財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與設(shè)計(jì)核算管理知識(shí)分析程序課件

會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)本章概要：會(huì)計(jì)核算程序是會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及記賬程序和記賬方法的有機(jī)結(jié)合的技術(shù)組織方式。本章主要闡述會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)要求及逐筆賬核算程序、匯總記賬核算程序的設(shè)計(jì)方法。會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)本章概要：會(huì)計(jì)核算程序是會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)憑1

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序與設(shè)計(jì)要求會(huì)計(jì)核算程序/會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序/會(huì)計(jì)核算組織形式——其內(nèi)容包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證和記賬方法，是在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為中心把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法有機(jī)地結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)——要確定原始憑證和記賬憑證的種類和格式，它們與賬簿記錄如何聯(lián)系；確定選用賬簿，各種賬簿之間如何聯(lián)系，這些賬簿如何構(gòu)成記錄企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的體系；確定如何整理、傳遞會(huì)計(jì)憑證，確定如何登記各種賬簿，如何根據(jù)賬簿記錄、在哪個(gè)環(huán)節(jié)上編制出會(huì)計(jì)報(bào)表和提供所需的各種會(huì)計(jì)信息。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序與設(shè)計(jì)要求會(huì)計(jì)核算程序/會(huì)計(jì)賬務(wù)處理2一、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的作用保證會(huì)計(jì)核算的工作效率保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)節(jié)約核算費(fèi)用有利于科學(xué)地、經(jīng)濟(jì)地提供會(huì)計(jì)信息，保證信息的質(zhì)量、是保證會(huì)計(jì)工作有條不紊進(jìn)行的重要條件是憑證設(shè)計(jì)和賬簿設(shè)計(jì)的前提一、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的作用保證會(huì)計(jì)核算的工作效率3二、會(huì)計(jì)核算程序的種類將不同的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和記賬方法按不同的記賬程序有機(jī)地結(jié)合在一起就構(gòu)成不同的會(huì)計(jì)核算程序。種類*記賬憑證核算程序——逐筆記賬核算程序*日記賬核算程序——逐筆記賬核算程序

*科目匯總表核算程序——匯總記賬核算程序*匯總記賬憑證核算程序——匯總記賬核算程序同：都要根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，都根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記日記賬和明細(xì)賬，都根據(jù)賬簿編制報(bào)表。異：登記總賬的依據(jù)、程序和方法不同。二、會(huì)計(jì)核算程序的種類將不同的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和記賬方法按4三、核算程序的設(shè)計(jì)要求

各單位應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量及管理要求等的不同選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)憑證、賬簿、記賬程序和記賬方法，并將它們有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。保證能正確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息使用者所需的會(huì)計(jì)信息根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定結(jié)合本單位的特點(diǎn)設(shè)計(jì)將內(nèi)部控制制度融于其中使會(huì)計(jì)核算程序所涉及的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)結(jié)合，協(xié)調(diào)一致提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約費(fèi)用三、核算程序的設(shè)計(jì)要求各單位應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模5賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求：*能正確、及時(shí)、全面、系統(tǒng)地提供本單位的財(cái)務(wù)狀況*三大要素不可隨意增減*防止信息的重復(fù)抄錄*企業(yè)在遵守國(guó)家相關(guān)法規(guī)的前提下，可設(shè)置符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算程序賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求：6四、會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)原則與步驟

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，將建立以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，企業(yè)單位自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度為主的管理方式。必須堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)必須切合企業(yè)單位的實(shí)際必須堅(jiān)持會(huì)計(jì)核算和經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合堅(jiān)持提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和合理簡(jiǎn)化手續(xù)相結(jié)合有利于提高工作效率，準(zhǔn)確迅速地生成信息有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和加強(qiáng)監(jiān)督管理從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)四、會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)原則與步驟隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深7五、核算程序的設(shè)計(jì)方法

（一）核算程序模式：證賬表根據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)處理的一般程序，各種會(huì)計(jì)核算程序應(yīng)具備的基本內(nèi)容有：必要的賬簿組織；基本的記賬程序；月末將各種日記賬余額之和及各種明細(xì)賬余額之和與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符，并根據(jù)結(jié)賬調(diào)整后的總賬、明細(xì)賬編制報(bào)表。五、核算程序的設(shè)計(jì)方法

（一）核算程序模式：證賬表根據(jù)會(huì)計(jì)事8會(huì)計(jì)核算程序模式圖原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)核算程序模式圖原始憑證原始憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)9五、核算程序的設(shè)計(jì)方法

（二）程序設(shè)計(jì)步驟方式一：先確定核算形式類型，后逐項(xiàng)設(shè)計(jì)基本內(nèi)容*根據(jù)企業(yè)需要，確定會(huì)計(jì)核算形式，規(guī)劃出草圖*按草圖要求安排賬簿組織，設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)使用的分類賬、序時(shí)賬、各種憑證等，使它們構(gòu)成完整的體系*通過(guò)試行、修改、最后頒布實(shí)施——適用于對(duì)老企業(yè)核算形式的修改設(shè)計(jì)方式二：先逐項(xiàng)設(shè)計(jì)基本內(nèi)容，后確定核算形式類型*根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要求，分別設(shè)計(jì)各自所需的憑證、賬簿*將憑證、賬簿進(jìn)行組合，確定它們之間的聯(lián)系和記賬程序，構(gòu)成整體核算形式*通過(guò)試行、修改，最后頒布實(shí)施——適用于對(duì)新企業(yè)核算形式的設(shè)計(jì)五、核算程序的設(shè)計(jì)方法

（二）程序設(shè)計(jì)步驟方式一：先確定核算10第二節(jié)逐筆記賬核算程序的設(shè)計(jì)

一、記賬憑證核算程序

（一）記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)記賬憑證核算程序——根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證，直接登記各明細(xì)賬、日記賬和總賬。特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過(guò)匯總，直接登記總賬最基本第二節(jié)逐筆記賬核算程序的設(shè)計(jì)

一、記賬憑證核11（二）記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織憑證組織：通用/收、付、轉(zhuǎn)賬簿組織：三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬、相應(yīng)明細(xì)賬（二）記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織憑證組織：通用/收12（三）記賬憑證核算程序的記賬程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，分別編制收、付、轉(zhuǎn)憑證根據(jù)收、付憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)各種記賬憑證及所附的原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細(xì)賬的余額，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符月末，根據(jù)總賬、明細(xì)賬的記錄編制報(bào)表（三）記賬憑證核算程序的記賬程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表13記賬憑證核算程序的記賬程序圖原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表記賬憑證核算程序的記賬程序圖原始憑證原始憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證14（四）記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性優(yōu)：記賬程序清楚簡(jiǎn)單、簡(jiǎn)明易懂，根據(jù)記賬憑證直接登記總賬，總賬記錄詳細(xì)，便于核對(duì)賬目缺：登記總賬的工作量比較大適用：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的小單位改進(jìn)：原始憑證匯總表（四）記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性優(yōu)：記賬程序清楚簡(jiǎn)單、15二、日記總賬核算程序

（一）日記總賬核算程序的主要特點(diǎn)特點(diǎn)：總賬采用聯(lián)合賬簿（日記總賬），經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證逐日逐筆直接登記日記總賬。二、日記總賬核算程序

（一）日記總賬核算程序的主要特點(diǎn)特點(diǎn)：16（二）日記總賬核算程序的憑證組織和賬簿組織憑證組織：通用/收、付、轉(zhuǎn)賬簿組織：總賬采用日記總賬；設(shè)置三欄式現(xiàn)金日記賬和三欄式銀行存款日記賬；相應(yīng)明細(xì)賬（二）日記總賬核算程序的憑證組織和賬簿組織憑證組織：通用/收17（三）日記總賬核算程序的記賬程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，分別編制收、付、轉(zhuǎn)憑證根據(jù)收、付憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)各種記賬憑證及所附的原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記日記總賬月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細(xì)賬的余額，分別與日記總賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符月末，根據(jù)總賬、明細(xì)賬的記錄編制報(bào)表（三）日記總賬核算程序的記賬程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表18記賬憑證核算程序的記賬程序圖原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬日記總賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表記賬憑證核算程序的記賬程序圖原始憑證原始憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證19（四）日記總賬核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性優(yōu)：總賬采用聯(lián)合賬簿，既進(jìn)行序時(shí)登記又進(jìn)行分類登記，在一張帳頁(yè)上課反映一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查。缺：總賬戶設(shè)置較多時(shí)，帳頁(yè)很長(zhǎng)，使用不便，容易出錯(cuò)；不便于會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部分工記賬。適用：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容簡(jiǎn)單，一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置較少的小單位（四）日記總賬核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性優(yōu)：總賬采用聯(lián)合賬簿，20第三節(jié)匯總記賬核算程序的設(shè)計(jì)

一、科目匯總表核算程序

（一）科目匯總表核算程序的主要特點(diǎn)先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。第三節(jié)匯總記賬核算程序的設(shè)計(jì)

一、科目匯總表核算21（二）科目匯總表核算程序的憑證組織和賬簿組織憑證組織可采用收、付、轉(zhuǎn)憑證，也可采用單式記賬憑證。應(yīng)設(shè)置科目匯總表賬簿組織一般設(shè)置三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬、明細(xì)賬按需設(shè)置。也可采用科目匯總表代替總賬（二）科目匯總表核算程序的憑證組織和賬簿組織憑證組織22（三）科目匯總表匯編方法的設(shè)計(jì)編制方法：科目匯總表編制時(shí)間：5天、10天、15天、1個(gè)月可全部記賬憑證匯編在一張科目匯總表；也可收、付、轉(zhuǎn)分別編匯總表（三）科目匯總表匯編方法的設(shè)計(jì)編制方法：23（三）科目匯總表核算程序的記賬程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，分別編制收、付、轉(zhuǎn)憑證根據(jù)收、付憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)各種記賬憑證及所附的原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制科目匯總表根據(jù)科目科目匯總表定期登記總分類賬月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細(xì)賬的余額，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符月末，根據(jù)總賬、明細(xì)賬的記錄編制報(bào)表（三）科目匯總表核算程序的記賬程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總24記賬憑證核算程序的記賬程序圖原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表科目匯總表記賬憑證核算程序的記賬程序圖原始憑證原始憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證25（五）科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用性優(yōu)點(diǎn)*簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量*科目匯總表能檢查所匯總的記賬憑證借貸發(fā)生額是否平衡缺點(diǎn)*科目匯總表不能反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，登記總賬后，總賬記錄也不能反映對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的分析和檢查適用性：較廣（五）科目匯總表核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用性優(yōu)點(diǎn)26二、匯總記賬憑證核算程序

（一）匯總記賬憑證核算程序的主要特點(diǎn)先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。二、匯總記賬憑證核算程序

（一）匯總記賬憑證核算程序的主要特27（二）匯總記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織憑證組織記賬憑證采用收、付、轉(zhuǎn)。并設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織設(shè)置三欄式總賬、三欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，明細(xì)賬可按需設(shè)置（二）匯總記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織憑證組織28（三）匯總記賬憑證匯編方法的設(shè)計(jì)匯總收款憑證*它根據(jù)收款憑證定期匯總編制。*匯編時(shí)以現(xiàn)金、銀行存款的借方為主體分別設(shè)置匯總收款憑證，按相對(duì)應(yīng)的各貸方科目分設(shè)專行，分別歸類匯總，加計(jì)發(fā)生額*匯總期間視業(yè)務(wù)量而定*月終在匯總收款憑證上結(jié)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總賬匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證（三）匯總記賬憑證匯編方法的設(shè)計(jì)匯總收款憑證29（四）匯總記賬憑證核算程序的記賬程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)，分別編制收、付、轉(zhuǎn)憑證根據(jù)收、付憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬根據(jù)各種記賬憑證及所附的原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明細(xì)賬根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證月末，根據(jù)各“匯總記賬憑證”登記總賬月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各明細(xì)賬的余額，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符月末，根據(jù)總賬、明細(xì)賬的記錄編制報(bào)表（四）匯總記賬憑證核算程序的記賬程序根據(jù)原始憑證或原始憑證匯30記賬憑證核算程序的記賬程序圖原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表匯總記賬憑證記賬憑證核算程序的記賬程序圖原始憑證原始憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證31（五）匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)化登記總賬的工作，并在匯總記賬憑證和總賬中保持對(duì)應(yīng)關(guān)系缺點(diǎn)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證為每一貸方科目編制一張匯總轉(zhuǎn)賬憑證，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位來(lái)說(shuō)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量很大適用性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大的企業(yè)和其他單位（五）匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)、適用性優(yōu)點(diǎn)32三、會(huì)計(jì)核算程序的選針對(duì)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量差異*中小型企業(yè)：選擇記賬憑證賬務(wù)處理程序*大中型企業(yè)：選擇匯總記賬憑證、科目匯總表或多欄式日記賬賬務(wù)處理程序*特大型企業(yè)：科目匯總表賬務(wù)處理程序針對(duì)業(yè)務(wù)種類繁簡(jiǎn)差異*銀行業(yè)務(wù)比較單一，要求時(shí)效性，可原始憑證代替記賬憑證*業(yè)務(wù)單一企業(yè)：匯總記賬憑證*業(yè)務(wù)繁雜企業(yè)：科目匯總表針對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工差異*機(jī)構(gòu)較小，財(cái)會(huì)人員少：記賬憑證賬務(wù)處理程序*大型企業(yè)：財(cái)務(wù)人員多、分工細(xì)：匯總記賬憑證或科目匯總表針對(duì)會(huì)計(jì)核算收益*手工處理*電算化三、會(huì)計(jì)核算程序的選針對(duì)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量差異33會(huì)計(jì)核算組織程序設(shè)計(jì)一、非匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)二、憑證匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式：以賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。會(huì)計(jì)核算組織程序設(shè)計(jì)一、非匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式34一、非匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)（一）記賬憑證核算組織程序（二）日記總賬核算組織程序一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大、業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)

一、非匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)（一）記賬憑證核算組織程序一般適35（一）記賬憑證核算組織程序現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬原始憑證（原始憑證匯總表）記賬憑證總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑤⑥（一）記賬憑證核算組織程序現(xiàn)金日記賬原始憑證記賬憑證總分類帳36（二）日記總賬核算組織程序原始憑證（原始憑證匯總表）記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬日記總賬明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑤⑥（二）日記總賬核算組織程序原始憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬日記總賬37二、憑證匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)（一）科目匯總表核算組織程序（二）匯總記賬憑證核算組織程序

一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)二、憑證匯總型核算組織程序設(shè)計(jì)（一）科目匯總表核算組織程序38（一）科目匯總表核算組織程序原始憑證（原始憑證匯總表）記賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑦⑥科目匯總表⑥（一）科目匯總表核算組織程序原始憑證記賬憑證現(xiàn)金日記賬總分類39（二）匯總記賬憑證核算組織程序收款憑證現(xiàn)金、存款日記賬總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑦⑥⑥付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證④④原始憑證匯總表原始憑證（二）匯總記賬憑證核算組織程序收款憑證現(xiàn)金、存款總分類帳明細(xì)40多選：例：經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)適合采用的會(huì)計(jì)核算組織程序有（AB）。A記賬憑證核算組織程序B科目匯總表核算組織程序C匯總記賬憑證核算組織程序D憑證匯總型核算組織程序多選：41思考題：1.各種賬務(wù)處理程序如何變通使用？舉例予以說(shuō)明。2.設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序應(yīng)當(dāng)符合哪些要求？為簡(jiǎn)化工作量，可采用哪些方法？3.選用不同賬務(wù)處理程序時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？思考題：42案例：公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受新設(shè)立的凱麗服務(wù)公司的委托，為其設(shè)計(jì)一套會(huì)計(jì)制度。凱麗服務(wù)公司當(dāng)時(shí)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單，因此所使用的會(huì)計(jì)科目不多。根據(jù)凱麗服務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定參照“日記總賬核算組織程序”為其設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序，并將該項(xiàng)任務(wù)分配給剛從大學(xué)畢業(yè)的王磊負(fù)責(zé)。王磊很快就完成了設(shè)計(jì)任務(wù)。其中，他所設(shè)計(jì)的“凱麗服務(wù)公司日記總賬核算組織程序圖”如圖。請(qǐng)?jiān)u價(jià)這次設(shè)計(jì)是否合理。案例：43匯總原始憑證原始憑證收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記總賬現(xiàn)金銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表原收款付款轉(zhuǎn)賬日記總賬現(xiàn)金銀行存款總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)44案例分析：凱麗服務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單，所使用的會(huì)計(jì)科目不多，因此公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定采取“日記總賬核算組織程序”模式，有其合理性和現(xiàn)實(shí)性。日記總賬是一種將序時(shí)賬簿和總分類賬簿結(jié)合在一起的聯(lián)合賬簿。它本身就是總分類賬簿。因此，王磊設(shè)計(jì)的“凱麗服務(wù)公司日記總賬核算組織程序圖”中，根據(jù)日記總賬登記總分類賬簿是重復(fù)設(shè)賬和重復(fù)登帳，應(yīng)將其刪除。案例分析：45資料公司概況如下：行業(yè)：化工公司性質(zhì)：有限責(zé)任公司公司規(guī)模：大型企業(yè)（總廠：50余位員工；下屬?gòu)S：500－600余位員工）該公司成立于1996年，靠2000元自籌資金起家，在沒(méi)有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦奮斗發(fā)展至今。目前擁有自有資金10億元。案例：跨章節(jié)資料案例：跨章節(jié)46要求：1.為該公司設(shè)計(jì)出與下列業(yè)務(wù)相關(guān)的自制原始憑證。指出各種原始憑證應(yīng)設(shè)計(jì)為幾個(gè)聯(lián)次，每個(gè)聯(lián)次的作用。（1）與購(gòu)貨有關(guān)的原始憑證；（2）與銷貨有關(guān)的原始憑證；（3）與生產(chǎn)、成本計(jì)算有關(guān)的原始憑證；（4）其他內(nèi)部原始憑證。2.為該公司設(shè)計(jì)一下會(huì)計(jì)核算組織程序以及與其相適應(yīng)的記賬憑證格式和賬簿種類。要求：47案例華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結(jié)存核算采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為600000萬(wàn)元，實(shí)際成本為605000元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為140000元，實(shí)際成本為1355000元。當(dāng)月發(fā)出材料的計(jì)劃成本情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用800000元；在建工程領(lǐng)用200000元；車間管理部門領(lǐng)用5000元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15000元。[要求](1)華豐公司在采用計(jì)劃成本核算時(shí)，應(yīng)該設(shè)置哪些材料類的明細(xì)賬？(2)請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。(3)設(shè)計(jì)發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。(4)設(shè)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。(5)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)該公司購(gòu)入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。案例48案例：華豐公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)三個(gè)部門，商品銷售業(yè)務(wù)使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單。某日風(fēng)華商店轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來(lái)購(gòu)貨。要求：請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序(用文字說(shuō)明)。案例：49財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與設(shè)計(jì)核算管理知識(shí)分析程序課件50案例：某企業(yè)為減少總賬工作量，擬采用科目匯總表方式登記總賬，登記科目匯總表的依據(jù)有收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。要求：（1）為該企業(yè)設(shè)計(jì)一份科目匯總表（2）指出科目匯總表形式的優(yōu)缺點(diǎn)案例：51案例：凱達(dá)公司的賬務(wù)處理程序分析某企業(yè)為減少總賬工作量，擬采用科目匯總表方式登記總賬，登記科目匯總表的依據(jù)有收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。要求：（1）為該企業(yè)設(shè)計(jì)一份科目匯總表（2）指出科目匯總表形式的優(yōu)缺點(diǎn)案例：凱達(dá)公司的賬務(wù)處理程序分析52帳務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

賬務(wù)處理程序：會(huì)計(jì)憑證組織、會(huì)計(jì)賬簿組織、記賬程序的有機(jī)結(jié)合。會(huì)計(jì)憑證組織：會(huì)計(jì)憑證的種類、格式和各種憑證間的互相關(guān)系會(huì)計(jì)賬簿組織：會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式和各種賬簿間的互相關(guān)系記賬程序：從填制和整理會(huì)計(jì)憑證到為編制會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)備資料為止,記賬工作所采取的程式和順序。不同的憑證組織、賬簿組織、記賬程序，以及它們之間的不同的結(jié)合方式，形成了各具特色的賬務(wù)處理程序。本節(jié)著重介紹記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。帳務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

賬務(wù)處理程序：會(huì)計(jì)憑證組織、會(huì)計(jì)賬簿組53第一節(jié)帳務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的作用和原則一、作用1、有利于科學(xué)的、經(jīng)濟(jì)的提供會(huì)計(jì)信息，保證信息的質(zhì)量；2、是保證會(huì)計(jì)工作有條不紊進(jìn)行的重要條件；3、是憑證設(shè)計(jì)和帳簿設(shè)計(jì)的前提；二、設(shè)計(jì)原則1、有利于提高工作效率，準(zhǔn)確迅速的生成信息；2、有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和加強(qiáng)監(jiān)督管理；3、從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)。第一節(jié)帳務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的作用和原則54第一、保證會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定的環(huán)節(jié)和時(shí)間傳遞，及時(shí)登記各種帳簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提高會(huì)計(jì)核算工作

效率和會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。第二、簡(jiǎn)化和減少會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和數(shù)量，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)節(jié)約費(fèi)用支出。第三、有利于會(huì)計(jì)工作的分工協(xié)作和明確責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。第四、及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的要求。第一、保證會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定的環(huán)節(jié)和時(shí)間傳遞，及時(shí)登記各種帳簿55三、設(shè)計(jì)要求1、反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；2、三大要素不可任意增減；3、防止信息重復(fù)抄錄；4、符合企業(yè)自身特點(diǎn)。三、設(shè)計(jì)要求56記賬憑證賬務(wù)處理程序憑證組織原始憑證及原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬(出納業(yè)務(wù)賬)核對(duì)記賬程序①②③④⑤⑤核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表⑥評(píng)價(jià)：層次清楚，程序簡(jiǎn)單；但總賬登記工作量大。科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表④1④2評(píng)價(jià):減少了總賬登記工作量;總賬分析力減弱;適用業(yè)務(wù)不復(fù)雜的中小企業(yè)。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證評(píng)價(jià):減少總賬登記工作量;總賬分析力強(qiáng);編制較難，復(fù)雜；適用于規(guī)模較大的企業(yè)0賬務(wù)處理程序圖記賬憑證賬務(wù)處理程序憑證組織原收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)57二科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn):根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,據(jù)以登記總賬.較之記賬憑證記賬程序,它增設(shè)了科目匯總表,改變了總賬的記賬依據(jù)和記賬程序.3.2三匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn):根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證,月末據(jù)其累計(jì)數(shù)登記總賬.較之記賬憑證賬務(wù)處理程序,它以匯總記賬憑證作為總賬登記的直接依據(jù).0四

多欄式日記賬賬務(wù)處理程序特點(diǎn):設(shè)置多欄式現(xiàn)金\銀行存款特種日記賬,有關(guān)收付款業(yè)務(wù)據(jù)以登記總賬五日記總賬賬務(wù)處理程序特點(diǎn):設(shè)置序時(shí)和總分類記錄相結(jié)合的日記賬(P184，圖表4－35),以它取代三欄式總賬.憑證組織和記賬程序與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同..1二科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn):根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯58多欄式日記賬賬務(wù)處理程序:憑證組織原始憑證或原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬存款日記賬(出納業(yè)務(wù)賬)多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬核對(duì)核對(duì)記賬程序①②③④⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦賬務(wù)處理程序圖.評(píng)價(jià)：多欄式日記賬起到了匯總收款(付款)憑證的作用，既有利于收付款業(yè)務(wù)的分析，又簡(jiǎn)化總賬登記工作；多欄式日記賬賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于登記。適用于收付款業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)。日記總賬賬務(wù)處理程序日記總賬多欄式日記賬賬務(wù)處理程序:憑證組織原始憑證或原始憑證匯總表收59三、帳務(wù)處理程序的選擇（1）針對(duì)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量方面的差異：

中小型企業(yè)可選擇記帳憑證帳務(wù)處理程序；

大中型企業(yè)可選擇匯總記帳憑證、科目匯總表或多欄式日記帳帳務(wù)處理程序；

特大型企業(yè)可選擇科目匯總表帳務(wù)處理程序

（2）針對(duì)業(yè)務(wù)種類繁簡(jiǎn)方面的差異：

業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)，采用科目匯總表帳務(wù)處理程序一般企業(yè)，采用匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序

（3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員分工方面的差異：

機(jī)構(gòu)較小的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較少，采用記帳憑證帳務(wù)處理程序；

大型企業(yè)中，采用匯總記帳憑證或科目匯總表帳務(wù)處理程序，

（4）會(huì)計(jì)核算手段方面的差異：

手工處理的企業(yè)選擇能夠相對(duì)減少工作量的帳務(wù)處理程序，

電算化處理的企業(yè)在選擇帳務(wù)處理程序可以不考慮工作量的問(wèn)題。三、帳務(wù)處理程序的選擇60會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo):1.了解會(huì)計(jì)核算形式的概念和基本模式2.理解會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義和步驟3.理解會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)原則4.掌握非匯總型、憑證匯總型和賬簿匯總型會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)，以及各種形式的特點(diǎn)和適用范圍會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo):61財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與設(shè)計(jì)核算管理知識(shí)分析程序課件62會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義和原則二、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義1.便于提供數(shù)量多和質(zhì)量高的會(huì)計(jì)信息2.利于更好地組織會(huì)計(jì)工作3.減少會(huì)計(jì)核算工作量三、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)步驟1.先確定總體設(shè)計(jì)，再具體設(shè)計(jì)特點(diǎn)：適用于對(duì)老企業(yè)核算形式的修改設(shè)計(jì)2.先確定基本內(nèi)容，再確定核算類型特點(diǎn)：適用于對(duì)新企業(yè)核算形式的設(shè)計(jì)四、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)原則1.必須堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)2.切合企業(yè)單位的實(shí)際情況3.會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合4.減少工作量，合理簡(jiǎn)化手續(xù)會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義和原則二、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義63三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式一、非匯總型核算形式設(shè)計(jì)模式（一）概念指記賬憑證不需要經(jīng)過(guò)匯總直接據(jù)以登記總賬的核算形式。（二）種類1.記賬憑證核算形式（1）程序圖（見(jiàn)下頁(yè)）（2）特點(diǎn):手續(xù)簡(jiǎn)便,容易掌握;存在重復(fù)勞動(dòng)2.日記總賬核算形式（1）程序圖（見(jiàn)后頁(yè)）（2）特點(diǎn):賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系明顯,功效提高三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式一、非匯總型核算形式設(shè)計(jì)模式64記賬憑證核算形式程序圖原始憑證（原始憑證匯總表記賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤⑤④③記賬憑證核算形式程序圖原始憑證記賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、65日記總賬核算形式程序圖原始憑證（原始憑證匯總表記賬憑證日記總賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤⑤④③日記總賬核算形式程序圖原始憑證記賬憑證日記總賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、66三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式3.小結(jié)通過(guò)以上兩種核算形式的比較得出（1）兩者共同點(diǎn)：①記賬憑證不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；②記賬憑證設(shè)置相同；③賬務(wù)處理程序相同；④適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)（2）兩者不同點(diǎn)：總賬的設(shè)置不同，登記方法不同三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式3.小結(jié)67三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式二、憑證匯總型核算形式（一）概念指記賬憑證需要經(jīng)過(guò)匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬的核算形式。（二）種類1.科目匯總表核算形式（1）程序圖（見(jiàn)下頁(yè)）（2）特點(diǎn):編制科目匯總表;手續(xù)簡(jiǎn)便;便于試算平衡2.匯總記賬憑證核算形式（1）程序圖（見(jiàn)后頁(yè)）（2）特點(diǎn)：能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系；減少登記總賬的工作量；手續(xù)煩瑣三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式二、憑證匯總型核算形式68科目匯總表核算形式程序圖原始憑證（原始憑證匯總表記賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤④③科目匯總表⑦⑥科目匯總表核算形式程序圖原始憑證記賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金69匯總記賬憑證核算形式程序圖原始憑證（原始憑證匯總表匯總轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤④③匯總付款憑證匯總收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證④④⑥⑦匯總記賬憑證核算形式程序圖原始憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)70三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式3.以上兩種核算形式的比較（1）共同點(diǎn)①記賬憑證都需要匯總，據(jù)匯總憑證登記總賬。②賬務(wù)處理程序相同③適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)（2）不同點(diǎn)①記賬憑證設(shè)置可能不一樣②匯總憑證設(shè)置不一樣③匯總方法不一樣三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式3.以上兩種核算形式的比較71三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式三、賬簿匯總型核算形式（一）概念指記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要經(jīng)過(guò)特種格式的賬簿登記進(jìn)行匯總，然后據(jù)此匯總數(shù)轉(zhuǎn)入總賬的核算形式。（二）種類1.憑單日記賬核算形式（1）程序圖（見(jiàn)下頁(yè)）（2）特點(diǎn)：匯總?cè)繕I(yè)務(wù)2.專欄日記賬（多欄式日記賬）核算形式（1）程序圖（見(jiàn)后頁(yè)）（2）特點(diǎn)：匯總收、付款業(yè)務(wù)；多欄式日記賬；三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式三、賬簿匯總型核算形式72財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與設(shè)計(jì)核算管理知識(shí)分析程序課件73專欄日記賬憑證核算形式程序圖原始憑證（原始憑證匯總表總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表存款支出日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤④③轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證存款收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金收入日記賬專欄日記賬憑證核算形式程序圖原始憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表存款支出74三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式3.以上兩種核算形式的比較（1）共同點(diǎn)：①不進(jìn)行憑證匯總；②用特定賬簿匯總業(yè)務(wù)；③適用于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)（2）不同點(diǎn)：憑單日記賬匯總?cè)繕I(yè)務(wù)，專欄日記賬僅匯總收、付款業(yè)務(wù)三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式3.以上兩種核算形式的比較75第三節(jié)科目匯總表核算形式的多種設(shè)計(jì)比較一、派生設(shè)計(jì)第一種：1.特點(diǎn)：將記賬憑證設(shè)計(jì)為專用記賬憑證2.程序圖：見(jiàn)教材P983.設(shè)計(jì)結(jié)果：登記日記賬很方便第二種：1.特點(diǎn)：將記賬憑證設(shè)為專用憑證，而且科目匯總表也設(shè)為三種2.程序圖：見(jiàn)教材P983.設(shè)計(jì)結(jié)果：填制憑證和登記賬簿的工作量較大，但便于分工第三節(jié)科目匯總表核算形式的多種設(shè)計(jì)比較一、派生設(shè)計(jì)76科目匯總表核算形式的多種設(shè)計(jì)比較第三種：1.特點(diǎn)：將科目匯總表匯總兩次2.程序圖：見(jiàn)教材P993.設(shè)計(jì)結(jié)果：平時(shí)定期編制科目匯總表，但不登記總賬期末再次匯總科目匯總表，并登記總賬。第四種：科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算形式1.特點(diǎn)：（1）將記賬憑證設(shè)為專用憑證（2）科目匯總表設(shè)計(jì)為收款科目匯總表、付款科目匯總表兩種，或僅匯總收、付業(yè)務(wù)（3）需要設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)賬日記賬2.程序圖：見(jiàn)下頁(yè)3.設(shè)計(jì)結(jié)果：科目匯總表手續(xù)簡(jiǎn)便、容易掌握；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰科目匯總表核算形式的多種設(shè)計(jì)比較第三種：77科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算形式程序圖原始憑證（原始憑證匯總表總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤④③科目匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證⑥⑦轉(zhuǎn)賬日記賬④科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算形式程序圖原始憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表78賬務(wù)處理程序及賬簿設(shè)置單位特點(diǎn)應(yīng)采用的賬務(wù)處理程序可設(shè)置的賬簿體系小規(guī)模（小規(guī)模納稅人）記賬憑證核算形式現(xiàn)金、銀行存款日記賬；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬；總賬日記總賬核算形式序時(shí)賬同上；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬；日記總賬大中型企業(yè)單位（一般納稅人）科目匯總表核算形式；匯總記賬憑證核算形式序時(shí)賬同上；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材料、應(yīng)收（付）賬款、其他應(yīng)收（付）款、長(zhǎng)（短）期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、費(fèi)用等明細(xì)賬；總賬收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè)多欄式日記賬核算形式四本多欄式日記賬；明細(xì)分類賬同上；總賬收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)亦多的大中型企業(yè)多欄式日記帳兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算形式四本多欄式日記帳；其他帳簿同上;總賬大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少科目匯總表兼轉(zhuǎn)帳日記帳核算形式序時(shí)賬簿；必要的明細(xì)賬、轉(zhuǎn)賬日記帳；總賬小結(jié)：賬務(wù)處理程序及賬簿設(shè)置應(yīng)采用的賬務(wù)處理程序可設(shè)置的賬簿體系小79賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)

概念賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算程序，它是以復(fù)試記賬和賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、記賬程序和會(huì)計(jì)報(bào)表有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方法按一定的賬務(wù)處理程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，使會(huì)計(jì)工作的以有條不紊的按會(huì)計(jì)期間周而復(fù)始地進(jìn)行，就是會(huì)計(jì)循環(huán)賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)

概念80

原始憑證記賬憑證日記賬分類賬試算平衡表會(huì)計(jì)報(bào)表賬務(wù)處理程序的基本模式原記日記賬分類賬試會(huì)賬務(wù)處理程序的基本模式81二賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的原則必須堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況必須堅(jiān)持會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合堅(jiān)持提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與合理簡(jiǎn)化手續(xù)相結(jié)合三設(shè)計(jì)要求1憑證、賬簿、報(bào)表三大要素不可任意增減2防止信息的重復(fù)抄錄二賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的原則必須堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)82

逐筆過(guò)賬：記賬憑證賬務(wù)處理程序

日記總賬賬務(wù)處理程序

憑證匯總：科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序賬戶匯總：多欄式日記賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序

83賬務(wù)處理程序的結(jié)合運(yùn)用

多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬務(wù)處理程序其程序圖如下：賬務(wù)處理程序的結(jié)合運(yùn)用84原始憑證原始憑證匯總表收款憑證現(xiàn)金收入日記賬銀行存款收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬銀行存款支出日記賬付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證或科目匯總表總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表112235467原原收款憑證現(xiàn)金收入銀行存款收現(xiàn)金支出銀行存款付款憑證轉(zhuǎn)賬憑85科目匯總兼轉(zhuǎn)賬日記賬

賬務(wù)處理程序其程序圖如下：科目匯總兼轉(zhuǎn)賬日記賬

賬務(wù)處理程序86原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬序時(shí)賬簿科目匯總表有關(guān)明細(xì)賬轉(zhuǎn)賬日記賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表11232

45667原始原始憑記收款付款轉(zhuǎn)賬序時(shí)賬簿科目匯總表有關(guān)明細(xì)賬轉(zhuǎn)賬日記87貨幣資金投資人債權(quán)人投入分利借入償還應(yīng)付賬款原材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品產(chǎn)成品應(yīng)收賬款買入賣出營(yíng)業(yè)費(fèi)用成本期間費(fèi)用現(xiàn)銷賒銷償還現(xiàn)購(gòu)賒購(gòu)企業(yè)貨幣資金循環(huán)貨幣資金投資人債權(quán)人投分借償應(yīng)付賬款原材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品產(chǎn)成88內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)職務(wù)分離制度2貨物和勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)制度訂貨控制制度購(gòu)入貨物的驗(yàn)收制度退貨與折讓的控制付款的控制內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)89購(gòu)貨單位采購(gòu)部門審校倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收單明細(xì)賬財(cái)會(huì)部門付款并登記總賬供貨單位1請(qǐng)購(gòu)單2采購(gòu)計(jì)劃3合同2采購(gòu)計(jì)劃5審發(fā)票4發(fā)貨6付款或拒付7月末對(duì)賬采購(gòu)業(yè)務(wù)程序圖購(gòu)貨采購(gòu)審倉(cāng)驗(yàn)明財(cái)會(huì)付款并供貨單位123合同2采購(gòu)計(jì)劃5490材料存貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)材料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)材料儲(chǔ)存環(huán)節(jié)材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)材料存貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)材料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)91成本費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

程序設(shè)計(jì)

成本核算規(guī)程設(shè)計(jì)概述

成本核算規(guī)程是指從確定成本計(jì)算對(duì)象、到費(fèi)用的規(guī)集與分配、成本計(jì)算方法的選擇等成本核算全過(guò)程的各種方法的總稱成本核算規(guī)程設(shè)計(jì)的意義是加強(qiáng)成本核算的前提和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容成本費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

程序設(shè)計(jì)成本核算92成本是企業(yè)為生產(chǎn)一定產(chǎn)品所耗費(fèi)的資金總和，具體而言是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)中為自己勞動(dòng)的價(jià)值之和有利于挖據(jù)降低成本的潛力

成本核算制度設(shè)計(jì)的基本目的就是要幫助企業(yè)算清消耗賬企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，這是企業(yè)成功之路，西方常把企業(yè)之間的竟?fàn)帤w結(jié)為成本的競(jìng)爭(zhēng)——成本管理是資金管理的中心成本是企業(yè)為生產(chǎn)一定產(chǎn)品所耗費(fèi)的93成本核算的一般程序開(kāi)設(shè)成本計(jì)算單——計(jì)算產(chǎn)品成本的主要工具品種法——按產(chǎn)品類別開(kāi)設(shè)成本計(jì)算單分步法——按生產(chǎn)步驟開(kāi)設(shè)成本計(jì)算單分批法——按產(chǎn)品批別開(kāi)設(shè)成本計(jì)算單按成本項(xiàng)目歸集有關(guān)費(fèi)用分配間接費(fèi)用計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計(jì)算各完工產(chǎn)品的總成本和單位成本成本核算的一般程序94領(lǐng)運(yùn)料憑證材料費(fèi)用分配表工資憑證工資及福利費(fèi)用分配表其他憑證折舊分配動(dòng)力分配輔助生產(chǎn)明細(xì)賬待攤預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬輔助性費(fèi)用分配表待攤預(yù)提費(fèi)用分配表制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用分配表成本計(jì)算單完工產(chǎn)品在產(chǎn)品其他分配成本核算一般程序圖領(lǐng)運(yùn)材料工資工資及其他折舊分配動(dòng)力分配輔助待攤預(yù)輔助性待攤預(yù)95成本計(jì)算方法的分析與選擇生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品何在產(chǎn)品之間分配在產(chǎn)品數(shù)量很少不計(jì)算產(chǎn)品成本數(shù)量很多生產(chǎn)均衡、月末穩(wěn)定按年初計(jì)算在產(chǎn)品成本生產(chǎn)不均衡、月末在產(chǎn)品不穩(wěn)定材料費(fèi)用占比重大材料、工資比重大在產(chǎn)品成本有定額只計(jì)算材料費(fèi)計(jì)算料、工費(fèi)用按定額成本計(jì)算成本計(jì)算方法的分析與選擇在數(shù)量很少不計(jì)算產(chǎn)品成本數(shù)量生產(chǎn)均衡96銷售內(nèi)控要點(diǎn)：

現(xiàn)銷內(nèi)控要點(diǎn)：開(kāi)票員負(fù)責(zé)開(kāi)票

一般一式五聯(lián)，一聯(lián)為發(fā)票交客戶，二聯(lián)為提貨單由客戶交倉(cāng)庫(kù)保管提貨，三聯(lián)為記賬交財(cái)會(huì)部門，四聯(lián)為出門證交門衛(wèi)放行，五聯(lián)為存根由銷售機(jī)構(gòu)留底收款員收款倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨出門檢查財(cái)會(huì)部門記賬并將收入現(xiàn)金存入銀行賒銷內(nèi)控要點(diǎn)銷售內(nèi)控要點(diǎn)：

現(xiàn)銷內(nèi)控要點(diǎn)：97會(huì)計(jì)控制和組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)一會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有關(guān)概念會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)page309二基本內(nèi)容資金控制設(shè)計(jì)：資金總量、資金構(gòu)成、資金分布、資金流速與流量控制設(shè)計(jì)成本控制設(shè)計(jì)：前饋控制、成本反饋及成本考核與分析設(shè)計(jì)利潤(rùn)控制設(shè)計(jì)：根據(jù)具體情況提出利潤(rùn)預(yù)測(cè)模式會(huì)計(jì)控制和組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)一會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有關(guān)概念98

進(jìn)行業(yè)務(wù)循環(huán)控制制度設(shè)計(jì)，首先要構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)。業(yè)務(wù)循環(huán)是指處理某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作程序和先后順序。不同類型的企業(yè)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有所不同，以制造業(yè)為例。（1）確定控制目標(biāo)（2）鑒別常見(jiàn)弊端（3）提出控制要點(diǎn)（4）以內(nèi)部控制文本、流程圖或調(diào)查表的形式加以體現(xiàn)。進(jìn)行業(yè)務(wù)循環(huán)控制制度設(shè)計(jì)，首先要構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)。業(yè)務(wù)循環(huán)99銷售與收款采購(gòu)與付款生產(chǎn)與存貨工資薪金固定資產(chǎn)投資籌資貨幣資金銷售與收款100把崗位的工作目標(biāo)化把目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)流程化把流程化的工作細(xì)化把細(xì)化的執(zhí)行模板化

人人有事干,事事有規(guī)范,辦事有流程,工作有方案把崗位的工作目標(biāo)化101會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證102帳務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

賬務(wù)處理程序：會(huì)計(jì)憑證組織、會(huì)計(jì)賬簿組織、記賬程序的有機(jī)結(jié)合。會(huì)計(jì)憑證組織：會(huì)計(jì)憑證的種類、格式和各種憑證間的互相關(guān)系會(huì)計(jì)賬簿組織：會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式和各種賬簿間的互相關(guān)系記賬程序：從填制和整理會(huì)計(jì)憑證到為編制會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)備資料為止,記賬工作所采取的程式和順序。不同的憑證組織、賬簿組織、記賬程序，以及它們之間的不同的結(jié)合方式，形成了各具特色的賬務(wù)處理程序。本節(jié)著重介紹記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。帳務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

賬務(wù)處理程序：會(huì)計(jì)憑證組織、會(huì)計(jì)賬簿組103第一節(jié)帳務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的作用和原則一、作用1、有利于科學(xué)的、經(jīng)濟(jì)的提供會(huì)計(jì)信息，保證信息的質(zhì)量；2、是保證會(huì)計(jì)工作有條不紊進(jìn)行的重要條件；3、是憑證設(shè)計(jì)和帳簿設(shè)計(jì)的前提；二、設(shè)計(jì)原則1、有利于提高工作效率，準(zhǔn)確迅速的生成信息；2、有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和加強(qiáng)監(jiān)督管理；3、從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)。第一節(jié)帳務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的作用和原則104第一、保證會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定的環(huán)節(jié)和時(shí)間傳遞，及時(shí)登記各種帳簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提高會(huì)計(jì)核算工作

效率和會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量。第二、簡(jiǎn)化和減少會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和數(shù)量，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)節(jié)約費(fèi)用支出。第三、有利于會(huì)計(jì)工作的分工協(xié)作和明確責(zé)任，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。第四、及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的要求。第一、保證會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定的環(huán)節(jié)和時(shí)間傳遞，及時(shí)登記各種帳簿105三、設(shè)計(jì)要求1、反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；2、三大要素不可任意增減；3、防止信息重復(fù)抄錄；4、符合企業(yè)自身特點(diǎn)。三、設(shè)計(jì)要求106記賬憑證賬務(wù)處理程序憑證組織原始憑證及原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬(出納業(yè)務(wù)賬)核對(duì)記賬程序①②③④⑤⑤核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表⑥評(píng)價(jià)：層次清楚，程序簡(jiǎn)單；但總賬登記工作量大?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序科目匯總表④1④2評(píng)價(jià):減少了總賬登記工作量;總賬分析力減弱;適用業(yè)務(wù)不復(fù)雜的中小企業(yè)。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證評(píng)價(jià):減少總賬登記工作量;總賬分析力強(qiáng);編制較難，復(fù)雜；適用于規(guī)模較大的企業(yè)0賬務(wù)處理程序圖記賬憑證賬務(wù)處理程序憑證組織原收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)107二科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn):根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,據(jù)以登記總賬.較之記賬憑證記賬程序,它增設(shè)了科目匯總表,改變了總賬的記賬依據(jù)和記賬程序.3.2三匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn):根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證,月末據(jù)其累計(jì)數(shù)登記總賬.較之記賬憑證賬務(wù)處理程序,它以匯總記賬憑證作為總賬登記的直接依據(jù).0四

多欄式日記賬賬務(wù)處理程序特點(diǎn):設(shè)置多欄式現(xiàn)金\銀行存款特種日記賬,有關(guān)收付款業(yè)務(wù)據(jù)以登記總賬五日記總賬賬務(wù)處理程序特點(diǎn):設(shè)置序時(shí)和總分類記錄相結(jié)合的日記賬(P184，圖表4－35),以它取代三欄式總賬.憑證組織和記賬程序與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同..1二科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn):根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯108多欄式日記賬賬務(wù)處理程序:憑證組織原始憑證或原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬存款日記賬(出納業(yè)務(wù)賬)多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬核對(duì)核對(duì)記賬程序①②③④⑤⑥⑥會(huì)計(jì)報(bào)表⑦賬務(wù)處理程序圖.評(píng)價(jià)：多欄式日記賬起到了匯總收款(付款)憑證的作用，既有利于收付款業(yè)務(wù)的分析，又簡(jiǎn)化總賬登記工作；多欄式日記賬賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于登記。適用于收付款業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)。日記總賬賬務(wù)處理程序日記總賬多欄式日記賬賬務(wù)處理程序:憑證組織原始憑證或原始憑證匯總表收109三、帳務(wù)處理程序的選擇（1）針對(duì)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量方面的差異：

中小型企業(yè)可選擇記帳憑證帳務(wù)處理程序；

大中型企業(yè)可選擇匯總記帳憑證、科目匯總表或多欄式日記帳帳務(wù)處理程序；

特大型企業(yè)可選擇科目匯總表帳務(wù)處理程序

（2）針對(duì)業(yè)務(wù)種類繁簡(jiǎn)方面的差異：

業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)，采用科目匯總表帳務(wù)處理程序一般企業(yè)，采用匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序

（3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員分工方面的差異：

機(jī)構(gòu)較小的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較少，采用記帳憑證帳務(wù)處理程序；

大型企業(yè)中，采用匯總記帳憑證或科目匯總表帳務(wù)處理程序，

（4）會(huì)計(jì)核算手段方面的差異：

手工處理的企業(yè)選擇能夠相對(duì)減少工作量的帳務(wù)處理程序，

電算化處理的企業(yè)在選擇帳務(wù)處理程序可以不考慮工作量的問(wèn)題。三、帳務(wù)處理程序的選擇110會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo):1.了解會(huì)計(jì)核算形式的概念和基本模式2.理解會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義和步驟3.理解會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)原則4.掌握非匯總型、憑證匯總型和賬簿匯總型會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)，以及各種形式的特點(diǎn)和適用范圍會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo):111財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與設(shè)計(jì)核算管理知識(shí)分析程序課件112第一節(jié)會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義和原則二、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義1.便于提供數(shù)量多和質(zhì)量高的會(huì)計(jì)信息2.利于更好地組織會(huì)計(jì)工作3.減少會(huì)計(jì)核算工作量三、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)步驟1.先確定總體設(shè)計(jì)，再具體設(shè)計(jì)特點(diǎn)：適用于對(duì)老企業(yè)核算形式的修改設(shè)計(jì)2.先確定基本內(nèi)容，再確定核算類型特點(diǎn)：適用于對(duì)新企業(yè)核算形式的設(shè)計(jì)四、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)原則1.必須堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)2.切合企業(yè)單位的實(shí)際情況3.會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合4.減少工作量，合理簡(jiǎn)化手續(xù)第一節(jié)會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義和原則二、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)113第二節(jié)三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式一、非匯總型核算形式設(shè)計(jì)模式（一）概念指記賬憑證不需要經(jīng)過(guò)匯總直接據(jù)以登記總賬的核算形式。（二）種類1.記賬憑證核算形式（1）程序圖（見(jiàn)下頁(yè)）（2）特點(diǎn):手續(xù)簡(jiǎn)便,容易掌握;存在重復(fù)勞動(dòng)2.日記總賬核算形式（1）程序圖（見(jiàn)后頁(yè)）（2）特點(diǎn):賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系明顯,功效提高第二節(jié)三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式一、非匯總型核算形式設(shè)計(jì)114記賬憑證核算形式程序圖原始憑證（原始憑證匯總表記賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤⑤④③記賬憑證核算形式程序圖原始憑證記賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、115日記總賬核算形式程序圖原始憑證（原始憑證匯總表記賬憑證日記總賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤⑤④③日記總賬核算形式程序圖原始憑證記賬憑證日記總賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、116第二節(jié)三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式3.小結(jié)通過(guò)以上兩種核算形式的比較得出（1）兩者共同點(diǎn)：①記賬憑證不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；②記賬憑證設(shè)置相同；③賬務(wù)處理程序相同；④適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè)（2）兩者不同點(diǎn)：總賬的設(shè)置不同，登記方法不同第二節(jié)三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式3.小結(jié)117第二節(jié)三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式二、憑證匯總型核算形式（一）概念指記賬憑證需要經(jīng)過(guò)匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬的核算形式。（二）種類1.科目匯總表核算形式（1）程序圖（見(jiàn)下頁(yè)）（2）特點(diǎn):編制科目匯總表;手續(xù)簡(jiǎn)便;便于試算平衡2.匯總記賬憑證核算形式（1）程序圖（見(jiàn)后頁(yè)）（2）特點(diǎn)：能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系；減少登記總賬的工作量；手續(xù)煩瑣第二節(jié)三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式二、憑證匯總型核算形式118科目匯總表核算形式程序圖原始憑證（原始憑證匯總表記賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤④③科目匯總表⑦⑥科目匯總表核算形式程序圖原始憑證記賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金119匯總記賬憑證核算形式程序圖原始憑證（原始憑證匯總表匯總轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤④③匯總付款憑證匯總收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證④④⑥⑦匯總記賬憑證核算形式程序圖原始憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)120第二節(jié)三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式3.以上兩種核算形式的比較（1）共同點(diǎn)①記賬憑證都需要匯總，據(jù)匯總憑證登記總賬。②賬務(wù)處理程序相同③適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)（2）不同點(diǎn)①記賬憑證設(shè)置可能不一樣②匯總憑證設(shè)置不一樣③匯總方法不一樣第二節(jié)三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式3.以上兩種核算形式的比121第二節(jié)三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式三、賬簿匯總型核算形式（一）概念指記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要經(jīng)過(guò)特種格式的賬簿登記進(jìn)行匯總，然后據(jù)此匯總數(shù)轉(zhuǎn)入總賬的核算形式。（二）種類1.憑單日記賬核算形式（1）程序圖（見(jiàn)下頁(yè)）（2）特點(diǎn)：匯總?cè)繕I(yè)務(wù)2.專欄日記賬（多欄式日記賬）核算形式（1）程序圖（見(jiàn)后頁(yè)）（2）特點(diǎn)：匯總收、付款業(yè)務(wù)；多欄式日記賬；第二節(jié)三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式三、賬簿匯總型核算形式122財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與設(shè)計(jì)核算管理知識(shí)分析程序課件123專欄日記賬憑證核算形式程序圖原始憑證（原始憑證匯總表總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表存款支出日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤④③轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證存款收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金收入日記賬專欄日記賬憑證核算形式程序圖原始憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表存款支出124第二節(jié)三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式3.以上兩種核算形式的比較（1）共同點(diǎn)：①不進(jìn)行憑證匯總；②用特定賬簿匯總業(yè)務(wù)；③適用于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)（2）不同點(diǎn)：憑單日記賬匯總?cè)繕I(yè)務(wù)，專欄日記賬僅匯總收、付款業(yè)務(wù)第二節(jié)三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式3.以上兩種核算形式的比125第三節(jié)科目匯總表核算形式的多種設(shè)計(jì)比較一、派生設(shè)計(jì)第一種：1.特點(diǎn)：將記賬憑證設(shè)計(jì)為專用記賬憑證2.程序圖：見(jiàn)教材P983.設(shè)計(jì)結(jié)果：登記日記賬很方便第二種：1.特點(diǎn)：將記賬憑證設(shè)為專用憑證，而且科目匯總表也設(shè)為三種2.程序圖：見(jiàn)教材P983.設(shè)計(jì)結(jié)果：填制憑證和登記賬簿的工作量較大，但便于分工第三節(jié)科目匯總表核算形式的多種設(shè)計(jì)比較一、派生設(shè)計(jì)126第三節(jié)科目匯總表核算形式的多種設(shè)計(jì)比較第三種：1.特點(diǎn)：將科目匯總表匯總兩次2.程序圖：見(jiàn)教材P993.設(shè)計(jì)結(jié)果：平時(shí)定期編制科目匯總表，但不登記總賬期末再次匯總科目匯總表，并登記總賬。第四種：科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算形式1.特點(diǎn)：（1）將記賬憑證設(shè)為專用憑證（2）科目匯總表設(shè)計(jì)為收款科目匯總表、付款科目匯總表兩種，或僅匯總收、付業(yè)務(wù)（3）需要設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)賬日記賬2.程序圖：見(jiàn)下頁(yè)3.設(shè)計(jì)結(jié)果：科目匯總表手續(xù)簡(jiǎn)便、容易掌握；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰第三節(jié)科目匯總表核算形式的多種設(shè)計(jì)比較第三種：127科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算形式程序圖原始憑證（原始憑證匯總表總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金、存款日記賬明細(xì)分類賬①②⑥⑤④③科目匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證⑥⑦轉(zhuǎn)賬日記賬④科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算形式程序圖原始憑證總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表128賬務(wù)處理程序及賬簿設(shè)置單位特點(diǎn)應(yīng)采用的賬務(wù)處理程序可設(shè)置的賬簿體系小規(guī)模（小規(guī)模納稅人）記賬憑證核算形式現(xiàn)金、銀行存款日記賬；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬；總賬日記總賬核算形式序時(shí)賬同上；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬；日記總賬大中型企業(yè)單位（一般納稅人）科目匯總表核算形式；匯總記賬憑證核算形式序時(shí)賬同上；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材料、應(yīng)收（付）賬款、其他應(yīng)收（付）款、長(zhǎng)（短）期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、費(fèi)用等明細(xì)賬；總賬收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè)多欄式日記賬核算形式四本多欄式日記賬；明細(xì)分類賬同上；總賬收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)亦多的大中型企業(yè)多欄式日記帳兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算形式四本多欄式日記帳；其他帳簿同上;總賬大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少科目匯總表兼轉(zhuǎn)帳日記帳核算形式序時(shí)賬簿；必要的明細(xì)賬、轉(zhuǎn)賬日記帳；總賬小結(jié)：賬務(wù)處理程序及賬簿設(shè)置應(yīng)采用的賬務(wù)處理程序可設(shè)置的賬簿體系小129第六章賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)

概念賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算程序，它是以復(fù)試記賬和賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、記賬程序和會(huì)計(jì)報(bào)表有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方法按一定的賬務(wù)處理程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，使會(huì)計(jì)工作的以有條不紊的按會(huì)計(jì)期間周而復(fù)始地進(jìn)行，就是會(huì)計(jì)循環(huán)第六章賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)

概130

原始憑證記賬憑證日記賬分類賬試算平衡表會(huì)計(jì)報(bào)表賬務(wù)處理程序的基本模式原記日記賬分類賬試會(huì)賬務(wù)處理程序的基本模式131二賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的原則必須堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況必須堅(jiān)持會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合堅(jiān)持提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與合理簡(jiǎn)化手續(xù)相結(jié)合三設(shè)計(jì)要求1憑證、賬簿、報(bào)表三大要素不可任意增減2防止信息的重復(fù)抄錄二賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的原則必須堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)132

逐筆過(guò)賬：記賬憑證賬務(wù)處理程序

日記總賬賬務(wù)處理程序

憑證匯總：科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序賬戶匯總：多欄式日記賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序

133賬務(wù)處理程序的結(jié)合運(yùn)用

多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬務(wù)處理程序其程序圖如下：賬務(wù)處理程序的結(jié)合運(yùn)用134原始憑證原始憑證匯總表收款憑證現(xiàn)金收入日記賬銀行存款收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬銀行存款支出日記賬付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證或科目匯總表總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表112235467原原收款憑證現(xiàn)金收入銀行存款收現(xiàn)金支出銀行存款付款憑證轉(zhuǎn)賬憑135科目匯總兼轉(zhuǎn)賬日記賬

賬務(wù)處理程序其程序圖如下：科目匯總兼轉(zhuǎn)賬日記賬

賬務(wù)處理程序136原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬序時(shí)賬簿科目匯總表有關(guān)明細(xì)賬轉(zhuǎn)賬日記賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表11232

45667原始原始憑記收款付款轉(zhuǎn)賬序時(shí)賬簿科目匯總表有關(guān)明細(xì)賬轉(zhuǎn)賬日記137貨幣資金投資人債權(quán)人投入分利借入償還應(yīng)付賬款原材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品產(chǎn)成品應(yīng)收賬款買入賣出營(yíng)業(yè)費(fèi)用成本期間費(fèi)用現(xiàn)銷賒銷償還現(xiàn)購(gòu)賒購(gòu)企業(yè)貨幣資金循環(huán)貨幣資金投資人債權(quán)人投分借償應(yīng)付賬款原材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品產(chǎn)成138內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)職務(wù)分離制度2貨物和勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)制度訂貨控制制度購(gòu)入貨物的驗(yàn)收制度退貨與折讓的控制付款的控制內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)139購(gòu)貨單位采購(gòu)部門審校倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收單明細(xì)賬財(cái)會(huì)部門付款并登記總賬供貨單位1請(qǐng)購(gòu)單2采購(gòu)計(jì)劃3合同2采購(gòu)計(jì)劃5審發(fā)票4發(fā)貨6付款或拒付7月末對(duì)賬采購(gòu)業(yè)務(wù)程序圖購(gòu)貨采購(gòu)審倉(cāng)驗(yàn)明財(cái)會(huì)付款并供貨單位123合同2采購(gòu)計(jì)劃54140材料存貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)材料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)材料儲(chǔ)存環(huán)節(jié)材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)材料存貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)材料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)141成本費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

程序設(shè)計(jì)

成本核算規(guī)程設(shè)計(jì)概述

成本核算規(guī)程是指從確定成本計(jì)算對(duì)象、到費(fèi)用的規(guī)集與分配、成本計(jì)算方法的選擇等成本核算全過(guò)程的各種方法的總稱成本核算規(guī)程設(shè)計(jì)的意義是加強(qiáng)成本核算的前提和會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要內(nèi)容成本費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

程序設(shè)計(jì)成本核算142成本是企業(yè)為生產(chǎn)一定產(chǎn)品所耗費(fèi)的資金總和，具體而言是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)中為自己勞動(dòng)的價(jià)值之和有利于挖據(jù)降低成本的潛力

成本核算制度設(shè)計(jì)的基本目的就是要幫助企業(yè)算清消耗賬企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，這是企業(yè)成功之路，西方常把企業(yè)之間的竟?fàn)帤w結(jié)為成本的競(jìng)爭(zhēng)——成本管理是資金管理的中心成本是企業(yè)為生產(chǎn)一定產(chǎn)品所耗費(fèi)的143成本核算的一般程序開(kāi)設(shè)成本計(jì)算單——計(jì)算產(chǎn)品成本的主要工具品種法——按產(chǎn)品類別開(kāi)設(shè)成本計(jì)算單分步法——按生產(chǎn)步驟開(kāi)設(shè)成本計(jì)算單分批法——按產(chǎn)品批別開(kāi)設(shè)成本計(jì)算單按成本項(xiàng)目歸集有關(guān)費(fèi)用分配間接費(fèi)用計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計(jì)算各完工產(chǎn)品的總成本和單位成本成本核算的一般程序144領(lǐng)運(yùn)料憑證材料費(fèi)用分配表工資憑證工資及福利費(fèi)用分配表其他憑證折舊分配動(dòng)力分配輔助生產(chǎn)明細(xì)賬待攤預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬輔助性費(fèi)用分配表待攤預(yù)提費(fèi)用分配表制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用分配表成本計(jì)算單完工產(chǎn)品在產(chǎn)品其他分配成本核算一般程序圖領(lǐng)運(yùn)材料工資工資及其他折舊分配動(dòng)力分配輔助待攤預(yù)輔助性待攤預(yù)145成本計(jì)算方法的分析與選擇生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品何在產(chǎn)品之間分配在產(chǎn)品數(shù)量很少不計(jì)算產(chǎn)品成本數(shù)量很多生產(chǎn)均衡、月末穩(wěn)定按年初計(jì)算在產(chǎn)品成本生產(chǎn)不均衡、月末在產(chǎn)品不穩(wěn)定材料費(fèi)用占比重大材料、工資比重大在產(chǎn)品成本有定額只計(jì)算材料費(fèi)計(jì)算料、工費(fèi)用按定額成本計(jì)算成本計(jì)算方法的分析與選擇在數(shù)量很少不計(jì)算產(chǎn)品成本數(shù)量生產(chǎn)均衡146銷售內(nèi)控要點(diǎn)：

現(xiàn)銷內(nèi)控要點(diǎn)：開(kāi)票員負(fù)責(zé)開(kāi)票

一般一式五聯(lián)，一聯(lián)為發(fā)票交客戶，二聯(lián)為提貨單由客戶交倉(cāng)庫(kù)保管提貨，三聯(lián)為記賬交財(cái)會(huì)部門，四聯(lián)為出門證交門衛(wèi)放行，五聯(lián)為存根由銷售機(jī)構(gòu)留底收款員收款倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨出門檢查財(cái)會(huì)部門記賬并將收入現(xiàn)金存入銀行賒銷內(nèi)控要點(diǎn)銷售內(nèi)控要點(diǎn)：

現(xiàn)銷內(nèi)控要點(diǎn)：147第七章會(huì)計(jì)控制和組織

系統(tǒng)設(shè)計(jì)一會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有關(guān)概念會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)page309二基本內(nèi)容資金控制設(shè)計(jì)：資金總量、資金構(gòu)成、資金分布、資金流速與流量控制設(shè)計(jì)成本控制設(shè)計(jì)：前饋控制、成本反饋及成本考核與分析設(shè)計(jì)利潤(rùn)控制設(shè)計(jì)：根據(jù)具體情況提出利潤(rùn)預(yù)測(cè)模式第七章會(huì)計(jì)控制和組織

系統(tǒng)設(shè)148會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)本章概要：會(huì)計(jì)核算程序是會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及記賬程序和記賬方法的有機(jī)結(jié)合的技術(shù)組織方式。本章主要闡述會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)要求及逐筆賬核算程序、匯總記賬核算程序的設(shè)計(jì)方法。會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)本章概要：會(huì)計(jì)核算程序是會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)憑149

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序與設(shè)計(jì)要求會(huì)計(jì)核算程序/會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序/會(huì)計(jì)核算組織形式——其內(nèi)容包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證和記賬方法，是在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為中心把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法有機(jī)地結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織方式。會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)——要確定原始憑證和記賬憑證的種類和格式，它們與賬簿記錄如何聯(lián)系；確定選用賬簿，各種賬簿之間如何聯(lián)系，這些賬簿如何構(gòu)成記錄企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的體系；確定如何整理、傳遞會(huì)計(jì)憑證，確定如何登記各種賬簿，如何根據(jù)賬簿記錄、在哪個(gè)環(huán)節(jié)上編制出會(huì)計(jì)報(bào)表和提供所需的各種會(huì)計(jì)信息。第一節(jié)會(huì)計(jì)核算程序與設(shè)計(jì)要求會(huì)計(jì)核算程序/會(huì)計(jì)賬務(wù)處理150一、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的作用保證會(huì)計(jì)核算的工作效率保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)節(jié)約核算費(fèi)用有利于科學(xué)地、經(jīng)濟(jì)地提供會(huì)計(jì)信息，保證信息的質(zhì)量、是保證會(huì)計(jì)工作有條不紊進(jìn)行的重要條件是憑證設(shè)計(jì)和賬簿設(shè)計(jì)的前提一、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)的作用保證會(huì)計(jì)核算的工作效率151二、會(huì)計(jì)核算程序的種類將不同的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和記賬方法按不同的記賬程序有機(jī)地結(jié)合在一起就構(gòu)成不同的會(huì)計(jì)核算程序。種類*記賬憑證核算程序——逐筆記賬核算程序*日記賬核算程序——逐筆記賬核算程序

*科目匯總表核算程序——匯總記賬核算程序*匯總記賬憑證核算程序——匯總記賬核算程序同：都要根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，都根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記日記賬和明細(xì)賬，都根據(jù)賬簿編制報(bào)表。異：登記總賬的依據(jù)、程序和方法不同。二、會(huì)計(jì)核算程序的種類將不同的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和記賬方法按152三、核算程序的設(shè)計(jì)要求

各單位應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量及管理要求等的不同選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)憑證、賬簿、記賬程序和記賬方法，并將它們有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。保證能正確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息使用者所需的會(huì)計(jì)信息根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定結(jié)合本單位的特點(diǎn)設(shè)計(jì)將內(nèi)部控制制度融于其中使會(huì)計(jì)核算程序所涉及的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)結(jié)合，協(xié)調(diào)一致提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約費(fèi)用三、核算程序的設(shè)計(jì)要求各單位應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模153賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求：*能正確、及時(shí)、全面、系統(tǒng)地提供本單位的財(cái)務(wù)狀況*三大要素不可隨意增減*防止信息的重復(fù)抄錄*企業(yè)在遵守國(guó)家相關(guān)法規(guī)的前提下，可設(shè)置符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算程序賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求：154四、會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)原則與步驟

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，將建立以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，企業(yè)單位自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度為主的管理方式。必須堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)必須切合企業(yè)單位的實(shí)際必須堅(jiān)持會(huì)計(jì)核算和經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合堅(jiān)持提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和合理簡(jiǎn)化手續(xù)相結(jié)合有利于提高工作效率，準(zhǔn)確迅速地生成信息有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和加強(qiáng)監(jiān)督管理從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)四、會(huì)計(jì)核算程序的設(shè)計(jì)原則與步驟隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深155五、核算程序的設(shè)計(jì)方法

（一）核算程序模式：證賬表根據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)處理的一般程序，各種會(huì)計(jì)核算程序應(yīng)具備的基本內(nèi)容有：必要的賬簿組織；基本的記賬程序；月末將各種日記賬余額之和及各種明細(xì)賬余額之和與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符，并根據(jù)結(jié)賬調(diào)整后的總賬、明細(xì)賬編制報(bào)表。五、核算程序的設(shè)計(jì)方法

（一）核算程序模式：證賬表根據(jù)會(huì)計(jì)事156會(huì)計(jì)核算程序模式圖原始憑證原始憑證匯總表轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)核算程序模式圖原始憑證原始憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證現(xiàn)157五、核算程序的設(shè)計(jì)方法

（二）程序設(shè)計(jì)步驟方式一：先確定核算形式類型，后逐項(xiàng)設(shè)計(jì)基本內(nèi)容*根據(jù)企業(yè)需要，確定會(huì)計(jì)核算形式，規(guī)劃出草圖*按草圖要求安排賬簿組織，設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)使用的分類賬、序時(shí)賬、各種憑證等，使它們構(gòu)成完整的體系*通過(guò)試行、修改、最后頒布實(shí)施——適用于對(duì)老企業(yè)核算形式的修改設(shè)計(jì)方式