財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與核算財(cái)產(chǎn)清查管理知識(shí)分析原理課件

西方諺語(yǔ)：“對(duì)于知道自己該去哪兒的人，上帝也會(huì)讓出一條路來(lái)，任由他去。”

教師:張德紅學(xué)生：2003國(guó)際貿(mào)易AC會(huì)計(jì)學(xué)

Accounting12/8/2022西方諺語(yǔ)：教師:張德紅AC會(huì)計(jì)學(xué)

Accou第二章會(huì)計(jì)核算的原理與方法12/8/2022第二章會(huì)計(jì)核算的原理與方法12/7/2022

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本方法第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證第五節(jié)會(huì)計(jì)賬簿第六節(jié)財(cái)產(chǎn)清查12/8/2022第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本方法第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)第第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本方法一、會(huì)計(jì)方法

會(huì)計(jì)確認(rèn)方法會(huì)計(jì)計(jì)量方法會(huì)計(jì)記錄方法會(huì)計(jì)報(bào)告方法12/8/2022第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本方法一、會(huì)計(jì)方法12/7/2022七種①設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)；②復(fù)式記賬；③填制和審核會(huì)計(jì)憑證；④登記會(huì)計(jì)賬簿；⑤成本計(jì)算；⑥財(cái)產(chǎn)清查；⑦編制會(huì)計(jì)報(bào)表；12/8/2022七種12/7/2022會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)填制會(huì)計(jì)憑證復(fù)式記賬登記賬簿成本計(jì)算編制會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查開(kāi)始環(huán)節(jié)中間環(huán)節(jié)終結(jié)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)核算過(guò)程12/8/2022會(huì)設(shè)置會(huì)計(jì)科目填制會(huì)計(jì)憑證復(fù)式記賬登記賬簿成本計(jì)算編財(cái)產(chǎn)清查第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)

一、會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目1、會(huì)計(jì)要素發(fā)生的增減變化是通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的方法進(jìn)行的2、會(huì)計(jì)科目是正確填制會(huì)計(jì)憑證、運(yùn)用復(fù)式記賬、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)12/8/2022第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)一、會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)二、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次

按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)按項(xiàng)目的詳細(xì)程度分類(lèi)12/8/2022二、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)按項(xiàng)目的詳細(xì)程度分類(lèi)12/按項(xiàng)目的詳細(xì)程度分類(lèi)總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目又分為二級(jí)科目、明細(xì)科目它是對(duì)總分類(lèi)科目進(jìn)一步分類(lèi)的科目。總分類(lèi)科目也稱(chēng)一級(jí)科目是對(duì)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)的項(xiàng)目。12/8/2022按項(xiàng)目的詳細(xì)程度分類(lèi)總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目又分為賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系三、賬戶(hù)賬戶(hù)的涵義12/8/2022賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系三、賬戶(hù)賬戶(hù)的涵義12/7/2

賬戶(hù)的涵義賬戶(hù)是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的工具。12/8/2022賬戶(hù)的涵義賬戶(hù)是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體12/7/2賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的形式賬戶(hù)的借方與貸方賬戶(hù)的發(fā)生額與余額12/8/2022賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的形式賬戶(hù)的借方與貸方賬戶(hù)的發(fā)生額與余額1賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)增加與減少左與右12/8/2022賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)增加與減少左賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)形式丁字式賬戶(hù)名稱(chēng)左方右方12/8/2022賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)形式丁字式賬戶(hù)名稱(chēng)左方右方12/7/2022開(kāi)字式或三欄式賬戶(hù)名稱(chēng)借方貸方余額實(shí)際工作中12/8/2022開(kāi)字式或三欄式賬戶(hù)名稱(chēng)借方貸方余額實(shí)際工作中12/7/202借貸記賬法的原理第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法的應(yīng)用12/8/2022借貸記賬法的原理第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生在會(huì)計(jì)等式中導(dǎo)致雙重影響一、借貸記賬法基本原理12/8/2022經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生在會(huì)計(jì)等式中導(dǎo)致雙重影響一、借貸記賬法基本賬戶(hù)名稱(chēng)左方右方賬戶(hù)名稱(chēng)借方貸方賬戶(hù)的借方與貸方12/8/2022賬戶(hù)名稱(chēng)左方右方賬戶(hù)名稱(chēng)借方貸方賬戶(hù)的借方與貸方12/7/2借方貸方資產(chǎn)

借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少負(fù)債、所有者權(quán)益發(fā)生增加發(fā)生減少余額余額12/8/2022借方貸方資產(chǎn)借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少負(fù)債、所有者權(quán)益發(fā)生增借方貸方費(fèi)用（成本）

借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少收入、利潤(rùn)發(fā)生增加發(fā)生減少余額余額12/8/2022借方貸方費(fèi)用（成本）借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少收入、利潤(rùn)發(fā)生動(dòng)態(tài)平衡公式期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額?12/8/2022動(dòng)態(tài)平衡公式期末余額?12/7/20221、記賬方向：“借”和“貸”2．結(jié)構(gòu)：“借方”和“貸方”3．記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”二、借貸記賬法內(nèi)容12/8/2022二、借貸記賬法內(nèi)容12/7/2022貸方借方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加費(fèi)用增加收入增加費(fèi)用減少收入減少記賬規(guī)則12/8/2022貸方借方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者貸方現(xiàn)金借方（借方）（借方）（借方）（貸方）期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額借方貸方銀行借款

（貸方）（貸方）（貸方）（借方）期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額12/8/2022貸方現(xiàn)金借方（借方）（借方）（借方）（貸方）期末余額=期初經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4種基本類(lèi)型資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少權(quán)益項(xiàng)目此增彼減資產(chǎn)項(xiàng)目此增彼減資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益12/8/2022經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4種基本類(lèi)型資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加資負(fù)債貸方賬戶(hù)借方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加4321例如：------10筆業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型----12/8/2022貸方賬戶(hù)借方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所(1)3月2日,發(fā)展公司收到和平公司投資1000元。貸方實(shí)收資本借方貸方銀行存款借方1000100012/8/2022(1)3月2日,發(fā)展公司收到貸方實(shí)收資本借方貸方銀(2)發(fā)展公司購(gòu)入材料50元,已驗(yàn)收入庫(kù),貨款以銀行存款支付。貸方原材料借方貸方銀行存款借方505012/8/2022(2)發(fā)展公司購(gòu)入材料50元,已驗(yàn)收入貸方原材料借方貸方銀(3)3月4日,發(fā)展公司從工商銀行取得借款500元,存入存款賬戶(hù)貸方短期借款借方貸方銀行存款借方50050012/8/2022(3)3月4日,發(fā)展公司從工商銀行取得借貸方短期借款借方貸(4)6月8日,發(fā)展公司購(gòu)入材料100元,已驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付貸方應(yīng)付賬款借方貸方原材料借方10010012/8/2022(4)6月8日,發(fā)展公司購(gòu)入材料100元,貸方應(yīng)付賬(5)6月10日,發(fā)展公司以銀行存款40元償還欠款貸方應(yīng)付賬款借方貸方銀行存款借方404012/8/2022(5)6月10日,發(fā)展公司以貸方應(yīng)付賬款借方貸方銀行存款(6)6月10日,發(fā)展公司開(kāi)出票據(jù)一張，約定6個(gè)月后償還其余60元貨款。貸方應(yīng)付票據(jù)借方貸方應(yīng)付賬款借方606012/8/2022(6)6月10日,發(fā)展公司開(kāi)出票據(jù)一張，約定6個(gè)月后償還(7)6月10日,和平公司代發(fā)展公司償還400元銀行借款，作為追加投資貸方實(shí)收資本借方貸方短期借款借方40040012/8/2022(7)6月10日,和平公司代發(fā)展公司貸方實(shí)收資本借方貸(8)6月10日,和平公司委托發(fā)展公司代為償還100元貨款，減少對(duì)發(fā)展公司的投資，貨款尚未償還。貸方實(shí)收資本借方貸方應(yīng)付賬款借方10010012/8/2022(8)6月10日,和平公司委托發(fā)展公司代為償還100元(9)6月10日,和平公司抽回對(duì)發(fā)展公司的投資100元，發(fā)展公司以銀行存款支付貸方實(shí)收資本借方貸方銀行存款借方10010012/8/2022(9)6月10日,和平公司抽回對(duì)發(fā)展公司的投資100元(10)6月10日,和平公司將對(duì)發(fā)展公司的投資300元轉(zhuǎn)讓給東方公司實(shí)收資本(東方)貸方借方貸方實(shí)收資本(和平)借方30030012/8/2022(10)6月10日,和平公司將對(duì)發(fā)展公司實(shí)收資本貸方借三、借貸記賬法的應(yīng)用1.確定會(huì)計(jì)分錄2.登記賬簿3.試算平衡12/8/2022三、借貸記賬法的應(yīng)用1.確定會(huì)計(jì)分錄2.登記賬簿3.試算平衡會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是用來(lái)指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借記或應(yīng)貸記的賬戶(hù)名稱(chēng)及其金額的一種記錄方法。12/8/2022會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是用來(lái)指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借記或應(yīng)貸記的賬戶(hù)名稱(chēng)及（1）會(huì)計(jì)科目（2）記賬符號(hào)（3）數(shù)量會(huì)計(jì)分錄三因素：12/8/2022（1）會(huì)計(jì)科目（2）記賬符號(hào)（3）數(shù)量會(huì)計(jì)分錄三因素：12/編制會(huì)計(jì)分錄要點(diǎn)：借：材料10000貸：銀行存款1000012/8/2022編制會(huì)計(jì)分錄要點(diǎn)：借：材料10000貸：銀行存款會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄之分。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，是一個(gè)賬戶(hù)的借方與另一個(gè)賬戶(hù)的貸方相互結(jié)合的記錄，即賬戶(hù)之間為一借一貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。12/8/2022會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄之分。12/7/2022借：材料10000貸：銀行存款1000012/8/2022借：材料10000貸：銀行存款1000012/7復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是幾個(gè)賬戶(hù)的借方個(gè)賬戶(hù)的貸方，或一個(gè)賬戶(hù)的借方與幾個(gè)賬戶(hù)的貸方，或幾個(gè)賬戶(hù)借方與另幾個(gè)賬戶(hù)的貸方相互結(jié)合的記錄，即賬戶(hù)之間為多借一貸、一借多貸、多借多貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。12/8/2022復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是幾個(gè)賬戶(hù)的借方個(gè)賬戶(hù)的貸方，或一個(gè)賬戶(hù)的借方與借：材料10000貸：銀行存款12000管理費(fèi)用2000借：材料10000貸：銀行存款10000借：管理費(fèi)用2000貸：銀行存款2000復(fù)合會(huì)計(jì)分錄由幾筆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄所組成，是根據(jù)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而復(fù)合編制的會(huì)計(jì)分錄。12/8/2022借：材料10000貸：銀行存款12000管理簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：借：材料12000貸：應(yīng)付賬款12000貸方應(yīng)付賬款借方貸方材料借方1200012000例如：購(gòu)材料一批價(jià)值12000元，貨款暫未付。12/8/2022簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：借：材料12000貸：應(yīng)付賬款12000復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：用銀行存款12000元購(gòu)材料一批價(jià)值10000元，購(gòu)辦公用品2000元。借：材料10000貸：銀行存款12000管理費(fèi)用2000貸方銀行存款借方12000材料貸方借方10000貸方借方管理費(fèi)用200012/8/2022復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：用銀行存款12000元購(gòu)材料一批價(jià)值10000登記賬簿過(guò)賬會(huì)計(jì)分錄賬簿12/8/2022登記賬簿過(guò)賬會(huì)計(jì)分錄賬簿12/7/2022四、試算平衡就是根據(jù)資產(chǎn)等負(fù)債及所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較來(lái)檢查賬簿記錄正確性和完整性的方法。

12/8/2022四、試算平衡12/7/20221、匯總反映各賬戶(hù)資料2、驗(yàn)證賬務(wù)處理工作的正確性3、簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)報(bào)表的編制試算平衡作用12/8/2022試算平衡作用12/7/2022

試算平衡表是根據(jù)本期所有賬戶(hù)期初余額、本期借方發(fā)生頷、本期貸方發(fā)生額及期末余額編制的。試算平衡表12/8/2022試算平衡表12/7/2022試算平衡：雖然試算平衡都平了，卻并不能保證賬務(wù)處理一定正確，因?yàn)橛行┵~務(wù)處理錯(cuò)誤并不影響試算平衡，如漏記或重記一筆業(yè)務(wù)，或一個(gè)記賬錯(cuò)誤的金額正好被另一個(gè)記賬錯(cuò)誤的金額所抵消等。12/8/2022試算平衡：雖然試算平衡都平了，卻并不能保證賬務(wù)處理一定正確，12/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/2022試算平衡12/8/2022試算平衡12/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/2022第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證12/8/2022第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證12/7/2022第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意義二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)12/8/2022第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意義二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)12/7會(huì)計(jì)憑證的定義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)12/8/2022會(huì)計(jì)憑證的定義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明一、會(huì)計(jì)憑證的意義

在會(huì)計(jì)工作中，記賬必須以合格的憑證為依據(jù)，不能憑空記賬。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，都要填制適當(dāng)?shù)膽{證，并由有關(guān)經(jīng)辦人員簽名蓋章，以資證明和負(fù)責(zé)。12/8/2022一、會(huì)計(jì)憑證的意義

在會(huì)計(jì)工作中，記賬必須以合格的憑證為依據(jù)會(huì)計(jì)程序主要包括三個(gè)步驟：“憑證一一賬簿一一報(bào)表”

會(huì)計(jì)憑證則是其中的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容首先記錄在會(huì)計(jì)憑證上。12/8/2022會(huì)計(jì)程序主要包括三個(gè)步驟：12/7/2022二、會(huì)計(jì)憑證的重要作用：1．審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2．記賬依據(jù)3．加強(qiáng)崗位責(zé)任制12/8/2022二、會(huì)計(jì)憑證的重要作用：12/7/2022三、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證按照它的填制程序和用途，可以分為兩大類(lèi)：記賬憑證原始憑證12/8/2022三、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證按照它的填制程序和用途，可以分為兩1、原始憑證但原始憑證不一定都是會(huì)計(jì)憑證。有些原始憑證，如施工單、質(zhì)量檢驗(yàn)單等，因不涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，與記賬工作無(wú)關(guān)，因而不屬于會(huì)計(jì)憑證的范圍。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)所取得的和填制的憑證。

12/8/20221、原始憑證但原始憑證不一定都是會(huì)計(jì)憑證。有些原始憑證，如施原始憑證外來(lái)憑證自制憑證原始憑證按照來(lái)源可以分為兩類(lèi)12/8/2022原始憑證外來(lái)憑證自制憑證原始憑證按照來(lái)源可以分為兩類(lèi)12/7外來(lái)憑證是與外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由外單位填制或開(kāi)給的憑證，如發(fā)票，收據(jù)，車(chē)票、船票等。自制憑證是本單位內(nèi)部發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由本單位有關(guān)經(jīng)辦人員自行填制的憑證，如領(lǐng)料單，入庫(kù)單，工資單等。12/8/2022外來(lái)憑證是與外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由外單位填制或開(kāi)給的憑證，12/8/202212/7/2022外來(lái)憑證自制憑證12/8/2022外來(lái)憑證自制憑證12/7/2022原始憑證的基本要素1．憑證名稱(chēng)；2．填制單位；3．填制日期和憑證編號(hào)；4．接受憑證的單位名稱(chēng)（俗稱(chēng)抬頭）5．業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；6、實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額；7、填制單位和經(jīng)手人的簽名或蓋章；8、其他；12/8/2022原始憑證的基本要素1．憑證名稱(chēng)；5．業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；12/7/2、記賬憑證記賬憑證：是根據(jù)審核后的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄而填制的，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。12/8/20222、記賬憑證記賬憑證：是根據(jù)審核后的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)記賬憑證的意義記賬憑證是記賬的直接依據(jù)，而原始憑證則成了它的附件和原始依據(jù)。12/8/2022記賬憑證的意義12/7/2022記賬憑證分類(lèi)記賬憑證通用記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證12/8/2022記賬憑證分類(lèi)記賬憑證專(zhuān)用收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證12/7記賬憑證基本內(nèi)容1．填制單位的名稱(chēng)；2．記賬憑證的名稱(chēng)；3．填制日期和憑證編號(hào)；4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；5．應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶(hù)名稱(chēng)和金額；6．記賬備注、用作記賬備忘或過(guò)賬對(duì)照；7．所附原始憑證張數(shù)；8．會(huì)計(jì)主管、記賬、復(fù)核、出納、制證等有關(guān)人員的簽名蓋章。12/8/2022記賬憑證基本內(nèi)容1．填制單位的名稱(chēng)；5．應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶(hù)名稱(chēng)12/8/202212/7/2022收、付款憑證的填制收、付款記賬憑證根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款收、付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。它應(yīng)經(jīng)過(guò)主管人員審核，出納方可據(jù)以辦理收、付款手續(xù)。12/8/2022收、付款憑證的填制收、付款記賬憑證根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款收、付業(yè)收、付款憑證的格式和填制方法12/8/2022收、付款憑證的格式和填制方法12/7/202212/8/202212/7/2022收、付款憑證的填制填制收、付款憑證時(shí)，遇到現(xiàn)金和銀行存款之間的互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如向銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金送存銀行時(shí)，一般只填制一張付款憑證。12/8/2022收、付款憑證的填制填制收、付款憑證時(shí)，遇到現(xiàn)金和銀行存款之間12/8/202212/7/2022為什么只填制付款憑證避免重復(fù)記載賬12/8/2022為什么只填制付款憑證12/7/2022轉(zhuǎn)賬憑證的填制在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，凡是不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務(wù)，稱(chēng)之為轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)如計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、車(chē)間領(lǐng)用原材料、期末結(jié)轉(zhuǎn)成本等12/8/2022轉(zhuǎn)賬憑證的填制在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，凡是不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)轉(zhuǎn)賬憑證的填制在采用專(zhuān)用記賬憑證的情況下，對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證的填制與收、付款憑證略有不同，它的應(yīng)借、應(yīng)貨會(huì)計(jì)科目全部列入記賬憑證之內(nèi)，按先借后貸的順序排列。12/8/2022轉(zhuǎn)賬憑證的填制在采用專(zhuān)用記賬憑證的情況下，對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)12/8/202212/7/2022通用記賬憑證的填制采用通用記賬憑證的單位，不分收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，都使用統(tǒng)一的記賬憑證格式，即它對(duì)各種業(yè)務(wù)全部通用。通用記賬憑證的格式和填制方法，與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。12/8/2022通用記賬憑證的填制采用通用記賬憑證的單位，不分收款、付款和轉(zhuǎn)12/8/202212/7/2022四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管所謂會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制起到歸檔保管止，按規(guī)定的程序和時(shí)間在各經(jīng)辦人員之間的傳送和交接。12/8/2022四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管12/7/2022會(huì)計(jì)憑證的保管所謂會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證在記賬后進(jìn)行的整理、裝訂、編目和歸檔保管。遇有特殊情況，須用會(huì)計(jì)憑證作證時(shí)，應(yīng)采取復(fù)制方式，不能直接拍出原憑證。12/8/2022會(huì)計(jì)憑證的保管所謂會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證在記賬后進(jìn)行的會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按年分月順序排列，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，查閱時(shí)應(yīng)有一定的手續(xù)制度，不能任意出借。會(huì)計(jì)憑證的保管期限，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，一般至少5年，有些則要長(zhǎng)期保存。保管期滿(mǎn)須銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)編造清冊(cè)，報(bào)請(qǐng)上級(jí)批準(zhǔn)后方能銷(xiāo)毀。12/8/2022會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按年分月順序排列，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，第五節(jié)會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的意義和種類(lèi)12/8/2022第五節(jié)會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的意義和種類(lèi)12/7/2022賬簿所謂賬簿，是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，全面、系統(tǒng)地記錄牧歌某一類(lèi)或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化情況的簿籍。12/8/2022賬簿所謂賬簿，是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，全面、系統(tǒng)地記錄牧歌某一類(lèi)賬簿的作用1．起歸類(lèi)整理的作用2．起編制會(huì)計(jì)報(bào)表依據(jù)的作用3．起會(huì)計(jì)分工作用4．起經(jīng)濟(jì)檔案的作用12/8/2022賬簿的作用1．起歸類(lèi)整理的作用12/7/2022二、賬簿的種類(lèi)分三種1.日記賬簿2.明細(xì)分類(lèi)賬簿3.總分類(lèi)賬簿12/8/2022二、賬簿的種類(lèi)分三種12/7/2022（一）日記賬簿日記賬簿，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序進(jìn)行登記的賬簿。又稱(chēng)序時(shí)賬簿。12/8/2022（一）日記賬簿日記賬簿，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序日記賬簿最常見(jiàn)的日記賬有：現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬12/8/2022日記賬簿最常見(jiàn)的日記賬有：12/7/202212/8/202212/7/2022（二）明細(xì)分類(lèi)賬簿明細(xì)分類(lèi)賬是分類(lèi)登記企業(yè)某一種財(cái)產(chǎn)、資金、費(fèi)用和收入的詳細(xì)變動(dòng)情況的一種賬簿，也稱(chēng)為明細(xì)賬分類(lèi)賬簿可以提供經(jīng)營(yíng)管理上所需的各種指標(biāo)。12/8/2022（二）明細(xì)分類(lèi)賬簿明細(xì)分類(lèi)賬是分類(lèi)登記企業(yè)某一種財(cái)產(chǎn)、資金、明細(xì)分類(lèi)賬12/8/2022明細(xì)分類(lèi)賬12/7/2022明細(xì)分類(lèi)賬的格式1．三欄式2．?dāng)?shù)量金額式3．多欄式明細(xì)賬還有一些其他格式，如用于控制材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的橫線(xiàn)登記式，用于有外幣業(yè)務(wù)的復(fù)幣式。12/8/2022明細(xì)分類(lèi)賬的格式1．三欄式12/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/2022（三）總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)“總賬”，它是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照各個(gè)總賬科目進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。通過(guò)這種登記，能夠提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入、費(fèi)用、收益等的概況，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)。12/8/2022（三）總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)“總賬”，它是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照各個(gè)總分類(lèi)賬的賬頁(yè)格式三欄式訂本賬12/8/2022總分類(lèi)賬的賬頁(yè)格式12/7/2022總分類(lèi)賬12/8/2022總分類(lèi)賬12/7/2022總分類(lèi)賬的登記方法視采用的賬務(wù)處理程序而定12/8/2022總分類(lèi)賬的登記方法視采用的賬務(wù)處理程序而定12/7/2022總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系1、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，所不同的只是提供資料的詳細(xì)程度不同。2、總分類(lèi)賬提供的核算資料對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬具有是綜合和控制的作用，而明細(xì)分類(lèi)賬則是對(duì)總分類(lèi)賬的進(jìn)一步說(shuō)明和補(bǔ)充3、總分類(lèi)賬及其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬是按照平行登記的方法進(jìn)行的登記的12/8/2022總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系1、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，所不同的只是平行登記的方法1、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要計(jì)入有關(guān)的總分類(lèi)賬又要記入明細(xì)分類(lèi)賬2、記賬方向必須相同3、計(jì)入金額相等12/8/2022平行登記的方法12/7/2022三、記賬程序是指從填制、審核、整理、匯總各種原始憑證開(kāi)始，到填制和匯總記賬憑證，登記日計(jì)賬、明細(xì)賬和總賬的全部過(guò)程。12/8/2022三、記賬程序是指從填制、審核、整理、匯總各種原始憑證開(kāi)始，到記賬的一般程序①根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。②根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。③根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。④根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。12/8/2022記賬的一般程序①根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤6⑤記賬憑證賬務(wù)處理程序12/8/2022原始憑證原始憑證匯總表收款付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金日記賬和總分類(lèi)賬明細(xì)分原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤6科目匯總表67科目匯總表賬務(wù)處理程序12/8/2022原始憑證原始憑證匯總表收款付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金日記賬和總分類(lèi)賬明細(xì)分總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的數(shù)量關(guān)系1、總分類(lèi)賬本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)與期所屬了各個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)之和必然相等2、總分類(lèi)賬的期末余額與各個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬期末余額之和相等12/8/2022總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的數(shù)量關(guān)系12/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/2022返回12/8/2022返回12/7/2022四、錯(cuò)賬更正方法1、劃線(xiàn)更正法是用劃線(xiàn)注銷(xiāo)原有記錄以更正錯(cuò)誤的一種方法。在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，采用劃線(xiàn)更正12/8/2022四、錯(cuò)賬更正方法1、劃線(xiàn)更正法12/7/20222、紅字更正法是用紅字沖銷(xiāo)或沖減原記金額，以更正錯(cuò)誤的一種方法。適用于兩種情況@記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中因記賬符號(hào)、科目、金額的錯(cuò)誤，因此導(dǎo)致錯(cuò)記賬簿，應(yīng)用紅字填寫(xiě)一張與錯(cuò)誤憑證完全相同的記賬憑證，以沖銷(xiāo)原來(lái)的記錄。然后用藍(lán)字再添一張正確的記賬憑證，并一并登記入賬；12/8/20222、紅字更正法是用紅字沖銷(xiāo)或沖減原記金額，以更正錯(cuò)誤的一種方@記賬后，發(fā)現(xiàn)賬簿和憑證的金額有錯(cuò)誤而記賬方向沒(méi)有錯(cuò)，所登記的金額大于應(yīng)登記的金額，采用紅字填寫(xiě)一張記賬憑證，將多記的金額沖銷(xiāo)并記入賬戶(hù)12/8/2022@記賬后，發(fā)現(xiàn)賬簿和憑證的金額有錯(cuò)誤而記賬方向沒(méi)有錯(cuò)，所登記補(bǔ)充登記法是補(bǔ)充增記金額，以更正錯(cuò)誤的一種方法。在發(fā)現(xiàn)記賬憑證上所登記的金額小于應(yīng)登記的金額時(shí)采用12/8/2022補(bǔ)充登記法是補(bǔ)充增記金額，以更正錯(cuò)誤的一種方法。12/7/2一周計(jì)劃：二、作業(yè)97頁(yè)一、預(yù)習(xí)第三章12/8/2022一周計(jì)劃：二、作業(yè)97頁(yè)一、預(yù)習(xí)第三章12/7/2022西方諺語(yǔ)：“對(duì)于知道自己該去哪兒的人，上帝也會(huì)讓出一條路來(lái)，任由他去?！?/p>

教師:張德紅學(xué)生：2003國(guó)際貿(mào)易AC會(huì)計(jì)學(xué)

Accounting12/8/2022西方諺語(yǔ)：教師:張德紅AC會(huì)計(jì)學(xué)

Accou第二章會(huì)計(jì)核算的原理與方法12/8/2022第二章會(huì)計(jì)核算的原理與方法12/7/2022

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本方法第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證第五節(jié)會(huì)計(jì)賬簿第六節(jié)財(cái)產(chǎn)清查12/8/2022第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本方法第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)第第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本方法一、會(huì)計(jì)方法

會(huì)計(jì)確認(rèn)方法會(huì)計(jì)計(jì)量方法會(huì)計(jì)記錄方法會(huì)計(jì)報(bào)告方法12/8/2022第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本方法一、會(huì)計(jì)方法12/7/2022七種①設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)；②復(fù)式記賬；③填制和審核會(huì)計(jì)憑證；④登記會(huì)計(jì)賬簿；⑤成本計(jì)算；⑥財(cái)產(chǎn)清查；⑦編制會(huì)計(jì)報(bào)表；12/8/2022七種12/7/2022會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)填制會(huì)計(jì)憑證復(fù)式記賬登記賬簿成本計(jì)算編制會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查開(kāi)始環(huán)節(jié)中間環(huán)節(jié)終結(jié)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)核算過(guò)程12/8/2022會(huì)設(shè)置會(huì)計(jì)科目填制會(huì)計(jì)憑證復(fù)式記賬登記賬簿成本計(jì)算編財(cái)產(chǎn)清查第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)

一、會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目1、會(huì)計(jì)要素發(fā)生的增減變化是通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的方法進(jìn)行的2、會(huì)計(jì)科目是正確填制會(huì)計(jì)憑證、運(yùn)用復(fù)式記賬、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)12/8/2022第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)一、會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)二、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次

按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)按項(xiàng)目的詳細(xì)程度分類(lèi)12/8/2022二、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)按項(xiàng)目的詳細(xì)程度分類(lèi)12/按項(xiàng)目的詳細(xì)程度分類(lèi)總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目又分為二級(jí)科目、明細(xì)科目它是對(duì)總分類(lèi)科目進(jìn)一步分類(lèi)的科目?？偡诸?lèi)科目也稱(chēng)一級(jí)科目是對(duì)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)的項(xiàng)目。12/8/2022按項(xiàng)目的詳細(xì)程度分類(lèi)總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目又分為賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系三、賬戶(hù)賬戶(hù)的涵義12/8/2022賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系三、賬戶(hù)賬戶(hù)的涵義12/7/2

賬戶(hù)的涵義賬戶(hù)是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的工具。12/8/2022賬戶(hù)的涵義賬戶(hù)是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體12/7/2賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的形式賬戶(hù)的借方與貸方賬戶(hù)的發(fā)生額與余額12/8/2022賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的形式賬戶(hù)的借方與貸方賬戶(hù)的發(fā)生額與余額1賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)增加與減少左與右12/8/2022賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)增加與減少左賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)形式丁字式賬戶(hù)名稱(chēng)左方右方12/8/2022賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)形式丁字式賬戶(hù)名稱(chēng)左方右方12/7/2022開(kāi)字式或三欄式賬戶(hù)名稱(chēng)借方貸方余額實(shí)際工作中12/8/2022開(kāi)字式或三欄式賬戶(hù)名稱(chēng)借方貸方余額實(shí)際工作中12/7/202借貸記賬法的原理第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法的應(yīng)用12/8/2022借貸記賬法的原理第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的內(nèi)容借貸記賬法

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生在會(huì)計(jì)等式中導(dǎo)致雙重影響一、借貸記賬法基本原理12/8/2022經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生在會(huì)計(jì)等式中導(dǎo)致雙重影響一、借貸記賬法基本賬戶(hù)名稱(chēng)左方右方賬戶(hù)名稱(chēng)借方貸方賬戶(hù)的借方與貸方12/8/2022賬戶(hù)名稱(chēng)左方右方賬戶(hù)名稱(chēng)借方貸方賬戶(hù)的借方與貸方12/7/2借方貸方資產(chǎn)

借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少負(fù)債、所有者權(quán)益發(fā)生增加發(fā)生減少余額余額12/8/2022借方貸方資產(chǎn)借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少負(fù)債、所有者權(quán)益發(fā)生增借方貸方費(fèi)用（成本）

借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少收入、利潤(rùn)發(fā)生增加發(fā)生減少余額余額12/8/2022借方貸方費(fèi)用（成本）借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少收入、利潤(rùn)發(fā)生動(dòng)態(tài)平衡公式期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額?12/8/2022動(dòng)態(tài)平衡公式期末余額?12/7/20221、記賬方向：“借”和“貸”2．結(jié)構(gòu)：“借方”和“貸方”3．記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”二、借貸記賬法內(nèi)容12/8/2022二、借貸記賬法內(nèi)容12/7/2022貸方借方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加費(fèi)用增加收入增加費(fèi)用減少收入減少記賬規(guī)則12/8/2022貸方借方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者貸方現(xiàn)金借方（借方）（借方）（借方）（貸方）期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額借方貸方銀行借款

（貸方）（貸方）（貸方）（借方）期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額12/8/2022貸方現(xiàn)金借方（借方）（借方）（借方）（貸方）期末余額=期初經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4種基本類(lèi)型資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少權(quán)益項(xiàng)目此增彼減資產(chǎn)項(xiàng)目此增彼減資產(chǎn)負(fù)債股東權(quán)益12/8/2022經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4種基本類(lèi)型資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加資負(fù)債貸方賬戶(hù)借方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加4321例如：------10筆業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型----12/8/2022貸方賬戶(hù)借方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所(1)3月2日,發(fā)展公司收到和平公司投資1000元。貸方實(shí)收資本借方貸方銀行存款借方1000100012/8/2022(1)3月2日,發(fā)展公司收到貸方實(shí)收資本借方貸方銀(2)發(fā)展公司購(gòu)入材料50元,已驗(yàn)收入庫(kù),貨款以銀行存款支付。貸方原材料借方貸方銀行存款借方505012/8/2022(2)發(fā)展公司購(gòu)入材料50元,已驗(yàn)收入貸方原材料借方貸方銀(3)3月4日,發(fā)展公司從工商銀行取得借款500元,存入存款賬戶(hù)貸方短期借款借方貸方銀行存款借方50050012/8/2022(3)3月4日,發(fā)展公司從工商銀行取得借貸方短期借款借方貸(4)6月8日,發(fā)展公司購(gòu)入材料100元,已驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付貸方應(yīng)付賬款借方貸方原材料借方10010012/8/2022(4)6月8日,發(fā)展公司購(gòu)入材料100元,貸方應(yīng)付賬(5)6月10日,發(fā)展公司以銀行存款40元償還欠款貸方應(yīng)付賬款借方貸方銀行存款借方404012/8/2022(5)6月10日,發(fā)展公司以貸方應(yīng)付賬款借方貸方銀行存款(6)6月10日,發(fā)展公司開(kāi)出票據(jù)一張，約定6個(gè)月后償還其余60元貨款。貸方應(yīng)付票據(jù)借方貸方應(yīng)付賬款借方606012/8/2022(6)6月10日,發(fā)展公司開(kāi)出票據(jù)一張，約定6個(gè)月后償還(7)6月10日,和平公司代發(fā)展公司償還400元銀行借款，作為追加投資貸方實(shí)收資本借方貸方短期借款借方40040012/8/2022(7)6月10日,和平公司代發(fā)展公司貸方實(shí)收資本借方貸(8)6月10日,和平公司委托發(fā)展公司代為償還100元貨款，減少對(duì)發(fā)展公司的投資，貨款尚未償還。貸方實(shí)收資本借方貸方應(yīng)付賬款借方10010012/8/2022(8)6月10日,和平公司委托發(fā)展公司代為償還100元(9)6月10日,和平公司抽回對(duì)發(fā)展公司的投資100元，發(fā)展公司以銀行存款支付貸方實(shí)收資本借方貸方銀行存款借方10010012/8/2022(9)6月10日,和平公司抽回對(duì)發(fā)展公司的投資100元(10)6月10日,和平公司將對(duì)發(fā)展公司的投資300元轉(zhuǎn)讓給東方公司實(shí)收資本(東方)貸方借方貸方實(shí)收資本(和平)借方30030012/8/2022(10)6月10日,和平公司將對(duì)發(fā)展公司實(shí)收資本貸方借三、借貸記賬法的應(yīng)用1.確定會(huì)計(jì)分錄2.登記賬簿3.試算平衡12/8/2022三、借貸記賬法的應(yīng)用1.確定會(huì)計(jì)分錄2.登記賬簿3.試算平衡會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是用來(lái)指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借記或應(yīng)貸記的賬戶(hù)名稱(chēng)及其金額的一種記錄方法。12/8/2022會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是用來(lái)指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借記或應(yīng)貸記的賬戶(hù)名稱(chēng)及（1）會(huì)計(jì)科目（2）記賬符號(hào)（3）數(shù)量會(huì)計(jì)分錄三因素：12/8/2022（1）會(huì)計(jì)科目（2）記賬符號(hào)（3）數(shù)量會(huì)計(jì)分錄三因素：12/編制會(huì)計(jì)分錄要點(diǎn)：借：材料10000貸：銀行存款1000012/8/2022編制會(huì)計(jì)分錄要點(diǎn)：借：材料10000貸：銀行存款會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄之分。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，是一個(gè)賬戶(hù)的借方與另一個(gè)賬戶(hù)的貸方相互結(jié)合的記錄，即賬戶(hù)之間為一借一貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。12/8/2022會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄之分。12/7/2022借：材料10000貸：銀行存款1000012/8/2022借：材料10000貸：銀行存款1000012/7復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是幾個(gè)賬戶(hù)的借方個(gè)賬戶(hù)的貸方，或一個(gè)賬戶(hù)的借方與幾個(gè)賬戶(hù)的貸方，或幾個(gè)賬戶(hù)借方與另幾個(gè)賬戶(hù)的貸方相互結(jié)合的記錄，即賬戶(hù)之間為多借一貸、一借多貸、多借多貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。12/8/2022復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是幾個(gè)賬戶(hù)的借方個(gè)賬戶(hù)的貸方，或一個(gè)賬戶(hù)的借方與借：材料10000貸：銀行存款12000管理費(fèi)用2000借：材料10000貸：銀行存款10000借：管理費(fèi)用2000貸：銀行存款2000復(fù)合會(huì)計(jì)分錄由幾筆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄所組成，是根據(jù)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而復(fù)合編制的會(huì)計(jì)分錄。12/8/2022借：材料10000貸：銀行存款12000管理簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：借：材料12000貸：應(yīng)付賬款12000貸方應(yīng)付賬款借方貸方材料借方1200012000例如：購(gòu)材料一批價(jià)值12000元，貨款暫未付。12/8/2022簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：借：材料12000貸：應(yīng)付賬款12000復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：用銀行存款12000元購(gòu)材料一批價(jià)值10000元，購(gòu)辦公用品2000元。借：材料10000貸：銀行存款12000管理費(fèi)用2000貸方銀行存款借方12000材料貸方借方10000貸方借方管理費(fèi)用200012/8/2022復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：用銀行存款12000元購(gòu)材料一批價(jià)值10000登記賬簿過(guò)賬會(huì)計(jì)分錄賬簿12/8/2022登記賬簿過(guò)賬會(huì)計(jì)分錄賬簿12/7/2022四、試算平衡就是根據(jù)資產(chǎn)等負(fù)債及所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較來(lái)檢查賬簿記錄正確性和完整性的方法。

12/8/2022四、試算平衡12/7/20221、匯總反映各賬戶(hù)資料2、驗(yàn)證賬務(wù)處理工作的正確性3、簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)報(bào)表的編制試算平衡作用12/8/2022試算平衡作用12/7/2022

試算平衡表是根據(jù)本期所有賬戶(hù)期初余額、本期借方發(fā)生頷、本期貸方發(fā)生額及期末余額編制的。試算平衡表12/8/2022試算平衡表12/7/2022試算平衡：雖然試算平衡都平了，卻并不能保證賬務(wù)處理一定正確，因?yàn)橛行┵~務(wù)處理錯(cuò)誤并不影響試算平衡，如漏記或重記一筆業(yè)務(wù)，或一個(gè)記賬錯(cuò)誤的金額正好被另一個(gè)記賬錯(cuò)誤的金額所抵消等。12/8/2022試算平衡：雖然試算平衡都平了，卻并不能保證賬務(wù)處理一定正確，12/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/2022試算平衡12/8/2022試算平衡12/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/2022第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證12/8/2022第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證12/7/2022第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意義二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)12/8/2022第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意義二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)12/7會(huì)計(jì)憑證的定義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)12/8/2022會(huì)計(jì)憑證的定義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明一、會(huì)計(jì)憑證的意義

在會(huì)計(jì)工作中，記賬必須以合格的憑證為依據(jù)，不能憑空記賬。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，都要填制適當(dāng)?shù)膽{證，并由有關(guān)經(jīng)辦人員簽名蓋章，以資證明和負(fù)責(zé)。12/8/2022一、會(huì)計(jì)憑證的意義

在會(huì)計(jì)工作中，記賬必須以合格的憑證為依據(jù)會(huì)計(jì)程序主要包括三個(gè)步驟：“憑證一一賬簿一一報(bào)表”

會(huì)計(jì)憑證則是其中的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容首先記錄在會(huì)計(jì)憑證上。12/8/2022會(huì)計(jì)程序主要包括三個(gè)步驟：12/7/2022二、會(huì)計(jì)憑證的重要作用：1．審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2．記賬依據(jù)3．加強(qiáng)崗位責(zé)任制12/8/2022二、會(huì)計(jì)憑證的重要作用：12/7/2022三、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證按照它的填制程序和用途，可以分為兩大類(lèi)：記賬憑證原始憑證12/8/2022三、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證按照它的填制程序和用途，可以分為兩1、原始憑證但原始憑證不一定都是會(huì)計(jì)憑證。有些原始憑證，如施工單、質(zhì)量檢驗(yàn)單等，因不涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，與記賬工作無(wú)關(guān)，因而不屬于會(huì)計(jì)憑證的范圍。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)所取得的和填制的憑證。

12/8/20221、原始憑證但原始憑證不一定都是會(huì)計(jì)憑證。有些原始憑證，如施原始憑證外來(lái)憑證自制憑證原始憑證按照來(lái)源可以分為兩類(lèi)12/8/2022原始憑證外來(lái)憑證自制憑證原始憑證按照來(lái)源可以分為兩類(lèi)12/7外來(lái)憑證是與外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由外單位填制或開(kāi)給的憑證，如發(fā)票，收據(jù)，車(chē)票、船票等。自制憑證是本單位內(nèi)部發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由本單位有關(guān)經(jīng)辦人員自行填制的憑證，如領(lǐng)料單，入庫(kù)單，工資單等。12/8/2022外來(lái)憑證是與外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由外單位填制或開(kāi)給的憑證，12/8/202212/7/2022外來(lái)憑證自制憑證12/8/2022外來(lái)憑證自制憑證12/7/2022原始憑證的基本要素1．憑證名稱(chēng)；2．填制單位；3．填制日期和憑證編號(hào)；4．接受憑證的單位名稱(chēng)（俗稱(chēng)抬頭）5．業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；6、實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額；7、填制單位和經(jīng)手人的簽名或蓋章；8、其他；12/8/2022原始憑證的基本要素1．憑證名稱(chēng)；5．業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；12/7/2、記賬憑證記賬憑證：是根據(jù)審核后的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄而填制的，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。12/8/20222、記賬憑證記賬憑證：是根據(jù)審核后的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)記賬憑證的意義記賬憑證是記賬的直接依據(jù)，而原始憑證則成了它的附件和原始依據(jù)。12/8/2022記賬憑證的意義12/7/2022記賬憑證分類(lèi)記賬憑證通用記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證12/8/2022記賬憑證分類(lèi)記賬憑證專(zhuān)用收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證12/7記賬憑證基本內(nèi)容1．填制單位的名稱(chēng)；2．記賬憑證的名稱(chēng)；3．填制日期和憑證編號(hào)；4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；5．應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶(hù)名稱(chēng)和金額；6．記賬備注、用作記賬備忘或過(guò)賬對(duì)照；7．所附原始憑證張數(shù)；8．會(huì)計(jì)主管、記賬、復(fù)核、出納、制證等有關(guān)人員的簽名蓋章。12/8/2022記賬憑證基本內(nèi)容1．填制單位的名稱(chēng)；5．應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶(hù)名稱(chēng)12/8/202212/7/2022收、付款憑證的填制收、付款記賬憑證根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款收、付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。它應(yīng)經(jīng)過(guò)主管人員審核，出納方可據(jù)以辦理收、付款手續(xù)。12/8/2022收、付款憑證的填制收、付款記賬憑證根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款收、付業(yè)收、付款憑證的格式和填制方法12/8/2022收、付款憑證的格式和填制方法12/7/202212/8/202212/7/2022收、付款憑證的填制填制收、付款憑證時(shí)，遇到現(xiàn)金和銀行存款之間的互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如向銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金送存銀行時(shí)，一般只填制一張付款憑證。12/8/2022收、付款憑證的填制填制收、付款憑證時(shí)，遇到現(xiàn)金和銀行存款之間12/8/202212/7/2022為什么只填制付款憑證避免重復(fù)記載賬12/8/2022為什么只填制付款憑證12/7/2022轉(zhuǎn)賬憑證的填制在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，凡是不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務(wù)，稱(chēng)之為轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)如計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、車(chē)間領(lǐng)用原材料、期末結(jié)轉(zhuǎn)成本等12/8/2022轉(zhuǎn)賬憑證的填制在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，凡是不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)轉(zhuǎn)賬憑證的填制在采用專(zhuān)用記賬憑證的情況下，對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證的填制與收、付款憑證略有不同，它的應(yīng)借、應(yīng)貨會(huì)計(jì)科目全部列入記賬憑證之內(nèi)，按先借后貸的順序排列。12/8/2022轉(zhuǎn)賬憑證的填制在采用專(zhuān)用記賬憑證的情況下，對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)12/8/202212/7/2022通用記賬憑證的填制采用通用記賬憑證的單位，不分收款、付款和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，都使用統(tǒng)一的記賬憑證格式，即它對(duì)各種業(yè)務(wù)全部通用。通用記賬憑證的格式和填制方法，與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。12/8/2022通用記賬憑證的填制采用通用記賬憑證的單位，不分收款、付款和轉(zhuǎn)12/8/202212/7/2022四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管所謂會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制起到歸檔保管止，按規(guī)定的程序和時(shí)間在各經(jīng)辦人員之間的傳送和交接。12/8/2022四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管12/7/2022會(huì)計(jì)憑證的保管所謂會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證在記賬后進(jìn)行的整理、裝訂、編目和歸檔保管。遇有特殊情況，須用會(huì)計(jì)憑證作證時(shí)，應(yīng)采取復(fù)制方式，不能直接拍出原憑證。12/8/2022會(huì)計(jì)憑證的保管所謂會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證在記賬后進(jìn)行的會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按年分月順序排列，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，查閱時(shí)應(yīng)有一定的手續(xù)制度，不能任意出借。會(huì)計(jì)憑證的保管期限，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，一般至少5年，有些則要長(zhǎng)期保存。保管期滿(mǎn)須銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)編造清冊(cè)，報(bào)請(qǐng)上級(jí)批準(zhǔn)后方能銷(xiāo)毀。12/8/2022會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按年分月順序排列，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，第五節(jié)會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的意義和種類(lèi)12/8/2022第五節(jié)會(huì)計(jì)賬簿一、賬簿的意義和種類(lèi)12/7/2022賬簿所謂賬簿，是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，全面、系統(tǒng)地記錄牧歌某一類(lèi)或全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化情況的簿籍。12/8/2022賬簿所謂賬簿，是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，全面、系統(tǒng)地記錄牧歌某一類(lèi)賬簿的作用1．起歸類(lèi)整理的作用2．起編制會(huì)計(jì)報(bào)表依據(jù)的作用3．起會(huì)計(jì)分工作用4．起經(jīng)濟(jì)檔案的作用12/8/2022賬簿的作用1．起歸類(lèi)整理的作用12/7/2022二、賬簿的種類(lèi)分三種1.日記賬簿2.明細(xì)分類(lèi)賬簿3.總分類(lèi)賬簿12/8/2022二、賬簿的種類(lèi)分三種12/7/2022（一）日記賬簿日記賬簿，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序進(jìn)行登記的賬簿。又稱(chēng)序時(shí)賬簿。12/8/2022（一）日記賬簿日記賬簿，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序日記賬簿最常見(jiàn)的日記賬有：現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬12/8/2022日記賬簿最常見(jiàn)的日記賬有：12/7