2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第三

套）一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的準(zhǔn)確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)處理的表述中，不準(zhǔn)確的是（）。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益計(jì)入投資收益企業(yè)的持有至到期投資在持有期問(wèn)取得的利息收入和處置時(shí)確認(rèn)的處置損益計(jì)入投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)被投資單位調(diào)整后的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額計(jì)入投資收益處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將原記入“資本公積一一其他資本公積”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入2、下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，理應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A-接受無(wú)形資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)在無(wú)形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用在無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的不滿(mǎn)足資本化條件的開(kāi)發(fā)支出商標(biāo)注冊(cè)后發(fā)生的廣告費(fèi)3、A公司2X11年3月1日支付價(jià)款3075萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利65萬(wàn)元）取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)°2X11年4月3日，A公司收到現(xiàn)金股利65萬(wàn)元°2X11年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元。2X12年2月4日，A公司將該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)外出售，售價(jià)為3050萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則A公司因該項(xiàng)股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。TOC\o"1-5"\h\z1503095404、甲企業(yè)以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)換入一批A材料，專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為150000元，公允價(jià)值為105000元，A材料的公允價(jià)值為110000元，增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲企業(yè)向?qū)Ψ街Ц躲y行存款23700元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則A材料的入賬價(jià)值為（）元。913001100001287001313005、甲公司從政府無(wú)償取得10000畝森林，公允價(jià)值難以可靠計(jì)量，只能以名義金額計(jì)量，甲公司在取得森林時(shí)，會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確的是（）。貸記“資本公積”10000元貸記“營(yíng)業(yè)外收入”10000元貸記“其他業(yè)務(wù)收入”10000元貸記“營(yíng)業(yè)外收入”1元6、2021年1月1日，A公司從B公司購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，雙方協(xié)議采用分期付款方式購(gòu)入，合同價(jià)款為2000萬(wàn)元，每年末付款400萬(wàn)元，5年付清。1月3日以現(xiàn)金支付測(cè)試費(fèi)50萬(wàn)元。1月6日達(dá)到預(yù)定用途，假定銀行同期貸款利率為5%，則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。[（P/A，5%，5）=4.3295]20501781.81731.820007、海洋公司融資租入一臺(tái)設(shè)備，其原賬面價(jià)值為215萬(wàn)元，租賃開(kāi)始日公允價(jià)值為205萬(wàn)元，最低租賃付款額為250萬(wàn)元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額現(xiàn)值為210萬(wàn)元，另發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬(wàn)元。則在租賃開(kāi)始日，海洋公司租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應(yīng)確認(rèn)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”金額分別是（）萬(wàn)元。210，45205，50210，40215，408、下列各項(xiàng)中，不屬于其他綜合收益列報(bào)內(nèi)容的是（）?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)形成的利得和損失存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的貸方差額權(quán)益結(jié)算的股份支付所確認(rèn)的所有者權(quán)益變動(dòng)9、下列關(guān)于受托代理業(yè)務(wù)的表述中，不準(zhǔn)確的是()。受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營(yíng)利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并轉(zhuǎn)贈(zèng)給其他人的活動(dòng)受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營(yíng)利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給指定的其他組織或個(gè)人的受托代理過(guò)程民間非營(yíng)利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)即為受托代理資產(chǎn)民間非營(yíng)利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債即為受托代理負(fù)債10、某上市公司2X11年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2X12年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2X12年4月10日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布的日期是4月20日財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為2X12年4月25日，因?yàn)?月20日至4月25日發(fā)生重大事項(xiàng)，需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告再次經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出的時(shí)間為2X12年4月27日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2X12年4月30日。按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為()。2X12年1月1日至2X12年4月27日2X12年2月10日至2X12年4月25日2X12年1月1日至2X12年4月20日2X12年2月10日至2乂12年4月30日11、甲公司擁有乙公司80%的表決權(quán)資本，2021年，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2021年，乙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2021年末，乙公司實(shí)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬(wàn)元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，則2021年年末合并報(bào)表中關(guān)于該存貨的合并抵銷(xiāo)分錄對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的影響金額為()萬(wàn)元。TOC\o"1-5"\h\z2035253012、以將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式實(shí)行債務(wù)重組的，債務(wù)人(股份有限公司)因債務(wù)重組而新發(fā)行股份的公允價(jià)值與股本之間的差額，應(yīng)計(jì)入()。財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入資本公積投資收益13、A公司2021年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1500萬(wàn)元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)規(guī)定按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線(xiàn)法計(jì)提折舊，使用年限、凈殘值同會(huì)計(jì)上的處理一致。2021年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了60萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%。假定A公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得充足的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則對(duì)于該項(xiàng)設(shè)備，下列關(guān)于A公司2021年年末實(shí)行所得稅處理的表述中準(zhǔn)確的是()。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債37.5萬(wàn)元確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬(wàn)元確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元14、下列各項(xiàng)負(fù)債中，通常其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債為職工計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金15、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，準(zhǔn)確的是（）。A-將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的準(zhǔn)確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）16、下列存貨的盤(pán)虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有（）。保管中發(fā)生的自然損耗B-自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失管理不善所造成的毀損凈損失收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失17、關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中準(zhǔn)確的有()。應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)理應(yīng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)理應(yīng)按在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量18、下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算的表述中，不準(zhǔn)確的有()。民間非營(yíng)利組織在確認(rèn)收入時(shí)，理應(yīng)遵照收付實(shí)現(xiàn)制原則對(duì)于民間非營(yíng)利組織受贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果捐贈(zèng)方未提供相關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)按名義金額1元入賬捐贈(zèng)不滿(mǎn)足非交換交易收入的確認(rèn)條件民間非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入一般為非限定性收入19、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有()。補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅上年度誤將研究費(fèi)用計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值上年度多計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備上年度誤將購(gòu)入設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用20、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。A-支付的合同違約金發(fā)生的債務(wù)重組損失向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈(zèng)款在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧損失21、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，準(zhǔn)確的有（）。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得充足的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅企業(yè)應(yīng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（假定未來(lái)的適用稅率能夠預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債22、甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2021年3月30日，該公司2021年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。發(fā)現(xiàn)2021年10月取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬(wàn)元公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬(wàn)元，公司已于2021年底確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元完成所售電梯的安裝工作并確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2021年向乙公司銷(xiāo)售的，安裝工作是該銷(xiāo)售合同的重要組成部分23、下列各項(xiàng)中，影響出包方式建造固定資產(chǎn)入賬成本的有（）。發(fā)生的建筑工程支出為建設(shè)工程發(fā)生的管理費(fèi)建設(shè)期間發(fā)生的工程物資毀損凈損失符合資本化條件的借款費(fèi)用24、下列資產(chǎn)計(jì)量中，符合歷史成本計(jì)量屬性的有（）。按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值持有至到期投資采用攤余成本實(shí)行核算期末存貨計(jì)價(jià)所使用的成本和可變現(xiàn)凈值孰低法固定資產(chǎn)討‘提折舊25、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一一投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，下列不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。以融資租賃方式出租的建筑物企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物己出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿(mǎn)，暫時(shí)空置但將繼續(xù)用于出租的建筑物三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述準(zhǔn)確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［J］；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)［X］。每小題判斷結(jié)果準(zhǔn)確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分。）26、在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，理TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)予以資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本。（）27、在銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的情況下，銷(xiāo)售方在發(fā)出商品時(shí)即可確認(rèn)收入。（）28、非同一控制下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要實(shí)行減值測(cè)試。（）29、在物價(jià)持續(xù)上升的情況下，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，會(huì)導(dǎo)致期末存貨成本高估，而且可能會(huì)引起本期所得稅減少。（）30、存貨的加工成本是指加工過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不包含分配的制造費(fèi)用。（）31、母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司當(dāng)期期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（）32、企業(yè)為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專(zhuān)門(mén)借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）33、民間非營(yíng)利組織如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的，理應(yīng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記相關(guān)科目，貸記或借記“以前年度損益調(diào)整”科目。（）34、債務(wù)重組屬于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的一種形式。（）35、企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)授予客戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)積分的，理應(yīng)將銷(xiāo)售取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)36、A上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)與B公司發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：A公司于2021年1月1日以2070萬(wàn)元購(gòu)入8公司股票400萬(wàn)股，每股面值1元，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30%,A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。投資合同約定，被投資方如果發(fā)生巨額虧損，投資方應(yīng)按被投資方賬面虧損額1%。的比例支付B公司扶助款項(xiàng)，以協(xié)助B公司盡快實(shí)現(xiàn)盈利。2021年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。取得投資時(shí)，B公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線(xiàn)法計(jì)提折舊；一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。除此之外，B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均相同。2021年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，提取盈余公積40萬(wàn)元。2021年B公司發(fā)生虧損8000萬(wàn)元，同時(shí)所有者權(quán)益中“資本公積一一其他資本公積”項(xiàng)目增加200萬(wàn)元。假定A公司賬上有應(yīng)收B公司長(zhǎng)期應(yīng)收款100萬(wàn)元且B公司無(wú)任何清償計(jì)劃。2021年B公司在調(diào)整了經(jīng)營(yíng)方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1040萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：A公司與B公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；不考慮所得稅等其他因素。要求：編制A公司上述相關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(答案中的金額單位以萬(wàn)元表示)。37、甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)，相關(guān)購(gòu)入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下：2X11年1月1日，甲公司支付價(jià)款1100萬(wàn)元(含交易費(fèi)用5萬(wàn)元)，從活躍市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，利息按單利計(jì)算，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為6.4%。甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益°2X11年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。2X12年1月1日，該債券市價(jià)總額為1200萬(wàn)元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線(xiàn)擴(kuò)建所需資金，甲公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)955萬(wàn)元存入銀行；該債券剩余的20%重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。要求：編制2X11年1月1日甲公司購(gòu)入該債券的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算2X11年12月31日甲公司持有該債券的投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷(xiāo)額，并編制相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算2X12年1月1曰甲公司售出該債券的損益，并編制相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算2X12年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)五、綜合題(本類(lèi)題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)38、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷(xiāo)售價(jià)格均不合增值稅；商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司20X8年度所得稅匯算清繳于20X9年4月28日完成。甲公司20X8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于20X9年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為20X9年4月30日。資料（1）：20X8年12月31日前甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)20X8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)行復(fù)核時(shí)，對(duì)20X8年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，并要求會(huì)計(jì)人員實(shí)行更正。20X8年5月3日，以庫(kù)存商品和無(wú)形資產(chǎn)抵償A公司100萬(wàn)元的債務(wù)。庫(kù)存商品的成本為10萬(wàn)元，公允價(jià)值為20萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的原值為70萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)額10萬(wàn)元，公允價(jià)值為50萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款100累計(jì)攤銷(xiāo)10貸：庫(kù)存商品10應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.4無(wú)形資產(chǎn)70資本公積26.620X8年7月1日，按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬(wàn)元，債券票面利率（年利率）6%，期限為3年，每年6月30日支付利息，結(jié)算方式是持有方能夠選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份，不附選擇權(quán)的類(lèi)似債券的資本市場(chǎng)利率為9%［（P/F，9%，3）=0.77218；（P/A，9%，3）=2.5313］。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款2000貸：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）2000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用60貸：應(yīng)付利息60甲公司投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式°20X8年6月1日將一幢辦公樓用于出租。該辦公樓的原值為510萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)一一成本550累計(jì)折舊10貸：固定資產(chǎn)510公允價(jià)值變動(dòng)損益5020X8年6月30日采用分期收款方式銷(xiāo)售一項(xiàng)大型設(shè)備，合同銷(xiāo)售價(jià)格為1170萬(wàn)元（含增值稅，下同），分5年等額收取，第1期于20X9年6月30日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17%，甲公司已于當(dāng)日開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：20X8年6月30日：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170遞延收益20020X8年末：借：遞延收益20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20假定該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用的實(shí)際利率為8%。資料（2）：20X9年1月1日至4月25日甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)20X8年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)行復(fù)核時(shí)，對(duì)20X8年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，并要求會(huì)計(jì)人員實(shí)行更正。20X8年1月1日，甲公司與A公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向A公司銷(xiāo)售一批A商品，同時(shí)從A公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為5000萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為100萬(wàn)元（不考慮增值稅），A公司另向甲公司支付5750萬(wàn)元。20X8年1月6日，甲公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為5000萬(wàn)元，增值稅額為850萬(wàn)元，并收到銀行存款5750萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為4000萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款5750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4900應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000貸：庫(kù)存商品400020X8年10月15日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取20%，第二筆貨款于交貨時(shí)收取80%。20X8年10月15日，甲公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；甲公司尚未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為800萬(wàn)元。至12月31日，甲公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。稅法規(guī)定，收入的確認(rèn)原則與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸：庫(kù)存商品16020X8年12月1日，甲公司向C公司銷(xiāo)售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為即時(shí)收回貨款，甲公司給予C公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算）。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至20X8年12月31日，甲公司尚未收到該筆銷(xiāo)售貨款。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品8020X8年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；甲公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。20X8年12月5日，甲公司發(fā)出D商品，未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，預(yù)收585萬(wàn)元款項(xiàng)已存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定（國(guó)稅函（20X8）875號(hào)），銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品35020X8年12月1日，甲公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同，向戊公司銷(xiāo)售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，甲公司于20X9年4月30日以當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回該批E商品。20X8年12月1日，甲公司根據(jù)銷(xiāo)售合同發(fā)出E商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的E商品銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫(kù)存商品60020X8年12月1日，甲公司購(gòu)入一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款1000萬(wàn)元(不考慮稅費(fèi)),20X8年末該股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，甲公司未調(diào)整該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。要求：將20X8年12月31日前甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。(2)判斷資料(2)中各事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否準(zhǔn)確，如不準(zhǔn)確，予以更正。(涉及“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”、“盈余公積一一法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可逐筆編制)39、甲公司相關(guān)股權(quán)投資的資料如下：2021年1月1日，甲公司以銀行存款240萬(wàn)元取得B公司10%的股權(quán)，對(duì)B公司