財務會計與核算財產清查管理知識分析原理課件

西方諺語：“對于知道自己該去哪兒的人，上帝也會讓出一條路來，任由他去?！?/p>

教師:張德紅學生：2003國際貿易AC會計學

Accounting12/8/2022西方諺語：教師:張德紅AC會計學

Accou第二章會計核算的原理與方法12/8/2022第二章會計核算的原理與方法12/7/2022

第一節(jié)會計核算的基本方法第二節(jié)會計科目和賬戶第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)會計憑證第五節(jié)會計賬簿第六節(jié)財產清查12/8/2022第一節(jié)會計核算的基本方法第二節(jié)會計科目和賬戶第第一節(jié)會計核算的基本方法一、會計方法

會計確認方法會計計量方法會計記錄方法會計報告方法12/8/2022第一節(jié)會計核算的基本方法一、會計方法12/7/2022七種①設置會計科目和賬戶；②復式記賬；③填制和審核會計憑證；④登記會計賬簿；⑤成本計算；⑥財產清查；⑦編制會計報表；12/8/2022七種12/7/2022會計核算方法設置會計科目和賬戶填制會計憑證復式記賬登記賬簿成本計算編制會計報表財產清查開始環(huán)節(jié)中間環(huán)節(jié)終結環(huán)節(jié)會計核算過程12/8/2022會設置會計科目填制會計憑證復式記賬登記賬簿成本計算編財產清查第二節(jié)會計科目和賬戶

一、會計科目內容會計科目是對會計對象的具體內容進行分類核算的項目1、會計要素發(fā)生的增減變化是通過設置會計科目的方法進行的2、會計科目是正確填制會計憑證、運用復式記賬、登記賬簿和編制會計報表的基礎12/8/2022第二節(jié)會計科目和賬戶一、會計科目內容會計科目是對會計對二、會計科目的級次

按經濟內容分類按項目的詳細程度分類12/8/2022二、會計科目的級次按經濟內容分類按項目的詳細程度分類12/按項目的詳細程度分類總分類科目明細分類科目明細分類科目又分為二級科目、明細科目它是對總分類科目進一步分類的科目?？偡诸惪颇恳卜Q一級科目是對會計核算的具體內容進行總括分類的項目。12/8/2022按項目的詳細程度分類總分類科目明細分類科目明細分類科目又分為賬戶的結構賬戶與會計科目的關系三、賬戶賬戶的涵義12/8/2022賬戶的結構賬戶與會計科目的關系三、賬戶賬戶的涵義12/7/2

賬戶的涵義賬戶是對會計要素的具體內容進行分類核算的工具。12/8/2022賬戶的涵義賬戶是對會計要素的具體12/7/2賬戶的結構賬戶結構的形式賬戶的借方與貸方賬戶的發(fā)生額與余額12/8/2022賬戶的結構賬戶結構的形式賬戶的借方與貸方賬戶的發(fā)生額與余額1賬戶的結構設計增加與減少左與右12/8/2022賬戶的結構設計增加與減少左賬戶的結構形式丁字式賬戶名稱左方右方12/8/2022賬戶的結構形式丁字式賬戶名稱左方右方12/7/2022開字式或三欄式賬戶名稱借方貸方余額實際工作中12/8/2022開字式或三欄式賬戶名稱借方貸方余額實際工作中12/7/202借貸記賬法的原理第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的內容借貸記賬法的應用12/8/2022借貸記賬法的原理第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的內容借貸記賬法

經濟業(yè)務的發(fā)生在會計等式中導致雙重影響一、借貸記賬法基本原理12/8/2022經濟業(yè)務的發(fā)生在會計等式中導致雙重影響一、借貸記賬法基本賬戶名稱左方右方賬戶名稱借方貸方賬戶的借方與貸方12/8/2022賬戶名稱左方右方賬戶名稱借方貸方賬戶的借方與貸方12/7/2借方貸方資產

借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少負債、所有者權益發(fā)生增加發(fā)生減少余額余額12/8/2022借方貸方資產借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少負債、所有者權益發(fā)生增借方貸方費用（成本）

借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少收入、利潤發(fā)生增加發(fā)生減少余額余額12/8/2022借方貸方費用（成本）借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少收入、利潤發(fā)生動態(tài)平衡公式期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額?12/8/2022動態(tài)平衡公式期末余額?12/7/20221、記賬方向：“借”和“貸”2．結構：“借方”和“貸方”3．記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”二、借貸記賬法內容12/8/2022二、借貸記賬法內容12/7/2022貸方借方資產增加資產減少負債減少負債增加所有者權益減少所有者權益增加費用增加收入增加費用減少收入減少記賬規(guī)則12/8/2022貸方借方資產增加資產減少負債減少負債增加所有者權益減少所有者貸方現金借方（借方）（借方）（借方）（貸方）期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額借方貸方銀行借款

（貸方）（貸方）（貸方）（借方）期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額12/8/2022貸方現金借方（借方）（借方）（借方）（貸方）期末余額=期初經濟業(yè)務4種基本類型資產與權益同時增加資產與權益同時減少權益項目此增彼減資產項目此增彼減資產負債股東權益12/8/2022經濟業(yè)務4種基本類型資產與權益同時增加資負債貸方賬戶借方資產增加資產減少負債減少負債增加所有者權益減少所有者權益增加4321例如：------10筆業(yè)務經濟業(yè)務類型----12/8/2022貸方賬戶借方資產增加資產減少負債減少負債增加所有者權益減少所(1)3月2日,發(fā)展公司收到和平公司投資1000元。貸方實收資本借方貸方銀行存款借方1000100012/8/2022(1)3月2日,發(fā)展公司收到貸方實收資本借方貸方銀(2)發(fā)展公司購入材料50元,已驗收入庫,貨款以銀行存款支付。貸方原材料借方貸方銀行存款借方505012/8/2022(2)發(fā)展公司購入材料50元,已驗收入貸方原材料借方貸方銀(3)3月4日,發(fā)展公司從工商銀行取得借款500元,存入存款賬戶貸方短期借款借方貸方銀行存款借方50050012/8/2022(3)3月4日,發(fā)展公司從工商銀行取得借貸方短期借款借方貸(4)6月8日,發(fā)展公司購入材料100元,已驗收入庫,貨款尚未支付貸方應付賬款借方貸方原材料借方10010012/8/2022(4)6月8日,發(fā)展公司購入材料100元,貸方應付賬(5)6月10日,發(fā)展公司以銀行存款40元償還欠款貸方應付賬款借方貸方銀行存款借方404012/8/2022(5)6月10日,發(fā)展公司以貸方應付賬款借方貸方銀行存款(6)6月10日,發(fā)展公司開出票據一張，約定6個月后償還其余60元貨款。貸方應付票據借方貸方應付賬款借方606012/8/2022(6)6月10日,發(fā)展公司開出票據一張，約定6個月后償還(7)6月10日,和平公司代發(fā)展公司償還400元銀行借款，作為追加投資貸方實收資本借方貸方短期借款借方40040012/8/2022(7)6月10日,和平公司代發(fā)展公司貸方實收資本借方貸(8)6月10日,和平公司委托發(fā)展公司代為償還100元貨款，減少對發(fā)展公司的投資，貨款尚未償還。貸方實收資本借方貸方應付賬款借方10010012/8/2022(8)6月10日,和平公司委托發(fā)展公司代為償還100元(9)6月10日,和平公司抽回對發(fā)展公司的投資100元，發(fā)展公司以銀行存款支付貸方實收資本借方貸方銀行存款借方10010012/8/2022(9)6月10日,和平公司抽回對發(fā)展公司的投資100元(10)6月10日,和平公司將對發(fā)展公司的投資300元轉讓給東方公司實收資本(東方)貸方借方貸方實收資本(和平)借方30030012/8/2022(10)6月10日,和平公司將對發(fā)展公司實收資本貸方借三、借貸記賬法的應用1.確定會計分錄2.登記賬簿3.試算平衡12/8/2022三、借貸記賬法的應用1.確定會計分錄2.登記賬簿3.試算平衡會計分錄會計分錄是用來指明經濟業(yè)務應借記或應貸記的賬戶名稱及其金額的一種記錄方法。12/8/2022會計分錄會計分錄是用來指明經濟業(yè)務應借記或應貸記的賬戶名稱及（1）會計科目（2）記賬符號（3）數量會計分錄三因素：12/8/2022（1）會計科目（2）記賬符號（3）數量會計分錄三因素：12/編制會計分錄要點：借：材料10000貸：銀行存款1000012/8/2022編制會計分錄要點：借：材料10000貸：銀行存款會計分錄有簡單會計分錄和復合會計分錄之分。簡單會計分錄，是一個賬戶的借方與另一個賬戶的貸方相互結合的記錄，即賬戶之間為一借一貸的對應關系。12/8/2022會計分錄有簡單會計分錄和復合會計分錄之分。12/7/2022借：材料10000貸：銀行存款1000012/8/2022借：材料10000貸：銀行存款1000012/7復合會計分錄是幾個賬戶的借方個賬戶的貸方，或一個賬戶的借方與幾個賬戶的貸方，或幾個賬戶借方與另幾個賬戶的貸方相互結合的記錄，即賬戶之間為多借一貸、一借多貸、多借多貸的對應關系。12/8/2022復合會計分錄是幾個賬戶的借方個賬戶的貸方，或一個賬戶的借方與借：材料10000貸：銀行存款12000管理費用2000借：材料10000貸：銀行存款10000借：管理費用2000貸：銀行存款2000復合會計分錄由幾筆簡單會計分錄所組成，是根據同一經濟業(yè)務而復合編制的會計分錄。12/8/2022借：材料10000貸：銀行存款12000管理簡單會計分錄：借：材料12000貸：應付賬款12000貸方應付賬款借方貸方材料借方1200012000例如：購材料一批價值12000元，貨款暫未付。12/8/2022簡單會計分錄：借：材料12000貸：應付賬款12000復合會計分錄：用銀行存款12000元購材料一批價值10000元，購辦公用品2000元。借：材料10000貸：銀行存款12000管理費用2000貸方銀行存款借方12000材料貸方借方10000貸方借方管理費用200012/8/2022復合會計分錄：用銀行存款12000元購材料一批價值10000登記賬簿過賬會計分錄賬簿12/8/2022登記賬簿過賬會計分錄賬簿12/7/2022四、試算平衡就是根據資產等負債及所有者權益之間的平衡關系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較來檢查賬簿記錄正確性和完整性的方法。

12/8/2022四、試算平衡12/7/20221、匯總反映各賬戶資料2、驗證賬務處理工作的正確性3、簡化會計報表的編制試算平衡作用12/8/2022試算平衡作用12/7/2022

試算平衡表是根據本期所有賬戶期初余額、本期借方發(fā)生頷、本期貸方發(fā)生額及期末余額編制的。試算平衡表12/8/2022試算平衡表12/7/2022試算平衡：雖然試算平衡都平了，卻并不能保證賬務處理一定正確，因為有些賬務處理錯誤并不影響試算平衡，如漏記或重記一筆業(yè)務，或一個記賬錯誤的金額正好被另一個記賬錯誤的金額所抵消等。12/8/2022試算平衡：雖然試算平衡都平了，卻并不能保證賬務處理一定正確，12/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/2022試算平衡12/8/2022試算平衡12/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/2022第四節(jié)會計憑證12/8/2022第四節(jié)會計憑證12/7/2022第四節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義二、會計憑證的種類12/8/2022第四節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義二、會計憑證的種類12/7會計憑證的定義會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據12/8/2022會計憑證的定義會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明一、會計憑證的意義

在會計工作中，記賬必須以合格的憑證為依據，不能憑空記賬。在經濟業(yè)務發(fā)生時，都要填制適當的憑證，并由有關經辦人員簽名蓋章，以資證明和負責。12/8/2022一、會計憑證的意義

在會計工作中，記賬必須以合格的憑證為依據會計程序主要包括三個步驟：“憑證一一賬簿一一報表”

會計憑證則是其中的起點和基礎。經濟業(yè)務的內容首先記錄在會計憑證上。12/8/2022會計程序主要包括三個步驟：12/7/2022二、會計憑證的重要作用：1．審核經濟業(yè)務2．記賬依據3．加強崗位責任制12/8/2022二、會計憑證的重要作用：12/7/2022三、會計憑證的種類會計憑證按照它的填制程序和用途，可以分為兩大類：記賬憑證原始憑證12/8/2022三、會計憑證的種類會計憑證按照它的填制程序和用途，可以分為兩1、原始憑證但原始憑證不一定都是會計憑證。有些原始憑證，如施工單、質量檢驗單等，因不涉及經濟業(yè)務內容，與記賬工作無關，因而不屬于會計憑證的范圍。原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生和完成時所取得的和填制的憑證。

12/8/20221、原始憑證但原始憑證不一定都是會計憑證。有些原始憑證，如施原始憑證外來憑證自制憑證原始憑證按照來源可以分為兩類12/8/2022原始憑證外來憑證自制憑證原始憑證按照來源可以分為兩類12/7外來憑證是與外單位發(fā)生經濟業(yè)務時，由外單位填制或開給的憑證，如發(fā)票，收據，車票、船票等。自制憑證是本單位內部發(fā)生經濟業(yè)務時，由本單位有關經辦人員自行填制的憑證，如領料單，入庫單，工資單等。12/8/2022外來憑證是與外單位發(fā)生經濟業(yè)務時，由外單位填制或開給的憑證，12/8/202212/7/2022外來憑證自制憑證12/8/2022外來憑證自制憑證12/7/2022原始憑證的基本要素1．憑證名稱；2．填制單位；3．填制日期和憑證編號；4．接受憑證的單位名稱（俗稱抬頭）5．業(yè)務內容摘要；6、實物數量、單價和金額；7、填制單位和經手人的簽名或蓋章；8、其他；12/8/2022原始憑證的基本要素1．憑證名稱；5．業(yè)務內容摘要；12/7/2、記賬憑證記賬憑證：是根據審核后的原始憑證按照經濟業(yè)務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄而填制的，作為登記賬簿依據的憑證。12/8/20222、記賬憑證記賬憑證：是根據審核后的原始憑證按照經濟業(yè)務的內記賬憑證的意義記賬憑證是記賬的直接依據，而原始憑證則成了它的附件和原始依據。12/8/2022記賬憑證的意義12/7/2022記賬憑證分類記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證12/8/2022記賬憑證分類記賬憑證專用收款憑證付款憑證轉賬憑證12/7記賬憑證基本內容1．填制單位的名稱；2．記賬憑證的名稱；3．填制日期和憑證編號；4．經濟業(yè)務的內容摘要；5．應借、應貸的賬戶名稱和金額；6．記賬備注、用作記賬備忘或過賬對照；7．所附原始憑證張數；8．會計主管、記賬、復核、出納、制證等有關人員的簽名蓋章。12/8/2022記賬憑證基本內容1．填制單位的名稱；5．應借、應貸的賬戶名稱12/8/202212/7/2022收、付款憑證的填制收、付款記賬憑證根據現金或銀行存款收、付業(yè)務的原始憑證填制。它應經過主管人員審核，出納方可據以辦理收、付款手續(xù)。12/8/2022收、付款憑證的填制收、付款記賬憑證根據現金或銀行存款收、付業(yè)收、付款憑證的格式和填制方法12/8/2022收、付款憑證的格式和填制方法12/7/202212/8/202212/7/2022收、付款憑證的填制填制收、付款憑證時，遇到現金和銀行存款之間的互轉業(yè)務，如向銀行提取現金或將現金送存銀行時，一般只填制一張付款憑證。12/8/2022收、付款憑證的填制填制收、付款憑證時，遇到現金和銀行存款之間12/8/202212/7/2022為什么只填制付款憑證避免重復記載賬12/8/2022為什么只填制付款憑證12/7/2022轉賬憑證的填制在經濟業(yè)務中，凡是不涉及現金和銀行存款收付的業(yè)務，稱之為轉賬業(yè)務如計提固定資產折舊、車間領用原材料、期末結轉成本等12/8/2022轉賬憑證的填制在經濟業(yè)務中，凡是不涉及現金和銀行存款收付的業(yè)轉賬憑證的填制在采用專用記賬憑證的情況下，對轉賬業(yè)務應填制轉賬憑證。轉賬憑證的填制與收、付款憑證略有不同，它的應借、應貨會計科目全部列入記賬憑證之內，按先借后貸的順序排列。12/8/2022轉賬憑證的填制在采用專用記賬憑證的情況下，對轉賬業(yè)務應填制轉12/8/202212/7/2022通用記賬憑證的填制采用通用記賬憑證的單位，不分收款、付款和轉賬業(yè)務，都使用統(tǒng)一的記賬憑證格式，即它對各種業(yè)務全部通用。通用記賬憑證的格式和填制方法，與轉賬憑證基本相同。12/8/2022通用記賬憑證的填制采用通用記賬憑證的單位，不分收款、付款和轉12/8/202212/7/2022四、會計憑證的傳遞和保管所謂會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制起到歸檔保管止，按規(guī)定的程序和時間在各經辦人員之間的傳送和交接。12/8/2022四、會計憑證的傳遞和保管12/7/2022會計憑證的保管所謂會計憑證的保管，是指會計憑證在記賬后進行的整理、裝訂、編目和歸檔保管。遇有特殊情況，須用會計憑證作證時，應采取復制方式，不能直接拍出原憑證。12/8/2022會計憑證的保管所謂會計憑證的保管，是指會計憑證在記賬后進行的會計憑證的保管會計憑證應按年分月順序排列，指定專人負責保管，查閱時應有一定的手續(xù)制度，不能任意出借。會計憑證的保管期限，應按會計制度的規(guī)定，一般至少5年，有些則要長期保存。保管期滿須銷毀時，應編造清冊，報請上級批準后方能銷毀。12/8/2022會計憑證的保管會計憑證應按年分月順序排列，指定專人負責保管，第五節(jié)會計賬簿一、賬簿的意義和種類12/8/2022第五節(jié)會計賬簿一、賬簿的意義和種類12/7/2022賬簿所謂賬簿，是根據會計憑證，全面、系統(tǒng)地記錄牧歌某一類或全部經濟業(yè)務變化情況的簿籍。12/8/2022賬簿所謂賬簿，是根據會計憑證，全面、系統(tǒng)地記錄牧歌某一類賬簿的作用1．起歸類整理的作用2．起編制會計報表依據的作用3．起會計分工作用4．起經濟檔案的作用12/8/2022賬簿的作用1．起歸類整理的作用12/7/2022二、賬簿的種類分三種1.日記賬簿2.明細分類賬簿3.總分類賬簿12/8/2022二、賬簿的種類分三種12/7/2022（一）日記賬簿日記賬簿，它是按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序進行登記的賬簿。又稱序時賬簿。12/8/2022（一）日記賬簿日記賬簿，它是按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序日記賬簿最常見的日記賬有：現金日記賬銀行存款日記賬12/8/2022日記賬簿最常見的日記賬有：12/7/202212/8/202212/7/2022（二）明細分類賬簿明細分類賬是分類登記企業(yè)某一種財產、資金、費用和收入的詳細變動情況的一種賬簿，也稱為明細賬分類賬簿可以提供經營管理上所需的各種指標。12/8/2022（二）明細分類賬簿明細分類賬是分類登記企業(yè)某一種財產、資金、明細分類賬12/8/2022明細分類賬12/7/2022明細分類賬的格式1．三欄式2．數量金額式3．多欄式明細賬還有一些其他格式，如用于控制材料采購業(yè)務的橫線登記式，用于有外幣業(yè)務的復幣式。12/8/2022明細分類賬的格式1．三欄式12/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/2022（三）總分類賬總分類賬簡稱“總賬”，它是將經濟業(yè)務按照各個總賬科目進行分類登記的賬簿。通過這種登記，能夠提供各種資產、負債、所有者權益以及收入、費用、收益等的概況，為編制會計報表提供數據。12/8/2022（三）總分類賬總分類賬簡稱“總賬”，它是將經濟業(yè)務按照各個總分類賬的賬頁格式三欄式訂本賬12/8/2022總分類賬的賬頁格式12/7/2022總分類賬12/8/2022總分類賬12/7/2022總分類賬的登記方法視采用的賬務處理程序而定12/8/2022總分類賬的登記方法視采用的賬務處理程序而定12/7/2022總分類賬和明細分類賬的關系1、經濟內容是相同的，所不同的只是提供資料的詳細程度不同。2、總分類賬提供的核算資料對明細分類賬具有是綜合和控制的作用，而明細分類賬則是對總分類賬的進一步說明和補充3、總分類賬及其所屬的明細分類賬是按照平行登記的方法進行的登記的12/8/2022總分類賬和明細分類賬的關系1、經濟內容是相同的，所不同的只是平行登記的方法1、每一筆經濟業(yè)務既要計入有關的總分類賬又要記入明細分類賬2、記賬方向必須相同3、計入金額相等12/8/2022平行登記的方法12/7/2022三、記賬程序是指從填制、審核、整理、匯總各種原始憑證開始，到填制和匯總記賬憑證，登記日計賬、明細賬和總賬的全部過程。12/8/2022三、記賬程序是指從填制、審核、整理、匯總各種原始憑證開始，到記賬的一般程序①根據各種原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。②根據原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬。③根據收款憑證和付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。④根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。12/8/2022記賬的一般程序①根據各種原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉賬憑證現金日記賬和銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬會計報表①②③④⑤6⑤記賬憑證賬務處理程序12/8/2022原始憑證原始憑證匯總表收款付款轉賬現金日記賬和總分類賬明細分原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉賬憑證現金日記賬和銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬會計報表①②③④⑤6科目匯總表67科目匯總表賬務處理程序12/8/2022原始憑證原始憑證匯總表收款付款轉賬現金日記賬和總分類賬明細分總分類賬和明細分類賬的數量關系1、總分類賬本期發(fā)生額的合計數與期所屬了各個明細分類賬本期發(fā)生額的合計數之和必然相等2、總分類賬的期末余額與各個明細分類賬期末余額之和相等12/8/2022總分類賬和明細分類賬的數量關系12/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/2022返回12/8/2022返回12/7/2022四、錯賬更正方法1、劃線更正法是用劃線注銷原有記錄以更正錯誤的一種方法。在結賬之前，如果發(fā)現賬簿記錄有錯誤而記賬憑證無錯誤，采用劃線更正12/8/2022四、錯賬更正方法1、劃線更正法12/7/20222、紅字更正法是用紅字沖銷或沖減原記金額，以更正錯誤的一種方法。適用于兩種情況@記賬后，發(fā)現記賬憑證中因記賬符號、科目、金額的錯誤，因此導致錯記賬簿，應用紅字填寫一張與錯誤憑證完全相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄。然后用藍字再添一張正確的記賬憑證，并一并登記入賬；12/8/20222、紅字更正法是用紅字沖銷或沖減原記金額，以更正錯誤的一種方@記賬后，發(fā)現賬簿和憑證的金額有錯誤而記賬方向沒有錯，所登記的金額大于應登記的金額，采用紅字填寫一張記賬憑證，將多記的金額沖銷并記入賬戶12/8/2022@記賬后，發(fā)現賬簿和憑證的金額有錯誤而記賬方向沒有錯，所登記補充登記法是補充增記金額，以更正錯誤的一種方法。在發(fā)現記賬憑證上所登記的金額小于應登記的金額時采用12/8/2022補充登記法是補充增記金額，以更正錯誤的一種方法。12/7/2一周計劃：二、作業(yè)97頁一、預習第三章12/8/2022一周計劃：二、作業(yè)97頁一、預習第三章12/7/2022西方諺語：“對于知道自己該去哪兒的人，上帝也會讓出一條路來，任由他去。”

教師:張德紅學生：2003國際貿易AC會計學

Accounting12/8/2022西方諺語：教師:張德紅AC會計學

Accou第二章會計核算的原理與方法12/8/2022第二章會計核算的原理與方法12/7/2022

第一節(jié)會計核算的基本方法第二節(jié)會計科目和賬戶第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)會計憑證第五節(jié)會計賬簿第六節(jié)財產清查12/8/2022第一節(jié)會計核算的基本方法第二節(jié)會計科目和賬戶第第一節(jié)會計核算的基本方法一、會計方法

會計確認方法會計計量方法會計記錄方法會計報告方法12/8/2022第一節(jié)會計核算的基本方法一、會計方法12/7/2022七種①設置會計科目和賬戶；②復式記賬；③填制和審核會計憑證；④登記會計賬簿；⑤成本計算；⑥財產清查；⑦編制會計報表；12/8/2022七種12/7/2022會計核算方法設置會計科目和賬戶填制會計憑證復式記賬登記賬簿成本計算編制會計報表財產清查開始環(huán)節(jié)中間環(huán)節(jié)終結環(huán)節(jié)會計核算過程12/8/2022會設置會計科目填制會計憑證復式記賬登記賬簿成本計算編財產清查第二節(jié)會計科目和賬戶

一、會計科目內容會計科目是對會計對象的具體內容進行分類核算的項目1、會計要素發(fā)生的增減變化是通過設置會計科目的方法進行的2、會計科目是正確填制會計憑證、運用復式記賬、登記賬簿和編制會計報表的基礎12/8/2022第二節(jié)會計科目和賬戶一、會計科目內容會計科目是對會計對二、會計科目的級次

按經濟內容分類按項目的詳細程度分類12/8/2022二、會計科目的級次按經濟內容分類按項目的詳細程度分類12/按項目的詳細程度分類總分類科目明細分類科目明細分類科目又分為二級科目、明細科目它是對總分類科目進一步分類的科目?？偡诸惪颇恳卜Q一級科目是對會計核算的具體內容進行總括分類的項目。12/8/2022按項目的詳細程度分類總分類科目明細分類科目明細分類科目又分為賬戶的結構賬戶與會計科目的關系三、賬戶賬戶的涵義12/8/2022賬戶的結構賬戶與會計科目的關系三、賬戶賬戶的涵義12/7/2

賬戶的涵義賬戶是對會計要素的具體內容進行分類核算的工具。12/8/2022賬戶的涵義賬戶是對會計要素的具體12/7/2賬戶的結構賬戶結構的形式賬戶的借方與貸方賬戶的發(fā)生額與余額12/8/2022賬戶的結構賬戶結構的形式賬戶的借方與貸方賬戶的發(fā)生額與余額1賬戶的結構設計增加與減少左與右12/8/2022賬戶的結構設計增加與減少左賬戶的結構形式丁字式賬戶名稱左方右方12/8/2022賬戶的結構形式丁字式賬戶名稱左方右方12/7/2022開字式或三欄式賬戶名稱借方貸方余額實際工作中12/8/2022開字式或三欄式賬戶名稱借方貸方余額實際工作中12/7/202借貸記賬法的原理第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的內容借貸記賬法的應用12/8/2022借貸記賬法的原理第三節(jié)借貸記賬法借貸記賬法的內容借貸記賬法

經濟業(yè)務的發(fā)生在會計等式中導致雙重影響一、借貸記賬法基本原理12/8/2022經濟業(yè)務的發(fā)生在會計等式中導致雙重影響一、借貸記賬法基本賬戶名稱左方右方賬戶名稱借方貸方賬戶的借方與貸方12/8/2022賬戶名稱左方右方賬戶名稱借方貸方賬戶的借方與貸方12/7/2借方貸方資產

借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少負債、所有者權益發(fā)生增加發(fā)生減少余額余額12/8/2022借方貸方資產借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少負債、所有者權益發(fā)生增借方貸方費用（成本）

借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少收入、利潤發(fā)生增加發(fā)生減少余額余額12/8/2022借方貸方費用（成本）借方貸方發(fā)生增加發(fā)生減少收入、利潤發(fā)生動態(tài)平衡公式期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額?12/8/2022動態(tài)平衡公式期末余額?12/7/20221、記賬方向：“借”和“貸”2．結構：“借方”和“貸方”3．記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”二、借貸記賬法內容12/8/2022二、借貸記賬法內容12/7/2022貸方借方資產增加資產減少負債減少負債增加所有者權益減少所有者權益增加費用增加收入增加費用減少收入減少記賬規(guī)則12/8/2022貸方借方資產增加資產減少負債減少負債增加所有者權益減少所有者貸方現金借方（借方）（借方）（借方）（貸方）期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額借方貸方銀行借款

（貸方）（貸方）（貸方）（借方）期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額12/8/2022貸方現金借方（借方）（借方）（借方）（貸方）期末余額=期初經濟業(yè)務4種基本類型資產與權益同時增加資產與權益同時減少權益項目此增彼減資產項目此增彼減資產負債股東權益12/8/2022經濟業(yè)務4種基本類型資產與權益同時增加資負債貸方賬戶借方資產增加資產減少負債減少負債增加所有者權益減少所有者權益增加4321例如：------10筆業(yè)務經濟業(yè)務類型----12/8/2022貸方賬戶借方資產增加資產減少負債減少負債增加所有者權益減少所(1)3月2日,發(fā)展公司收到和平公司投資1000元。貸方實收資本借方貸方銀行存款借方1000100012/8/2022(1)3月2日,發(fā)展公司收到貸方實收資本借方貸方銀(2)發(fā)展公司購入材料50元,已驗收入庫,貨款以銀行存款支付。貸方原材料借方貸方銀行存款借方505012/8/2022(2)發(fā)展公司購入材料50元,已驗收入貸方原材料借方貸方銀(3)3月4日,發(fā)展公司從工商銀行取得借款500元,存入存款賬戶貸方短期借款借方貸方銀行存款借方50050012/8/2022(3)3月4日,發(fā)展公司從工商銀行取得借貸方短期借款借方貸(4)6月8日,發(fā)展公司購入材料100元,已驗收入庫,貨款尚未支付貸方應付賬款借方貸方原材料借方10010012/8/2022(4)6月8日,發(fā)展公司購入材料100元,貸方應付賬(5)6月10日,發(fā)展公司以銀行存款40元償還欠款貸方應付賬款借方貸方銀行存款借方404012/8/2022(5)6月10日,發(fā)展公司以貸方應付賬款借方貸方銀行存款(6)6月10日,發(fā)展公司開出票據一張，約定6個月后償還其余60元貨款。貸方應付票據借方貸方應付賬款借方606012/8/2022(6)6月10日,發(fā)展公司開出票據一張，約定6個月后償還(7)6月10日,和平公司代發(fā)展公司償還400元銀行借款，作為追加投資貸方實收資本借方貸方短期借款借方40040012/8/2022(7)6月10日,和平公司代發(fā)展公司貸方實收資本借方貸(8)6月10日,和平公司委托發(fā)展公司代為償還100元貨款，減少對發(fā)展公司的投資，貨款尚未償還。貸方實收資本借方貸方應付賬款借方10010012/8/2022(8)6月10日,和平公司委托發(fā)展公司代為償還100元(9)6月10日,和平公司抽回對發(fā)展公司的投資100元，發(fā)展公司以銀行存款支付貸方實收資本借方貸方銀行存款借方10010012/8/2022(9)6月10日,和平公司抽回對發(fā)展公司的投資100元(10)6月10日,和平公司將對發(fā)展公司的投資300元轉讓給東方公司實收資本(東方)貸方借方貸方實收資本(和平)借方30030012/8/2022(10)6月10日,和平公司將對發(fā)展公司實收資本貸方借三、借貸記賬法的應用1.確定會計分錄2.登記賬簿3.試算平衡12/8/2022三、借貸記賬法的應用1.確定會計分錄2.登記賬簿3.試算平衡會計分錄會計分錄是用來指明經濟業(yè)務應借記或應貸記的賬戶名稱及其金額的一種記錄方法。12/8/2022會計分錄會計分錄是用來指明經濟業(yè)務應借記或應貸記的賬戶名稱及（1）會計科目（2）記賬符號（3）數量會計分錄三因素：12/8/2022（1）會計科目（2）記賬符號（3）數量會計分錄三因素：12/編制會計分錄要點：借：材料10000貸：銀行存款1000012/8/2022編制會計分錄要點：借：材料10000貸：銀行存款會計分錄有簡單會計分錄和復合會計分錄之分。簡單會計分錄，是一個賬戶的借方與另一個賬戶的貸方相互結合的記錄，即賬戶之間為一借一貸的對應關系。12/8/2022會計分錄有簡單會計分錄和復合會計分錄之分。12/7/2022借：材料10000貸：銀行存款1000012/8/2022借：材料10000貸：銀行存款1000012/7復合會計分錄是幾個賬戶的借方個賬戶的貸方，或一個賬戶的借方與幾個賬戶的貸方，或幾個賬戶借方與另幾個賬戶的貸方相互結合的記錄，即賬戶之間為多借一貸、一借多貸、多借多貸的對應關系。12/8/2022復合會計分錄是幾個賬戶的借方個賬戶的貸方，或一個賬戶的借方與借：材料10000貸：銀行存款12000管理費用2000借：材料10000貸：銀行存款10000借：管理費用2000貸：銀行存款2000復合會計分錄由幾筆簡單會計分錄所組成，是根據同一經濟業(yè)務而復合編制的會計分錄。12/8/2022借：材料10000貸：銀行存款12000管理簡單會計分錄：借：材料12000貸：應付賬款12000貸方應付賬款借方貸方材料借方1200012000例如：購材料一批價值12000元，貨款暫未付。12/8/2022簡單會計分錄：借：材料12000貸：應付賬款12000復合會計分錄：用銀行存款12000元購材料一批價值10000元，購辦公用品2000元。借：材料10000貸：銀行存款12000管理費用2000貸方銀行存款借方12000材料貸方借方10000貸方借方管理費用200012/8/2022復合會計分錄：用銀行存款12000元購材料一批價值10000登記賬簿過賬會計分錄賬簿12/8/2022登記賬簿過賬會計分錄賬簿12/7/2022四、試算平衡就是根據資產等負債及所有者權益之間的平衡關系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較來檢查賬簿記錄正確性和完整性的方法。

12/8/2022四、試算平衡12/7/20221、匯總反映各賬戶資料2、驗證賬務處理工作的正確性3、簡化會計報表的編制試算平衡作用12/8/2022試算平衡作用12/7/2022

試算平衡表是根據本期所有賬戶期初余額、本期借方發(fā)生頷、本期貸方發(fā)生額及期末余額編制的。試算平衡表12/8/2022試算平衡表12/7/2022試算平衡：雖然試算平衡都平了，卻并不能保證賬務處理一定正確，因為有些賬務處理錯誤并不影響試算平衡，如漏記或重記一筆業(yè)務，或一個記賬錯誤的金額正好被另一個記賬錯誤的金額所抵消等。12/8/2022試算平衡：雖然試算平衡都平了，卻并不能保證賬務處理一定正確，12/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/2022試算平衡12/8/2022試算平衡12/7/202212/8/202212/7/202212/8/202212/7/2022第四節(jié)會計憑證12/8/2022第四節(jié)會計憑證12/7/2022第四節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義二、會計憑證的種類12/8/2022第四節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義二、會計憑證的種類12/7會計憑證的定義會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據12/8/2022會計憑證的定義會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明一、會計憑證的意義

在會計工作中，記賬必須以合格的憑證為依據，不能憑空記賬。在經濟業(yè)務發(fā)生時，都要填制適當的憑證，并由有關經辦人員簽名蓋章，以資證明和負責。12/8/2022一、會計憑證的意義

在會計工作中，記賬必須以合格的憑證為依據會計程序主要包括三個步驟：“憑證一一賬簿一一報表”

會計憑證則是其中的起點和基礎。經濟業(yè)務的內容首先記錄在會計憑證上。12/8/2022會計程序主要包括三個步驟：12/7/2022二、會計憑證的重要作用：1．審核經濟業(yè)務2．記賬依據3．加強崗位責任制12/8/2022二、會計憑證的重要作用：12/7/2022三、會計憑證的種類會計憑證按照它的填制程序和用途，可以分為兩大類：記賬憑證原始憑證12/8/2022三、會計憑證的種類會計憑證按照它的填制程序和用途，可以分為兩1、原始憑證但原始憑證不一定都是會計憑證。有些原始憑證，如施工單、質量檢驗單等，因不涉及經濟業(yè)務內容，與記賬工作無關，因而不屬于會計憑證的范圍。原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生和完成時所取得的和填制的憑證。

12/8/20221、原始憑證但原始憑證不一定都是會計憑證。有些原始憑證，如施原始憑證外來憑證自制憑證原始憑證按照來源可以分為兩類12/8/2022原始憑證外來憑證自制憑證原始憑證按照來源可以分為兩類12/7外來憑證是與外單位發(fā)生經濟業(yè)務時，由外單位填制或開給的憑證，如發(fā)票，收據，車票、船票等。自制憑證是本單位內部發(fā)生經濟業(yè)務時，由本單位有關經辦人員自行填制的憑證，如領料單，入庫單，工資單等。12/8/2022外來憑證是與外單位發(fā)生經濟業(yè)務時，由外單位填制或開給的憑證，12/8/202212/7/2022外來憑證自制憑證12/8/2022外來憑證自制憑證12/7/2022原始憑證的基本要素1．憑證名稱；2．填制單位；3．填制日期和憑證編號；4．接受憑證的單位名稱（俗稱抬頭）5．業(yè)務內容摘要；6、實物數量、單價和金額；7、填制單位和經手人的簽名或蓋章；8、其他；12/8/2022原始憑證的基本要素1．憑證名稱；5．業(yè)務內容摘要；12/7/2、記賬憑證記賬憑證：是根據審核后的原始憑證按照經濟業(yè)務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄而填制的，作為登記賬簿依據的憑證。12/8/20222、記賬憑證記賬憑證：是根據審核后的原始憑證按照經濟業(yè)務的內記賬憑證的意義記賬憑證是記賬的直接依據，而原始憑證則成了它的附件和原始依據。12/8/2022記賬憑證的意義12/7/2022記賬憑證分類記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證12/8/2022記賬憑證分類記賬憑證專用收款憑證付款憑證轉賬憑證12/7記賬憑證基本內容1．填制單位的名稱；2．記賬憑證的名稱；3．填制日期和憑證編號；4．經濟業(yè)務的內容摘要；5．應借、應貸的賬戶名稱和金額；6．記賬備注、用作記賬備忘或過賬對照；7．所附原始憑證張數；8．會計主管、記賬、復核、出納、制證等有關人員的簽名蓋章。12/8/2022記賬憑證基本內容1．填制單位的名稱；5．應借、應貸的賬戶名稱12/8/202212/7/2022收、付款憑證的填制收、付款記賬憑證根據現金或銀行存款收、付業(yè)務的原始憑證填制。它應經過主管人員審核，出納方可據以辦理收、付款手續(xù)。12/8/2022收、付款憑證的填制收、付款記賬憑證根據現金或銀行存款收、付業(yè)收、付款憑證的格式和填制方法12/8/2022收、付款憑證的格式和填制方法12/7/202212/8/202212/7/2022收、付款憑證的填制填制收、付款憑證時，遇到現金和銀行存款之間的互轉業(yè)務，如向銀行提取現金或將現金送存銀行時，一般只填制一張付款憑證。12/8/2022收、付款憑證的填制填制收、付款憑證時，遇到現金和銀行存款之間12/8/202212/7/2022為什么只填制付款憑證避免重復記載賬12/8/2022為什么只填制付款憑證12/7/2022轉賬憑證的填制在經濟業(yè)務中，凡是不涉及現金和銀行存款收付的業(yè)務，稱之為轉賬業(yè)務如計提固定資產折舊、車間領用原材料、期末結轉成本等12/8/2022轉賬憑證的填制在經濟業(yè)務中，凡是不涉及現金和銀行存款收付的業(yè)轉賬憑證的填制在采用專用記賬憑證的情況下，對轉賬業(yè)務應填制轉賬憑證。轉賬憑證的填制與收、付款憑證略有不同，它的應借、應貨會計科目全部列入記賬憑證之內，按先借后貸的順序排列。12/8/2022轉賬憑證的填制在采用專用記賬憑證的情況下，對轉賬業(yè)務應填制轉12/8/202212/7/2022通用記賬憑證的填制采用通用記賬憑證的單位，不分收款、付款和轉賬業(yè)務，都使用統(tǒng)一的記賬憑證格式，即它對各種業(yè)務全部通用。通用記賬憑證的格式和填制方法，與轉賬憑證基本相同。12/8/2022通用記賬憑證的填制采用通用記賬憑證的單位，不分收款、付款和轉12/8/202212/7/2022四、會計憑證的傳遞和保管所謂會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制起到歸檔保管止，按規(guī)定的程序和時間在各經辦人員之間的傳送和交接。12/8/2022四、會計憑證的傳遞和保管12/7/2022會計憑證的保管所謂會計憑證的保管，是指會計憑證在記賬后進行的整理、裝訂、編目和歸檔保管。遇有特殊情況，須用會計憑證作證時，應采取復制方式，不能直接拍出原憑證。12/8/2022會計憑證的保管所謂會計憑證的保管，是指會計憑證在記賬后進行的會計憑證的保管會計憑證應按年分月順序排列，指定專人負責保管，查閱時應有一定的手續(xù)制度，不能任意出借。會計憑證的保管期限，應按會計制度的規(guī)定，一般至少5年，有些則要長期保存。保管期滿須銷毀時，應編造清冊，報請上級批準后方能銷毀。12/8/2022會計憑證的保管會計憑證應按年分月順序排列，指定專人負責保管，第五節(jié)會計賬簿一、賬簿的意義和種類12/8/2022第五節(jié)會計賬簿一、賬簿的意義和種類12/7/2022賬簿所謂賬簿，是根據會計憑證，全面、系統(tǒng)地記錄牧歌某一類或全部經濟業(yè)務變化情況的簿籍。12/8/2022賬簿所謂賬簿，是根據會計憑證，全面、系統(tǒng)地記錄牧歌某一類賬簿的作用1．起歸類整理的作用2．起編制會計報表依據的作用3．起會計分工作用4．起經濟檔案的作用12/8/2022賬簿的作用1．起歸類整理的作用12/7/2022二、賬簿的種類分三種1.日記賬簿2.明細分類賬簿3.總分類賬簿12/8/2022二、賬簿的種類分三種12/7/2022（一）日記賬簿日記賬簿，它是按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序進行登記的賬簿。又稱序時賬簿。12/8/2022（一）日記賬簿日記賬簿，它是按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序日記賬簿最常見的日記賬有：現金日記賬銀行存款日記賬12/8/2022日記賬簿最常見的日記賬有：12/7