X年保險行業(yè)協(xié)會財務培訓課件

2014.09全省保險行業(yè)協(xié)會財務培訓2014.09全省保險行業(yè)協(xié)會財務培訓加強學習財務專業(yè)知識，學以致用，進一步完善、健全協(xié)會的會計核算制度和財務管理制度，更好地加強協(xié)會的財務管理及內(nèi)部會計監(jiān)督，努力提高會計質(zhì)量和管理水平，為協(xié)會今后規(guī)范化、社會化運作打下更良好的基礎。加強學習財務專業(yè)知識，學以致用，進一步完善、健全協(xié)會的會第一部分第二部分第三部分財務管理概述民非會計制度及實務財務會計報表內(nèi)容大綱第一部分第二部分第三部分財務管理概述民非會計制度及實務財務會第二部分第三部分民非會計制度及實務財務會計報表內(nèi)容大綱第一部分財務管理概述第二部分第三部分民非會計制度及實務財務會計報表內(nèi)容大綱第一部設置相對獨立的財務機構明確崗位的職責權限審批人在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。配備具有會計從業(yè)資格證的人員。做到會計、出納相互分離、制約和監(jiān)督，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。建立嚴格的授權批準制度設置相對獨立的財務機構明確崗位的職責權限審批人在授權范圍協(xié)會有關部門或個人辦理用款時，應提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并且附上有相關合同、協(xié)議、文件等證明材料。第一，支付申請協(xié)會有關部門或個人辦理用款時，應提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。第二，審批人審批審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不會計負責對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。第三，會計復核會計負責對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第四，辦理支付出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支第三部分財務會計報表內(nèi)容大綱第一部分財務管理概述第二部分民非會計制度及實務第三部分財務會計報表內(nèi)容大綱第一部分財務管理概述第二部分民非民間非營利組織會計制度概述（一）民間非營利組織指由民間出資舉辦的，不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益性活動的社會服務組織?！睹耖g非營利組織會計制度》以業(yè)務活動為核算對象為會員、服務對象、監(jiān)管部門等提供有用的會計信息。以權責發(fā)生制為基礎設置了資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五個會計要素。凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。民間非營利組織會計制度概述（一）民間非營利組織指由民間出基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)民間非營利組織的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、受托代理資產(chǎn)等。資產(chǎn)在取得時按照實際成本計量。

流動資產(chǎn)指預期可在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收賬款、存貨、待攤費用等?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)民間非營利組織的資產(chǎn)包括流基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金現(xiàn)金是流動性最強的貨幣性資產(chǎn)，對現(xiàn)金的核算應做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符。現(xiàn)金基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金現(xiàn)金是流基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金對于現(xiàn)金清查，無法查明原因的短缺計入“管理費用”；無法查明的溢余計入“其他收入”?，F(xiàn)金現(xiàn)金短缺100元，應得賠償部分80元借：其他應收款80管理費用

20（無法查明原因部分）

貸：現(xiàn)金100現(xiàn)金短缺100元，應得賠償部分80元借：其他應收款80管理費用

20（無法查明原因部分）

貸：現(xiàn)金100基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金對于現(xiàn)金基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金設置“銀行存款”賬戶，根據(jù)各銀行設置明細科目。銀行存款定期與銀行對賬單核對，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?，F(xiàn)金銀行存款基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金設置“銀行存基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金包括銀行基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（2）短期投資指持有的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年的投資，如股票投資、債券投資等。按取得時的投資成本入賬（包括：價款、稅金、手續(xù)費等）。處置時，按實際取得價款與短期投資賬面價值的差額確認投資損益。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（2）短期投資指持有的基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應收及預付款項“應收票據(jù)”用于核算因銷售商品、提供服務等而收到的且尚未到期的商業(yè)匯票?！鰬掌睋?jù)■應收賬款■其他應收款及預付賬款。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應收及預付款項“基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應收及預付款項“應收賬款”用于核算因銷售商品、提供服務等日常業(yè)務活動，應向會員、購買單位或接受服務單位等收取的、但尚未實際收到的款項?！鰬掌睋?jù)■應收賬款■其他應收款及預付賬款?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（3）應收及預付款項“基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應收及預付款項“其他應收款”核算除應收賬款以外的其他各項應收、暫付款項。包括應收股利、應收利息、應向職工收取的各種墊付款項、職工借款等?！鰬掌睋?jù)■應收賬款■其他應收款及預付賬款?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（3）應收及預付款項“基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應收及預付款項設置“壞賬準備”賬戶，定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款和其他應收款進行全面檢查，計提壞賬準備?！鰬掌睋?jù)■應收賬款■其他應收款及預付賬款。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應收及預付款項設基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（4）存貨指在日常業(yè)務活動中持有以備出售或捐贈的，或在提供服務或日常管理過程中耗用的材料、物質(zhì)、商品等。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（4）存貨指在日常業(yè)務基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（5）待攤費用本科目用于核算已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內(nèi)的各項費用。預付租金發(fā)生時，借：待攤費用貸：現(xiàn)金（銀行存款等）攤銷時，借：管理費用貸：待攤費用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（5）待攤費用本科目用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)預計使用年限超過一年，單位價值較高的資產(chǎn)；按實際成本入賬。購買的固定資產(chǎn)：買價、稅金、運輸裝卸費、安裝調(diào)試費。接受捐贈的固定資產(chǎn)：合同價或公允價?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)預計使用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應合理配備、有效使用，做好固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、領用、檢查、維護等日常管理工作，并落實到相關責任人。建議設置固定資產(chǎn)明細賬，登記固定資產(chǎn)品牌、型號、數(shù)量、購買日期等，并按規(guī)定進行明細核算。后期定期盤點，確保賬實相符?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應合基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)■年限平均法■平均工作量法■雙倍余額遞減法■年數(shù)總和法固定資產(chǎn)折舊基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算因出售、報廢和毀損或其他處置原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值和清理費用與收入。固定資產(chǎn)清理清理時銷賬借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生費用借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金等取得收入時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算因出售、報廢和毀損或其他處置原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值和清理費用與收入。固定資產(chǎn)清理清理后取得凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：其他收入清理后發(fā)生凈損失借：其他費用貸：固定資產(chǎn)清理基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（7）無形資產(chǎn)專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等，取得時按取得成本入賬，在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入當期費用?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（7）無形資產(chǎn)專利權、基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)負債類賬戶包括短期借款、應付款項、應付工資、應交稅金、預收賬款、預提費用、長期借款等。指過去的交易或事項形成的現(xiàn)實義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益或資源流出。2.負債各項負債應當按照實際發(fā)生額入賬?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)負債類賬戶包括短期借款基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)短期借款用于核算向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款。應付款項包括應付票據(jù)、應付賬款、其他應付款、應付工資、應交稅金和預收賬款。2.負債基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)短期借款用于核算向銀行或基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)預提費用指按規(guī)定從費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、肩寬利息等。應付工資核算應付給職工的工資總額（包括工資、獎金津貼、補貼等）其他應付款，核算應付、暫收其他單位或個人的款項。2.負債基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)預提費用指按規(guī)定從費用中基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)資產(chǎn)—負債=凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)表明了資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務后的差額部分，表明了該組織的規(guī)模和經(jīng)濟實力，民間非營利組織的凈資產(chǎn)主要來源與社會捐贈、會費收入、政府補助、組織運轉(zhuǎn)結(jié)余等不需要償還的資金。3.凈資產(chǎn)基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)資產(chǎn)—負債=凈資產(chǎn)凈資基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。限定性凈資產(chǎn)：資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益受到資產(chǎn)提供者或國家有關法律、行政法規(guī)所設置的時間限制或者用途限制，由此形成的凈資產(chǎn)為限定性資產(chǎn)。3.凈資產(chǎn)基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)：除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。期末將當期非限定性收入的實際發(fā)生額、當期費用的實際發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。3.凈資產(chǎn)基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)：除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。3.凈資產(chǎn)借：捐贈收入會費收入提供服務收入政府補助收入其他收入投資收益貸：非限定性凈資產(chǎn)借：非限定性凈資產(chǎn)貸：業(yè)務活動成本管理費用籌資費用其他費用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)是指開展業(yè)務活動，依法取得的，導致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或服務潛力的流入。分類：捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入和其他收入等。4.收入基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)是指開展業(yè)務活動，依法基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)捐贈收入指接受其他單位或個人捐贈取得的收入；會費收入指根據(jù)章程等規(guī)定向會員收取的會費；提供服務收入指向服務對象提供服務取得的收入；政府補助收入指接受政府撥款或者政府機構給予的補助而取得的收入；投資收益指對外投資取得的投資凈收益；其他收入指除了以上收入以外的其他雜項收入，如確實無法支付的應付款項、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入等。4.收入基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)捐贈收入指接受其他單位或個基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)4.收入確認收入時借：現(xiàn)金（銀行存款或應收賬款）貸：會費收入（或其他收入等）期末，將本期收入各明細科目余額轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)4.收入確認收入時期末，基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)費用指為開展業(yè)務活動所發(fā)生的，導致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟利益或者服務潛力的流出。5.費用■業(yè)務活動成本

■管理費用

■籌資費用

■其他費用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)費用指為開展業(yè)務活動所基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)5.費用業(yè)務活動成本：為了實現(xiàn)其業(yè)務活動目標、開展其項目活動或者提供服務所發(fā)生的費用。業(yè)務活動成本是直接為服務對象發(fā)生的費用，管理費用是為組織和管理其業(yè)務活動而發(fā)生的各項費用。根據(jù)從事的業(yè)務活動項目或者開展業(yè)務活動的種類設置業(yè)務活動成本的明細科目。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)5.費用業(yè)務活動成本：為基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)5.費用管理費用：為組織和管理業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用，包括行政管理人員工資、獎金、福利費、住房公積金、辦公費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、裝修費、保險費、業(yè)務招待費、交通費、修理費、租賃費、折舊費、聘請中介機構費等。按照管理費用的種類設置明細科目，進行明細核算?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)5.費用管理費用：為組織基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)5.費用籌資費用：為籌集業(yè)務活動所需資金而發(fā)生的費用。其他費用：其他無法歸屬到業(yè)務活動成本、管理費用和籌集費用總的費用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)5.費用籌資費用：為籌集基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)5.費用審計發(fā)現(xiàn)支出（費用）核算中常見的問題：無支出審批手續(xù)或不完備。在翻看憑證時發(fā)現(xiàn)，存在費用支出無審批人簽字的情況。跨期支出費用。收據(jù)、白條抵賬。大量銀座商城開具的辦公用品發(fā)票、大額加油卡入賬?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)5.費用審計發(fā)現(xiàn)支出（費基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)5.費用審計發(fā)現(xiàn)支出（費用）核算中常見的問題：購買大量煙、酒、茶葉計入會議費。會議費無會議通知、會議紀要、參會人員簽字等材料。代扣代繳個人所得稅不足。固定資產(chǎn)支出計入管理費用。其他單位擠占本單位費用。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)5.費用審計發(fā)現(xiàn)支出（費內(nèi)容大綱第一部分財務管理概述第三部分財務會計報表第二部分民非會計制度及實務內(nèi)容大綱第一部分財務管理概述第三部分財務會計報表第二部分民非1）資產(chǎn)負債表----反映協(xié)會某一時點的財務狀況主要有資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)三個要素組成?！鲑Y產(chǎn)負債表■業(yè)務活動表■現(xiàn)金流量表按照流動性強弱列報資產(chǎn)按照償付緊迫程度列報負債按照凈資產(chǎn)是否收到限制列報1）資產(chǎn)負債表----反映協(xié)會某一時點的財務狀況■資產(chǎn)負債表（2）業(yè)務活動表---反映業(yè)務活動的工作業(yè)績業(yè)務活動表反映協(xié)會某一段時期開展業(yè)務活動收入、費用及凈資產(chǎn)變動情況的報表。反映收入、費用兩個會計要素。■資產(chǎn)負債表■業(yè)務活動表■現(xiàn)金流量表（3）現(xiàn)金流量表，反映協(xié)會某一時期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出情況的報表。（2）業(yè)務活動表---反映業(yè)務活動的工作業(yè)績■資產(chǎn)負債表X年保險行業(yè)協(xié)會財務培訓課件2014.09全省保險行業(yè)協(xié)會財務培訓2014.09全省保險行業(yè)協(xié)會財務培訓加強學習財務專業(yè)知識，學以致用，進一步完善、健全協(xié)會的會計核算制度和財務管理制度，更好地加強協(xié)會的財務管理及內(nèi)部會計監(jiān)督，努力提高會計質(zhì)量和管理水平，為協(xié)會今后規(guī)范化、社會化運作打下更良好的基礎。加強學習財務專業(yè)知識，學以致用，進一步完善、健全協(xié)會的會第一部分第二部分第三部分財務管理概述民非會計制度及實務財務會計報表內(nèi)容大綱第一部分第二部分第三部分財務管理概述民非會計制度及實務財務會第二部分第三部分民非會計制度及實務財務會計報表內(nèi)容大綱第一部分財務管理概述第二部分第三部分民非會計制度及實務財務會計報表內(nèi)容大綱第一部設置相對獨立的財務機構明確崗位的職責權限審批人在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。配備具有會計從業(yè)資格證的人員。做到會計、出納相互分離、制約和監(jiān)督，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。建立嚴格的授權批準制度設置相對獨立的財務機構明確崗位的職責權限審批人在授權范圍協(xié)會有關部門或個人辦理用款時，應提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并且附上有相關合同、協(xié)議、文件等證明材料。第一，支付申請協(xié)會有關部門或個人辦理用款時，應提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。第二，審批人審批審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不會計負責對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。第三，會計復核會計負責對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第四，辦理支付出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支第三部分財務會計報表內(nèi)容大綱第一部分財務管理概述第二部分民非會計制度及實務第三部分財務會計報表內(nèi)容大綱第一部分財務管理概述第二部分民非民間非營利組織會計制度概述（一）民間非營利組織指由民間出資舉辦的，不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益性活動的社會服務組織?！睹耖g非營利組織會計制度》以業(yè)務活動為核算對象為會員、服務對象、監(jiān)管部門等提供有用的會計信息。以權責發(fā)生制為基礎設置了資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五個會計要素。凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。民間非營利組織會計制度概述（一）民間非營利組織指由民間出基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)民間非營利組織的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、受托代理資產(chǎn)等。資產(chǎn)在取得時按照實際成本計量。

流動資產(chǎn)指預期可在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收賬款、存貨、待攤費用等。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)民間非營利組織的資產(chǎn)包括流基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金現(xiàn)金是流動性最強的貨幣性資產(chǎn)，對現(xiàn)金的核算應做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符?，F(xiàn)金基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金現(xiàn)金是流基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金對于現(xiàn)金清查，無法查明原因的短缺計入“管理費用”；無法查明的溢余計入“其他收入”?，F(xiàn)金現(xiàn)金短缺100元，應得賠償部分80元借：其他應收款80管理費用

20（無法查明原因部分）

貸：現(xiàn)金100現(xiàn)金短缺100元，應得賠償部分80元借：其他應收款80管理費用

20（無法查明原因部分）

貸：現(xiàn)金100基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金對于現(xiàn)金基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金設置“銀行存款”賬戶，根據(jù)各銀行設置明細科目。銀行存款定期與銀行對賬單核對，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?，F(xiàn)金銀行存款基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金設置“銀行存基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（1）貨幣資金包括銀行基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（2）短期投資指持有的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年的投資，如股票投資、債券投資等。按取得時的投資成本入賬（包括：價款、稅金、手續(xù)費等）。處置時，按實際取得價款與短期投資賬面價值的差額確認投資損益?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（2）短期投資指持有的基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應收及預付款項“應收票據(jù)”用于核算因銷售商品、提供服務等而收到的且尚未到期的商業(yè)匯票?！鰬掌睋?jù)■應收賬款■其他應收款及預付賬款。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應收及預付款項“基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應收及預付款項“應收賬款”用于核算因銷售商品、提供服務等日常業(yè)務活動，應向會員、購買單位或接受服務單位等收取的、但尚未實際收到的款項?！鰬掌睋?jù)■應收賬款■其他應收款及預付賬款。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應收及預付款項“基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應收及預付款項“其他應收款”核算除應收賬款以外的其他各項應收、暫付款項。包括應收股利、應收利息、應向職工收取的各種墊付款項、職工借款等?！鰬掌睋?jù)■應收賬款■其他應收款及預付賬款?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（3）應收及預付款項“基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（3）應收及預付款項設置“壞賬準備”賬戶，定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款和其他應收款進行全面檢查，計提壞賬準備?！鰬掌睋?jù)■應收賬款■其他應收款及預付賬款?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（3）應收及預付款項設基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（4）存貨指在日常業(yè)務活動中持有以備出售或捐贈的，或在提供服務或日常管理過程中耗用的材料、物質(zhì)、商品等?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（4）存貨指在日常業(yè)務基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（5）待攤費用本科目用于核算已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內(nèi)的各項費用。預付租金發(fā)生時，借：待攤費用貸：現(xiàn)金（銀行存款等）攤銷時，借：管理費用貸：待攤費用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（5）待攤費用本科目用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)預計使用年限超過一年，單位價值較高的資產(chǎn)；按實際成本入賬。購買的固定資產(chǎn)：買價、稅金、運輸裝卸費、安裝調(diào)試費。接受捐贈的固定資產(chǎn)：合同價或公允價。基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)預計使用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應合理配備、有效使用，做好固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、領用、檢查、維護等日常管理工作，并落實到相關責任人。建議設置固定資產(chǎn)明細賬，登記固定資產(chǎn)品牌、型號、數(shù)量、購買日期等，并按規(guī)定進行明細核算。后期定期盤點，確保賬實相符?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應合基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)■年限平均法■平均工作量法■雙倍余額遞減法■年數(shù)總和法固定資產(chǎn)折舊基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算因出售、報廢和毀損或其他處置原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值和清理費用與收入。固定資產(chǎn)清理清理時銷賬借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生費用借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金等取得收入時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算因出售、報廢和毀損或其他處置原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值和清理費用與收入。固定資產(chǎn)清理清理后取得凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：其他收入清理后發(fā)生凈損失借：其他費用貸：固定資產(chǎn)清理基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（6）固定資產(chǎn)用于核算基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)（7）無形資產(chǎn)專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等，取得時按取得成本入賬，在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入當期費用?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)（7）無形資產(chǎn)專利權、基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)負債類賬戶包括短期借款、應付款項、應付工資、應交稅金、預收賬款、預提費用、長期借款等。指過去的交易或事項形成的現(xiàn)實義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益或資源流出。2.負債各項負債應當按照實際發(fā)生額入賬?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)負債類賬戶包括短期借款基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)短期借款用于核算向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款。應付款項包括應付票據(jù)、應付賬款、其他應付款、應付工資、應交稅金和預收賬款。2.負債基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)短期借款用于核算向銀行或基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)預提費用指按規(guī)定從費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、肩寬利息等。應付工資核算應付給職工的工資總額（包括工資、獎金津貼、補貼等）其他應付款，核算應付、暫收其他單位或個人的款項。2.負債基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)預提費用指按規(guī)定從費用中基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)資產(chǎn)—負債=凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)表明了資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務后的差額部分，表明了該組織的規(guī)模和經(jīng)濟實力，民間非營利組織的凈資產(chǎn)主要來源與社會捐贈、會費收入、政府補助、組織運轉(zhuǎn)結(jié)余等不需要償還的資金。3.凈資產(chǎn)基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)資產(chǎn)—負債=凈資產(chǎn)凈資基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。限定性凈資產(chǎn)：資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益受到資產(chǎn)提供者或國家有關法律、行政法規(guī)所設置的時間限制或者用途限制，由此形成的凈資產(chǎn)為限定性資產(chǎn)。3.凈資產(chǎn)基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)：除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。期末將當期非限定性收入的實際發(fā)生額、當期費用的實際發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。3.凈資產(chǎn)基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。非限定性凈資產(chǎn)：除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。3.凈資產(chǎn)借：捐贈收入會費收入提供服務收入政府補助收入其他收入投資收益貸：非限定性凈資產(chǎn)借：非限定性凈資產(chǎn)貸：業(yè)務活動成本管理費用籌資費用其他費用基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)是指開展業(yè)務活動，依法取得的，導致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或服務潛力的流入。分類：捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入和其他收入等。4.收入基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)是指開展業(yè)務活動，依法基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)捐贈收入指接受其他單位或個人捐贈取得的收入；會費收入指根據(jù)章程等規(guī)定向會員收取的會費；提供服務收入指向服務對象提供服務取得的收入；政府補助收入指接受政府撥款或者政府機構給予的補助而取得的收入；投資收益指對外投資取得的投資凈收益；其他收入指除了以上收入以外的其他雜項收入，如確實無法支付的應付款項、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入等。4.收入基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)捐贈收入指接受其他單位或個基本會計要素及概念（二）1.資產(chǎn)4.收入確認收入時借：現(xiàn)金（銀行存款或應收賬款）貸：會費收入（或其他收入等）期末，將本期收入各明細科目余額轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)?；緯嬕丶案拍睿ǘ?.資產(chǎn)4.