財(cái)政學(xué)第八章稅收原理課件

財(cái)政學(xué)

第八章稅收原理公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院HubeiUniversityofEconomics

財(cái)政學(xué)公1教學(xué)目的和要求本章要求重點(diǎn)掌握稅收概念、分類及形式特征；掌握稅收術(shù)語、稅收原則和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁及歸屬的基本知識；掌握拉弗曲線的原理及其經(jīng)濟(jì)意義。教學(xué)目的和要求本章要求重點(diǎn)掌握稅收概念、分類及形式特征；掌握2本章目錄第一節(jié)什么是稅收第二節(jié)稅收術(shù)語和稅收分類第三節(jié)稅收原則第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿退出公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院本章目錄第一節(jié)什么是稅收退出公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院3第一節(jié)什么是稅收一、稅收的概念二、稅收的形式特征三、稅收的作用返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第一節(jié)什么是稅收一、稅收的概念返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院4第一節(jié)什么是稅收一、稅收的概念（一）概念稅收是國家憑借政治權(quán)力，按照法律事先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)?、固定地征收?shí)物或貨幣的一種主要財(cái)政收入形式。它與國家的存在本質(zhì)地聯(lián)系在一起，是政府機(jī)器賴以存在并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第一節(jié)什么是稅收一、稅收的概念返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院5

第一節(jié)什么是稅收（二）對稅收概念的理解1、國家參與和干預(yù)國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的手段角度考察稅收，稅收不等同于一定的貨幣收入或?qū)嵨?，而是對貨幣收入或?qū)嵨锏恼n征。2、稅收作為以國家為主體的分配關(guān)系來考察，那么，稅收是一種經(jīng)濟(jì)活動，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)過程。在這一經(jīng)濟(jì)活動或經(jīng)濟(jì)過程中，作為課征者的國家與作為繳納者的企業(yè)、個(gè)人之間形成一種特殊的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

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第一節(jié)什么是稅收（二）對稅收概念的理解返回公共經(jīng)濟(jì)與管理6第一節(jié)什么是稅收二、稅收的形式特征（一）強(qiáng)制性：1、依法納稅2、違法則受到制裁（二）無償性：1、不向原納稅人付報(bào)酬2、提供共同生產(chǎn)、生活條件（三）固定性：

1、按預(yù)先規(guī)定的比例或數(shù)量2、連續(xù)性征納返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第一節(jié)什么是稅收二、稅收的形式特征返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院7第一節(jié)什么是稅收稅收“三性”之間的關(guān)系緊密聯(lián)系，相輔相成的，統(tǒng)一的。強(qiáng)制性決定著稅收的無償性，強(qiáng)制性和無償性又決定和要求征收的固定性。注意：維護(hù)和強(qiáng)化稅收的權(quán)威性，是我國當(dāng)前稅收征管中的一個(gè)重要課題。案例：返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第一節(jié)什么是稅收稅收“三性”之間的關(guān)系返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)8第一節(jié)什么是稅收三、稅收的作用（一）組織收入——籌集資金，組織收入是稅收的基本作用（二）調(diào)控經(jīng)濟(jì)——越來越為各國重視和運(yùn)用。（三）反映和監(jiān)督——反映國民經(jīng)濟(jì)動態(tài)、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第一節(jié)什么是稅收三、稅收的作用公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院9第二節(jié)稅收術(shù)語與分類一、稅收術(shù)語二、稅收分類返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第二節(jié)稅收術(shù)語與分類一、稅收術(shù)語返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)10

第二節(jié)稅收術(shù)語與分類一、稅收術(shù)語

（一）納稅人1、納稅人的概念自然人和法人2、與納稅人相關(guān)的概念扣繳義務(wù)人負(fù)稅人公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

第二節(jié)稅收術(shù)語與分類一、稅收術(shù)語

（一）納稅人公共經(jīng)11第二節(jié)稅收術(shù)語與分類

（二）課稅對象1、稅源2、計(jì)稅依據(jù)（三）稅目返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第二節(jié)稅收術(shù)語與分類（二）課稅對象返回公共經(jīng)濟(jì)與管理12第二節(jié)稅收術(shù)語與分類

（四）稅率1、稅率的基本形式（1）定額稅率----與價(jià)格無關(guān)（2）比例稅率-----與價(jià)格有關(guān)（3）累進(jìn)稅率①全額累進(jìn)稅率返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第二節(jié)稅收術(shù)語與分類（四）稅率返回公共經(jīng)濟(jì)與管理13第二節(jié)稅收術(shù)語與分類

②超額累進(jìn)稅率返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第二節(jié)稅收術(shù)語與分類②超額累進(jìn)稅率返回公共經(jīng)濟(jì)與管理14第二節(jié)稅收術(shù)語與分類2、相關(guān)概念（1）名義稅率――即為稅率表所列的稅率，是納稅人實(shí)際納稅時(shí)適用的稅率。

（2）實(shí)際稅率――是納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)的有效稅率，在沒有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下，它等于稅收負(fù)擔(dān)率第二節(jié)稅收術(shù)語與分類2、相關(guān)概念15第二節(jié)稅收術(shù)語與分類（五）起征點(diǎn)與免征額

1、起征點(diǎn)

2、免征額3、起征點(diǎn)與免征額關(guān)系

（六）課稅基礎(chǔ)（七）納稅環(huán)節(jié)（八）納稅地點(diǎn)（九）減免稅、附加或加成第二節(jié)稅收術(shù)語與分類（五）起征點(diǎn)與免征額

1、起征點(diǎn)

16第二節(jié)稅收術(shù)語與分類（十）納稅期限

1、按期納稅2、按次納稅3、按年計(jì)征,分期預(yù)繳（十一）違章處理

1、稅務(wù)違章行為2、違章處理3、稅務(wù)行政復(fù)議第二節(jié)稅收術(shù)語與分類（十）納稅期限17

第二節(jié)稅收術(shù)語與分類二、稅收分類

（一）按征稅對象分類1、商品課稅：課征范圍廣泛、計(jì)征簡便、收入穩(wěn)定2、所得課稅：不易轉(zhuǎn)嫁、調(diào)節(jié)收入、公平稅負(fù)3、財(cái)產(chǎn)稅4、資源稅5、行為稅返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

第二節(jié)稅收術(shù)語與分類二、稅收分類

（一）按征稅對象18第二節(jié)稅收術(shù)語與分類（二）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁：直接稅和間接稅（三）按課稅標(biāo)準(zhǔn)不同：從量稅和從價(jià)稅

（四）按稅收與價(jià)格的關(guān)系：價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅

（五）按稅種的隸屬關(guān)系：中央稅、地方稅以及中央地方共享稅。返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第二節(jié)稅收術(shù)語與分類（二）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁：直接稅和間接19

第三節(jié)稅收原則

一、稅收原則的含義二、稅收的公平與效應(yīng)三、公平類稅收原則與效率類稅收原則四、稅收負(fù)擔(dān)返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

第三節(jié)稅收原則

一、稅收原則的含義返回公共經(jīng)濟(jì)與20第三節(jié)稅收原則一、稅收原則的含義----政府在設(shè)計(jì)稅制、實(shí)施稅法過程中所遵循的準(zhǔn)則，也是評價(jià)稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)。----它決定政府對什么征稅（課稅對象）、征收多少（課稅規(guī)模）、怎樣征收（課稅方式和方法）等

返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第三節(jié)稅收原則一、稅收原則的含義返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院21第三節(jié)稅收原則二、稅收中的公平與效率（一）公平原則――稅收應(yīng)以公平為本

1、普遍征收

2、平等征稅

（二）效率原則――這是公平的前提1、征稅過程本身的效率

2、征稅對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的影響返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第三節(jié)稅收原則二、稅收中的公平與效率返回公共經(jīng)濟(jì)與管理22第三節(jié)稅收原則（三）公平與效率的選擇1、關(guān)系

稅收公平和效率是相互促進(jìn)、互為條件的統(tǒng)一體

①效率是公平的前提

②公平是效率的必要條件

2、處理

同時(shí)兼顧二者的稅制才是最好的稅制――這是必然的選擇

返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第三節(jié)稅收原則（三）公平與效率的選擇返回公共經(jīng)濟(jì)與管理23第三節(jié)稅收原則三、公平類稅收原則與效率類稅收原則（一）公平類稅收原則1、受益原則2、能力原則（二）效率類稅收原則1、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則，又稱稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則2、征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡化原則，所以又稱稅收的制度原則。返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第三節(jié)稅收原則三、公平類稅收原則與效率類稅收原則返回公24

第三節(jié)稅收原則四、稅收負(fù)擔(dān)（一）概念――稅收負(fù)擔(dān)簡稱稅負(fù)，是納稅人履行納稅義務(wù)所承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅負(fù)水平同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相關(guān)

從不同的經(jīng)濟(jì)層面看，有宏觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)從具體的表現(xiàn)形式看有名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

第三節(jié)稅收原則四、稅收負(fù)擔(dān)返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院25第三節(jié)稅收原則（二）稅收的“中性”與稅收超額負(fù)擔(dān)1、稅收的中性――針對稅收的超額負(fù)擔(dān)提出的，指政府課稅不扭曲市場機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說，不影響私人部門原有的資源配置狀況。2、稅收超額負(fù)擔(dān)――政府通過征稅將社會資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第三節(jié)稅收原則（二）稅收的“中性”與稅收超額負(fù)擔(dān)返回公26PFEDGHQOBCS+TSDA稅收的超額負(fù)擔(dān)PFEDGHQOBCS+TSDA稅收的超額負(fù)擔(dān)27第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬的一般規(guī)律

四、稅收轉(zhuǎn)嫁的影響五、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義返回公共28第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義（一）含義1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。2、稅收歸宿一般指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制的特征1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是和價(jià)格的升降直接聯(lián)系的，而且價(jià)格的升降是由稅負(fù)轉(zhuǎn)移引起的。2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配，也就是經(jīng)濟(jì)利益的再分配，其結(jié)果必然導(dǎo)致納稅人和負(fù)稅人的不一致。3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的一般行為傾向，是納稅人的一種主動行為。（三）案例分析：見案例7－1納稅人、負(fù)稅人與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。注意：稅收轉(zhuǎn)嫁與逃稅的區(qū)別公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義公共經(jīng)濟(jì)29第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式（一）前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)，指納稅人通過抬高銷售價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者。（二）后轉(zhuǎn)又稱逆轉(zhuǎn)，指在納稅人無法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)時(shí)，通過壓低進(jìn)貨的價(jià)格以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的方式。（三）其他轉(zhuǎn)嫁方式1、混轉(zhuǎn)(散轉(zhuǎn))是指一種商品的稅負(fù)通過提高銷售價(jià)格轉(zhuǎn)移一部分，又通過壓低進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)移一部分。2、稅收資本化是指對某些能夠增值的商品（如土地、房屋、股票）的課稅，預(yù)先從商品價(jià)格中扣除，然后再從事交易的方式。公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)30

第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬的一般規(guī)律（一）商品供求彈性的大?。ǘ┱n稅類別（三）課稅范圍（四）課稅的對象公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬的一般規(guī)律公31第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿四、稅收轉(zhuǎn)嫁的影響（一）對稅收負(fù)擔(dān)的影響（二）稅收政策的制定和稅收制度的設(shè)計(jì)有影響（三）它會強(qiáng)化納稅人的逃稅動機(jī)注意：在我國，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是由于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換帶來的新問題，也是我國稅收理論和實(shí)踐正在探索的一個(gè)新課題。

公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿四、稅收轉(zhuǎn)嫁的影響公共經(jīng)濟(jì)與管理32第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿五、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）含義是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反應(yīng).稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)包括：稅收的收入效應(yīng)和稅收的替代效應(yīng)兩方面。1、稅收的收入效應(yīng)2、稅收的替代效應(yīng)返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿五、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)返回公共經(jīng)濟(jì)與33第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）拉弗曲線美國供應(yīng)學(xué)派代表人物阿瑟.拉弗所提出的，“拉弗曲線”較為形象的說明了經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收收入和收率之間的內(nèi)在聯(lián)系。該曲線的理論含義是：1、該曲線說明高稅率不一定去的高收入，高收入不一定是高效率。2、取得同樣多的稅收，可以采取兩種不同稅率。3、稅率與稅收以及經(jīng)濟(jì)增長之間的最優(yōu)結(jié)合雖然在實(shí)踐中是少見的，但曲線從理論上證明了這是可能的，它是稅制設(shè)計(jì)的理想模式，亦即最佳稅率。綜上分析，拉弗曲線雖然只是一種理論上的最佳稅率，但對我們認(rèn)識經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收收入以及稅率之間的關(guān)系則有較強(qiáng)的參考價(jià)值。

公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（二）拉弗曲線公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院34【復(fù)習(xí)思考題】1、什么是稅收？它的形式特征有哪些？2、試述稅收的分類3、試述稅收的效率類原則和公平類原則4、分析稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬的一般規(guī)律以及研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)實(shí)意義5、說明拉弗曲線及其說明的原理6、名詞解釋：納稅人、負(fù)稅人、課稅對象、稅率、稅負(fù)、稅收中性、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬、稅收超額負(fù)擔(dān)、稅收的收入效應(yīng)、稅收的替代效應(yīng)起征點(diǎn)和免征額

返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院【復(fù)習(xí)思考題】1、什么是稅收？它的形式特征有哪些？返回公共經(jīng)35本章結(jié)束謝謝！HubeiUniversityofEconomics公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院HubeiUniversityofEconom36

財(cái)政學(xué)

第八章稅收原理公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院HubeiUniversityofEconomics

財(cái)政學(xué)公37教學(xué)目的和要求本章要求重點(diǎn)掌握稅收概念、分類及形式特征；掌握稅收術(shù)語、稅收原則和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁及歸屬的基本知識；掌握拉弗曲線的原理及其經(jīng)濟(jì)意義。教學(xué)目的和要求本章要求重點(diǎn)掌握稅收概念、分類及形式特征；掌握38本章目錄第一節(jié)什么是稅收第二節(jié)稅收術(shù)語和稅收分類第三節(jié)稅收原則第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿退出公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院本章目錄第一節(jié)什么是稅收退出公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院39第一節(jié)什么是稅收一、稅收的概念二、稅收的形式特征三、稅收的作用返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第一節(jié)什么是稅收一、稅收的概念返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院40第一節(jié)什么是稅收一、稅收的概念（一）概念稅收是國家憑借政治權(quán)力，按照法律事先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)?、固定地征收?shí)物或貨幣的一種主要財(cái)政收入形式。它與國家的存在本質(zhì)地聯(lián)系在一起，是政府機(jī)器賴以存在并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第一節(jié)什么是稅收一、稅收的概念返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院41

第一節(jié)什么是稅收（二）對稅收概念的理解1、國家參與和干預(yù)國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的手段角度考察稅收，稅收不等同于一定的貨幣收入或?qū)嵨?，而是對貨幣收入或?qū)嵨锏恼n征。2、稅收作為以國家為主體的分配關(guān)系來考察，那么，稅收是一種經(jīng)濟(jì)活動，是一個(gè)經(jīng)濟(jì)過程。在這一經(jīng)濟(jì)活動或經(jīng)濟(jì)過程中，作為課征者的國家與作為繳納者的企業(yè)、個(gè)人之間形成一種特殊的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

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第一節(jié)什么是稅收（二）對稅收概念的理解返回公共經(jīng)濟(jì)與管理42第一節(jié)什么是稅收二、稅收的形式特征（一）強(qiáng)制性：1、依法納稅2、違法則受到制裁（二）無償性：1、不向原納稅人付報(bào)酬2、提供共同生產(chǎn)、生活條件（三）固定性：

1、按預(yù)先規(guī)定的比例或數(shù)量2、連續(xù)性征納返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第一節(jié)什么是稅收二、稅收的形式特征返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院43第一節(jié)什么是稅收稅收“三性”之間的關(guān)系緊密聯(lián)系，相輔相成的，統(tǒng)一的。強(qiáng)制性決定著稅收的無償性，強(qiáng)制性和無償性又決定和要求征收的固定性。注意：維護(hù)和強(qiáng)化稅收的權(quán)威性，是我國當(dāng)前稅收征管中的一個(gè)重要課題。案例：返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第一節(jié)什么是稅收稅收“三性”之間的關(guān)系返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)44第一節(jié)什么是稅收三、稅收的作用（一）組織收入——籌集資金，組織收入是稅收的基本作用（二）調(diào)控經(jīng)濟(jì)——越來越為各國重視和運(yùn)用。（三）反映和監(jiān)督——反映國民經(jīng)濟(jì)動態(tài)、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第一節(jié)什么是稅收三、稅收的作用公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院45第二節(jié)稅收術(shù)語與分類一、稅收術(shù)語二、稅收分類返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第二節(jié)稅收術(shù)語與分類一、稅收術(shù)語返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)46

第二節(jié)稅收術(shù)語與分類一、稅收術(shù)語

（一）納稅人1、納稅人的概念自然人和法人2、與納稅人相關(guān)的概念扣繳義務(wù)人負(fù)稅人公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

第二節(jié)稅收術(shù)語與分類一、稅收術(shù)語

（一）納稅人公共經(jīng)47第二節(jié)稅收術(shù)語與分類

（二）課稅對象1、稅源2、計(jì)稅依據(jù)（三）稅目返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第二節(jié)稅收術(shù)語與分類（二）課稅對象返回公共經(jīng)濟(jì)與管理48第二節(jié)稅收術(shù)語與分類

（四）稅率1、稅率的基本形式（1）定額稅率----與價(jià)格無關(guān)（2）比例稅率-----與價(jià)格有關(guān)（3）累進(jìn)稅率①全額累進(jìn)稅率返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第二節(jié)稅收術(shù)語與分類（四）稅率返回公共經(jīng)濟(jì)與管理49第二節(jié)稅收術(shù)語與分類

②超額累進(jìn)稅率返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第二節(jié)稅收術(shù)語與分類②超額累進(jìn)稅率返回公共經(jīng)濟(jì)與管理50第二節(jié)稅收術(shù)語與分類2、相關(guān)概念（1）名義稅率――即為稅率表所列的稅率，是納稅人實(shí)際納稅時(shí)適用的稅率。

（2）實(shí)際稅率――是納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)的有效稅率，在沒有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況下，它等于稅收負(fù)擔(dān)率第二節(jié)稅收術(shù)語與分類2、相關(guān)概念51第二節(jié)稅收術(shù)語與分類（五）起征點(diǎn)與免征額

1、起征點(diǎn)

2、免征額3、起征點(diǎn)與免征額關(guān)系

（六）課稅基礎(chǔ)（七）納稅環(huán)節(jié)（八）納稅地點(diǎn)（九）減免稅、附加或加成第二節(jié)稅收術(shù)語與分類（五）起征點(diǎn)與免征額

1、起征點(diǎn)

52第二節(jié)稅收術(shù)語與分類（十）納稅期限

1、按期納稅2、按次納稅3、按年計(jì)征,分期預(yù)繳（十一）違章處理

1、稅務(wù)違章行為2、違章處理3、稅務(wù)行政復(fù)議第二節(jié)稅收術(shù)語與分類（十）納稅期限53

第二節(jié)稅收術(shù)語與分類二、稅收分類

（一）按征稅對象分類1、商品課稅：課征范圍廣泛、計(jì)征簡便、收入穩(wěn)定2、所得課稅：不易轉(zhuǎn)嫁、調(diào)節(jié)收入、公平稅負(fù)3、財(cái)產(chǎn)稅4、資源稅5、行為稅返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

第二節(jié)稅收術(shù)語與分類二、稅收分類

（一）按征稅對象54第二節(jié)稅收術(shù)語與分類（二）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁：直接稅和間接稅（三）按課稅標(biāo)準(zhǔn)不同：從量稅和從價(jià)稅

（四）按稅收與價(jià)格的關(guān)系：價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅

（五）按稅種的隸屬關(guān)系：中央稅、地方稅以及中央地方共享稅。返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第二節(jié)稅收術(shù)語與分類（二）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁：直接稅和間接55

第三節(jié)稅收原則

一、稅收原則的含義二、稅收的公平與效應(yīng)三、公平類稅收原則與效率類稅收原則四、稅收負(fù)擔(dān)返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

第三節(jié)稅收原則

一、稅收原則的含義返回公共經(jīng)濟(jì)與56第三節(jié)稅收原則一、稅收原則的含義----政府在設(shè)計(jì)稅制、實(shí)施稅法過程中所遵循的準(zhǔn)則，也是評價(jià)稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)。----它決定政府對什么征稅（課稅對象）、征收多少（課稅規(guī)模）、怎樣征收（課稅方式和方法）等

返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第三節(jié)稅收原則一、稅收原則的含義返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院57第三節(jié)稅收原則二、稅收中的公平與效率（一）公平原則――稅收應(yīng)以公平為本

1、普遍征收

2、平等征稅

（二）效率原則――這是公平的前提1、征稅過程本身的效率

2、征稅對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的影響返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第三節(jié)稅收原則二、稅收中的公平與效率返回公共經(jīng)濟(jì)與管理58第三節(jié)稅收原則（三）公平與效率的選擇1、關(guān)系

稅收公平和效率是相互促進(jìn)、互為條件的統(tǒng)一體

①效率是公平的前提

②公平是效率的必要條件

2、處理

同時(shí)兼顧二者的稅制才是最好的稅制――這是必然的選擇

返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第三節(jié)稅收原則（三）公平與效率的選擇返回公共經(jīng)濟(jì)與管理59第三節(jié)稅收原則三、公平類稅收原則與效率類稅收原則（一）公平類稅收原則1、受益原則2、能力原則（二）效率類稅收原則1、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則，又稱稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則2、征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡化原則，所以又稱稅收的制度原則。返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第三節(jié)稅收原則三、公平類稅收原則與效率類稅收原則返回公60

第三節(jié)稅收原則四、稅收負(fù)擔(dān)（一）概念――稅收負(fù)擔(dān)簡稱稅負(fù)，是納稅人履行納稅義務(wù)所承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅負(fù)水平同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相關(guān)

從不同的經(jīng)濟(jì)層面看，有宏觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)從具體的表現(xiàn)形式看有名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

第三節(jié)稅收原則四、稅收負(fù)擔(dān)返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院61第三節(jié)稅收原則（二）稅收的“中性”與稅收超額負(fù)擔(dān)1、稅收的中性――針對稅收的超額負(fù)擔(dān)提出的，指政府課稅不扭曲市場機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說，不影響私人部門原有的資源配置狀況。2、稅收超額負(fù)擔(dān)――政府通過征稅將社會資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第三節(jié)稅收原則（二）稅收的“中性”與稅收超額負(fù)擔(dān)返回公62PFEDGHQOBCS+TSDA稅收的超額負(fù)擔(dān)PFEDGHQOBCS+TSDA稅收的超額負(fù)擔(dān)63第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸屬的一般規(guī)律

四、稅收轉(zhuǎn)嫁的影響五、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)返回公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義返回公共64第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義（一）含義1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。2、稅收歸宿一般指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制的特征1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是和價(jià)格的升降直接聯(lián)系的，而且價(jià)格的升降是由稅負(fù)轉(zhuǎn)移引起的。2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配，也就是經(jīng)濟(jì)利益的再分配，其結(jié)果必然導(dǎo)致納稅人和負(fù)稅人的不一致。3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的一般行為傾向，是納稅人的一種主動行為。（三）案例分析：見案例7－1納稅人、負(fù)稅人與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。注意：稅收轉(zhuǎn)嫁與逃稅的區(qū)別公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義公共經(jīng)濟(jì)65第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式（一）前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)，指納稅人通過抬高銷售價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者。（二）后轉(zhuǎn)又稱逆轉(zhuǎn)，指在納稅人無法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)時(shí)，通過壓低進(jìn)貨的價(jià)格以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的方式。（三）其他轉(zhuǎn)嫁方式1、混轉(zhuǎn)(散轉(zhuǎn))是指一種商品的稅負(fù)通過提高銷售價(jià)格轉(zhuǎn)移一部分，又通過壓低進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)移一部分。2、稅收資本化是指對某些能夠增值的商品（如土地、房屋、股票）的課稅，預(yù)先從商品價(jià)格中扣除，然