映的是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)

二、資產(chǎn)負(fù)債表48【知識(shí)鏈接】（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式二、資產(chǎn)負(fù)債表48【知識(shí)鏈接】■2.資產(chǎn)負(fù)債表的格式●正表的格式——賬戶式和報(bào)告式（1）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表●報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表又稱垂直式資產(chǎn)負(fù)債表，它是上下結(jié)構(gòu)，根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目由上自下垂直排列。二、資產(chǎn)負(fù)債表49【知識(shí)鏈接】■2.資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表49【知識(shí)鏈接】■（2）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表——我國采用●又稱為平衡式資產(chǎn)負(fù)債表，它是左右結(jié)構(gòu)，根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示權(quán)益項(xiàng)目，即負(fù)債和所有者權(quán)益，并且左右兩方數(shù)額保持平衡。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表便于列示不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，以便對(duì)企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較分析。

二、資產(chǎn)負(fù)債表50【知識(shí)鏈接】■（2）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表——我國采用二、資產(chǎn)負(fù)債【知識(shí)鏈接】■（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制●1、填列方法“年初數(shù)”的填列方法

●“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀?shù)”的填列方法

●“期末數(shù)”是指某一會(huì)計(jì)期末的數(shù)字，即月末、季末、半年末或年末的數(shù)字。二、資產(chǎn)負(fù)債表51【知識(shí)鏈接】■（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表51（1）根據(jù)總賬科目的余額直接填列。

例如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目。（2）根據(jù)若干總賬科目的余額計(jì)算填列。

例如“貨幣資金”項(xiàng)目需要根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)科目的余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列?！按尕洝表?xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”（包裝物、低值易耗品）、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。52（1）根據(jù)總賬科目的余額直接填列。52

庫存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款期末余額300000合計(jì)320000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目

原材料期末余額540000

生產(chǎn)成本期末余額160000

庫存商品期末余額400000

合計(jì)1100000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目53庫存現(xiàn)金銀行存款合計(jì)320000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。

如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末借方余額之和扣除相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備后的金額填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額之和填列。54（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。54

應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額200000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額300000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額40000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)期末余額80000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計(jì)560000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目55應(yīng)收賬款－A企業(yè)應(yīng)收賬款－C企業(yè)（4）根據(jù)總賬科目及其所屬明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的長期負(fù)債部分分析計(jì)算填列。56（4）根據(jù)總賬科目及其所屬明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。56【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個(gè)月（已非真正意義上的長期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目欄。長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目57【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償（5）根據(jù)有關(guān)總賬科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。如“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；“長期股權(quán)投資”科目應(yīng)根據(jù)其期末余額減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列等等。分類賬戶的期末貸方余額之和填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目等。58（5）根據(jù)有關(guān)總賬科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。58（6）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、"委托加工物資"、"周轉(zhuǎn)材料"、"材料采購"、"在途物資"、"發(fā)出商品"、"材料成本差異"等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"備抵科目余額后的金額填列。

2、各項(xiàng)目填列說明（P238~）59（6）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。59任務(wù)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制編制麒瑞公司20xx年12月利潤表。公司有關(guān)有關(guān)損益賬戶本年累計(jì)發(fā)生凈額如下表。請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理?！救蝿?wù)引入2】利潤表的編制

60任務(wù)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理?！救蝿?wù)引入2科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1250000主營業(yè)務(wù)成本750000營業(yè)稅金及附加2000銷售費(fèi)用20000管理費(fèi)用157100財(cái)務(wù)費(fèi)用41500資產(chǎn)減值損失30900投資收益31500營業(yè)外收入50000營業(yè)外支出19700所得稅費(fèi)用8530061科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1250000主【任務(wù)分析及處理】根據(jù)本期損益類賬戶的累計(jì)發(fā)生額填列利潤表有關(guān)項(xiàng)目。（數(shù)據(jù)略）62【任務(wù)分析及處理】根據(jù)本期損益類賬戶的累計(jì)發(fā)生額填列利潤表【知識(shí)鏈接】■1、概念：利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表是根據(jù)“利潤＝收入-費(fèi)用”會(huì)計(jì)等式設(shè)計(jì)的，通過一定格式來反映企業(yè)的經(jīng)營成果?！?、作用（P242~)一、利潤表的概念與作用63【知識(shí)鏈接】■1、概念：利潤表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)【知識(shí)鏈接】■1、內(nèi)容：利潤表是根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤”這一會(huì)計(jì)等式編制，主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息?！?、格式——主要有多步式和單步式兩種◆我國采用多步式主要包括以下部分內(nèi)容：(1)營業(yè)利潤；(2)利潤總額；(3)凈利潤；（4）每股收益二、利潤表的內(nèi)容與格式64【知識(shí)鏈接】■1、內(nèi)容：利潤表是根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤”這一【知識(shí)鏈接】（一）主要編制步驟：■第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)計(jì)算營業(yè)利潤，營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）■第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)計(jì)算利潤總額，利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出■第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)計(jì)算凈利潤?！銎胀ü苫驖撛谄胀ü梢压_交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息。三、利潤表的編制方法65【知識(shí)鏈接】（一）主要編制步驟：三、利潤表的編制方法65【知識(shí)鏈接】（二）“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法■

1.“本月數(shù)”的基本填列方法（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如：“營業(yè)收入”項(xiàng)目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；“營業(yè)成本”項(xiàng)目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。三、利潤表的編制方法66【知識(shí)鏈接】（二）“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法三【知識(shí)鏈接】■（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如：營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等?！瘛巴顿Y收益”賬戶為借方余額時(shí)用“－”填列；利潤如為虧損，也以“—”號(hào)填列2、“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累積實(shí)際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月利潤表的“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字加上本月利潤表的“本月數(shù)”欄的數(shù)字，可以得出各項(xiàng)目的本月利潤表的“本年累計(jì)數(shù)”，然后填入相應(yīng)的項(xiàng)目?jī)?nèi)。三、利潤表的編制方法67【知識(shí)鏈接】■（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。三、利潤表【知識(shí)鏈接】（一）現(xiàn)金流量表的概念與作用■1、現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。四、現(xiàn)金流量表68【知識(shí)鏈接】（一）現(xiàn)金流量表的概念與作用四、現(xiàn)金流量表68【知識(shí)鏈接】■2、現(xiàn)金流量表的作用（1）通過編制現(xiàn)金流量表，有助于報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；（2）通過編制現(xiàn)金流量表，有助于報(bào)表使用者預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量；（3）通過編制現(xiàn)金流量表，有助于報(bào)表使用者分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。四、現(xiàn)金流量表69【知識(shí)鏈接】■2、現(xiàn)金流量表的作用四、現(xiàn)金流量表69【知識(shí)鏈接】（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)■現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款及現(xiàn)金等價(jià)物。1、現(xiàn)金2、現(xiàn)金等價(jià)物四、現(xiàn)金流量表70【知識(shí)鏈接】（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)四、現(xiàn)金流量表70【知識(shí)鏈接】（三）現(xiàn)金流量的分類■我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》將現(xiàn)金流量分為三類，即經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（四）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及格式四、現(xiàn)金流量表71【知識(shí)鏈接】（三）現(xiàn)金流量的分類四、現(xiàn)金流量表71【知識(shí)鏈接】（五）現(xiàn)金流量表的編制方法■按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法，列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

■在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。有工作底稿法或T型賬戶法。四、現(xiàn)金流量表72【知識(shí)鏈接】（五）現(xiàn)金流量表的編制方法四、現(xiàn)金流量表72【知識(shí)鏈接】（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)■1、概念：所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法1、“上年金額”的填列——應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”內(nèi)所列數(shù)字填列。2、“本年金額”的填列（P252）五、所有者權(quán)益變動(dòng)表73【知識(shí)鏈接】（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)五、所有者權(quán)益【知識(shí)鏈接】（一）財(cái)務(wù)報(bào)表附注的概念■1、概念：附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表附注的主要內(nèi)容（P253）六、附注74【知識(shí)鏈接】（一）財(cái)務(wù)報(bào)表附注的概念六、附注74ThankYou!75ThankYou!75學(xué)習(xí)情景八總賬核算崗位76學(xué)習(xí)情景八總賬核算崗位1【知識(shí)目標(biāo)】熟悉總賬核算崗位的崗位職責(zé)了解利潤形成和分配的有關(guān)規(guī)定了解財(cái)務(wù)報(bào)告的概念和內(nèi)容掌握利潤形成及其分配的核算掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制方法

77【知識(shí)目標(biāo)】熟悉總賬核算崗位的崗位職責(zé)2【技能目標(biāo)】能夠明確總賬核算崗位的工作流程能夠?qū)麧櫤退枚愡M(jìn)行核算能夠編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表78【技能目標(biāo)】能夠明確總賬核算崗位的工作流程3本章任務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制2利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配179本章任務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制2利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配14任務(wù)一、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配工作任務(wù)企業(yè)所得稅的申報(bào)與結(jié)轉(zhuǎn)2利潤分配3結(jié)轉(zhuǎn)利潤

180任務(wù)一、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配工作任務(wù)企業(yè)所得稅的申報(bào)與結(jié)轉(zhuǎn)2利任務(wù)一、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配廣州麒瑞有限責(zé)任公司2010年有關(guān)損益類賬戶的年末余額如下，該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，所得稅稅率為25%。請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理?！救蝿?wù)引入1】結(jié)轉(zhuǎn)利潤

81任務(wù)一、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理?！救蝿?wù)引入賬戶名稱余額借方貸方主營業(yè)務(wù)收入4400000其他業(yè)務(wù)收入260300投資收益16000公允價(jià)值變動(dòng)損益12700營業(yè)外收入71000主營業(yè)務(wù)成本3070000營業(yè)稅金及附加233400其他業(yè)務(wù)成本158000銷售費(fèi)用250000管理費(fèi)用338300財(cái)務(wù)費(fèi)用10000資產(chǎn)減值損失70100營業(yè)外支出15200合計(jì)4145000476000082賬戶名稱余額借方貸方主營業(yè)務(wù)收入4400000其他業(yè)【任務(wù)分析及處理】

⑴會(huì)計(jì)編制記賬憑證，將所有收益賬戶的貸方余額從各賬戶的借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方；將所有支出賬戶的借方余額從各賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方，并交審核人員審核。

1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得：借：主營業(yè)務(wù)收入4400000其他業(yè)務(wù)收入260300投資收益16000營業(yè)外收入71000

公允價(jià)值變動(dòng)損益12700貸：本年利潤476000083【任務(wù)分析及處理】⑴會(huì)計(jì)編制記賬憑證，將所有收益賬戶的貸【任務(wù)分析及處理】

2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失借：本年利潤4145000貸：主營業(yè)務(wù)成本3070000營業(yè)稅金及附加233400

其他業(yè)務(wù)成本158000銷售費(fèi)用250000管理費(fèi)用338300財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

資產(chǎn)減值損失70100營業(yè)外支出1520084【任務(wù)分析及處理】2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失9【任務(wù)分析及處理】

（2）會(huì)計(jì)依據(jù)審核無誤的記賬憑證，登記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”、“本年利潤”總賬和相應(yīng)明細(xì)賬。85【任務(wù)分析及處理】（2）會(huì)計(jì)依據(jù)審核無誤的記賬憑證，登記“【知識(shí)鏈接】一、利潤總額的核算（一）利潤的構(gòu)成含義：利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。三個(gè)層次：營業(yè)利潤利潤總額凈利潤86【知識(shí)鏈接】一、利潤總額的核算（一）利潤的構(gòu)成營業(yè)利潤（一）營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)凈損益±投資凈損益【知識(shí)鏈接】一、利潤總額的核算87（一）營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附【知識(shí)鏈接】一、利潤總額的核算（二）利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（三）凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

88【知識(shí)鏈接】一、利潤總額的核算（二）利潤總額13【知識(shí)鏈接】（二）結(jié)轉(zhuǎn)利潤的方法1、賬結(jié)法，每個(gè)會(huì)計(jì)期間期末將損益類科目?jī)舭l(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目中，損益類科目月末不留余額。資產(chǎn)負(fù)債表上本年利潤科目填列的是科目實(shí)際余額。

2、表結(jié)法，在1-11月份間各損益類科目的余額在賬務(wù)處理上暫不結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，而是在利潤表中按收入、支出結(jié)出凈利潤，然后將凈利潤在資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”行中列示。到12月份年終結(jié)算時(shí)，再將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類科目的余額為零。一、利潤總額的核算89【知識(shí)鏈接】（二）結(jié)轉(zhuǎn)利潤的方法一、利潤總額的核算14【知識(shí)鏈接】（三）結(jié)轉(zhuǎn)利潤的會(huì)計(jì)處理賬戶設(shè)置：“本年利潤”會(huì)計(jì)分錄：1、結(jié)轉(zhuǎn)所有收益類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：本年利潤一、利潤總額的核算90【知識(shí)鏈接】（三）結(jié)轉(zhuǎn)利潤的會(huì)計(jì)處理一、利潤總額的核算15【知識(shí)鏈接】2、結(jié)轉(zhuǎn)所有支出類賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本

投資收益（即投資損失）公允價(jià)值變動(dòng)損益營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用91【知識(shí)鏈接】2、結(jié)轉(zhuǎn)所有支出類賬戶16【知識(shí)鏈接】3、年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶⑴若“本年利潤”賬戶為貸方余額，則：借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤⑵若“本年利潤”賬戶為借方余額，則：借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤一、利潤總額的核算92【知識(shí)鏈接】3、年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶一、利潤總額的任務(wù)一、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配廣州麒瑞有限責(zé)任公司2010年申報(bào)企業(yè)所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)利潤，企業(yè)所得稅稅率為25%。麒瑞公司2010年支付稅收滯納金1000元，收到的國庫券利息2000元，各年資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)都一致。請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理?！救蝿?wù)引入2】企業(yè)所得稅的申報(bào)與結(jié)轉(zhuǎn)

93任務(wù)一、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理?！救蝿?wù)引入【任務(wù)分析及處理】

1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額和所得稅費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額=4760000-4145000+1000-2000=614000元應(yīng)交所得稅=614000×25%=153500元2.會(huì)計(jì)編制記賬憑證，并交審核人員審核。（1）確認(rèn)所得稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用153500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅153500（2）將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶：借：本年利潤153500

貸：所得稅費(fèi)用153500

94【任務(wù)分析及處理】1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額和所得稅費(fèi)用。19【任務(wù)分析及處理】

（3）將“本年利潤”賬戶年末余額461500（615000-153500）元轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”賬戶。借：本年利潤461500

貸：利潤分配——未分配利潤4615003.會(huì)計(jì)依據(jù)審核無誤的記賬憑證登記“所得稅費(fèi)用”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“本年利潤”總賬和相應(yīng)明細(xì)賬。95【任務(wù)分析及處理】（3）將“本年利潤”賬戶年末余額461【知識(shí)鏈接】1、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝未來可稅前列支的金額2、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來可稅前抵扣的金額通常情況下，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝其賬面價(jià)值一、計(jì)稅基礎(chǔ)

96【知識(shí)鏈接】1、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程【知識(shí)鏈接】1、含義：暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。2、種類——根據(jù)對(duì)未來期間應(yīng)納稅所得額影響⑴應(yīng)納稅暫時(shí)性差異——是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的時(shí)間性差異。產(chǎn)生的情況：A、資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)B、負(fù)債的賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ)二、暫時(shí)性差異

97【知識(shí)鏈接】1、含義：暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其【知識(shí)鏈接】⑵可抵扣暫時(shí)性差異——是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。產(chǎn)生的情況：A、資產(chǎn)賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ)B、負(fù)債賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)

二、暫時(shí)性差異

98【知識(shí)鏈接】⑵可抵扣暫時(shí)性差異二、暫時(shí)性差異23【知識(shí)鏈接】所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅

遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1、計(jì)算應(yīng)交所得稅遵循稅法規(guī)定當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額2、計(jì)算遞延所得稅遞延所得稅是指應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，是所得稅會(huì)計(jì)核算的核心內(nèi)容。

三、所得稅費(fèi)用的核算

99【知識(shí)鏈接】所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅遵循【知識(shí)鏈接】遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）

期末遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣稅暫時(shí)性差異×適用所得稅稅率

期末遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×適用所得稅稅率

三、所得稅費(fèi)用的核算

100【知識(shí)鏈接】遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅【知識(shí)鏈接】3、所得稅費(fèi)用的核算借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅遞延所得稅的核算1、借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用

2、借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債三、所得稅費(fèi)用的核算

101【知識(shí)鏈接】3、所得稅費(fèi)用的核算三、所得稅費(fèi)用的核算26【知識(shí)鏈接】或者：借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債

或（所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用）三、所得稅費(fèi)用的核算

102【知識(shí)鏈接】或者：三、所得稅費(fèi)用的核算27歸納：所得稅費(fèi)用的核算

工作任務(wù)1、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量2、所得稅費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)賬戶設(shè)置所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅103歸納：所得稅費(fèi)用的核算工作任務(wù)28【知識(shí)鏈接】例：如某公司2009年12月一臺(tái)新設(shè)備投入使用，原值15萬元，無凈殘值；折舊年限為會(huì)計(jì)3年，稅法5年；會(huì)計(jì)與稅法均規(guī)定按直線法提折舊；除此情況外，其它各年資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)都一致。假設(shè)2010年會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，所得稅稅率是25%。

三、所得稅費(fèi)用的核算

104【知識(shí)鏈接】例：如某公司2009年12月一臺(tái)新設(shè)備投入使用，【知識(shí)鏈接】按稅法規(guī)定年折舊額為3萬元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12萬元，按會(huì)計(jì)年限3年計(jì)算，年折舊額為5萬元，2010年資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異2萬元。則2010年末，應(yīng)交所得稅=（1000-2）×25%=249.50萬元；遞延所得稅資產(chǎn)＝2×25%＝0.50萬元。借：所得稅費(fèi)用249.50萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅249.50萬元借：遞延所得稅資產(chǎn)0.50萬元貸：所得稅費(fèi)用0.50萬元三、所得稅費(fèi)用的核算

105【知識(shí)鏈接】按稅法規(guī)定年折舊額為3萬元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12任務(wù)一、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配廣州麒瑞有限責(zé)任公司2010年按稅后利潤10%提取法定盈余公積，公司股東大會(huì)決定向投資者分配現(xiàn)金股利100000元，并進(jìn)行利潤分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)。請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理?！救蝿?wù)引入3】利潤分配

106任務(wù)一、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理?！救蝿?wù)引入【任務(wù)分析及處理】1.根據(jù)股東大會(huì)決定計(jì)算各項(xiàng)利潤分配額。2.會(huì)計(jì)編制記賬憑證，并交審核人員審核。（1）麒瑞公司2010年實(shí)現(xiàn)稅后利潤461500元，按規(guī)定提取46150元作為法定盈余公積。借：利潤分配——提取法定盈余公積46150

貸：盈余公積——法定盈余公積46150

（2）按公司股東大會(huì)決定向投資者分配現(xiàn)金股利100000元。借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100000

貸：應(yīng)付股利100000107【任務(wù)分析及處理】1.根據(jù)股東大會(huì)決定計(jì)算各項(xiàng)利潤分配額?！救蝿?wù)分析及處理】

（3）利潤分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)。借：利潤分配——未分配利潤146150貸：利潤分配——提取法定盈余公積46150——應(yīng)付現(xiàn)金股利1000003.根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記“利潤分配”、“盈余公積”“應(yīng)付股利”總賬和相應(yīng)明細(xì)賬。108【任務(wù)分析及處理】（3）利潤分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)。33【知識(shí)鏈接】一、含義：利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤進(jìn)行的分配。企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤等于當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入。利潤分配的程序

109【知識(shí)鏈接】一、含義：利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)利潤分配的順序可供分配利潤提取法定盈余公積向投資者分配利潤可供投資者分配利潤=凈利潤－彌補(bǔ)以前年度虧損－提取的法定盈余公積＋以前年度未分配利潤＋公積金轉(zhuǎn)入支付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積轉(zhuǎn)作資本（股本）支付普通股現(xiàn)金股利【知識(shí)鏈接】利潤分配的程序

110利潤分配的順序可供分提取法定盈余公積向投資者分配利【知識(shí)鏈接】二、利潤分配的核算賬戶設(shè)置：“利潤分配”賬戶，分別設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。利潤分配的程序

111【知識(shí)鏈接】二、利潤分配的核算利潤分配的程序36【知識(shí)鏈接】1、期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤或：借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤2、按規(guī)定提取的盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積未分配利潤的核算

112【知識(shí)鏈接】1、期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理未分配利潤的核算37【知識(shí)鏈接】3、分配股利或利潤的會(huì)計(jì)處理借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利4、將“利潤分配”賬戶所屬其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶“未分配利潤”明細(xì)賬戶借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤未分配利潤的核算

113【知識(shí)鏈接】3、分配股利或利潤的會(huì)計(jì)處理未分配利潤的核算3任務(wù)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作任務(wù)利潤表的編制2資產(chǎn)負(fù)債表的編制

1114任務(wù)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作任務(wù)利潤表的編制2資產(chǎn)負(fù)債表的編制任務(wù)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制編制麒瑞公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表。公司有關(guān)賬戶余額如下表。請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理?！救蝿?wù)引入1】資產(chǎn)負(fù)債表的編制

115任務(wù)二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)工作分析及處理?！救蝿?wù)引入1賬戶名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金5000短期借款150000銀行存款1400000應(yīng)付票據(jù)146250其他貨幣資金51900應(yīng)付賬款915000交易性金融資產(chǎn)20900應(yīng)付職工薪酬90500應(yīng)收票據(jù)202000其他應(yīng)付款

6000應(yīng)收賬款825000應(yīng)交稅費(fèi)49000壞賬準(zhǔn)備-8300應(yīng)付股利139000其他應(yīng)收款5000長期借款1024000材料采購100000實(shí)收資本4000000原材料350000資本公積

139000周轉(zhuǎn)材料150000盈余公積

431230庫存商品314000利潤分配

246520存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-13400長期股權(quán)投資400000固定資產(chǎn)4800000累計(jì)折舊-1430400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-32000無形資產(chǎn)200000累計(jì)攤銷-20000長期待攤費(fèi)用16800合計(jì)7336500合計(jì)7336500116賬戶名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金5000短期借款1【任務(wù)分析及處理】1.根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)直接填列本期資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。（數(shù)據(jù)略）2.根據(jù)本期各賬戶余額直接或分析填列資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)。（數(shù)據(jù)略）117【任務(wù)分析及處理】1.根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)直接填列【知識(shí)鏈接】（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及構(gòu)成■1、概念：財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述118【知識(shí)鏈接】（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念及構(gòu)成一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概2、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成■財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。②會(huì)計(jì)報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量1192、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成②資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表①所有者權(quán)益變【知識(shí)鏈接】（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求■1、以持續(xù)經(jīng)營為編制基礎(chǔ)

■2、項(xiàng)目列報(bào)的一致性■3、項(xiàng)目列報(bào)的重要性

■4、項(xiàng)目列報(bào)口徑的正確性■5、項(xiàng)目列報(bào)的可比性一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述120【知識(shí)鏈接】（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告【知識(shí)鏈接】（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類■1、按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表?！?、按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同?？梢苑譃閭€(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述121【知識(shí)鏈接】（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述46【知識(shí)鏈接】（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用■1、概念：資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

■2、作用（P234~）二、資產(chǎn)負(fù)債表122【知識(shí)鏈接】（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用二、資產(chǎn)負(fù)債表47【知識(shí)鏈接】（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式■1.資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

——資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”設(shè)計(jì)而成●資產(chǎn)負(fù)債表反映的是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)

二、資產(chǎn)負(fù)債表123【知識(shí)鏈接】（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式二、資產(chǎn)負(fù)債表48【知識(shí)鏈接】■2.資產(chǎn)負(fù)債表的格式●正表的格式——賬戶式和報(bào)告式（1）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表●報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表又稱垂直式資產(chǎn)負(fù)債表，它是上下結(jié)構(gòu)，根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目由上自下垂直排列。二、資產(chǎn)負(fù)債表124【知識(shí)鏈接】■2.資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表49【知識(shí)鏈接】■（2）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表——我國采用●又稱為平衡式資產(chǎn)負(fù)債表，它是左右結(jié)構(gòu)，根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示權(quán)益項(xiàng)目，即負(fù)債和所有者權(quán)益，并且左右兩方數(shù)額保持平衡。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表便于列示不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，以便對(duì)企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較分析。

二、資產(chǎn)負(fù)債表125【知識(shí)鏈接】■（2）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表——我國采用二、資產(chǎn)負(fù)債【知識(shí)鏈接】■（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制●1、填列方法“年初數(shù)”的填列方法

●“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀?shù)”的填列方法

●“期末數(shù)”是指某一會(huì)計(jì)期末的數(shù)字，即月末、季末、半年末或年末的數(shù)字。二、資產(chǎn)負(fù)債表126【知識(shí)鏈接】■（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表51（1）根據(jù)總賬科目的余額直接填列。

例如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目。（2）根據(jù)若干總賬科目的余額計(jì)算填列。

例如“貨幣資金”項(xiàng)目需要根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)科目的余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列?！按尕洝表?xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”（包裝物、低值易耗品）、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。127（1）根據(jù)總賬科目的余額直接填列。52

庫存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款期末余額300000合計(jì)320000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目

原材料期末余額540000

生產(chǎn)成本期末余額160000

庫存商品期末余額400000

合計(jì)1100000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目128庫存現(xiàn)金銀行存款合計(jì)320000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。

如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末借方余額之和扣除相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備后的金額填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額之和填列。129（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。54

應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額200000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額300000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額40000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)期末余額80000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計(jì)560000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目130應(yīng)收賬款－A企業(yè)應(yīng)收賬款－C企業(yè)（4）根據(jù)總賬科目及其所屬明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的長期負(fù)債部分分析計(jì)算填列。131（4）根據(jù)總賬科目及其所屬明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。56【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個(gè)月（已非真正意義上的長期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目欄。長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目132【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償（5）根據(jù)有關(guān)總賬科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。如“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；“長期股權(quán)投資”科目應(yīng)根據(jù)其期末余額減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列等等。分類賬戶的期末貸方余額之和填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目等。133（5）根據(jù)有關(guān)總賬科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。58（6）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、"委托加工物資"、"周轉(zhuǎn)材料"、"材料采購"、"在途物資"、"發(fā)出商品"、"材料成本差異"等總賬科目期末余額的分